МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ
от 16 декабря 2015 года
Приказом Минтруда России от 19 октября 2015 г. N 728н утвержден профессиональный стандарт "Аудитор". Этот документ представляет собой характеристику квалификации, необходимой работнику для осуществления аудиторской деятельности и оказания прочих связанных с ней услуг.
В нем описаны трудовые функции лиц, осуществляющих аудиторскую деятельность и оказывающих прочие связанные с ней услуги, определен уровень квалификации по каждой из этих функций. Кроме того, в профессиональном стандарте определены возможные наименования должностей работников, трудовая деятельность которых связана с оказанием названных услуг, требования к их образованию и обучению, опыту практической работы и другие характеристики, необходимые для осуществления конкретных трудовых функций. По каждой трудовой функции детализирован состав трудовых действий, определены необходимые для ее выполнения умения и знания.
Назначение профессионального стандарта
Профессиональный стандарт предназначен для применения:
а) работодателями при формировании кадровой политики и в управлении персоналом, при организации обучения и аттестации работников, разработке должностных инструкций, тарификации работ, присвоении тарифных разрядов работникам и установлении систем оплаты труда с учетом особенностей организации производства, труда и управления;
б) образовательными организациями профессионального образования при разработке профессиональных образовательных программ;
в) при разработке в установленном порядке федеральных государственных образовательных стандартов профессионального образования.
Согласно статье 195.3 Трудового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 2 мая 2015 г. N 122-ФЗ), если федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации установлены требования к квалификации, необходимой работнику для выполнения определенной трудовой функции, профессиональные стандарты в части указанных требований обязательны для применения работодателями.
Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" установлены требования к квалификации для лиц, осуществляющих аудиторскую деятельность. В связи с этим применение профессионального стандарта "Аудитор" обязательно для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов-работодателей с 1 июля 2016 г.
Обобщенные трудовые функции работников
Обобщенная трудовая функция - совокупность связанных между собой трудовых функций (систем трудовых действий), сложившаяся в результате разделения труда в конкретном производственном или (бизнес) процессе. Для работников, занятых в проведении аудита, оказании сопутствующих аудиту услуг и прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг, выделены следующие обобщенные трудовые функции:
| Наименование обобщенной трудовой функции | Трудовые функции в составе обобщенной трудовой функции |
| Осуществление вспомогательных функций при выполнении аудиторского задания и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью | Выполнение отдельных поручений для целей аудиторского задания и оказания прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью |
| Выполнение аудиторских процедур (действий), осуществление отдельных операций при оказании сопутствующих аудиту и прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью | |
| Выполнение аудиторского задания и оказание прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью | Выполнение аудиторских процедур (действий) и оказание сопутствующих аудиту и прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью |
| Организация работы и надзор за участниками аудиторской группы | |
| Руководство выполнением аудиторского задания и контроль качества в отношении аудиторских заданий | Руководство выполнением аудиторского задания и оказанием прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью |
| Проведение обзорных проверок качества выполнения аудиторских заданий, в которых данное лицо не принимало участия | |
| Управление рисками и контроль качества при выполнении аудиторских заданий и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью | Контроль соблюдения аудиторской организацией и ее работниками правил независимости и принципов этики при выполнении аудиторского задания и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью |
| Консультирование работников аудиторской организации или работников индивидуального аудитора (далее - "аудиторская организация") по сложным и спорным вопросам при выполнении аудиторского задания и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью | |
| Мониторинг внутренней системы контроля качества услуг аудиторской организации | |
| Методическое обеспечение аудиторской деятельности | Разработка и актуализация внутренних организационно-распорядительных документов, регламентирующих аудиторскую деятельность в организации |
| Разъяснение работникам аудиторской организации законодательства об аудиторской деятельности и его практического применения | |
| Обучение и повышение квалификации работников аудиторской организации | |
| Руководство подразделением аудиторской организации | Планирование и организация работы подразделения аудиторской организации |
| Текущее управление и контроль деятельности подразделения аудиторской организации | |
| Руководство аудиторской организацией | Планирование деятельности и обеспечение развития аудиторской организации |
| Управление ресурсами аудиторской организации | |
| Поддержание сотрудничества с организациями, государственными органами и их представителями, иными лицами для целей деятельности аудиторской организации |
Уровни квалификации работников
Каждой обобщенной трудовой функции соответствует определенный уровень квалификации, необходимый работнику для осуществления трудовых действий по конкретным направлениям (участкам) работы. Уровень квалификации определяет требования к умениям, знаниям в зависимости от полномочий и ответственности работника.
