ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 10 февраля 2006 г. N 19-Т
О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ
"О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ" < * >
< * > Не нуждается в государственной регистрации согласно письму Минюста России N 01/1176-ЕЗ от 17 февраля 2006 года.
Банк России направляет для использования в работе Методические рекомендации "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности", в которых учтены требования действующих международных стандартов финансовой отчетности по состоянию на 1 января 2005 года.
Со дня подписания настоящего письма Банка России письмо Банка России от 25 декабря 2003 года N 181-Т "О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" ("Вестник Банка России" от 31 декабря 2003 года N 72) отменяется.
Территориальным учреждениям Банка России довести настоящее письмо до кредитных организаций.
Настоящее письмо подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России".
Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
С.М.ИГНАТЬЕВ
Приложение
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
"О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ КРЕДИТНЫМИ
ОРГАНИЗАЦИЯМИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ"
Для обеспечения подготовки финансовой отчетности кредитными организациями Банк России предлагает использовать Методические рекомендации "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО), разработанными Советом по Международным стандартам финансовой отчетности.
Глава 1. Общие положения
1.1. Для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО на базе бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета (далее - российская бухгалтерская отчетность), кредитные организации используют метод трансформации, то есть перегруппировывают статьи бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, вносят необходимые корректировки и применяют профессиональные суждения.
1.2. Финансовая отчетность в соответствии с МСФО включает:
баланс на отчетную дату;
отчет о прибылях и убытках за отчетный период;
отчет об изменениях собственного капитала за отчетный период;
отчет о движении денежных средств за отчетный период;
примечания, включая краткое описание существенных принципов учетной политики по составлению финансовой отчетности, и прочие пояснительные примечания.
1.3. Уполномоченный орган управления кредитной организации утверждает учетную политику по составлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО, а также структуру и содержание форм указанной финансовой отчетности.
1.4. Для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО кредитной организацией утверждается регламент составления финансовой отчетности, содержащий порядок подготовки, утверждения финансовой отчетности в соответствии с МСФО, включая ведомости перегруппировки и корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, задокументированные профессиональные суждения (профессиональные мнения ответственных лиц кредитной организации, сформированные на базе объективной интерпретации имеющейся информации о конкретных операциях и сделках кредитной организации в соответствии с МСФО), а также порядок хранения указанной документации в течение сроков, установленных для российской бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.
1.5. Регламент предусматривает:
ответственных лиц кредитной организации, которым руководитель кредитной организации предоставляет право формировать профессиональные суждения по каждому из направлений деятельности кредитной организации и осуществлять основанные на этих профессиональных суждениях корректировки к российской бухгалтерской отчетности;
должностных лиц из числа руководителей кредитной организации, которые обязаны проводить проверку объективности сформированных профессиональных суждений и выполненных на основе этих суждений корректировок к российской бухгалтерской отчетности;
подразделение кредитной организации, ответственное за обобщение всех корректировок к российской бухгалтерской отчетности, полученных от соответствующих подразделений кредитной организации, а также должностных лиц кредитной организации, осуществляющих проверку правильности обобщения всех корректировок к российской бухгалтерской отчетности для целей подготовки финансовой отчетности в соответствии с МСФО;
порядок оформления, визирования, утверждения, подписания, хранения документации, включая ведомости перегруппировки, профессиональных суждений и основанных на этих профессиональных суждениях корректировок к российской бухгалтерской отчетности, а также других корректировок, включенных в финансовую отчетность кредитной организации в соответствии с МСФО;
подписание финансовой отчетности кредитных организаций руководителем и главным бухгалтером, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России, несут ответственность за достоверность финансовой отчетности.
1.6. Финансовая отчетность считается составленной в соответствии с МСФО, если она соответствует всем требованиям каждого применимого стандарта и каждой применимой интерпретации Постоянного комитета по интерпретациям и Комитета по интерпретации международной финансовой отчетности.
1.7. Банк России рекомендует кредитным организациям проводить обучение соответствующих категорий служащих, занимающихся составлением финансовой отчетности в соответствии с МСФО, теоретическим основам МСФО и практическим навыкам их применения.
Глава 2. Структура и содержание форм
финансовой отчетности и примечаний к ней
2.1. Примерные формы, входящие в состав финансовой отчетности в соответствии с МСФО, приведены в Иллюстративной финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО (Приложение 1 к настоящим Методическим рекомендациям).
Примерные формы, входящие в состав финансовой отчетности в соответствии с МСФО, могут быть изменены кредитной организацией для обеспечения наилучшего отражения в финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, структуры и специфики операций кредитной организации, объема совершаемых операций, не нарушая при этом требований МСФО, например, путем:
введения дополнительных статей финансовой отчетности по операциям, размер и характер которых исходя из принципа существенности таков, что их отдельное представление в финансовой отчетности повысит прозрачность и качество информации, представленной в данной финансовой отчетности, а также будет способствовать адекватному восприятию финансовой отчетности пользователями;
исключения либо объединения отдельных статей финансовой отчетности кредитной организации вследствие отсутствия либо несущественности объемов отдельных операций для обеспечения адекватного восприятия финансовой отчетности пользователями.
2.2. В примечания включается существенная, полная и наиболее полезная информация для пользователей финансовой отчетности кредитной организации.
В частности:
описание характера операций и основной деятельности кредитной организации, справочная информация о кредитной организации. В случае если кредитная организация является дочерней или зависимой по отношению к другой организации, в примечаниях указывается наименование и местонахождение материнской (головной) организации, сведения о подготовке консолидированной финансовой отчетности по МСФО или информация о том, что консолидированная финансовая отчетность не готовится на основании требований параграфа 10 МСФО 27 "Консолидированная и отдельная финансовая отчетность" или финансовая отчетность кредитной организации не включена в консолидированную финансовую отчетность на основании требований параграфа 16 указанного стандарта (данная информация излагается в примечании 1 "Основная деятельность Группы" Приложения 1 к настоящим Методическим рекомендациям);
вспомогательная (дополнительная) информация, которая не представлена в самой финансовой отчетности, но необходима для восприятия финансовой отчетности пользователями (например, характеристика экономической ситуации в стране (странах) или регионе (регионах), в которых осуществляет свою деятельность кредитная организация (данная информация излагается в примечании 2 "Экономическая среда, в которой Группа осуществляет свою деятельность" Приложения 1 к настоящим Методическим рекомендациям);
констатация соответствия составленной финансовой отчетности требованиям МСФО, информация об основах подготовки финансовой отчетности, в том числе конкретная основа для подготовки финансовой отчетности (например, представленная финансовая отчетность является неконсолидированной или консолидированной) (данная информация излагается в примечании 3 "Основы представления отчетности" Приложения 1 к настоящим Методическим рекомендациям);
принципы учетной политики, принятые кредитной организацией для целей подготовки финансовой отчетности и основанные на утвержденной учетной политике по подготовке и составлению финансовой отчетности по МСФО (данная информация излагается в примечании 4 "Принципы учетной политики" Приложения 1 к настоящим Методическим рекомендациям);
дополнительная аналитическая информация по всем существенным статьям баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств и отчета об изменениях в собственном капитале в соответствии с МСФО;
характеристика деятельности кредитной организации по сегментам в соответствии с требованиями МСФО 14 "Сегментная отчетность";
описание деятельности кредитной организации по управлению финансовыми рисками, в том числе кредитным, рыночным, страновым, валютным, ликвидности, процентной ставки;
описание условных обязательств кредитной организации и операций с производными финансовыми инструментами. В данном примечании раскрывается информация: о текущих и возможных судебных разбирательствах; обязательствах налогового, кредитного характера, а также связанных с финансированием капитальных вложений и операционной арендой; операциях с производными финансовыми инструментами; операциях с активами, находящимися на ответственном хранении, в залоге и т.д.;
информация о справедливой стоимости финансовых инструментов, определяемая в соответствии с требованиями МСФО 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка";
информация об операциях со связанными сторонами в соответствии с требованиями МСФО 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах";
информация о существенных событиях, произошедших после отчетной даты, но до даты подписания финансовой отчетности руководством кредитной организации и заключения аудиторской организации;
другая существенная информация о деятельности кредитной организации в отчетном периоде.
Примеры примечаний, включая принципы учетной политики, приведены в Приложении 1 к настоящим Методическим рекомендациям.
Глава 3. Составление финансовой отчетности
3.1. При подготовке финансовой отчетности кредитными организациями применяется метод трансформации в соответствии с учетной политикой, принятой для целей подготовки финансовой отчетности в соответствии с МСФО.
3.2. Метод трансформации состоит из следующих этапов:
3.2.1. Первый этап представляет собой перегруппировку статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках исходя из экономической сущности активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов кредитной организации для приведения их в соответствие с МСФО. Рекомендуемые алгоритмы перегруппировки статей баланса и отчета о прибылях и убытках приведены в Приложении 2 к настоящим Методическим рекомендациям.
3.2.2. Второй этап состоит в определении перечня необходимых корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках для приведения их в соответствие с МСФО, в том числе на основе профессиональных суждений руководства кредитной организации в целях:
корректировки временных (отчетных) периодов, в которых были совершены операции либо образовались рассматриваемые активы, обязательства, источники собственного капитала, доходы и расходы;
оценки активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов кредитной организации в соответствии с МСФО;
реклассификации статей баланса и отчета о прибылях и убытках.
Примерный Перечень возможных корректировок кредитной организации для подготовки баланса и отчета о прибылях и убытках методом трансформации приведен в Приложении 3 к настоящим Методическим рекомендациям.
3.2.3. Третий этап метода трансформации включает процедуру расчета сумм необходимых корректировок статей баланса и отчета о прибылях и убытках для приведения их в соответствие с МСФО.
3.3. Кредитным организациям необходимо формировать Отчет о движении денежных средств с использованием разработочных вспомогательных таблиц, а также корректировок, приведенных в Приложении 4 к настоящим Методическим рекомендациям, и на основе данных баланса и отчета о прибылях и убытках, подготовленных в соответствии с МСФО.
3.4. Кредитным организациям рекомендуется ежеквартально составлять финансовую отчетность в соответствии с МСФО.
3.5. Кредитные организации, зарегистрированные в отчетном периоде, впервые подготавливающие финансовую отчетность в соответствии с МСФО, руководствуются требованиями МСФО (IFRS)1 "Первое применение МСФО".
3.6. В случае если кредитная организация контролирует и (или) оказывает существенное влияние на деятельность других юридических лиц, то рекомендуется установить, являются ли данные юридические лица по отношению к кредитной организации дочерними или зависимыми (ассоциированными) организациями (в соответствии с требованиями МСФО 27 "Консолидированная и отдельная финансовая отчетность", 28 "Инвестиции в ассоциированные организации", 31 "Участие в совместной деятельности").
В случае если данные юридические лица являются дочерними или зависимыми (ассоциированными) организациями по отношению к кредитной организации в соответствии с положениями вышеназванных стандартов, кредитной организацией подготавливается и представляется неконсолидированная финансовая отчетность в соответствии с МСФО как самостоятельного юридического лица, а также консолидированная финансовая отчетность в соответствии с МСФО группы, в которой кредитная организация является материнской.
Глава 4. Аудит финансовой отчетности
4.1. Консолидированная и неконсолидированная финансовая отчетность, составленная кредитными организациями за период, начинающийся 1 января и заканчивающийся 31 декабря отчетного года, подтверждается аудиторской организацией в соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33 (часть I), ст. 3422; 2001, N 51, ст. 4829; 2002, N 1, ст. 2; 2005, N 1, ст. 45) и статьей 42 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст. 357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст. 492; 2001, N 26, ст. 2586).
4.2. Рекомендации по отбору аудиторской организации для проведения аудита финансовой отчетности кредитной организации в соответствии с МСФО приведены в Приложении 5 к настоящим Методическим рекомендациям. Аудиторское заключение, выражающее в установленной форме мнение о достоверности финансовой отчетности, представляется вместе с финансовой отчетностью.
Глава 5. Публикация финансовой отчетности
5.1. Кредитные организации до особых указаний Банка России самостоятельно принимают решение о целесообразности и способе публикации финансовой отчетности в соответствии с МСФО, подтвержденной аудиторской организацией. При принятии решения о сроках опубликования финансовой отчетности, составленной в соответствии с МСФО, кредитной организации следует учитывать, что в целях соблюдения принципов уместности и полезности отчетности информация должна быть раскрыта пользователям в разумные сроки.
5.2. Банк России рекомендует кредитным организациям публиковать финансовую отчетность, подготовленную в соответствии с МСФО, подтвержденную аудиторской организацией, в отдельных публикациях, средствах массовой информации, на WEB-сайте кредитной организации в сети Интернет и т.д.
Глава 6. Представление и использование
финансовой отчетности
6.1. Финансовая отчетность представляется кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России в соответствии со сроками, установленными п. 3 Указания Банка России от 25 декабря 2003 года N 1363-У "О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 25 декабря 2003 года N 5365, 19 октября 2005 года N 7095 ("Вестник Банка России" от 31 декабря 2003 года N 72, от 26 октября 2005 года N 56).
6.2. Финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с МСФО, используется:
Банком России - для осуществления анализа деятельности кредитных организаций при выполнении надзорных функций;
руководством кредитных организаций - для целей анализа результатов деятельности кредитных организаций.
Приложение 1
к Методическим рекомендациям
"О порядке составления
и представления кредитными
организациями финансовой
отчетности"
от 10.02.2006 N 19-Т
ИЛЛЮСТРАТИВНАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ,
ПОДГОТОВЛЕННАЯ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО < * >
< * > Пример приведен для составления консолидированной финансовой отчетности, которая учитывает полное применение международных стандартов.
Применяется также для неконсолидированной финансовой отчетности, за исключением статей, относящихся к консолидированной отчетности.
В целях соответствия отражения операций и сделок кредитных организаций МСФО данный пример может быть сокращен, изменен или дополнен.
Пример составлен за год, закончившийся 31 декабря 20YY года.
При введении новых стандартов они должны быть применены при составлении финансовой отчетности в соответствии с правилами применения, указанными в МСФО.
Цифры в первой колонке примера (XXpNN(a)(A)) обозначают: номер стандарта (XX), параграф (p), номер параграфа (NN), подпараграф (a) или номер параграфа в приложении (A).
(До конца 2003 года стандарты назывались IAS (International Accounting Standards). После 2003 года начинают издаваться IFRS (International Financial Reporting Standards). В русском переводе они звучат одинаково - МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности).)
По тексту ссылки на МСФО (IAS) даются без указания аббревиатуры МСФО (IAS) или с указанием - МСФО. Ссылки на МСФО (IFRS) даются с указанием аббревиатуры - IFRS.
По тексту Иллюстративной финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, отчетные даты финансовой отчетности соответствуют: "20XX" - году, предшествующему отчетному, "20YY" - отчетному году, "20ZZ" - году, следующему за отчетным.
Примечания 1 - 39 являются неотъемлемой частью данной консолидированной финансовой отчетности.
Группа АБВ Банка
1p44 Консолидированная финансовая отчетность ───────────────────────────────────────────────────────────── ───────────────────────────────────────────────────────────── Содержание Консолидированный баланс Консолидированный отчет о прибылях и убытках Консолидированный отчет об изменениях в собственном капитале Консолидированный отчет о движении денежных средств Примечания 1. Основная деятельность Группы 2. Экономическая среда, в которой Группа осуществляет свою деятельность 3. Основы представления отчетности 4. Принципы учетной политики 4.1. Консолидированная финансовая отчетность 4.2. Ассоциированные организации 4.3. Денежные средства и их эквиваленты 4.4. Обязательные резервы на счетах в Банке России 4.5. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 4.6. Сделки продажи (покупки) ценных бумаг с обязательством обратного выкупа (продажи), займы ценных бумаг 4.7. Кредиты и дебиторская задолженность, резерв под обесценение кредитного портфеля 4.8. Векселя приобретенные 4.9. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи 4.10. Финансовые активы, удерживаемые до погашения 4.11. Активы, переданные в обеспечение с правом продажи 4.12. Гудвил 4.13. Основные средства 4.14. Инвестиционная недвижимость 4.15. Долгосрочные активы (группы выбытия), классифицируемые как "удерживаемые для продажи" 4.16. Амортизация 4.17. Операционная аренда 4.18. Нематериальные активы 4.19. Финансовый лизинг 4.20. Заемные средства 4.21. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 4.22. Выпущенные долговые ценные бумаги 4.23. Уставный капитал и эмиссионный доход 4.24. Привилегированные акции 4.25. Собственные акции, выкупленные у акционеров 4.26. Дивиденды 4.27. Налог на прибыль 4.28. Отражение доходов и расходов 4.29. Переоценка иностранной валюты 4.30. Производные финансовые инструменты 4.31. Активы, находящиеся на хранении и в доверительном управлении 4.32. Взаимозачеты 4.33. Учет влияния инфляции 4.34. Оценочные обязательства 4.35. Обязательства по уплате единого социального налога 4.36. Отчетность по сегментам 5. Денежные средства и их эквиваленты 6. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 7. Средства в других банках 8. Кредиты и дебиторская задолженность 9. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи 10. Финансовые активы, удерживаемые до погашения 11. Инвестиции в ассоциированные организации 12. Гудвил, связанный с покупкой дочерних организаций 13. Прочие активы 14. Основные средства 15. Инвестиционная недвижимость 16. Долгосрочные активы (группы выбытия), классифицируемые как "удерживаемые для продажи", и прекращенная деятельность 17. Средства других банков 18. Средства клиентов 19. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 20. Выпущенные долговые ценные бумаги 21. Прочие заемные средства 22. Прочие обязательства 23. Уставный капитал 24. Эмиссионный доход 25. Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) 26. Процентные доходы и расходы 27. Комиссионные доходы и расходы 28. Операционные расходы 29. Налог на прибыль 30. Прибыль (Убыток) на акцию 31. Дивиденды 32. Сегментный анализ 33. Управление финансовыми рисками 34. Условные обязательства и производные финансовые инструменты 35. Справедливая стоимость финансовых инструментов 36. Операции со связанными сторонами 37. Приобретения и выбытия 38. События после отчетной даты 39. Учетные оценки и суждения, принятые при применении учетной политики ─────────────────────────────────────────────────────────────Группа АБВ Банк
Консолидированный баланс по состоянию на 31 декабря 20YY года
(в тысячах рублей)
────────────────────────────────────────────────────────────────── 30p18,19 1p51,68,69 104 Примечание 20YY 20XX ─────────────────────────────────────────────────────── Активы 30p19 Денежные средства и их эквиваленты 5 30p19 Обязательные резервы на счетах в Центральном банке Российской Федерации 1p68(d) Финансовые активы, оцениваемые 39p9 по справедливой стоимости через прибыль или убыток 6 30p19 Средства в других банках 7 39p9 Кредиты и дебиторская задолженность 8 30p19 1p68(d) Финансовые активы, имеющиеся в 39p9 наличии для продажи 9 1p68(d) Финансовые активы, удерживаемые до 39p9 погашения 10 1p68(e) Инвестиции в ассоциированные 28p38 организации 11 1p68(b) Инвестиционная недвижимость 15 1p68A Долгосрочные активы, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" 16 1p68A Активы, включенные в группы выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" 16 1p68(a) Основные средства 14 1p68(c) Нематериальные активы 1p68(c) Гудвил, связанный с покупкой дочерних организаций 12 1p68(m) Текущие требования по налогу на прибыль 1p68(n) Отложенный налоговый актив 29 12p69 1p69 Прочие активы 13 ─────────────────────────────────────────────────────── Итого активов ─────────────────────────────────────────────────────── Обязательства 30p19 Средства других банков 17 30p19 Средства клиентов 18 39p9 Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 19 1p68(l) Выпущенные долговые ценные бумаги 20 1p68A Обязательства, относящиеся к группам выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" 16 30p19 Прочие заемные средства 21 1p69 Прочие обязательства 22 1p68(m) Текущие обязательства по налогу на прибыль 1p68(n) Отложенное налоговое обязательство 29 12p69 ─────────────────────────────────────────────────────── Итого обязательств ─────────────────────────────────────────────────────── 1p68(p) Собственный капитал (Дефицит собственного капитала) 1p75(e) Уставный капитал 23 1p75(e) Эмиссионный доход 24 1p75(e) Фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи 9 1p75(e) Фонд переоценки основных средств 14 1p75(e) Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) 25 1p68(o) ─────────────────────────────────────────────────────── 27p33 Доля меньшинства ─────────────────────────────────────────────────────── Итого собственный капитал (дефицит собственного капитала) ─────────────────────────────────────────────────────── Итого обязательств и собственного капитала (дефицита собственного капитала) ─────────────────────────────────────────────────────── 10p17 Утверждено Советом директоров и подписано от имени Совета директоров "__" ____________ 20ZZ года. 1p69 (Если какая-либо статья, которая не была выделена в консолидированном балансе отдельной строкой, является значительной для Группы, следует рассмотреть необходимость ее выделения. Отдельному раскрытию в консолидированном балансе, как правило, подлежат статьи, превышающие 10% от общей суммы активов Группы.) 39p37(a) (Если финансовый актив передан в обеспечение с правом (AG51(a)) продажи, Группа переклассифицирует этот актив в консолидированном балансе в качестве переданного в обеспечение актива и выделяет его в отдельную строку в составе соответствующей категории финансовых инструментов, в которую он был включен на дату передачи в обеспечение.) 1p69 Если собственные акции, выкупленные у акционеров, составляют существенную долю уставного капитала, следует рассмотреть возможность их включения в консолидированный баланс отдельной строкой. 32p18(b) Для организаций без акционерного капитала, таких как общества с ограниченной ответственностью, может требоваться классификация доли участия пайщиков в активах организации как финансовых обязательств.Группа АБВ Банк
Консолидированный отчет о прибылях и убытках за год, закончившийся 31 декабря 20YY года
(в тысячах рублей)
────────────────────────────────────────────────────────────────── 30p9 1p81-83,88 104 Примечание 20YY 20XX ─────────────────────────────────────────────────────── 30p10 Процентные доходы 26 30p10 Процентные расходы 26 ─────────────────────────────────────────────────────── Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) ─────────────────────────────────────────────────────── 30p10 Изменение резерва под обесценение 39p63 (Изменение сумм обесценения (AG84) кредитного портфеля) 7, 8 ─────────────────────────────────────────────────────── Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва под обесценение кредитного портфеля 30p10 Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами (обязательствами), оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток 32p94(h) Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи 30p10 Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой 30p10 Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты < * > 30p10 Доходы по дивидендам 30p10 Комиссионные доходы 27 30p10 Комиссионные расходы 27 39p43 Доходы (расходы) по обязательствам, привлеченным (от активов, размещенных) по ставкам ниже (выше) рыночных 7, 8, 18 39p67 Изменение сумм обесценения 39p68 финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи 9 39p63 Изменение резерва под (AG84) обесценение (Изменение сумм обесценения финансовых активов, удерживаемых до погашения) 10 30p10 Прочие операционные доходы ─────────────────────────────────────────────────────── Чистые доходы (расходы) 30p10 Операционные расходы 28 ─────────────────────────────────────────────────────── Операционные доходы (расходы) 1p81(c) Доля в прибыли (убытках) 28p38 ассоциированных организаций после налогообложения 11 ─────────────────────────────────────────────────────── Прибыль (убыток) до налогообложения 1p81(e) 12p77 Расходы (возмещение) по налогу на прибыль 29 ─────────────────────────────────────────────────────── 12p81(h) Прибыль (убыток) от прекращенной IFRS5p33 деятельности после налогообложения 16 IFRS5p33 Прибыль (убыток) от переоценки по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или при выбытии активов или групп выбытия, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения 16 ─────────────────────────────────────────────────────── 1p81(f), Прибыль (убыток) за период, 82 приходящаяся на: 1p82(b) собственников кредитной организации 27p33, долю меньшинства 1p82(a) 33p66 Прибыль (убыток) на акцию от продолжающейся деятельности, приходящаяся на собственников организации в течение года < ** > : базовая разводненная 30 33p68 Прибыль (убыток) на акцию от прекращенной деятельности, приходящаяся на собственников организации в течение года: базовая разводненная 30 ─────────────────────────────────────────────────────── < * > Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты, относящиеся к финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, переоценка которых отражается в консолидированном отчете об изменениях собственного капитала, также должны учитываться в консолидированном отчете об изменениях собственного капитала. < ** > Если акции Группы свободно обращаются на бирже, необходимо раскрытие информации о прибылях (убытках) на акцию в консолидированном отчете о прибылях и убытках, а также раскрытие основы для расчетов в примечании по учетной политике. Если базовая прибыль на акцию отличается от прибыли с учетом потенциального увеличения количества акций в обращении, оба этих показателя должны отражаться в консолидированном отчете о прибылях и убытках. (Рассмотрите возможность раскрытия валовых изменений определенных статей в отчете о прибылях и убытках (если они существенны) в примечании.) 32p94 (Группа должна раскрывать величину процентного дохода, (h(iii)) начисленного по обесценившимся финансовым активам.)Группа АБВ Банк
Консолидированный отчет об изменениях в собственном капитале за год, закончившийся 31 декабря 20YY года
(в тысячах рублей)
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Примечание Собственный капитал Доля Итого ────────────────────────────────────────── мень- собст- 1p96 Уста- Эмис- Фонд Фонд Нерас- Ито- шин- венный 1p97(b) вный сион- пере- пере- преде- го ства капитал 1p97(c) капи- ный оценки оцен- ленная (дефи- 1p104 тал доход по ки прибыль цит) спра- осно- (Накоп- вед- вных ленный ливой сред- дефи- стои- ств цит) мости финан- совых акти- вов, имею- щихся в на- личии для про- дажи ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Остаток за 31 декабря 20XX года (до пересчета) 39p105 Изменение справедливой стоимости финансового актива, определенного в качестве имеющегося в наличии для продажи, при первом применении МСФО 39 1p96(d) Влияние изменений учетной политики и исправление ошибок, признанных в соответствии с МСФО 8 1p97(c) Остаток за 31 декабря 20XX года (после пересчета) 32p94 Переоценка по (h(ii)) справедливой 39p55 стоимости финансовых (b) активов, имеющихся в наличии для продажи, за вычетом налогообложения 9 32p94 Перенос переоценки (h(ii)) по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, на прибыль (убыток), за вычетом налогообложения 9 1p96(b) Переоценка основных 16p39, средств за вычетом 40,77(f) налогообложения 14 1p96(b) Курсовые разницы 21p52(b) 1p96(b) Доходы (расходы) за год, отраженные в составе собственного капитала 1p96(a) Прибыль (Убыток) за год 1p96(c) Итого доходы (расходы) за год 1p97(a) Эмиссия акций: 32p35 номинальная стоимость эмиссионный доход 1p97(a) Покупка (Продажа) 32p33, собственных акций, 34 выкупленных у акционеров 1p97(a) Дивиденды объявленные: 31 по обыкновенным акциям по привилегированным акциям ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Остаток за 31 декабря 20XX года ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 32p94 Переоценка по (h(ii)) справедливой 39p55(b) стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, за вычетом налогообложения 9 32p94 Перенос переоценки по (h(ii)) справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, на прибыль (убыток), за вычетом налогообложения 9 1p96(b) Переоценка основных 16p39,40 средств за вычетом 77(f) налогообложения 14 1p96(b) Курсовые разницы 21p52(b) 1p96(b) Доходы (Расходы) за год, отраженные в составе собственного капитала 1p96(a) Прибыль (Убыток) за год 1p96(c) Итого доходы (расходы) за год 1p97(a) Эмиссия акций: 32p35 номинальная стоимость эмиссионный доход 1p97(a) Покупка (Продажа) 32p33,34 собственных акций, выкупленных у акционеров Доля меньшинства в чистой прибыли (убытке) Доли меньшинства, возникающие в результате покупки дочерних организаций Доли меньшинства, возникающие в результате выбытия дочерних организаций Приобретение дополнительной доли у миноритарных акционеров Продажи части доли миноритарным акционерам 1p97(a) Дивиденды объявленные: 31 по обыкновенным акциям по привилегированным акциям Дивиденды, выплаченные дочерними организациями миноритарным акционерам ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Остаток за 31 декабря 20YY года ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Измените название отчета и ссылки в заключении, если результат за период представляет собой дефицит собственного капитала. Любые значительные операции с собственными акциями должны быть представлены в примечании "Уставный капитал". Если собственные акции, выкупленные у акционеров, отражены в консолидированном балансе отдельной строкой, то в данную таблицу необходимо вставить дополнительную колонку для этих акций. По строке "Переоценка основных средств" укажите чистую сумму переоценки (за вычетом суммы износа фонда переоценки), убедитесь, что износ, отраженный в консолидированном отчете о прибылях и убытках, был начислен на всю стоимость переоцененного актива. 21p32,48 Курсовые разницы, возникающие при пересчете денежной статьи, составляющей долю чистой инвестиции Группы в зарубежную деятельность, в валюту представления отчетности Группы, отражаются в отдельном компоненте капитала. При выбытии зарубежной организации общая отсроченная сумма, отраженная в составе капитала, относящаяся к данному зарубежному подразделению, признается в отчете о прибылях и убытках.Группа АБВ Банк
Консолидированный отчет о движении денежных средств за год, закончившийся 31 декабря 20YY года
(в тысячах рублей)
────────────────────────────────────────────────────────────────── 1p104 7p10,18(a) Примечание 20YY 20XX ─────────────────────────────────────────────────────── Денежные средства от операционной деятельности 7p31 Проценты полученные 26 7p31 Проценты уплаченные 26 Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющимися в наличии для продажи Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой Комиссии полученные 27 Комиссии уплаченные 27 Прочие операционные доходы Уплаченные операционные расходы 28 7p35 Уплаченный налог на прибыль 29 ─────────────────────────────────────────────────────── Денежные средства, полученные от (использованные в) операционной деятельности до изменений в операционных активах и обязательствах (Прирост) снижение операционных активов и обязательств Чистый (прирост) снижение по обязательным резервам на счетах в Центральном банке Российской Федерации Чистый (прирост) снижение по финансовым активам, отражаемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток Чистый (прирост) снижение по средствам в других банках 7 Чистый (прирост) снижение по кредитам и дебиторской задолженности 8 Чистый прирост (снижение) по прочим активам Чистый прирост (снижение) по средствам других банков 17 Чистый прирост (снижение) по средствам клиентов 18 Чистый прирост (снижение) по финансовым обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток Чистый прирост (снижение) по прочим обязательствам ─────────────────────────────────────────────────────── Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) операционной деятельности ─────────────────────────────────────────────────────── 7p21 Денежные средства от инвестиционной деятельности 7p16 Приобретение финансовых активов, относящихся к категории "имеющиеся в наличии для продажи" 9 7p16 Выручка от реализации (и погашения) финансовых активов, относящихся к категории "имеющиеся в наличии для продажи" 9 7p16 Приобретение финансовых активов, относящихся к категории "удерживаемые до погашения" 10 7p16 Выручка от погашения финансовых активов, относящихся к категории "удерживаемые до погашения" 10 7p39 Приобретение дочерней организации за вычетом полученных денежных средств 37 7p39 Выручка от реализации дочерней организации за вычетом уплаченных денежных средств 37 7p16 Приобретение основных средств 14 7p16 Выручка от реализации основных средств 14 7p16 Приобретение объектов инвестиционной недвижимости 15 7p16 Выручка от реализации объектов инвестиционной недвижимости 15 7p31 Дивиденды полученные ─────────────────────────────────────────────────────── Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) инвестиционной деятельности ─────────────────────────────────────────────────────── 7p21 Денежные средства от финансовой деятельности 7p17(a) Эмиссия обыкновенных акций 7p17(a) Эмиссия привилегированных акций 7p17(a) Прочие взносы акционеров в уставный капитал 7p17(b) Приобретение собственных акций, выкупленных у акционеров 7p17(a) Продажа собственных акций, выкупленных у акционеров 7p17(c) Поступления от выпуска долговых ценных бумаг 7p17(d) Погашение долговых ценных бумаг 7p17(c) Привлечение прочих заемных средств 7p17(d) Возврат прочих заемных средств 7p31 Выплаченные дивиденды 31 7p17 Прочие выплаты акционерам 31 Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) финансовой деятельности ─────────────────────────────────────────────────────── Влияние изменений официального курса Банка России на денежные средства и их эквиваленты ─────────────────────────────────────────────────────── Чистый прирост денежных средств и их эквивалентов Денежные средства и их эквиваленты на начало года 5 ─────────────────────────────────────────────────────── Денежные средства и их эквиваленты на конец года 5 ─────────────────────────────────────────────────────── 7p43 (Опишите операции, не связанные с движением денежных средств) Следует тщательно подходить к подготовке консолидированного отчета о движении денежных средств, в частности, к раскрытию движений по кредитам, ценным бумагам, депозитам и прочим заемным средствам. 1. Распространенной ошибкой является допущение о том, что все изменения по этим строкам относятся к движению денежных средств от операционной деятельности. На самом деле многие Группы будут иметь валютные кредиты и депозиты, и если переоценка по ним в течение года отражена в строке "Влияние изменений официального курса Банка России на денежные средства и их эквиваленты", то это приводит к соответствующему завышению (занижению) движений по кредитам и депозитам, что не является приемлемым. 2. Все корректировки по справедливой стоимости подлежат исключению как неденежные статьи. 7p45 3. Отчет о движении денежных средств должен быть сверен с соответствующими статьями, представленными в консолидированном балансе.Группа АБВ Банк
Примечания. Консолидированная финансовая отчетность - за 31 декабря 20YY года
(в тысячах рублей)
