Утверждены
Заместителем Министра спорта
Российской Федерации
П.В.НОВИКОВЫМ
24 декабря 2015 года
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО УПРАВЛЕНИЮ РИСКАМИ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ МИНИСТЕРСТВОМ СПОРТА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА
ПОДВЕДОМСТВЕННЫХ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ГОСУДАРСТВЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ
В СФЕРЕ ФИЗИЧЕСКОЙ КУЛЬТУРЫ И СПОРТА
Общие положения
Методические рекомендации по управлению рисками для осуществления Министерством спорта Российской Федерации внутреннего финансового аудита подведомственных федеральных государственных учреждений в сфере физической культуры и спорта (далее - Методические рекомендации) разработаны в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации и Приказа Министерства спорта Российской Федерации от 12 января 2015 г. N 3 "Об организации деятельности Министерства спорта Российской Федерации по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита".
Методические рекомендации подготовлены в целях оказания методологической помощи в управлении рисками для осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
Методические рекомендации описывают основные методы и подходы к выполнению процессов управления рисками для осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита и включают описание следующих процессов управления рисками: а) идентификация и классификация рисков; б) оценка рисков; в) разработка и внедрение мероприятий по управлению рисками; г) мониторинг и контроль рисков.
Методические рекомендации разработаны с учетом международной практики по управлению рисками: Международного стандарта ISSA AL 100 "Фундаментальные принципы аудита государственного сектора" и Международного стандарта ISO 31000 "Управление рисками организации".
Основные определения и сокращения
Риск - вероятное событие, которое может повлиять на достижение целей экономического субъекта;
Бюджетный риск - возможность наступления события, негативно влияющего на выполнение бюджетных процедур и (или) влекущего нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации, иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения;
Источник (фактор) риска - обстоятельство, состояние среды, несущее в себе возможность наступления рискового события;
Последствия риска - события, которые наиболее вероятно наступят после реализации риска;
Вероятность риска - величина, характеризующая возможность того, что рисковое событие наступит;
Управление рисками - процесс, осуществляемый руководителями и специалистами на всех уровнях управления, включающий в себя идентификацию и оценку рисков, их ранжирование, а также воздействие на риски для обеспечения разумной гарантии достижения целей экономического субъекта;
Идентификация риска - процесс выявления риска, анализа источников риска и ответственности за мониторинг риска и другой информации о риске;
Реестр рисков - база данных, содержащая ключевую информацию о рисках;
Ключевые индикаторы рисков (КИР) - количественные показатели источников (факторов) риска;
Координатор СУР - лицо, ответственное за обеспечение однородного подхода к идентификации, оценке и управлению рисками, а также за координацию процессов управления рисками;
Карта рисков и контрольных процедур - документ, описывающий контрольную среду процесса в виде таблицы, содержащей описание процесса, описание рисков процесса и описание контрольных процедур;
Оценка текущего риска - оценка риска, актуальная на текущий момент;
Оценка остаточного риска - оценка риска, ожидаемая после выполнения комплекса мероприятий по управлению рисками;
Типовой перечень рисков - рабочий документ, содержащий перечень рисков, присущих деятельности экономического субъекта;
СУР - система управления рисками.
Идентификация и определение рисков
Идентификация риска - это процесс получения информации о риске, включающий в себя выявление риска, анализ источников риска, ответственности за мониторинг риска и другой информации о риске.
Идентификация бюджетных рисков играет ключевую роль на начальном этапе внедрения системы управления рисками и внутреннего финансового контроля, то есть создания первичного реестра рисков.
