Информация Банка России "Кредитные потребительские кооперативы"

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ИНФОРМАЦИЯ

КРЕДИТНЫЕ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИЕ КООПЕРАТИВЫ

Какие документы необходимо представить для внесения сведений о кредитном потребительском кооперативе в государственный реестр кредитных потребительских кооперативов?

С 05.02.2025 Банк России осуществляет ведение государственного реестра кредитных потребительских кооперативов в порядке, установленном Федеральным законом от 18.07.2009 N 190-ФЗ "О кредитной кооперации" (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 N 254-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации") и нормативным актом Банка России.

Перечень документов, необходимых для принятия решения о внесении Банком России сведений о кредитном кооперативе в государственный реестр кредитных кооперативов, формы указанных документов и (или) требования к ним, а также порядок представления указанных документов в саморегулируемую организацию в сфере финансового рынка, объединяющую кредитные кооперативы, установлены Указанием Банка России от 07.11.2024 N 6934-У "О ведении Банком России государственного реестра кредитных потребительских кооперативов и порядке осуществления Банком России оценки соответствия лиц, указанных в части 1 статьи 15.1 Федерального закона от 18 июля 2009 года N 190-ФЗ "О кредитной кооперации", квалификационным требованиям и (или) требованиям к деловой репутации".

Для формирования комплекта документов для внесения сведений в реестр рекомендуем ознакомиться с полезными материалами, опубликованными на сайте Банка России: "Кредитные потребительские кооперативы".

Что является источником формирования показателей "СДО" и "СДТ" КПК?

В сумму денежных требований ("СДТ") КПК включаются:

- предоставленные займы, срок погашения по которым наступает в течение 12 месяцев от отчетной даты, в том числе займы, выданные КПК второго уровня, а также просроченные займы и займы, по которым вынесено судебное решение о взыскании долга по имеющимся обязательствам, с учетом сформированных по ним РВПЗ в соответствии с Указанием N 3322-У;

- средства, размещенные в депозиты и государственные ценные бумаги, срок погашения по которым наступает в течение 12 месяцев от отчетной даты;

- дебиторская задолженность, срок погашения по которой наступает в течение 12 месяцев от отчетной даты.

Дебиторская задолженность, входящая в состав показателя "СДТ", используемого для расчета финансового норматива КПК ФН8, должна соответствовать двум условиям:

- срок ее погашения наступает в течение 12 месяцев от отчетной даты;

- погашение осуществляется в денежной форме. Ниже приведен примерный перечень дебиторской задолженности, которая может входить в состав показателя "СДТ":

- по расчетам с поставщиками и подрядчиками (например, переплата поставщику, гарантийные платежи, которые планируется возвратить в денежной форме);

- по расчетам с покупателями и заказчиками (возмещение в виде оплаты комиссий, пеней, штрафов);

- в виде переплаты по налогам и сборам, а также страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, администрирование которых осуществляет Федеральная налоговая служба Российской Федерации (только в случае возврата денежных средств из бюджетной системы Российской Федерации);

- по расчетам с персоналом по оплате труда (например, переплата, взыскиваемая с работника в денежной форме: излишне выплаченные денежные средства в оплату отпуска, счетные ошибки, допущенные при начислении заработной платы);

- по расчетам с подотчетными лицами (в случае возникновения намерения требовать возврата неиспользованных денежных средств у подотчетного лица);

- по расчетам с членами КПК (пайщиками) (обязательства членов КПК (пайщиков) в виде денежных средств по внесению в паевой фонд; дополнительные взносы членов КПК (пайщиков), полагающиеся к внесению в соответствии с решением общего собрания членов КПК (пайщиков) на покрытие убытков КПК; начисленные процентные доходы по займам); по расчетам с разными дебиторами и кредиторами (в случае неисполнения контрагентом обязанности по договору и возврате денежных средств).

В расчет показателя "СДТ" финансового норматива включаются, в том числе платежи по договорам займа, срок исполнения по которым превышает 12 месяцев, в части платежей, подлежащих поступлению в течение 12 месяцев в соответствии с графиком платежей, являющимся неотъемлемой частью договора займа (в том числе с учетом изменений сроков погашения займа), скорректированные на сумму сформированных РВПЗ. В расчет показателя "СДТ" включаются только те данные из графика платежей, которые отражены в бухгалтерском учете (в том числе требования по уплате начисленных процентов). При этом в показатель "СДТ" не включаются суммы будущих процентов к начислению, которые на дату расчета норматива ФН8 еще не начислены и не отражены в бухгалтерском учете.

Обращаем внимание, что данный перечень не является закрытым, поскольку в состав показателя "СДТ" может входить иная дебиторская задолженность, соответствующая указанным условиям.

В сумму денежных обязательств ("СДО") КПК включаются:

- привлеченные средства, в том числе от КПК второго уровня и лиц, не являющихся членами КПК, срок погашения по которым наступает в течение 12 месяцев от отчетной даты;

- кредиторская задолженность, срок погашения по которой наступает в течение 12 месяцев от отчетной даты, в том числе обязательства по оплате труда и налоговым платежам. Кредиторская задолженность, входящая в состав показателя суммы денежных требований ("СДО"), используемого для расчета финансового норматива КПК ФН8, должна соответствовать двум условиям:

- срок ее погашения наступает в течение 12 месяцев от отчетной даты;

- порядок исполнения обязательств по уплате осуществляется в денежной форме.