────────────────────────────────────────────────────────────────── 1. Основная деятельность Группы 1p126(b) Данная консолидированная финансовая отчетность включает 27p1,3, финансовую отчетность АБВ Банка, его дочерних, 5 совместно контролируемых и ассоциированных организаций (далее - Группа) < * > . АБВ Банк (далее - Банк) - это кредитная организация, созданная в форме открытого акционерного общества (или укажите иную организационно-правовую форму). Банк работает на основании Генеральной лицензии, выданной Центральным банком Российской Федерации (Банком России), с ____ года. Основным видом деятельности Банка являются банковские операции на территории Российской Федерации. Банк имеет ___ филиалов в Российской Федерации, а также _____ зарубежных филиалов в ______. Кроме того, у Банка имеются представительства в ______________. 1p126(a) Банк зарегистрирован по следующему адресу: ___________. Фактическое местонахождение Банка по адресу: __________ (заполняется в случае несовпадения с адресом регистрации). 1p126(c) (В соответствии с требованиями МСФО 1 необходимо указать название материнской и холдинговой организации. Кроме того, необходимо рассмотреть целесообразность раскрытия в данной консолидированной финансовой отчетности дополнительной информации о структуре акционеров - либо в данном примечании, либо в примечаниях по уставному капиталу и операциям со связанными сторонами.) -------------------------------- < * > Если финансовая отчетность составляется для Группы, рекомендуется перечислить все существенные организации в составе Группы и раскрыть информацию о структуре Группы. Перечень основных консолидированных дочерних организаций может быть представлен в отдельном примечании. 2. Экономическая среда, в которой Группа осуществляет свою деятельность (Необходимо раскрывать состояние экономической ситуации в стране (странах) или регионе (регионах), в которых Группа осуществляет свою деятельность.) 3. Основы представления отчетности 1p14 Консолидированная финансовая отчетность Группы подготовлена в соответствии с МСФО, включая все принятые ранее стандарты и интерпретации Постоянного комитета по интерпретациям и Комитета по интерпретациям международной финансовой отчетности. Группа ведет 21p8 бухгалтерский учет в валюте Российской Федерации и осуществляет учетные записи в соответствии с требованиями банковского законодательства Российской Федерации. Данная консолидированная финансовая отчетность подготовлена на основе этих учетных записей с корректировками, необходимыми для приведения ее в соответствие со всеми существенными аспектами МСФО. Основные корректировки относятся к ____________ (перечислите основные виды корректировок, применимых к данной Группе). 8p14,19 Применяемая учетная политика соответствует той, которая использовалась в предыдущем финансовом году, за исключением применения Группой новых, пересмотренных стандартов, обязательных к применению в отношении годовых периодов, начинающихся с 1 января 20YY года. (Необходимо указать новые или пересмотренные стандарты, с применением которых у Группы связаны изменения в учетной политике. Необходимо рассмотреть основные аспекты влияния указанных изменений в учетной политике.) ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │Применение новых и пересмотренных стандартов оказало│ │следующее влияние на сравнительные данные: │ │ │ │ До Влияние После │ │ пересчета изменений пересчета │ │ в учетной │ │ политике │ │ │ │Консолидированный баланс за │ │31 декабря 20XX года │ │(перечисление всех │ │пересчитанных статей) │ │Консолидированный отчет о │ │прибылях и убытках за │ │20XX год (перечисление всех │ │пересчитанных статей) │ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘ 1p38,39 Там, где это необходимо, сравнительные данные были скорректированы для приведения в соответствие с изменениями в представлении отчетности текущего года. Группа не применяла следующие стандарты и интерпретации, которые были выпущены, но еще не вступили в силу (необходимо перечислить такие стандарты и интерпретации). 8p30 По мнению Группы, применение перечисленных выше стандартов и интерпретаций не повлияет существенно на финансовую отчетность Группы в течение периода их первоначального применения (или опишите соответствующее влияние). 8p29 (В случае применения новых МСФО до даты вступления этих стандартов в силу необходимо указать это в примечаниях к отчетности. Данная стандартная финансовая отчетность включает в себя все стандарты, которые являлись действующими на отчетную дату.) Подготовка консолидированной финансовой отчетности требует применения оценок и допущений, которые влияют на отражаемые суммы активов и обязательств, раскрытие условных активов и обязательств на дату составления консолидированной финансовой отчетности, а также суммы доходов и расходов в течение отчетного периода. Вопросы, требующие наилучшей оценки и являющиеся 1p113 наиболее существенными для консолидированной финансовой отчетности, раскрываются в примечании 39. 4. Принципы учетной политики 4.1. Консолидированная финансовая отчетность 1p110 Дочерние организации - это организации, которые 27p4,40 контролируются другой организацией (называемой материнской), включая компании специального назначения (КСН) (необходимо проверить соблюдение ПКИ 12 и правил консолидации в отношении КСН), в которых Группе напрямую или косвенно принадлежит более половины голосующих акций, либо существует другая возможность контролировать их финансовую и операционную политику. 27p14,15 Наличие и влияние потенциальных прав голоса, которые в настоящее время являются реализуемыми или конвертируемыми, рассматривается при принятии решения о том, контролирует ли Группа организацию. 1p110 Дочерние организации включаются в консолидированную 27p30 финансовую отчетность начиная с даты фактической 27p22 передачи Группе контроля над их операциями и IFRS исключаются из консолидированной отчетности 3p14 начиная с даты прекращения контроля. Приобретение IFRS дочерних организаций Группы учитывается по методу 3p24 покупки. Стоимость покупки определяется по IFRS справедливой стоимости чистых активов на дату 3p51,52 приобретения с учетом затрат, непосредственно связанных 27p24 с приобретением организации. Превышение стоимости приобретения над справедливой стоимостью чистых активов приобретенной дочерней организации отражается как гудвил. В том случае, если стоимость приобретения организации меньше справедливой стоимости чистых активов приобретенной дочерней организации, данная разница отражается в отчете о прибылях и убытках. Операции между организациями Группы, остатки по соответствующим счетам и нереализованные доходы по операциям между организациями Группы взаимоисключаются. Нереализованные расходы также взаимоисключаются, кроме случаев, когда имеются признаки обесценения данного актива. Там, где необходимо, учетная политика дочерних 27p28 организаций была изменена для приведения ее в соответствие с учетной политикой Группы. 27p4 Доля меньшинства - это часть прибыли или убытка и 27p33 чистых активов дочерней организации, не принадлежащая материнской организации прямо или косвенно, через другие дочерние организации. В консолидированном балансе доля меньшинства показывается отдельно от собственного капитала материнской организации, и при необходимости она корректируется на величину курсовых разниц, относящихся к доле меньшинства. Доля меньшинства, относящаяся к результатам деятельности текущего года, показывается в консолидированном отчете о прибылях и убытках отдельной строкой. 4.2. Ассоциированные организации Ассоциированные организации - это организации, в которых Группе принадлежит от 20 до 50% голосующих акций или на деятельность которых Группа оказывает значительное влияние, но не контролирует их. Инвестиции в ассоциированные организации отражаются по методу 1p110 долевого участия и первоначально учитываются по себестоимости. 28p11, В соответствии с этим методом доля Группы в прибылях и 13,23,29 убытках ассоциированных организаций после приобретения отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках, а ее доля в изменении собственного капитала после приобретения относится на собственный капитал. Балансовая стоимость инвестиций корректируется с учетом совокупных изменений доли Группы в ассоциированной организации. Инвестиции Группы в ассоциированные организации включают гудвил (за вычетом накопленного убытка от обесценения), связанный с приобретением организации. Когда доля расходов Группы, связанных с ассоциированной организацией, равняется или превышает ее долю в ассоциированной организации, Группа отражает последующие расходы, только если она приняла на себя обязательства или производила платежи от имени данной ассоциированной организации. 28p22 Нереализованные прибыли по операциям между Группой и 28p26 ассоциированными организациями исключаются в рамках участия Группы в ассоциированных организациях. Нереализованные убытки также исключаются, если операции не свидетельствуют об обесценении переданного актива. Там, где необходимо, учетная политика ассоциированных организаций была изменена для приведения ее в соответствие с учетной политикой Группы. 4.3. Денежные средства и их эквиваленты 7p45 Денежные средства и их эквиваленты представляют собой 1p110 деньги в кассе и на текущих счетах Группы, а также 7p6 эквиваленты денежных средств, представляющие собой краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости. Все краткосрочные межбанковские размещения, за исключением размещений "овернайт", показаны в составе средств в других банках. Суммы, в отношении которых имеются какие-либо ограничения на их использование, исключаются из состава денежных средств и их эквивалентов. (Группа может к эквивалентам денежных средств относить инвестиции, примерный срок до 7p7 погашения которых определен на уровне трех месяцев или меньше с даты их приобретения. При этом должны соблюдаться требования параграфа 7 МСФО 7 "Отчеты о движении денежных средств".) 4.4. Обязательные резервы на счетах в Банке России Обязательные резервы на счетах в Банке России представляют собой средства, депонированные в Банке России и не предназначенные для финансирования текущих операций Группы. Следовательно, они исключаются из состава денежных средств и их эквивалентов для целей составления консолидированного отчета о движении денежных средств. 4.5. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 39p9 Финансовый актив классифицируется в данную категорию, если он приобретается в целях продажи в краткосрочной перспективе. Производные финансовые инструменты, имеющие положительную справедливую стоимость, также определяются как финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, только если они не являются производными инструментами, определенными в качестве эффективного инструмента хеджирования. Первоначально и впоследствии финансовые 39p46 активы, оцениваемые по справедливой стоимости через 39p48 прибыль или убыток, учитываются по справедливой (AG69- стоимости, которая рассчитывается либо на основе AG82) рыночных котировок, либо с применением различных методик оценки с использованием допущения о возможности реализации данных финансовых активов в будущем. В зависимости от обстоятельств могут быть применимы различные методики оценки. Наличие опубликованных ценовых котировок активного рынка является наилучшим для определения справедливой стоимости инструмента. При отсутствии активного рынка используются методики, включающие информацию о последних рыночных сделках между хорошо осведомленными, желающими совершить такие сделки, независимыми друг от друга сторонами, обращение к текущей справедливой стоимости другого, в значительной степени тождественного инструмента, результатов анализа дисконтированных денежных потоков и моделей определения цены опционов. При наличии методики оценки, широко применяемой участниками рынка для определения цены инструмента и доказавшей надежность оценок значений цен, полученных в результате фактических рыночных сделок, используется именно такая методика. 18p35(b) Реализованные и нереализованные доходы и расходы по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках за период, в котором они возникли, в составе доходов за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Процентные доходы по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках как процентные доходы по финансовым активам, оцениваемым по 30p10 справедливой стоимости через прибыль или убыток. Дивиденды полученные отражаются по строке "Доходы по дивидендам" в консолидированном отчете о прибылях и убытках в составе операционных доходов. 39p38 Покупка и продажа финансовых активов, оцениваемых по (AG53) справедливой стоимости через прибыль или убыток, 32p61 поставка которых должна производиться в сроки, установленные законодательством или конвенцией для данного рынка (покупка и продажа по "стандартным контрактам"), отражаются на дату заключения сделки, то есть на дату, когда Группа обязуется купить или продать данный актив. (В качестве альтернативы Группа может использовать метод отражения в учете стандартных контрактов на дату расчетов. Учет на дату расчетов предусматривает отражение финансовых активов в балансе на дату их получения и списание их с баланса и признание прибылей и убытков от их выбытия на дату поставки.) Во всех других случаях такие операции отражаются как производные финансовые инструменты до момента совершения расчетов. 39p50 Группа классифицирует финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствующую категорию в момент их приобретения. Финансовые активы, классифицированные в данную категорию, переклассификации не подлежат. 4.6. Сделки продажи (покупки) ценных бумаг с обязательством обратного выкупа (продажи), займы ценных бумаг 32p60(b) Сделки продажи ценных бумаг с обязательством их 39p46 обратного выкупа ("репо") рассматриваются как операции 39p37 по привлечению средств под обеспечение ценных бумаг. (AG51) Ценные бумаги, переданные по сделкам продажи с обязательством их обратного выкупа, отражаются по статьям "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи" либо "Финансовые активы, удерживаемые до погашения" в зависимости от категории финансового инструмента, в которую они были включены на дату продажи. В случае если по условиям сделки получившая финансовые активы сторона имеет право продать или перезаложить их, то финансовые активы переклассифицируются в балансе как "активы, переданные в обеспечение с правом продажи" и показываются в составе категорий, из которых были переданы, отдельной строкой. Соответствующие обязательства по привлеченным денежным средствам отражены по строке "Средства других банков" или "Прочие заемные средства". Разница между ценой продажи ценной бумаги и ценой обратного выкупа учитывается как процентный расход и начисляется на протяжении всего срока действия сделки "репо" по методу эффективной ставки процента. Сделки покупки ценных бумаг с обязательством их обратной продажи ("обратные репо") рассматриваются как операции по предоставлению денежных средств под обеспечение ценных бумаг. Ценные бумаги, приобретенные по сделкам покупки с обязательством их обратной продажи, не признаются в балансе. Соответствующие требования по предоставленным денежным средствам отражаются по строке "Средства в других банках" или "Кредиты и дебиторская задолженность". Разница между ценой покупки ценной бумаги и ценой обратной продажи учитывается как процентный доход и начисляется на протяжении всего срока действия сделки "репо" по методу эффективной ставки процента. Ценные бумаги, предоставленные Группой в качестве займа контрагентам, продолжают отражаться как ценные бумаги в консолидированной финансовой отчетности Группы. Ценные бумаги, полученные в качестве займа, не отражаются в консолидированной финансовой отчетности. В случае, если эти ценные бумаги реализуются третьим сторонам, финансовый результат от приобретения и продажи этих ценных бумаг отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках по строке "Доходы за вычетом расходов от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток". Обязательство по возврату данных ценных бумаг отражается по справедливой стоимости как предназначенное для торговли по статье "Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток". 4.7. Кредиты и дебиторская задолженность, резерв под обесценение кредитного портфеля 1p110 Данная категория включает непроизводные финансовые 39p9,46 активы с установленными или определенными платежами, не котирующиеся на активном рынке, за исключением: a) тех, в отношении которых есть намерение о продаже немедленно или в ближайшем будущем и которые должны классифицироваться как предназначенные для торговли, оцениваемые при первоначальном признании по справедливой стоимости через прибыль или убыток; b) тех, которые после первоначального признания определяются в качестве имеющихся в наличии для продажи; c) тех, по которым владелец не сможет покрыть всю существенную сумму своей первоначальной инвестиции по причинам, отличным от снижения кредитоспособности, и которые следует классифицировать как имеющиеся в наличии для продажи. 39p43 Первоначальное признание кредитов и дебиторской (AG64) задолженности осуществляется по справедливой стоимости плюс понесенные затраты по сделке (т.е. справедливой стоимости выплаченного или полученного возмещения). При наличии активного рынка справедливая стоимость кредитов и дебиторской задолженности оценивается как текущая стоимость всех будущих поступлений (выплат) денежных средств, дисконтированная с использованием преобладающей рыночной ставки процента для аналогичного 39(AG74- инструмента. При отсутствии активного рынка 79) справедливая стоимость кредитов и дебиторской 39p46(a) задолженности определяется путем применения одного из методов оценки. (Приведите краткое описание применяемого метода оценки.) Последующая оценка кредитов и дебиторской задолженности осуществляется по амортизированной стоимости с применением метода эффективной ставки процента. 32p61 Кредиты и дебиторская задолженность отражаются начиная 39p(AG65) с момента выдачи денежных средств заемщикам (клиентам и кредитным организациям). Кредиты, выданные по процентным ставкам, отличным от рыночных процентных ставок, оцениваются на дату выдачи по справедливой стоимости, которая представляет собой будущие процентные платежи и сумму основного долга, дисконтированные с учетом рыночных процентных ставок для аналогичных кредитов. Разница между справедливой и номинальной стоимостью кредита отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках как доход от активов, размещенных по ставкам выше рыночных, или как расход от активов, размещенных по ставкам ниже рыночных. Впоследствии балансовая стоимость этих кредитов корректируется с учетом амортизации дохода (расхода) по кредиту, и соответствующий доход отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках с использованием метода эффективной ставки процента. 39p(AG92) Группа избегает появления убытков от обесценения при первоначальном признании кредитов и дебиторской задолженности. 39p58,59 Кредиты и дебиторская задолженность обесцениваются только в том случае, если существуют объективные признаки обесценения в результате событий, имевших место после первоначального признания актива, и убытки, оказывающие воздействие на предполагаемые будущие потоки денежных средств по финансовому активу 39p63 или группе финансовых активов, поддаются достоверной оценке. Величина убытка определяется как разность между балансовой стоимостью актива и дисконтированной стоимостью предполагаемых будущих денежных потоков денежных средств, рассчитанной по исходной для данного финансового актива эффективной ставке процента. Балансовая стоимость кредита и дебиторской задолженности уменьшается посредством счета резерва под обеспечение кредитного портфеля (или непосредственного уменьшения). 39p64 После определения объективных признаков обесценения на индивидуальной основе и при условии отсутствия таких признаков кредиты включаются в группу финансовых активов со схожими характеристиками кредитного риска на предмет определения признаков обесценения на совокупной основе. 39(AG84- (Приведите описание моделей, применяемых Группой для 92) определения убытков от обесценения при оценке рисков на совокупной основе.) 39p65 Кредиты, погашение которых невозможно, списываются за 30p43 счет сформированного на балансе соответствующего резерва под обесценение. Списание осуществляется только после завершения всех необходимых процедур и определения суммы убытка. Восстановление ранее списанных сумм отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках по кредиту строки "Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) кредитного портфеля". Уменьшение ранее созданного резерва под обесценение кредитного портфеля отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках по кредиту строки "Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) кредитного портфеля". 4.8. Векселя приобретенные Приобретенные векселя классифицируются в зависимости от целей их приобретения в категории финансовых активов: финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, финансовые активы, удерживаемые до погашения, кредиты и дебиторская задолженность, финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, и, впоследствии, учитываются в соответствии с учетной политикой, представленной в данном примечании для этих категорий активов. 4.9. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи 39p9 Данная категория включает непроизводные финансовые активы, которые определены как имеющиеся в наличии для продажи или не классифицированы как кредиты и дебиторская задолженность, инвестиции, удерживаемые до погашения, финансовые активы, отражаемые в учете по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Группа классифицирует финансовые активы в соответствующую категорию в момент их приобретения. 39p43 Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи при 39p45,46 первоначальном признании, должны учитываться по 32p92 справедливой стоимости плюс затраты по сделке, непосредственно связанные с приобретением финансового актива. При этом, как правило, справедливой стоимостью является цена сделки по приобретению финансового актива. Последующая оценка финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, осуществляется по справедливой стоимости, основанной на котировках на покупку финансовых активов. Некоторые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи, по которым не имеется котировок из внешних независимых источников, оцениваются Группой по справедливой стоимости, которая основана на результатах недавней продажи аналогичных долевых ценных бумаг несвязанным третьим сторонам, на анализе прочей информации, такой, как дисконтированные денежные потоки и финансовая информация об объекте инвестиций, а также на применении других методик 39p46(c) оценки. В зависимости от обстоятельств могут быть применены различные методы оценки. Инвестиции в долевые инструменты, по которым отсутствуют котируемые рыночные цены, оцениваются по себестоимости. 21p23,24, Нереализованные доходы и расходы, возникающие в 28,30,32 результате изменения справедливой стоимости финансовых 39p46, активов, имеющихся в наличии для продажи, 55(b), отражаются в консолидированном отчете об изменении 58-60, собственного капитала. При выбытии финансовых активов, 67-70, имеющихся в наличии для продажи, соответствующие 89,95, накопленные нереализованные доходы и расходы (AG83) включаются в консолидированный отчет о прибылях и убытках по строке "доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи". Обесценение и восстановление ранее обесцененной стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках. Стоимость финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, снижается, если их балансовая стоимость превышает оценочную возмещаемую стоимость. Возмещаемая стоимость определяется как текущая стоимость ожидаемых денежных потоков, дисконтированных по текущим рыночным процентным ставкам для аналогичного финансового актива. Процентные доходы по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках как процентные доходы по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи. Дивиденды полученные учитываются по строке "Доходы по дивидендам" в консолидированном отчете о прибылях и убытках в составе операционных доходов. 39p38 При наличии стандартных условий расчетов покупка и (AG53) продажа финансовых активов, имеющихся в наличии для 32p61 продажи, отражаются на дату заключения сделки, то есть на дату, когда Группа обязуется купить или продать данный актив (в качестве альтернативы Группа может использовать метод отражения в учете на дату расчетов). Все прочие покупки и продажи отражаются как форвардные операции до момента расчетов по сделке. 4.10. Финансовые активы, удерживаемые до погашения 39p9 Данная категория включает финансовые активы с фиксированным сроком погашения, в отношении которых Группа имеет намерение и возможность удерживать их до срока погашения. Группа классифицирует финансовые активы в соответствующую категорию в момент их приобретения. Группа оценивает свое намерение и способность владеть до срока погашения финансовыми 39(AG25) активами, классифицированными ею как удерживаемые до погашения по состоянию на каждую отчетную дату, а не только в момент первоначального признания таких финансовых активов. 39p43,45 Первоначально финансовые активы, удерживаемые до 39p9 погашения, учитываются по справедливой стоимости плюс (AG16) затраты по сделке, а впоследствии - по амортизированной 32p92 стоимости с использованием метода эффективной ставки процента за вычетом резерва под обесценение, который рассчитывается как разница между балансовой стоимостью и текущей стоимостью ожидаемых будущих денежных потоков, дисконтированных с использованием первоначальной эффективной процентной ставки. 39p9 (Группа не может классифицировать какие-либо финансовые активы как удерживаемые до погашения, если в течение текущего финансового года или в течение двух предыдущих финансовых лет объем удерживаемых до погашения финансовых активов, которые Группа продала или переклассифицировала до наступления срока погашения, выражается более чем незначительной по отношению ко всем финансовым активам, удерживаемым до погашения, суммой (если только они не попадают под 39p52 определенные исключения, предусмотренные МСФО 39). В таком случае оставшиеся в категории удерживаемые до погашения финансовые активы подлежат переклассификации в категорию "финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи". По истечении указанного срока финансовый инструмент можно включить в данную категорию.) Процентные доходы по финансовым активам, удерживаемым до погашения, отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках как процентные доходы по финансовым активам, удерживаемым до погашения. 39p38 При наличии стандартных условий расчетов покупка и (AG53) продажа финансовых активов, удерживаемых до погашения, 32p61 отражаются на дату заключения сделки, то есть на дату, когда Группа обязуется купить или продать данный актив (в качестве альтернативы Группа может использовать метод отражения в учете на дату расчетов). Все прочие покупки и продажи отражаются как форвардные операции до момента расчетов по сделке. 4.11. Активы, переданные в обеспечение с правом продажи 39p37 Активы, переданные в обеспечение с правом продажи, - (AG51(a)) это финансовые активы, переданные в обеспечение обязательств, которые по предусмотренным договором условиям могут быть проданы или перезаложены получившей их стороной. К таким активам относятся активы, переданные по сделкам "репо", в отношении которых получившая активы сторона не ограничена в праве их продажи. 4.12. Гудвил 1p110 Гудвил представляет собой будущие экономические IFRS 3(A) выгоды от активов, которые не могут быть отдельно определены и признаны. IFRS Гудвил, возникающий при объединении, отражается в 3p51(a) консолидированном балансе как актив на дату покупки. IFRS На дату покупки гудвил оценивается по фактической 3p51(b) стоимости. Фактическая стоимость гудвила - это стоимость покупки за минусом разницы справедливой IFRS 3p54 стоимости идентифицируемых активов, обязательств и условных обязательств. После первоначального признания Группа оценивает гудвил по фактической стоимости за вычетом накопленных убытков от обесценения. Гудвил, возникший при объединении бизнесов, не амортизируется. IFRS 3p55 Остаточная стоимость гудвила, возникшего от ранее осуществленных приобретений, после 1 января 2005 года подлежит тестированию на обесценение в соответствии с требованиями МСФО 36. 36p80,90 Группа осуществляет тест на обесценение гудвила ежегодно и при наличии признаков обесценения. Если такие признаки существуют, Группа проводит анализ с целью оценки возможности полного возмещения балансовой стоимости гудвила. Списание гудвила осуществляется в том случае, если балансовая стоимость превышает возмещаемую стоимость. 4.13. Основные средства 16p73(a) Основные средства отражены по стоимости приобретения, 1p110 скорректированной до эквивалента покупательной 36p60 способности валюты Российской Федерации на 1 января 2003 года, для активов, приобретенных до 1 января 2003 года, либо по переоцененной стоимости, как отмечено ниже, за вычетом накопленного износа и резерва под обесценение (там, где это необходимо). Если балансовая стоимость актива превышает его оценочную возмещаемую стоимость, то балансовая стоимость актива уменьшается до его возмещаемой стоимости, а разница отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках. Оценочная возмещаемая стоимость определяется как наибольшая из справедливой стоимости актива за вычетом расходов на реализацию и ценности его использования. Основные средства приобретаемой дочерней организации первоначально отражаются в консолидированном балансе по оценочной справедливой стоимости на дату приобретения. 16p31,39, Здания (основные средства) Группы регулярно 40,41 переоцениваются. Частота переоценки зависит от изменения справедливой стоимости переоцениваемых объектов основных средств. Фонд переоценки основных средств, включенный в собственный капитал, относится непосредственно на нераспределенную прибыль (накопленный дефицит) после реализации дохода от переоценки, то есть в момент списания или выбытия актива или по мере использования данного актива Группой. В последнем случае сумма реализованного дохода от переоценки представляет собой разницу между амортизацией, основанной на переоцененной балансовой стоимости актива, и амортизацией, основанной на его первоначальной стоимости. Здания (основные средства) были переоценены по рыночной стоимости на 1 января 20YY года. Переоценка осуществлялась на основе оценки, выполненной профессиональной международно-признанной фирмой по оценке недвижимости, действующей в Российской Федерации. В основу оценки была положена (восстановительная стоимость, рыночная стоимость, дисконтированные потоки денежных средств и т.п.). 16p36 (Если производится переоценка отдельного объекта основных средств, то переоценке также подлежит вся группа основных средств, к которой относится данный актив.) 16p38 (Переоценка группы основных средств производится одновременно с целью исключения возможности избирательной переоценки активов, а также представления в консолидированной финансовой отчетности статей, являющихся суммой основных средств, оцененных по фактической стоимости и по переоцененной стоимости на разные даты. Однако группа активов может переоцениваться по скользящему графику, если переоценка производится в течение короткого времени и результаты постоянно обновляются.) Незавершенное строительство учитывается по первоначальной стоимости, скорректированной до эквивалента покупательной способности валюты Российской Федерации на 1 января 2003 года, для объектов, не завершенных до 1 января 2003 года за вычетом резерва под обесценение. По завершении строительства активы переводятся в соответствующую категорию основных средств или инвестиционную недвижимость и отражаются по балансовой стоимости на момент перевода. Незавершенное строительство не подлежит амортизации до момента ввода актива в эксплуатацию. 16p63 На каждую отчетную дату Группа определяет наличие любых 36p9,59, признаков обесценения основных средств. Если такие 60,63 признаки существуют, Группа производит оценку возмещаемой стоимости, которая определяется как наибольшая из чистой стоимости продажи основных средств и стоимости, получаемой в результате их использования. Если балансовая стоимость основных средств превышает их оценочную возмещаемую стоимость, то балансовая стоимость основных средств уменьшается до возмещаемой стоимости, а разница отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках как расход от обесценения основных средств, если только переоценка не проводилась ранее. В этом случае положительная переоценка исключается первой и любой дополнительный убыток относится на счет прибылей и убытков. Убытки от обесценения, отраженные для основных средств в предыдущие годы, сторнируются, если имело место изменение в оценках, использованных для определения возмещаемой стоимости основных средств. 16p68,71 Прибыли и убытки, возникающие в результате выбытия основных средств, определяются на основе их балансовой стоимости и учитываются при расчете суммы прибыли 16p12 (убытка). Затраты на ремонт и техническое обслуживание отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках в момент их совершения. (Если Группа для осуществления своей деятельности использует в основном арендованные помещения, рассмотрите необходимость отдельного раскрытия учетной политики в отношении арендованных основных средств.) 4.14. Инвестиционная недвижимость 16p58 Инвестиционная недвижимость (земля, или здание, или 40p5 часть здания, или и то, и другое) - это имущество, находящееся в распоряжении (владельца или арендатора по договору финансовой аренды), с целью получения арендных платежей или доходов от прироста стоимости капитала или и того, и другого, но не для: (a) использования в производстве или поставке товаров, оказании услуг, для административных целей; или (b) продажи в ходе обычной деятельности. 1p110 В целом инвестиционная недвижимость представляет собой 40p32,75 офисные помещения, не занимаемые Группой. (a),(d) Инвестиционная недвижимость отражается по справедливой стоимости, определяемой профессиональными оценщиками ежегодно. Изменения справедливой стоимости представляются в отчете о прибылях и убытках в составе прочих операционных доходов. 4.15. Долгосрочные активы (группы выбытия), классифицируемые как "удерживаемые для продажи" IFRS 5p6 Долгосрочные активы (или группы выбытия) классифицируются как "удерживаемые для продажи", если их балансовая стоимость будет возмещена в результате совершения продажи, а не в результате продолжения эксплуатации. IFRS 5p32 Прекращенная деятельность - это составляющая часть организации, которая либо выбыла, либо классифицируется как "удерживаемая для продажи" и (a) представляет отдельное крупное подразделение бизнеса или географический сегмент; (b) является частью отдельного крупного подразделения бизнеса или географического сегмента; (c) является дочерней организацией, приобретенной исключительно с целью ее перепродажи. IFRS Долгосрочные активы (или группы выбытия), "удерживаемые 5p6,15 для продажи", оцениваются по наименьшей величине из двух значений: их балансовой стоимости и справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу. Группа выбытия - группа активов (и соответствующих им обязательств), выбытие которых предполагается осуществить в рамках единой операции, или посредством продажи, или другим способом. В состав группы выбытия может входить гудвил, относящийся к группе активов, удерживаемых для продажи, на дату приобретения. 4.16. Амортизация 16p73(b) Амортизация начисляется по методу равномерного списания в течение срока полезного использования активов с использованием следующих норм амортизации: 16p73(c) здания X - Y% в год; оборудование W - Z% в год (может потребоваться более чем одна категория); транспортные средства U - V% в год; прочее оборудование S - T% в год (может потребоваться более чем одна категория); улучшения арендованного имущества - в течение срока аренды. (Процент амортизационных отчислений должен основываться на требованиях МСФО, а не на нормах в соответствии с законодательством Российской Федерации, то есть могут потребоваться корректировки для приведения ставок амортизации к МСФО.) (Амортизация нематериальных активов требует раскрытия, если представляет собой существенную сумму.) 16p61 Примененный по отношению к активу метод амортизации должен пересматриваться по крайней мере один раз в конце каждого финансового года. При этом каждое существенное изменение в подходе к амортизации актива будет отражаться на использовании метода его амортизации. Такое изменение будет учитываться в качестве изменения бухгалтерских оценок в соответствии с МСФО 8 "Учетная политика, изменения в расчетных оценках и ошибки". 16p52 Амортизация признается, даже если справедливая стоимость актива превышает его балансовую стоимость, при условии, что ликвидационная стоимость актива не превышает балансовую стоимость. Ремонт и обслуживание актива не исключают необходимость его амортизации. 16p55 Амортизация актива начинается, когда он становится доступен для использования, т.е. когда местоположение и состояние актива обеспечивают его использование в соответствии с намерениями Группы. Амортизация прекращается с прекращением его признания. 4.17. Операционная аренда 17p33 Когда Группа выступает в роли арендатора, сумма платежей по договорам операционной аренды отражается арендатором в консолидированном отчете о прибылях и убытках с использованием метода равномерного списания в течение срока аренды. 4.18. Нематериальные активы 38p8 К нематериальным активам относятся идентифицируемые неденежные активы, не имеющие физической формы. 38p25,33 Нематериальные активы, приобретенные отдельно, первоначально оцениваются по стоимости приобретения. Стоимость приобретения нематериальных активов, 38p74,88 полученных в рамках операций по объединению организаций, представляет собой справедливую стоимость на дату приобретения. После первоначального признания нематериальные активы отражаются по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения. Нематериальные активы имеют ограниченные или неограниченные сроки полезного использования. 38p97 Нематериальные активы с ограниченным сроком полезного использования амортизируются в течение срока полезного использования, составляющего от ___ до ___ лет, и анализируются на предмет обесценения в случае наличия признаков возможного обесценения нематериального 38p104 актива. Сроки и порядок амортизации нематериальных активов с ограниченным сроком полезного использования анализируются как минимум ежегодно в конце каждого отчетного года. Изменения ожидаемого срока полезного использования или ожидаемого характера использования конкретного актива и получение будущих экономических выгод от него учитываются посредством изменения срока или порядка амортизации (в зависимости от ситуации) и рассматриваются в качестве изменений учетных оценок. Амортизационные отчисления по нематериальным активам с ограниченным сроком полезного использования отражаются в отчете о прибылях и убытках в составе расходов согласно назначению нематериального актива. 38p107, Нематериальные активы с неограниченным сроком полезного 108,109 использования не амортизируются. При этом они ежегодно анализируются на предмет обесценения либо по отдельности, либо на уровне подразделения, генерирующего денежные потоки. Срок полезного использования нематериального актива с неограниченным сроком использования анализируется на предмет наличия обстоятельств, подтверждающих правильность существующей оценки срока полезного использования такого актива. В противном случае срок полезного использования перспективно меняется с неограниченного на ограниченный. Затраты, связанные с эксплуатацией программного обеспечения, отражаются в составе расходов по мере их 38p12 возникновения. Затраты, напрямую связанные с 38p118(a), идентифицируемым программным обеспечением, которое (b) контролируется Группой и с высокой степенью вероятности принесет в течение периода, превышающего один год, экономические выгоды в размере, превышающем затраты, признаются нематериальным активом. Прямые затраты включают расходы на содержание команды разработчиков программного обеспечения и надлежащую долю общехозяйственных расходов. Расходы, приводящие к усовершенствованию или расширению характеристик программного обеспечения по сравнению с их первоначальной спецификацией, признаются капитальными затратами и прибавляются к первоначальной стоимости программного обеспечения. Затраты по разработке программного обеспечения, признанные в качестве активов, амортизируются с использованием метода равномерного списания в течение срока их полезного пользования с использованием норм амортизации от X - Y% в год. 4.19. Финансовый лизинг 17p36 Когда Группа выступает в роли лизингодателя, в начале срока финансового лизинга, активы, находящиеся в финансовом лизинге, отражаются в составе дебиторской задолженности в сумме, равной чистой инвестиции в лизинг. Разница между валовой и чистой инвестицией в лизинг отражается как незаработанный финансовый доход. Доход по лизингу отражается в течение срока лизинга с использованием метода чистых инвестиций, который отражает постоянную норму доходности. 17p20 Когда Группа выступает в роли лизингополучателя, в начале срока финансового лизинга, финансовый лизинг отражается в балансе Группы в качестве активов и обязательств в суммах, равных справедливой стоимости имущества, полученного в лизинг, или, если эта сумма ниже, дисконтированной стоимости арендных платежей, величина каждого из которых определяется при заключении договора лизинга. В качестве коэффициента дисконтирования используется процентная ставка, заложенная в договоре лизинга, если ее можно измерить, либо процентная ставка по кредитам, доступная лизингополучателю. 17p25 Минимальные платежи по лизингу отражаются как финансовые расходы и уменьшение неоплаченного обязательства. Финансовые расходы по активу, полученному в лизинг, распределяются таким образом, чтобы получилась постоянная периодическая ставка процента на остаток обязательства для каждого периода. 17p20,36 Первоначальные прямые затраты, непосредственно связанные с финансовым лизингом, включаются в стоимость актива. В случае обесценения чистых инвестиций в лизинг создается резерв под обесценение. Финансовый лизинг обесценивается, если его балансовая стоимость превышает его оценочную возмещаемую стоимость. Сумма убытка от обесценения рассчитывается как разница между балансовой стоимостью актива и текущей стоимостью ожидаемых будущих денежных потоков, дисконтированных с учетом первоначальной эффективной процентной ставки по причитающимся лизинговым платежам. 4.20. Заемные средства К заемным средствам относятся средства клиентов, средства других банков, прочие заемные средства. 32p60(b) Заемные средства первоначально учитываются по 39p43,47 справедливой стоимости, которая представляет собой сумму полученных средств за вычетом понесенных затрат по сделке. Впоследствии заемные средства отражаются по амортизированной стоимости, а разница между суммой полученных средств и стоимостью погашения отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках в течение периода заимствования с использованием метода эффективной ставки процента. (Правила учета при хеджировании применяются в отношении депозитов, риски по которым хеджируются производными финансовыми инструментами.) Заемные средства, имеющие процентные ставки, отличные от рыночных процентных ставок, оцениваются в момент получения по справедливой стоимости, которая включает в себя будущие процентные платежи и сумму основного долга, дисконтированные с учетом рыночных процентных ставок для аналогичных заимствований. Разница между справедливой стоимостью и номинальной стоимостью заемных средств на момент получения отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках как доход от привлечения заемных средств по ставкам ниже рыночных или как расход от привлечения заемных средств по ставкам выше рыночных. Впоследствии балансовая стоимость заемных средств корректируется с учетом амортизации первоначального дохода (расхода) по заемным средствам, и соответствующие расходы отражаются как процентные расходы в консолидированном отчете о прибылях и убытках с использованием метода эффективной доходности. 4.21. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 39p9,47 К финансовым обязательствам, оцениваемым по (AG15) справедливой стоимости через прибыль или убыток, относятся производные инструменты если их справедливая стоимость является отрицательной и они не отражаются в учете в качестве инструментов хеджирования, а также обязательства продавца по поставке ценных бумаг при "коротких" продажах (обязательства, возникающие при заключении сделок на продажу финансовых инструментов, не находящихся на балансе на момент заключения таких сделок). 4.22. Выпущенные долговые ценные бумаги 39p47 Выпущенные долговые ценные бумаги включают векселя, депозитные сертификаты и облигации, выпущенные Группой. Выпущенные долговые ценные бумаги первоначально отражаются по справедливой стоимости, которая представляет собой сумму полученных средств (справедливую стоимость полученного имущества), за вычетом понесенных затрат по сделке. Впоследствии выпущенные долговые ценные бумаги отражаются по амортизированной стоимости, и любая разница между их первоначальной стоимостью и стоимостью на момент погашения отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках в течение периода обращения данной ценной бумаги с использованием метода эффективной ставки процента. 32p60(b) При выпуске конвертируемых облигаций определяется 32p64 справедливая стоимость опциона на конвертацию, которая 32p28 отражается отдельно в консолидированном отчете о движении собственного капитала. Оставшееся обязательство по будущим платежам держателям облигаций в отношении основной суммы и процентов рассчитывается с использованием рыночной процентной ставки для эквивалентной неконвертируемой облигации и отражается по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента в составе прочих заемных средств до тех пор, пока данное обязательство не будет погашено при конвертации или истечении срока погашения облигации. 39p41 Если Группа приобретает собственные выпущенные долговые ценные бумаги, они исключаются из консолидированного баланса, а разница между балансовой стоимостью обязательства и уплаченной суммой включается в состав доходов (расходов) от (досрочного) урегулирования задолженности. 4.23. Уставный капитал и эмиссионный доход Уставный капитал учитывается по исторической стоимости, при этом при его оплате: денежными средствами, внесенными до 1 января 2003 года, - с учетом инфляции; неденежными активами - по справедливой стоимости на дату их внесения. Расходы, непосредственно связанные с выпуском новых акций, отражаются как уменьшение собственных средств акционеров за вычетом налога на прибыль. Эмиссионный доход представляет собой превышение взносов в уставный капитал над номинальной стоимостью выпущенных акций. 4.24. Привилегированные акции 32p60(b) Привилегированные акции Банка представляют 32p15-18 собой акции, дивиденды по которым согласно его уставу выплачиваются по решению общего собрания акционеров и отражаются как собственный капитал. 4.25. Собственные акции, выкупленные у акционеров 32p33 В случае, если Банк или его дочерние организации выкупают акции Банка, собственный капитал уменьшается на величину уплаченной суммы, включая все 32p60(b) дополнительные затраты по сделке за вычетом 32p37 налогообложения, до момента реализации данных акций или уменьшения уставного капитала на номинальную стоимость данных акций. В случае последующей продажи этих акций полученная сумма включается в собственный капитал. 4.26. Дивиденды 32p35 Дивиденды, объявленные после даты составления бухгалтерского баланса, отражаются в примечании о событиях, произошедших после отчетной даты. Выплата дивидендов и прочее распределение прибыли осуществляется на основе чистой прибыли текущего года по бухгалтерской отчетности, подготовленной в соответствии с законодательством Российской Федерации. 10p12 Если дивиденды владельцам долевых инструментов объявляются после отчетной даты, такие дивиденды на отчетную дату в качестве обязательств не признаются. Дивиденды отражаются при их утверждении общим собранием акционеров и показываются в отчетности как распределение прибыли. 4.27. Налог на прибыль В консолидированной финансовой отчетности отражены расходы по налогообложению в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. Расходы (возмещение) по налогу на прибыль в консолидированном отчете о прибылях и убытках за год включают текущее налогообложение и изменения в отложенном налогообложении. Текущее налогообложение рассчитывается на основе ожидаемой налогооблагаемой прибыли за год с применением ставок налога на прибыль, действующих на дату составления бухгалтерского баланса. Расходы по налогам, за исключением налога на прибыль, отражаются в составе операционных расходов. 1p110 Отложенное налогообложение по налогу на прибыль 12p47 рассчитывается по методу балансовых активов и обязательств в отношении всех временных разниц между налоговой базой активов и обязательств и их балансовой стоимостью в соответствии с консолидированной финансовой отчетностью. Активы и обязательства по отложенному налогообложению определяются с использованием ставок налогообложения, которые, как предполагается, будут применимы в том периоде, когда активы будут реализованы, а обязательства погашены, основываясь на ставках налогообложения, которые были установлены в данном периоде или фактически установлены на отчетную дату. 12p24,34 Активы по отложенному налогообложению отражаются в той степени, в какой существует вероятность получения налогооблагаемой прибыли, против которой могут быть использованы временные разницы. Отложенные налоговые активы и обязательства взаимозачитываются только в рамках каждой отдельной организации Группы. 12p61 Отложенное налогообложение, возникающее при переоценке по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, с отнесением данной переоценки на увеличение или уменьшение собственного капитала, также относится непосредственно на собственный капитал. При реализации данных финансовых активов соответствующие суммы отложенного налогообложения отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках. 12p39,44 Отложенные налоговые активы и обязательства создаются в отношении временных разниц, связанных с инвестициями в дочерние и ассоциированные организации, кроме тех случаев, когда момент исчезновения временных разниц может контролироваться Группой и существует вероятность того, что эти временные разницы не исчезнут в обозримом будущем. 4.28. Отражение доходов и расходов 30p8(a) Процентные доходы и расходы отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках по всем 18p30 долговым инструментам по методу наращивания с 39p46 использованием метода эффективной ставки процента на 39(AG5-8) основе фактической цены покупки. Метод эффективной 39p58 ставки процента - это метод расчета амортизированной (AG93) стоимости финансового актива или финансового обязательства и распределения процентных доходов и процентных расходов на соответствующий период. Эффективная ставка процента - это точная ставка дисконтирования расчетных будущих денежных выплат или поступлений на ожидаемый срок действия финансового инструмента или, если применимо, на более короткий срок до чистой балансовой стоимости финансового актива или финансового обязательства. При расчете эффективной ставки процента Группа оценивает потоки денежных средств с учетом всех договорных условий в отношении финансового инструмента (например, возможность досрочного погашения), но не учитывает будущие убытки по кредитам. Такой расчет включает все комиссии и сборы, уплаченные и полученные сторонами договора, составляющие неотъемлемую часть эффективной ставки процента, затраты по сделке, а также все прочие премии или дисконты. В случае, если возникает сомнение в своевременном погашении кредитов, они переоцениваются до возмещаемой стоимости с последующим отражением процентного дохода на основе процентной ставки, которая использовалась для дисконтирования будущих денежных потоков с целью оценки возмещаемой стоимости. Комиссионные доходы и прочие доходы и расходы отражаются по методу наращивания в течение периода предоставления услуги. Комиссионные доходы за предоставление кредитов, которые еще не выданы, но выдача которых вероятна, отражаются в составе прочих активов (вместе с соответствующими прямыми затратами) и впоследствии учитываются при расчете к эффективной ставке процента по кредиту. Комиссионные доходы по осуществлению сделок для третьих сторон, например, приобретения кредитов, акций и других ценных бумаг, или покупка или продажа организаций, отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках по завершении сделки. Комиссионные доходы по управлению инвестиционным портфелем и прочие управленческие и консультационные услуги отражаются в соответствии с условиями договоров об оказании услуг. Доходы от оказания услуг, связанных с управлением активами (доверительным управлением), отражаются в соответствии с условиями договора на дату, когда Группа получает право на получение указанных доходов и сумма доходов может быть определена. Доходы от оказания услуг, предусматривающих длительный период обслуживания, признаются каждый отчетный период пропорционально объему оказанных услуг. Наращенные процентные доходы и наращенные процентные расходы, включая наращенный купонный доход и наращенный дисконт, включаются в балансовую стоимость соответствующих активов и обязательств. 4.29. Переоценка иностранной валюты 21p9 Статьи, включенные в консолидированную финансовую отчетность каждой организации Группы, измеряются в валюте первичной экономической среды, в которой 21p17,18 функционирует Группа ("функциональная валюта"). Консолидированная финансовая отчетность представлена в валюте Российской Федерации, которая является функциональной валютой Группы и валютой представления отчетности. 21p53 (Если валюта отчетности отличается от функциональной валюты, то необходимо раскрыть этот факт с указанием функциональной валюты и причины использования другой валюты в качестве валюты отчетности.) Операции в иностранной валюте отражаются по официальному курсу Банка России, действующему на день операции. Курсовая разница, возникающая в результате проведения расчетов по операциям в иностранной валюте, включается в консолидированный отчет о прибылях и убытках по официальному курсу Банка России, действующему на дату операции. 39(AG83) Денежные активы и обязательства в иностранной валюте 21p32 переводятся в валюту Российской Федерации по официальному курсу Банка России на дату составления баланса. Курсовые разницы, связанные с долговыми ценными бумагами и прочими денежными финансовыми активами, отражаемыми по справедливой стоимости, включаются в доходы и расходы от переоценки иностранной валюты. Курсовые разницы, связанные с неденежными статьями, такими, как долевые ценные бумаги, отнесенные к категории финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражаются как часть доходов или расходов от переоценки по справедливой стоимости. Курсовые разницы по 21p23,24, неденежным финансовым активам, имеющимся в наличии для 28,30,32 продажи, относятся на собственный капитал через фонд 1p76(b) переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи. (Отчеты о прибылях и убытках и отчеты о движении денежных средств иностранных компаний переводятся в валюту Российской Федерации по среднему официальному курсу Банка России за год; балансы переводятся в валюту Российской Федерации по официальному курсу Банка России на дату их составления. Курсовые разницы, возникающие в результате пересчета в валюту Российской Федерации чистых инвестиций в иностранные компании, относятся на собственный 21p47 капитал. В момент продажи иностранной компании такие курсовые разницы признаются частью дохода или расхода от продажи в консолидированном отчете о прибылях и убытках. Гудвил и корректировки справедливой стоимости, возникающие при приобретении иностранной компании, признаются активом или обязательством иностранной компании и переводятся в валюту Российской Федерации по официальному курсу Банка России на дату составления баланса.) На 31 декабря 20YY года официальный курс Банка России, используемый для переоценки остатков по счетам в иностранной валюте, составлял ___ рубля за 1 доллар США (20XX г. - ____ рубля за 1 доллар США), ____ рубля за 1 евро (20XX г. - ______ рубля за 1 евро). (Рекомендуется раскрывать курс всех валют, по которым имеются существенные остатки.) (При обмене валюты Российской Федерации на другие валюты следует руководствоваться требованиями валютного законодательства Российской Федерации.) В настоящее время валюта Российской Федерации не является свободно конвертируемой валютой в большинстве стран за пределами Российской Федерации. 4.30. Производные финансовые инструменты 32p60(b) Производные финансовые инструменты, включающие 32p66 валютообменные контракты, процентные фьючерсы, соглашения о будущей процентной ставке, валютные и процентные свопы, валютные и процентные опционы, а также другие производные финансовые инструменты, первоначально отражаются в консолидированном балансе по 39p9,43, справедливой стоимости (которой, как правило, 46 является стоимость приобретения, включая затраты по сделке) и переоцениваются по справедливой 32p92(a) стоимости. Справедливая стоимость рассчитывается на основе котируемых рыночных цен, моделей дисконтирования потоков денежных средств, моделей установления цены по опциону или курсов спот на конец года в зависимости от типа сделки. Все производные инструменты учитываются как активы, если их справедливая стоимость является положительной, и как обязательства, если их справедливая стоимость является отрицательной. (Скорректируйте данное примечание для конкретной Группы.) Производные финансовые инструменты относятся в статью консолидированного баланса "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", если справедливая стоимость производного финансового инструмента положительная, либо в статью "Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", если справедливая стоимость финансового инструмента отрицательная. 39p55(a) Изменения справедливой стоимости производных инструментов относятся на доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой, доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль и убыток, и доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами, в зависимости от типа сделки. 39p11 Некоторые производные инструменты, встроенные в другие финансовые инструменты, такие, как опцион на конвертацию, встроенный в конвертируемую облигацию, выделяются из основного договора, если их риски и экономические характеристики не находятся в тесной связи с рисками и экономическими характеристиками основного договора и основной договор не отражается по справедливой стоимости с отражением нереализованных доходов и расходов в консолидированном отчете о прибылях и убытках. Группа не проводит сделок, которые МСФО 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" определены как хеджирующие. (Учет хеджирования может вводиться перспективно по отношению к операциям, которые отвечают условиям его применения, предусмотренным в МСФО 39, начиная с даты перехода на МСФО. Отношения, ранее не связываемые с хеджированием, не могут быть определены как отношения хеджирования ретроспективно.) 4.31. Активы, находящиеся на хранении и в доверительном управлении 30p55 Активы, принадлежащие третьим лицам - клиентам Группы, переданные на основании депозитарного договора, агентского договора, договора доверительного управления и иного аналогичного договора, не являются активами Группы и не включаются в консолидированный баланс Группы. (Если Группа осуществляет значительные доверительные операции, этот факт и размеры этой деятельности должны раскрываться в финансовых отчетах Группы.) 4.32. Взаимозачеты 32p42-50 Финансовые активы и обязательства взаимозачитываются, и в консолидированном балансе отражается чистая величина только в тех случаях, когда существует законодательно установленное право произвести взаимозачет отраженных сумм, а также намерение либо произвести взаимозачет, либо одновременно реализовать актив и исполнить обязательство. 4.33. Учет влияния инфляции До 31 декабря 2002 года считалось, в российской экономике имеет место гиперинфляция. Соответственно, Группа применяла МСФО 29 "Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции". Влияние применения МСФО 29 заключается в том, что неденежные статьи финансовой отчетности, включая компоненты капитала, были пересчитаны в единицах измерения за 31 декабря 2002 года путем применения соответствующих индексов инфляции к первоначальной стоимости, и в последующие периоды учет осуществлялся на основе полученной пересчитанной стоимости. 4.34. Оценочные обязательства 1p110 Оценочные обязательства признаются при наличии у 37p14 Группы обязательств (правовых или вытекающих из сложившейся деловой практики), возникших до отчетной даты. При этом существует высокая вероятность того, что для исполнения этих обязательств Группе потребуется отток экономических ресурсов и сумма обязательств может быть надежно оценена. 4.35. Обязательства по уплате единого социального налога 1p110 Группа производит взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд занятости Российской Федерации в отношении своих работников. Эти расходы учитываются по мере их возникновения и включаются в состав расходов на содержание персонала. (Если у Группы существует собственная схема пенсионного обеспечения или программы опционов сотрудников, необходимо их отдельное описание в соответствии с МСФО 19.) 4.36. Отчетность по сегментам 1p110 Сегмент - это идентифицируемый компонент Группы, 14p9 связанный либо с предоставлением продуктов и услуг 14p35 (сегмент деятельности), либо с предоставлением продуктов и услуг в конкретной экономической среде (географический сегмент), которому присущи риски и выгоды, отличные от тех, которые характерны для других сегментов. Сегмент подлежит отдельному раскрытию в консолидированной финансовой отчетности, если большая часть его доходов формируется за счет продаж внешним покупателям и его доходы, финансовый результат или активы составляют не менее десяти процентов от общих доходов, общего финансового результата или суммарных активов всех сегментов. Контрагенты Группы, входящие в различные финансовые и промышленные группы, были отнесены к тем или иным географическим сегментам с учетом местонахождения головной организации соответствующей группы с целью отражения экономического, а не юридического риска контрагента. 5. Денежные средства и их эквиваленты 7p45 20YY 20XX 30p19 ─────────────────────────────────────────────────────── Наличные средства Остатки по счетам в Банке России (кроме обязательных резервов) 30p21 Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" в банках: Российской Федерации других стран ─────────────────────────────────────────────────────── Итого денежных средств и их эквивалентов ─────────────────────────────────────────────────────── 7p48 (Из данного примечания необходимо исключить все денежные средства, использование которых каким-либо образом ограничено, и представить комментарии Группы по причинам этого ограничения.) 6. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 1p74 Примечание 20YY 20XX 30p19 ─────────────────────────────────────────────────────── 30p40 Облигации федерального займа Облигации внешних облигационных займов Российской Федерации Корпоративные Еврооблигации Корпоративные акции Муниципальные облигации Векселя Облигации внутреннего государственного валютного займа Операции с производными финансовыми 34 инструментами ─────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток ─────────────────────────────────────────────────────── 39p37(a) Заложенный актив, относящийся к категории финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток Облигации федерального займа (ОФЗ) являются государственными ценными бумагами, выпущенными Министерством финансов Российской Федерации, с номиналом в валюте Российской Федерации. ОФЗ в портфеле Группы за 31 декабря 20YY года имеют сроки погашения от ______ до ______, купонный доход в 20YY году от ___ до ___% и доходность к погашению от ___ до ___%, в зависимости от выпуска. Облигации внешних облигационных займов Российской Федерации (ОВОЗ) представляют собой ценные бумаги с номиналом в долларах США, выпущенные Министерством финансов Российской Федерации и свободно обращающиеся на международном рынке. ОВОЗ в портфеле Группы за 31 декабря 20YY года имеют сроки погашения от ______ до ______, купонный доход от ___ до ___% и доходность к погашению от ___ до ___%, в зависимости от выпуска. Корпоративные Еврооблигации представлены процентными ценными бумагами с номиналом в долларах США, выпущенными крупными российскими организациями и свободно обращающимися на международном рынке. Корпоративные Еврооблигации в портфеле Группы за 31 декабря 20YY года имеют сроки погашения от ______ до ______, купонный доход от ______ до ______% в 20YY году и доходность к погашению от ___ до ____%, в зависимости от выпуска. Корпоративные акции представлены акциями российских организаций. Облигации внутреннего государственного валютного облигационного займа Российской Федерации (ОВГВЗ) являются государственными долговыми обязательствами с номиналом в долларах США. По облигациям выплачивается купон 3% годовых. Срок погашения облигаций в портфеле Группы за 31 декабря 20YY года - с ____________ по _____________ г., доходность к погашению - от ___ до ___%, в зависимости от выпуска. 30p53 Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, включают активы, 32p94(b) предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа, справедливая стоимость которых за 31 декабря 20YY года составляет _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). См. Примечание 17 (и 21). Указанное обеспечение передано с правом продажи. 30p53 Кроме того, финансовые активы, оцениваемые по 32p94(b) справедливой стоимости через прибыль или убыток, _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей) были предоставлены в качестве обеспечения по договорам с третьими лицами в отношении срочных депозитов банков и прочих заемных средств. См. Примечание 17 (и 21). Указанное обеспечение передано без права продажи. Банк является профессиональным участником рынка ценных бумаг и имеет соответствующую лицензию Федеральной службы по финансовым рынкам Российской Федерации на осуществление дилерской деятельности на рынке ценных бумаг. (Необходимо описать методы, использованные Группой для определения справедливой стоимости нерыночных ценных бумаг, - данное требование является обязательным.) 7. Средства в других банках (Данное примечание относится к кредитам, предоставленным Группой. В случае наличия в портфеле Группы приобретенных кредитов необходимо соответствующим образом скорректировать положения учетной политики по кредитам и данные примечания.) 1p74 20YY 20XX 30p19 ─────────────────────────────────────────────────────── 30p21(b) Текущие кредиты и депозиты в других банках 32p94(a) Сделки "обратного репо" с другими банками Просроченные размещенные средства в других банках 30p43(c) За вычетом резерва под обесценение средств в других банках ─────────────────────────────────────────────────────── Итого кредитов банкам ─────────────────────────────────────────────────────── (Отдельной строкой можно включить пролонгированные кредиты в зависимости от учетной политики Группы. Цель включения такой информации заключается в отражении проблемных кредитов.) 39p63 В течение 20YY года в консолидированном отчете о (AG84) прибылях и убытках был отражен убыток в сумме XX тысяч рублей (20XX г. : XX тысяч рублей), связанный с предоставлением средств другим банкам по ставкам ниже 32p94(a), рыночных. Ценные бумаги, приобретенные по сделкам (b) "обратного репо", включают (наименование ценных бумаг) _________ со справедливой стоимостью _____ тысяч рублей за 31 декабря 20YY года (20XX г.: ______ тысяч рублей). Ниже представлен анализ изменений резерва под обесценение средств в других банках за год: 30p43(b) Примечание 20YY 20XX 37p84 ─────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение средств в других банках за 31 декабря года, предшествующего отчетному (Восстановление резерва) отчисления в резерв под обесценение средств в других банках в течение года (данная строка должна представлять собой чистое изменение резерва в отчете о прибылях и убытках за год) Средства в других банках, списанные в течение года как безнадежные Восстановление средств в других банках, ранее списанных как безнадежные (данная строка отражает только движение по статьям баланса) Покупка дочерних организаций 37 Выбытие дочерних организаций 37 ─────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение средств в других банках за 31 декабря года отчетного ─────────────────────────────────────────────────────── 30p24 По состоянию за 31 декабря 20YY года оценочная 32p86,90 справедливая стоимость средств в других банках составила ________ тысяч рублей (20XX г.: _______ тысяч рублей). См. Примечание 35. Географический анализ, анализ средств в других банках по структуре валют, по срокам погашения и анализ процентных ставок представлены в Примечании 33. Группа предоставила ряд кредитов связанным сторонам. Соответствующая информация по кредитам связанным сторонам представлена в Примечании 36. (Раскройте информацию риска концентрации, а также возможность раскрытия информации в отношении понятия "крупный риск", сформированного Базельским соглашением, - т.е. для кредитов, превышающих 10% от "базельского" капитала.) 8. Кредиты и дебиторская задолженность 1p74 20YY 20XX 30p19 ─────────────────────────────────────────────────────── Текущие кредиты 32p94(a) Сделки "обратного репо" Просроченные кредиты Дебиторская задолженность 30p43(c) За вычетом резерва под обесценение кредитного портфеля и дебиторской задолженности ─────────────────────────────────────────────────────── Итого кредиты и дебиторская задолженность ─────────────────────────────────────────────────────── (Отдельной строкой можно отразить пролонгированные кредиты в зависимости от учетной политики Группы. Цель включения такой информации заключается в отражении проблемных кредитов.) 39p63 В течение 20YY года в консолидированном отчете о прибылях и убытках был отражен убыток в сумме _____ тысяч рублей (20XX г.: _______ тысяч рублей), связанный с предоставлением кредитов по ставкам ниже рыночных. Ценные бумаги, купленные по сделкам "обратного репо", включают (наименование ценных бумаг) ________ со 32p94(a), справедливой стоимостью ____ тысяч рублей за 31 декабря (b) 20YY года (20XX г.: _____ тысяч рублей). Ниже представлен анализ изменений резерва под обесценение кредитного портфеля за год: 30p43(b) Примечание 20YY 20XX 37p84 ─────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение кредитного портфеля за 31 декабря года, предшествующего отчетному (Восстановление резерва) отчисления в резерв под обесценение кредитного портфеля в течение года (данная строка должна представлять собой чистое изменение резерва в отчете о прибылях и убытках за год) Кредиты и дебиторская задолженность, списанные в течение года как безнадежные (данная строка отражает только движение по статьям баланса) Восстановление кредитов и дебиторской задолженности, ранее списанных как безнадежные (данная строка отражает только движение по статьям баланса) Покупка дочерних организаций 37 Выбытие дочерних организаций 37 ─────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение кредитного портфеля за 31 декабря года отчетного ─────────────────────────────────────────────────────── 30p40 Ниже представлена структура кредитного портфеля Группы по отраслям экономики: 20YY 20XX Сумма % Сумма % ─────────────────────────────────────────────────────── Государственные органы Муниципальные органы Предприятия нефтегазовой промышленности Предприятия торговли Транспорт Страхование Финансы и инвестиции Строительство Телекоммуникации Частные лица Прочие ─────────────────────────────────────────────────────── Итого кредитов и дебиторской задолженности (общая сумма) ─────────────────────────────────────────────────────── 32p85 (Рассмотрите необходимость включения комментариев в отношении структуры риска по конкретным клиентским секторам в случае, если эти риски существенны.) На отчетную дату 31 декабря 20YY года. 30p40 Группа имеет _____ заемщиков с общей суммой выданных им кредитов свыше ____ тысяч рублей. Совокупная сумма этих кредитов составляет ____ тысяч рублей, или ___% от общего кредитного портфеля. (Рассмотрите риск концентрации, а также возможность раскрытия информации в отношении понятия "крупный риск", сформулированного Базельским соглашением, - т.е. для кредитов, превышающих 10% от "базельского" капитала.) На отчетную дату 31 декабря 20YY года у Группы было ___ заемщиков с общей суммой выданных каждому заемщику кредитов свыше ____ тысяч рублей. Совокупная сумма этих кредитов составила __ тысяч рублей, или ___% кредитного портфеля. 30p40 (Необходимо представить информацию по наиболее существенным аспектам деятельности Группы, т.е. концентрации кредитного риска, по кредитованию сотрудников, доле портфеля, полностью обеспеченного депозитами в форме денежных средств, целевым кредитам на проектное финансирование и т.д.) 30p24 На отчетную дату на 31 декабря 20YY года оценочная 32p86,90 справедливая стоимость кредитов и дебиторской задолженности составила _____ тысяч рублей (20XX г.: _______ тысяч рублей). См. Примечание 35. Географический анализ и анализ кредитов и дебиторской задолженности по структуре валют, по срокам погашения, а также анализ процентных ставок представлены в Примечании 33. Группа предоставила ряд кредитов связанным сторонам. Соответствующая информация по кредитам связанным сторонам представлена в Примечании 36. (Раскройте информацию о размере используемой эффективной ставки процента в случае ее применения.) 9. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи 1p74 30p19 20YY 20XX 30p40 ─────────────────────────────────────────────────────── Облигации федерального займа Муниципальные облигации Корпоративные акции Векселя Облигации внутреннего государственного валютного займа Прочие долговые ценные бумаги Долевые ценные бумаги ─────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи ─────────────────────────────────────────────────────── 39p37(a) Заложенный актив, относящийся к категории финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Ниже приведена информация об изменениях балансовой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи: 32p94(e) Примечание 20YY 20XX ─────────────────────────────────────────────────────── Балансовая стоимость за 31 декабря года, предшествующего отчетному 32p94(i) Изменение фонда переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи Приобретение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи Выбытие финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи Финансовые активы, имеющиеся в 37 наличии для продажи, полученные при приобретении дочерних организаций Финансовые активы, имеющиеся в 37 наличии для продажи, выбывшие при продаже дочерних организаций 21p28 Курсовые разницы по денежным активам ─────────────────────────────────────────────────────── Балансовая стоимость за 31 декабря года отчетного ─────────────────────────────────────────────────────── 39p89 (Курсовые разницы по неденежным статьям, учитываемым по справедливой стоимости (финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи), включаются в доходы (расходы) от переоценки по справедливой стоимости, если не применяются правила хеджирования справедливой стоимости, в то время как неденежные статьи, отражаемые по первоначальной стоимости, приводятся по историческим курсам Банка России.) (Рассмотрите необходимость описания наиболее существенных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, аналогичное тому, которое было представлено в примечании по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток.) 30p40 Рассмотрите необходимость описания наиболее существенных финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в формате, предлагаемом ниже: Ниже представлено описание основных вложений в финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, за 31 декабря 20YY года: 30p40 Наз- Вид Страна Справедливая стоимость вание деятельности регистрации ────────────────────── 20YY 20XX ─────────────────────────────────────────────────────── ─────────────────────────────────────────────────────── ─────────────────────────────────────────────────────── (В отношении существенных ценных бумаг укажите метод определения справедливой стоимости, т.е. использование оценок руководства, рыночных котировок и т.д.) 30p53 Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, включают ценные бумаги, предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа, чья справедливая стоимость за 31 декабря 20YY года составила _____ тысяч рублей (20XX г.: _______ тысяч рублей). См. Примечание 17 (и 21). Указанное обеспечение передано с правом продажи. 30p53 Кроме того, финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, со справедливой стоимостью _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей) были предоставлены в 32p94(b) качестве обеспечения по срочным депозитам других банков и прочим заемным средствам. См. Примечание 17 (и 21). Указанное обеспечение передано без права продажи. Географический анализ и анализ финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, по структуре валют и срокам погашения, а также анализ процентных ставок представлены в Примечании 33. Группа имеет ряд финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, выпущенных связанными сторонами. Соответствующая информация по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, выпущенным связанными сторонами, представлена в Примечании 36. 10. Финансовые активы, удерживаемые до погашения 1p74 30p19 20YY 20XX 30p40 ─────────────────────────────────────────────────────── Облигации федерального займа Муниципальные облигации Векселя Облигации внутреннего государственного валютного займа Прочие долговые ценные бумаги 39p58,63 За вычетом резерва под обесценение (AG84) 32p94(i) ─────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых активов, удерживаемых до погашения ─────────────────────────────────────────────────────── 39p37(a) Заложенный актив, относящийся к категории финансовые активы, удерживаемые до погашения (Если в период с 20XX по 20YY г. произошли существенные изменения, можно представить дополнительную пояснительную информацию, т.е. существенные поступления или выбытия.) Ниже приведена информация об изменениях балансовой стоимости финансовых активов, удерживаемых до погашения: Примечание 20YY 20XX ─────────────────────────────────────────────────────── Балансовая стоимость за 31 декабря года, предшествующего отчетному Приобретение финансовых активов, удерживаемых до погашения Погашение финансовых активов, удерживаемых до погашения Финансовые активы, удерживаемые 37 до погашения, полученные при приобретении дочерних организаций Финансовые активы, удерживаемые до 37 погашения, выбывшие при продаже дочерних организаций 21p28 Курсовые разницы ─────────────────────────────────────────────────────── Балансовая стоимость до вычета резерва под обесценение за 31 декабря года отчетного ─────────────────────────────────────────────────────── Ниже приведена информация об изменениях сумм резерва под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения: 39p58, Примечание 20YY 20XX 63(AG84) ─────────────────────────────────────────────────────── 32p94(i) Резерв под обесценение финансовых 37p84 активов, удерживаемых до погашения, за 31 декабря года, предшествующего отчетному (Восстановление резерва) Отчисления в резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, в течение года (по этой строке должно быть отражено изменение резерва в отчете о прибылях и убытках) Финансовые активы, удерживаемые до погашения, списанные в течение года как безнадежные ко взысканию (данная строка отражает только движение по статьям баланса) Восстановление финансовых активов, удерживаемых до погашения, ранее списанных как безнадежные ко взысканию Покупка дочерних организаций 37 Выбытие дочерних организаций 37 ─────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, за 31 декабря года отчетного ─────────────────────────────────────────────────────── 30p40 (Рассмотрите необходимость описания крупных рисков по определенным финансовым активам, удерживаемым до погашения, аналогичного тому, которое было представлено в примечании по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток.) 30p53 Финансовые активы, удерживаемые до погашения, с балансовой стоимостью за 31 декабря 20YY года _________ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей) были предоставлены в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа. См. Примечание 17 (и 21). 30p53 Кроме того, финансовые активы, удерживаемые до 32p94(b) погашения, с балансовой стоимостью _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей) были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по срочным депозитам банкам и прочим заемным средствам с правом продажи. См. Примечание 17 (и 21). 30p24 По состоянию за 31 декабря 20YY года оценочная 32p86,90 справедливая стоимость финансовых активов, удерживаемых до погашения, составила _______ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). См. Примечание 35. Географический анализ и анализ финансовых активов, удерживаемых до погашения, по структуре валют и срокам погашения, а также анализ процентных ставок представлены в Примечании 33. Группа имеет ряд финансовых активов, удерживаемых до погашения, выпущенных связанными сторонами. Соответствующая информация по ценным бумагам, удерживаемым до погашения, выпущенным связанными сторонами, представлена в Примечании 36. (Раскройте информацию о размере используемой эффективной ставки процента в случае ее применения.) 11. Инвестиции в ассоциированные организации 28p37 В таблице ниже представлены изменения балансовой стоимости инвестиции Группы в ассоциированную организацию, составляющую ___% долю в уставном капитале _____: (Раскрыть информацию по ассоциированной организации и ее приобретению.) 28p38 20YY 20XX ─────────────────────────────────────────────────────── Балансовая стоимость за 31 декабря года, предшествующего отчетному Справедливая стоимость чистых активов приобретенной ассоциированной организации 28p23 Гудвил, связанный с приобретением ассоциированной организации Чистая доля финансового результата ассоциированной организации после налогообложения Чистая доля прочих изменений собственного капитала ассоциированной организации Дивиденды, полученные от ассоциированной организации 28p33 Обесценение гудвила, связанного с приобретением ассоциированной организации ─────────────────────────────────────────────────────── Балансовая стоимость за 31 декабря года отчетного ─────────────────────────────────────────────────────── Доля Группы в налогообложении ассоциированной организации составляет _______ тысяч рублей за год, закончившийся 31 декабря 20YY года (20XX г.: _________ тысяч рублей). 28p23 В таблице ниже представлены изменения гудвила, связанные с приобретением ассоциированной организации: 20YY 20XX ─────────────────────────────────────────────────────── Остаточная стоимость за 31 декабря года, предшествующего отчетному Первоначальная стоимость Приобретение ассоциированной организации 28p33 Обесценение ─────────────────────────────────────────────────────── Остаточная стоимость за 31 декабря года отчетного ─────────────────────────────────────────────────────── 28p27 (В случаях, когда несколько ассоциированных организаций учитываются по методу долевого участия, примечание необходимо изменить соответственно и список ассоциированных организаций необходимо раскрыть.) 28p27 В таблице ниже представлен список ассоциированных организаций, учтенных по методу долевого участия: Наименование Вид Процент Процент Страна организации деятель- голосующих владения регистрации ности акций ─────────────────────────────────────────────────────── ─────────────────────────────────────────────────────── 28p37(b) В таблице ниже представлена суммарная финансовая информация об ассоциированных организациях: 20YY 20XX ─────────────────────────────────────────────────────── Активы Обязательства Доходы Прибыли (убытки) ─────────────────────────────────────────────────────── 12. Гудвил, связанный с покупкой дочерних организаций IFRS 3p74 Ниже представлено изменение гудвила, связанного с покупкой дочерних организаций: Примечание 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────── IFRS 3p75(a) Остаточная стоимость за 31 декабря года, предшествующего отчетному IFRS 3p75(b) Дополнительный гудвил, 37 признанный в течение отчетного периода, за исключением гудвила по выбытию IFRS 3p75(c) Корректировка гудвилом отложенных налогов IFRS 3p75(d) Гудвил по выбывающим активам, 15 классифицированным как "удерживаемые для продажи" IFRS 3p75(e) Убыток от обесценения IFRS 3p75(f) Курсовые разницы IFRS 3p75(g) Другие изменения ───────────────────────────────────────────────────── IFRS 3p75(h) Остаточная стоимость за 31 декабря года отчетного ───────────────────────────────────────────────────── 13. Прочие активы 1p74 Примечание 20YY 20XX ─────────────────────────────────────────────────────── Дебиторская задолженность и авансовые платежи Дебиторская задолженность по расчетам по платежным картам 12p69 Предоплата по налогам Расчеты по конверсионным операциям Драгоценные металлы Денежные средства с ограниченным правом использования Прочие 39p59,61, За вычетом резерва под обесценение 63(AG84) ─────────────────────────────────────────────────────── Итого прочих активов ─────────────────────────────────────────────────────── 7p48,49 Денежные средства с ограниченным правом использования представляют собой остатки на корреспондентских счетах в иностранных банках, размещенные Группой по поручению своих клиентов. Группа не имеет права использовать данные средства для финансирования собственной деятельности. Группа получила от клиентов целевые депозиты на такую же сумму, которые отражены по статье "Средства клиентов". В таблице ниже представлены изменения резерва под обесценение прочих активов: 39p59,61, 63(АG84) Примечание 20YY 20XX ─────────────────────────────────────────────────────── 37p84 Резерв под обесценение прочих активов за 31 декабря года, предшествующего отчетному 39p65 Резерв (Восстановление резерва) под обесценение прочих активов в течение года Прочие активы, списанные в течение года как безнадежные к взысканию (данная строка отражает только движение по статьям баланса) Восстановление прочих активов, ранее списанных как безнадежные к взысканию Покупка дочерних организаций 37 Выбытие дочерних организаций 37 ─────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение прочих активов на 31 декабря года отчетного ─────────────────────────────────────────────────────── Географический анализ и анализ прочих активов по структуре валют и срокам погашения представлены в Примечании 33. Группа имеет ряд прочих активов, представляющих собой требования к связанным сторонам. Соответствующая информация по связанным сторонам представлена в Примечании 36. 