Бюджетные риски могут возникать или изменяться вследствие следующих обстоятельств:
1) изменения во внешней среде (макроэкономические изменения, в том числе связанные с изменениями законодательства, регулирующего деятельность главного администратора бюджетных средств);
2) новый персонал (новые сотрудники могут иметь иную точку зрения на систему внутреннего финансового контроля или иные приоритеты);
3) внедрение новых или изменение уже применяемых информационных систем, в том числе автоматизирующих бюджетные процедуры (ведение бюджетного учета, формирования отчетности и др.);
4) наделение Министерства спорта Российской Федерации и его подведомственных учреждений новыми полномочиями и, как следствие, увеличение объема операций;
5) реорганизация Министерства спорта Российской Федерации и его подведомственных учреждений может сопровождаться сокращением численности персонала и изменениями в распределении обязанностей, а также в выполняемых сотрудниками контрольных функциях, которые также могут повлиять на риск, связанный с системой внутреннего финансового контроля;
6) новые принципы, стандарты, положения, инструкции в области ведения бюджетного учета и подготовки отчетности, внедряемые в деятельность Министерства спорта Российской Федерации и его подведомственных учреждений.
Идентификацию бюджетных рисков целесообразно осуществлять по каждой бюджетной процедуре в ходе осуществления внутреннего финансового контроля и по результатам осуществления внутреннего финансового аудита. Учет выявленных рисков ведется в Реестре рисков. Типовой перечень рисков в деятельности Министерства спорта Российской Федерации представлен в Приложении 1.
Оценка рисков и выбор способа реагирования на риск
Все выявленные риски подлежат оценке. Риски оцениваются с точки зрения вероятности или частоты их наступления и значимости, с использованием комбинации качественных и количественных методов.
Оценка рисков осуществляется с горизонтом прогноза, равным одному году.
Для оценки рисков по каждому из них указывается значимость последствий, вероятность их возникновения и меры реагирования. Контрольные процедуры, включая конкретные действия по показателям контроля, проводятся для высоко вероятных событий, независимо от значимости их последствий.
На основе анализа рисков вырабатывается необходимость контрольных процедур, контрольные объекты - контрольные показатели.
Для этих целей используется механизм составления простой матрицы оценки рисков и реагирования на них (рисунок 1).
| Значимость | Значительные последствия и низкая вероятность | Значительные последствия и высокая вероятность |
| План действий в чрезвычайной ситуации | Контрольные процедуры | |
| Незначительные последствия и низкая вероятность | Незначительные последствия и высокая вероятность | |
| Допускается | Контрольные процедуры | |
| Вероятность | ||
Рисунок 1 - Оценка рисков и реагирования на них
Сплошной контроль целесообразно осуществлять для высоко вероятных бюджетных рисков, независимо от значимости их последствий.
По бюджетным рискам, имеющим значительные последствия, но низкую вероятность, целесообразно внутренними стандартами предусмотреть план действий при их возникновении.
По бюджетным рискам, имеющим значительные последствия и высокую вероятность, а также незначительные последствия и высокую вероятность, необходима разработка внутренних контрольных процедур, включая определение конкретных контрольных действий и ответственных должностных лиц.
Например: а) несоответствие представленного документа контрольным цифрам, утвержденным формам - значительные последствия и высокая вероятность - контрольные процедуры; б) несоблюдение сроков представления документов - незначительные последствия и высокая вероятность - контрольные процедуры; в) сбой техники - значительные последствия и низкая вероятность - план действий.
К контрольным действиям могут относиться: а) проверка уровня квалификации при приеме на работу, своевременная переподготовка (повышение квалификации); б) сверка контрольных цифр в подготавливаемых документах с контрольными цифрами, полученными от Министерства финансов Российской Федерации; в) сверка форм документов с формами, установленными правовыми актами; г) проверка контрольных сумм и сверка показателей с показателями, установленными правовыми актами; д) заполнение контрольных карточек; е) мониторинг соблюдения сроков, поставленных на контроль.
На основании результатов оценки рисков формируется Карта рисков и контрольных процедур (Приложение 2).
Разработка мероприятий по управлению рисками
Мероприятия по управлению рисками разрабатываются с целью снижения степени воздействия риска либо снижения его вероятности. В общем случае допускается к выполнению мероприятие, которое обеспечивает большее, чем его стоимость, снижение уровня риска. Мероприятия по управлению рисками могут быть направлены: 1) на устранение источников риска; 2) на ослабление влияния источников риска; 3) минимизацию (изменение) последствий риска; 4) локализацию (ограничение) последствий риска; 5) минимизацию риска, являющегося причиной для данного риска; 6) комбинацию вышеизложенного.
