ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ
ПИСЬМО
от 8 декабря 1994 г. N 126
О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ "ПОЛОЖЕНИЯ О ФИНАНСИРОВАНИИ
БАНКОВСКИХ УЧЕБНЫХ ЗАВЕДЕНИЙ И О ДОХОДАХ, ПОЛУЧАЕМЫХ ИМИ
ОТ РАБОТ, УСЛУГ, ВЫПОЛНЯЕМЫХ НА ДОГОВОРНОЙ ОСНОВЕ"
При этом направляем "Положение о финансировании банковских учебных заведений и о доходах, получаемых ими от работ, услуг, выполняемых на договорной основе", вводимое в действие с 1 января 1995 года.
И.о. Председателя Центрального
банка Российской Федерации
Т.В.ПАРАМОНОВА
ПОЛОЖЕНИЕ
О ФИНАНСИРОВАНИИ БАНКОВСКИХ УЧЕБНЫХ ЗАВЕДЕНИЙ И О ДОХОДАХ,
ПОЛУЧАЕМЫХ ИМИ ОТ РАБОТ, УСЛУГ, ВЫПОЛНЯЕМЫХ
НА ДОГОВОРНОЙ ОСНОВЕ
1. В целях более оперативного решения вопросов финансирования банковских школ, Учебно-методического центра в г. Твери и Центра подготовки персонала в Клязьме и усиления контроля за использованием средств на эту цель, а также упорядочения учета доходов от договорных работ и услуг с 1 января 1995 года вводится следующий порядок составления, утверждения и исполнения финансовых показателей по указанным учебным заведениям.
1.1. Сметы расходов на содержание банковских школ, Учебно-методического центра и Центра подготовки персонала < * > утверждаются директором Административного департамента Центрального банка Российской Федерации.
< * > В дальнейшем изложении - банковские учебные заведения.
1.2. Сметы расходов банковских учебных заведений, а также письма (распоряжения) об изменении сметы направляются Финансово-штатным управлением Административного департамента в адрес учебного заведения и в копии Главному территориальному управлению (Национальному банку) Центрального банка Российской Федерации по месту расположения учебного заведения.
1.3. Сметы, а также письма (распоряжения) об изменении смет являются основанием для Главного территориального управления (Национального банка) ЦБ РФ для зачисления средств на расчетный (текущий) счет учебного заведения, открытый в учреждении Центрального банка РФ. Суммы этих ассигнований перечисляются на расчетный счет банковского учебного заведения в корреспонденции с балансовым счетом N 905 "Расчеты с нехозрасчетными организациями банка по финансированию" с открытием лицевого счета финансируемой организации. В случае несвоевременного получения сметы учебного заведения Главные территориальные управления могут решать самостоятельно вопрос об их авансировании с последующим регулированием в соответствии со сметой.
1.4. Капитальные вложения, в том числе на служебное строительство, жилищное строительство, строительство объектов здравоохранения и соцкультбыта, на приобретение оборудования и крупного инвентаря, а также средства на проведение капитального ремонта планируются Управлением строительства и материально-технического снабжения на основании представленных заявок банковских учебных заведений, а средства на приобретение вычислительной техники и технических средств - Департаментом информатизации ЦБ РФ и доводятся до сведения Административного департамента для включения в смету учебного заведения.
1.5. Непосредственное финансирование учебно-методического процесса и других финансово-хозяйственных операций учебных заведений осуществляют директор и главный бухгалтер соответствующего заведения. При этом оплачиваются денежно - расчетные и другие документы, а также ведется учет произведенных расходов в порядке и по формам, установленным инструкцией Минфина РФ "По бухгалтерскому учету в учреждениях и организациях, состоящих на бюджете" от 3 ноября 1993 г. N 122 и указаниями Центрального банка о некоторых особенностях организации планово - финансовой и бухгалтерской работы в учебных заведениях ЦБ РФ.