14. Основные средства 1p75(a) Приме- Здания Улучшения Офисное и Незавер- Итого 16p60 чания арендован- компьютер- шенное ного ное оборудо- строитель- имущества вание ство ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 16p73(d) Остаточная стоимость на 31 декабря 2001 года ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 16p73(e) Первоначальная стоимость (или оценка) Остаток на начало года Поступления Передача Выбытия Переоценка ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Остаток на конец года ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Накопленная амортизация и обесценение Остаток на начало года Амортизационные отчисления 28 36p126(a) Обесценение стоимости основных средств 28 Восстановление обесценения Выбытия Переоценка ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Остаток на конец года ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 16p73(d) Остаточная стоимость на 31 декабря 20YY года ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 36p126, Незавершенное строительство должно включать только 130 стоимость незавершенной работы, а не суммы, отраженные в российской бухгалтерской отчетности. Приобретение оборудования или мебели должно учитываться в соответствующих категориях, минуя незавершенное строительство. Снижение стоимости должно быть указано отдельной строкой и раскрыто в соответствии с требованиями МСФО 36. 16p74(c) Незавершенное строительство в основном представляет собой строительство и переоборудование помещений (и оборудования) филиалов. По завершении работ эти активы отражаются в составе соответствующей категории основных 16p77 средств. Здания были оценены независимым оценщиком на отчетную дату 31 декабря 20YY года. Оценка выполнялась независимой фирмой ________ и была основана на (восстановительной стоимости, рыночной стоимости, дисконтированных потоках денежных средств и т.п.). В остаточную стоимость зданий включена сумма ______ тысяч рублей, представляющая собой положительную переоценку зданий Группы. На отчетную дату 31 декабря 20YY года совокупное отложенное налоговое обязательство в сумме _______ тысяч рублей было рассчитано в отношении данной переоценки зданий по справедливой стоимости и отражено в составе собственных средств в соответствии с МСФО 16. См. Примечание 29. В случае если здания были бы отражены по стоимости за вычетом амортизации, то балансовая стоимость зданий за 31 декабря 20YY года составила бы ________ тысяч рублей. 16p74(a) Основные средства в сумме ________ тысяч рублей были 30p53 переданы в залог третьим сторонам в качестве обеспечения по прочим заемным средствам. См. Примечание 21. 15. Инвестиционная недвижимость 20YY 20XX ─────────────────────────────────────────────────────── 40p76 Стоимость на начало года 40p76(d) Увеличение справедливой стоимости в течение года Приобретения Результаты последующих расходов, признанных в балансовой стоимости актива 40p76(c) Выбытие инвестиционной недвижимости 40p76(f) Переклассификация объектов инвестиционной недвижимости в категорию запасов и недвижимости, занимаемой владельцем, и обратно Стоимость на конец года 40p75(f) Суммы, признанные в прибыли (убытке) Арендный доход Прямые операционных расходы по инвестиционной недвижимости, создающей арендный доход Другие прямые операционные расходы по инвестиционной недвижимости, не создающей арендный доход ─────────────────────────────────────────────────────── 16. Долгосрочные активы (группы выбытия), классифицируемые как "удерживаемые для продажи", и прекращенная деятельность 20YY 20XX ─────────────────────────────────────────────────────── IFRS 5p38 Долгосрочные активы (группы выбытия), классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Долгосрочные активы, удерживаемые для продажи Основные средства Нематериальные активы Группы выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Основные средства Нематериальные активы Другие текущие активы Итого IFRS 5p38 Обязательства, относящиеся к группам выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Торговые обязательства Прочие текущие обязательства Резервы Итого 20YY 20XX ─────────────────────────────────────────────────────── Прекращенная деятельность IFRS Доходы от прекращенной деятельности 5p33(b) Расходы от прекращенной деятельности Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности до налогообложения Расходы по налогу на прибыль Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности после налогообложения IFRS Прибыль (убыток) от переоценки по 5p33(b) справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или при выбытии активов или групп выбытия, составляющих прекращенную деятельность, до налогообложения Расходы по налогу на прибыль Прибыль (убыток) от переоценки по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или при выбытии активов или групп выбытия, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения 20YY 20XX ─────────────────────────────────────────────────────── Движение денежных средств в рамках прекращенной деятельности IFRS Денежные средства от операционной 5p33(c) деятельности IFRS Денежные средства от инвестиционной 5p33(c) деятельности IFRS Денежные средства от финансовой деятельности 5p33(c) Итого денежных средств ─────────────────────────────────────────────────────── 17. Средства других банков 20YY 20XX 1p74 ─────────────────────────────────────────────────────── 30p19 Корреспондентские счета и депозиты 30p21 "овернайт" других банков Текущие срочные кредиты и депозиты других банков Договоры продажи и обратного выкупа с другими банками Просроченные привлеченные средства банков Депозиты других банков, принятые в обеспечение по выданным гарантиям ─────────────────────────────────────────────────────── Итого средств других банков ─────────────────────────────────────────────────────── 39p56 В течение 20YY года было привлечено средств других банков по ставкам ниже рыночных в сумме _________ тысяч рублей (______% от суммы привлеченных средств других банков), доход от привлечения которых в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей) был отражен в консолидированном отчете о прибылях и убытках. (Обосновать профессиональное суждение.) 30p53 Ценные бумаги, проданные по договорам продажи и обратного выкупа, включают (наименование ценных бумаг) _________ со справедливой стоимостью за 31 декабря 20YY года ______ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). За 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года эти ценные бумаги были отражены в консолидированном балансе как (финансовые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи (удерживаемые до погашения)). 30p53 За 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, со справедливой стоимостью _________ тысяч рублей и финансовые активы, 32p94(b) имеющиеся в наличии для продажи (удерживаемые до погашения) с балансовой стоимостью ______ тысяч рублей, были предоставлены Банком третьим сторонам в качестве обеспечения своих обязательств по срочным депозитам банков. См. Примечания 6, 9 и 10. (Группа должна раскрыть общую сумму обеспеченных обязательств, характер и балансовую стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения. Если эта информация является очень подробной, проанализируйте необходимость представления ее в отдельном примечании.) 30p26 (Группа должна раскрыть характер и величину обязательств по субординированным кредитам.) 30p24 На отчетную дату 31 декабря 20YY года оценочная 32p86,90 справедливая стоимость средств банков составила _______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей). См. Примечание 35. Географический анализ и анализ средств банков по структуре валют и срокам погашения, а также анализ процентных ставок представлены в Примечании 33. Группа привлекала средства от связанных сторон. Соответствующая информация по связанным сторонам представлена в Примечании 36 (Представьте информацию о концентрации и т.д.). 18. Средства клиентов 1p74 30p19 20YY 20XX 30p40 ─────────────────────────────────────────────────────── Государственные и общественные организации текущие (расчетные) счета срочные депозиты Прочие юридические лица текущие (расчетные) счета срочные депозиты Физические лица текущие счета (вклады до востребования) срочные вклады ─────────────────────────────────────────────────────── Итого средств клиентов ─────────────────────────────────────────────────────── 39p56 В течение 20YY года доход от привлечения срочных депозитов по ставкам ниже рыночных в сумме ____________ тысяч рублей (20XX г.: _______ тысяч рублей) отражался в консолидированном отчете о прибылях и убытках. 30p40 Ниже приведено распределение средств (составляющих свыше 10 процентов в общем составе средств клиентов) клиентов по отраслям экономики: 20YY 20XX Сумма % Сумма % ─────────────────────────────────────────────────────── Государственные органы Муниципальные органы Предприятия нефтегазовой промышленности Предприятия торговли Транспорт Страхование Финансы и инвестиции Строительство Телекоммуникации Частные лица Прочие ─────────────────────────────────────────────────────── Итого средств клиентов (общая сумма) ─────────────────────────────────────────────────────── 30p40 За 31 декабря 20XX года Группа имела _____ клиентов с остатками средств свыше _____ тысяч рублей. Общая сумма остатков средств клиентов составляет ____ тысяч рублей, или ___% средств клиентов. 30p53 В средствах клиентов отражены депозиты в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей), являющиеся обеспечением по безотзывным обязательствам по импортным аккредитивам, гарантиям и поручительствам. См. Примечание 34. 30p40 (Необходимо представить информацию по наиболее существенным аспектам средств клиентов Группы, т.е. существенным концентрациям, кредитно-депозитным схемам и т.д.) 30p53 (Группа должна раскрыть общую сумму обеспеченных обязательств, характер и балансовую стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения. Если эта информация является очень подробной, проанализируйте необходимость представления ее в отдельном примечании.) 30p24 На отчетную дату 31 декабря 20YY года оценочная 32p86,90 справедливая стоимость средств клиентов составила _____ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей). См. Примечание 35. Географический анализ и анализ средств клиентов по структуре валют и срокам погашения, а также анализ процентных ставок представлены в Примечании 33. Группа привлекала средства от связанных сторон. Соответствующая информация по связанным сторонам представлена в Примечании 36. 19. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 39p9, (AG15(c)) Примечание 20YY 20XX ─────────────────────────────────────────────────────── Операции с производными 34 финансовыми инструментами Обязательства по поставке ценных бумаг ─────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток ─────────────────────────────────────────────────────── 20. Выпущенные долговые ценные бумаги 1p74 30p19 20YY 20XX ─────────────────────────────────────────────────────── Векселя 30p22 Депозитные и сберегательные сертификаты Облигации ─────────────────────────────────────────────────────── Итого выпущенных долговых ценных бумаг ─────────────────────────────────────────────────────── 30p53 (Группа должна раскрыть общую сумму обеспеченных обязательств, характер и балансовую стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения. Если эта информация является очень подробной, проанализируйте необходимость представления ее в отдельном примечании.) (Если в составе выпущенных ценных бумаг есть конвертируемые (имеющие компонент обязательства и компонент капитала), рекомендуется раскрывать их общую величину, параметры обмена и порядка оценки справедливой стоимости.) 30p24 На отчетную дату 31 декабря 20YY года оценочная 32p86,90 справедливая стоимость выпущенных долговых ценных бумаг составила _____ тысяч рублей (20XX г.: _________ тысяч рублей). См. Примечание 35. Географический анализ и анализ выпущенных долговых ценных бумаг по структуре валют и срокам погашения, а также анализ процентных ставок представлены в Примечании 33. За 31 декабря 20YY года ряд выпущенных долговых ценных бумаг удерживался связанными сторонами. Соответствующая информация по связанным сторонам представлена в Примечании 36. 30p40 (Представьте информацию о концентрации и т.д.) 21. Прочие заемные средства 1p74 20YY 20XX 30p19 ─────────────────────────────────────────────────────── Срочные заемные средства от других банков (юридических лиц) Субординированные кредиты ─────────────────────────────────────────────────────── Итого прочих заемных средств ─────────────────────────────────────────────────────── 30p40 (Опишите условия предоставления существенных прочих заемных средств: процентная ставка, залоговое обеспечение, сроки погашения и т.д.) Группа привлекла заемные средства на сумму ______ тысяч долларов США (20XX г.: _____ тысяч долларов США) в форме _____. 30p53 За 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток со стоимостью ______ 32p94(b) тысяч рублей и финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи (удерживаемые до погашения) с балансовой стоимостью _____ тысяч рублей были предоставлены Банком третьим сторонам в качестве обеспечения своих обязательств по прочим заемным средствам. См. Примечания 6, 9 и 10. 30p53 (Группа должна раскрыть информацию по совокупной сумме обеспеченных обязательств, а также характеру и балансовой стоимости активов, предоставленных в качестве обеспечения по обязательствам. Если информация слишком подробна, рассмотрите возможность изложения ее в отдельном примечании.) (Если погашение заемных средств не производится в срок, опишите ситуацию с указанием суммы начисленных пеней и т.д.) 30p26 (Группа должна раскрыть характер и величину обязательств по субординированным кредитам.) 30p24 На отчетную дату 31 декабря 20YY года оценочная 32p86,90 справедливая стоимость прочих заемных средств составила _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). См. Примечание 35. Географический анализ, анализ прочих заемных средств по структуре валют, срокам погашения, а также процентным ставкам изложены в Примечании 33. Группа имеет ряд кредитов, полученных от связанных сторон. Соответствующая информация представлена в Примечании 36. 22. Прочие обязательства 1p74 Примечание 20YY 20XX ─────────────────────────────────────────────────────── Кредиторская задолженность 12p69 Налоги к уплате Дивиденды к уплате 31 Наращенные расходы по выплате вознаграждения персоналу Кредиторы по платежным картам Расчеты по конверсионным операциям Оценочные обязательства Прочие ─────────────────────────────────────────────────────── Итого прочих обязательств ─────────────────────────────────────────────────────── Географический анализ, а также анализ прочих обязательств по структуре валют, срокам погашения и процентным ставкам изложены в Примечании 33. Группа имеет ряд прочих обязательств перед связанными сторонами. Соответствующая информация представлена в Примечании 36. 23. Уставный капитал Объявленный уставный капитал, выпущенный и полностью оплаченный, включает следующие компоненты: 1p76,77, 20YY 20XX 125 ───────────────────── ───────────────────── Коли- Номи- Сумма, Коли- Номи- Сумма, чество нал скор- чество нал скор- акций ректи- акций ректи- рованная рованная с учетом с учетом инфляции инфляции ─────────────────────────────────────────────────────────────────── Обыкновенные акции Привилегированные акции За вычетом собственных акций, выкупленных у акционеров ─────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого уставный капитал ─────────────────────────────────────────────────────────────────── (Представленная выше формулировка применяется в случаях, когда объявленный капитал равен выпущенному и полностью оплаченному. В иных случаях необходимо дать разъяснение ситуации.) 32p42-50 (В случае взаимозачета уставного капитала и некоторых активов раскрытие информации следует изменить таким образом, чтобы обеспечить отражение положения каждой организации.) 1p76,77, Все обыкновенные акции имеют номинальную стоимость ____ 125 тысяч рублей за акцию. Каждая акция предоставляет право одного голоса. Привилегированные акции имеют номинальную стоимость _____ тысяч рублей, имеют преимущество перед обыкновенными акциями в случае ликвидации Группы. Минимальная сумма дивидендов, выплачиваемых по этим акциям, за год составляет _____%. Эти акции не являются для Группы обязательными к выкупу у акционеров. (Если дивиденды не объявляются или принимается решение о неполной их выплате, владельцы привилегированных акций определенного типа, размер дивиденда по которым определен в уставе общества, получают право голоса аналогично владельцам обыкновенных акций до того момента, когда будет произведена выплата дивидендов.) (Если привилегированные акции не могут быть выкуплены Группой, но по ним должны выплачиваться обязательные дивиденды, во многих случаях может иметь место обязательство по выплате дивидендов, поэтому классификация таких акций должна производиться с особой тщательностью.) 1p76,77, (Опишите эмиссию(и) акций, зарегистрированную(ые) в 125 20YY году или 20XX году, или представьте информацию по любым акциям, отданным в залог по прочим операциям или опционам на акции. Дайте описание всех движений по неденежным операциям, например, капитализации фондов.) 1p74(iv) За 31 декабря 20YY года собственные акции, выкупленные 32p34 у акционеров, включали _____ обыкновенных акций Банка (20XX г.: _____ акций), принадлежащих дочерним организациям Группы, находящимся в полной собственности материнской организации. Указанные обыкновенные акции предоставляют право голоса в том же соотношении, что и прочие обыкновенные акции. Группа фактически контролирует осуществление права голоса, предоставляемое обыкновенными акциями, принадлежащими организациям в составе Группы. 24. Эмиссионный доход 1p75,96, Эмиссионный доход представляет собой сумму, на которую 97 взносы в капитал превосходили номинальную стоимость выпущенных акций. (Представьте сведения об эмиссиях акций, если такие имели место.) 25. Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) 1p75,96, В соответствии с законодательством Российской Федерации 97 о банках и банковской деятельности в качестве дивидендов между акционерами Группы может быть распределена только накопленная нераспределенная прибыль Банка согласно бухгалтерской отчетности, подготовленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета. За 31 декабря 20YY года нераспределенная прибыль Банка составила ________ тысяч рублей (20XX г.: _____ тыс. рублей). При этом ________ тысяч рублей из нераспределенной прибыли подлежит отчислению в резервный фонд Банка в соответствии с российским законодательством. 26. Процентные доходы и расходы 20YY 20XX ─────────────────────────────────────────────────────── 30p10, Процентные доходы 11,16 18p35(a) 32p90,94 Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, удерживаемые до погашения Средства в других банках Финансовые активы, отражаемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Корреспондентские счета в других банках Депозиты "овернайт" в других банках Прочие (Самостоятельно определите порядок расположения данных.) ─────────────────────────────────────────────────────── Итого процентных доходов ─────────────────────────────────────────────────────── 30p10, Процентные расходы 12,16 18p35(a) 39p170 Срочные депозиты юридических лиц Выпущенные долговые ценные бумаги (Векселя) Прочие заемные средства Срочные вклады физических лиц Срочные депозиты банков Депозиты "овернайт" других банков Текущие (расчетные) счета Корреспондентские счета других банков Прочие (Самостоятельно определите порядок расположения данных.) ─────────────────────────────────────────────────────── Итого процентных расходов ─────────────────────────────────────────────────────── Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) ─────────────────────────────────────────────────────── (В целях данной таблицы отразите положительные данные как по доходам, так и по расходам. Продолжить или сократить список, если необходимо.) 27. Комиссионные доходы и расходы 20YY 20XX ─────────────────────────────────────────────────────── 30p10,11 Комиссионные доходы Комиссия по расчетным операциям Комиссия по кассовым операциям Комиссия за инкассацию Комиссия по операциям с ценными бумагами Комиссия по выданным гарантиям Прочие (Самостоятельно определите порядок расположения данных.) ─────────────────────────────────────────────────────── Итого комиссионных доходов ─────────────────────────────────────────────────────── 30p10,12 Комиссионные расходы Комиссия по расчетным операциям Комиссия по кассовым операциям Комиссия за инкассацию Комиссия по операциям с ценными бумагами Прочие (Самостоятельно определите порядок расположения данных.) ─────────────────────────────────────────────────────── Итого комиссионных расходов ─────────────────────────────────────────────────────── (В целях данной таблицы отразите положительные данные как по доходам, так и по расходам. Продолжить или сократить список, если необходимо.) 28. Операционные расходы 30p10,12 Примечание 20YY 20XX ─────────────────────────────────────────────────────── Затраты на персонал Амортизация основных средств 14 36p126(a) Обесценение стоимости основных средств 14 36p126(a) Обесценение стоимости гудвила, возникшего при покупке дочерних организаций 12 Прочие расходы, относящиеся к основным средствам Профессиональные услуги (охрана, связь и другие) Реклама и маркетинг Административные расходы Прочие налоги, за исключением налога на прибыль Прочие (должны быть не более ___%) (Самостоятельно определите порядок расположения данных.) ─────────────────────────────────────────────────────── Итого операционных расходов ─────────────────────────────────────────────────────── (Рассмотрите возможность дополнительного описания или расшифровки затрат на персонал.) 29. Налог на прибыль 1p68(m,n) Расходы по налогу на прибыль включают следующие компоненты: 12p80,81 20YY 20XX ─────────────────────────────────────────────────────── Текущие расходы (Возмещение) по налогу на прибыль Изменения отложенного налогообложения, связанные с: - возникновением и списанием временных разниц - влиянием от увеличения (уменьшения) ставок налогообложения За вычетом отложенного налогообложения, учтенного непосредственно в собственном капитале (дефиците собственного капитала) ─────────────────────────────────────────────────────── Расходы (Возмещение) по налогу на прибыль за год ─────────────────────────────────────────────────────── 12p46-48 Текущая ставка налога на прибыль, применимая к большей 12p81(d) части прибыли Группы, составляет ___% (20XX г.: ___%). Начиная с 1 января 20XX года ставка налога увеличилась (уменьшилась) с ___% до ___%. В августе 20XX года была введена ставка налога на прибыль _______%), которая применяется начиная с 1 января 20YY года. Текущая ставка налога на прибыль, применимая к большей части прибыли дочерних организаций, варьируется от ______% до ___% (20XX г.: от ____% до ____%). Ниже представлено сопоставление теоретического налогового расхода с фактическим расходом по налогообложению. 20YY 20XX ─────────────────────────────────────────────────────── 12p81 Прибыль (убыток) по МСФО до налогообложения (c(i)) Теоретические налоговые отчисления (возмещение) по соответствующей ставке (20YY г.: ___%; 20XX г.: ___%) Постоянные разницы: резервы под обесценение, не уменьшающие налоговую базу необлагаемые доходы расходы, не уменьшающие налоговую базу доход по государственным ценным бумагам, облагаемый по иным ставкам прибыль (убыток), полученная в юрисдикциях, предоставляющих освобождение от налога часть денежного дохода и расхода, относящаяся к невременным разницам прочие невременные разницы Использование налогового убытка прошлых периодов Использование ранее не признанных налоговых убытков Воздействие изменения ставки налогообложения (величина должна иметь тот же знак, что и в таблице выше) Не отраженные в отчетности изменения в сумме чистого отложенного налогового актива (Продолжить список, если необходимо) ─────────────────────────────────────────────────────── Расходы (Возмещение) по налогу на прибыль за год ─────────────────────────────────────────────────────── 12p81(d) Различия между МСФО и налоговым законодательством Российской Федерации (и прочих стран) приводят к возникновению определенных временных разниц между балансовой стоимостью ряда активов и обязательств в целях составления финансовой отчетности и в целях расчета налога на прибыль. Налоговые последствия движения этих временных разниц отражаются по ставке ____% (20XX г.: ___%), за исключением доходов по государственным ценным бумагам, облагаемых налогом по ставке ____% (20XX г.: ____%). 20XX Приоб- Про- Изме- 20YY 12p81g(i) ретение дажа нение ─────────────────────────────────────────────────────── Налоговое воздействие временных разниц, уменьшающих налоговую базу Резерв под обесценение кредитного портфеля Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения Основные средства (объяснить, к чему конкретно относятся) Прочее ─────────────────────────────────────────────────────── Общая сумма отложенного налогового актива За вычетом не отраженного в отчетности отложенного налогового актива ─────────────────────────────────────────────────────── Чистая сумма отложенного налогового актива ─────────────────────────────────────────────────────── Налоговое воздействие временных разниц, увеличивающих налоговую базу Резерв под обесценение кредитов Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения Основные средства (объяснить, к чему конкретно относятся) Прочее ─────────────────────────────────────────────────────── Общая сумма отложенного налогового обязательства ─────────────────────────────────────────────────────── Итого чистое отложенное налоговое (обязательство) актив ─────────────────────────────────────────────────────── 12p62 (См. МСФО 12 и 16 для описания отражения отложенного налогового обязательства, возникшего в результате переоценки основных средств.) 12p71-76 (Прежде чем производить зачет отложенного налогового актива против отложенного налогового обязательства, убедитесь, что это соответствует требованиям параграфов 71 - 76 МСФО 12.) 12p73 (Отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство, возникающие в различных дочерних организациях, не подлежащие сальдированию в целях налогообложения, не должны сальдироваться в консолидированном балансе.) 12p24 Чистый отложенный налоговый актив представляет собой сумму налога на прибыль, которая может быть зачтена против будущих налогов на прибыль, и отражается как отложенный налоговый актив в консолидированном балансе. Отложенный налоговый актив, возникший в результате переноса налоговых убытков на будущие периоды, признается только в той степени, в которой вероятна реализация соответствующей налоговой льготы. (Примените профессиональное суждение в соответствии с положениями МСФО 12.) 12p73 (С учетом существующей структуры Группы налоговые убытки и текущие налоговые активы различных организаций не могут быть зачтены в счет текущих налоговых обязательств и налогооблагаемой прибыли прочих организаций и, соответственно, налоги могут начисляться даже несмотря на наличие чистого консолидированного налогового убытка. Таким образом, отложенный налоговый актив одной организации Группы не может быть зачтен против отложенного налогового обязательства другой организации.) 12p39 (Группа не признала отложенное налоговое обязательство в отношении временных разниц в сумме _____ тысяч рублей, связанных с инвестициями в дочерние организации, так как Группа может контролировать сроки реализации данных временных разниц и не планирует изменять их в обозримом будущем.) 12p82 Группа имеет налоговые убытки в сумме ___________ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей), которые могут быть зачтены в счет будущих налогооблагаемых доходов в срок не позднее 200_ года. Данные налоговые убытки не были отражены в данной консолидированной финансовой отчетности как отложенные налоговые активы вследствие неопределенности в отношении вероятности их будущего использования. (Налоговые убытки в сумме _____ тысяч рублей были отражены в данной консолидированной финансовой отчетности как отложенные налоговые активы.) 12p62,65 В отношении переоценки зданий Группы было отражено отложенное налоговое обязательство в сумме _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). См. Примечание 14. 12p61 (Отложенное налоговое обязательство в сумме ___________ тысяч рублей на отчетную дату 31 декабря 20YY года возникло в результате переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи.) 12p81(a) Отложенное налогообложение, возникающее при переоценке по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, с отнесением данной переоценки на увеличение или уменьшение собственного капитала, также относится непосредственно на собственный капитал. При реализации данных ценных бумаг соответствующие суммы налогообложения отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках.) 30. Прибыль (Убыток) на акцию 33p2,5 (Информация о прибыли на акцию должна представляться организациями, обыкновенные акции или потенциальные обыкновенные акции которых свободно обращаются на рынке, и организациями, которые находятся в процессе эмиссии обыкновенных или потенциальных обыкновенных акций на открытые рынки.) 33p19,20, Базовая прибыль (убыток) на акцию рассчитывается 70(a),(b) посредством деления чистого убытка или прибыли, приходящейся на обыкновенные акции, на средневзвешенное количество обыкновенных акций в течение года за вычетом среднего количества обыкновенных акций, выкупленных Группой у акционеров. (В случае выпуска акций, преимущественное право приобретения которых принадлежит акционерам, вышеуказанный текст следует изменить в соответствии с требованием МСФО 33.) 33p31 Банк не имеет обыкновенных акций, потенциально разводняющих прибыль (убыток) на акцию. Таким образом, разводненная прибыль на акцию равна базовой прибыли на акцию. (При наличии разводняющих акций расчет и представление информации в отчетности изменятся.) 33p14 (Рассмотрите необходимость использования двухуровневого метода, если в расчете участвуют привилегированные акции. См. также МСФО 33.) 33p49 Примечание 20YY 20XX ─────────────────────────────────────────────────────── Чистая прибыль (убыток), принадлежащая акционерам 33p14 За вычетом дивидендов по привилегированным акциям 23 ─────────────────────────────────────────────────────── Чистая прибыль (убыток), принадлежащая акционерам, владеющим обыкновенными акциями Средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении (тысячи) 23 ─────────────────────────────────────────────────────── Базовая и разводненная прибыль (убыток) на акцию (в рублях на акцию) ─────────────────────────────────────────────────────── 31. Дивиденды 1p62 20YY 20XX ──────────────────────── ───────────────────────── По обыкно- По привилеги- По обыкновен- По привиле- венным рованным ным акциям гированным акциям акциям акциям ────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Дивиденды к выплате за 31 декабря года, предшествующего отчетному Дивиденды, объявленные в течение года Дивиденды, выплаченные в течение года ────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Дивиденды к выплате за 31 декабря года отчетного ────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Дивиденды на акцию, объявленные в течение года ────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Все дивиденды объявлены и выплачены в валюте Российской Федерации. 32. Сегментный анализ 14p3,35-37 (Сегментная информация должна быть представлена только в отношении организаций, чьи долговые или долевые ценные бумаги обращаются на рынке, а также тех организаций, которые находятся в процессе привлечения финансирования за счет выпуска акций или долговых инструментов на открытом фондовом рынке. В настоящем примере первичным форматом является информация по бизнес-сегментам, при этом вторичным форматом является представление информации по географическому принципу.) 14p9 Группа использует информацию по бизнес-сегментам в качестве первичного формата представления сегментной информации. Вторичным форматом представления сегментной информации является сегментация по географическому принципу. Бизнес-сегменты. Операции Группы организованы по трем основным бизнес-сегментам: 1. Услуги физическим лицам - данный бизнес-сегмент включает оказание банковских услуг клиентам - физическим лицам по открытию и ведению текущих счетов, принятию вкладов (депозитов), услуг по ответственному хранению ценностей, обслуживанию банковских карт, потребительскому и ипотечному кредитованию. 2. Услуги организациям - данный бизнес-сегмент включает услуги по обслуживанию расчетных и текущих счетов организаций, принятие вкладов (депозитов), предоставление кредитных линий в форме "овердрафт", предоставление кредитов и иных видов финансирования, операции с иностранной валютой и производными финансовыми инструментами. 3. Инвестиционные банковские услуги - данный бизнес-сегмент включает торговые операции с финансовыми активами, предоставление структурированного финансирования, лизинг, предоставление консультаций по вопросам слияний и поглощений организаций. 14p25,75 (Операции между бизнес-сегментами производятся на коммерческих условиях. В ходе обычной деятельности происходит перераспределение финансовых ресурсов между бизнес-сегментами, в результате чего в составе операционных доходов отражается стоимость перераспределенных финансовых ресурсов. Процентная ставка по данным ресурсам рассчитывается на основе стоимости капитала Группы). Другие существенные статьи доходов и расходов между бизнес-сегментами отсутствуют. В активы и обязательства сегментов включаются операционные активы и обязательства, которые составляют большинство активов и обязательств Группы, за исключением таких статей, как налогообложение и прочие заемные средства. Внутренние расходы и корректировки с учетом стоимости перераспределенных финансовых ресурсов были учтены при определении финансового результата каждого бизнес-сегмента. Доходы от операций с внешними клиентами распределяются по направлениям деятельности при наличии достаточных оснований в соответствии с соглашениями о разделении доходов. (Данный текст представляет собой лишь пример раскрытия информации. Там, где это необходимо, он должен быть скорректирован.) В таблице ниже приведена сегментная информация по основным отчетным бизнес-сегментам Группы за год, закончившийся 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года: Год, закончившийся Услуги Услуги Инвестици- Прочие Исклю- Итого 31 декабря физи- орга- онные чение 20YY года ческим низа- банковс- внутри- лицам циям кие сегмент- услуги ных взаимо- расчетов ───────────────────────────────────────────────────────────────── Доходы от внешних контрагентов Доходы от других сегментов ───────────────────────────────────────────────────────────────── 14p51,67 Итого доходов (Доходы должны включать все статьи выше строки "Операционные доходы", по которым ожидается положительный результат ввиду их характера, например, процентные доходы, доходы за вычетом расходов, по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль и убыток и т.д.) ───────────────────────────────────────────────────────────────── 14p52 Результат сегмента Нераспределенные расходы (При расчете результатов сегмента практически все расходы должны распределяться по разным сегментам.) ───────────────────────────────────────────────────────────────── 14p67 Операционные доходы (расходы) 14p64 Доля финансового результата ассоциированной организации после налогообложения ───────────────────────────────────────────────────────────────── Прибыль до налогообложения Расходы (Возмещение) по налогу на прибыль ───────────────────────────────────────────────────────────────── 14p67 Прибыль после налогообложения ───────────────────────────────────────────────────────────────── 14p55 Активы сегментов 14p66 Инвестиции в ассоциированную организацию Нераспределенные активы (налоговые активы не подлежат распределению) ───────────────────────────────────────────────────────────────── 14p67 Итого активов ───────────────────────────────────────────────────────────────── Обязательства сегментов Нераспределенные обязательства (налоговые обязательства не подлежат распределению) ───────────────────────────────────────────────────────────────── 14p67 Итого обязательств ───────────────────────────────────────────────────────────────── Прочие сегментные статьи (отразите расходы (издержки) как отрицательную величину и доходы - в виде положительной величины) 14p57 Капитальные затраты 14p58 Амортизационные отчисления 14p61 Прочие неденежные доходы (расходы) 39p58 Убытки от обесценения, отраженные в течение года в консолидированном отчете о прибылях и убытках 39p58 Убытки от обесценения, отраженные в течение года в консолидированном отчете об изменениях в собственном капитале ───────────────────────────────────────────────────────────────── (Отразите расходы как отрицательную величину и доходы в виде положительной величины.) Географические сегменты. Ниже представлена сегментная информация по основным географическим сегментам Группы за годы, закончившиеся 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года. Год, закончившийся Россия Организация Другие Итого 31 декабря 20YY года экономичес- страны кого сот- рудничест- ва и раз- вития ─────────────────────────────────────────────────────── 14p69(a) Доходы от внешних контрагентов 14p69(b) Активы Обязательства Обязательства кредитного характера (необходимо согласовать с примечанием по данным обязательствам) Капитальные затраты ─────────────────────────────────────────────────────── Доходы от внешних контрагентов, активы, за исключением указанных ниже, обязательства и обязательства кредитного характера в основном распределены на основании фактического местонахождения контрагентов. Наличные денежные средства, драгоценные металлы, основные средства и капитальные затраты распределяются по месту их хранения или фактического расположения. (Кредиты и дебиторская задолженность в сумме _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей), отраженные в таблице выше как предоставленные российским контрагентам, были предоставлены оффшорным компаниям этих российских взаимодействующих сторон.) (Обратите внимание на то, что у Группы могут существовать другие активы и обязательства, для которых требуется аналогичное раскрытие информации.) 33. Управление финансовыми рисками 32p51,57 Управление рисками Группы осуществляется в отношении финансовых рисков (кредитный, рыночный, географический, валютный риски, риски ликвидности и процентной ставки), операционных и юридических рисков. Главной задачей управления финансовыми рисками является определение лимитов риска и дальнейшее обеспечение соблюдения установленных лимитов. Управление операционными и юридическими рисками должно обеспечивать надлежащее соблюдение внутренних регламентов и процедур в целях минимизации операционных и юридических рисков. 32p52(b) Кредитный риск. Группа принимает на себя 76 кредитный риск, а именно риск того, что контрагент не сможет полностью погасить задолженность в установленный срок. Группа контролирует кредитный риск, устанавливая лимиты на одного заемщика или группы связанных заемщиков, а также по географическим и отраслевым сегментам. Группа осуществляет регулярный мониторинг таких рисков; лимиты пересматриваются как минимум ежегодно. Лимиты кредитного риска по продуктам, заемщикам и отраслям утверждаются Советом директоров. Риск на одного заемщика, включая банки и брокерские организации, дополнительно ограничивается лимитами, покрывающими балансовые и внебалансовые риски, а также внутридневными лимитами риска поставок в отношении торговых инструментов, таких, как форвардные валютообменные контракты. Фактическое соблюдение лимитов в отношении уровня принимаемого риска контролируется на ежедневной основе. Управление кредитным риском осуществляется посредством регулярного анализа способности существующих и потенциальных заемщиков погасить процентные платежи и основную сумму задолженности, а также посредством изменения кредитных лимитов в случае необходимости. Кроме этого, Группа управляет кредитным риском, в частности, путем получения залога и поручительств организаций и физических лиц. Максимальный уровень кредитного риска Группы, как правило, отражается в балансовой стоимости финансовых активов в консолидированном балансе. Возможность взаимозачета активов и обязательств не имеет существенного значения для снижения потенциального кредитного риска. Кредитный риск по внебалансовым финансовым инструментам определяется как вероятность убытков из-за неспособности другого участника операции с данным финансовым инструментом выполнить условия договора. Группа применяет ту же кредитную политику в отношении условных обязательств, что и в отношении балансовых финансовых инструментов, основанную на процедурах утверждения сделок, использования лимитов, ограничивающих риск, и мониторинга. 