"Классификатор типовых нарушений обязательных требований Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов, выявленных Минфином России в ходе осуществления государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов"

N п/п

Положения нормативных правовых актов

Содержание нарушений (недостатков)

Существенное нарушение

Грубое нарушение

устранимое

неустранимое

1. Нарушения требований Федерального закона от 1 декабря 2007 г. N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" (Федеральный закон N 315-ФЗ)

1.1.

пункт 1 части 2 статьи 7 Федерального закона N 315-ФЗ

Размещение на официальном Интернет-сайте саморегулируемой организации аудиторов неполного объема сведений о лицах, прекративших членство в саморегулируемой организации аудиторов

+

1.2.

пункт 4 части 2 статьи 7 Федерального закона N 315-ФЗ

Неразмещение на официальном Интернет-сайте саморегулируемой организации аудиторов информации о решениях, принятых общим собранием членов саморегулируемой организации аудиторов

+

1.3.

пункт 11 части 2 статьи 7 Федерального закона N 315-ФЗ

Неразмещение на официальном Интернет-сайте саморегулируемой организации аудиторов годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности саморегулируемой организации аудиторов и аудиторского заключения в отношении указанной отчетности

+

1.4.

часть 4 статьи 7 Федерального закона N 315-ФЗ

Несоблюдение установленных сроков размещения на официальном Интернет-сайте саморегулируемой организации изменений, внесенных в документы и информацию, указанных в части 2 статьи 7 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"

+

2. Нарушения требований Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (Федерального закона N 307-ФЗ)

2.1.

пункт 1 части 8 статьи 10 Федерального закона N 307-ФЗ

Несоблюдение периодичности проведения плановых внешних проверок качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона N 307-ФЗ

+

(менее 3-х случаев в проверяемом периоде)

+

(3 и более случаев в проверяемом периоде)

2.2.

часть 9 статьи 11 Федерального закона N 307-ФЗ

Членство в саморегулируемой организации аудиторов аудиторов, которые не соблюдают требование, установленное частью 9 статьи 11 Федерального закона N 307-ФЗ в отношении прохождения ежегодного обучения по программам повышения квалификации

+

(менее 3-х случаев в проверяемом периоде)

+

(3 и более случаев в проверяемом периоде)

2.3.

пункт 2 части 7 статьи 17 Федерального закона N 307-ФЗ

Несоблюдение установленного срока представления в уполномоченный федеральный орган сведений об изменениях в сведениях о некоммерческой организации, внесенных в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов

+

(срок нарушен не более чем на 10 рабочих дней)

+

(срок нарушен более чем на 10 рабочих дней)

2.4.

пункт 3 части 2 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ

Внесение в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов сведений об аудиторской организации, которая не соответствовала требованиям к членству в саморегулируемой организации аудиторов в части доли уставного (складочного) капитала аудиторской организации, принадлежащей аудиторам и (или) аудиторским организациям

+

2.5.

пункт 4 части 2 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ

Внесение в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов сведений об аудиторской организации, которая не соответствовала требованиям к членству в саморегулируемой организации аудиторов в части численности аудиторов в коллегиальном исполнительном органе аудиторской организации; требования к лицу, являющемуся единоличным исполнительным органом аудиторской организации

+

2.6.

пункт 6 части 2 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ, пункт 10 Положения N 111н

Отсутствие в реестровых делах аудиторских организаций утвержденных правил осуществления внутреннего контроля качества работы, на основании которых вносились сведения в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов

+

(менее 3-х случаев в проверяемом периоде)

+

(3 и более случаев в проверяемом периоде

2.7.

пункт 8 части 2 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ

Внесение в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов сведений об аудиторской организации, которая не соответствовала требованиям к членству в саморегулируемой организации аудиторов в части уплаты взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов

+

2.8.

пункт 2 части 3 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ, пункт 10 Положения N 111н

Отсутствие в реестровых делах аудиторов сведений, подтверждающих безупречную деловую (профессиональную) репутацию отдельных аудиторов, на основании которых вносились сведения в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов

+

(менее 3-х случаев в проверяемом периоде)

+

(3 и более случаев в проверяемом периоде

2.9.

пункт 4 части 3 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ

Внесение в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов сведений об аудиторе, который не соответствовал требованиям к членству в саморегулируемой организации аудиторов в части уплаты взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов

+

2.10.

пункт 5 части 3 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ, пункт 10 Положения N 111н

Отсутствие в реестровых делах индивидуальных аудиторов утвержденных правил осуществления внутреннего контроля качества работы, на основании которых вносились сведения в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов

+

(менее 3-х случаев в проверяемом периоде)

+

(3 и более случаев в проверяемом периоде

2.11.