К типовым мероприятиям по управлению рисками относятся:
1) регламентирование и стандартизация бюджетных процедур;
2) установление контроля, организация проверки;
3) инсталляция или доработка функционала IT-систем;
4) обучение и повышение квалификации;
5) внесение изменений в условия договора;
6) внесение изменений в организационную структуру и т.д.
Формулировка мероприятия должна четко и ясно отражать способ воздействия на риск. Мероприятие может носить как регулярный, так и разовый характер. Срок мероприятия устанавливается исходя из возможностей и загруженности участвующих подразделений, а также степени срочности решаемого вопроса. По периодичности выполнения мероприятие может быть разовое, повторяющееся или непрерывное. В качестве документов могут быть указаны регламенты, акты о выполненных работах, положения, должностные инструкции и другие внутренние нормативные документы, заключения экспертизы. Остаточный риск после выполнения мероприятий оценивается согласно подходам, изложенным в п. 4 настоящих Методических рекомендаций.
Мониторинг рисков
После утверждения мероприятий по управлению рисками осуществляется контроль за исполнением мероприятий в соответствии со сроками исполнения каждого мероприятия. При этом осуществляется как самостоятельная оценка эффективности мероприятий, основанная на собственном суждении о действиях по управлению рисками, так и независимая оценка со стороны подразделений внутреннего финансового аудита, осуществляющего формирование объективного суждения об эффективности мероприятий. Для независимой оценки мероприятий по управлению рисками могут быть также задействованы внешние эксперты.
На регулярной основе осуществляется актуализация информации о риске и его оценки путем внесения соответствующих изменений в Карту риска.
Документы системы управления рисками
Порядок проведения оценки рисков, разработки и расчета КИР устанавливается соответствующими документами организации. При этом, КИР должен соответствовать следующим требованиям: - однозначно характеризовать факторы риска; - должен быть измеримым и выражаться в виде числового значения; - должна существовать возможность устанавливать предельное значение на требуемый период времени. Результаты мониторинга рисков отражаются в Картах рисков.
Документация системы управления рисками включает в себя: а) документы по управлению соответствующими видами рисков; б) Карты рисков; в) сводный график мероприятий по снижению рисков.
Одной из основных целей осуществления внутреннего финансового аудита является подготовка предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств. Для управления возникающими при этом рисками, на основе подходов, определенных настоящими Методическими рекомендациями, разработана документация системы управления рисками для осуществления внутреннего финансового аудита подведомственных Министерству спорта Российской Федерации бюджетных учреждений:
- Реестр бюджетных рисков федерального бюджетного учреждения, подведомственного Министерству спорта Российской Федерации - Приложение 3;
- Оценка бюджетных рисков при проведении внутреннего финансового аудита федерального бюджетного учреждения, подведомственного Министерству спорта Российской Федерации - Приложение 4;
- План внутреннего финансового аудита федерального бюджетного учреждения, подведомственного Министерству спорта Российской Федерации - Приложение 5.