32p52(a) Рыночный риск. Группа принимает на себя рыночный риск, связанный с открытыми позициями по процентным, валютным и долевым инструментам, которые подвержены риску общих и специфических изменений на рынке. Совет директоров устанавливает лимиты в отношении уровня принимаемого риска и контролирует их соблюдение на ежедневной основе. Однако использование этого подхода не позволяет предотвратить образование убытков, превышающих установленные лимиты, в случае более существенных изменений на рынке. Географический риск. Ниже представлен географический анализ активов и обязательств Группы на отчетную дату 31 декабря 20YY года: 32p83 Россия Организация Другие Итого 14p69 экономичес- страны кого сотру- дничества и развития ─────────────────────────────────────────────────────── 30p40 Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в Банке России Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, удерживаемые до погашения Инвестиции в ассоциированные организации Инвестиционная недвижимость Долгосрочные активы, классифицируемые как "удерживаемые до продажи" Активы, включаемые в группы выбытия, классифицируемые как "удерживаемые до продажи" Основные средства Нематериальные активы Гудвил от покупки дочерних организаций Отложенный налоговый актив Прочие активы Итого активов ─────────────────────────────────────────────────────── Обязательства Средства других банков Средства клиентов Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Обязательства, относящиеся к группам выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства Прочие обязательства Текущие обязательства по налогу на прибыль Отложенное налоговое обязательство Итого обязательств ─────────────────────────────────────────────────────── Чистая балансовая позиция ─────────────────────────────────────────────────────── Активы и обязательства (обычно) классифицировались в соответствии со страной нахождения контрагента. Остатки по операциям с российскими контрагентами, фактически относящиеся к операциям с офшорными компаниями этих российских взаимодействующих сторон, отнесены в графу "Россия". Наличные средства, драгоценные металлы и основные средства классифицировались в соответствии со страной их физического нахождения. Ниже представлен географический анализ активов и обязательств Группы на отчетную дату 31 декабря 20XX года: 32p83 Россия Организация Другие Итого 14p69 экономичес- страны кого сотру- дничества и развития ─────────────────────────────────────────────────────── Чистая балансовая позиция ─────────────────────────────────────────────────────── 32p52(a) Валютный риск. Группа принимает на себя риск, связанный с влиянием колебаний официальных курсов Банка России на ее финансовое положение и потоки денежных средств. Совет директоров устанавливает лимиты в отношении уровня принимаемого риска в разрезе валют и в целом как на конец каждого дня, так и в пределах одного дня, и контролирует их соблюдение на ежедневной основе. В таблице ниже представлен анализ валютного риска Группы за 31 декабря 20YY года. Активы и обязательства Группы отражены в таблице по балансовой стоимости в разрезе основных валют. Валютный риск по внебалансовым позициям представляет собой разницу между контрактной суммой валютных производных финансовых инструментов и их справедливой стоимостью. Валютные производные финансовые инструменты обычно используются для минимизации риска Группы в случае изменения официальных курсов Банка России. На отчетную дату 31 декабря 20YY года позиция Группы по валютам составила: 32p52(a) Рубли Доллары Евро Прочие Итого 30p40 США валюты ────────────────────────────────────────────────────────────────── Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в Банке России Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, удерживаемые до погашения Долгосрочные активы, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Активы, включенные в группы выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Инвестиции в ассоциированные организации Гудвил от покупки дочерних организаций Прочие активы Отложенный налоговый актив Основные средства Инвестиционная недвижимость ────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого активов ────────────────────────────────────────────────────────────────── Обязательства Средства других банков Средства клиентов Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Обязательства, относящиеся к группам выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Прочие заемные средства Прочие обязательства Текущие обязательства по налогу на прибыль Отложенное налоговое обязательство Итого обязательств ────────────────────────────────────────────────────────────────── Чистая балансовая позиция ────────────────────────────────────────────────────────────────── Оценочные обязательства ────────────────────────────────────────────────────────────────── Чистая условная позиция по внебалансовым обязательствам (необходимо согласовать с примечанием по производным инструментам) ────────────────────────────────────────────────────────────────── На отчетную дату 31 декабря 20XX года позиция Группы по валютам составила: 32p52(a) Рубли Доллары Евро Прочие Итого 30p40 США валюты ────────────────────────────────────────────────────────────────── Чистая балансовая позиция ────────────────────────────────────────────────────────────────── Оценочные обязательства ────────────────────────────────────────────────────────────────── Чистая внебалансовая условная позиция (необходимо согласовать с примечанием по производным инструментам) ────────────────────────────────────────────────────────────────── (Чистая внебалансовая условная позиция включает условные валютные позиции по валютным форвардным контрактам с поставкой базового актива и опционам, заключенным в 20YY году.) Группа предоставляла кредиты и авансы в иностранной валюте. В зависимости от денежных потоков, получаемых заемщиком, рост курсов иностранных валют по отношению к валюте Российской Федерации может оказывать негативное воздействие на способность заемщиков осуществить погашение кредитов, что, в свою очередь, увеличивает вероятность возникновения убытков по кредитам. (В случае наличия существенного разрыва по открытой валютной позиции рассмотрите возможность представления дополнительной информации.) 32p52(c) Риск ликвидности. Риск ликвидности возникает при несовпадении сроков требования по активным операциям со сроками погашения по пассивным операциям. Группа подвержена риску в связи с ежедневной необходимостью использования имеющихся денежных средств для расчетов по счетам клиентов, при наступлении срока погашения депозитов, выдаче кредитов, произведением выплат по гарантиям и по производным финансовым инструментам, расчеты по которым производятся денежными средствами. Группа не аккумулирует денежные средства на случай единовременного выполнения обязательств по всем вышеуказанным требованиям, так как исходя из имеющейся практики можно с достаточной долей точности прогнозировать необходимый уровень денежных средств для выполнения данных обязательств. Риском ликвидности управляет ________ (например: Комитет по управлению активами и обязательствами Группы.) Приведенная ниже таблица показывает распределение активов и обязательств за 31 декабря 20YY года по договорным срокам, оставшимся до востребования и погашения, за исключением случаев, когда существуют данные, свидетельствующие о том, что произошло обесценение каких-либо активов и расчеты по ним будут произведены после даты, установленной соответствующими договорами, при этом в подобных случаях используется ожидаемая дата проведения расчетов. Некоторые активные операции, однако, могут носить более долгосрочный характер, например, вследствие частых пролонгаций краткосрочные кредиты могут иметь более длительный срок. (Сроки погашения кредитов и депозитов должны представлять собой период, оставшийся до даты погашения, указанной в договоре, а не данные бухгалтерского баланса, составленного исходя из требований правил бухгалтерского учета, поскольку в последнем случае эти данные основаны на первоначальном сроке погашения.) Ниже представлена позиция Группы по ликвидности за 31 декабря 20YY года: До От 1 От 6 От 1 года С неоп- Итого востре- до 6 до 12 до 5 лет ределен- бования меся- меся- ным 32p52(c) и менее цев цев сроком 30p30 1 меся- 1p52 ца ────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в Банке России Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, удерживаемые до погашения Долгосрочные активы, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Активы, включенные в группы выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Инвестиции в ассоциированные организации Гудвил от покупки дочерних организаций Прочие активы Отложенный налоговый актив Основные средства Инвестиционная недвижимость ────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого активов ────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Обязательства Средства других банков Средства клиентов Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Обязательства, относящиеся к группам выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства Прочие обязательства Текущие обязательства по налогу на прибыль Отложенное налоговое обязательство ────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого обязательств ────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Чистый разрыв ликвидности ────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Совокупный разрыв за 31 декабря 20YY года ────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Совокупный разрыв за 31 декабря 20XX года ────────────────────────────────────────────────────────────────────────── (Позиция по ликвидности должна обсуждаться с учетом конкретных обязательств Группы. Существенное отклонение (несоответствие) в позиции по ликвидности должно быть раскрыто в финансовой отчетности с разъяснением основных причин такого отклонения и описанием оценки, сделанной руководством в отношении влияния этого отклонения на способность Группы продолжать свою деятельность в качестве действующего предприятия в обозримом будущем. Также следует рассмотреть необходимость изменения отчета аудиторов.) (Раскрытию подлежат все существенные допущения, поскольку данная таблица содержит информацию для многих пользователей финансовой отчетности. Кроме того, рассмотрите возможность включения в данный раздел комментариев руководства. Например ___________________) Просроченные обязательства относятся в колонку "До востребования и менее 1 месяца". (По просроченным активам формируется резерв в полной сумме, в связи с чем они не имеют воздействия на вышеуказанные данные.) (Все финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, классифицированы как "до востребования и менее 1 месяца", так как данный портфель носит торговый характер и, по мнению руководства, такой подход лучше отражает позицию по ликвидности.) (Средства на счетах обязательных резервов в Банке России классифицированы как "до востребования и менее 1 месяца", так как большая часть обязательств, к которым относятся эти средства, также включена в эту категорию.) Совпадение и (или) контролируемое несовпадение сроков погашения и процентных ставок по активам и обязательствам является основополагающим вопросом управления Группой. Как правило, не происходит полного совпадения по указанным позициям в банках, так как операции часто имеют неопределенные сроки погашения и различный характер. Несовпадение данных позиций потенциально повышает прибыльность, но вместе с этим повышается риск понесения убытков. Сроки погашения активов и обязательств и возможность замещения процентных обязательств по приемлемой стоимости, по мере наступления сроков их погашения, являются важными факторами для оценки ликвидности Группы и ее рисков в случае изменения процентных ставок и официальных курсов Банка России. (Руководство считает, что, несмотря на существенную долю вкладов частных лиц до востребования, диверсификация таких вкладов по количеству и типу вкладчиков, а также опыт, накопленный Группой за предыдущие периоды, указывают на то, что данные вклады формируют долгосрочный и стабильный источник финансирования деятельности Группы.) Требования по ликвидности в отношении гарантий значительно ниже, чем сумма соответствующих обязательств, так как Группа обычно не ожидает, что средства по данным сделкам будут востребованы третьими сторонами. Общая сумма договорных обязательств по предоставлению кредитов не обязательно представляет собой сумму денежных средств, выплата которых потребуется в будущем, поскольку по многим из этих обязательств не потребуется выплата в течение срока их действия. 30p35 Риск процентной ставки. Группа принимает на себя 32p67 риск, связанный с влиянием колебаний рыночных процентных ставок на ее финансовое положение и потоки денежных средств. Такие колебания могут повышать уровень процентной маржи, однако в случае неожиданного изменения процентных ставок процентная маржа может также снижаться или вызывать убытки. Группа подвержена процентному риску в первую очередь в результате своей деятельности по предоставлению кредитов по фиксированным процентным ставкам в суммах и на сроки, отличающиеся от сумм и сроков привлечения средств под фиксированные процентные ставки. На практике процентные ставки, как правило, устанавливаются на короткий срок. Кроме того, процентные ставки, зафиксированные в условиях договоров как по активам, так и по обязательствам, нередко пересматриваются на основе взаимной договоренности в соответствии с текущей рыночной ситуацией. Совет директоров устанавливает лимиты в отношении приемлемого уровня расхождения сроков изменения процентных ставок и осуществляет контроль за соблюдением установленных лимитов на ежедневной основе. При отсутствии инструментов хеджирования Группа обычно стремится к совпадению позиций по процентным ставкам. В таблице ниже приведен общий анализ процентного риска Группы. Активы и обязательства Группы отражены в таблице по балансовой стоимости в разбивке по датам пересмотра процентных ставок в соответствии с договорами или сроками погашения в зависимости от того, какая из указанных дат является более ранней. До От 1 От 6 От 1 года (Просро- Итого востре- до 6 до 12 до 5 лет ченные) бования меся- меся- непро- 32p52(d) и менее цев цев срочен- 30p30 1 меся- ные 1p52 ца ────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в Банке России Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, удерживаемые до погашения Долгосрочные активы, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Активы, включенные в группы выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Инвестиции в ассоциированные организации Гудвил от покупки дочерних организаций Прочие активы Отложенный налоговый актив Основные средства Инвестиционная недвижимость ────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого активов ────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Обязательства Средства других банков Средства клиентов Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Обязательства, относящиеся к группам выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства Прочие обязательства Текущие обязательства по налогу на прибыль Отложенное налоговое обязательство ────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого обязательств ────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Чистый разрыв ────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Совокупный разрыв за 31 декабря 20YY года ────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Совокупный разрыв за 31 декабря 20XX года ────────────────────────────────────────────────────────────────────────── На отчетную дату 31 декабря 20XX года анализ чувствительности Группы к изменению процентных ставок, основанный на сроках пересмотра процентных ставок по активам и обязательствам, не отличается существенно от анализа по срокам погашения. В таблице ниже приведен анализ эффективных средних процентных ставок по видам основных валют для основных денежных финансовых инструментов. Анализ подготовлен на основе средневзвешенных эффективных процентных ставок по состоянию на конец года. 32p67(b) 32p74(d) 20YY 20XX ────────────────────── ────────────────────── Дол- Рубли Евро Прочие Дол- Рубли Евро Прочие лары валюты лары валюты США США ──────────────────────────────────────────────────────────────────────── Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в Банке России Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, удерживаемые до погашения Обязательства Средства других банков Средства клиентов: текущие (расчетные) счета срочные депозиты Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства ──────────────────────────────────────────────────────────────────────── (Включить все процентные активы и обязательства.) Знак "-" в таблице выше означает, что Группа не имеет активов или обязательств, выраженных в соответствующей валюте. 34. Условные обязательства и производные финансовые инструменты 37p86(a) Судебные разбирательства. Время от времени в ходе текущей деятельности Группы в судебные органы поступают иски в отношении участников Группы. Исходя из собственной оценки, а также из рекомендаций внутренних и внешних профессиональных консультантов Группа считает, что разбирательства по ним не приведут к существенным убыткам для Группы, и, соответственно, не сформировала резерв по данным разбирательствам в консолидированной финансовой отчетности. (Необходимо раскрыть подробности существенных разбирательств, если таковые есть.) (На отчетную дату 31 декабря 20YY года Группа участвовала в судебных разбирательствах в связи с _____. Резерв на покрытие убытков по таким разбирательствам не создавался, поскольку, по мнению руководства, вероятность значительных убытков низка.) 37p86(a) Налоговое законодательство. (Рассмотрите возможность включения в данную финансовую отчетность дополнительной формулировки. Законодательство в области трансфертного ценообразования, вступившее в силу с 1 января 1999 года, предусматривает право налоговых органов на осуществление корректировок в отношении трансфертного ценообразования и начисление дополнительных налоговых обязательств по всем контролируемым операциям в случае, если разница между ценой операции и рыночной ценой превышает 20%. Контролируемые операции включают операции со связанными сторонами и операции с несвязанными сторонами, если разница между аналогичными рыночными операциями с двумя различными контрагентами превышает 20%. Официального руководства в отношении применения этих правил на практике не существует.) Налоговое законодательство Российской Федерации в основном рассматривает налоговые последствия операций исходя из их юридической формы и порядка отражения в учете согласно правилам бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации. Соответственно, Группа может структурировать свои операции таким образом, чтобы использовать возможности, предоставленные налоговым законодательством Российской Федерации с целью уменьшения общей эффективной налоговой ставки. Консолидированный отчет о прибылях и убытках содержит корректировки, включенные в данную консолидированную финансовую отчетность для отражения экономического содержания подобных операций. Результаты этих корректировок не влияют на сумму прибыли до налогообложения и налоговые начисления, отраженные в данной консолидированной финансовой отчетности. По мнению Группы, реструктурирование налогооблагаемого дохода и расходов, уменьшающих налоговую базу, не приведет к начислению дополнительных налоговых обязательств. Соответственно, Группа не сформировала резерв по потенциальному налоговому обязательству в отношении этих операций. Если какая-либо операция будет оспорена налоговыми органами, Группе могут быть доначислены суммы налогов, а также возможны значительные штрафы и пени. Период, в течение которого налоговые органы могут осуществить проверку, составляет три года. 16p74 Обязательства капитального характера. За 31 декабря 20YY года Группа имела обязательства капитального характера по (укажите) на общую сумму ____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей.) (Группа уже выделила необходимые ресурсы на покрытие этих обязательств. Группа уверена, что уровень чистых доходов в будущем, а также объем финансирования будут достаточными для покрытия этих или подобных обязательств.) (Кроме того, включите любые иные обязательства, например, по финансированию увеличения уставного капитала дочерних организаций.) 17p35(a) Обязательства по операционной аренде. Ниже представлены минимальные суммы будущей арендной платы по операционной аренде (помещений), не подлежащей отмене, в случаях, когда Группа выступает в качестве арендатора: 20YY 20XX ─────────────────────────────────────────────────────── Менее 1 года От 1 до 5 лет После 5 лет ─────────────────────────────────────────────────────── Итого обязательств по операционной аренде ─────────────────────────────────────────────────────── (Включите информацию относительно значительных договоров операционной аренды.) 30p26(a) Обязательства кредитного характера. Основной целью данных инструментов является обеспечение предоставления средств клиентам по мере необходимости. Гарантии, аккредитивы, которые не находятся в сфере применения IFRS 4 "Договоры страхования", несут в себе такой же уровень кредитного риска, как и кредиты. Документарные аккредитивы, являющиеся письменными обязательствами Группы от имени клиентов произвести выплаты в пределах оговоренной суммы при выполнении определенных условий, обеспечены соответствующими поставками товаров или денежными депозитами и, соответственно, обладают меньшим уровнем риска, чем прямое кредитование. Обязательства по предоставлению кредитов под определенную ставку в течение определенного периода отражаются как производные финансовые инструменты, за исключением случаев, когда их сроки не выходят за рамки стандартных условий выдачи кредитов. Обязательства кредитного характера Банка составляли: Примечание 20YY 20XX ─────────────────────────────────────────────────────── Обязательства по предоставлению кредитов (включить суммы, по которым кредитная документация уже оформлена, но средства еще не выданы заемщику) Неиспользованные кредитные линии (включить только те суммы, в отношении которых Банк обязан продолжить выдачу дополнительных средств. Обратите внимание на то, что неиспользованные кредитные линии обладают элементами встроенных процентных производных инструментов, за исключением случаев, когда процентная ставка заранее не установлена договором). Экспортные аккредитивы Импортные аккредитивы Гарантии выданные За вычетом денежных средств в обеспечении 17, 18 ─────────────────────────────────────────────────────── Итого обязательств кредитного характера ─────────────────────────────────────────────────────── Обязательства по предоставлению кредитов представляют собой неиспользованную часть утвержденных к выдаче кредитов, гарантий или аккредитивов. В отношении обязательств по предоставлению кредитов Группа потенциально подвержена риску понесения убытков в сумме, равной общей сумме неиспользованных обязательств. Тем не менее вероятная сумма убытков меньше общей суммы неиспользованных обязательств, так как большая часть обязательств по предоставлению кредитов обусловлена соблюдением клиентами определенных стандартов кредитоспособности. Группа контролирует срок, оставшийся до погашения обязательств кредитного характера, так как обычно более долгосрочные обязательства имеют более высокий уровень кредитного риска, чем краткосрочные обязательства. Общая сумма задолженности по гарантиям, аккредитивам и неиспользованным кредитным линиям не обязательно представляет собой будущие денежные требования, поскольку возможно истечение срока действия или отмена указанных обязательств без предоставления заемщику средств. Ниже представлены анализ и изменения оценочных обязательств: 37p84 Примечание 20YY 20XX ─────────────────────────────────────────────────────── Балансовая сумма оценочных обязательств за 31 декабря года, предшествующего отчетному Дополнительные оценочные обязательства в течение периода Использованные суммы оценочных обязательств Неиспользованные суммы, аннулированные в течение периода Покупка дочерних организаций 37 Выбытие дочерних организаций 37 ─────────────────────────────────────────────────────── Оценочные обязательства за 31 декабря года отчетного 22 ─────────────────────────────────────────────────────── 32p60(a) Текущие производные финансовые инструменты. Валютные (и прочие) производные финансовые инструменты обычно являются предметом торговли на внебиржевом рынке 32p86,90 с профессиональными участниками рынка на основе стандартизированных условий контрактов. 32p76 Контрактные суммы некоторых финансовых инструментов представляют основу для сопоставления с инструментами, признанными в консолидированном балансе, но не обязательно отражают суммы будущих потоков денежных средств или текущую справедливую стоимость инструментов и, следовательно, не отражают уровень кредитных или ценовых рисков, которым подвергается Группа. Производные финансовые инструменты имеют либо потенциально выгодные условия (и являются активами), либо потенциально невыгодные условия (и являются обязательствами) в результате колебания процентных ставок на рынке или валютообменных курсов, связанных с этими инструментами. Общая контрактная или условная сумма производных финансовых инструментов, потенциальная выгодность или невыгодность условий по ним и, следовательно, их общая справедливая стоимость могут существенно изменяться с течением времени. 32p54 Раскрытие информации по производным финансовым инструментам осуществляется в разрезе видов финансовых инструментов (форварды, фьючерсы, опционы, сделки своп и т.д.), базисных активов, сроков исполнения (спецификации контрактов - при заключении, через организатора торговли), взаимодействующих сторон (организаторов торговли, через которых совершалась сделка), включая контракты с датой валютирования после 31 декабря 20YY года. Следующая таблица представляет собой анализ контрактных или согласованных сумм и справедливой стоимости производных финансовых инструментов. В данной таблице отражена общая позиция до взаимозачета позиций по каждому контрагенту по видам финансовых инструментов. Эти сделки были заключены в (декабре) 20YY года и являются краткосрочными. Контракты с российскими Контракты с иностранными контрагентами контрагентами ─────────────────────── ──────────────────────── Конт- Отрица- Положи- Конт- Отрица- Положи- рактная тельная тельная рактная тельная тельная или со- спра- справед- или со- спра- справед- гласо- вед- ливая гласо- ведли- ливая ванная ливая стои- сован- вая стои- сумма стои- мость ная стои- мость мость сумма мость ────────────────────────────────────────────────────────────────────── Форвардные контракты с поставкой базисного актива Иностранная валюта: продажа иностранной валюты покупка иностранной валюты Драгоценные металлы: продажа драгоценных металлов покупка драгоценных металлов Ценные бумаги: продажа ценных бумаг покупка ценных бумаг Итого ────────────────────────────────────────────────────────────────────── Следующая таблица представляет собой анализ контрактных или согласованных сумм и справедливой стоимости сделок спот. Контракты с российскими Контракты с иностранными контрагентами контрагентами ─────────────────────── ──────────────────────── Конт- Отрица- Положи- Конт- Отрица- Положи- рактная тельная тельная рактная тельная тельная или со- спра- справед- или со- спра- справед- гласо- вед- ливая гласо- ведли- ливая ванная ливая стои- сован- вая стои- сумма стои- мость ная стои- мость мость сумма мость ────────────────────────────────────────────────────────────────────── Операции спот Иностранная валюта: продажа иностранной валюты покупка иностранной валюты Драгоценные металлы: продажа драгоценных металлов покупка драгоценных металлов Итого ────────────────────────────────────────────────────────────────────── В связи с этими операциями Группа отразила чистую прибыль (убыток) в сумме _____ тысяч рублей по строке "Доходы за вычетом расходов от операций с иностранной валютой", чистую прибыль (убыток) в сумме ______ тысяч рублей по строке "Доходы за вычетом расходов от операций с драгоценными металлами" (в составе прочих операционных доходов) и чистую прибыль (убыток) в сумме _____ тысяч рублей по строке "Доходы за вычетом расходов от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток". 30p55 Активы, находящиеся на хранении. В состав активов на хранении включаются активы, переданные Группе на депозитарное хранение, по агентскому соглашению, по договору доверительного управления и иным аналогичным основаниям. Данные средства не отражаются на консолидированном балансе, так как они не являются активами Группы. Номинальная стоимость, указанная ниже, обычно отличается от справедливой стоимости соответствующих ценных бумаг. Активы на хранении включают следующие категории: 20YY 20XX Номинальная Номинальная стоимость стоимость ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Акции предприятий, находящиеся на хранении (в ______) ОФЗ, принадлежащие клиентам и находящиеся на хранении в НДЦ (Продолжить список по необходимости.) ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────── (Укажите, имеется ли страховое обеспечение по активам, находящимся на хранении.) (Перечислите все категории активов на хранении, включающие активы на депозитарном учете и (или) в доверительном управлении.) (Может потребоваться дополнительное раскрытие в случае, если Группа принимает обязательство обеспечить определенный уровень доходности по активам, находящимся в управлении (по договору доверительного управления или иным аналогичным основаниям).) Банк имеет соответствующие лицензии на осуществление брокерской деятельности, деятельности по управлению ценными бумагами и депозитарной деятельности. Заложенные активы. На отчетную дату 31 декабря 20YY года Группа имела следующие активы, выступающие в качестве обеспечения: 20YY 20XX ─────────────── ─────────────── Прим. Зало- Связан- Зало- Связан- 30p53 женные ное женные ное 32p94(b) активы обяза- активы обяза- 16p74 тельство тельство ─────────────────────────────────────────────────────────── Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 6, 17 Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи 9, 17 Финансовые активы, удерживаемые до погашения 10, 17 Основные средства 14, 21 Итого ─────────────────────────────────────────────────────────── 7p48 Кроме того, обязательные резервы на сумму ___________ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей) представляют средства, депонированные в Банке России и не предназначенные для финансирования ежедневных операций Группы. 39p37(a) В том случае, если получающая сторона имеет право согласно договору продать или перезаложить заложенный актив, передающая сторона должна классифицировать данный актив в балансовом отчете отдельно от других активов. 35. Справедливая стоимость финансовых инструментов 32p86,90, Справедливая стоимость представляет собой 92 сумму, на которую может быть обменен актив или урегулировано обязательство при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами, за исключением случаев вынужденной продажи или ликвидации. Наилучшим подтверждением справедливой стоимости является котируемая на рынке цена финансового инструмента. (Поскольку экономика Российской Федерации продолжает проявлять некоторые характерные особенности, присущие развивающимся странам, а экономические условия продолжают ограничивать объемы активности на финансовых рынках, рыночные котировки могут не отражать стоимость финансовых инструментов, которая могла бы быть определена на действующем активном рынке, на котором осуществляются операции между заинтересованными продавцами и покупателями.) Оценочная справедливая стоимость финансовых инструментов рассчитывалась Группой исходя из имеющейся рыночной информации (если она существовала) и надлежащих методик оценки. Однако для интерпретации рыночной информации в целях определения справедливой стоимости необходимо применять суждения. Финансовые инструменты, отраженные по справедливой стоимости. Денежные средства и их эквиваленты, финансовые активы и обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, отражены в консолидированном балансе по справедливой стоимости. Как отмечено в Примечании 9, по некоторым финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, 39p48 отсутствуют внешние независимые рыночные котировки. (AG72) Справедливая стоимость этих активов была определена Группой на основании результатов недавней продажи долей в организациях - объектах инвестиций несвязанным третьим сторонам, анализа прочей информации, такой, как дисконтированные денежные потоки и финансовая информация об организациях - объектах инвестиций, а также на основании применения других методик оценки. Производные финансовые инструменты. В настоящее время не ведется активной торговли этими инструментами на российских финансовых рынках, поэтому нет возможности объективно оценить их справедливую стоимость. Справедливая стоимость прочих производных инструментов отражена в Примечании 34. (Если справедливая стоимость финансового актива не может быть оценена, см. параграфы 86, 90 МСФО 32. Дополните данное Примечание с учетом специфики Группы, которая, возможно, не была затронута выше.) Средства в других банках. Справедливая стоимость средств, размещенных под плавающую ставку, равна их балансовой стоимости. Оценочная справедливая стоимость средств, размещенных под фиксированную процентную ставку, основана на расчете дисконтированных денежных потоков с использованием процентных ставок на денежном рынке для инструментов с аналогичным уровнем кредитного риска и сроком погашения. Информация об оценочной справедливой стоимости средств в других банках на отчетную дату 31 декабря 20YY года приведена в Примечании 7. (По мнению Группы, справедливая стоимость кредитов банкам на отчетную дату 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года существенно не отличалась от их балансовой стоимости. Это объясняется существующей практикой пересмотра процентных ставок с целью отражения текущих рыночных условий, в результате чего проценты по большинству остатков начисляются по ставкам, приблизительно равным рыночным процентным ставкам.) Кредиты и дебиторская задолженность. Кредиты и дебиторская задолженность отражаются за вычетом резерва под обесценение. Оценочная справедливая стоимость кредитов и дебиторской задолженности представляет собой дисконтированную сумму ожидаемых оценочных будущих денежных потоков. С целью определения справедливой стоимости ожидаемые денежные потоки дисконтируются по текущим рыночным ставкам. Информация об оценочной справедливой стоимости кредитов и дебиторской задолженности на отчетную дату 31 декабря 20YY года приведена в Примечании 8. (По мнению Группы, справедливая стоимость кредитов и дебиторской задолженности на отчетную дату 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года незначительно отличается от их балансовой стоимости. Это объясняется существующей практикой пересмотра процентных ставок с целью отражения текущих рыночных условий, в результате чего проценты по большинству остатков начисляются по ставкам, приблизительно равным рыночным процентным ставкам.) Финансовые активы, удерживаемые до погашения. Справедливая стоимость финансовых активов, удерживаемых до погашения, основана на рыночных котировках. Справедливая стоимость ценных бумаг, по которым отсутствуют рыночные котировки, определяется на основании рыночных котировок ценных бумаг с аналогичным уровнем кредитного риска, сроками погашения и доходностью или в некоторых случаях с учетом обеспечения, предоставляемого эмитентом, в виде основных средств. Информация об оценочной справедливой стоимости финансовых активов, удерживаемых до погашения, за 31 декабря 20YY года приведена в Примечании 10. Обязательства, отражаемые по амортизированной стоимости. Справедливая стоимость инструментов, имеющих рыночную цену, основана на рыночных котировках. Оценочная справедливая стоимость инструментов с неопределенным сроком погашения представляет собой сумму к выплате по требованию. Оценочная справедливая стоимость инструментов с фиксированной процентной ставкой, не имеющих рыночной цены, основывается на дисконтированных денежных потоках с применением процентных ставок для новых инструментов с аналогичным кредитным риском и аналогичным сроком до погашения. См. Примечания 17, 18, 20, 21 в отношении оценочной справедливой стоимости средств других банков, средств клиентов, выпущенных долговых ценных бумаг и прочих заемных средств соответственно. 36. Операции со связанными сторонами 1p126(c) Для целей составления данной консолидированной 24p9 финансовой отчетности стороны считаются связанными, если одна из них имеет возможность контролировать другую или оказывать существенное влияние при принятии другой стороной финансовых и операционных решений, как изложено в МСФО 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах". При рассмотрении всех возможных взаимоотношений со связанными сторонами принимается во внимание экономическое содержание таких взаимоотношений, а не только их юридическая форма. 24p12 _____ является фактической материнской организацией Группы. (В случае если фактический контроль над Группой имеет физическое лицо: фактический контроль над Группой осуществляется _____.) 24p4 В ходе своей обычной деятельности Группа проводит операции со своими основными акционерами, руководителями, дочерними и ассоциированными организациями, организациями, значительная доля в капитале которых принадлежит крупным акционерам Группы, а также с другими связанными сторонами. (В случае, если операции осуществлялись по другим причинам (трансфертное ценообразование и т.п.), рассмотреть изменение данного текста. Отдельно рассмотреть все небанковские операции.) Эти операции включали осуществление расчетов, предоставление кредитов, привлечение депозитов, предоставление гарантий, финансирование торговых операций и операции с иностранной валютой. Данные операции осуществлялись преимущественно по (рыночным/льготным) ставкам (Рассмотрите необходимость представления дополнительной информации о ценообразовании по операциям со связанными сторонами.) Ниже указаны остатки на конец года, статьи доходов и расходов (а также другие операции) за год по операциям со связанными сторонами: Операции со связанными сторонами < * > 30p58 20YY 20XX 24p18 Сумма % Сумма % ─────────────────────────────────────────────────────── 24p17 Кредиты < ** > Кредиты за 31 декабря 20XX года Кредиты, выданные в течение года (Возврат кредитов в течение года) Кредиты за 31 декабря 20YY года 30p58 Процентный доход 24p22 Депозиты < ** > Депозиты за 31 декабря 20XX года Депозиты, полученные в течение года (Депозиты, выплаченные в течение года) Депозиты за 31 декабря 20YY года 30p58 Процентные расходы по депозитам 30p58 Валютообменные операции Общая прибыль (убыток) 24p17(d) Расход, признанный в течение периода в отношении безнадежных или сомнительных долгов, причитающихся к получению со связанных сторон 24p17(c) Резервы по сомнительным долгам, связанным с суммой непогашенных сальдо 30p58 Прочие доходы - комиссионный доход 30p58 Гарантии, выданные Группой 20YY 20XX ─────────────────────────────────────────────────────── 24p16 Вознаграждения руководящему персоналу 24p16(a) Заработная плата и другие краткосрочные выплаты 24p16(b) Вознаграждения по окончании трудовой деятельности 24p16(c) Другие долгосрочные вознаграждения 24p16(d) Выходные пособия 24p16(e) Долевая оплата ─────────────────────────────────────────────────────── (Расширить по мере необходимости. Необычные операции требуют детального описания. Кроме того, раскрытию подлежит характер взаимодействия связанных сторон. При наличии в аудиторском заключении параграфа, обращающего внимание пользователя на такие операции, необходимо включить их подробное описание в данное примечание.) (Рассмотреть вопрос о раскрытии информации об объеме операций в случае существенности сумм, если это позволяет раскрыть характер взаимоотношений.) 24p17 (Если Группа осуществляла операции с какими-либо явно разделяемыми группами связанных сторон, следует представить отдельную информацию по каждой такой группе, а также раскрыть характер взаимоотношений.) 24p17 В 20YY году сумма вознаграждения участников Совета директоров (изменить по необходимости - определить круг ключевых руководящих сотрудников) Группы, включая пенсионные выплаты и единовременные выплаты, составила _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей.) -------------------------------- < * > Необходимо раскрыть информацию о связанных сторонах (материнская организация; организации, находящиеся под общим контролем; ассоциированные компании; совместные предприятия, в которых Группа является участником; ключевой управленческий персонал; прочие связанные стороны), которая отражается в таблице в дополнительных графах. Количество граф зависит от объема операций со связанными сторонами и состава группы в соответствии с параграфом 18 МСФО 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах". < ** > Рекомендуется раскрывать информацию по каждой ссуде или депозиту связанной стороны в соответствии с параграфом 58 МСФО 30 "Раскрытие информации в финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых институтов". 