часть 19 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ

Неуведомление (нарушение установленного срока уведомления) лица, членство которого в саморегулируемой организации аудиторов прекращено, аудиторской организации, работником которой на основании трудовых договоров являлся аудитор, членство которого в саморегулируемой организации аудиторов прекращено и иных саморегулируемых организаций аудиторов о принятии решения о прекращении членства аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов

+

2.12.

часть 5 статьи 19 Федерального закона N 307-ФЗ, пункт 35 Положения N 111н

Нарушение установленного срока предоставления сведений об аудиторской организации, аудиторе из реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов

+

(менее 3-х случаев в проверяемом периоде)

+

(3 и более случаев в проверяемом периоде

2.13.

часть 10 статьи 19 Федерального закона N 307-ФЗ, пункт 26 Положения N 111н

Нарушение установленного срока передачи информации для внесения сведений в контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов

+

(срок нарушен не более чем на 10 рабочих дней)

+

(срок нарушен более чем на 10 рабочих дней)

2.14.

часть 7 статьи 20 Федерального закона N 307-ФЗ

Нарушение установленного срока информирования уполномоченного федерального органа по контролю и надзору об исполнении предписания, предусмотренного пунктами 3 - 5 части 6 статьи 20 Федерального закона N 307-ФЗ

+

(срок нарушен не более чем на 10 рабочих дней)

+

(срок нарушен более чем на 10 рабочих дней)

3. Нарушения требований Положения о порядке ведения реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов и контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов, утвержденного приказом Минфина России от 30 октября 2009 г. N 111н (Положение N 111н)

3.1.

пункт 6 Положения N 111н

Нарушение установленного срока внесения изменений в сведения, содержащиеся в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов

+

(срок нарушен не более чем на 5 рабочих дней)

+

(срок нарушен более чем на 5 рабочих дней)

3.2.

пункт 32 Положения N 111н

Нарушение установленного срока размещения на официальном Интернет-сайте саморегулируемой организации аудиторов информации о внесении сведений об аудиторской организации, аудиторе в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов, а также о внесении изменений в содержащиеся в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов сведения об аудиторской организации, аудиторе

+

(срок нарушен не более чем на 5 рабочих дней)

+

(срок нарушен более чем на 5 рабочих дней)

4. Нарушение требований Положения о принципах осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требованиях к организации указанного контроля, утвержденного приказом Минфина России от 18 декабря 2015 г. N 203н (Положение N 203н)

4.1.

подпункт "д" пункта 9 Положения N 203н

Отсутствие в саморегулируемой организации аудиторов системы контроля знаний и навыков контролеров

+

4.2.

пункт 21 Положения N 203н

Отсутствие критериев оценки результативности внешней проверки качества работы в целом, а также критериев оценки работы контролеров

+

4.3.

пункт 25 Положения N 203н

Отсутствие в рабочих документах внешней проверки качества работы отдельных документов, подтверждающих проведение процедур, связанных с подготовкой внешней проверки качества работы аудиторской организаций, индивидуального аудитора

+

4.4.

пункт 27 Положения N 203н

Отсутствие утвержденной программы внешней проверки качества работы аудиторской организаций, индивидуального аудитора

+

4.5.

пункт 27 Положения N 203н

Несвоевременное составление и утверждение программы внешней проверки качества работы аудиторской организаций, индивидуального аудитора

+

4.6.

пункт 28 Положения N 203н

Нарушение установленных требований к содержанию программы внешней проверки качества работы аудиторской организаций, индивидуального аудитора

+

4.7.

подпункт "а" пункта 31 Положения N 203н

Неосуществление проверки вопросов соблюдения правил независимости аудиторов и аудиторских организаций при внешней проверке качества работы аудиторской организаций, индивидуального аудитора

+

4.8.

пункт 48 Положения N 203н

Отсутствие в рабочих документах внешней проверки качества работы отдельных документов, подтверждающих проведение процедур, связанных с проведением внешней проверки качества работы аудиторской организаций, индивидуального аудитора

+

4.9.

пункты 54 и 55 Положения N 203н

Несоблюдение установленных требований к содержанию и форме отчета о результатах внешней проверки качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов

+

4.10.

пункт 57 Положения N 203н

Несоблюдение установленного срока составления отчета о результатах внешней проверки качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов

+

4.11.

пункт 58 Положения N 203н

Ненаправление отчета о результатах внешней проверки качества работы объекту внешнего контроля качества работы

+