ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ
ПИСЬМО
от 4 февраля 1999 г. N 52-Т
ОБ УСИЛЕНИИ КОНТРОЛЯ ЗА ДОСТОВЕРНОСТЬЮ ОТЧЕТНОСТИ
КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
Кризис банковской системы России выявил серьезные проблемы, которые в силу ряда причин, в том числе и в связи с представлением кредитными организациями недостоверной отчетности, в течение длительного времени скрывали реальное финансовое положение отдельных кредитных организаций. В ряде случаев отчетность, представляемая кредитными организациями, не отражала фактического положения дел и позволяла им отчитываться о фиктивном выполнении пруденциальных норм деятельности, вводила в заблуждение учредителей (участников) кредитных организаций, их клиентов и вкладчиков, позволяла увеличивать свои обязательства, которые в последующем не выполнялись.
Указанное состояние отчетности затрудняет проведение на ранних стадиях работы с кредитными организациями по устранению допускаемых ими нарушений и применению адекватных мер воздействия, предусмотренных ст. 75 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", в целях предотвращения угрозы невыполнения кредитными организациями обязательств перед клиентами и кредиторами.
Необходимо констатировать, что внимание территориальных учреждений Банка России к вопросам достоверности отчетности кредитных организаций и ее анализ по-прежнему является недостаточным. Это подтвердили тематические проверки по вопросу соблюдения платежной дисциплины кредитных организаций, проведенные территориальными учреждениями Банка России в соответствии с указаниями Банка России от 09.09.98 N 201-Т и 09.09.98 N 211-Т, а также проведенные в сентябре и октябре 1998 года многосторонние клиринги взаимных обязательств кредитных организаций, выявившие скрываемую банками картотеку неоплаченных платежных документов из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах. Анализ материалов в связи с заявками кредитных организаций на предоставление им кредитов Банка России также в ряде случаев позволил выявить факты искажения представляемой отчетности.
В условиях неблагополучного положения дел с правомерностью совершения кредитными организациями операций и отражения их по счетам бухгалтерского учета территориальные учреждения Банка России ослабили внимание к этим вопросам. Аналитические записки "О недостатках в работе действующих кредитных организаций региона и мерах, принимаемых к ним в процессе надзора" содержат весьма ограниченную информацию о нарушениях, выявляемых территориальными учреждениями по конкретным банкам и филиалам.
При выявлении фактов представления недостоверной отчетности предусмотренные меры надзорного реагирования используются не в полной мере. В большинстве случаев они по-прежнему ограничены неоднократным предъявлением требований к кредитным организациям об устранении выявленных нарушений без применения каких-либо серьезных мер воздействия, предусмотренных ст. 75 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", ст. 20 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" и Инструкцией Банка России от 31.03.97 N 59 "О применении к кредитным организациям мер воздействия за нарушения пруденциальных норм деятельности".
Рядом банков осуществляется недобросовестная реклама, игнорирующая объективные данные учета и позволяющая тем самым привлекать новых клиентов и вкладчиков. Однако по таким фактам территориальные учреждения Банка России не во всех случаях дают соответствующие разъяснения, в том числе в средствах массовой информации, а также не информируют Департамент пруденциального банковского надзора об имеющихся фактах недобросовестной рекламы, как это предусмотрено письмом Банка России от 30.12.97 N 73-Т "О рекламе кредитных организаций Российской Федерации и банков - нерезидентов".
В условиях реализации мер по реструктуризации банковской системы Российской Федерации, одобренных Советом директоров Банка России и Президиумом Правительства Российской Федерации, обеспечение достоверности учета и отчетности приобретает особое значение. Без достоверности учета и открытости кредитных организаций невозможно принятие эффективных мер по восстановлению их нормальной деятельности.