Приложение 1
ТИПОВОЙ ПЕРЕЧЕНЬ
РИСКОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МИНИСТЕРСТВА СПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
| N п/п | Перечень рисков |
| 1. | недостаточность положений правовых актов главного администратора (администратора) средств федерального бюджета, а также иных актов, распоряжений (указаний) и поручений, регламентирующих выполнение внутренней бюджетной процедуры и (или) их несоответствие нормативным правовым актам, регулирующим бюджетные правоотношения, на момент совершения операции |
| 2. | длительный период приведения средств автоматизированной подготовки документов и (или) отражения соответствующих операций в соответствие с требованиями актуальных положений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения |
| 3. | низкое качество содержания и (или) несвоевременность представления документов должностным лицам (работникам), осуществляющим внутренние бюджетные процедуры, необходимые для проведения операций |
| 4. | наличие конфликта интересов у должностных лиц (работников), осуществляющих внутренние бюджетные процедуры |
| 5. | отсутствие разграничения прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами |
| 6. | неэффективность средств автоматизированной подготовки документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры |
| 7. | недостаточная укомплектованность штатами структурного подразделения главного администратора (администратора) средств федерального бюджета, получателя средств федерального бюджета, ответственного за выполнение внутренней бюджетной процедуры |
| 8. | недостаточный уровень квалификации должностных лиц (работников) структурного подразделения, ответственного за выполнение внутренней бюджетной процедуры |
| 9. | взаимосвязанность сторон, принимающих участие в размещении государственных заказов |
| 10. | завышение стартовых (закупочных) цен при размещении государственных заказов |
| 11. | поставка товаров пониженной сортности, ненадлежащего качества или прием выполненных работ (оказанных услуг) ненадлежащего качества |
| 12. | необоснованное продление сроков поставки активов, выполнения работ, оказания услуг по государственным (муниципальным) контрактам |
| 13. | заключение государственного контракта без соблюдения установленной бюджетной процедуры |
| 14. | заключение государственного контракта с подрядной организацией, не имеющей специального разрешения на проведение определенных видов работ |
| 15. | размещение государственных заказов по уже выполненным работам или оказанным услугам |
| 16. | повторная оплата одних и тех же выполненных работ или оказанных услуг |
| 17. | оплата выполненных работ или оказанных услуг и иных затрат, не предусмотренных государственным (муниципальным) контрактом |
| 18. | нецелевое использование бюджетных средств |
| 19. | неэффективное использование объектов недвижимости, находящихся в собственности подведомственных организаций Министерства спорта Российской Федерации |
| 20. | предоставление объектов недвижимости, находящихся в собственности подведомственных организаций Министерства спорта Российской Федерации, без проведения соответствующей процедуры, предусмотренной законодательством |
| 21. | иные виды рисков |
Приложение 2
КАРТА РИСКОВ И КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУР
| Иерархия рисков | Наименование риска | События, ведущие к риску | Контрольные процедуры | Контрольные показатели |
| 1. Высокая значимость и высокая вероятность | - | - | необходимы | Показатель 1 ..................... |
| - | - | необходимы | Показатель M ...................... | |
| 2. Низкая значимость и высокая вероятность | - | - | необходимы | Показатель N ...................... |
| - | - | необходимы | Показатель P ..................... | |
| 3. Высокая значимость и низкая вероятность | - | - | нет | - |
| 4. Низкая значимость и низкая вероятность | - | - | нет | - |
Приложение 3
РЕЕСТР БЮДЖЕТНЫХ РИСКОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ,
ПОДВЕДОМСТВЕННОГО МИНИСТЕРСТВУ СПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
| N п/п | Предмет внутреннего финансового контроля | Описание (содержание) бюджетного риска | Идентификация бюджетных рисков | Результат оценки бюджетных рисков | |
| Вероятность бюджетного риска | Последствия бюджетного риска | ||||
| 1 | Составление и представление документов в Министерство спорта Российской Федерации, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета, в том числе обоснований бюджетных ассигнований, реестров расходных обязательств | Несоблюдение требований нормативных правовых актов | низкий | высокий | включается в план |