1.6. Контроль за расходованием денежных и материальных средств, за финансовой деятельностью банковских учебных заведений осуществляют Главные территориальные управления (Национальные банки) ЦБ РФ, по месту расположения которых функционируют учебные заведения. С этой целью учебные заведения ежеквартально, нарастающим итогом, представляют Главным управлениям (Национальным банкам), в копии - Финансово-штатному управлению Административного департамента ЦБ, отчеты об исполнении сметы расходов по форме 1 - баланс, по ф. 2 - отчет об исполнении сметы расходов, по ф. 3-2 - отчет об исполнении плана по штатам и контингентам, по ф. 1-т - отчет по труду за I квартал, I полугодие, 9 месяцев, а также годовые отчеты по вышеперечисленным формам и по формам N N 5, 6, 15 в сроки, установленные Главными управлениями по согласованию с Административным департаментом.
1.7. Полученные отчеты банковских учебных заведений Главные территориальные управления (Национальные банки) обязаны проверить, вынести заключение о целесообразности и правильности произведенных расходов. На основании этого заключения управления бухгалтерского учета и отчетности Главных территориальных управлений (Национальных банков) ЦБ РФ составляют в разрезе произведенных затрат следующие мемориальные ордера: дебет счета N 970 ст. "Содержание банковских учебных заведений", дебет счета N 970 ст. "Ремонт основных фондов", дебет счета N 970 ст. "Капитальные вложения" (кроме капвложений на жилстроительство и другие объекты соцкультбыта и здравоохранения), дебет счета N 016 "Фонды экономического стимулирования" (по лицевому счету "Фонд соцкультбыта и жилстроительства, переданный ЦБ РФ"); кредит счета N 905 "Расчеты с нехозрасчетными организациями банка по их финансированию". Итоговые суммы этих ордеров должны быть равны фактическим расходам, показанным в отчетах об исполнении смет и признанных целесообразными, но не выше сумм ассигнований, предусмотренных упомянутыми сметами. Ордера подписываются руководителем и главным бухгалтером Главного управления (Национального банка).
По перечисленным выше балансовым счетам в бухгалтерии Главного территориального управления (Национального банка) ЦБ РФ должны быть открыты лицевые счета на каждое учебное заведение, на каждый объект строительства.
1.8. Если ко дню представления отчета об исполнении сметы расходов окажутся сданными в эксплуатацию приобретенные или построенные (реконструированные) объекты основных фондов, то об этом сообщается в прилагаемых к отчету актах или справках, подписанных руководителем учебного заведения, главным бухгалтером. На основании этих документов сумма капитальных вложений отражается Главным территориальным управлением (Национальным банком) следующей бухгалтерской проводкой: дебет счета N 922 "Расчеты с предприятиями и организациями по основным средствам" с открытием лицевого счета учебному заведению и кредит счета N 013 "Фонды основных средств".
1.9. По окончании отчетного года (не позднее 6 января следующего года заключительными оборотами) все затраты банковских учебных заведений по сданным в эксплуатацию основным фондам, не проведенные ранее по указанным ниже счетам, должны быть отражены на балансе Главного территориального управления ЦБ РФ бухгалтерской проводкой: дебет б/счета N 922, кредит счета N 013. А суммы затрат по неоконченным объектам и крупному инвентарю, оборудованию, требующему монтажа, соответственно дебет счета N 933 "Капитальные вложения, осуществляемые сверх госплана за счет нецентрализованных источников", кредит счета N 936 "Финансирование капитальных вложений"; дебет счета N 937 "Оборудование, требующее монтажа", кредит счета N 936.
1.10. Не принятые к отнесению на балансовые счета N N 970, 016 и списанию со счета N 905 расходы учебного заведения выясняются (проверяются) документально по возможности на месте (в школе) и по результатам принимаются необходимые меры по распоряжению руководства Главного территориального управления (Национального банка) либо Административного департамента.
1.11. На сумму неизрасходованных средств (сальдо лицевого счета финансируемой банковской школы на 1 января нового года, балансовый счет N 905) сокращаются ассигнования на первую половину нового года, если на счет не поступят денежные средства или необходимые оправдательные документы.
1.12. Учитывая, что Московская банковская школа занимается организацией работы нескольких учебно-консультационных пунктов и курсов банковского дела, а также размещение ее в Москве, финансирование этой школы и контроль за ее финансовой деятельностью возлагаются непосредственно на Финансово-штатное управление Административного департамента Центрального банка РФ.