37. Приобретения и выбытия IFRS a) Приобретения 3p66(a) __________ 20YY года Группа приобрела ______________% в 67(a-c), уставном капитале ______________. (Опишите деятельность 67(i), организации, принявшей решение о прекращении 70(a-b) деятельности в результате объединения бизнеса.) Операционный доход приобретенной организации за период с ___ 20YY года по 31 декабря 20YY года составил ___ тысяч рублей, а прибыль Группы за счет приобретенной организации составила ___ тысяч рублей. В случае, если бы данное приобретение было осуществлено 1 января 20YY года, операционный доход Группы составил бы ___ тысяч рублей и прибыль составила бы ___ тысяч рублей. IFRS Ниже представлены приобретенные активы и 3p67(f) обязательства, а также гудвил, возникающий при приобретении: Денежные средства и их эквиваленты, в т.ч. балансовая стоимость до объединения ___ Кредиты и дебиторская задолженность, в т.ч. балансовая стоимость до объединения ___ Прочие активы, в т.ч. балансовая стоимость до объединения ___ Средства клиентов, в т.ч. балансовая стоимость до объединения ___ Прочие обязательства, в т.ч. балансовая стоимость до объединения ____ IFRS Гудвил, в т.ч. нематериальные активы, не признанные 3p67(h) отдельно от деловой репутации IFRS Итого сумма возмещения, в т.ч. выплаченная денежными 3p67(d) средствами IFRS Стоимость объединения 3p67(i) (За вычетом: денежных средств и их эквивалентов приобретенной дочерней организации.) Затраты денежных средств по приобретению Каких-либо резервов на приобретение создано не было. b) Выбытия ______________ 20YY года Группа продала ___________% в уставном капитале ______. Операционный доход проданной дочерней организации в течение периода с 1 января 20YY года по _________ 20YY года составил ___ тысяч рублей. 7p40(d) Ниже в таблице представлены проданные активы и обязательства, а также стоимость продажи: Денежные средства и их эквиваленты Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность (Средства банков) (Средства клиентов) (Прочие обязательства) Чистые активы 7p40(a), Поступления от продажи, в т.ч. в виде денежных средств (b) 7p40(d) За вычетом: денежных средств и их эквивалентов приобретенной дочерней организации Чистый приток денежных средств при продаже 38. События после отчетной даты 10p21 ______________ 20ZZ года (общее годовое собрание акционеров) объявило дивиденды по обыкновенным акциям в сумме _____ тысяч рублей (_____ рублей на одну обыкновенную акцию) и дивиденды по привилегированным акциям в сумме _____ тысяч рублей (_____ рублей на одну привилегированную акцию, или ___% от номинальной стоимости соответствующих привилегированных акций.) (IFRS) (При необходимости включить описание других 3p66(b) событий, произошедших после отчетной даты, которые могут оказать существенное влияние на финансовую отчетность. Данное примечание должно также раскрывать события после отчетной даты, касающиеся консолидированных дочерних организаций и приобретения и выбытия дочерних организаций.) 39. Учетные оценки и суждения, принятые при применении учетной политики 1p113 Группа осуществляет оценки и допущения, влияющие на признанные суммы активов и обязательств в течение следующего финансового года. Оценки и суждения принимаются и основываются на историческом опыте и других факторах, включая ожидания будущих событий, возникновение которых допустимо при определенных обстоятельствах. 1p116, (Необходимо раскрывать чувствительность 120(b-c), оценочных значений к методам и допущениям, 122 использованным при их расчете, и возможное влияние их изменений на отчетную дату.) (а) Убытки от обесценения по кредитам и дебиторской задолженности Группа анализирует состояние кредитного портфеля на обесценение как минимум на отчетную дату. При определении необходимости признания убытка от обесценения в отчете о прибылях и убытках Группа использует суждения о существовании данных, свидетельствующих об уменьшении предполагаемых потоков будущих денежных средств по кредитному портфелю до того, как уменьшение может быть определено по отдельному кредиту в этом портфеле. Такое свидетельство может включать данные о том, что произошло изменение в кредитоспособности заемщика Группы, национальных или местных экономических условиях, влияющих на снижение стоимости активов Группы. Группа использует оценки, основанные на историческом опыте по убыткам от активов с характеристиками кредитного риска и объективным свидетельством обесценения, аналогичные содержащимся в портфеле при планировании будущих потоков денежных средств. Методология и допущения, используемые для оценки сумм и сроков движения денежных средств, анализируются на регулярной основе для сокращения различий между оценками убытка и фактическим убытком по обесценению. (b) Справедливая стоимость производных финансовых инструментов Справедливая стоимость финансовых инструментов, не котирующихся на активных рынках, определяется с использованием техник оценки. При использовании техник оценки (например, моделей) они периодически пересматриваются квалифицированным персоналом. Все модели подлежат сертификации при введении в использование, и модели проверяются для обеспечения отражения действующих данных и сопоставимых рыночных цен. В целях практичности модели используют только фактические данные, однако такие риски, как кредитный (собственный и встречной стороны), изменчивость в динамике и корреляции, требуют осуществления оценки руководством. Изменения в допущениях по этим факторам могут повлиять на признанную справедливую стоимость финансовых инструментов. (c) Обесценение долевых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи Группа определяет, что долевые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи, обесценились при существенном или продолжительном снижении справедливой стоимости по сравнению с фактической. Данное определение существенности и продолжительности требует профессионального суждения. При принятии суждения группа оценивает обычную волатильность в стоимости ценной бумаги. Кроме того, обесценение возможно при наличии свидетельства ухудшения финансового состояния инвестируемой организации, промышленного сектора, изменений технологии и операционных и финансовых потоков денежных средств. (d) Секьюритизация и компании специального назначения Группа финансирует КСН в основном в целях предоставления клиентам возможности удерживать инвестиции для сделок секьюритизации. Группа не консолидирует КСН, над которыми она не осуществляет контроль. Поскольку иногда сложно определить наличие контроля Группы над КСН, Группа принимает суждение о рисках и выгодах, а также о возможности осуществлять операционные решения по КСН. (e) Инвестиции, удерживаемые до погашения Группа выполняет требования МСФО 39 по классификации непроизводных финансовых активов с фиксированными или определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения как "удерживаемые до погашения". Такая классификация требует профессионального суждения. При принятии такого суждения Группа оценивает свое намерение и возможность удерживать такие инвестиции до погашения. Если Группе не удается удержать инвестиции по причинам, отличным от определенных в стандарте, - например, продажа незначительной суммы незадолго до окончания срока, - она должна будет переклассифицировать всю категорию в категорию "имеющиеся в наличии для продажи". Инвестиции будут оцениваться по справедливой, а не амортизированной стоимости. (f) Налог на прибыль Группа является налогоплательщиком в большом количестве юрисдикций. Профессиональные суждения необходимы при определении резерва для налога на прибыль. По многим сделкам и расчетам окончательное определение уплачиваемого налога невыполнимо в рамках обычной деятельности. (При подготовке Примечания следует применить профессиональное суждение с учетом положений МСФО 8.)Приложение 2
к Методическим рекомендациям
"О порядке составления
и представления кредитными
организациями финансовой
отчетности"
от 10.02.2006 N 19-Т
ПРИМЕРНАЯ ГРУППИРОВКА СТАТЕЙ БАЛАНСА
(НЕКОНСОЛИДИРОВАННОГО), СОСТАВЛЕННОГО НА БАЗЕ
РОССИЙСКОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ, В ЦЕЛЯХ
ТРАНСФОРМАЦИИ В ФИНАНСОВУЮ ОТЧЕТНОСТЬ ПО МСФО < * >
┌───────────────────────┬─────────────────────────┬─────────┬────────────┐ │ Наименование статей │ Примерные алгоритмы │Данные на│Данные на │ │ │ формирования статей │ конец │конец соот- │ │ │ │отчетного│ветствующего│ │ │ │ периода │отчетного │ │ │ │ │периода │ │ │ │ │предыдущего │ │ │ │ │года │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Активы │ │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Денежные средства и их │202 + 30102 + 30104 │ │ │ │эквиваленты │+ 30106 + 30110 + 30114 │ │ │ │ │+ 30115 + 30118 + 30119 │ │ │ │ │+ 30125 + 30206 + 30208 │ │ │ │ │+ 30210 + 30213 + 30215 │ │ │ │ │+ 30224 + 304 (по │ │ │ │ │активным счетам) - 30126 │ │ │ │ │- 30226 - 30410 │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Обязательные резервы │30202 + 30204 │ │ │ │на счетах в Банке │ │ │ │ │России │ │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Финансовые активы, │501 (кроме 50111, 50112, │ │ │ │оцениваемые по │50114) + часть 50406 │ │ │ │справедливой стоимости │+ часть 50505 + 506 │ │ │ │через прибыль и убыток │(кроме 50609, 50610, │ │ │ │ │50612) + часть 508 │ │ │ │ │(кроме 50809) │ │ │ │ │+ часть 50905 - (50114 + │ │ │ │ │часть 50507 + 50612 + │ │ │ │ │часть 50809) │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Средства в других │20315 + 20316 + часть │ │ │ │банках │20317 + часть 20318 + 319│ │ │ │ │+ 320 (кроме 32015) + 321│ │ │ │ │(кроме 32115) + 322 │ │ │ │ │(кроме 32211) + 323 │ │ │ │ │(кроме 32311) + 324 │ │ │ │ │(кроме 32403) + 514 │ │ │ │ │(кроме 51408, 51409, │ │ │ │ │51410) + 518 (кроме │ │ │ │ │51808, 51809, │ │ │ │ │51810) + часть счетов │ │ │ │ │51408, 51409, 51808, │ │ │ │ │51809 - (часть 20321 + │ │ │ │ │32015 + 32115 + 32211 + │ │ │ │ │32311 + 32403 + 51410 + │ │ │ │ │51810) │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Кредиты и дебиторская │20311 + 20312 + ост. │ │ │ │задолженность │часть 20317 + ост. часть │ │ │ │ │20318 + часть 40109 + │ │ │ │ │(40111 - 40110) (по │ │ │ │ │активным счетам) + 40308 │ │ │ │ │+ 40310 + 441 (кроме │ │ │ │ │44115) + 442 (кроме │ │ │ │ │44215) + 443 │ │ │ │ │(кроме 44315) + 444 │ │ │ │ │(кроме 44415) + 445 │ │ │ │ │(кроме 44515) + 446 │ │ │ │ │(кроме 44615) + 447 │ │ │ │ │(кроме 44715) + 448 │ │ │ │ │(кроме 44815) + 449 │ │ │ │ │(кроме 44915) + 450 │ │ │ │ │(кроме 45015) + 451 │ │ │ │ │(кроме 45115) + 452 │ │ │ │ │(кроме 45215) + 453 │ │ │ │ │(кроме 45315) + 454 │ │ │ │ │(кроме 45415) + 455 │ │ │ │ │(кроме 45515) + 456 │ │ │ │ │(кроме 45615) + 457 │ │ │ │ │(кроме 45715) + 458 │ │ │ │ │(кроме 45818) + 460 │ │ │ │ │(кроме 46008) + 461 │ │ │ │ │(кроме 46108) + 462 │ │ │ │ │(кроме 46208) + 463 │ │ │ │ │(кроме 46308) + 464 │ │ │ │ │(кроме 46408) + 465 │ │ │ │ │(кроме 46508) + 466 │ │ │ │ │(кроме 46608) + 467 │ │ │ │ │(кроме 46708) + 468 │ │ │ │ │(кроме 46808) + 469 │ │ │ │ │(кроме 46908) + 470 │ │ │ │ │(кроме 47008) + 471 │ │ │ │ │(кроме 47108) + 472 │ │ │ │ │(кроме 47208) + 473 │ │ │ │ │(кроме 47308) + часть │ │ │ │ │47402 + 47410 + 512 │ │ │ │ │(кроме 51208, 51209, │ │ │ │ │51210) + 513 (кроме │ │ │ │ │51308, 51309, 51310) + │ │ │ │ │515 (кроме 51508, 51509, │ │ │ │ │51510) + 516 (кроме │ │ │ │ │51608, 51609, 51610) + │ │ │ │ │517 (кроме 51708, 51709, │ │ │ │ │51710) + 519 (кроме │ │ │ │ │51908, 51909, 51910) │ │ │ │ │+ часть счетов │ │ │ │ │51208, 51209, │ │ │ │ │51308, 51309, 51508, │ │ │ │ │51509, 51608, 51609, │ │ │ │ │51708, 51709, 51908, │ │ │ │ │51909 + 60315 - (ост. │ │ │ │ │часть 20321 + 44115 + │ │ │ │ │44215 + 44315 + 44415 + │ │ │ │ │44515 + 44615 + 44715 + │ │ │ │ │44815 + 44915 + 45015 + │ │ │ │ │45115 + 45215 + 45315 + │ │ │ │ │45415 + 45515 + 45615 + │ │ │ │ │45715 + 45818 + 46008 + │ │ │ │ │46108 + 46208 + 46308 + │ │ │ │ │46408 + 46508 + 46608 + │ │ │ │ │46708 + 46808 + 46908 + │ │ │ │ │47008 + 47108 + 47208 + │ │ │ │ │47308 + часть 47425 + │ │ │ │ │51210 + 51310 + 51510 + │ │ │ │ │51610 + 51710 + 51910 + │ │ │ │ │часть 60324) │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Финансовые активы, │502 (кроме 50213) + часть│ │ │ │имеющиеся в наличии │50406 + часть 50505 + 507│ │ │ │для продажи │(кроме 50709) + часть 508│ │ │ │ │(кроме 50809) + часть │ │ │ │ │50905 + часть 602 (кроме │ │ │ │ │60206) - (50213 + часть │ │ │ │ │50507 + 50709 + часть │ │ │ │ │50809 + часть 60206) │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Финансовые активы, │503 (кроме 50312) + ост. │ │ │ │удерживаемые до │часть 50406 + ост. часть │ │ │ │погашения │50505 + ост. часть 50905 │ │ │ │ │- (50312 + ост. часть │ │ │ │ │50507) │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Инвестиции в │601 (кроме 60105) + часть│ │ │ │ассоциированные │602 (кроме 60206) - │ │ │ │организации │(60105 + ост. часть │ │ │ │ │60206) │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Прочие активы │20302 + 20303 + 20305 + │ │ │ │ │20308 + 20319 + 20320 + │ │ │ │ │204 + (30221 - 30222) (по│ │ │ │ │активным счетам) + (30232│ │ │ │ │- 30233) (по активным │ │ │ │ │счетам) + 303 (по │ │ │ │ │активным счетам) + 30602 │ │ │ │ │+ 30605 + 325 + 32802 + │ │ │ │ │часть 40109 + 40311 + │ │ │ │ │(40313 - 40312) (по │ │ │ │ │активным счетам) + (40908│ │ │ │ │- 40907) (по активным │ │ │ │ │счетам) + 459 + часть │ │ │ │ │47402 + 47404 + 47406 + │ │ │ │ │47408 + 47413 + 47415 + │ │ │ │ │47417 + 47420 + 47423 + │ │ │ │ │47427 + 47502 + 47701 + │ │ │ │ │47801 + 47802 + 47803 + │ │ │ │ │47901 + ост. часть счетов│ │ │ │ │51208, 51209, 51308, │ │ │ │ │51309, 51408, 51409, │ │ │ │ │51508, 51509, 51608, │ │ │ │ │51609, 51708, 51709, │ │ │ │ │51808, 51809, 51908, │ │ │ │ │51909 + 52502 + 60304 + │ │ │ │ │60308 + 60310 + 60312 + │ │ │ │ │60314 + 60323 + 60337 + │ │ │ │ │60339 + 60341 + 60343 + │ │ │ │ │61202 + 61204 + 61206 + │ │ │ │ │61401 + 61402 + 61403 - │ │ │ │ │(30607 + часть 47425 + │ │ │ │ │47702 + 47804 + 47902 + │ │ │ │ │часть 60324) │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Налоговый актив │60302 │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Основные средства │часть 60401 + 607 + 60804│ │ │ │ │+ 60901 + 610 - (606 │ │ │ │ │+ 60805 + 60903) - часть │ │ │ │ │60405 │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Инвестиционная │Часть 60401 + 60404 - │ │ │ │недвижимость │часть 60405 │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Долгосрочные активы, │Счета (часть счетов), │ │ │ │классифицируемые как │классификация которых │ │ │ │"удерживаемые для │подпадает под требования │ │ │ │продажи" │IFRS 5 │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Активы, включенные в │Счета (часть счетов), │ │ │ │группы выбытия, │классификация которых │ │ │ │классифицируемые как │подпадает под требования │ │ │ │"удерживаемые для │IFRS 5 │ │ │ │продажи" │ │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Итого активов │Сумма данных по всем │ │ │ │ │строкам, начиная со │ │ │ │ │строки "Денежные средства│ │ │ │ │и их эквиваленты" и │ │ │ │ │заканчивая строкой │ │ │ │ │"Активы, включенные в │ │ │ │ │группы выбытия, │ │ │ │ │классифицируемые как │ │ │ │ │"удерживаемые для │ │ │ │ │продажи" │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Обязательства │ │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Средства других банков │20313 + 20314 + 30109 + │ │ │ │ │30111 + 30112 + 30113 + │ │ │ │ │30116 + 30117 + 30122 + │ │ │ │ │30123 + часть 30214 + │ │ │ │ │30230 + 30231 + 312 + 313│ │ │ │ │+ 314 + 315 + 316 + 317 +│ │ │ │ │318 + часть 47418 │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Средства клиентов │20309 + 20310 + ост. │ │ │ │ │часть 30214 + 30220 + │ │ │ │ │30223 + 30601 + 30606 + │ │ │ │ │40101 + 40105 + 40106 + │ │ │ │ │40107 + 40108 - часть │ │ │ │ │40109 + (40110 - 40111) │ │ │ │ │(по пассивным счетам) + │ │ │ │ │40113 + 40114 + 40116 + │ │ │ │ │402 + 403 (кроме 40308, │ │ │ │ │40310, 40311, 40312, │ │ │ │ │40313) + 404 + 405 + 406 │ │ │ │ │+ 407 + 408 + 409 (кроме │ │ │ │ │40907, 40908) + 410 + 411│ │ │ │ │+ 412 + 413 + 414 + 415 +│ │ │ │ │416 + 417 + 418 + 419 + │ │ │ │ │420 + 421 + 422 + 423 + │ │ │ │ │425 + 426 + 427 + 428 + │ │ │ │ │429 + 430 + 431 + 432 + │ │ │ │ │433 + 434 + 435 + 436 + │ │ │ │ │437 + 438 + 439 + 440 + │ │ │ │ │47401 + 47409 + ост. │ │ │ │ │часть 47418 + 476 │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Финансовые │Часть счетов прочих │ │ │ │обязательства, │(иных) привлеченных │ │ │ │оцениваемые по │средств (в части операций│ │ │ │справедливой стоимости │займов ценных бумаг) │ │ │ │через прибыль или │ │ │ │ │убыток │ │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Выпущенные долговые │Часть 520 + 521 + 522 + │ │ │ │ценные бумаги │523 + 524 (кроме 52402, │ │ │ │ │52405, 52407) │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Прочие заемные │ │ │ │ │средства │ │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Прочие обязательства │(30222 - 30221) (по │ │ │ │ │пассивным счетам) + │ │ │ │ │(30232 - 30233) (по │ │ │ │ │пассивным счетам) + 303 │ │ │ │ │(по пассивным счетам) + │ │ │ │ │304 (по пассивным счетам)│ │ │ │ │+ 30603 + 30604 + (30227 │ │ │ │ │- 30228) + 32801 + (40312│ │ │ │ │- 40313) (по пассивным │ │ │ │ │счетам) + (40907 - 40908)│ │ │ │ │(по пассивным счетам) + │ │ │ │ │47403 + 47405 + 47407 + │ │ │ │ │47411 + 47412 + 47414 + │ │ │ │ │47416 + 47419 + 47422 + │ │ │ │ │47426 + 47501 + 52402 + │ │ │ │ │52405 + 52407 + 52501 + │ │ │ │ │60303 + 60305 + 60307 + │ │ │ │ │60309 + 60311 + 60313 + │ │ │ │ │60320 + 60322 - ост. │ │ │ │ │часть 40109 + 60338 + │ │ │ │ │60340 + 60342 + 60344 + │ │ │ │ │60806 + 61301 + 61302 + │ │ │ │ │61303 + 61304 │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Налоговое обязательство│60301 │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Обязательства, │Счета (часть счетов), │ │ │ │относящиеся к группам │классификация которых │ │ │ │выбытия, │подпадает под требования │ │ │ │классифицируемые как │IFRS 5 │ │ │ │"удерживаемые для │ │ │ │ │продажи" │ │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Итого обязательств │Сумма данных по всем │ │ │ │ │строкам, начиная со │ │ │ │ │строки "Средства других │ │ │ │ │банков" и заканчивая │ │ │ │ │строкой "Обязательства, │ │ │ │ │относящиеся к группам │ │ │ │ │выбытия, классифицируемые│ │ │ │ │как "удерживаемые для │ │ │ │ │продажи" │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Собственный капитал │ │ │ │ │(дефицит собственного │ │ │ │ │капитала) │ │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Уставный капитал │102 + 103 + 104 - 105 │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Эмиссионный доход │10602 │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Фонд переоценки по │ │ │ │ │справедливой стоимости │ │ │ │ │финансовых активов, │ │ │ │ │имеющихся в наличии │ │ │ │ │для продажи │ │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Фонд переоценки │10601 │ │ │ │основных средств │ │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Фонд накопленных │61306 - 61406 + 61308 - │ │ │ │курсовых разниц │61408 │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Нераспределенная │10604 + 107 + 50111 - │ │ │ │прибыль (Накопленный │50112 + 50609 - 50610 + │ │ │ │дефицит) │701 - 702 + 70301 + 70302│ │ │ │ │- 70401 - 70402 - 70501 -│ │ │ │ │70502 │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Итого собственный │Сумма данных по всем │ │ │ │капитал (дефицит │строкам, начиная со │ │ │ │собственного капитала) │строки "Уставный капитал"│ │ │ │ │и заканчивая строкой │ │ │ │ │"Нераспределенная прибыль│ │ │ │ │(Накопленный дефицит)" │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Итого обязательств и │Сумма данных по строкам │ │ │ │собственного капитала │"Итого обязательств" и │ │ │ │(дефицита собственного │"Итого собственный │ │ │ │капитала) │капитал (дефицит │ │ │ │ │собственного капитала)" │ │ │ └───────────────────────┴─────────────────────────┴─────────┴────────────┘ПРИМЕРНАЯ ГРУППИРОВКА СТАТЕЙ ОТЧЕТА
О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (НЕКОНСОЛИДИРОВАННОГО),
СОСТАВЛЕННОГО НА БАЗЕ РОССИЙСКОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ, В ЦЕЛЯХ ТРАНСФОРМАЦИИ В ФИНАНСОВУЮ
ОТЧЕТНОСТЬ ПО МСФО < * >
┌───────────────────────┬─────────────────────────┬─────────┬────────────┐ │ Наименование статей │ Примерные алгоритмы │Данные на│Данные на │ │ │ формирования статей │ конец │конец соот- │ │ │ │отчетного│ветствующего│ │ │ │ периода │отчетного │ │ │ │ │периода │ │ │ │ │предыдущего │ │ │ │ │года │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Процентные доходы │111 + 112 + 113 + 114 + │ │ │ │ │+ 115 + 116 + 121 + 122 +│ │ │ │ │+ 123 + 17315 │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Процентные расходы │- (211 + 212 + 213 + │ │ │ │ │221 + 222 + 223 + 231 + │ │ │ │ │+ 24101 + 24102 + 24103 +│ │ │ │ │+ 24104 + 24105 + 29414) │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Чистые процентные │Сумма данных по строкам │ │ │ │доходы │"Процентные доходы" и │ │ │ │(Отрицательная │"Процентные расходы" │ │ │ │процентная маржа) │ │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Изменение резерва │часть 17101 - часть 29101│ │ │ │под обесценение │ │ │ │ │(Изменение сумм │ │ │ │ │обесценения) │ │ │ │ │кредитного портфеля │ │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Чистые процентные │Сумма данных по строкам │ │ │ │доходы │"Чистые процентные │ │ │ │(Отрицательная │доходы (Отрицательная │ │ │ │процентная маржа) │процентная маржа)" и │ │ │ │после создания │"Резерв под обесценение │ │ │ │резерва под │кредитного портфеля" │ │ │ │обесценение кредитного │ │ │ │ │портфеля │ │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Доходы за вычетом │часть 124 + часть 126 │ │ │ │расходов по операциям с│+ часть 17311 + часть │ │ │ │финансовыми активами, │17312 + часть 17313 + │ │ │ │оцениваемыми по │часть 17314 - (часть │ │ │ │справедливой стоимости │24107 + часть 242 + │ │ │ │через прибыль или │часть 29410 + часть │ │ │ │убыток │29411 + часть 29412 + │ │ │ │ │часть 29413) │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Доходы за вычетом │часть 124 + часть 126 │ │ │ │расходов по операциям с│- (часть 24107 + часть │ │ │ │финансовыми активами, │242) │ │ │ │имеющимися в наличии │ │ │ │ │для продажи │ │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Доходы за вычетом │13101 + часть 17311 + │ │ │ │расходов по операциям с│часть 17312 + часть │ │ │ │иностранной валютой │17313 + часть 17314 │ │ │ │ │- (25101 + часть │ │ │ │ │29410 + часть 29411 + │ │ │ │ │часть 29412 + часть │ │ │ │ │29413) │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Доходы за вычетом │13201 - 25201 │ │ │ │расходов от переоценки │ │ │ │ │иностранной валюты │ │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Доходы по дивидендам │125 + 141 + 142 │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Комиссионные доходы │172 │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Комиссионные расходы │- (292) │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Доходы (расходы) по │ │ │ │ │обязательствам, │ │ │ │ │привлеченным (от │ │ │ │ │активов, размещенных) │ │ │ │ │по ставкам выше (ниже) │ │ │ │ │рыночных │ │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Изменение сумм │часть 17101 - часть 29101│ │ │ │обесценения финансовых │ │ │ │ │активов, имеющихся в │ │ │ │ │наличии для продажи │ │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Изменение резерва под │часть 17101 - часть 29101│ │ │ │обесценение (Изменение │ │ │ │ │сумм обесценения) │ │ │ │ │финансовых активов, │ │ │ │ │удерживаемых до │ │ │ │ │погашения │ │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Прочие операционные │161 + 17103 + 17302 + │ │ │ │доходы │17303 + 17304 + 17305 │ │ │ │ │+ 17306 + 17307 + │ │ │ │ │17308 + 17309 + 17310 │ │ │ │ │+ ост. часть 17311 + │ │ │ │ │ост. часть 17312 + │ │ │ │ │ост. часть 17313 + │ │ │ │ │ост. часть 17314 + │ │ │ │ │17316 + 17317 + 17318 │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Чистые доходы │Сумма данных по всем │ │ │ │(расходы) │строкам, начиная со │ │ │ │ │строки "Чистые │ │ │ │ │процентные доходы │ │ │ │ │(Отрицательная │ │ │ │ │процентная маржа) │ │ │ │ │после создания │ │ │ │ │резерва под │ │ │ │ │обесценение │ │ │ │ │кредитного портфеля" │ │ │ │ │и заканчивая строкой │ │ │ │ │"Прочие операционные │ │ │ │ │доходы" │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Операционные расходы │- (261 + 262 + 281 (кроме│ │ │ │ │28108, 28112) + 29103 │ │ │ │ │+ 293 + 294 (кроме │ │ │ │ │29401, 29410, 29411, │ │ │ │ │29412, 29413, 29414, │ │ │ │ │29417) + ост. часть │ │ │ │ │29410 + ост. часть │ │ │ │ │29411 + ост. часть │ │ │ │ │29412 + ост. часть │ │ │ │ │29413) │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Операционные доходы │Сумма данных по строкам │ │ │ │(расходы) │"Чистые доходы (расходы)"│ │ │ │ │и "Операционные расходы" │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Прибыль (убыток) до │Сумма данных по строкам │ │ │ │налогообложения │"Операционные доходы │ │ │ │ │(расходы)" и "Доля в │ │ │ │ │прибыли (убытках) │ │ │ │ │ассоциированных │ │ │ │ │организаций после │ │ │ │ │налогообложения" │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │(Расходы) возмещение │17323 │ │ │ │по налогу на прибыль │ │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Прибыль (убыток) от │17301 - 29401 - 29417 │ │ │ │прекращенной │ │ │ │ │деятельности после │ │ │ │ │налогообложения │ │ │ │ ├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Прибыль (убыток) за │Сумма данных по строкам │ │ │ │период │"Прибыль (убыток) до │ │ │ │ │налогообложения" и │ │ │ │ │"(Расходы) возмещение по │ │ │ │ │налогу на прибыль" │ │ │ └───────────────────────┴─────────────────────────┴─────────┴────────────┘< * > Группировка статей не является исчерпывающей и осуществляется в соответствии с профессиональными суждениями.
Приложение 3
к Методическим рекомендациям
"О порядке составления
и представления кредитными
организациями финансовой
отчетности"
от 10.02.2006 N 19-Т
ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ
ВОЗМОЖНЫХ КОРРЕКТИРОВОК КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
ДЛЯ ПОДГОТОВКИ БАЛАНСА И ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ
И УБЫТКАХ МЕТОДОМ ТРАНСФОРМАЦИИ < * >
┌────┬──────────────────────┬───────────────────────┬──────────────────────┐ │ N │Описание корректировки│ Содержание статьи │ В тыс. рублей │ │п/п │ │ баланса и отчета о ├───────────┬──────────┤ │ │ │ прибылях и убытках │ Баланс │ Отчет о │ │ │ │ │ │ прибылях │ │ │ │ │ │и убытках │ │ │ │ ├─────┬─────┼────┬─────┤ │ │ │ │ Дт │ Кт │ Дт │ Кт │ ├────┴──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │Раздел I. Корректировки с литерой "С" │ ├────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │Сторно корректировки, относящиеся к корректировкам предшествующих │ │ │отчетных периодов │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │1с │Сторно. Переоценка по │ │ │ │ │ │ │ │справедливой стоимости│ │ │ │ │ │ │ │финансовых активов, │ │ │ │ │ │ │ │оцениваемых по │ │ │ │ │ │ │ │справедливой стоимости│ │ │ │ │ │ │ │через прибыль или │ │ │ │ │ │ │ │убыток │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │в случае положительной│Доходы за вычетом │ │ │ X │ │ │ │переоценки прошлого │расходов по операциям │ │ │ │ │ │ │периода (превышение │с финансовыми │ │ │ │ │ │ │справедливой стоимости│активами, оцениваемыми │ │ │ │ │ │ │финансовых активов, │по справедливой │ │ │ │ │ │ │оцениваемых по │стоимости через │ │ │ │ │ │ │справедливой стоимости│прибыль или убыток │ │ │ │ │ │ │через прибыль или │ │ │ │ │ │ │ │убыток по МСФО над их │ │ │ │ │ │ │ │балансовой стоимостью,│ │ │ │ │ │ │ │отраженной в │ │ │ │ │ │ │ │соответствии с РПБУ) │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Нераспределенная │ │ X │ │ │ │ │ │прибыль (фонды) │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │в случае отрицательной│Нераспределенная │ X │ │ │ │ │ │переоценки прошлого │прибыль (фонды) │ │ │ │ │ │ │периода (превышение │ │ │ │ │ │ │ │балансовой стоимости │ │ │ │ │ │ │ │финансовых активов, │ │ │ │ │ │ │ │оцениваемых по │ │ │ │ │ │ │ │справедливой стоимости│ │ │ │ │ │ │ │через прибыль или │ │ │ │ │ │ │ │убыток, отраженной в │ │ │ │ │ │ │ │соответствии с РПБУ, │ │ │ │ │ │ │ │над их справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимостью по МСФО) │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │ │ X │ │ │ │расходов по операциям │ │ │ │ │ │ │ │с финансовыми │ │ │ │ │ │ │ │активами, оцениваемыми │ │ │ │ │ │ │ │по справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости через │ │ │ │ │ │ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка представляет собой повторение корректировки │ │ │предшествующего отчетного периода с целью корректировки │ │ │нераспределенной прибыли (фондов) │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │2с │Сторно. Переоценка по │ │ │ │ │ │ │ │справедливой стоимости│ │ │ │ │ │ │ │финансовых активов, │ │ │ │ │ │ │ │имеющихся в наличии │ │ │ │ │ │ │ │для продажи, │ │ │ │ │ │ │ │отраженная в │ │ │ │ │ │ │ │предшествующем │ │ │ │ │ │ │ │отчетном периоде │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │При отражении │ │ │ │ │ │ │ │нереализованного │ │ │ │ │ │ │ │финансового │ │ │ │ │ │ │ │результата по │ │ │ │ │ │ │ │финансовым активам, │ │ │ │ │ │ │ │имеющимся в наличии │ │ │ │ │ │ │ │для продажи, в │ │ │ │ │ │ │ │составе собственного │ │ │ │ │ │ │ │капитала │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │в случае │финансовые активы, │ X │ │ │ │ │ │положительной │имеющиеся в наличии │ │ │ │ │ │ │переоценки прошлого │для продажи │ │ │ │ │ │ │периода (превышение │ │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости по МСФО │ │ │ │ │ │ │ │над балансовой │ │ │ │ │ │ │ │стоимостью, │ │ │ │ │ │ │ │отраженной в │ │ │ │ │ │ │ │соответствии с РПБУ) │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Собственный капитал │ │ X │ │ │ │ │ │(фонд переоценки │ │ │ │ │ │ │ │финансовых активов, │ │ │ │ │ │ │ │имеющихся в наличии для│ │ │ │ │ │ │ │продажи) │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │В т.ч. в случае │Собственный капитал │ X │ │ │ │ │ │продажи актива в │(фонд переоценки │ │ │ │ │ │ │отчетном году │финансовых активов, │ │ │ │ │ │ │ │имеющихся в наличии │ │ │ │ │ │ │ │для продажи) │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │ │ X │ │ │ │расходов по операциям с│ │ │ │ │ │ │ │финансовыми активами, │ │ │ │ │ │ │ │имеющимися в наличии │ │ │ │ │ │ │ │для продажи │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │в случае отрицательной│Собственный капитал │ X │ │ │ │ │ │переоценки прошлого │(фонд переоценки │ │ │ │ │ │ │периода (превышение │финансовых активов, │ │ │ │ │ │ │балансовой стоимости, │имеющихся в наличии │ │ │ │ │ │ │отраженной в │для продажи) │ │ │ │ │ │ │соответствии с РПБУ, │ │ │ │ │ │ │ │над их справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимостью по МСФО) │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Финансовые активы, │ │ X │ │ │ │ │ │имеющиеся в наличии для│ │ │ │ │ │ │ │продажи │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │В т.ч. в случае │Доходы за вычетом │ │ │ X │ │ │ │продажи актива в │расходов по операциям с│ │ │ │ │ │ │отчетном году │финансовыми активами, │ │ │ │ │ │ │ │имеющимися в наличии │ │ │ │ │ │ │ │для продажи │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Собственный капитал │ │ X │ │ │ │ │ │(фонд переоценки │ │ │ │ │ │ │ │финансовых активов, │ │ │ │ │ │ │ │имеющихся в наличии для│ │ │ │ │ │ │ │продажи) │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка представляет собой повторение корректировки │ │ │предшествующего отчетного периода с целью корректировки стоимости │ │ │финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, и собственного │ │ │капитала. Отрицательная переоценка при наличии фонда переоценки │ │ │корректируется за счет фонда, а при его отсутствии относится на │ │ │убыток │ ├────┼───────────────────────┬──────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │3с │Сторно наращенного │ │ │ │ │ │ │ │процентного дохода │ │ │ │ │ │ │ │по финансовым │ │ │ │ │ │ │ │активам, оцениваемым │ │ │ │ │ │ │ │по справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости через │ │ │ │ │ │ │ │прибыль или убыток, │ │ │ │ │ │ │ │имеющимся в наличии │ │ │ │ │ │ │ │для продажи, │ │ │ │ │ │ │ │удерживаемым до │ │ │ │ │ │ │ │погашения │ │ │ │ │ │ ├────┼───────────────────────┼──────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Процентные доходы по │ │ │ X │ │ │ │ │финансовым активам, │ │ │ │ │ │ │ │оцениваемым по │ │ │ │ │ │ │ │справедливой стоимости│ │ │ │ │ │ │ │через прибыль или │ │ │ │ │ │ │ │убыток, имеющимся в │ │ │ │ │ │ │ │наличии для продажи │ │ │ │ │ ├────┼───────────────────────┼──────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Нераспределенная │ │ X │ │ │ │ │ │прибыль (фонды) │ │ │ │ │ ├────┼───────────────────────┴──────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка представляет собой повторение корректировки │ │ │предшествующего отчетного периода с целью корректировки │ │ │нераспределенной прибыли (фондов) │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │4с │Сторно наращенных │ │ │ │ │ │ │ │процентных доходов │ │ │ │ │ │ │ │по кредитам клиентам │ │ │ │ │ │ │ │и банкам │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Процентные доходы по │ │ │ X │ │ │ │ │кредитам │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Нераспределенная │ │ X │ │ │ │ │ │прибыль (фонды) │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка представляет собой повторение корректировки │ │ │предшествующего отчетного периода с целью корректировки │ │ │нераспределенной прибыли (фондов) │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │5с │Сторно наращенных │ │ │ │ │ │ │ │процентных расходов │ │ │ │ │ │ │ │по привлеченным │ │ │ │ │ │ │ │средствам от │ │ │ │ │ │ │ │клиентов и банков │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Нераспределенная │ X │ │ │ │ │ │ │прибыль (фонды) │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Процентные расходы по │ │ │ │ X │ │ │ │привлеченным средствам │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка представляет собой повторение корректировки │ │ │предшествующего отчетного периода с целью корректировки │ │ │нераспределенной прибыли и прочих фондов │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │6с │Сторно наращенных │ │ │ │ │ │ │ │процентных расходов │ │ │ │ │ │ │ │по выпущенным ценным │ │ │ │ │ │ │ │бумагам │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Нераспределенная │ X │ │ │ │ │ │ │прибыль (фонды) │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Процентные расходы по │ │ │ │ X │ │ │ │выпущенным ценным │ │ │ │ │ │ │ │бумагам │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка представляет собой повторение корректировки │ │ │предшествующего отчетного периода с целью корректировки │ │ │нераспределенной прибыли (фондов) │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │7с │Сторно. Переоценка │ │ │ │ │ │ │ │по справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости драгоценных │ │ │ │ │ │ │ │металлов │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │в случае │Доходы за вычетом │ │ │ X │ │ │ │положительной │расходов по операциям │ │ │ │ │ │ │переоценки прошлого │с драгоценными │ │ │ │ │ │ │периода (превышение │металлами │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости по МСФО │ │ │ │ │ │ │ │над балансовой │ │ │ │ │ │ │ │стоимостью, │ │ │ │ │ │ │ │отраженной в │ │ │ │ │ │ │ │соответствии с РПБУ) │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Нераспределенная │ │ X │ │ │ │ │ │прибыль (фонды) │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │в случае │Нераспределенная │ X │ │ │ │ │ │отрицательной │прибыль (фонды) │ │ │ │ │ │ │переоценки прошлого │ │ │ │ │ │ │ │периода (превышение │ │ │ │ │ │ │ │балансовой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости, │ │ │ │ │ │ │ │отраженной в │ │ │ │ │ │ │ │соответствии с РПБУ, │ │ │ │ │ │ │ │над их справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимостью по МСФО) │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │ │ X │ │ │ │расходов по операциям │ │ │ │ │ │ │ │с драгоценными │ │ │ │ │ │ │ │металлами │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка представляет собой повторение корректировки │ │ │предшествующего отчетного периода с целью корректировки │ │ │нераспределенной прибыли (фондов) │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │8с │Сторно. Создание │Нераспределенная │ X │ │ │ │ │ │резерва на возможные │прибыль (фонды) │ │ │ │ │ │ │потери по ссудам │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Резервы под обесценение│ │ │ │ X │ │ │ │кредитного портфеля │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка представляет собой повторение корректировки │ │ │предшествующего отчетного периода с целью корректировки │ │ │нераспределенной прибыли (фондов) │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │9с │Сторно отложенного │ │ │ │ │ │ │ │налогообложения │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │в случае отложенного │Налог на прибыль │ │ │ X │ │ │ │налогового актива, │ │ │ │ │ │ │ │отраженного в │ │ │ │ │ │ │ │предшествующем периоде│ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Нераспределенная │ │ X │ │ │ │ │ │прибыль (фонды) │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │в случае отложенного │Нераспределенная │ X │ │ │ │ │ │налогового │прибыль (фонды) │ │ │ │ │ │ │обязательства, │ │ │ │ │ │ │ │отраженного в │ │ │ │ │ │ │ │предшествующем периоде│ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Налог на прибыль │ │ │ │ X │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка представляет собой повторение корректировки │ │ │предшествующего отчетного периода с целью корректировки │ │ │нераспределенной прибыли (фондов) │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │10с │Сторно создания │Нераспределенная │ X │ │ │ │ │ │резерва под │прибыль (фонды) │ │ │ │ │ │ │обязательства │ │ │ │ │ │ │ │кредитного характера │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Прочие обязательства │ │ │ │ X │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка представляет собой повторение корректировки │ │ │предшествующего отчетного периода с целью корректировки │ │ │нераспределенной прибыли (фондов) │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │11с │Повторная проводка │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Основные средства │ X │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │Оценка основных │Накопленная │ │ X │ │ │ │ │средств и накопленной │амортизация │ │ │ │ │ │ │амортизации по МСФО │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Нераспределенная │ │ X │ │ │ │ │ │прибыль (фонды) │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │Оценка основных │Основные средства │ │ X │ │ │ │ │средств и накопленной │ │ │ │ │ │ │ │амортизации по МСФО в │ │ │ │ │ │ │ │результате обесценения│ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Накопленная амортизация│ X │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Нераспределенная │ X │ │ │ │ │ │ │прибыль (фонды) │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка представляет собой повторение корректировки │ │ │предшествующего отчетного периода с целью корректировки │ │ │нераспределенной прибыли (фондов) │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │12с │Повторная проводка. │Нераспределенная │ X │ │ │ │ │ │Инфлирование │прибыль (фонды) │ │ │ │ │ │ │акционерного │ │ │ │ │ │ │ │(уставного) капитала │ │ │ │ │ │ │ │Банка │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Акционерный (уставный) │ │ X │ │ │ │ │ │капитал │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка представляет собой повторение корректировки │ │ │предшествующего отчетного периода с целью корректировки │ │ │нераспределенной прибыли (фондов) │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │13с │Сторно. Оценка │ │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости производных │ │ │ │ │ │ │ │финансовых │ │ │ │ │ │ │ │инструментов │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │в случае │Доходы за вычетом │ │ │ X │ │ │ │положительной │расходов от операций с │ │ │ │ │ │ │переоценки прошлого │иностранной валютой │ │ │ │ │ │ │периода (превышение │ │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости по МСФО над │ │ │ │ │ │ │ │балансовой │ │ │ │ │ │ │ │стоимостью, │ │ │ │ │ │ │ │отраженной в │ │ │ │ │ │ │ │соответствии с РПБУ) │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │ X │ │ │ │ │расходов от операций с │ │ │ │ │ │ │ │драгоценными металлами │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │ X │ │ │ │ │расходов от операций с │ │ │ │ │ │ │ │финансовыми активами, │ │ │ │ │ │ │ │оцениваемыми по │ │ │ │ │ │ │ │справедливой стоимости │ │ │ │ │ │ │ │через прибыль или │ │ │ │ │ │ │ │убыток │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │ X │ │ │ │ │расходов от операций с │ │ │ │ │ │ │ │финансовыми активами, │ │ │ │ │ │ │ │имеющимися в наличии │ │ │ │ │ │ │ │для продажи │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Нераспределенная │ │ X │ │ │ │ │ │прибыль (фонды) │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │в случае │Нераспределенная │ X │ │ │ │ │ │отрицательной │прибыль (фонды) │ │ │ │ │ │ │переоценки прошлого │ │ │ │ │ │ │ │периода (превышение │ │ │ │ │ │ │ │балансовой стоимости, │ │ │ │ │ │ │ │отраженной в │ │ │ │ │ │ │ │соответствии с РПБУ, │ │ │ │ │ │ │ │над их справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимостью по МСФО) │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │ │ X │ │ │ │расходов от операций с │ │ │ │ │ │ │ │иностранной валютой │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │ │ X │ │ │ │расходов от операций с │ │ │ │ │ │ │ │драгоценными металлами │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │ │ X │ │ │ │расходов от операций с │ │ │ │ │ │ │ │финансовыми активами, │ │ │ │ │ │ │ │оцениваемыми по │ │ │ │ │ │ │ │справедливой стоимости │ │ │ │ │ │ │ │через прибыль или │ │ │ │ │ │ │ │убыток │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │ │ X │ │ │ │расходов от операций с │ │ │ │ │ │ │ │финансовыми активами, │ │ │ │ │ │ │ │имеющимися в наличии │ │ │ │ │ │ │ │для продажи │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка представляет собой повторение корректировки │ │ │предшествующего отчетного периода с целью корректировки │ │ │нераспределенной прибыли (фондов) │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │14с │Сторно-проводка, │Нераспределенная │ X │ │ │ │ │ │корректирующая │прибыль (фонды) │ │ │ │ │ │ │справедливую │ │ │ │ │ │ │ │стоимость активов по │ │ │ │ │ │ │ │МСФО 39 (кредиты) │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Кредиты банкам │ │ X │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Кредиты клиентам │ │ X │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка представляет собой корректировку справедливой │ │ │стоимости кредитов. Сумма корректировки представляет собой разницу │ │ │между балансовой стоимостью кредита и его справедливой стоимостью на │ │ │дату выдачи │ ├────┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Раздел II. Корректировки отчетного периода │ ├────┬──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │1 │Неттинг │Прочие обязательства │ X │ │ │ │ │ │межфилиальных │ │ │ │ │ │ │ │расчетов │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Прочие активы │ │ X │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │Данная корректировка │ │ │ │ │ │ │ │представляет собой │ │ │ │ │ │ │ │неттинг расчетов │ │ │ │ │ │ │ │между филиалами Банка │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │Необходимое условие │ │ │ │ │ │ │ │корректировки: │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┴─────┼────┼─────┤ │ │ Описание балансового │ Номер балансового │Сумма, тыс.