В связи с этим Банк России обязывает территориальные учреждения:
- усилить внимание к работе по контролю за достоверностью учета и отчетности кредитных организаций, в том числе в рамках мероприятий по реструктуризации банковской системы, обеспечить выполнение требований письма Банка России от 28.09.98 N 257-Т. Открытость кредитных организаций для банковского надзора, достоверность учета и представляемой ими отчетности должны безусловно приниматься во внимание при решении вопроса государственной поддержки кредитных организаций;
- в обязательном порядке проверять достоверность отчетности кредитных организаций не только при проведении комплексных, но и тематических проверок независимо от их характера, проводить при необходимости специальные проверки по вопросам достоверности отчетности, представляемой кредитными организациями. По усмотрению руководителей территориального учреждения Банка России к проведению проверок привлекать, в соответствии с требованиями Инструкции Банка России от 19.02.96 N 34, специалистов соответствующих подразделений территориального учреждения, являющихся пользователями проверяемых форм отчетности;
- к кредитным организациям, допускающим повторные факты неправомерного отражения операций по счетам бухгалтерского учета и представление недостоверной отчетности, не принимающим оперативных мер к устранению выявленных нарушений, применять жесткие меры надзорного реагирования, в том числе в виде предъявления требования о замене руководителя и главного бухгалтера;
- в случае выявления в ходе анализа отчетности и другой информации о деятельности кредитных организаций и филиалов иногородних банков фактов неправомерного отражения операций по счетам бухгалтерского учета, искажения финансового положения и сомнений в достоверности представленной отчетности принимать решения о проведении внеочередных проверок данных банков и филиалов иногородних банков.
О результатах проверок кредитных организаций и принятых мерах территориальные учреждения Банка России сообщают Департаменту пруденциального банковского надзора, начиная с 1 июля 1999 года, в приложениях к аналитическим запискам "О недостатках в работе действующих кредитных организаций региона и мерах, принимаемых к ним территориальными учреждениями в процессе надзора" по формам, прилагаемым к настоящему письму, с представлением их по каждой кредитной организации, филиалу иногороднего банка и в сводном виде (соответствующие показатели "Сведений о результатах проверок достоверности отчетности кредитных организаций" по вопросам, которые не проверялись, заполняются со знаком "x", при проверке и отсутствии нарушений - со знаком "-"). При этом в соответствии с п. 2 Методических рекомендаций Банка России от 16.04.98 N 94-Т по составлению территориальными учреждениями Банка России указанной аналитической записки, предусматривающего представление информации о нарушениях, выявленных территориальными учреждениями по конкретным банкам и филиалам в ходе анализа деятельности кредитных организаций и контроля за достоверностью учета и отчетности, наиболее подробные сведения о результатах проверок достоверности отчетности следует приводить в аналитических записках, представляемых по состоянию на 1 апреля и 1 октября.
Соответствующее программное обеспечение для передачи сведений о результатах проверок достоверности отчетности кредитных организаций (филиалов иногородних банков), а также мерах воздействия, примененных по результатам проверок, будет доведено дополнительно.
Заместитель Председателя
В.Н.ГОРЮНОВ
Приложение 1
к указанию