Ниже приведен примерный перечень кредиторской задолженности, которая может входить в состав показателя "СДО":

- начисленные процентные расходы по займам;

- по расчетам с поставщиками и подрядчиками (например, задолженность перед поставщиками; гарантийные платежи, которые планируется возвратить в денежной форме);

- по расчетам с покупателями и заказчиками (полученные авансы);

- в виде задолженности по налогам и сборам, а также страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, администрирование которых осуществляет Федеральная налоговая служба Российской Федерации;

- по расчетам с персоналом по оплате труда (задолженность КПК по расчетам перед работниками по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам);

- по расчетам с подотчетными лицами (в случае возникновения задолженности перед подотчетными лицами);

- по расчетам с членами КПК (пайщиками) (задолженность КПК по расчетам с членами (пайщиками)

- например, в случае возникновения обязанности КПК по выплате паевых взносов или паенакоплений членам КПК при прекращении членства);

- по расчетам с разными дебиторами и кредиторами (задолженность перед контрагентами в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по договору).

Обращаем внимание, что указанный перечень не является закрытым, поскольку в состав показателя "СДО" может входить иная кредиторская задолженность, соответствующая указанным условиям.

Что включает показатель "ДС" КПК?

Показатель "ДС" включает денежные средства, находящиеся на счетах, в том числе средства, размещенные на депозитных счетах в кредитных организациях, имеющих присвоенный кредитный рейтинг не ниже нижней границы уровня, установленного Советом директоров Банка России в целях реализации Указания N 3916-У, в кассе КПК, денежные средства в пути, а также иные денежные средства.

Что включается в показатель "ПДС" КПК?

В показатель "ПДС" включается задолженность по сумме привлеченных КПК денежных средств как от членов КПК, так и от лиц, не являющихся членами КПК, без учета начисленных процентов.

Что включает показатель "ЗЗВУ" КПК?

Показатель "ЗЗВУ" включает задолженность по сумме основного долга, образовавшуюся в связи с предоставлением займов КПК второго уровня, в том числе по договорам займа с КПК второго уровня в соответствии с Указанием Банка России от 24.09.2016 N 3805-У "О порядке размещения средств резервных фондов кредитных потребительских кооперативов" средства резервного фонда. Паевые взносы не учитываются при расчете показателя "ЗЗВУ".

Учитывается ли при расчете показателя "ЗПНЧ" задолженность по сумме основного долга, образовавшаяся в связи с привлечением денежных средств от КПК второго уровня?

При расчете показателя "ЗПНЧ" следует учитывать задолженность по сумме основного долга, образовавшуюся в связи с привлечением денежных средств от КПК второго уровня.

Что включается в показатель "ЗЗ" КПК?

В показатель "ЗЗ" включаются займы, предоставленные КПК членам КПК (пайщикам) и КПК второго уровня, и займы, по которым вынесено судебное решение о взыскании долга по имеющимся обязательствам. Приобретенные в рамках договоров цессии права требования по займам не подлежат включению в показатель "ЗЗ", поскольку задолженность по таким займам образуется не в результате предоставления займов пайщикам КПК, а по договорам уступки от иного кредитора.

Какие суммы учитывать при определении показателей "ЗПЧ(АЛ)" и "ЗЗЧ(АЛ)" в соответствии с Указанием Банка России от 14.07.2014 N 3322-У "О порядке формирования кредитными потребительскими кооперативами резервов на возможные потери по займам"?

При определении показателя "ЗПЧ(АЛ)" следует учитывать задолженность по сумме основного долга, образовавшуюся в связи с привлечением денежных средств от одного члена кредитного кооператива (пайщика) и (или) нескольких членов кредитного кооператива (пайщиков), являющихся аффилированными лицами, по договорам займа и (или) передачи личных сбережений, показателя "ЗЗЧ(АЛ)" - задолженность по сумме основного долга, образовавшуюся в связи с предоставлением займа (займов) одному члену кредитного кооператива (пайщику) и (или) нескольким членам кредитного кооператива (пайщикам), являющимся аффилированными лицами. Расчет производится отдельно по одному члену кредитного кооператива (пайщику) и нескольким членам кредитного кооператива (пайщикам), являющимся аффилированными лицами, затем выбирается максимальное из полученных значений.

Какие органы КПК являются коллегиальными органами управления? Какие органы КПК являются коллегиальными исполнительными органами?

Согласно положениям пункта 4 статьи 65.3 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) в корпорации может быть образован в случаях, в частности, предусмотренных другим законом, коллегиальный орган управления (наблюдательный или иной совет), контролирующий деятельность исполнительных органов корпорации и выполняющий иные функции, возложенные на него законом или уставом корпорации. Также члены коллегиального органа управления корпорации имеют право получать информацию о деятельности корпорации и знакомиться с ее бухгалтерской и иной документацией.

Одновременно в соответствии с частью 1 статьи 23 Федерального закона от 18.07.2009 N 190-ФЗ "О кредитной кооперации" (далее - Закон N 190-ФЗ) контрольно-ревизионный орган (наблюдательный совет, ревизионная комиссия или ревизор) осуществляет контроль за деятельностью КПК и его органов, а также осуществляет иные функции, предусмотренные уставом КПК. Кроме того, согласно положениям частей 3 и 4 статьи 23 Закона N 190-ФЗ контрольно-ревизионный орган обязан проводить проверку годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности КПК до ее утверждения общим собранием членов КПК (пайщиков) и имеет право на получение от органов КПК любой информации о деятельности КПК.

