ВЕРХОВНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 12 июля 2024 г. N 5-АД24-75-К2
Судья Верховного Суда Российской Федерации Кузьмичев С.И., рассмотрев жалобу генерального директора общества с ограниченной ответственностью "ИНВЕСТМЕДИКАЛ" Черненко Юлии Владимировны на вступившие в законную силу постановление мирового судьи судебного участка N 361 Басманного района г. Москвы от 10 августа 2022 г., решение судьи Басманного районного суда г. Москвы от 23 мая 2023 г. и постановление судьи Второго кассационного суда общей юрисдикции от 17 ноября 2023 г., вынесенные в отношении общества с ограниченной ответственностью "ИНВЕСТМЕДИКАЛ" (далее - ООО "ИНВЕСТМЕДИКАЛ", общество) по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 5.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,
установил:
постановлением мирового судьи судебного участка N 361 Басманного района г. Москвы от 10 августа 2022 г., оставленным без изменения решением судьи Басманного районного суда г. Москвы от 23 мая 2023 г. и постановлением судьи Второго кассационного суда общей юрисдикции от 17 ноября 2023 г., общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 5.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 82 827 157,50 руб.
В жалобе, поданной в Верховный Суд Российской Федерации, генеральный директор ООО "ИНВЕСТМЕДИКАЛ" Черненко Ю.В. выражает несогласие с судебными актами, вынесенными в отношении общества по настоящему делу об административном правонарушении, ставит вопрос об их отмене в части привлечения к административной ответственности по инвойсу от 12 мая 2020 г. N 11 на сумму 190 000,00 долларов США с прекращением производства по делу в соответствующей части, а также об их отмене в остальной части с возвращением дела на новое рассмотрение.
Изучение материалов дела об административном правонарушении и доводов жалобы позволяет прийти к следующим выводам.
Частью 5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (положения правовых норм приведены в настоящем постановлении в редакции, действовавшей на момент возникновения обстоятельств, послуживших основанием для возбуждения дела об административном правонарушении) установлена административная ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.
В соответствии с частью 5.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях действия (бездействие), предусмотренные частями 4, 4.1, 4.2, 4.3 и 5 данной статьи, если сумма зачисленных на счета в уполномоченных банках и (или) на счета, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, с нарушением установленного срока либо не зачисленных на счета в уполномоченных банках и (или) на счета, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации, причитающихся в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта), договора займа с нерезидентом по однократно либо неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям, превышает сто миллионов рублей и если эти действия (бездействие) не содержат уголовно наказуемого деяния, влекут наложение административного штрафа на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере одной сто пятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках и (или) на счета, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от 75 до 100 процентов суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках и (или) на счета, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации; на должностных лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей или дисквалификацию на срок от шести месяцев до трех лет.
Примечанием 9 к статье 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрено, что административная ответственность, установленная частями 4 - 4.3, 5, 5.2 и 5.3 данной статьи, применяется по истечении сорока пяти дней после окончания срока, установленного для выполнения соответствующей обязанности, в случае ее невыполнения в течение указанного времени.
Согласно пункту 6 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) к резидентам относятся, в том числе юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (подпункт "в").
В силу подпункта "б" пункта 7 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации, являются нерезидентами.
В соответствии с подпунктом "б" пункта 9 статьи 1 Закона 173-ФЗ валютной операцией признается, в том числе приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.
Пунктом 2 части 1 статьи 19 Закона N 173-ФЗ предусмотрено, что при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты Российской Федерации в виде займов нерезидентам резиденты, если иное не предусмотрено данным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) и (или) договорами займа, обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.
Резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 25 Закона N 173-ФЗ).
ООО "ИНВЕСТМЕДИКАЛ" создано в соответствии с законодательством Российской Федерации и для целей Закона N 173-ФЗ в силу подпункта "в" пункта 6 части 1 статьи 1 названного закона признается резидентом.
Компания ".I.M.G.G Medical (Israel) LTD" создана и действует в соответствии с законодательством Израиля и для целей Закона N 173-ФЗ в силу подпункта "б" пункта 7 части 1 статьи 1 названного закона признается нерезидентом.
Из материалов дела следует, что ООО "ИНВЕСТМЕДИКАЛ" (покупатель, Россия), являясь стороной по внешнеторговому контракту от 7 мая 2020 г. N 7/05/2020 с компанией ".I.M.G.G Medical (Israel) LTD" (продавец, Израиль) на поставку товаров медицинского назначения в количестве и по ценам, указанным в инвойсах на каждую отдельную поставку к контракту, на общую сумму 1 850 000 долларов США, поставленному на учет в уполномоченном банке АО "Альфа-банк" 8 мая 2020 г. с присвоением уникального номера контракта (УНК) 20050173/1326/0000/2/1, в период с 12 мая 2020 г. по 5 июня 2020 г. осуществило перечисления денежных средств в адрес нерезидента на общую сумму 1 672 000 долларов США, 29 июня 2020 г. представило в уполномоченный банк документы, подтверждающие поставку товаров на территорию Российской Федерации на общую сумму 224 000 долларов США, допустило невыполнение в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств в сумме 1 448 000 долларов США, уплаченных обществом нерезиденту за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, что на дату правонарушения по курсу Банка России составляет 110 436 210 руб.