оперативного характера
от 4 февраля 1999 г. N 52-Т
СВЕДЕНИЯ
О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕРОК ДОСТОВЕРНОСТИ
ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПО СОСТОЯНИЮ
НА "__" ___________ ____ ГОДА
_______________________________________________________
(наименование территориального учреждения Банка России,
а также кредитной организации с указанием
регистрационного номера)
┌──────┬────────────────────────────┬───────┬──────┬─────────────┐ │ N │ Показатели │Кол-во │Сумма │ Примечание │ │ п/п │ │ кред. │в тыс.│ │ │ │ │ орг. │ руб. │ │ │ │ │(зап. в│ без │ │ │ │ │сводной│ дес. │ │ │ │ │табл.) │ зн. │ │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │1. │Кол-во действующих кредитных│ │ x │ │ │ │организаций в регионе │ │ │ │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │2. │Кредитные организации, в │ │ x │При первой │ │ │которых проведена проверка │ │ │передаче инф.│ │ │достоверности отчетности за │ │ │учитыв. пери-│ │ │истекший период │ │ │од с момента │ │ │ │ │ │подписания │ │ │ │ │ │настоящего │ │ │ │ │ │письма │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3. │Кредитные организации, у │ │ x │ │ │ │которых выявлено нарушение │ │ │ │ │ │действующих Правил ведения │ │ │ │ │ │бух. учета и др. нормативн. │ │ │ │ │ │актов Банка России │ │ │ │ │ │- всего │ │ │ │ │ │в том числе в части: │ │ │ │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3.1 │- несоответствия аналити- │ │ │ │ │ │ческого учета синтетическому│ │ │ │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3.2 │- неправомерного формирова- │ │ │ │ │ │ния уставного капитала │ │ │ │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3.3 │неправомерного отражения │ │ │ │ │ │доходов, расходов, приведшее│ │ │ │ │ │к: │ │ │ │ │3.3.1 │- завышению финансовых │ │ │ │ │ │результатов │ │ │ │ │3.3.2 │- занижению финансовых │ │ │ │ │ │результатов │ │ │ │ │3.3.3 │- занижению размера капитала│ │ │ │ │3.3.4 │- завышению размера капитала│ │ │ │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3.4 │неправомерного заполнения │ │ x │По стр. 3.4 │ │ │расшифровок отдельных балан-│ │ │кол. 4 указ. │ │ │совых счетов для расчета │ │ │абсолютн. │ │ │экономических нормативов в │ │ │размер откл. │ │ │соотв. с Инструкцией Банка │ │ │от достов. │ │ │России от 01.10.97 N 1 │ │ │величины │ │3.4.1 │всего - │ │ │(суммируются │ │ │в том числе приведшее к: │ │ │занижение и │ │3.4.2 │- фиктивному выполнению │ │ │завышение │ │ │экономических нормативов │ │ │расшифровок) │ │3.4.3 │- искажению значения капита-│ │ │ │ │ │ла │ │ │ │ │ │Справочно: │ │ │ │ │3.4.4 │а) сумма расшифровок по │ │ │ │ │ │кодам проверенных кредитных │ │ │ │ │ │организаций │ │ │ │ │3.4.5 │б) сумма капитала проверен- │ │ │ │ │ │ных кредитн. организаций │ │ │ │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3.5 │оценки кредитных рисков по │ │ │ │ │ │ссудной и приравненной к ней│ │ │ │ │ │задолженности в процессе │ │ │ │ │ │реклассификации с учетом │ │ │ │ │ │обеспечения: │ │ │ │ │3.5.1 │- сумма занижения кредитных │ │ │ │ │ │рисков │ │ │ │ │3.5.2 │- сумма завышения кредитных │ │ │ │ │ │рисков │ │ │ │ │ │Справочно: │ │ │ │ │3.5.3 │- сумма проверенной ссудной │ │ │ │ │ │и приравненной к ней задол- │ │ │ │ │ │женности по проверенным │ │ │ │ │ │кред. орг. │ │ │ │ │3.5.4 │- размер недосоздания РВПС │ │ │ │ │ │в связи с завышением качест-│ │ │ │ │ │ва кредитного портфеля │ │ │ │ │3.5.5 │Справочно: сумма сформиро- │ │ │ │ │ │ванного РВПС под ссудную │ │ │ │ │ │задолженность, по которой │ │ │ │ │ │производилась оценка кач-ва │ │ │ │ │ │кред. портфеля │ │ │ │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3.6 │несвоевременного и неполного│ │ │В кол. 4 - │ │ │отнесения на соответствующие│ │ │объем зад-ти,│ │ │счета сумм: │ │ │несвоеврем. │ │3.6.1 │- полученных межбанковских │ │ │отнесенной на│ │ │кредитов (депозитов) с │ │ │соотв. счета │ │ │истекшими сроками погашения │ │ │ │ │3.6.2 │- начисленных процентов за │ │ │ │ │ │пользование межбанковскими │ │ │ │ │ │кредитами (в т.