| Нарушение установленных сроков представления документов в Министерство спорта Российской Федерации | низкий | высокий | включается в план | ||
| 2 | Составление и представление документов в Министерство спорта Российской Федерации, необходимых для составления и ведения кассового плана по расходам бюджета | Несоблюдение требований нормативных правовых актов | низкий | низкий | не включается в план |
| Низкое качество кассового планирования (наличие необоснованно внесенных изменений в кассовый план) | умеренный | низкий | не включается в план | ||
| Нарушение установленных сроков представления документов в Министерство спорта Российской Федерации | низкий | низкий | не включается в план | ||
| 3 | Составление и направление документов в Министерство спорта Российской Федерации, необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи, доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств | Несоблюдение требований нормативных правовых актов | низкий | низкий | не включается в план |
| Нарушение установленных сроков представления документов в Министерство спорта Российской Федерации | низкий | низкий | не включается в план | ||
| Несоблюдение порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации | низкий | умеренный | не включается в план | ||
| Арифметические ошибки | низкий | низкий | не включается в план | ||
| 4 | Составление, утверждение и ведение бюджетной росписи | Несоблюдение требований нормативных правовых актов | низкий | низкий | не включается в план |
| Несоблюдение порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации | низкий | умеренный | не включается в план | ||
| Арифметические ошибки | низкий | низкий | не включается в план | ||
| 5 | Составление, утверждение и ведение бюджетных смет | Несоблюдение требований нормативных правовых актов | низкий | низкий | не включается в план |
| Нарушение установленных сроков формирования бюджетной сметы | низкий | низкий | не включается в план | ||
| Арифметические ошибки | низкий | низкий | не включается в план | ||
| 6 | Исполнение бюджетной сметы | Несоблюдение требований нормативных правовых актов | низкий | низкий | включается в план |
| Несоблюдение порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации | низкий | умеренный | включается в план | ||
| Арифметические ошибки | низкий | низкий | включается в план | ||
| Неисполнение бюджетной сметы | низкий | низкий | включается в план | ||
| 7 | Принятие и исполнение бюджетных обязательств | Несоблюдение требований нормативных правовых актов | низкий | низкий | включается в план |
| Неполное и (или) несвоевременное принятие и неисполнение бюджетных обязательств | умеренный | умеренный | включается в план | ||
| Наличие просроченной кредиторской задолженности | низкий | умеренный | включается в план | ||
| 8 | Осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления в бюджет, пеней и штрафов по ним | Несоблюдение требований нормативных правовых актов | низкий | низкий | включается в план |
| Арифметические ошибки | низкий | умеренный | включается в план | ||
| 9 | Принятие решений о зачете (уточнении) платежей в бюджет | Несоблюдение требований нормативных правовых актов | низкий | умеренный | не включается в план |
| 10 | Процедуры ведения бюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов (составление сводных учетных документов), отражение информации, указанной в первичных учетных документах, в регистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества и обязательств, проведение инвентаризаций | Несоблюдение требований нормативных правовых актов | низкий | низкий | включается в план |
| Арифметические ошибки | низкий | умеренный | включается в план | ||
| 11 | Составление и представление бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности | Несоблюдение требований нормативных правовых актов | низкий | умеренный | включается в план |
| Недостоверность бюджетной и бухгалтерской отчетности | низкий | умеренный | включается в план | ||
| Несвоевременное представление бюджетной и бухгалтерской отчетности в Департамент бюджетного учета, внутреннего финансового контроля и аудита | низкий | умеренный | включается в план | ||
| Арифметические ошибки | низкий | низкий | - | ||
Приложение 4
ОЦЕНКА БЮДЖЕТНЫХ РИСКОВ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ВНУТРЕННЕГО
ФИНАНСОВОГО АУДИТА ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ,
ПОДВЕДОМСТВЕННОГО МИНИСТЕРСТВУ СПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
| N п/п | Бюджетные процедуры | Операции (действия по формированию документов, необходимых для выполнения бюджетных процедур) | Описание (содержание) бюджетного риска | Вероятность возникновения бюджетного риска (критерий "вероятность") | Последствия возникновения бюджетного риска (критерий "последствия") | Совокупная оценка бюджетного риска | Необходимость контроля со стороны Департамента/исключительно самоконтроль главного бухгалтера | |||