Указанные действия не содержат уголовно наказуемого деяния.
30 мая 2022 г. должностным лицом Центральной энергетической таможни Федеральной таможенной службы (таможенный орган) в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 5.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Допущенное нарушение послужило основанием для привлечения общества к административной ответственности, установленной данной нормой.
Фактические обстоятельства дела подтверждены собранными доказательствами: протоколом об административном правонарушении (т. 1, л.д. 1 - 5), копией докладной записки о результатах анализа информационных ресурсов Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов и выявленных признаках нарушения валютного законодательства (т. 1, л.д. 6), копией контракта на поставку товаров медицинского назначения и дополнительных соглашений к нему (т. 1, л.д. 9 - 11, 23, 44 - 48, 51, 54), сведениями о контракте (т. 1, л.д. 12, 50, 52 - 53, 55, 126), копиями инвойсов (т. 1, л.д. 13 - 22), сведениями о валютных операциях (т. 1, л.д. 24 - 32), копией справки о подтверждающих документах (т. 1, л.д. 33), копией декларации на товары с приложениями (т. 1, л.д. 34 - 35, 57 - 70), ведомостью банковского контроля по контракту (т. 1, л.д. 36 - 38, 71 - 77, 123 - 125), копией докладной записки об основаниях для проведения проверки в отношении ООО "ИНВЕСТМЕДИКАЛ" (т. 1, л.д. 40 - 41), копией заявления о внесении изменений в раздел I ведомости банковского контроля (т. 1, л.д. 50), копиями писем нерезидента в адрес общества, переписки общества с поручителем и досудебной претензии (т. 1, л.д. 78 - 82, т. 2, л.д. 48 - 62) и иными материалами дела, которым дана оценка на предмет допустимости, достоверности, достаточности по правилам статьи 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
В соответствии с частью 2 статьи 2.1 названного кодекса юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых названным кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
Общество, имея возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых названным кодексом предусмотрена административная ответственность, не приняло все зависящие от него меры по их соблюдению.
Вывод судебных инстанций о наличии в деянии общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 5.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, соответствует фактическим обстоятельствам дела и имеющимся доказательствам.
Деяние общества квалифицировано в соответствии с установленными обстоятельствами, нормами названного кодекса и валютного законодательства. Доводы жалобы в соответствующей части являются необоснованными.
Вопреки утверждению заявителя требования статьи 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при рассмотрении дела об административном правонарушении выполнены, на основании полного и всестороннего анализа собранных по делу доказательств установлены все юридически значимые обстоятельства его совершения, предусмотренные статьей 26.1 названного кодекса, в том числе и время совершения административного правонарушения.
Пунктами 4.1, 4.3, 7.2 контракта предусмотрено, что указанные в пункте 1.1 товары будут поставлены в течение определенного времени, указанного в приложении на каждую отгрузочную партию, но не позднее 90 дней с даты 100% платежа. Сроком окончания поставки считается оформленная грузовая таможенная декларация на территории Российской Федерации в режиме "выпуска для внутреннего потребления", что означает переход права собственности от продавца к покупателю. В случае непоставки товара в течение 90 календарных дней с момента получения денег продавцом, продавец по согласию покупателя вернет ему платеж в полном объеме, поступившем к этому моменту, и выплатит покупателю штрафные санкции в соответствии с пунктом 7.1 контракта.
Дополнительным соглашением к контракту от 10 августа 2020 г. N 1 пункты 4.1, 7.2 контракта изложены в другой редакции, предусмотрено, что указанные в пункте 1.1 контракта товары будут поставлены в течение определенного времени, указанного в приложении на каждую отгрузочную партию, но не позднее 180 дней с даты 100% платежа; в случае несвоевременной поставки товара в течение 180 календарных дней с момента получения денег продавцом, продавец по согласию покупателя вернет ему платеж в полном объеме, поступившем к этому моменту, и выплатит штрафные санкции в соответствии с пунктом 7.1 контракта.
В представленных уполномоченным банком документах и сведениях отражены следующие обстоятельства.
Переводы денежных средств за поставку товара осуществлены: 12 мая 2020 г. на сумму 190 000 долларов США; 15 мая 2020 г. на сумму 240 000 долларов США; 19 мая 2020 г. на сумму 486 000 долларов США; 1 июня 2020 г. на сумму 324 000 долларов США; 5 июня 2020 г. на сумму 432 000 долларов США.
Товары на территорию Российской Федерации на сумму 224 000 долларов США ввезены 29 июня 2020 г., задекларированы по декларации на товары N 10005030/290620/0176725.
Отрицательное сальдо расчетов по контракту составляет 1 448 000 долларов США, товар на указанную сумму на территорию Российской Федерации не поставлен, денежные средства не возвращены.