ч. по креди- │ │ │ │ │ │там с истекш. сроками пога- │ │ │ │ │ │шения) │ │ │ │ │3.6.3 │- просроченной ссудной и │ │ │ │ │ │приравненной к ней задолжен-│ │ │ │ │ │ности │ │ │ │ │3.6.4 │- полученных процентов по │ │ │ │ │ │размещенным средствам, а │ │ │ │ │ │также неполученных в соотв. │ │ │ │ │ │с заключ. договорами срок │ │ │ │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3.7 │оценки кредитных рисков по │ │ │ │ │ │ценным бумагам │ │ │ │ │3.7.1 │- сумма занижения рисков │ │ │ │ │3.7.2 │- сумма завышения рисков │ │ │ │ │3.7.3 │Справочно: сумма проверенно-│ │ │ │ │ │го портфеля ценных бумаг │ │ │ │ │3.7.4 │размер недоформиров. рез-ва │ │ │ │ │ │под обесценение ценных бумаг│ │ │ │ │3.7.5 │Справочно: сформиров. рез-в │ │ │ │ │ │под обесценение ценных бумаг│ │ │ │ │ │по проверенному портфелю │ │ │ │ │ │ценных бумаг │ │ │ │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3.8 │правильности применения ука-│ │ │В кол. 4 - │ │ │заний Банка России о расчете│ │ │абсолютный │ │ │кредитного риска по внеба- │ │ │размер откл. │ │ │лансовым инструментам и │ │ │от достоверн.│ │ │срочным сделкам и отражения │ │ │величины │ │ │данных операций и сделок по │ │ │риска │ │ │счетам бухгалтерского учета │ │ │ │ │3.8.1 │Справочно: общая сумма про- │ │ │ │ │ │веренных операций │ │ │ │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3.9 │полного и своевременного │ │ │В кол. 4 - │ │ │отражения в учете неопла- │ │ │сумма │ │ │ченных расчетных документов │ │ │док-тов, не │ │ │из-за │ │ │нашедш. │ │3.9.1 │отсутствия средств на корр. │ │ │отраж. на │ │ │счетах │ │ │указ. счетах │ │3.9.2 │- б/сч. 47418 │ │ │ │ │3.9.3 │- внебал. сч. N 90903 │ │ │ │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3.10 │правомерности отражения │ │ │В кол. 4 - │ │ │операций на счетах незавер- │ │ │объем опера- │ │ │шенных расчетов │ │ │ций, прове- │ │ │(сч. N 30220 - 30223) │ │ │денный с │ │ │ │ │ │нарушениями │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3.11 │правомерности отражения │ │ │В кол. 4 - │ │ │операций, по счетам внутри- │ │ │объем опера- │ │ │банковских расчетов │ │ │ций, прове- │ │ │(сч. N 30301, 30302, 30305, │ │ │денный с │ │ │30306) │ │ │нарушением │ │ │ │ │ │внутрибанков-│ │ │ │ │ │ских правил │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3.12 │начисления, уплаты процентов│ │ │В кол. 4 - │ │ │по привлечению ср-в, привед-│ │ │сумма неверно│ │ │ших к: │ │ │отраженных │ │3.12.1│- занижению расходов банка │ │ │операций │ │ │(сч. 702), расходов будущих │ │ │ │ │ │периодов (сч. 614) │ │ │ │ │3.12.2│- несвоевременного списания │ │ │ │ │ │расходов будущих периодов │ │ │ │ │ │(сч. 614) на расходы банка │ │ │ │ │ │(сч. 702) │ │ │ │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3.13 │правомерности формирования │ │ │ │ │ │доходов будущих периодов │ │ │ │ │3.13.1│установленного порядка спи- │ │ │ │ │ │сания доходов будущих пери- │ │ │ │ │ │одов на доходы банка │ │ │ │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3.14 │правомерности отражения: │ │ │ │ │3.14.1│- источников финансирования │ │ │ │ │ │кап. влож. (счета N 