| По критерию в совокупности | в том числе по размеру | |||||||||
| наносимого ущерба | потери репутации | налагаемых санкций за допущенное нарушение | ||||||||
| 1. | Составление и представление документов в Министерство спорта Российской Федерации, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета | Подготовка: - расчетов ассигнований на следующий очередной финансовый год; - обоснований к расчетам ассигнований с указанием необходимых расходов | Несоблюдение требований нормативных правовых актов | Низкий | низкий | - | + | - | низкий | самоконтроль главного бухгалтера |
| Нарушение установленных сроков представления документов в Министерство спорта Российской Федерации | низкий | низкий | - | + | - | низкий | самоконтроль главного бухгалтера | |||
| Необоснованность ассигнований по направлениям расходов | низкий | низкий | - | + | - | низкий | самоконтроль главного бухгалтера | |||
| Подготовка планового реестра расходных обязательств | Несоблюдение требований нормативных правовых актов | низкий | низкий | - | + | - | низкий | самоконтроль главного бухгалтера | ||
| Нарушение установленных сроков представления документов в Министерство спорта Российской Федерации | низкий | низкий | - | + | - | низкий | самоконтроль главного бухгалтера | |||
| 2. | Составление и представление документов в Министерство спорта Российской Федерации, необходимых для составления и ведения кассового плана по расходам | Составление и направление в Министерство спорта Российской Федерации | Несоблюдение требований нормативных правовых актов | низкий | низкий | - | + | - | низкий | самоконтроль главного бухгалтера |
| Низкое качество кассового планирования (наличие необоснованно внесенных изменений в кассовый план) | умеренный | низкий | - | + | - | умеренный | самоконтроль главного бухгалтера | |||
| Нарушение установленных сроков представления документов в Министерство спорта Российской Федерации | низкий | низкий | - | + | - | низкий | самоконтроль главного бухгалтера | |||
| 3. | Составление, утверждение и ведение бюджетной сметы | Подготовка расчетов и обоснований для формирования бюджетной сметы | Несоблюдение требований нормативных правовых актов | умеренный | низкий | - | + | - | умеренный | контроль Департамента |
| Необоснованное включение расходов в бюджетную смету | умеренный | низкий | - | + | - | умеренный | контроль Департамента | |||
| Несоблюдение порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации | умеренный | умеренный | - | + | + | умеренный | контроль Департамента | |||
| Арифметические ошибки | умеренный | низкий | - | + | - | умеренный | контроль Департамента | |||
| Формирование бюджетной сметы | Несоблюдение требований нормативных правовых актов | низкий | низкий | - | + | - | низкий | самоконтроль главного бухгалтера | ||
| Несоблюдение порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации | низкий | умеренный | - | + | + | умеренный | самоконтроль главного бухгалтера | |||
| Нарушение установленных сроков формирования бюджетной сметы | низкий | низкий | - | + | - | низкий | самоконтроль главного бухгалтера | |||
| Арифметические ошибки | низкий | низкий | - | + | - | низкий | самоконтроль главного бухгалтера | |||
| Внесение изменений в бюджетную смету в течение финансового года | Несоблюдение требований нормативных правовых актов | низкий | низкий | - | + | - | низкий | контроль Департамента | ||
| Несоблюдение порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации | умеренный | умеренный | - | + | + | умеренный | контроль Департамента | |||
| Необоснованное включение расходов в бюджетную смету | умеренный | низкий | - | + | - | умеренный | контроль Департамента | |||
| Нарушение установленных сроков формирования уточненной бюджетной сметы | низкий | низкий | - | + | - | низкий | самоконтроль главного бухгалтера | |||
| Арифметические ошибки | умеренный | низкий | - | + | - | умеренный | самоконтроль главного бухгалтера | |||
| 4. | Исполнение бюджетной сметы | Начисление заработной платы и отчислений во внебюджетные фонды | Несоблюдение требований нормативных правовых актов (не влекущее за собой необоснованного начисления заработной платы) | умеренный | низкий | - | + | - | умеренный | самоконтроль главного бухгалтера |
| Нарушение установленных сроков выплаты заработной платы | низкий | высокий | + | + | + | умеренный | самоконтроль главного бухгалтера | |||
| Неполное и (или) несвоевременное перечисление средств во внебюджетные фонды | низкий | средний | + | + | - | умеренный | самоконтроль главного бухгалтера | |||