| Наименование обобщенной трудовой функции | Уровень квалификации | |||
| Полномочия и ответственность | Характер умений | Характер знаний | ||
| Осуществление вспомогательных функций при выполнении аудиторского задания и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью | 4 | Деятельность под руководством с проявлением самостоятельности при решении практических задач, требующих анализа ситуации и ее изменений Планирование собственной деятельности и/или деятельности группы работников исходя из поставленных задач Ответственность за решение поставленных задач или результат деятельности группы работников | Решение различных типов практических задач Выбор способа действия из известных на основе знаний и практического опыта Текущий и итоговый контроль, оценка и коррекция деятельности | Понимание научно-технических или методических основ решения практических задач Применение специальных знаний Самостоятельная работа с информацией |
| Выполнение аудиторского задания и оказание прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью | 6 | Самостоятельная деятельность, предполагающая определение задач собственной работы и/или подчиненных по достижению цели Обеспечение взаимодействия сотрудников и смежных подразделений Ответственность за результат выполнения работ на уровне подразделения или организации | Разработка, внедрение, контроль, оценка и корректировка направлений профессиональной деятельности, технологических или методических решений | Применение профессиональных знаний технологического или методического характера, в том числе, инновационных Самостоятельный поиск, анализ и оценка профессиональной информации |
| Руководство выполнением аудиторского задания и контроль качества в отношении аудиторских заданий | 7 | Определение стратегии, управление процессами и деятельностью, в том числе, инновационной, с принятием решения на уровне крупных организаций или подразделений Ответственность за результаты деятельности крупных организаций или подразделений | Решение задач развития области профессиональной деятельности и (или) организации с использованием разнообразных методов и технологий, в том числе, инновационных Разработка новых методов, технологий | Понимание методологических основ профессиональной деятельности Создание новых знаний прикладного характера в определенной области Определение источников и поиск информации, необходимой для развития области профессиональной деятельности и/или организации |
| Управление рисками и контроль качества при выполнении аудиторских заданий и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью | ||||
| Методическое обеспечение аудиторской деятельности | ||||
| Руководство подразделением аудиторской организации | ||||
| Руководство аудиторской организацией | ||||
Для всех обобщенных трудовых функций (за исключением функции "Осуществление вспомогательных функций при выполнении аудиторского задания и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью") предусматривается наличие у работника квалификационного аттестата аудитора и членство в саморегулируемой организации аудиторов. Для отдельных случаев требуется наличие квалификационного аттестата аудитора, выданного после 1 января 2011 г.
Возможные наименования должностей
По каждой обобщенной трудовой функции в профессиональном стандарте предусмотрены возможные наименования должностей, профессий:
| Наименование обобщенной трудовой функции | Возможные наименования должностей, профессий |
| Осуществление вспомогательных функций при выполнении аудиторского задания и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью | Помощник аудитора, ассистент аудитора, специалист |
| Выполнение аудиторского задания и оказание прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью | Аудитор, эксперт |
| Руководство выполнением аудиторского задания и контроль качества в отношении аудиторских заданий | Старший аудитор, ведущий аудитор, руководитель проекта, менеджер проекта |
| Управление рисками и контроль качества при выполнении аудиторских заданий и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью | Аудитор-контролер, контролер качества, старший (ведущий) контролер, специалист по управлению рисками, менеджер по управлению рисками |
| Методическое обеспечение аудиторской деятельности | Аудитор-методолог, методолог, старший (ведущий) методолог |
| Руководство подразделением аудиторской организации | Начальник отдела (подразделения, департамента) |
| Руководство аудиторской организацией | Директор, генеральный директор, управляющий (исполнительный) директор (партнер) |
Применение профессионального стандарта
При применении стандарта необходимо иметь в виду, что по отдельным видам связанных с аудиторской деятельностью услуг приняты специализированные профессиональные стандарты (например, "Специалист по оценочной деятельности", утвержденный приказом Минтруда России от 4 августа 2015 г. N 539н, "Руководитель проектов в области информационных технологий", утвержденный приказом Минтруда России от 18 ноября 2014 г. N 893н, "Специалист по информационным системам", утвержденный приказом Минтруда России от 18 ноября 2014 г. N 896н).
Разъяснения по вопросам применения профессиональных стандартов вправе давать Минтруд России.
Мониторинг содержания профессиональной деятельности в целях внесения изменений в профессиональный стандарт "Аудитор" проводит разработчик проекта этого стандарта - ООО "Аудиторская служба "СТЕК".
Департамент
регулирования бухгалтерского учета,
финансовой отчетности и аудиторской
деятельности Минфина России