Таким образом, контрольно-ревизионный орган (наблюдательный совет, ревизионная комиссия), учитывая его функционал, права и обязанности, является коллегиальным органом управления КПК (информация о его членах, являющихся аффилированными лицами, отражается по коду основания аффилированности А1-1, установленному Указанием Банка России от 02.02.2021 N 5722-У "О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности и иных документов и информации кредитных потребительских кооперативов" (далее - Указание Банка России) и подлежащему отражению в графе 6 раздела XII в форме отчетности 0420820 "Отчет о деятельности кредитного потребительского кооператива" (далее - отчет о деятельности КПК) Указания Банка России).

Согласно пункту 3 статьи 65.3 ГК РФ в случаях, в том числе предусмотренных другим законом, в корпорации образуется коллегиальный исполнительный орган (правление, дирекция и т.п.). К компетенции такого органа корпорации относится решение вопросов, не входящих в компетенцию ее высшего органа и коллегиального органа управления.

Так, в соответствии с положениями статьи 21 Закона N 190-ФЗ в периоды между общими собраниями членов КПК (пайщиков) руководство его деятельностью осуществляется правлением КПК. Члены правления КПК избираются общим собранием членов КПК (пайщиков) из числа членов КПК (пайщиков). При этом правление КПК не вправе решать вопросы, отнесенные Законом N 190-ФЗ и (или) уставом КПК к исключительной компетенции общего собрания членов КПК (пайщиков).

С учетом изложенного правление является коллегиальным исполнительным органом КПК (информация о его членах отражается по коду основания аффилированности А1-2, установленному Указанием Банка России).

Также обращаем внимание, что в графе 6 раздела XII отчета о деятельности КПК Указания Банка России подлежит отражению информация о членах выборных органов КПК. Принимая во внимание, что согласно положениям части 3 статьи 24 Закона N 190-ФЗ персональный состав комитета по займам назначается правлением КПК, информация о членах комитета по займам не отражается в графе 6 раздела XII отчета о деятельности КПК.

Вправе ли кредитный потребительский кооператив (КПК) предоставлять займы членам КПК (пайщикам), погашение которых будет осуществляться за счет средств материнского (семейного) капитала, если юридическое лицо создано более трех лет назад, но при этом осуществляет деятельность по организации финансовой взаимопомощи в соответствии с законодательством о кредитной кооперации менее трех лет?

Нет. Для целей Закона N 256-ФЗ (Федеральный закон от 29.12.2006 N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей") направление средств материнского (семейного) капитала разрешено для уплаты первоначального взноса и (или) погашения основного долга и уплаты процентов по займам, заключенным с КПК и сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами (СКПК), осуществляющими деятельность не менее трех лет со дня государственной регистрации.

Под осуществлением деятельности с учетом частей 1, 4 и 5 статьи 7 Закона N 190-ФЗ (Федеральный закон от 18.07.2009 N 190-ФЗ "О кредитной кооперации"), (для СКПК - пункта 8.1 статьи 4 и пунктов 1 и 2 статьи 9 Закона N 193-ФЗ (Федеральный закон от 08.12.1995 N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации") понимается создание и осуществление юридическим лицом в форме КПК и СКПК деятельности по организации финансовой взаимопомощи в соответствии с Законом N 190-ФЗ и Законом N 193-ФЗ в течение более трех лет без проведения в указанный период реорганизации.

Обязательны ли к применению кредитными потребительскими кооперативами (КПК) базовые стандарты саморегулируемой организации в сфере финансового рынка, объединяющей КПК?

Согласно статье 5 Федерального закона от 13.07.2015 N 223-ФЗ "О саморегулируемых организациях в сфере финансового рынка" (далее - Закон N 223-ФЗ) базовые стандарты разрабатываются саморегулируемой организацией в сфере финансового рынка (далее - СРО). Базовые стандарты подлежат согласованию и утверждению в порядке, установленном Указанием Банка России от 09.08.2017 N 4484-У "О порядке согласования комитетом по стандартам по соответствующему виду деятельности финансовых организаций при Банке России базовых стандартов и утверждения Банком России согласованных комитетом по стандартам по соответствующему виду деятельности финансовых организаций при Банке России базовых стандартов". В соответствии с требованиями Закона N 223-ФЗ и Указания Банка России от 30.05.2016 N 4027-У "О перечне обязательных для разработки саморегулируемыми организациями в сфере финансового рынка, объединяющими микрофинансовые организации, кредитные потребительские кооперативы, базовых стандартов и требованиях к их содержанию, а также перечне операций (содержании видов деятельности) на финансовом рынке, подлежащих стандартизации в зависимости от вида деятельности финансовых организаций" разработаны, согласованы Комитетом по стандартам кредитных потребительских кооперативов, утверждены Банком России и размещены на официальном сайте Банка России:

- Базовый стандарт совершения кредитным потребительским кооперативом операций на финансовом рынке;

- Базовый стандарт корпоративного управления кредитного потребительского кооператива;

- Базовый стандарт защиты прав и интересов физических и юридических лиц - получателей финансовых услуг, оказываемых членами саморегулируемых организаций в сфере финансового рынка, объединяющих кредитные потребительские кооперативы;

- Базовый стандарт по управлению рисками кредитных потребительских кооперативов (далее - базовые стандарты).