| Необоснованное начисление заработной платы | умеренный | средний | + | + | - | средний | самоконтроль главного бухгалтера | |||
| Арифметические ошибки | умеренный | низкий | - | + | - | умеренный | самоконтроль главного бухгалтера | |||
| Регистрация государственных контрактов | Несоблюдение требований нормативных правовых актов | низкий | низкий | - | + | - | низкий | самоконтроль главного бухгалтера | ||
| Несоблюдение порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации | низкий | низкий | - | + | - | низкий | самоконтроль главного бухгалтера | |||
| Неисполнение бюджетной сметы | низкий | низкий | - | + | - | низкий | самоконтроль главного бухгалтера | |||
| 5. | Принятие и исполнение бюджетных обязательств | Постановка на учет бюджетного обязательства | Несоблюдение требований нормативных правовых актов | низкий | низкий | - | + | - | низкий | самоконтроль главного бухгалтера |
| Неполное и (или) несвоевременное принятие и неисполнение бюджетных обязательств | умеренный | умеренный | + | + | - | умеренный | контроль Департамента | |||
| Несоблюдение порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации | умеренный | умеренный | + | + | - | умеренный | контроль Департамента | |||
| Постановка на учет бюджетного обязательства, превышающего сметные назначения | низкий | низкий | - | + | - | низкий | контроль Департамента | |||
| Нецелевое использование средств бюджета | низкий | высокий | + | + | + | средний | контроль Департамента | |||
| Формирование заявки на оплату расходов для направления в Министерство спорта Российской Федерации | Несоблюдение требований нормативных правовых актов | низкий | низкий | - | + | - | низкий | самоконтроль главного бухгалтера | ||
| Неполное и (или) несвоевременное исполнение контрактных обязательств | умеренный | умеренный | + | + | - | умеренный | самоконтроль главного бухгалтера | |||
| Несоответствие документации по приемке товаров (работ, услуг) предмету (условиям) государственного контракта | умеренный | низкий | - | + | - | умеренный | контроль Департамента | |||
| Наличие просроченной кредиторской задолженности | низкий | умеренный | + | + | - | умеренный | самоконтроль главного бухгалтера | |||
| Несоблюдение порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации | умеренный | умеренный | + | + | - | умеренный | контроль Департамента | |||
| Заявка на кассовый расход для направления в Управление Федерального казначейства | Несоблюдение требований нормативных правовых актов | низкий | низкий | - | + | - | низкий | самоконтроль главного бухгалтера | ||
| Неполное и (или) несвоевременное исполнение контрактных обязательств | умеренный | умеренный | + | + | - | умеренный | самоконтроль главного бухгалтера | |||
| Наличие просроченной кредиторской задолженности | низкий | умеренный | + | + | - | умеренный | самоконтроль главного бухгалтера | |||
| Несоблюдение порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации | умеренный | умеренный | + | + | - | умеренный | контроль Департамента | |||
| Нецелевое использование средств областного бюджета | низкий | высокий | + | + | + | средний | контроль Департамента | |||
| 6. | Осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним | Начисление, учет пени и штрафов по государственным контрактам в случае нарушения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) условий государственного контракта | Несоблюдение требований нормативных правовых актов | низкий | низкий | - | + | - | низкий | самоконтроль главного бухгалтера |
| Неприменение и (или) несвоевременное применение мер ответственности в случае нарушения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) условий контракта | низкий | умеренный | + | + | - | умеренный | контроль Департамента | |||
| Необоснованное применение мер ответственности | низкий | низкий | - | + | - | низкий | самоконтроль главного бухгалтера | |||
| Арифметические ошибки | низкий | умеренный | + | + | - | умеренный | самоконтроль главного бухгалтера | |||
| 7. | Процедуры ведения бюджетного учета | Принятие к учету первичных учетных документов | Несоблюдение требований нормативных правовых актов | низкий | низкий | - | + | - | низкий | самоконтроль главного бухгалтера |
| Несвоевременное принятие к учету первичных учетных документов | низкий | низкий | - | + | - | низкий | самоконтроль главного бухгалтера | |||
| Несоблюдение порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации | умеренный | низкий | - | + | - | умеренный | самоконтроль главного бухгалтера | |||
