АССОЦИАЦИЯ РОССИЙСКИХ БАНКОВ
ПИСЬМО
от 17 июня 1994 г. N А-01/2-298
Ассоциация российских банков рассматривает пакет Указов Президента РФ от 23 мая 1994 года как шаг в направлении углубления экономических реформ. Реализация этих Указов может оказать серьезное влияние на стабилизацию экономики в России, способствовать сокращению спада производства и увеличению национального дохода, на базе которого начнется процесс подъема экономики.
Придавая важное значение оздоровлению бюджета, Ассоциация рассмотрела вопросы об участии коммерческих банков, с позиции наибольшего благоприятствования, в принимаемых Президентом РФ и Правительством мерах по увеличению поступлений налогов и других обязательных платежей.
Главными причинами большого дефицита бюджета являются значительное сокращение объемов производства и национального дохода, которые дошли в ряде ведущих отраслей экономики, особенно в машиностроении, металлообработке, легкой промышленности, строительстве и некоторых других, до 60 - 70% по сравнению с 1991 годом. Причем в текущем году сокращение экономики происходит более высокими темпами, чем в предыдущие годы. Бюджет недополучает также крупные суммы налогов вследствие несовершенства налоговой системы и уклонения от обязательных платежей в бюджет новыми коммерческими структурами, операции которых осуществляются помимо банковского оборота. В Указе N 1006 предусматривается значительное увеличение объема информации, которая должна передаваться банками налоговым службам для осуществления контроля за налогоплательщиками. АРБ считает, что эти меры не смогут оказать существенного влияния на положение с выполнением доходной части бюджета. В то же время на коммерческие банки возлагается роль информаторов налоговых служб. Такой режим противоречит Закону о банковской деятельности и не соответствует практике международного банковского сообщества. Передача налоговым органам обширной информации о финансовых операциях клиентов отрицательно отразится на престиже банковской системы России, приведет к увеличению операций, которые совершаются вне банков, и может негативно отразиться на утечке денежных средств из России. Отдельные положения Указа связаны с нарушением прав коммерческих банков, и реализация их не будет способствовать развитию предпринимательской деятельности.
Финансовые органы пытаются свой недостаточный опыт по анализу хозяйственно-финансовых операций налогоплательщиков переложить на потоки информации из банков. Если налоговым органам нужна дополнительная информация из банков, они могут получить необходимые сведения непосредственно от налогоплательщиков, расширив перечень отчетных документов. Учитывая, что основным источником пополнения бюджета является национальный доход, который катастрофически сократился в последние годы и составляет сейчас менее половины от дореформенного периода, должны быть приняты неотложные меры по стабилизации национального дохода и наращиванию его в ближайшей перспективе.
В коммерческие банки теперь не поступают товарные документы. Банк плательщика получает от клиента только поручение на перечисление средств. Из этих документов возможно определить правильность учета доходов, которые получают юридические лица - налогоплательщики. Банки представляют налоговым органам подробную информацию о финансовой деятельности клиентов согласно ст. ст. 4 и 15 Закона "Об основах налоговой системы РФ". В соответствии с этим Законом Минфин определил периодичность, характер и состав отчетности, в которую включаются количество и виды счетов, открываемых банками юридическим лицам. Дополнительные меры по ужесточению порядка открытия счетов, как это предусмотрено в Указе, не создают условий для усиления контроля за платежами в бюджет. В то же время они дадут толчок к увеличению внебанковского оборота средств, а следовательно, и к сокращению доходов в бюджет.
Предварительное уведомление налоговых органов о намерении юридического лица открыть валютный, депозитный и даже ссудный счета является не нужной процедурой, которая вносит лишь новые бюрократические встречные потоки бумаг - из налоговых инспекций в банки, а затем наоборот - из банков в налоговые инспекции, об открытии счетов. Для предприятий это означает дополнительные мытарства между налоговыми службами и банками.
Сейчас налогоплательщик становится на учет в налоговой инспекции и только потом банк открывает ему расчетный счет и извещает налоговую службу. Этой информации вполне достаточно. Намерения еще не являются фактической деятельностью, и не всякое намерение превращается в действительность. Вопрос открытия счетов решается банком, а не клиентом, поэтому его намерения не имеют практического значения.
