МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ
от 10 марта 2021 г. N ИС-аудит-41
НОВОЕ В АУДИТОРСКОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ: ФАКТЫ И КОММЕНТАРИИ
Уточнен порядок хранения рабочей документации аудитора
Согласно Федеральному закону "Об аудиторской деятельности" документы (копии документов), полученные или составленные при оказании аудиторских и прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг, а также данные, содержащиеся в таких документах (копиях документов) и внесенные в базы данных, подлежат хранению аудиторской организацией, индивидуальным аудитором. Далее документы (копии документов), а также данные, содержащиеся в таких документах (копиях документов) и внесенные в базы данных, вместе именуются рабочей документацией.
Федеральным законом от 9 марта 2021 г. N 41-ФЗ внесены поправки в Федеральный закон "Об аудиторской деятельности", предусматривающие изменение порядка хранения рабочей документации. Новеллы, введенные Федеральным законом от 9 марта 2021 г. N 41-ФЗ, вступят в силу 20 марта 2021 г.
Введен запрет
на хранение рабочей документации за границей
Аудиторской организации, индивидуальному аудитору запрещено хранить рабочую документацию, в том числе размещать базы данных, содержащихся в таких документах, за пределами территории Российской Федерации (ранее - субъекту вменялось в обязанность хранить документы (копии документов) и размещать базы данных, на территории Российской Федерации).
Данный запрет распространяется на полученные и составленные при оказании аудиторских услуг:
а) документы (копии документов) на бумажном носителе,
б) электронные документы,
в) данные, содержащиеся в документах (копиях документов) и внесенные в базы данных. Согласно статье 1260 Гражданского кодекса Российской Федерации базой данных является представленная в объективной форме совокупность самостоятельных материалов (статей, расчетов, нормативных актов, судебных решений и иных подобных материалов), систематизированных таким образом, чтобы эти материалы могли быть найдены и обработаны с помощью электронной вычислительной машины. Исходя из Федерального закона "Об аудиторской деятельности", указанный запрет распространяется на любые базы данных, в которых осуществляется сбор, запись, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передача (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение, иные действия с данными, содержащимися в документах (копиях документов) и полученными (составленными) при оказании аудиторских услуг.
Уточнены сроки хранения рабочей документации
Обязательное хранение рабочей документации осуществляется в течение следующих сроков:
а) при оказании аудиторских услуг - не менее пяти лет;
б) при оказании прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг - не менее трех лет.
Течение этих сроков начинается, по общему правилу, после окончания года, в котором рабочая документация была получена или составлена либо ее данные были внесены в базы данных (ранее - при оказании прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг - после окончания отчетного года). Однако если каким-то федеральным законом установлен иной порядок исчисления такого срока, то применяются правила этого федерального закона, а не правила Федерального закона "Об аудиторской деятельности" (ранее - такое требование не формулировалось). Например, согласно Федеральному закону "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" срок хранения документов, содержащих сведения, необходимые для идентификации личности, или иную информацию о клиенте, составляет не менее пяти лет со дня прекращения отношений с клиентом.
В связи с изменениями порядка хранения рабочей документации уточнена редакция нормы Федерального закона "Об аудиторской деятельности", определяющей, основания применения к аудиторским организациям, обслуживающим общественно значимых клиентов, Федеральным казначейством такой меры воздействия, как лишение права вести аудиторскую деятельность (направление саморегулируемой организации аудиторов обязательного для исполнения предписания об исключении сведений об аудиторской организации из реестра аудиторов и аудиторских организаций).
Разрешено заочное утверждение
аудитора акционерного общества в 2021 году
Федеральным законом "Об акционерных обществах" установлен порядок утверждения аудитора акционерного общества. Федеральным законом от 24 февраля 2021 г. N 17-ФЗ на период до 31 декабря 2021 г. включительно приостановлено действие положения Федеральным законом "Об акционерных обществах", устанавливающего запрет на проведение общего собрания в форме заочного голосования.
В связи с этим в 2021 г. аудитор акционерного общества может быть утвержден решением общего собрания акционеров в форме заочного голосования без проведения собрания (совместного присутствия акционеров для обсуждения вопросов повестки дня и принятия решения по вопросам, поставленным на голосование). Для процедуры заочного голосования по поводу утверждения аудитора совет директоров акционерного общества должен предварительно принять решение о форме проведения общего собрания. При этом общее собрание должно быть проведено не позднее 30 июня года, следующего за отчетным.
Федеральный закон от 24 февраля 2021 г. N 17-ФЗ вступил в силу 7 марта 2021 г.
Департамент регулирования
бухгалтерского учета,
финансовой отчетности
и аудиторской деятельности
Минфина России