Согласно части 2 статьи 4 Закона N 223-ФЗ базовые стандарты обязательны для исполнения всеми КПК, осуществляющими свою деятельность на основании Федерального закона от 18.07.2009 N 190-ФЗ "О кредитной кооперации", вне зависимости от их членства в СРО КПК. На основании части 1 статьи 14 Закона N 223-ФЗ СРО КПК осуществляет контроль за соблюдением базовых стандартов своими членами. В соответствии со статьей 15 Закона N 223-ФЗ за несоблюдение базовых стандартов СРО КПК вправе применять в отношении своих членов следующие меры:

- предъявление требования об обязательном устранении членом СРО КПК выявленных нарушений в установленные сроки;

- вынесение члену СРО КПК предупреждения в письменной форме;

- наложение штрафа на члена СРО КПК в размере, установленном внутренними документами СРО КПК;

- исключение из членов СРО КПК;

- иные меры, установленные внутренними документами СРО КПК, не противоречащие законодательству Российской Федерации и нормативным актам Банка России.

Вправе ли КПК осуществлять эмиссию векселей и совершать сделки с ними?

Выпуск векселя, который в соответствии с пунктом 2 статьи 142 Гражданского кодекса Российской Федерации является ценной бумагой, а также совершение сделок с ним противоречат установленному пунктом 5 части 1 статьи 6 Федерального закона от 18.07.2009 N 190-ФЗ "О кредитной кооперации" запрету на осуществление кредитным потребительским кооперативом операций с ценными бумагами.

Кредитные потребительские кооперативы подпадают под действие закона "О потребительском кредите (займе)". Должны ли они включать в расчет полной стоимости потребительского кредита членские взносы, вносимые пайщиками?

В соответствии с пунктом 3 части 4 статьи 6 Федерального закона N 353-ФЗ "О потребительском кредите (займе)" в расчет полной стоимости потребительского кредита (займа) (далее - ПСК) включаются в том числе платежи заемщика по оплате услуг (работ, товаров), в том числе по договору страхования, а также иным основаниям в пользу кредитора и (или) третьих лиц, если совершение заемщиком таких платежей, и (или) заключение (изменение) договора, предусматривающего уплату таких платежей, и (или) выражение заемщиком согласия на заключение (изменение) такого договора являются фактическими условиями предоставления потребительского кредита (займа) и (или) фактически влияют на условия договора потребительского кредита (займа), за исключением фактического влияния на условие о сумме потребительского кредита (займа) (лимите кредитования).

Исходя из представленной нормы, членские взносы, вносимые членами кредитного потребительского кооператива (пайщиками) в соответствии с учредительными и (или) внутренними документами кредитного потребительского кооператива, договором потребительского займа, могут быть включены в расчет ПСК в случае их соответствия критерию фактического влияния на выдачу потребительского займа или влияния на его условия.

Необходимо ли кредитному потребительскому кооперативу (КПК) формировать резервы на возможные потери по займам (далее - РВПЗ) на сумму основного долга в случае, если есть просроченная задолженность по начисленным процентным доходам, которые являются платежом по займу, но нет просроченной задолженности по основному долгу?

В соответствии с пунктом 1 Указания Банка России от 14.07.2014 N 3322-У "О порядке формирования кредитными потребительскими кооперативами резервов на возможные потери по займам" РВПЗ формируются КПК ежеквартально по состоянию на последнее число квартала в отношении неисполненных (полностью либо частично) заемщиками КПК обязательств по займам, а также в отношении обязательств по реструктуризированным займам, установленных по результатам инвентаризации задолженности по займам по состоянию на последнее число квартала. В случае если есть просроченная задолженность по начисленным процентным доходам, которые являются платежом по займу, но нет просроченной задолженности по основному долгу, возникает риск потери как начисленных процентов, так и всей суммы основного долга. В связи с этим необходимо формировать РВПЗ по всей сумме основного долга (за исключением полученных средств в счет погашения основного долга) и сумме требований по начисленным процентным доходам. Категория займа выбирается в зависимости от продолжительности просроченных платежей.

На какую дату проводится оценка показателей для расчета финансовых нормативов кредитных потребительских кооперативов (КПК)?

С учетом того, что Федеральным законом от 18.07.2009 N 190-ФЗ "О кредитной кооперации" не определены временные периоды соблюдения финансовых нормативов и изъятия по их соблюдению, требование по их соблюдению носит непрерывный характер и финансовые нормативы должны соблюдаться на ежедневной основе. КПК при осуществлении контроля соблюдения финансовых нормативов необходимо проводить проверку их соблюдения по окончании каждого отчетного периода, в том числе определенного правилами и стандартами саморегулируемой организации КПК и внутренними положениями КПК. При этом в целях минимизации рисков КПК необходимо выработать систему риск-ориентированного внутреннего контроля, позволяющую производить расчеты и контролировать соблюдение финансовых нормативов на ежедневной основе в случае совершения финансовых операций, имеющих существенное влияние на соблюдение финансовых нормативов.

Что такое рейтинг КПК второго уровня и как его узнать?

Кредитный рейтинг КПК второго уровня присваивается одним из рейтинговых агентств, определенных решением Совета директоров Банка России.