| Отражение информации, указанной в первичных учетных документах, в регистрах бюджетного учета | Несоблюдение требований нормативных правовых актов | низкий | низкий | - | + | - | низкий | самоконтроль главного бухгалтера | ||
| Арифметические ошибки | умеренный | низкий | - | + | - | умеренный | самоконтроль главного бухгалтера | |||
| Проведение инвентаризаций | Несоблюдение требований нормативных правовых актов | умеренный | низкий | - | + | - | умеренный | самоконтроль главного бухгалтера | ||
| Несвоевременное проведение инвентаризаций | низкий | низкий | - | + | - | низкий | самоконтроль главного бухгалтера | |||
| Арифметические ошибки | умеренный | умеренный | + | + | - | умеренный | самоконтроль главного бухгалтера | |||
| 8. | Составление и представление бюджетной отчетности | Составление бюджетной отчетности | Несоблюдение требований нормативных правовых актов | низкий | низкий | - | + | - | низкий | контроль Департамента |
| Недостоверность бюджетной отчетности | низкий | умеренный | - | + | + | умеренный | самоконтроль главного бухгалтера | |||
| Арифметические ошибки | умеренный | низкий | - | + | - | умеренный | контроль Департамента | |||
| Представление бюджетной отчетности в Министерство спорта Российской Федерации | Несвоевременное представление бюджетной отчетности в Министерство спорта Российской Федерации | низкий | умеренный | - | + | + | умеренный | самоконтроль главного бухгалтера | ||
| Несоблюдение требований нормативных правовых актов | низкий | низкий | - | + | - | низкий | самоконтроль главного бухгалтера | |||
Приложение 5
ПЛАН
ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТНОГО
УЧРЕЖДЕНИЯ, ПОДВЕДОМСТВЕННОГО МИНИСТЕРСТВУ СПОРТА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
| N п/п | Предмет внутреннего финансового аудита | Должностное лицо | Периодичность проведения | Должностные лица, осуществляющие контрольную деятельность | Метод контроля | Периодичность контрольных действий |
| 1 | Составление предложений по расходам учреждения для включения в проект бюджета Министерства спорта Российской Федерации | Заместитель директора | Ежегодно до 15 - 20 июня | Директор | Контроль по уровню подчиненности | Ежегодно по представлению предложений |
| 2 | Составление и представление документов в Министерство спорта Российской Федерации, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета | Главный бухгалтер | Ежегодно в сроки, установленные Министерством спорта Российской Федерации | Заместитель директора, главный бухгалтер | Самоконтроль, контроль по уровню подчиненности | Ежегодно |
| 3 | Составление и представление документов в Министерство спорта Российской Федерации, необходимых для составления и рассмотрения реестров расходных обязательств | Главный бухгалтер | Ежегодно в сроки, установленные Министерством спорта Российской Федерации | Заместитель директора, главный бухгалтер | Самоконтроль, контроль по уровню подчиненности | Ежегодно |
| 4 | Исполнение бюджетной сметы | Главный бухгалтер | При составлении квартальной отчетности | Заместитель директора, главный бухгалтер | Самоконтроль, контроль по уровню подчиненности | После представления квартальной отчетности |
| 5 | Своевременность заключения государственных контрактов для обеспечения нужд учреждения | Начальник отдела правового обеспечения и кадрового делопроизводства | В срок, указанный в плане-графике, по мере необходимости | Заместитель директора | Контроль по уровню подчиненности | Ежеквартально |
| 6 | Своевременность принятия и исполнения бюджетных обязательств | Главный бухгалтер | По мере возникновения обязательства | Главный бухгалтер | Самоконтроль | Ежеквартально |
| 7 | Осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним | Главный бухгалтер | Ежемесячно, ежеквартально при начислении и перечислении | Главный бухгалтер | Самоконтроль | Ежеквартально |
| 8 | Процедуры ведения бюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов, отражение информации, указанной в первичных учетных документах, в регистрах бюджетного учета | Главный бухгалтер | Ежемесячно | Главный бухгалтер | Самоконтроль | Ежеквартально |
| 9 | Процедуры ведения бюджетного учета, в том числе проведение оценки имущества и обязательств, обеспечение сохранности и движения материальных ценностей, проведение инвентаризации | Главный бухгалтер | Ежемесячно | Главный бухгалтер | Самоконтроль | Ежеквартально |
| 10 | Отсутствие просроченной кредиторской задолженности | Главный бухгалтер | Ежемесячно | Главный бухгалтер | Самоконтроль | Ежеквартально |
| 11 | Составление и представление отчетности | Главный бухгалтер | Ежемесячно, ежеквартально по срокам, установленным нормативными документами | Главный бухгалтер | Самоконтроль, применение автоматического контроля | Ежемесячно, ежеквартально |