1.13. Отчеты об исполнении сметы Центра подготовки персонала в п. Клязьма, а также Московской банковской школы с включенными в них затратами по учебно-консультационным пунктам, курсам и консультациям представляются непосредственно в Финансово-штатное управление, которое проверяет, анализирует их.
1.14. Вопросы авансирования (финансирования) Московской банковской школы, а также Центра подготовки персонала в п. Клязьма решаются в порядке, установленном пунктами 1.2, 1.3, 1.4, 1.6, 1.7, 1.8 настоящего Письма, - по распоряжению директора Административного департамента бухгалтерией этого департамента.
2. Некоторые особенности устанавливаются для финансового обеспечения банковских школ, имеющих в своем составе учебно-консультационные структуры.
2.1. В сметы расходов указанных банковских учебных заведений и в отчеты об их исполнении, представленные в Главные территориальные управления (Национальные банки) ЦБ РФ, включаются затраты на учебно-консультационные пункты.
2.2. Банковским школам, имеющим УКП, предоставляется право на открытие субрасчетных счетов в РКЦ по месту размещения учебно-консультационных пунктов. Оформление этих счетов и совершение операций по ним должно осуществляться в соответствии с п. 1.4 инструкции N 28 от 30 октября 1986 года, а также с учетом пункта 2.1 письма Государственной налоговой службы РФ, Минфина РФ, Центрального банка РФ от 13 августа 1994 г. N ВГ-4-13/94, N 104, N 104.
2.3. С субрасчетных счетов заведующие УКП используют средства, в том числе путем получения наличными, на оплату труда, приобретение материальных ценностей и на другие учебно-хозяйственные цели пунктов.
2.4. Отчеты и денежно-расчетные документы об использовании средств со счетов, указанных в предыдущем пункте, заведующие УКП представляют главным бухгалтерам банковских школ для проверки и включения в общие расходы учебного заведения.
3. Банковским учебным заведениям предоставлено право (на договорных началах) осуществлять платные услуги по обучению специалистов для коммерческих банков и других организаций, а также физических лиц. Расчеты стоимости обучения производятся банковским учебным заведением самостоятельно, основываясь на показателях сметы на текущее содержание и фактических расходах на содержание одного студента в год и корректируются с учетом инфляции.
3.1. Доходы, полученные от обучения специалистов для коммерческой системы, в т. ч. банков, и других финансово - банковских, хозяйственных услуг, выполненных на договорной основе, зачисляются на расчетные счета банковских учебных заведений и хранятся на них.
3.2. По окончании квартала банковские учебные заведения включают суммы доходов, полученные в отчетном периоде за обучение и другие услуги, в отчет об исполнении сметы расходов (форма N 2).
Одновременно с представлением отчета банковские учебные заведения перечисляют со своих расчетных счетов суммы доходов на б/счет N 960 "Операционные и разные доходы", на статью "Доходы от банковских учебных заведений" в соответствующие Главные территориальные управления ЦБ. (Московская школа и Центр подготовки персонала в Клязьме перечисляют эти средства бухгалтерии Административного департамента ЦБ РФ, МФО N 299059).
4. Ревизии финансово-хозяйственной деятельности банковских учебных заведений проводятся Ревизионным аппаратом ЦБ РФ и Главного управления (Национального банка) ежегодно. Тематические проверки по отдельным вопросам финансового состояния учебных заведений могут проводиться Финансово-штатным управлением Административного департамента либо управлением бухгалтерского учета и отчетности Главного территориального управления (Национального банка) Центрального банка РФ.
С изданием настоящего Письма теряют силу следующие документы: письмо Государственного банка СССР от 17 мая 1991 г. N 14316 "О совершенствовании планирования и финансирования подготовки специалистов в техникумах Госбанка СССР"; письмо Государственного банка СССР от 18 июля 1990 г. N 14474/229 "О переводе техникума на новые условия хозяйствования".
Директор Департамента бухгалтерского
учета и отчетности - главный
бухгалтер Центрального банка
Российской Федерации
Л.И.ГУДЕНКО