Где размещается информация о рейтингах кредитных организаций, которой должны руководствоваться КПК?

В отношении источников информации о кредитных рейтингах кредитных организаций КПК следует руководствоваться информацией, размещаемой на официальных сайтах рейтинговых агентств в соответствии со статьей 14 Федерального закона от 13.07.2015 N 222-ФЗ "О деятельности кредитных рейтинговых агентств в Российской Федерации, о внесении изменения в статью 76.1 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации".

Влияет ли уменьшение паевого фонда КПК второго уровня на выполнение КПК финансового норматива ФН6?

Показатель величины паевого фонда КПК второго уровня не используется при расчете ФН6. При этом устанавливаемые Указанием N 3916-У значения ФН6 зависят от размера паевого фонда КПК второго уровня.

Правомерно ли в целях расчета показателей "ЗПЧ(АЛ)" и "ЗЗЧ(АЛ)" финансовых нормативов ФН2 и ФН3 соответственно принятие общим собранием КПК решения об одобрении заключения всех договоров займа и (или) передачи личных сбережений (без указания конкретного договора) до их заключения, с указанием максимальной суммы такого договора?

В соответствии с пунктом 1 статьи 420 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Договор заключается между конкретными сторонами на конкретных условиях. Решение об одобрении неперсонализированных договоров займа и договоров передачи личных сбережений до их заключения неправомерно, так как указанные договоры не соответствуют установленному ГК РФ понятию договора и содержат только условия их применения (размер займа), при этом не раскрывая стороны, с которой заключается договор, что для нормативов ФН2 и ФН3 является существенным и не позволяет судить о принимаемых КПК рисках. Общее собрание КПК должно принимать решение в отношении каждого конкретного договора займа или договора передачи личных сбережений до его заключения для целей невключения его в расчет показателей "ЗПЧ(АЛ)" или "ЗЗЧ(АЛ)".

Как определить аффилированных лиц в КПК?

В соответствии с пунктом 20 части 3 статьи 1 Федерального закона от 18.07.2009 N 190-ФЗ "О кредитной кооперации" аффилированные лица - это физические и (или) юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность физических и (или) юридических лиц и признаваемые таковыми в соответствии с антимонопольным законодательством Российской Федерации. Аффилированными лицами согласно статье 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 N 948-1 "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках" (далее - Закон N 948-1) признаются физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. В связи с этим, а также исходя из экономической природы финансовых нормативов ФН2 и ФН3, направленных на снижение концентрации риска, связанного с привлечением средств от одного члена КПК (пайщика) и (или) от группы взаимосвязанных заемщиков, и предоставлением займов одному члену КПК (пайщику) и (или) группе взаимосвязанных заемщиков соответственно, для целей расчета указанных нормативов аффилированными лицами являются аффилированные между собой члены КПК (пайщики). Наличие аффилированности членов КПК (пайщиков) исходя из критерия принадлежности к группе лиц, установленного статьей 4 Закона N 948-1, является достаточным для включения их совокупной задолженности по займам или привлеченным средствам в показатель "ЗЗЧ(АЛ)" или "ЗПЧ(АЛ)". В целях расчета финансовых нормативов ФН2 и ФН3 при определении значений показателей "ЗПЧ(АЛ)" и "ЗЗЧ(АЛ)" соответственно следует проверять наличие аффилированности между членами КПК (пайщиками) по всем критериям, указанным в Законе N 948-1. На практике возможно наличие среди членов КПК (пайщиков) аффилированных лиц, признаваемых таковыми на основе одного и (или) нескольких критериев, указанных в статье 4 Закона N 948-1. При этом также возможно наличие среди членов КПК (пайщиков) нескольких групп аффилированных лиц, не связанных между собой. Порядок идентификации и учета аффилированных лиц определяется КПК самостоятельно в соответствии с Законом N 948-1 и при необходимости может закрепляться в его внутренних нормативных документах и/или Уставе.

Расчет резервов на возможные потери по займам

Что подразумевается под иными платежами в пользу КПК для целей расчета резервов на возможные потери по займам (далее - РВПЗ) в пункте 1 Указания Банка России от 30.09.2024 N 6875-У "О порядке формирования кредитными потребительскими кооперативами резервов на возможные потери по займам" (далее - Указание N 6875-У)?

Иными платежами в пользу КПК являются платежи, предусмотренные договором займа (за исключением платежей по основному долгу, начисленным процентам, а также по неустойке (штрафам, пеням), например, членские взносы (от которых зависит сумма и процентная ставка по договору займа).

В каких случаях формируются РВПЗ в части членских взносов?

Если уплата членских взносов членом КПК (пайщиком) предусмотрена договором займа, РВПЗ должны формироваться по ним КПК, как по иным платежам в пользу КПК по договору займа в соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 1 Указания N 6875-У.

Абзац пятый пункта 5 Указания N 6875-У (корректировка +10 п.п.) применяется в случае, если у заемщика на дату формирования РВПЗ есть просроченная задолженность по взносам, которые предусмотрены пунктами 6 - 12 части 3 статьи 1 Федерального закона N 190-ФЗ и уставом КПК, но внесение которых не предусмотрено договором займа.

Каким образом применяется норма о банкротстве при формировании 100% РВПЗ в соответствии с абзацем седьмым пункта 5 Указания N 6875-У?