Тем более необоснованным является требование уведомлять налоговые службы об открытии ссудных счетов. Ведь ссудные счета служат для отражения задолженности банку и на них не учитываются доходные операции клиентов. Предложенный, согласно Указу, режим открытия ссудных счетов, особенно для иногородних предприятий, ставит новые преграды в поддержке банками коммерческих структур, особенно мелких и средних предпринимателей. Поэтому реализация этого предложения не будет стимулировать развитие экономической реформы.
АРБ весьма обеспокоена тем, что крупные суммы доходов новых коммерсантов не облагаются налогами, но причину этого мы видим не в том, что налоговый контроль за ними недостаточно жесткий. Широкое распространение торговли в ларьках, в мелких магазинах и с лотков делает практически невозможным осуществление контроля за правильностью отражения доходов. В этих торговых заведениях нет, и вероятно, в ближайшем обозримом будущем не будет, необходимого учета денежного оборота. Поэтому целесообразно ввести иную систему налогообложения - вместо налога на прибыль применить к ним окладное налогообложение с продажей владельцам патентов на право деятельности. В период НЭПа и в первые послевоенные годы на освобожденных территориях основным видом было окладное налогообложение в зависимости от вида деятельности, объема операций и места расположения доходного заведения.
АРБ считает, что необходимо ввести уточнение в п. 2 Указа, который запрещает открытие нескольких текущих и валютных счетов. Представительства, филиалы и другие структурные подразделения предприятий должны иметь право на ведение своих операций в банках, поэтому не следует ограничивать предприятия открытием лишь одного текущего счета.
Неправомерным и противоречащим действующему законодательству является обращение взысканий, согласно п. 5 Указа, недоимок по налогам на валютные и депозитные счета. На валютных счетах могут аккумулироваться средства для расчетов с зарубежными партнерами, а на депозитных отражаются средства, переданные владельцем банку в собственность по договору займа. В связи с этим обращение недоимок на эти счета является по существу изъятием средств банка, а не налогоплательщика.
Банки обеспокоены тем, что они обязаны информировать налоговые службы о совершении физическими лицами операций на суммы, эквивалентные 10 тыс. долларов и выше. Это положение нарушает законодательство о банковской деятельности, согласно которому банки представляют налоговым органам информацию по физическим лицам только в случае наложения ареста на имущество физически лиц. Требование о представлении такой информации связано с безопасностью владельцев счетов. Разглашение подобных сведений может привести к увеличению покушений на жизнь и здоровье граждан.
Физические лица, по счетам которых проходят крупные суммы, могут легко обходить контроль банка и налоговых служб путем дробления операций. Более целесообразным было бы рекомендовать банкам информировать налоговые службы лишь в тех случаях, если физические лица вносят на свои счета крупные суммы наличных денег.
В западных странах с развитыми банковскими системами не применяется законодательство, чтобы банки выполняли функции информаторов налоговых служб. Обычно клиенты представляют банку при открытии расчетного счета лишь справку о постановке на учет в налоговых органах.
Ассоциация считает, что и в отношении Указа N 1005, в котором определены меры по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины, должны быть приняты дополнительные решения для выполнения задачи, которая поставлена в этом Указе. В выступлениях Президента РФ неоднократно отмечалось важное значение этой проблемы и давались соответствующие поручения Правительству. Вопросы ликвидации взаимных неплатежей рассматривались на Совете Федерации и Правительством, но серьезных мер до сих пор не принято. Глобальные неплатежи усиливают кризис экономики и обостряют социальное положение в России.
Взаимная задолженность организаций и предприятий в настоящее время превышает 60 трлн. рублей. По этой причине сокращает работу большое количество предприятий. Чтобы удерживать инфляцию и продолжать реформу производства, должны быть приняты безотлагательные меры по ликвидации кризиса неплатежей. В Указе же N 1005 предусмотрены меры длительного характера, которые смогут принести результаты, вероятно, только в следующем году. В качестве основных мер по укреплению платежной дисциплины предусматривается организация вексельного обращения и введение очередности платежей.