91901, │ │ │ │ │ │91902, 91903) │ │ │ │ │3.14.2│- капитальных вложений │ │ │ │ │ │(счета N 60701, 60801, │ │ │ │ │ │60802) │ │ │ │ │3.14.3│- суммы затрат на кап. вло- │ │ │ │ │ │жения, произведенной сверх │ │ │ │ │ │имеющихся ресурсов │ │ │ │ │ │(сч. N 91904) │ │ │ │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3.15 │- расчета отчислений средств│ │ │В кол. 4 - │ │ │в обязательные резервы и │ │ │сумма коррек-│ │ │отражения на счетах: 910, │ │ │тиров. │ │ │30202, 30204 │ │ │ │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3.16 │- ведения счетов доверитель-│ │ │В кол. 4 - │ │ │ного управления │ │ │неверно отра-│ │ │ │ │ │женные суммы │ │ │ │ │ │на данных │ │ │ │ │ │счетах │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3.17 │расчетов с: │ │ │ │ │3.17.1│- дебиторами (сч. 603) │ │ │ │ │3.17.2│- кредиторами (сч. 603) │ │ │ -"- │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3.18 │- другим причинам - всего │ │ │В аналит. │ │ │ │ │ │записке ука- │ │ │ │ │ │зывается кон-│ │ │ │ │ │кретный сос- │ │ │ │ │ │тав нарушений│ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3.19 │Влияние всех выявленных │ │ │В кол. 4 - по│ │ │нарушений на: │ │ │строкам │ │ │а) искажение финансового │ │ │3.19.3 и │ │ │рез-та деятельности кред. │ │ │3.19.4 │ │ │орг. │ │ │развернуто │ │ │в том числе: │ │ │отражается │ │3.19.1│- на завышение │ │ │сумма прибыли│ │3.19.2│- на занижение │ │ │и сумма убыт-│ │ │Справочно: сумма фин. │ │ │ков; │ │ │рез-тов деятельности прове- │ │ │стр. 3.19.6 и│ │ │ренных кредитных организа- │ │ │3.19.7 - │ │ │ций, имеющих: │ │ │соотв. │ │3.19.3│- прибыль │ │ │положит. и │ │3.19.4│- убытки │ │ │отрицат. │ │3.19.5│б) завышение капитала │ │ │знач. собств.│ │ │Справочно: сумма капитала │ │ │ср-в │ │ │проверенных кредитных орга- │ │ │ │ │ │низаций, имеющих: │ │ │ │ │3.19.6│- положительное значение │ │ │ │ │ │собственных ср-в │ │ │ │ │3.19.7│- отрицательное значение │ │ │ │ │ │собственных ср-в │ │ │ │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │4. │Кредитные организации, │ │ x │В тексте │ │ │представившие недостоверную │ │ │аналит. │ │ │отчетность в рамках надзора │ │ │записки │ │ │ │ │ │указ., по │ │ │ │ │ │каким формам │ │ │ │ │ │отчетности │ │ │ │ │ │установлены │ │ │ │ │ │факты │ │ │ │ │ │недостов. │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │5. │Кредитные организации, у │ │ x │ │ │ │которых отсутствует ежеднев-│ │ │ │ │ │ный баланс с учетом филиалов│ │ │ │ │ │и операций по всем корр. │ │ │ │ │ │счетам и субкорсчетам │ │ │ │ └──────┴────────────────────────────┴───────┴──────┴─────────────┘Примечание. Приложение представляется по каждой кредитной организации и в сводном виде.
При одних и тех же нарушениях на несколько отчетных дат в кол. 4 указывается максимальная сумма допущенного нарушения.
Приложение 2
к указанию
оперативного характера
от 4 февраля 1999 г. N 52-Т
СВЕДЕНИЯ
О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕРОК ДОСТОВЕРНОСТИ
ОТЧЕТНОСТИ ФИЛИАЛОВ ИНОГОРОДНИХ БАНКОВ ПО СОСТОЯНИЮ
НА "__" ___________ ____ ГОДА
_______________________________________________________
(наименование территориального учреждения Банка России,
а также филиала иногороднего банка)