│ │ │ │ │ счета │ счета (РПБУ) │ рублей │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┬─────┼────┼─────┤ │ │Прочие активы │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │А Расчеты с филиалами,│ 30302 │ X │ │ │ │ │ │расположенными в │ │ │ │ │ │ │ │Российской Федерации │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │А Расчеты с филиалами,│ 30304 │ X │ │ │ │ │ │расположенными за │ │ │ │ │ │ │ │границей │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │А Расчеты между │ 30306 │ X │ │ │ │ │ │подразделениями одной │ │ │ │ │ │ │ │кредитной организации │ │ │ │ │ │ │ │по переданным ресурсам│ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │Итого сумма │ │ X │ │ │ │ │ │корректировки │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┴─────┼────┼─────┤ │ │ Описание балансового │ Номер балансового │Сумма, тыс.│ │ │ │ │ счета │ счета │ рублей │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┬─────┼────┼─────┤ │ │Прочие обязательства │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │П Расчеты с филиалами,│ 30301 │ X │ │ │ │ │ │расположенными в │ │ │ │ │ │ │ │Российской Федерации │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │П Расчеты с филиалами,│ 30303 │ X │ │ │ │ │ │расположенными за │ │ │ │ │ │ │ │границей │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │П Расчеты между │ 30305 │ X │ │ │ │ │ │подразделениями одной │ │ │ │ │ │ │ │кредитной организации │ │ │ │ │ │ │ │по переданным ресурсам│ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │Итого сумма │ │ X │ │ │ │ │ │корректировки │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │2 │Исключение сумм │Нераспределенная │ X │ │ │ │ │ │распределения прибыли │прибыль (фонды) │ │ │ │ │ │ │отчетного периода │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Налог на прибыль │ │ │ X │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Административные и │ │ │ X │ │ │ │ │прочие операционные │ │ │ │ │ │ │ │расходы │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Нераспределенная │ │ X │ │ │ │ │ │прибыль (фонды) │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка представляет собой классификацию распределения │ │ │прибыли в течение отчетного периода │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │3 │Восстановление │Нераспределенная │ │ X │ │ │ │ │расходов, │прибыль (фонды) │ │ │ │ │ │ │произведенных за счет │ │ │ │ │ │ │ │фондов в течение │ │ │ │ │ │ │ │отчетного периода │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Административные и │ │ │ X │ │ │ │ │прочие операционные │ │ │ │ │ │ │ │расходы │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Вознаграждение │ │ │ X │ │ │ │ │персоналу │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка представляет собой классификацию понесенных в │ │ │течение года расходов, проведенных за счет фондов │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │4 │Реклассификация │Прочие активы │ X │ │ │ │ │ │дивидендов, уплаченных│(Дивиденды уплаченные) │ │ │ │ │ │ │в течение отчетного │ │ │ │ │ │ │ │периода │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Нераспределенная │ │ X │ │ │ │ │ │прибыль (фонды) │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка представляет собой реклассификацию уплаченных │ │ │дивидендов, проведенных за счет фондов, в отдельную статью │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │5 │Исключение резервов, │Резервы по ссудам │ X │ │ │ │ │ │созданных по РПБУ │банкам │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Резервы по ссудам │ X │ │ │ │ │ │ │клиентам │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Резервы по ценным │ X │ │ │ │ │ │ │бумагам │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Резервы по вложениям в │ X │ │ │ │ │ │ │дочерние и │ │ │ │ │ │ │ │ассоциированные │ │ │ │ │ │ │ │организации │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Резервы по прочим │ X │ │ │ │ │ │ │активам │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Нераспределенная │ │ X │ │ │ │ │ │прибыль (фонды) │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Резервы на возможные │ │ │ X │ X │ │ │ │потери │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Резервы на возможные │ │ │ X │ X │ │ │ │потери по кредитам и │ │ │ │ │ │ │ │дебиторской │ │ │ │ │ │ │ │задолженности │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Прочие операционные │ │ │ X │ │ │ │ │доходы │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Административные и │ │ │ │ X │ │ │ │прочие операционные │ │ │ │ │ │ │ │расходы │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка представляет собой восстановление резервов, │ │ │созданных под сомнительные активы в соответствии с РПБУ │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬──────────┬─────┤ │ │Необходимое условие │ │ │ │ │ │ │корректировки: │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼──────────┼─────┤ │ │Резервы, созданные │ │ X │резервы, │ │ │ │по состоянию на │ │ │сформи- │ │ │ │конец отчетного │ │ │рованные │ │ │ │периода (Б) │ │ │в предш. │ │ │ │ │ │ │периоды │ │ │ │ │ │ │(нерасп- │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┤ределенная├─────┤ │ │Резервы, созданные │ │ (X) │прибыль, │ │ │ │по состоянию на │ │ │фонды). │ │ │ │начало отчетного │ │ │При списа-│ │ │ │периода (Б) │ │ │нии креди-│ │ │ │ │ │ │та с ба- │ │ │ │ │ │ │ланса воз-│ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┤можна раз-├─────┤ │ │(Создание) │ │(X) X│ница на │ │ │ │восстановление │ │ │величину │ │ │ │резервов в течение │ │ │кредита │ │ │ │отчетного периода, │ │ │ │ │ │ │отраженное в ОПУ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┬────┼─────┤ │6 │Исключение │ │ │ │ │ │ │ │наращенных │ │ │ │ │ │ │ │процентных доходов и │ │ │ │ │ │ │ │расходов, отраженных │ │ │ │ │ │ │ │в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │РПБУ, из прочих │ │ │ │ │ │ │ │активов и │ │ │ │ │ │ │ │обязательств по │ │ │ │ │ │ │ │ссудам, депозитам и │ │ │ │ │ │ │ │ценным бумагам │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Прочие обязательства │ X │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Прочие активы │ │ X │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │Корректировка │ │ │ │ │ │ │ │осуществляется на │ │ │ │ │ │ │ │основании следующих │ │ │ │ │ │ │ │данных: │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┴─────┼────┼─────┤ │ │ Описание балансового │ Номер балансового │Сумма, тыс.│ │ │ │ │ счета │ счета (РПБУ) │ рублей │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┬─────┼────┼─────┤ │ │Прочие обязательства │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │П Предстоящие │ 47501 │ X │ │ │ │ │ │поступления по │ │ │ │ │ │ │ │операциям, связанным │ │ │ │ │ │ │ │с предоставлением │ │ │ │ │ │ │ │(размещением) │ │ │ │ │ │ │ │денежных средств │ │ │ │ │ │ │ │клиентам │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │П Обязательства │ 47426 │ X │ │ │ │ │ │Банка по уплате │ │ │ │ │ │ │ │процентов │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │П Предстоящие │ 32801 │ X │ │ │ │ │ │поступления по │ │ │ │ │ │ │ │операциям, связанным с│ │ │ │ │ │ │ │предоставлением │ │ │ │ │ │ │ │(размещением) │ │ │ │ │ │ │ │межбанковских │ │ │ │ │ │ │ │кредитов, депозитов и │ │ │ │ │ │ │ │иных размещенных │ │ │ │ │ │ │ │средств │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │П Начисленные проценты│ 47411 │ X │ │ │ │ │ │по вкладам │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │Итого сумма │ │ X │ │ │ │ │ │корректировки │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┴─────┼────┼─────┤ │ │ Описание балансового │ Номер балансового │Сумма, тыс.│ │ │ │ │ счета │ счета │ рублей │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┬─────┼────┼─────┤ │ │Прочие активы │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │А Предстоящие выплаты │ 47502 │ X │ │ │ │ │ │по операциям, │ │ │ │ │ │ │ │связанным с │ │ │ │ │ │ │ │привлечением денежных │ │ │ │ │ │ │ │средств от клиентов │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │А Требования по │ 47427 │ X │ │ │ │ │ │получению процентов │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │А Предстоящие выплаты │ 32802 │ X │ │ │ │ │ │по операциям, │ │ │ │ │ │ │ │связанным с │ │ │ │ │ │ │ │привлечением денежных │ │ │ │ │ │ │ │средств по │ │ │ │ │ │ │ │межбанковским │ │ │ │ │ │ │ │кредитам, депозитам и │ │ │ │ │ │ │ │иным привлеченным │ │ │ │ │ │ │ │средствам │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │А Просроченные │ 459 │ X │ │ │ │ │ │проценты по │ │ │ │ │ │ │ │предоставленным │ │ │ │ │ │ │ │кредитам и прочим │ │ │ │ │ │ │ │размещенным средствам │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │Итого сумма │ │ X │ │ │ │ │ │корректировки │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │7 │Переклассификация │Финансовые активы, │ X │ │ │ │ │ │обыкновенных акций │имеющиеся в наличии │ │ │ │ │ │ │организации, │для продажи │ │ │ │ │ │ │приобретенных Банком с│ │ │ │ │ │ │ │целью дальнейшей │ │ │ │ │ │ │ │перепродажи, в │ │ │ │ │ │ │ │финансовые активы, │ │ │ │ │ │ │ │классифицируемые как │ │ │ │ │ │ │ │"имеющиеся в наличии │ │ │ │ │ │ │ │для продажи" │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Вложения в дочерние и │ │ X │ │ │ │ │ │ассоциированные │ │ │ │ │ │ │ │организации │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка производится на основании решения Группы об │ │ │отнесении той или иной категории финансовых активов в соответствующую│ │ │категорию (финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, │ │ │финансовые активы, удерживаемые до погашения). В соответствии с │ │ │принятым решением все бумаги реклассифицируются в соответствующие │ │ │категории │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │8 │Приведение │Финансовые активы, │ X │ (X) │ │ │ │ │справедливой стоимости│оцениваемые по │ │ │ │ │ │ │финансовых активов, │справедливой стоимости │ │ │ │ │ │ │оцениваемых по │через прибыль или │ │ │ │ │ │ │справедливой стоимости│убыток │ │ │ │ │ │ │через прибыль или │ │ │ │ │ │ │ │убыток │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │(X) │ X │ │ │ │расходов по операциям │ │ │ │ │ │ │ │с финансовыми активами,│ │ │ │ │ │ │ │оцениваемыми по │ │ │ │ │ │ │ │справедливой стоимости │ │ │ │ │ │ │ │через прибыль или │ │ │ │ │ │ │ │убыток │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой │ │ │стоимости ценных бумаг, входящих в категорию финансовых активов, │ │ │оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, │ │ │произведенного в соответствии с учетной политикой Банка по МСФО │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │9 │Приведение к │Финансовые активы, │ X │ (Х) │ │ │ │ │справедливой │имеющиеся в наличии │ │ │ │ │ │ │стоимости финансовых │для продажи │ │ │ │ │ │ │активов, имеющихся в │ │ │ │ │ │ │ │наличии для продажи │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Собственный капитал │ (Х) │ X │ │ │ │ │ │(фонд переоценки │ │ │ │ │ │ │ │финансовых активов, │ │ │ │ │ │ │ │имеющихся в наличии для│ │ │ │ │ │ │ │продажи) │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой │ │ │стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, │ │ │произведенного в соответствии с учетной политикой банка по МСФО │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │10 │Переклассификация │Финансовые активы, │ X │ │ │ │ │ │векселей, │оцениваемые по │ │ │ │ │ │ │приобретенных Банком, │справедливой стоимости │ │ │ │ │ │ │из кредитов клиентам, │через прибыль или │ │ │ │ │ │ │другим банкам в │убыток │ │ │ │ │ │ │финансовые активы, │ │ │ │ │ │ │ │оцениваемые по │ │ │ │ │ │ │ │справедливой стоимости│ │ │ │ │ │ │ │через прибыль или │ │ │ │ │ │ │ │убыток │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Кредиты клиентам │ │ X │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Кредиты другим банкам │ │ X │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка производится в случае наличия в составе │ │ │первоначально классифицированных в кредиты клиентам, другим банкам │ │ │векселей, свободно обращающихся на рынке ценных бумаг │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │11 │Реклассификация │Средства клиентов │ X │ │ │ │ │ │привлеченных │ │ │ │ │ │ │ │межбанковских │ │ │ │ │ │ │ │кредитов (депозитов) │ │ │ │ │ │ │ │и клиентских │ │ │ │ │ │ │ │депозитов в прочие │ │ │ │ │ │ │ │заемные средства │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Средства банков │ X │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Прочие заемные средства│ │ X │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка производится с целью выделения средств, носящих │ │ │целевой характер (синдицированные кредиты, кредитные линии) │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │12 │Наращенный │Финансовые активы │ X │ │ │ │ │ │процентный доход по │ │ │ │ │ │ │ │финансовым активам │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Процентные доходы по │ │ │ │ X │ │ │ │финансовым активам │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета наращенного │ │ │процентного дохода по ценным бумагам в портфеле Банка по состоянию на│ │ │отчетную дату │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │13 │Реклассификация │Основные средства │ X │ │ │ │ │ │кредита, выданного │ │ │ │ │ │ │ │связанной организации │ │ │ │ │ │ │ │на покупку основных │ │ │ │ │ │ │ │средств, используемых │ │ │ │ │ │ │ │Банком в основной │ │ │ │ │ │ │ │деятельности │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Кредиты клиентам │ │ X │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка производится в случае, если содержанием операции│ │ │по кредитованию клиента являлось приобретение основного средства, │ │ │используемого в хозяйственной деятельности Банка │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │14 │Переклассификация │Основные средства │ X │ │ │ │ │ │части сч. 60312 из │ │ │ │ │ │ │ │прочих активов в │ │ │ │ │ │ │ │основные средства │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Прочие активы │ │ X │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка производится в случае, если содержанием операции│ │ │по переводу средств в пользу третьей организации (как правило, │ │ │связанной с Банком), являлось приобретение основного средства, │ │ │используемого в хозяйственной деятельности Банка │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │15 │Реклассификация │Основные средства │ X │ │ │ │ │ │материалов на складе │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Прочие активы │ │ X │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка производится для переклассификации объектов │ │ │основных средств, отраженных на счете 610 "Материальные запасы" │ │ │(Прочие активы) на счет "Основные средства" │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │16 │Исключение идентичных │Средства банков │ X │ │ │ │ │ │размещений │ │ │ │ │ │ │ │(привлечений) денежных│ │ │ │ │ │ │ │средств по состоянию │ │ │ │ │ │ │ │на отчетную дату │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Кредиты клиентам │ │ X │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Кредиты банкам │ │ X │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Средства клиентов │ X │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка производится в случае выявленного соответствия │ │ │между всеми параметрами (такими, как контрагент, сроки, процентная │ │ │ставка) краткосрочных активов (пассивов), не представляющими собой │ │ │реальное размещение (предоставление) средств, а являющимися │ │ │инструментом изменения показателей отчетности Банка, подготовленной в│ │ │соответствии с РПБУ │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │17 │В случае положительной│ │ │ │ │ │ │ │переоценки (превышение│ │ │ │ │ │ │ │справедливой стоимости│ │ │ │ │ │ │ │над балансовой) │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │Переоценка драгоценных│Драгоценные металлы │ X │ │ │ │ │ │металлов по рыночной │ │ │ │ │ │ │ │стоимости │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │ │ X │ │ │ │расходов по операциям │ │ │ │ │ │ │ │с драгоценными │ │ │ │ │ │ │ │металлами │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │В случае отрицательной│ │ │ │ │ │ │ │переоценки (превышение│ │ │ │ │ │ │ │балансовой стоимости │ │ │ │ │ │ │ │над справедливой) │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │Переоценка драгоценных│Доходы за вычетом │ │ │ X │ │ │ │металлов по рыночной │расходов по операциям │ │ │ │ │ │ │стоимости │с драгоценными │ │ │ │ │ │ │ │металлами │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Драгоценные металлы │ │ X │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой │ │ │стоимости драгоценных металлов, произведенного в соответствии с │ │ │учетной политикой Банка по МСФО │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │18 │Исключение наращенных │Наращенные процентные │ X │ │ │ │ │ │процентов по ценным │расходы │ │ │ │ │ │ │бумагам, выпущенным │ │ │ │ │ │ │ │Банком (сч. 52405, │ │ │ │ │ │ │ │52501 и 52502) │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Прочие обязательства │ X │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Прочие активы │ │ X │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┴─────┼────┼─────┤ │ │ Описание балансового │ Номер балансового │Сумма, тыс.│ │ │ │ │ счета │ счета │ рублей │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┬─────┼────┼─────┤ │ │П Обязательства банка │ 52501 │ X │ │ │ │ │ │по процентам и купонам│ │ │ │ │ │ │ │по выпущенным ценным │ │ │ │ │ │ │ │бумагам │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │П Обязательства банка │ 52405 │ X │ │ │ │ │ │по процентам по │ │ │ │ │ │ │ │депозитным │ │ │ │ │ │ │ │сертификатам │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │Итого прочие пассивы │ │ X │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │А Предстоящие выплаты │ 52502 │ X │ │ │ │ │ │по процентам, купонам │ │ │ │ │ │ │ │и дисконтам по │ │ │ │ │ │ │ │выпущенным бумагам │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │Итого прочие активы │ │ X │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │19 │Наращенные процентные │Процентные расходы по │ │ │ X │ │ │ │расходы по клиентским │депозитам │ │ │ │ │ │ │и межбанковским │ │ │ │ │ │ │ │депозитам │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Финансовые │ │ X │ │ │ │ │ │обязательства │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета наращенных │ │ │процентных расходов по клиентским и межбанковским депозитам по │ │ │состоянию на отчетную дату │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │20 │Наращенные процентные │Кредиты и дебиторская │ X │ │ │ │ │ │доходы по кредитам │задолженность │ │ │ │ │ │ │клиентам и банкам │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Процентные доходы по │ │ │ │ X │ │ │ │кредитам │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета наращенных │ │ │процентных доходов по размещенным клиентским и межбанковским кредитам│ │ │по состоянию на отчетную дату │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │21 │Наращенные │Прочие активы │ X │ │ │ │ │ │комиссионные доходы │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Комиссионные доходы │ │ │ │ X │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета комиссионных │ │ │доходов по заключенным договорам комиссии, наращенным по состоянию на│ │ │отчетную дату │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │22 │Оценка по справедливой│Финансовые активы, │ X │ │ │ │ │ │стоимости производных │оцениваемые по │ │ │ │ │ │ │финансовых │справедливой стоимости │ │ │ │ │ │ │инструментов Банка │через прибыль или │ │ │ │ │ │ │ │убыток │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Финансовые │ │ X │ │ │ │ │ │обязательства, │ │ │ │ │ │ │ │оцениваемые по │ │ │ │ │ │ │ │справедливой стоимости │ │ │ │ │ │ │ │через прибыль или │ │ │ │ │ │ │ │убыток │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Доходы за минусом │ │ │ X │ X │ │ │ │расходов от операций с │ │ │ │ │ │ │ │иностранной валютой │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Доходы за минусом │ │ │ X │ X │ │ │ │расходов от операций с │ │ │ │ │ │ │ │финансовыми активами │ │ │ │ │ │ │ │(обязательствами), │ │ │ │ │ │ │ │оцениваемыми по │ │ │ │ │ │ │ │справедливой стоимости │ │ │ │ │ │ │ │через прибыль или │ │ │ │ │ │ │ │убыток │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка производится на основании оценки справедливой │ │ │стоимости производных финансовых инструментов │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │23 │Переклассификация из │Кредиты банкам │ X │ │ │ │ │ │прочих активов в │ │ │ │ │ │ │ │кредиты банкам или │ │ │ │ │ │ │ │клиентам │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Кредиты клиентам │ X │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Прочие активы │ │ X │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка производится в случае, если в состав прочих │ │ │активов включены балансовые остатки, которые, по сути, представляют │ │ │собой кредиты банкам или клиентам │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │24 │Отражение отложенного │ │ │ │ │ │ │ │налогообложения │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Налог на прибыль │ │ │ X │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Обязательство по │ │ X │ │ │ │ │ │отложенному │ │ │ │ │ │ │ │налогообложению │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета отложенного │ │ │налогообложения по состоянию на отчетную дату в соответствии с │ │ │учетной политикой Банка по МСФО │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │25 │Постановка на баланс │Финансовые активы, │ X │ │ │ │ │ │ценных бумаг, │оцениваемые по │ │ │ │ │ │ │проданных по сделкам с│справедливой стоимости │ │ │ │ │ │ │обязательством │через прибыль или │ │ │ │ │ │ │обратного выкупа │убыток │ │ │ │ │ │ │("репо"), и отражение │ │ │ │ │ │ │ │привлеченных денежных │ │ │ │ │ │ │ │средств │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Финансовые активы, │ X │ │ │ │ │ │ │имеющиеся в наличии │ │ │ │ │ │ │ │для продажи │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Средства других │ │ X │ │ │ │ │ │банков. Прочие заемные │ │ │ │ │ │ │ │средства │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │В случае положительной│Финансовые активы, │ X │ │ │ │ │ │переоценки (превышение│имеющиеся в наличии │ │ │ │ │ │ │справедливой стоимости│для продажи │ │ │ │ │ │ │по МСФО над балансовой│ │ │ │ │ │ │ │стоимостью) │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │ │ X │ │ │ │расходов по операциям │ │ │ │ │ │ │ │с финансовыми │ │ │ │ │ │ │ │активами, оцениваемыми │ │ │ │ │ │ │ │по справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости через │ │ │ │ │ │ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Собственный капитал │ │ X │ │ │ │ │ │(фонд переоценки │ │ │ │ │ │ │ │финансовых активов, │ │ │ │ │ │ │ │имеющихся в наличии │ │ │ │ │ │ │ │для продажи) │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │в случае отрицательной│Финансовые активы, │ │ X │ │ │ │ │переоценки (превышение│оцениваемые по │ │ │ │ │ │ │балансовой стоимости │справедливой стоимости │ │ │ │ │ │ │над справедливой │через прибыль или │ │ │ │ │ │ │стоимостью по МСФО) │убыток │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Финансовые активы, │ │ X │ │ │ │ │ │имеющиеся в наличии │ │ │ │ │ │ │ │для продажи │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │ X │ │ │ │ │расходов по операциям │ │ │ │ │ │ │ │с финансовыми │ │ │ │ │ │ │ │активами, оцениваемыми │ │ │ │ │ │ │ │по справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости через │ │ │ │ │ │ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Собственный капитал │ X │ │ │ │ │ │ │(фонд переоценки │ │ │ │ │ │ │ │финансовых активов, │ │ │ │ │ │ │ │имеющихся в наличии │ │ │ │ │ │ │ │для продажи) │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │Начисление процентного│Финансовые активы, │ X │ │ │ │ │ │дохода по ценным │оцениваемые по │ │ │ │ │ │ │бумагам, проданным по │справедливой стоимости │ │ │ │ │ │ │сделкам с │через прибыль или │ │ │ │ │ │ │обязательством их │убыток │ │ │ │ │ │ │обратного выкупа │ │ │ │ │ │ │ │("репо") │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Финансовые активы, │ X │ │ │ │ │ │ │имеющиеся в наличии │ │ │ │ │ │ │ │для продажи │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Процентные доходы по │ │ │ │ X │ │ │ │ценным бумагам │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │Начисление процентных │Процентные расходы по │ │ │ X │ │ │ │расходов по │депозитам │ │ │ │ │ │ │привлеченным средствам│ │ │ │ │ │ │ │по сделкам продажи │ │ │ │ │ │ │ │ценных бумаг с │ │ │ │ │ │ │ │обязательством их │ │ │ │ │ │ │ │обратного выкупа │ │ │ │ │ │ │ │("репо") │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Средства других │ │ X │ │ │ │ │ │банков. Прочие заемные │ │ │ │ │ │ │ │средства │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка представляет собой реклассификацию сделок по │ │ │продаже ценных бумаг с обязательством их обратного выкупа ("репо") в │ │ │соответствии с МСФО 39 │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │26 │Списание вложений в │Финансовые активы, │ │ X │ │ │ │ │ценные бумаги, │оцениваемые по │ │ │ │ │ │ │приобретенные по │справедливой стоимости │ │ │ │ │ │ │сделкам с │через прибыль или │ │ │ │ │ │ │обязательством их │убыток │ │ │ │ │ │ │обратной продажи │ │ │ │ │ │ │ │("обратные репо"), и │ │ │ │ │ │ │ │отражение размещенных │ │ │ │ │ │ │ │денежных средств │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Средства в других │ X │ │ │ │ │ │ │банках. Кредиты и │ │ │ │ │ │ │ │дебиторская │ │ │ │ │ │ │ │задолженность │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │Начисление процентных │Средства в других │ X │ │ │ │ │ │доходов по размещенным│банках. Кредиты и │ │ │ │ │ │ │средствам по сделкам │дебиторская │ │ │ │ │ │ │покупки ценных бумаг с│задолженность │ │ │ │ │ │ │обязательством их │ │ │ │ │ │ │ │обратной продажи │ │ │ │ │ │ │ │("обратные репо") │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Процентные доходы по │ │ │ │ X │ │ │ │кредитам │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка представляет собой реклассификацию сделок по │ │ │покупке ценных бумаг с обязательством их обратной продажи ("обратные │ │ │репо") в соответствии с МСФО 39 │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │27 │Корректировка │ │ │ │ │ │ │ │справедливой стоимости│ │ │ │ │ │ │ │кредитов │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │в случае превышения │ │ │ │ │ │ │ │справедливой стоимости│ │ │ │ │ │ │ │по МСФО 39 над │ │ │ │ │ │ │ │балансовой стоимостью │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │1. По кредитам, │Расходы от активов, │ │ │ X │ │ │ │корректировка │размещенных по ставкам │ │ │ │ │ │ │справедливой стоимости│ниже рыночных │ │ │ │ │ │ │которых была отражена │ │ │ │ │ │ │ │на дату выдачи кредита│ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Кредиты банкам │ │ X │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Кредиты клиентам │ │ X │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │2. Корректировка │Кредиты банкам │ X │ │ │ │ │ │справедливой стоимости│ │ │ │ │ │ │ │кредита │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Кредиты клиентам │ X │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Процентные доходы │ │ │ │ X │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой │ │ │стоимости кредитов в соответствии с МСФО 39: │ │ │1. На отчетную дату; 2. На дату выдачи кредита │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │28 │Неттинг фонда │Фонд переоценки │ X │ │ │ │ │ │переоценки основных │основных средств │ │ │ │ │ │ │средств │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Основные средства │ │ X │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка предназначена для неттирования переоценки, │ │ │произведенной в соответствии с РПБУ │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │29 │Начисление амортизации│Накопленная │ │ X │ │ │ │ │за отчетный период в │амортизация │ │ │ │ │ │ │соответствии с МСФО │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Административные и │ │ │ X │ │ │ │ │прочие операционные │ │ │ │ │ │ │ │расходы │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета амортизации │ │ │инфлированной стоимости основных средств за отчетный период │ │ │(корректировка делается на разницу между отраженной в РПБУ │ │ │амортизацией и рассчитанной в соответствии с МСФО) │ ├────┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Раздел III. Консолидационные корректировки │ ├────┬──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │1к │Консолидационная │Акционерный (уставный) │ X │ │ │ │ │ │корректировка по │капитал │ │ │ │ │ │ │дочерним организациям │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Прочие инвестиции │ │ X │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Нераспределенная │ X │ │ │ │ │ │ │прибыль (фонды) │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Доля меньшинства │ │ X │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Консолидационная корректировка │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │2к │Взаимоисключение │Денежные средства │ │ X │ │ │ │ │предоставленных │ │ │ │ │ │ │ │(привлеченных) средств│ │ │ │ │ │ │ │между участниками │ │ │ │ │ │ │ │Группы │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Кредиты клиентам │ │ X │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Кредиты банкам │ │ X │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Прочие активы │ │ X │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Средства банков │ X │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Средства клиентов │ X │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Прочие обязательства │ X │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка предназначена для взаимоисключения межгрупповых │ │ │остатков и результатов операций между участниками Группы │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │3к │Восстановление │Резерв под обесценение │ X │ │ │ │ │ │резерва под │кредитного портфеля │ │ │ │ │ │ │обесценение кредитов, │ │ │ │ │ │ │ │взаимоисключенных как │ │ │ │ │ │ │ │предоставленные между │ │ │ │ │ │ │ │участниками Группы │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Резерв под обесценение │ │ │ │ X │ │ │ │кредитного портфеля │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка представляет собой восстановление резерва под │ │ │кредиты, которые были снеттированы против соответствующих депозитов, │ │ │в связи с отсутствием кредитного риска │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │4к │Взаимоисключение │Процентные доходы │ │ │ X │ X │ │ │финансового │ │ │ │ │ │ │ │результата по │ │ │ │ │ │ │ │операциям по │ │ │ │ │ │ │ │предоставлению │ │ │ │ │ │ │ │(привлечению) │ │ │ │ │ │ │ │средств между │ │ │ │ │ │ │ │участниками Группы │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Процентные расходы │ │ │ X │ X │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │ X │ X │ │ │ │расходов по операциям │ │ │ │ │ │ │ │с финансовыми │ │ │ │ │ │ │ │активами, оцениваемыми │ │ │ │ │ │ │ │по справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости через │ │ │ │ │ │ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │ X │ X │ │ │ │расходов по операциям с│ │ │ │ │ │ │ │финансовыми активами, │ │ │ │ │ │ │ │имеющимися в наличии │ │ │ │ │ │ │ │для продажи │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │ X │ X │ │ │ │расходов по операциям с│ │ │ │ │ │ │ │иностранной валютой │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка представляет собой взаимоисключение доходов и │ │ │расходов, отраженных в отчетном периоде по операциям, произведенным │ │ │между участниками Группы │ ├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │5к │Выделение доли │Доля меньшинства │ │ │ │ X │ │ │меньшинства в │ │ │ │ │ │ │ │финансовом результате │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Прибыль (убыток) │ │ │ X │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │6к │Консолидационная │Инвестиция в │ X │ │ │ │ │ │корректировка по │ассоциированную │ │ │ │ │ │ │ассоциированным │организацию │ │ │ │ │ │ │организациям │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Прочие инвестиции │ │ X │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Доля Группы в прибыли │ │ │ │ X │ │ │ │ассоциированной │ │ │ │ │ │ │ │организации │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤ │ │Данная корректировка представляет собой отражение участия в │ │ │ассоциированной организации по состоянию на отчетную дату │ ├────┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Раздел IV. Корректировки по операциям лизинга │ ├────┬──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤ │ │Отражение операций │ │ │ │ │ │ │ │по лизингу для Банка │ │ │ │ │ │ │ │лизингодателя │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │1 │В том случае, если │ │ │ │ │ │ │ │оборудование учтено │ │ │ │ │ │ │ │на балансе │ │ │ │ │ │ │ │лизингодателя │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │Списание балансовой │Балансовая стоимость │ │ X │ │ │ │ │стоимости основных │лизингового │ │ │ │ │ │ │средств, переданных в │оборудования │ │ │ │ │ │ │лизинг │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Инвестиции в лизинг │ X │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │Списание накопленной │Инвестиции в лизинг │ │ X │ │ │ │ │амортизации │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Накопленная амортизация│ X │ │ │ │ │ │ │лизингового │ │ │ │ │ │ │ │оборудования │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │Списание │Инвестиции в лизинг │ │ │ X │ │ │ │амортизационных │ │ │ │ │ │ │ │отчислений за текущий │ │ │ │ │ │ │ │год │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Амортизация лизингового│ │ │ │ X │ │ │ │оборудования за год │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │Корректировка до │Инвестиции в лизинг │ X │ │ │ │ │ │рассчитанных значений │ │ │ │ │ │ │ │чистой инвестиции в │ │ │ │ │ │ │ │лизинг и определение │ │ │ │ │ │ │ │неполученных │ │ │ │ │ │ │ │финансовых доходов │ │ │ │ │ │ │ │(примечание: проводка │ │ │ │ │ │ │ │может иметь │ │ │ │ │ │ │ │противоположную │ │ │ │ │ │ │ │двойную запись, в │ │ │ │ │ │ │ │зависимости от │ │ │ │ │ │ │ │рассчитанного │ │ │ │ │ │ │ │значения) │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Неполученные │ │ X │ │ │ │ │ │финансовые доходы │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │Корректировка │Доход от проведения │ │ │ X │ │ │ │платежей за текущий │операций лизинга │ │ │ │ │ │ │год, полученных по │ │ │ │ │ │ │ │лизингу │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Инвестиции в лизинг │ │ X │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Неполученные │ X │ │ │ │ │ │ │финансовые доходы │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Процентный доход │ │ │ │ X │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │2 │В том случае, если │ │ │ │ │ │ │ │оборудование учтено │ │ │ │ │ │ │ │на балансе │ │ │ │ │ │ │ │лизингополучателя │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │Списание вложений в │Вложения в операции │ │ X │ │ │ │ │операции лизинга и │лизинга │ │ │ │ │ │ │формирование │ │ │ │ │ │ │ │дебиторской │ │ │ │ │ │ │ │задолженности по │ │ │ │ │ │ │ │лизингу │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Инвестиции в лизинг │ X │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │Списание доходов │Инвестиции в лизинг │ │ X │ │ │ │ │будущих периодов │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Доходы будущих │ X │ │ │ │ │ │ │периодов │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │Корректировка до │Инвестиции в лизинг │ X │ │ │ │ │ │рассчитанных значений │ │ │ │ │ │ │ │чистой инвестиции в │ │ │ │ │ │ │ │лизинг и определение │ │ │ │ │ │ │ │неполученных │ │ │ │ │ │ │ │финансовых доходов │ │ │ │ │ │ │ │(примечание: проводка │ │ │ │ │ │ │ │может иметь │ │ │ │ │ │ │ │противоположную │ │ │ │ │ │ │ │двойную запись, в │ │ │ │ │ │ │ │зависимости от │ │ │ │ │ │ │ │рассчитанного │ │ │ │ │ │ │ │значения) │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Неполученные │ │ X │ │ │ │ │ │финансовые доходы │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │Отражение операций по │ │ │ │ │ │ │ │лизингу для Банка │ │ │ │ │ │ │ │лизингополучателя │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │3 │Оборудование учтено │ │ │ │ │ │ │ │на балансе │ │ │ │ │ │ │ │лизингополучателя │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │Отражение разницы │Арендованное │ X │ │ │ │ │ │между балансовой │оборудование │ │ │ │ │ │ │стоимостью основных │ │ │ │ │ │ │ │средств, полученных в │ │ │ │ │ │ │ │лизинг, и стоимостью │ │ │ │ │ │ │ │их по МСФО 17 │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Обязательства по │ │ X │ │ │ │ │ │лизингу │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │Доначисление │Расходы по амортизации │ │ │ X │ │ │ │амортизации в │ │ │ │ │ │ │ │отчетном периоде │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Обязательства по │ │ X │ │ │ │ │ │лизингу │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │Корректировка │Расходы по лизингу │ │ │ │ X │ │ │платежей, уплаченных │ │ │ │ │ │ │ │в текущем году по │ │ │ │ │ │ │ │лизингу │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Обязательства по │ X │ │ │ │ │ │ │лизингу │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Проценты уплаченные │ │ │ X │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │4 │Оборудование учтено │ │ │ │ │ │ │ │на балансе │ │ │ │ │ │ │ │лизингодателя │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │Отражение стоимости │Арендованное │ X │ │ │ │ │ │полученного в лизинг │оборудование │ │ │ │ │ │ │имущества и │ │ │ │ │ │ │ │формирование │ │ │ │ │ │ │ │кредиторской │ │ │ │ │ │ │ │задолженности по │ │ │ │ │ │ │ │лизингу │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Обязательства по │ │ X │ │ │ │ │ │лизингу │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │Начисление │Расходы по амортизации │ │ │ X │ │ │ │амортизации за период │ │ │ │ │ │ │ │лизинга │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Накопленная │ │ X │ │ │ │ │ │амортизация │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │Корректировка │Расход по лизингу │ │ │ │ X │ │ │платежей, уплаченных │ │ │ │ │ │ │ │в текущем году по │ │ │ │ │ │ │ │лизингу │ │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Обязательства по │ X │ │ │ │ │ │ │лизингу │ │ │ │ │ ├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤ │ │ │Проценты уплаченные │ │ │ X │ │ └────┴──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┘< * > Корректировки по пересчету всех неденежных статей баланса с учетом покупательной способности валюты Российской Федерации не приводятся в данном перечне, поскольку были произведены кредитными организациями при первом составлении финансовой отчетности в соответствии с МСФО.
Приложение 4
к Методическим рекомендациям
"О порядке составления
и представления кредитными
организациями финансовой
отчетности"
от 10.02.2006 N 19-Т
РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО СОСТАВЛЕНИЮ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (КОНСОЛИДИРОВАННОГО)
Отчет о движении денежных средств составляется на основании:
- Баланса по МСФО (далее - ББ);
- Отчета о прибылях и убытках по МСФО (далее - ОПУ);
- данных аналитического учета.