В установленный срок обществом не исполнена обязанность по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные в Российской Федерации) товары в размере 1 448 000 долларов США (по состоянию на 12 ноября 2020 г. - 206 000 долларов США, 17 ноября 2020 г. - 486 000 долларов США, 1 декабря 2020 г. - 324 000 долларов США, 3 декабря 2020 г. - 432 000 долларов США).
Указание заявителя со ссылкой на положения пункта 1 статьи 319.1 Гражданского кодекса Российской Федерации на то, что сумма по декларации на товары от 29 июня 2020 г. ошибочно зачтена отделом валютного контроля уполномоченного банка в счет первоочередных платежей (по инвойсам от 12 и 14 мая 2020 г.), так как товары по указанной декларации зашли по инвойсу от 19 мая 2020 г. на 486 000 долларов США, не находит подтверждения в материалах дела, в том числе означенной декларации на товары (т. 1, л.д. 34 - 35, 57 - 70), и вступает в противоречие с позицией законного представителя общества, изложенной в досудебной претензии (т. 2, л.д. 57 - 59).
Судебные инстанции сделали правильный вывод о том, что оформление за пределами сроков, установленных валютным законодательством, контрактом (с учетом дополнительного соглашения от 10 августа 2020 г. N 1), дополнительного соглашения от 10 февраля 2022 г. N 2, которым увеличены указанные в пункте 4.1 контракта сроки поставки товара, учитываться не может. Оформленное в пределах срока действия контракта дополнительное соглашение от 10 августа 2020 г. N 1 со сроком возврата 100% платежа в течение 180 дней учтено как действующее и соответствующее валютному законодательству.
Судебные акты отвечают требованиям статей 29.10, 30.7, 30.18 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, содержат указание на обстоятельства, установленные при рассмотрении дела об административном правонарушении, доказательства, подтверждающие его фактические обстоятельства, и мотивированные выводы о виновности юридического лица, в отношении которого ведется производство по делу.
Довод жалобы о том, что срок давности привлечения общества к административной ответственности по инвойсу от 12 мая 2020 г. на 190 000 долларов США начал исчисляться 10 августа 2020 г. и истек 9 августа 2022 г., в связи с чем обжалуемые судебные акты в соответствующей части подлежат отмене с прекращением производства по делу на основании пункта 6 части 1 статьи 24.5 названного кодекса, является несостоятельным.
В силу части 1 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, составляет два года со дня совершения административного правонарушения.
Судебными инстанциями установлено, что обстоятельства, послужившие основанием для возбуждения дела об административном правонарушении, имели место 12 ноября 2020 г., 17 ноября 2020 г., 1 декабря 2020 г., 3 декабря 2020 г.
Постановление о назначении административного наказания вынесено мировым судьей 10 августа 2022 г. в пределах срока, установленного частью 1 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Довод жалобы о нарушении мировым судьей правил подведомственности с указанием на то, что дело подлежало рассмотрению арбитражным судом, основан на неправильном толковании норм названного кодекса.
Судьи арбитражных судов рассматривают дела об административных правонарушениях, указанных в абзаце четвертом части 3 статьи 23.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в котором часть 5.2 статьи 15.25 названного кодекса не поименована.
Ссылка заявителя на положения части 3 статьи 30.1 названного кодекса несостоятельна.
Доводы, аналогичные изложенным в настоящей жалобе, были предметом проверки на предыдущих стадиях производства по делу и правомерно отклонены по мотивам, изложенным в обжалуемых актах. Жалоба не содержит правовых аргументов, ставящих под сомнение законность и обоснованность обжалуемых актов, изложенные в нем доводы направлены на переоценку установленных в ходе производства по делу фактических обстоятельств. Несогласие заявителя с оценкой установленных судебными инстанциями обстоятельств, собранных по делу доказательств правовым основанием к отмене принятых по делу решений не является.
Нарушений норм процессуального закона не допущено, нормы материального права применены правильно.
Порядок привлечения к административной ответственности соблюден.
Административное наказание назначено в соответствии с требованиями статей 3.1, 3.5, 4.1 - 4.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в пределах санкции части 5.2 статьи 15.25 названного кодекса.
Жалобы на постановление по делу об административном правонарушении рассмотрены нижестоящими судами в порядке, установленном главой 30 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Обстоятельств, которые в силу части 2 статьи 30.17 названного кодекса могли повлечь изменение или отмену обжалуемых актов, не установлено.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 30.13 и 30.17 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья Верховного Суда Российской Федерации
постановил:
постановление мирового судьи судебного участка N 361 Басманного района г. Москвы от 10 августа 2022 г., решение судьи Басманного районного суда г. Москвы от 23 мая 2023 г. и постановление судьи Второго кассационного суда общей юрисдикции от 17 ноября 2023 г., вынесенные в отношении ООО "ИНВЕСТМЕДИКАЛ" по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 5.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, оставить без изменения, жалобу генерального директора общества с ограниченной ответственностью "ИНВЕСТМЕДИКАЛ" Черненко Юлии Владимировны - без удовлетворения.
Судья Верховного Суда
Российской Федерации
С.И.КУЗЬМИЧЕВ