┌──────┬────────────────────────────┬───────┬──────┬─────────────┐ │ N │ Показатели │Кол-во │Сумма │ Примечание │ │ п/п │ │фил-ов │в тыс.│ │ │ │ │(зап. в│руб. │ │ │ │ │сводной│без │ │ │ │ │табл.) │дес. │ │ │ │ │ │зн. │ │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │1. │Действующие филиалы иного- │ │ x │ │ │ │родних кредитных организаций│ │ │ │ │ │в регионе │ │ │ │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │2. │Филиалы иногородних кредит- │ │ x │При первой │ │ │ных организаций, у которых │ │ │передаче инф.│ │ │проведена проверка достовер-│ │ │учитыв. пери-│ │ │ности отчетности за истекший│ │ │од с момента │ │ │период │ │ │подписания │ │ │ │ │ │настоящего │ │ │ │ │ │письма │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3. │Филиалы иногородних кредит- │ │ x │ │ │ │ных организаций, у которых │ │ │ │ │ │выявлено нарушение действую-│ │ │ │ │ │щих Правил ведения бух. уче-│ │ │ │ │ │та и др. нормативн. актов │ │ │ │ │ │Банка России - всего │ │ │ │ │ │в том числе в части: │ │ │ │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3.1 │- несоответствия аналитичес-│ │ │ │ │ │кого учета синтетическому │ │ │ │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3.2 │- неправомерного формирова- │ x │ x │ x │ │ │ния уставного капитала │ │ │ │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3.3 │неправомерного отражения │ │ │ │ │ │доходов, расходов, приведшее│ │ │ │ │ │к: │ │ │ │ │3.3.1 │- завышению финансовых │ │ │ │ │ │результатов │ │ │ │ │3.3.2 │- занижению финансовых │ │ │ │ │ │результатов │ │ │ │ │3.3.3 │- занижению размера капитала│ x │ x │ │ │3.3.4 │- завышению размера капитала│ x │ x │ │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3.4 │неправомерного заполнения │ │ │По стр. 3.4 │ │ │расшифровок отдельных балан-│ │ │кол. 4 указ. │ │ │совых счетов для расчета │ │ │абсолютн. │ │ │экономических нормативов в │ │ │размер откл. │ │ │соотв. с Инструкцией Банка │ │ │от достов. │ │ │России от 01.10.97 N 1 │ │ │величины │ │3.4.1 │всего - │ x │ x │(суммируются │ │ │в том числе приведшее к: │ │ │занижение и │ │3.4.2 │- фиктивному выполнению │ x │ x │завышение │ │ │экономических нормативов │ │ │расшифровок) │ │3.4.3 │- искажению значения капита-│ x │ x │ │ │ │ла │ │ │ │ │ │Справочно: │ │ │ │ │3.4.4 │а) сумма расшифровок по │ │ │ │ │ │кодам проверенных филиалов │ │ │ │ │3.4.5 │б) сумма капитала проверен- │ x │ x │ │ │ │ных кредитн. организаций │ │ │ │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3.5 │оценки кредитных рисков по │ │ │ │ │ │ссудной и приравненной к ней│ │ │ │ │ │задолженности в процессе │ │ │ │ │ │реклассификации с учетом │ │ │ │ │ │обеспечения: │ │ │ │ │3.5.1 │- сумма занижения кредитных │ │ │ │ │ │рисков │ │ │ │ │3.5.2 │- сумма завышения кредитных │ │ │ │ │ │рисков │ │ │ │ │ │Справочно: │ │ │ │ │3.5.3 │- сумма проверенной ссудной │ │ │ │ │ │и приравненной к ней задол- │ │ │ │ │ │женности по проверенным │ │ │ │ │ │филиалам │ │ │ │ │3.5.4 │- размер недосоздания РВПС │ │ │ │ │ │в связи с завышением качест-│ │ │ │ │ │ва кредитного портфеля │ │ │ │ │3.5.5 │Справочно: сумма сформиро- │ │ │ │ │ │ванного РВПС под ссудную │ │ │ │ │ │задолженность, по которой │ │ │ │ │ │производилась оценка кач-ва │ │ │ │ │ │кред. портфеля │ │ │ │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3.6 │несвоевременного и неполного│ │ │В кол. 4 - │ │ │отнесения на соответствующие│ │ │объем зад-ти,│ │ │счета сумм: │ │ │несвоеврем. │ │3.6.1 │- полученных межбанковских │ │ │отнесенной на│ │ │кредитов (депозитов) с │ │ │соотв. счета │ │ │истекшими сроками погашения │ │ │ │ │3.6.2 │- начисленных процентов за │ │ │ │ │ │пользование межбанковскими │ │ │ │ │ │кредитами (в т.ч. по креди- │ │ │ │ │ │там с истекш. сроками пога- │ │ │ │ │ │шения) │ │ │ │ │3.6.3 │- просроченной ссудной и │ │ │ │ │ │приравненной к ней задолжен-│ │ │ │ │ │ности │ │ │ │ │3.6.4 │- полученных процентов по │ │ │ │ │ │размещенным средствам, а │ │ │ │ │ │также не полученных в соотв.