В соответствии с абзацем седьмым пункта 5 Указания N 6875-У в случае выявления КПК наличия одного или нескольких обстоятельств, указанных в подпунктах 2.2 - 2.4 пункта 2 Указания N 6875-У, минимальная величина резерва от суммы требований по договору займа должна составлять 100%.

Одним из таких обстоятельств согласно подпункту 2.3 пункта 2 Указания N 6875-У является применение в отношении заемщика процедур банкротства в соответствии с Федеральным законом N 127-ФЗ.

С учетом Федерального закона N 127-ФЗ применение в отношении заемщика процедур банкротства определяется на дату введения одной из процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Факт применения в отношении заемщика процедур банкротства влияет на увеличение минимальной величины РВПЗ только в отношении тех договоров займа, которые действовали в период применения в отношении заемщика процедур банкротства.

При этом указанные обстоятельства не приводят в обязательном порядке к увеличению минимальной величины резерва (до 100%) в отношении договоров займа, заключенных после признания гражданина банкротом и (или) после окончания применения процедур банкротства.

Каким образом определять признание займа обеспеченным поручительством для целей расчета РВПЗ?

Указание N 6875-У не определяет критерии признания требований к договору займа обеспеченными поручительством. Исходя из положений статьи 361 Гражданского кодекса Российской Федерации рекомендуем КПК при оценке обеспечения в виде поручительства в рамках принятия решения о группировке требований по договору займа исходить из следующего.

Поручитель, по общему правилу, отвечает перед кредитором в том же объеме, что и должник. С учетом общих норм гражданского законодательства о поручительстве, в силу акцессорной природы поручительства, полагаем, что требования по договору займа должны признаваться обеспеченными поручительством при условии, если обеспечение в виде поручительства предоставлено в отношении всех обязательств заемщика, возникших из договора займа, включая обязательства по возврату суммы займа, по уплате процентов за пользование займом, а также мер ответственности, предусмотренных договором займа.

Вместе с тем возможны различные правовые конструкции обеспечения требований по договору займа в виде поручительства в полном объеме:

- договором поручительства предусмотрена ответственность поручителя по требованиям к заемщику в полном объеме;

- несколькими договорами поручительства предусмотрена частичная ответственность поручителя (поручителей) по требованиям к заемщику, при этом совокупно обязательства поручителя (поручителей) по договору (договорам) поручительства обеспечивают всю сумму требований по договору займа;

- договором поручительства предусмотрено условие о распределении ответственности по требованиям к заемщику между сопоручителями (совместное поручительство), при этом совокупно обязательства всех сопоручителей по договору поручительства обеспечивают всю сумму требований по договору займа.

Обращаем внимание, что договор поручительства может не содержать положения о конкретной сумме обязательств заемщика, обеспечиваемых поручительством (то есть ответственность поручителя может быть не определена в твердой денежной сумме или в виде процента от суммы займа). В таком случае требования по договору займа должны признаваться обеспеченными поручительством, если договор поручительства содержит положение о полной ответственности поручителя (поручителей) по обязательствам заемщика, возникшим из договора займа.

При этом срок, на который предоставлено поручительство (поручительства), не должен подлежать уменьшению.

Какие правила применяются для признания займа обеспеченным или необеспеченным при наличии нескольких видов обеспечения по одному займу?

В случае, если требования по договору займа обеспечены двумя и более видами обеспечения, при этом только для одного из видов обеспечения соблюдаются критерии признания требований обеспеченными, в том числе в соответствии с абзацами вторым и (или) третьим подпункта 3.2 пункта 3 Указания N 6875-У (например, если стоимость предмета залога превышает сумму требований по договору займа или независимая гарантия является безотзывной и выдана на сумму, превышающую сумму требований по договору займа), минимальная величина резерва должна быть определена по тому виду обеспечения, который соответствует требованиям Указания N 6875-У (для которого соблюдаются критерии признания требований по договору займа обеспеченными).

Например, стоимость предмета залога, являющегося обеспечением по договору займа, равна 50% от суммы требований по договору займа. При этом по данному займу есть также обеспечение в виде поручительства или независимой гарантии. В приведенном примере залог не соответствует требованиям абзаца второго подпункта 3.2 пункта 3 Указания N 6875-У, поскольку стоимость предмета залога не превышает сумму требований по договору займа. Требования по договору займа могут быть признаны обеспеченными поручительством (с учетом рекомендаций в ответе на вопрос 4 и (или) независимой гарантией, если она является безотзывной и выдана на сумму, превышающую сумму требований по договору займа.

В случае, когда на практике у заемщика возникает необходимость использования разных видов обеспечения, сумма (стоимость) которых в отдельности не соответствует требованиям, установленным абзацами вторым и третьим подпункта 3.2 пункта 3 Указания N 6875-У, в части покрытия (превышения) суммы требований по договору займа, но сумма (стоимость) которых в совокупности покрывает требования по договору займа, рекомендуем для целей формирования РВПЗ признавать требования по такому договору займа обеспеченными соответствующими видами обеспечения с учетом следующего подхода.

В случае если требования по договору займа одновременно обеспечены несколькими видами обеспечения и сумма каждого из видов обеспечения по отдельности меньше суммы требований по договору займа, при этом сумма всех видов обеспечения в совокупности равна или превышает сумму требований по договору займа, требования по договору займа должны относиться к подгруппе, указанной в строке 2 приложения к Указанию N 6875-У, для которой минимальная величина резерва в соответствии с приложением к Указанию N 6875-У является наибольшей (с учетом наличия и продолжительности просроченных платеже по договору займа).