В п. 3 Указа сказано о применении прогрессивных форм расчетов и развитии вексельного обращения. Ассоциация считает, что это положение нуждается в уточнении. Основным направлением совершенствования расчетов в настоящее время должно быть развитие электронных средств платежа и применение на этой базе безбумажных носителей информации по расчетам. Анализ зарубежного опыта состояния расчетов свидетельствует о том, что доля платежей с использованием векселей в последние годы неуклонно снижается и составляет в настоящее время в пределах 5 - 6% общего платежного оборота.
Основными формами расчетов на Западе являются чеки и поручения клиентов на перевод средств. Предприятия, организации и банки России не готовы сейчас к переходу на вексельное обращение. Для реализации этой задачи необходимо провести большую подготовительную работу. Даже в условиях сложившихся кредитно-расчетных отношений в западных странах оформление расчетов векселями является сложной процедурой. Платежи с использованием векселей не ускоряют расчеты и не обеспечивают повышение надежности платежей. Широкое применение векселей в России неизбежно вызовет появление фальшивых денежных документов, которые могут быть использованы для хищения средств. Бороться с такими финансовыми преступлениями будет еще более сложно, чем с фальшивыми банковскими авизо и чеками, которые нанесли банкам России в 1992 году крупные убытки. В этом отношении действовавшая до 1992 года система расчетов платежными требованиями, которая была преобладающей в расчетах, выполняла по существу роль переводных векселей, но была проще в исполнении и более четко, чем вексельная форма, определяла взаимную ответственность покупателей и продавцов за своевременность расчетов.
Применяемая в настоящее время форма платежей посредством предварительной оплаты является по существу антирыночной. Она привела к образованию огромной взаимной задолженности и снижению ответственности поставщиков и покупателей за оплату совершаемых сделок. АРБ считает, что целесообразно рассмотреть вопрос о временном восстановлении расчетов платежными требованиями для тех хозяйственных операций, когда покупатели и поставщики хотят ее использовать. После завершения подготовительной работы по введению вексельного обращения партнеры сами смогут определить целесообразность замены платежных требований векселями.
АРБ считает, что ЦБ занимает пассивную позицию в деле использования других форм платежей - чеков, аккредитивов, плановых платежей и расчетов, которые могут осуществляться клиринговыми центрами для зачета взаимных обязательств, которые широко применяются в западных странах. Использование всех форм платежей даст возможность ускорить расчеты и снизить взаимную задолженность.
Развитие рыночных отношений настоятельно требует восстановления в России коммерческого кредитования, которое было ликвидировано в нашей стране в начале 30-х годов. Развитие вексельного обращения потребует перехода от прямого банковского кредитования, которое применялось при плановой системе экономики, к коммерческому кредиту, и в этих условиях вексель станет главным инструментом кредита. Для развития коммерческого кредитования требуется принятие Закона о кредите. В законодательстве о предприятиях и предпринимательской деятельности лишь сказано о том, что предприятия имеют право предоставлять кредит. Но этого явно недостаточно для развития коммерческого кредитования. В коммерческом кредитовании особенно нуждаются мелкие и средние предприятия, которые находятся в непосредственных отношениях со своими поставщиками. Коммерческое кредитование сделает для них кредит более доступным, чем банковские ссуды, а это в свою очередь окажет влияние на оздоровление кредитного портфеля банков.
В Указе N 1005 предусмотрен первоочередной порядок платежей по налогам. Важность значения своевременного сбора налогов ни у кого не вызывает сомнения. Однако экономической основой налога является устойчивое финансовое состояние предприятий, уровень их рентабельности. Поэтому необходимо создать наиболее благоприятные условия для бесперебойной работы предприятий - налогоплательщиков. Предприятия сами должны определять, как распорядиться своими финансовыми возможностями - оплачивать сырье, выдавать заработную плату в первоочередном порядке или перечислять налоги в бюджет. В связи с этим платежи за материальные ценности, от поступлений которых зависит работа предприятий, должны производиться в первоочередном порядке, в сравнении со всеми другими платежами. При первоочередной системе платежей за сырье, материалы, электроэнергию и другие материальные ценности предприятия смогут производить платежи по налогам значительно лучше, чем в условиях административного регулирования очередности платежей.
АРБ считает, что предложенные выше меры могут способствовать стабилизации финансового положения России, которое необходимо для того, чтобы вывести экономику из кризисного состояния.
Президент Ассоциации
российских банков
С.Е.ЕГОРОВ