│ │ │ │ │ │с заключ. договорами срок │ │ │ │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3.7 │оценки кредитных рисков по │ │ │ │ │ │ценным бумагам │ │ │ │ │3.7.1 │- сумма занижения рисков │ │ │ │ │3.7.2 │- сумма завышения рисков │ │ │ │ │3.7.3 │Справочно: сумма проверенно-│ │ │ │ │ │го портфеля ценных бумаг │ │ │ │ │3.7.4 │размер недоформиров. рез-ва │ │ │ │ │ │под обесценение ценных бумаг│ │ │ │ │3.7.5 │Справочно: сформиров. рез-в │ │ │ │ │ │под обесценение ценных бумаг│ │ │ │ │ │по проверенному портфелю │ │ │ │ │ │ценных бумаг │ │ │ │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3.8 │правильность применения ука-│ │ │В кол. 4 - │ │ │заний Банка России о расчете│ │ │абсолютный │ │ │кредитного риска по внеба- │ │ │размер откл. │ │ │лансовым инструментам и │ │ │от достоверн.│ │ │срочным сделкам и отражения │ │ │величины │ │ │данных операций и сделок по │ │ │риска │ │ │счетам бухгалтерского учета │ │ │ │ │3.8.1 │Справочно: общая сумма про- │ │ │ │ │ │веренных операций │ │ │ │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3.9 │полного и своевременного │ │ │В кол. 4 - │ │ │отражения в учете неопла- │ │ │сумма │ │ │ченных расчетных документов │ │ │док-тов, не │ │ │из-за │ │ │нашедш. │ │3.9.1 │отсутствия средств на корр. │ │ │отраж. на │ │ │счетах │ │ │указ. счетах │ │3.9.2 │- б/сч. 47418 │ │ │ │ │3.9.3 │- внебал. сч. N 90903 │ │ │ │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3.10 │правомерности отражения │ │ │В кол. 4 - │ │ │операций на счетах незавер- │ │ │объем опера- │ │ │шенных расчетов │ │ │ций, прове- │ │ │(сч. N 30220 - 30223) │ │ │денный с │ │ │ │ │ │нарушениями │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3.11 │правомерности отражения │ │ │В кол. 4 - │ │ │операций, по счетам внутри- │ │ │объем опера- │ │ │банковских расчетов │ │ │ций, прове- │ │ │(сч. N 30301, 30302, 30305, │ │ │денный с │ │ │30306) │ │ │нарушением │ │ │ │ │ │внутрибанков-│ │ │ │ │ │ских правил │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3.12 │начисления, уплаты процентов│ │ │В кол. 4 - │ │ │по привлечению ср-в, привед-│ │ │сумма неверно│ │ │ших к: │ │ │отраженных │ │3.12.1│- занижению расходов банка │ │ │операций │ │ │(сч. 702), расходов будущих │ │ │ │ │ │периодов (сч. 614) │ │ │ │ │3.12.2│- несвоевременного списания │ │ │ │ │ │расходов будущих периодов │ │ │ │ │ │(сч. 614) на расходы банка │ │ │ │ │ │(сч. 702) │ │ │ │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3.13 │правомерности формирования │ │ │ │ │ │доходов будущих периодов │ │ │ │ │3.13.1│установленного порядка спи- │ │ │ │ │ │сания доходов будущих пери- │ │ │ │ │ │одов на доходы банка │ │ │ │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3.14 │правомерности отражения: │ │ │ │ │3.14.1│- источников финансирования │ │ │ │ │ │кап. влож. (счета N 91901, │ │ │ │ │ │91902, 91903) │ │ │ │ │3.14.2│- капитальных вложений │ │ │ │ │ │(счета N 60701, 60801, │ │ │ │ │ │60802) │ │ │ │ │3.14.3│- суммы затрат на кап. вло- │ │ │ │ │ │жения, произведенной сверх │ │ │ │ │ │имеющихся ресурсов │ │ │ │ │ │(сч. N 91904) │ │ │ │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3.15 │- расчета отчислений средств│ │ │В кол. 4 - │ │ │в обязательные резервы и │ │ │сумма коррек-│ │ │отражения на счетах: 910, │ │ │тиров. │ │ │30202, 30204 │ │ │ │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3.16 │- ведения счетов доверитель-│ │ │В кол. 4 - │ │ │ного управления │ │ │неверно отра-│ │ │ │ │ │женные суммы │ │ │ │ │ │на данных │ │ │ │ │ │счетах │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3.17 │расчетов с: │ │ │ │ │3.17.1│- дебиторами (сч. 603) │ │ │ │ │3.17.2│- кредиторами (сч. 603) │ │ │ -"- │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3.18 │- другим причинам - всего │ │ │В аналит. │ │ │ │ │ │записке ука- │ │ │ │ │ │зывается кон-│ │ │ │ │ │кретный сос- │ │ │ │ │ │тав нарушений│ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │3.19 │Влияние всех выявленных │ │ │В кол. 4 - по│ │ │нарушений на: │ │ │строкам │ │ │а) искажение финансового │ │ │3.19.3 и │ │ │рез-та деятельности филиалов│ │ │3.19.4 │ │ │в том числе: │ │ │развернуто │ │3.19.1│- на завышение │ │ │отражается │ │3.19.2│- на занижение │ │ │сумма прибыли│ │ │Справочно: сумма фин. │ │ │и сумма убыт-│ │ │рез-тов деятельности прове- │ │ │ков │ │ │ренных филиалов, имеющих: │ │ │ │ │3.19.3│- прибыль │ │ │ │ │3.19.4│- убытки │ │ │ │ │3.19.5│б) завышение капитала │ x │ x │ │ │ │Справочно: сумма капитала │ │ │ │ │ │проверенных кредитных орга- │ │ │ │ │ │низаций, имеющих: │ │ │ │ │3.19.6│- положительное значение │ x │ x │ │ │ │собственных ср-в │ │ │ │ │3.19.7│- отрицательное значение │ x │ x │ │ │ │собственных ср-в │ │ │ │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │4. │Филиалы, представившие │ │ x │В тексте │ │ │недостоверную отчетность в │ │ │аналит. │ │ │рамках надзора │ │ │записки │ │ │ │ │ │указ., по │ │ │ │ │ │каким формам │ │ │ │ │ │отчетности │ │ │ │ │ │установлены │ │ │ │ │ │факты │ │ │ │ │ │недостов. │ ├──────┼────────────────────────────┼───────┼──────┼─────────────┤ │5. │Кредитные организации, у │ x │ x │ │ │ │которых отсутствует ежеднев-│ │ │ │ │ │ный баланс с учетом филиалов│ │ │ │ │ │и операций по всем корр. │ │ │ │ │ │счетам и субкорсчетам │ │ │ │ └──────┴────────────────────────────┴───────┴──────┴─────────────┘Примечание. Приложение представляется по каждому филиалу и в сводном виде.
При одних и тех же нарушениях на несколько отчетных дат в кол. 4 указывается максимальная сумма допущенного нарушения.
Приложение 3
к указанию
оперативного характера
от 4 февраля 1999 г. N 52-Т
ПРИМЕНЕННЫЕ
________________________________________________
(наименование территориального учреждения ЦБ РФ)
МЕРЫ ВОЗДЕЙСТВИЯ К КРЕДИТНЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ
ПРОВЕРОК ДОСТОВЕРНОСТИ УЧЕТА И ПРЕДСТАВЛЯЕМОЙ
ИМИ ОТЧЕТНОСТИ ЗА ПЕРИОД С ______ ПО _______
┌───────┬─────────────────┬──────────────────────────────────────────────────────┐ │Наиме- │ Отмечались ли │ Принятые меры │ │нование│ранее недостатки,├────────┬────────┬──────────────────────────┬─────────┤ │кредит-│ вскрытые данной │выявлен-│сообщено│ предъявлено и взыскано │заплани- │ │ной │ проверкой │ные не- │о выяв- │ штрафов (в тыс. рублей) │рованы │ │органи-├───────┬─────────┤достатки│ленных ├─────────────┬────────────┤повторные│ │зации │в ауди-│предшест-│устране-│наруше- │с руководства│с кредитной │проверки │ │(ре- │торских│вующими │ны в хо-│ниях в │ кред. орг. │организации │кр. орг. │ │гистра-│заклю- │проверка-│де про- │правоох-├──────┬──────┼──────┬─────┤(указыв. │ │цион- │чениях │ми │верки │рани- │предъ-│взыс- │предъ-│взыс-│ориенти- │ │ный N) │ │ │(сделаны│тельные │явлено│кано │явлено│кано │ровочно │ │ │ │ │соотв. │органы │ │ │ │ │месяц и │ │ │ │ │изм. по │ │ │ │ │ │год повт.│ │ │ │ │счетам и│ │ │ │ │ │проверки)│ │ │ │ │т.д.) │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────┼─────────┼────────┼────────┼──────┼──────┼──────┼─────┼─────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ └───────┴───────┴─────────┴────────┴────────┴──────┴──────┴──────┴─────┴─────────┘