В случае, если по всем относимым подгруппам требований по договору займа, указанным в строке 2 приложения к Указанию N 6875-У, установлены одинаковые значения минимальной величины резерва, такие требования следует относить к той подгруппе требований (соответствующий столбец строки 2 приложения к Указанию N 6875-У), по последующим строкам которой (имеются в виду строки, отражающие группировку требований в зависимости от продолжительности просроченных платежей), указана наибольшая минимальная величина резерва.

Задолженность по договору займа была реструктурирована, предоставлен льготный период (не в соответствии с Федеральным законом N 353-ФЗ), в соответствии с которым платежи в счет погашения по договору займа полностью приостанавливаются на срок 180 дней или более. Для целей расчета РВПЗ к какой группе относится такой заем: реструктурированных или нереструктурированных в соответствии с подпунктом 2.5 пункта 2 Указания N 6875-У?

Исходя из подпункта 2.5 пункта 2 Указания N 6875-У, если после реструктуризации задолженности по договору займа заемщик в течение не менее 180 календарных дней надлежащим образом (без нарушения суммы и сроков, предусмотренных графиком платежей по договору займа) исполняет обязательства по договору займа, такой договор для целей формирования РВПЗ не будет относиться к группе реструктурированных договоров.

В то же время нельзя признать надлежащим исполнением для целей признания договора нереструктурированным в соответствии с подпунктом 2.5 пункта 2 Указания N 6875-У условия реструктурирования задолженности по договору займа, при котором заемщик полностью освобожден от исполнения обязательств в течение не менее 180 календарных дней.

Таким образом, в указанном примере договор следует отнести к группе реструктурированных договоров займа.

При определении обстоятельства реструктуризации и рефинансирования для целей применения корректировки минимальной величины резерва необходимо учитывать все условия признания задолженности реструктурированной, рефинансированной, перечисленные в подпунктах 2.5 и 2.6 пункта 2 Указания N 6875-У?

Для признания задолженности по договору займа реструктурированной (рефинансированной) одновременно должны выполняться все перечисленные в подпункте 2.5 (2.6) пункта 2 Указания N 6875-У условия.

Задолженность по займу была реструктурирована три раза: 01.03.2027 - по собственной программе реструктуризации, 01.05.2027 - по собственной программе реструктуризации, 01.09.2027 - в соответствии со ст. 6.1-2 Федерального закона N 353-ФЗ. При расчете РВПЗ на 30.09.2027 необходимо ли корректировать минимальную величину резерва в соответствии с абзацем шестым пункта 5 Указания N 6875-У (до 100%)?

Изменение условий договора займа в соответствии со статьей 6.1-2 не является реструктуризацией в целях применений Указания N 6875-У. В связи с этим при формировании резерва на возможные потери по указанному займу на 30.09.2027 минимальная величина резерва не корректируется до 100% в соответствии с абзацем шестым пункта 5 Указания N 6875-У.

Обстоятельства реструктуризации или рефинансирования для целей корректировки минимальной величины резерва (до 100%) в соответствии с абзацем шестым пункта 5 Указания N 6875-У учитываются по отдельности или в совокупности?

Реструктуризация задолженности по договору займа три раза и более и (или) рефинансирование задолженности по договору займа три раза и более являются обстоятельствами, при которых осуществляется корректировка минимальной величины резерва, то есть они учитываются как по отдельности, так и в совокупности.

Например, 01.02.2027 задолженность по договору займа была рефинансирована, 01.05.2027 задолженность была реструктурирована, затем задолженность была реструктурирована еще два раза: 01.07.2027 и 01.10.2027.

Корректировка должна быть осуществлена при формировании РВПЗ на 30.09.2027 после реструктуризации задолженности по договору займа 01.07.2027.

Для целей корректировки минимальной величины резерва учитываются все реструктуризации и рефинансирования, которые были осуществлены как до, так и после вступления в силу абзаца шестого пункта 5 Указания N 6875-У?

В целях применения положения абзаца шестого пункта 5 Указания N 6875-У учитывается количество всех реструктуризаций и (или) рефинансирований, проведенных в отношении задолженности по договору займа в течение всего срока его действия, включая реструктуризации (рефинансирования), проведенные до даты вступления в силу абзаца шестого пункта 5 Указания N 6875-У.

Вместе с тем обращаем внимание, что в случае если после реструктурирования (рефинансирования) задолженности по договору займа заемщик в течение не менее 180 календарных дней надлежащим образом (без нарушения суммы и сроков, предусмотренных графиком платежей по договору займа) исполняет обязательства по договору займа, такой договор для целей формирования РВПЗ не будет относиться к группе реструктурированных (рефинансированных) договоров с учетом подпунктов 2.5 и 2.6 пункта 2 Указания N 6875-У. При этом количество реструктуризаций (рефинансирований), учитываемое в целях абзаца шестого пункта 5 Указания N 6875-У, в указанном случае обнуляется (начинает учитываться заново после прекращения признания займа реструктурированным (рефинансированным) и отнесения его в группу нереструктурированных (нерефинансированных).

Если по состоянию на отчетную дату корректировка минимальной величины резерва (до 100%) в соответствии с абзацем шестым пункта 5 Указания N 6875-У (три реструктуризации (рефинансирования) задолженности по договору займа и более) была применена, а по состоянию на последующую отчетную дату корректировку не нужно применять (с учетом поступления платежей в счет погашения задолженности по займу без нарушения суммы и сроков в течение 180 дней после реструктуризации), необходимо ли КПК восстановить резерв?

КПК вправе восстановить РВПЗ (сформировать его без учета применения корректировки, указанной в абзаце шестом пункта 5 Указания N 6875-У) с учетом оценки рисков, присущих такому займу.

Например, задолженность по займу была реструктурирована 3 раза: 01.03.2027, 01.06.2027, 01.09.2027, по состоянию на 30.09.2027 корректировка минимальной величины резерва (до 100%) в соответствии с абзацем шестым пункта 5 Указания была применена. После последней реструктуризации платежи в счет погашения по займу поступали без нарушения в течение 180 дней (до 01.03.2028), по состоянию на 31.03.2028 корректировку не нужно применять.

В указанном случае КПК вправе восстановить РВПЗ (сформировать без учета применения корректировки, указанной в абзаце шестом пункта 5 Указания N 6875-У) с учетом оценки рисков, присущих такому займу.

В целях корректировки минимальной величины резерва (+10 п.п.) в соответствии с абзацами третьим и четвертым пункта 5 Указания N 6875-У условие об отсрочке первого платежа по основному долгу должно быть предусмотрено первоначальными условиями договора займа или дополнительным соглашением, условиями которого первый платеж по основному долгу предусмотрен более чем через 180 календарных дней (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) или 365 календарных дней (для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) после даты выдачи займа?

Абзацы третий и четвертый пункта 5 Указания N 6875-У применяются как с учетом первоначальных условий договора займа, содержащих условие об отсрочке первого платежа по основному долгу после даты выдачи займа, так и дополнительного соглашения, условиями которого первый платеж по основному долгу предусмотрен более чем через 180 календарных дней (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) или 365 календарных дней (для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) после даты выдачи займа.

Как определять продолжительность просроченных платежей до даты реструктуризации для целей определения продолжительности просрочки по реструктурированным займам в соответствии с подпунктом 3.4 пункта 3 Указания N 6875-У, если таких событий как реструктурирование задолженности по займу было несколько до даты расчета РВПЗ?

Согласно абзацам четвертому и пятому подпункта 3.4 пункта 3 Указания N 6875-У в случае возникновения просроченной задолженности по требованиям по договору займа, в отношении которых проведено реструктурирование задолженности по договору займа в соответствии с подпунктом 2.5 пункта 2 Указания Банка России N 6875-У и (или) рефинансирование задолженности по договору займа в соответствии с подпунктом 2.6 пункта 2 Указания Банка России N 6875-У, продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, должна включать:

продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, возникших до даты последнего изменения условий договора займа при реструктурировании задолженности по договору займа и (или) до даты заключения нового договора займа при рефинансировании задолженности по договору займа;

продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, возникших после даты последнего изменения условий договора займа при реструктурировании задолженности по договору займа и (или) после даты заключения нового договора займа при рефинансировании задолженности по договору займа.

Таким образом, если задолженность по договору займа была реструктурирована и после реструктуризации задолженности была допущена просрочка платежей, продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, возникшая на момент реструктуризации, должна быть включена в продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа при расчете РВПЗ.

В случае если по договору займа было совершено несколько реструктуризаций, на момент каждой из которых у заемщика была текущая просроченная задолженность, такая текущая просроченная задолженность суммируется при каждой последующей реструктуризации.

При этом та часть просроченной задолженности, которая на дату формирования РВПЗ является погашенной, не включается в общую продолжительность просроченных платежей, рассчитанную на основании абзацев четвертого и пятого подпункта 3.4 пункта 3 Указания N 6875-У, но учитывается при определении совокупной продолжительности просроченных платежей в соответствии с абзацем вторым пункта 5 Указания N 6875-У.

Если на дату формирования РВПЗ условия реструктуризации заемщиком не нарушены, то в таком случае просроченная задолженность по договору займа отсутствует.

При каком условии производится корректировка минимальной величины резерва при наличии нескольких займов у одного заемщика в соответствии с абзацем восьмым пункта 5 Указания N 6875-У?

При формировании РВПЗ при наличии двух и более договоров с одним заемщиком необходимо ориентироваться на тот договор займа, продолжительность просроченных платежей по которому максимальна (далее - максимальный договор займа). Количество дней, составляющих продолжительность просроченных платежей по максимальному договору займа, необходимо учитывать в отношении других договоров займа с этим же заемщиком. Таким образом, РВПЗ по другим договорам займа должны формироваться в соответствии с приложением к Указанию N 6875-У, как если бы эти договоры займа были просрочены на то количество дней, на которые просрочен максимальный договор займа.

Например, на дату расчета РВПЗ по Займу-1 нет просроченных платежей. По Займу-2 этого же заемщика есть просрочка платежей на 60 дней.

Корректировка в соответствии с абзацем восьмым пункта 5 Указания N 6875-У осуществляется по Займу-1, размер РВПЗ будет определяться, как если бы этот договор был просрочен на срок 60 календарных дней, что соответствует просрочке по второму договору займа с этим заемщиком (при условии отсутствия других признаков обесценения договоров займа).