Разработочная таблица для составления
отчета о движении денежных средств (консолидированного)
┌──────────────┬────────────────┬───────┬────────┬───────┬──────┬───────────────┐ │ Наименование │ Статьи │На │На │Измене-│Кор- │Денежные потоки│ │ статей │ разработочных │отчет- │начало │ние за │ректи-│ за отчетный │ │ │ таблиц к │ную │отчет- │отчет- │ровки │период (гр. 5 +│ │ │ бухгалтерскому │дату │ного │ный │ │ гр. 6) │ │ │ балансу и │ │периода │период │ │ │ │ │ отчету о │ │ │(гр. 3 │ │ │ │ │ прибылях и │ │ │- гр. │ │ │ │ │ убытках │ │ │4) │ │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │ Денежные │ │ X │ X │ X │ X │ X │ │ средства от │ │ │ │ │ │ │ │ операционной │ │ │ │ │ │ │ │ деятельности │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Проценты │Статья │ │ X │ │- С1 -│ │ │полученные │"Процентные │ │ │ │С14 │ │ │ │доходы" ОПУ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Проценты │Статья │ │ X │ │С2 + │ │ │уплаченные │"Процентные │ │ │ │С15 │ │ │ │расходы" ОПУ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Комиссии │Статья │ │ X │ │ │ │ │полученные │"Комиссионные │ │ │ │ │ │ │ │доходы" ОПУ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Комиссии │Статья │ │ X │ │ │ │ │уплаченные │"Комиссионные │ │ │ │ │ │ │ │расходы" ОПУ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Доходы за │Статьи ОПУ │ │ X │ │- С3 -│ │ │вычетом │"Доходы за │ │ │ │С9.1 │ │ │расходов по │вычетом │ │ │ │- │ │ │операциям с │расходов по │ │ │ │С18.2 │ │ │финансовыми │операциям с │ │ │ │+ │ │ │активами, │финансовыми │ │ │ │С19.2 │ │ │оцениваемыми │активами, │ │ │ │- С27 │ │ │по │оцениваемыми по │ │ │ │ │ │ │справедливой │справедливой │ │ │ │ │ │ │стоимости │стоимости через │ │ │ │ │ │ │через прибыль │прибыль или │ │ │ │ │ │ │или убыток, │убыток" и │ │ │ │ │ │ │имеющимися в │"Доходы за │ │ │ │ │ │ │наличии для │вычетом │ │ │ │ │ │ │продажи │расходов по │ │ │ │ │ │ │ │операциям с │ │ │ │ │ │ │ │финансовыми │ │ │ │ │ │ │ │активами, │ │ │ │ │ │ │ │имеющимися в │ │ │ │ │ │ │ │наличии для │ │ │ │ │ │ │ │продажи" │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Доходы за │Статья "Доходы │ │ X │ │- │ │ │вычетом │за вычетом │ │ │ │С18.1 │ │ │расходов по │расходов по │ │ │ │+ │ │ │операциям с │операциям с │ │ │ │С19.1 │ │ │иностранной │иностранной │ │ │ │ │ │ │валютой │валютой" ОПУ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Прочие │Статья "Прочие │ │ X │ │- С10 │ │ │операционные │операционные │ │ │ │- С16 │ │ │доходы │доходы" ОПУ │ │ │ │- │ │ │ │ │ │ │ │С18.3 │ │ │ │ │ │ │ │+ │ │ │ │ │ │ │ │С19.3 │ │ │ │ │ │ │ │- │ │ │ │ │ │ │ │С30.1 │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Уплаченные │Статья │ │ X │ │С17 + │ │ │операционные │"Операционные │ │ │ │С28 + │ │ │расходы │расходы" ОПУ │ │ │ │С30.2 │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │(Резерв) │Статья "Резерв │ │ X │ │- С4 │ │ │восстановление│под │ │ │ │+ С22 │ │ │резерва под │обесценение │ │ │ │ │ │ │обесценение │кредитного │ │ │ │ │ │ │кредитного │портфеля" ОПУ │ │ │ │ │ │ │портфеля < * > │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │(Резерв) │Статьи ОПУ │ │ X │ │С23.1 │ │ │восстановление│"Резерв под │ │ │ │+ │ │ │резерва под │обесценение │ │ │ │С23.2 │ │ │обесценение │финансовых │ │ │ │ │ │ │финансовых │активов, │ │ │ │ │ │ │активов и │имеющихся в │ │ │ │ │ │ │инвестиций < * > │наличии для │ │ │ │ │ │ │ │продажи" и │ │ │ │ │ │ │ │"Резерв под │ │ │ │ │ │ │ │обесценение │ │ │ │ │ │ │ │финансовых │ │ │ │ │ │ │ │активов, │ │ │ │ │ │ │ │удерживаемых до │ │ │ │ │ │ │ │погашения" │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │(Резерв) │Статья "Резерв │ │ X │ │С23.3 │ │ │восстановление│под убытки по │ │ │ │+ С24 │ │ │резерва под │обязательствам │ │ │ │ │ │ │убытки по │кредитного │ │ │ │ │ │ │обязательствам│характера и │ │ │ │ │ │ │кредитного │прочие резервы" │ │ │ │ │ │ │характера и │ОПУ │ │ │ │ │ │ │прочие резервы│ │ │ │ │ │ │ │ < * > │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │(Расходы) │Статья │ │ X │ │С20 │ │ │возмещение по │"(Расходы) │ │ │ │ │ │ │налогу на │возмещение по │ │ │ │ │ │ │прибыль │налогу на │ │ │ │ │ │ │ │прибыль" ОПУ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Денежные │ X │ X │ X │ X │ X │Сумма данных по│ │средства, │ │ │ │ │ │всем строкам, │ │полученные от │ │ │ │ │ │начиная со │ │(использован- │ │ │ │ │ │строки │ │ные в) │ │ │ │ │ │"Проценты │ │операционной │ │ │ │ │ │полученные" и │ │деятельности │ │ │ │ │ │заканчивая │ │до изменений в│ │ │ │ │ │строкой │ │операционных │ │ │ │ │ │"(Расходы) │ │активах и │ │ │ │ │ │Возмещение │ │обязательствах│ │ │ │ │ │по налогу │ │ │ │ │ │ │ │на прибыль" │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │(Прирост) │ X │ X │ X │ X │ X │ X │ │снижение │ │ │ │ │ │ │ │чистых │ │ │ │ │ │ │ │денежных │ │ │ │ │ │ │ │средств от │ │ │ │ │ │ │ │операционных │ │ │ │ │ │ │ │активов и │ │ │ │ │ │ │ │обязательств │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Чистый │Статья │ │ │ │ │ │ │(прирост) │"Обязательные │ │ │ │ │ │ │снижение по │резервы на │ │ │ │ │ │ │обязательным │счетах в Банке │ │ │ │ │ │ │резервам на │России" ББ │ │ │ │ │ │ │счетах в Банке│ │ │ │ │ │ │ │России │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Чистый │Статья │ │ │ │С3.1 │ │ │(прирост) │"Финансовые │ │ │ │ │ │ │снижение по │активы, │ │ │ │ │ │ │финансовым │оцениваемые по │ │ │ │ │ │ │активам, │справедливой │ │ │ │ │ │ │оцениваемым по│стоимости │ │ │ │ │ │ │справедливой │через │ │ │ │ │ │ │стоимости │прибыль или │ │ │ │ │ │ │через прибыль │убыток" ББ │ │ │ │ │ │ │или убыток │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Чистый │Статья │ │ │ │С4.1 │ │ │(прирост) │"Средства в │ │ │ │- │ │ │снижение по │других банках" │ │ │ │С22.1 │ │ │средствам в │ББ │ │ │ │ │ │ │других банках │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Чистый │Статья │ │ │ │С4.2 │ │ │(прирост) │"Кредиты │ │ │ │- │ │ │снижение по │и дебиторская │ │ │ │С22.2 │ │ │кредитам и │задолженность" │ │ │ │ │ │ │дебиторской │ББ │ │ │ │ │ │ │задолженности │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Чистый │Статья "Прочие │ │ │ │С9 + │ │ │(прирост) │активы" ББ │ │ │ │С14 - │ │ │снижение по │ │ │ │ │С16 + │ │ │прочим активам│ │ │ │ │С18 + │ │ │ │ │ │ │ │С20.2 │ │ │ │ │ │ │ │- │ │ │ │ │ │ │ │С24.1 │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Чистый прирост│Статья │ │ │ │ │ │ │(снижение) по │"Средства │ │ │ │ │ │ │средствам │других банков" │ │ │ │ │ │ │других банков │ББ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Чистый прирост│Статья │ │ │ │ │ │ │(снижение) по │"Средства │ │ │ │ │ │ │средствам │клиентов" ББ │ │ │ │ │ │ │клиентов │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Чистый прирост│Статья │ │ │ │ │ │ │(снижение) по │"Финансовые │ │ │ │ │ │ │финансовым │обязательства, │ │ │ │ │ │ │обязательст- │оцениваемые по │ │ │ │ │ │ │вам, оценивае-│справедливой │ │ │ │ │ │ │мым по │стоимости │ │ │ │ │ │ │справедливой │через │ │ │ │ │ │ │стоимости │прибыль или │ │ │ │ │ │ │через прибыль │убыток" ББ │ │ │ │ │ │ │или убыток │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Чистый прирост│Статья │ │ │ │- С2 │ │ │(снижение) по │"Выпущенные │ │ │ │ │ │ │выпущенным │долговые │ │ │ │ │ │ │долговым │ценные │ │ │ │ │ │ │ценным бумагам│бумаги" ББ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Изменение │Статья "Прочие │ │ │ │- │ │ │прочих │заемные │ │ │ │С24.2 │ │ │резервов < * > │средства" ББ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Чистый прирост│Статья "Прочие │ │ │ │- С15 │ │ │(снижение) по │обязательства" │ │ │ │- С17 │ │ │прочим │ББ │ │ │ │- С19 │ │ │обязательствам│ │ │ │ │- │ │ │ │ │ │ │ │С20.1 │ │ │ │ │ │ │ │- С21 │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Чистые │ X │ X │ X │ X │ X │Сумма данных по│ │денежные │ │ │ │ │ │всем строкам, │ │средства, │ │ │ │ │ │начиная со │ │полученные от │ │ │ │ │ │строки │ │(использован- │ │ │ │ │ │"Денежные │ │ные в) │ │ │ │ │ │средства, │ │операционной │ │ │ │ │ │полученные │ │деятельности │ │ │ │ │ │от (использо- │ │ │ │ │ │ │ │ванные в) │ │ │ │ │ │ │ │операционной │ │ │ │ │ │ │ │деятельности до│ │ │ │ │ │ │ │изменений в │ │ │ │ │ │ │ │операционных │ │ │ │ │ │ │ │активах и │ │ │ │ │ │ │ │обязательствах"│ │ │ │ │ │ │ │и заканчивая │ │ │ │ │ │ │ │строкой "Чистый│ │ │ │ │ │ │ │прирост │ │ │ │ │ │ │ │(снижение) │ │ │ │ │ │ │ │наращенных │ │ │ │ │ │ │ │процентных │ │ │ │ │ │ │ │расходов и │ │ │ │ │ │ │ │прочих обяза- │ │ │ │ │ │ │ │тельств" │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │ Денежные │ X │ X │ X │ X │ X │ X │ │ средства от │ │ │ │ │ │ │ │инвестиционной│ │ │ │ │ │ │ │ деятельности │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Приобретение │Статья │ │ │ │С1.1 +│ │ │финансовых │"Финансовые │ │ │ │С3.2 -│ │ │активов, │активы, │ │ │ │С5 + │ │ │относящихся к │имеющиеся в │ │ │ │С6 + │ │ │категории │наличии для │ │ │ │С7 - │ │ │"имеющиеся в │продажи" ББ │ │ │ │С23.1 │ │ │наличии для │ │ │ │ │+ │ │ │продажи" │ │ │ │ │С25.1 │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Выручка от │ X │ X │ X │ X │- │ │ │реализации │ │ │ │ │С25.1 │ │ │финансовых │ │ │ │ │+ │ │ │активов, │ │ │ │ │С26.1 │ │ │относящихся к │ │ │ │ │ │ │ │категории │ │ │ │ │ │ │ │"имеющиеся в │ │ │ │ │ │ │ │наличии для │ │ │ │ │ │ │ │продажи" │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Приобретение │Статья │ │ │ │С1.2 +│ │ │финансовых │"Финансовые │ │ │ │С5.1 -│ │ │активов, │активы, │ │ │ │С6 - │ │ │относящихся к │удерживаемые до │ │ │ │С23.2 │ │ │категории │погашения" ББ │ │ │ │+ │ │ │"удерживаемые │ │ │ │ │С25.2 │ │ │до погашения" │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Выручка от │ X │ X │ X │ X │- │ │ │погашения │ │ │ │ │С25.2 │ │ │финансовых │ │ │ │ │+ │ │ │активов, │ │ │ │ │С26.2 │ │ │относящихся к │ │ │ │ │ │ │ │категории │ │ │ │ │ │ │ │"удерживаемые │ │ │ │ │ │ │ │до погашения" │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Приобретение │Статья │ │ │ │С5.2 -│ │ │инвестиций в │"Инвестиции в │ │ │ │С7 - │ │ │дочерние и │ассоциированные │ │ │ │С10 - │ │ │зависимые │организации" ББ │ │ │ │С23.3 │ │ │(ассоциирован-│ │ │ │ │+ │ │ │ные) организа-│ │ │ │ │С25.3 │ │ │ции │ │ │ │ │- С33 │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Выручка от │ X │ X │ X │ X │- │ │ │реализации │ │ │ │ │С25.3 │ │ │инвестиций в │ │ │ │ │+ │ │ │дочерние и │ │ │ │ │С26.3 │ │ │зависимые │ │ │ │ │ │ │ │(ассоциирован-│ │ │ │ │ │ │ │ные) │ │ │ │ │ │ │ │организации │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Дивиденды │Статья ОПУ │ │ X │ │- С9.2│ │ │полученные │"Прочие │ │ │ │+ С10 │ │ │ │операционные │ │ │ │ │ │ │ │доходы" в части │ │ │ │ │ │ │ │дивидендов, │ │ │ │ │ │ │ │полученных за │ │ │ │ │ │ │ │участие │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Приобретение │Статья │ │ │ │- С27 │ │ │основных │"Основные │ │ │ │- С28 │ │ │средств │средства" ББ │ │ │ │+ │ │ │ │ │ │ │ │С29.1 │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Выручка от │ X │ X │ X │ X │С27 - │ │ │реализации │ │ │ │ │С29.2 │ │ │основных │ │ │ │ │+ С30 │ │ │средств │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Чистые денеж- │ X │ X │ X │ X │ X │Сумма данных по│ │ные средства, │ │ │ │ │ │всем строкам, │ │полученные от │ │ │ │ │ │начиная со │ │(использован- │ │ │ │ │ │строки │ │ные в) │ │ │ │ │ │"Приобретение │ │инвестиционной│ │ │ │ │ │финансовых │ │деятельности │ │ │ │ │ │активов, │ │ │ │ │ │ │ │имеющихся в │ │ │ │ │ │ │ │наличии для │ │ │ │ │ │ │ │продажи" и │ │ │ │ │ │ │ │заканчивая │ │ │ │ │ │ │ │строкой │ │ │ │ │ │ │ │"Выручка от │ │ │ │ │ │ │ │реализации │ │ │ │ │ │ │ │основных │ │ │ │ │ │ │ │средств" │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │ Денежные │ X │ X │ X │ X │ X │ X │ │ средства от │ │ │ │ │ │ │ │ финансовой │ │ │ │ │ │ │ │ деятельности │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Взносы │Статья │ │ │ │С11 + │ │ │акционеров │"Уставный │ │ │ │С12.1 │ │ │(участников) в│капитал" ББ + │ │ │ │- │ │ │уставный │статья │ │ │ │С13.1 │ │ │капитал │"Эмиссионный │ │ │ │- С31 │ │ │ │доход" ББ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Выкуп │ X │X │ X │ X │- С12 │ │ │собственных │ │ │ │ │ │ │ │акций (долей) │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Продажа │ X │X │ X │ X │С13 │ │ │собственных │ │ │ │ │ │ │ │выкупленных │ │ │ │ │ │ │ │акций (долей) │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Изменение фон-│Статья "Фонд │ │ │ │- С29 │ │ │да переоценки │переоценки │ │ │ │ │ │ │основных │основных │ │ │ │ │ │ │средств < * > │средств" ББ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Изменение │Статья │ │ │ │С12.2 │ │ │прибыли │"Нераспределен- │ │ │ │- │ │ │(убытка) │ная прибыль │ │ │ │С13.2 │ │ │прошлых лет и │(Накопленный │ │ │ │+ С31 │ │ │фондов < * > │дефицит)" ББ в │ │ │ │+ С32 │ │ │ │части прибыли │ │ │ │ │ │ │ │(дефицита) │ │ │ │ │ │ │ │прошлых лет │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Выплаченные │ X │ X │ X │ X │С21 - │ │ │дивиденды │ │ │ │ │С32 │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Чистые денеж- │ X │ X │ X │ X │ X │Сумма данных по│ │ные средства, │ │ │ │ │ │всем строкам, │ │полученные от │ │ │ │ │ │начиная со │ │(использован- │ │ │ │ │ │строки "Взносы │ │ные в) │ │ │ │ │ │акционеров │ │финансовой │ │ │ │ │ │(участников) в │ │деятельности │ │ │ │ │ │уставный │ │ │ │ │ │ │ │капитал" и │ │ │ │ │ │ │ │заканчивая │ │ │ │ │ │ │ │строкой │ │ │ │ │ │ │ │"Выплаченные │ │ │ │ │ │ │ │дивиденды" │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Влияние │Статья "Доходы │ │ X │ │ │ │ │изменений │за вычетом │ │ │ │ │ │ │официального │расходов │ │ │ │ │ │ │курса Банка │(расходы за │ │ │ │ │ │ │России на │вычетом │ │ │ │ │ │ │денежные │доходов) от │ │ │ │ │ │ │средства и их │переоценки │ │ │ │ │ │ │эквиваленты │иностранной │ │ │ │ │ │ │ │валюты" ОПУ │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Чистый прирост│ │ X │ X │ X │ X │Сумма данных по│ │денежных │ │ │ │ │ │строкам "Чистые│ │средств и их │ │ │ │ │ │денежные │ │эквивалентов │ │ │ │ │ │средства, │ │ │ │ │ │ │ │полученные от │ │ │ │ │ │ │ │(использованные│ │ │ │ │ │ │ │в) операционной│ │ │ │ │ │ │ │деятельности", │ │ │ │ │ │ │ │"Чистые │ │ │ │ │ │ │ │денежные │ │ │ │ │ │ │ │средства, │ │ │ │ │ │ │ │полученные от │ │ │ │ │ │ │ │(использованные│ │ │ │ │ │ │ │в) │ │ │ │ │ │ │ │инвестиционной │ │ │ │ │ │ │ │деятельности", │ │ │ │ │ │ │ │"Чистые │ │ │ │ │ │ │ │денежные │ │ │ │ │ │ │ │средства, │ │ │ │ │ │ │ │полученные от │ │ │ │ │ │ │ │(использованные│ │ │ │ │ │ │ │в) финансовой │ │ │ │ │ │ │ │деятельности" и│ │ │ │ │ │ │ │"Влияние │ │ │ │ │ │ │ │изменений │ │ │ │ │ │ │ │официального │ │ │ │ │ │ │ │курса Банка │ │ │ │ │ │ │ │России на │ │ │ │ │ │ │ │денежные │ │ │ │ │ │ │ │средства и их │ │ │ │ │ │ │ │эквиваленты" │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Денежные │Статья │ │ X │ │ X │ │ │средства и их │"Денежные │ │ │ │ │ │ │эквиваленты на│средства и их │ │ │ │ │ │ │начало │эквиваленты" │ │ │ │ │ │ │отчетного │ББ (на начало │ │ │ │ │ │ │периода │отчетного │ │ │ │ │ │ │ │периода) │ │ │ │ │ │ ├──────────────┼────────────────┼───────┼────────┼───────┼──────┼───────────────┤ │Денежные │Статья │ │ X │ │ X │ │ │средства и их │"Денежные │ │ │ │ │ │ │эквиваленты на│средства и их │ │ │ │ │ │ │конец │эквиваленты" │ │ │ │ │ │ │отчетного │ББ (на конец │ │ │ │ │ │ │периода │отчетного │ │ │ │ │ │ │ │периода) │ │ │ │ │ │ └──────────────┴────────────────┴───────┴────────┴───────┴──────┴───────────────┘Примечания.
При правильном заполнении разработочной таблицы данные по строке "Денежные средства и их эквиваленты на конец отчетного периода" должны равняться сумме данных по строкам "Чистый прирост денежных средств и их эквивалентов" и "Денежные средства и их эквиваленты на начало отчетного периода".
< * > При правильном заполнении разработочной таблицы данные в графе 7 по этой строке должны быть равны нулю. Данная строка разработочной таблицы не включается в отчет о движении денежных средств.
При расчете показателей графы 5 "Разработочной таблицы для составления отчета о движении денежных средств" используются следующие принципы:
- увеличение активных статей ББ и расходов ОПУ за отчетный период представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком "минус");
- уменьшение активных статей ББ и расходов ОПУ за отчетный период представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком "плюс");
- увеличение пассивных статей ББ и доходов ОПУ за отчетный период представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком "плюс");
- уменьшение пассивных статей ББ и доходов ОПУ за отчетный период представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком "минус");
- дебетовый оборот по балансовым счетам представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком "минус");
- кредитовый оборот по балансовым счетам представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком "плюс").
Порядок расчета корректировок, используемых
в разработочной таблице для составления отчета
о движении денежных средств
Вспомогательные таблицы
В целях заполнения разработочной таблицы к отчету о движении денежных средств и расчета корректировок кредитная организация заполняет следующие вспомогательные таблицы на основании анализа остатков и движений по балансовым счетам:
Вспомогательная таблица 1. Изменение резерва
под обесценение кредитного портфеля
за отчетный период
┌────┬────────────────────┬────────────┬────────────┬────────────┐ │ N │Наименование статьи │ Резерв под │ Резерв под │Итого резерв│ │п/п │ │обесценение │ обесценение│ под │ │ │ │ кредитного │ кредитного │ обесценение│ │ │ │портфеля по │ портфеля по│ кредитного │ │ │ │ банкам │ клиентам │ портфеля │ ├────┼────────────────────┼────────────┼────────────┼────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ ├────┼────────────────────┼────────────┼────────────┼────────────┤ │ 1 │Остаток на начало │ │ │ │ │ │отчетного периода │ │ │ │ ├────┼────────────────────┼────────────┼────────────┼────────────┤ │ 2 │Отчисления в резерв │ │ │ │ │ │под обесценение │ │ │ │ │ │кредитного портфеля │ │ │ │ ├────┼────────────────────┼────────────┼────────────┼────────────┤ │ 3 │Восстановление │ │ │ │ │ │резерва под │ │ │ │ │ │обесценение │ │ │ │ │ │кредитного портфеля │ │ │ │ ├────┼────────────────────┼────────────┼────────────┼────────────┤ │ 4 │Списание кредитов за│ │ │ │ │ │счет резерва │ │ │ │ ├────┼────────────────────┼────────────┼────────────┼────────────┤ │ 5 │Остаток на конец │ │ │ │ │ │отчетного периода │ │ │ │ └────┴────────────────────┴────────────┴────────────┴────────────┘Все числовые данные в строках 3 и 4 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строках 1, 2 и 5 - положительными (или нулевыми). Данные в строке 5 должны равняться суммам данных по строкам 1 - 4 по соответствующим графам. Данные в графе 5 должны равняться суммам данных по графам 3 и 4 по соответствующим строкам.
Сумма значений по строке 2 и 3 по графе 5 (с учетом знаков) должна совпадать со значением строки ОПУ "Резерв под обесценение кредитного портфеля" с обратным знаком.
Сумма значений по строке 4 по графам 3 и 4 должна совпадать с суммой кредитов, предоставленных банкам и клиентам, списанных в течение отчетного периода за счет резерва под обесценение кредитного портфеля.
Вспомогательная таблица 2. Изменение резерва
под обесценение финансовых активов
и инвестиций за отчетный период
┌───┬─────────────────┬───────────┬────────────┬────────────┬────────────┐ │ N │ Наименование │ Резерв под│ Резерв под │Резерв под │Итого резерв│ │п/п│ статьи │обесценение│ обесценение│обесценение │ под │ │ │ │ финансовых│ финансовых │инвестиций в│обесценение │ │ │ │ активов, │ активов, │дочерние и │ финансовых │ │ │ │имеющихся в│удерживаемых│зависимые │ активов и │ │ │ │наличии для│до погашения│(ассоцииро- │ инвестиций │ │ │ │ продажи │ │ванные) │ │ │ │ │ │ │организации │ │ ├───┼─────────────────┼───────────┼────────────┼────────────┼────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├───┼─────────────────┼───────────┼────────────┼────────────┼────────────┤ │ 1 │Остаток на начало│ │ │ │ │ │ │отчетного периода│ │ │ │ │ ├───┼─────────────────┼───────────┼────────────┼────────────┼────────────┤ │ 2 │Отчисления в │ │ │ │ │ │ │резерв │ │ │ │ │ ├───┼─────────────────┼───────────┼────────────┼────────────┼────────────┤ │ 3 │Восстановление │ │ │ │ │ │ │резерва │ │ │ │ │ ├───┼─────────────────┼───────────┼────────────┼────────────┼────────────┤ │ 4 │Остаток на конец │ │ │ │ │ │ │отчетного периода│ │ │ │ │ └───┴─────────────────┴───────────┴────────────┴────────────┴────────────┘Числовые данные в строке 3 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строках 1, 2 и 4 - положительными (или нулевыми). Данные в строке 4 должны равняться сумме данных по строкам 1 - 3 по соответствующим графам. Данные в графе 6 должны равняться суммам данных по графам 3 - 5 по соответствующим строкам.
Сумма значений по строкам 2 и 3 по графе 3 (с учетом знаков) должна совпадать со значением строки ОПУ "Резерв под обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи" с обратным знаком.
Сумма значений по строкам 2 и 3 по графе 4 (с учетом знаков) должна совпадать со значением строки ОПУ "Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения" с обратным знаком.
Вспомогательная таблица 3. Изменение прочих резервов
за отчетный период
┌───┬───────────────────────────────┬───────────┬───────┬────────┐ │ N │ Наименование статьи │ Резерв под│Другие │ Итого │ │п/п│ │обесценение│резервы│ прочих │ │ │ │ прочих │ │резервов│ │ │ │ активов │ │ │ ├───┼───────────────────────────────┼───────────┼───────┼────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ ├───┼───────────────────────────────┼───────────┼───────┼────────┤ │ 1 │Остаток на начало отчетного │ │ │ │ │ │периода │ │ │ │ ├───┼───────────────────────────────┼───────────┼───────┼────────┤ │ 2 │Отчисления в резерв │ │ │ │ ├───┼───────────────────────────────┼───────────┼───────┼────────┤ │ 3 │Восстановление резерва │ │ │ │ ├───┼───────────────────────────────┼───────────┼───────┼────────┤ │ 4 │Остаток на конец отчетного │ │ │ │ │ │периода │ │ │ │ └───┴───────────────────────────────┴───────────┴───────┴────────┘Числовые данные в строке 3 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строках 1, 2 и 4 - положительными (или нулевыми). Данные в строке 4 должны равняться сумме данных по строкам 1 - 3 по соответствующим графам. Данные в графе 5 должны равняться суммам данных по графам 3 - 4 по соответствующим строкам.
Сумма значений по строке 2 и 3 по графе 5 (с учетом знаков) должна совпадать со значением строки ОПУ "Резерв под убытки по обязательствам кредитного характера и прочие резервы" с обратным знаком.
Вспомогательная таблица 4. Изменение стоимости финансовых
активов и инвестиций за отчетный период
┌───┬───────────────────┬──────────┬───────────┬───────────┬─────┐ │ N │Наименование статьи│Финансовые│Финансовые │Инвестиции │Итого│ │п/п│ │ активы, │активы, │в дочерние │ │ │ │ │имеющиеся │удерживае- │и зависимые│ │ │ │ │в наличии │мые до по- │(ассоцииро-│ │ │ │ │ для │гашения │ванные) │ │ │ │ │ продажи │ │организации│ │ ├───┼───────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼─────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├───┼───────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼─────┤ │ 1 │Остаток на начало │ │ │ │ │ │ │отчетного периода │ │ │ │ │ ├───┼───────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼─────┤ │ 2 │Стоимость │ │ │ │ │ │ │приобретения │ │ │ │ │ │ │финансовых активов,│ │ │ │ │ │ │относящихся к │ │ │ │ │ │ │категориям │ │ │ │ │ │ │"имеющиеся в │ │ │ │ │ │ │наличии для │ │ │ │ │ │ │продажи" и │ │ │ │ │ │ │"удерживаемые до │ │ │ │ │ │ │погашения", и │ │ │ │ │ │ │инвестиций в │ │ │ │ │ │ │дочерние и │ │ │ │ │ │ │зависимые │ │ │ │ │ │ │(ассоциированные) │ │ │ │ │ │ │организации │ │ │ │ │ ├───┼───────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼─────┤ │ 3 │Балансовая │ │ │ │ │ │ │стоимость │ │ │ │ │ │ │финансовых активов,│ │ │ │ │ │ │переведенных из │ │ │ │ │ │ │других категорий, │ │ │ │ │ │ │на момент перевода │ │ │ │ │ ├───┼───────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼─────┤ │ 4 │Балансовая │ │ │ │ │ │ │стоимость выбывших │ │ │ │ │ │ │финансовых активов,│ │ │ │ │ │ │относящихся к │ │ │ │ │ │ │категориям │ │ │ │ │ │ │"имеющиеся в │ │ │ │ │ │ │наличии для │ │ │ │ │ │ │продажи" и │ │ │ │ │ │ │"удерживаемые до │ │ │ │ │ │ │погашения", и │ │ │ │ │ │ │инвестиций в │ │ │ │ │ │ │дочерние и │ │ │ │ │ │ │зависимые │ │ │ │ │ │ │(ассоциированные) │ │ │ │ │ │ │организации │ │ │ │ │ ├───┼───────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼─────┤ │ 5 │Балансовая │ │ │ │ │ │ │стоимость │ │ │ │ │ │ │финансовых активов,│ │ │ │ │ │ │переведенных в │ │ │ │ │ │ │другие категории, │ │ │ │ │ │ │на момент перевода │ │ │ │ │ ├───┼───────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼─────┤ │ 6 │Переоценка │ │ X │ X │ │ │ │финансовых активов,│ │ │ │ │ │ │имеющихся в наличии│ │ │ │ │ │ │для продажи, по │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │стоимости │ │ │ │ │ ├───┼───────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼─────┤ │ 7 │Амортизация премии │ │ │ X │ │ │ │(дисконта) по │ │ │ │ │ │ │ценным бумагам │ │ │ │ │ ├───┼───────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼─────┤ │ 8 │Изменение │ X │ X │ │ │ │ │балансовой │ │ │ │ │ │ │стоимости │ │ │ │ │ │ │инвестиций в │ │ │ │ │ │ │дочерние и │ │ │ │ │ │ │зависимые │ │ │ │ │ │ │(ассоциированные) │ │ │ │ │ │ │организации в │ │ │ │ │ │ │связи с применением│ │ │ │ │ │ │метода долевого │ │ │ │ │ │ │участия │ │ │ │ │ ├───┼───────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼─────┤ │ 9 │Остаток на конец │ │ │ │ │ │ │отчетного периода │ │ │ │ │ └───┴───────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴─────┘Числовые данные в строках 4 и 5 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строках 1, 2, 3 и 9 - положительными (или нулевыми). Данные в строке 9 должны равняться сумме данных по строкам 1 - 8 по соответствующим графам. Данные в графе 6 должны равняться суммам данных по графам 3 - 5 по соответствующим строкам.
Вспомогательная таблица 5. Выбытие финансовых активов
и инвестиций в течение отчетного периода
┌───┬───────────────────┬──────────┬────────────┬───────────┬──────┐ │ N │Наименование статьи│Финансовые│ Финансовые │Инвестиции │Итого │ │п/п│ │ активы, │ активы, │в дочерние │ │ │ │ │имеющиеся │удерживаемые│и зависимые│ │ │ │ │в наличии │до погашения│(ассоцииро-│ │ │ │ │ для │ │ванные) │ │ │ │ │ продажи │ │организации│ │ ├───┼───────────────────┼──────────┼────────────┼───────────┼──────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├───┼───────────────────┼──────────┼────────────┼───────────┼──────┤ │ 1 │Выручка от │ │ │ │ │ │ │реализации │ │ │ │ │ │ │финансовых активов,│ │ │ │ │ │ │имеющихся в наличии│ │ │ │ │ │ │для продажи и │ │ │ │ │ │ │удерживаемых до │ │ │ │ │ │ │погашения, и │ │ │ │ │ │ │инвестиций в │ │ │ │ │ │ │дочерние и │ │ │ │ │ │ │зависимые │ │ │ │ │ │ │(ассоциированные) │ │ │ │ │ │ │организации │ │ │ │ │ ├───┼───────────────────┼──────────┼────────────┼───────────┼──────┤ │ 2 │Балансовая │ │ │ │ │ │ │стоимость выбывших │ │ │ │ │ │ │финансовых активов,│ │ │ │ │ │ │имеющихся в наличии│ │ │ │ │ │ │для продажи и │ │ │ │ │ │ │удерживаемых до │ │ │ │ │ │ │погашения, и │ │ │ │ │ │ │инвестиций в │ │ │ │ │ │ │дочерние и │ │ │ │ │ │ │зависимые │ │ │ │ │ │ │(ассоциированные) │ │ │ │ │ │ │организации │ │ │ │ │ ├───┼───────────────────┼──────────┼────────────┼───────────┼──────┤ │ 3 │Затраты, связанные │ │ │ │ │ │ │с реализацией │ │ │ │ │ │ │финансовых активов,│ │ │ │ │ │ │имеющихся в наличии│ │ │ │ │ │ │для продажи и │ │ │ │ │ │ │удерживаемых до │ │ │ │ │ │ │погашения, и │ │ │ │ │ │ │инвестиций в │ │ │ │ │ │ │дочерние и │ │ │ │ │ │ │зависимые │ │ │ │ │ │ │(ассоциированные) │ │ │ │ │ │ │организации │ │ │ │ │ ├───┼───────────────────┼──────────┼────────────┼───────────┼──────┤ │ 4 │Доходы (расходы) от│ │ │ │ │ │ │реализации │ │ │ │ │ │ │финансовых активов,│ │ │ │ │ │ │имеющихся в наличии│ │ │ │ │ │ │для продажи и │ │ │ │ │ │ │удерживаемых до │ │ │ │ │ │ │погашения, и │ │ │ │ │ │ │инвестиций в │ │ │ │ │ │ │дочерние и │ │ │ │ │ │ │зависимые │ │ │ │ │ │ │(ассоциированные) │ │ │ │ │ │ │организации │ │ │ │ │ └───┴───────────────────┴──────────┴────────────┴───────────┴──────┘Числовые данные в строках 2 и 3 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строке 1 - положительными (или нулевыми). Данные в строке 4 должны равняться сумме данных по строкам 1 - 3 по соответствующим графам. Данные в графе 6 должны равняться суммам данных по графам 3 - 5 по соответствующим строкам.
Значения по строке 2 должны равняться значениям по строке 4 Вспомогательной таблицы 4 по соответствующим графам.
Вспомогательная таблица 6. Изменение балансовой стоимости
основных средств и нематериальных активов (ОС и НМА)
за отчетный период
┌───┬──────────────────────────┬──────────┬───────────┬──────────┐ │ N │ Наименование статьи │Балансовая│Накопленная│ Чистая │ │п/п│ │стоимость │амортизация│балансовая│ │ │ │ │ │стоимость │ ├───┼──────────────────────────┼──────────┼───────────┼──────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ ├───┼──────────────────────────┼──────────┼───────────┼──────────┤ │ 1 │Остаток на начало │ │ │ │ │ │отчетного периода │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────┼──────────┼───────────┼──────────┤ │ 2 │Приобретение ОС и НМА │ │ X │ │ ├───┼──────────────────────────┼──────────┼───────────┼──────────┤ │ 3 │Балансовая стоимость и │ │ │ │ │ │накопленная амортизация │ │ │ │ │ │по выбывшим ОС и НМА │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────┼──────────┼───────────┼──────────┤ │ 4 │Переоценка ОС и НМА │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────┼──────────┼───────────┼──────────┤ │ 5 │Амортизационные отчисления│ X │ │ │ │ │в течение периода │ │ │ │ ├───┼──────────────────────────┼──────────┼───────────┼──────────┤ │ 6 │Остаток на конец │ │ │ │ │ │отчетного периода │ │ │ │ └───┴──────────────────────────┴──────────┴───────────┴──────────┘Числовые данные в строках 3 и 5 по графам 3 и 5 должны быть отрицательными (или нулевыми), по графе 4 - положительными (или нулевыми). Числовые данные в строках 1, 2 и 6 по графам 3 и 5 - положительными (или нулевыми), по графе 4 - отрицательными (или нулевыми). Данные в строке 6 должны равняться сумме данных по строкам 1 - 5 (с учетом знаков) по соответствующим графам. Данные в графе 5 должны равняться суммам данных по графам 3 и 4 (с учетом знаков) по соответствующим строкам.
Вспомогательная таблица 7. Выбытие основных средств
и нематериальных активов за отчетный период
┌─────┬────────────────────────────────────────────┬─────────────┐ │N п/п│ Наименование статьи │ Значение │ ├─────┼────────────────────────────────────────────┼─────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ ├─────┼────────────────────────────────────────────┼─────────────┤ │ 1 │Выручка от реализации ОС и НМА │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────┼─────────────┤ │ 2 │Балансовая стоимость выбывших ОС и НМА │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────┼─────────────┤ │ 3 │Накопленная амортизация по выбывшим ОС и НМА│ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────┼─────────────┤ │ 4 │Переоценка по выбывшим ОС и НМА │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────┼─────────────┤ │ 5 │Доходы (расходы) от реализации ОС и НМА │ │ └─────┴────────────────────────────────────────────┴─────────────┘Числовые данные в строке 2 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строках 1, 3 и 4 - положительными (или нулевыми). Данные в строке 5 должны равняться сумме данных по строкам 1 - 4 (с учетом знаков).
Значение по строке 2 должно равняться значению по строке 3, графе 3 Вспомогательной таблицы 6. Значение по строке 3 должно равняться значению по строке 3, графе 4 Вспомогательной таблицы 6.
Значение по строке 4, графе 5 Вспомогательной таблицы 6 за вычетом значения по строке 4 Вспомогательной таблицы 7 должно равняться изменению за отчетный период статьи баланса "Прирост стоимости имущества при переоценке" (с соответствующим знаком).
Основные корректировки
С1 - сумма амортизированного дисконта (премии) по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи (С1.1), и финансовым активам, удерживаемым до погашения (С1.2), начисленного в течение отчетного периода. Значение корректировки С1 равно сумме значений корректировок С1.1 и С1.2. Значение корректировки С1.1 равно значению по строке 7, графе 3 Вспомогательной таблицы 4. Значение корректировки С1.2 равно значению по строке 7, графе 4 Вспомогательной таблицы 4.
С2 - сумма амортизированного дисконта (премии) по долговым ценным бумагам, выпущенным кредитной организацией, начисленного в течение отчетного периода.
С3 - чистая сумма последующей оценки финансовых активов, отраженная на счетах доходов и расходов в течение отчетного периода. Корректировка С3 состоит из следующих сумм:
С3.1 - чистая сумма последующей оценки финансовых активов, классифицируемых "как предназначенные для торговли", отраженная на счетах доходов и расходов в течение отчетного периода;
С3.2 - чистая сумма последующей оценки финансовых активов, классифицируемых как имеющиеся в наличии для продажи, отраженная на счетах доходов и расходов в течение отчетного периода.
Значение корректировки С3.2 должно совпадать со значением по строке 6, графе 3 Вспомогательной таблицы 4.
Значение корректировки С3 равно сумме значений корректировок С3.1 и С3.2.
С4 - балансовая стоимость кредитных требований к банкам (С4.1) и к клиентам (С4.2), списанных в течение отчетного периода в корреспонденции со счетами резерва на возможные потери по кредитным требованиям (с отрицательным знаком). Указанные данные должны совпадать с соответствующими данными Вспомогательной таблицы 1: значение С4.1 должно совпадать со значением по строке 4, графе 3, а значение С4.2 должно совпадать со значением по строке 4, графе 4. Значение корректировки С4 равно сумме значений корректировок С4.1 и С4.2.
С5 - общая балансовая стоимость финансовых активов, переведенных в течение отчетного периода из категории финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в другие категории. Корректировка С5 состоит из следующих сумм:
С5.1 - балансовая стоимость финансовых активов, переведенных в течение отчетного периода из категории финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в категорию финансовых активов, удерживаемых до погашения;
С5.2 - балансовая стоимость финансовых активов, переведенных в течение отчетного периода из категории финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в категорию инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации.
Значение корректировки С5 равно сумме значений корректировок С5.1 и С5.2. Значение корректировки С5 должно совпадать со значением по строке 5, графе 3 Вспомогательной таблицы 4 с обратным знаком.
С6 - общая балансовая стоимость финансовых активов, переведенных в течение отчетного периода из категории финансовых активов, удерживаемых до погашения, в категорию финансовых активов "имеющихся в наличии для продажи".
Значение корректировки С6 должно совпадать со значением по строке 5, графе 4 Вспомогательной таблицы 4 с обратным знаком.
С7 - общая балансовая стоимость инвестиций, переведенных в течение отчетного периода из инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации в категорию финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи.
Значение корректировки С7 должно совпадать со значением по строке 5, графе 5 Вспомогательной таблицы 4 с обратным знаком.
С9 - сумма требований по получению дивидендов по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток (С9.1), и финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи (С9.2), по состоянию на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы по состоянию на начало отчетного периода. Значение корректировки С9 равно сумме значений корректировок С9.1 и С9.2.
С10 - сумма дивидендов, полученных в течение отчетного периода по инвестициям в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации, отражаемым в учете по методу долевого участия.
С11 - сумма взносов в уставный капитал в неденежной форме, отраженных на счетах по учету уставного капитала в течение отчетного периода. Сумма указанной корректировки отражается со знаком "минус" в строках разработочной таблицы, соответствующих виду активов, полученных в качестве взноса в уставный капитал (основные средства, ценные бумаги и т.п.).
С12 - стоимость выкупа собственных акций (долей) в течение отчетного периода с учетом затрат по сделке. Значение корректировки С12 равно сумме значений корректировок:
С12.1 - общая номинальная стоимость собственных акций (долей), выкупленных в течение отчетного периода;
С12.2 - расходы за вычетом доходов, образовавшиеся при выкупе собственных акций (долей) в течение отчетного периода, отраженные на счетах прибыли (убытка) предыдущих лет.
С13 - выручка от реализации собственных выкупленных акций (долей) в течение отчетного периода за вычетом затрат по сделке. Значение корректировки С13 равно сумме значений корректировок:
С13.1 - общая номинальная стоимость собственных выкупленных акций (долей), реализованных в течение отчетного периода;
С13.2 - доходы за вычетом расходов, образовавшиеся при реализации собственных выкупленных акций (долей) в течение отчетного периода, отраженные на счетах прибыли (убытка) предыдущих лет.
С14 - сумма начисленных (просроченных и непросроченных) процентных (купонных) доходов по кредитам и ценным бумагам на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода.
С15 - сумма обязательств по уплате процентов на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода.
С16 - сумма прочих начисленных доходов на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода.
С17 - сумма прочих начисленных расходов на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода.
С18 - общая положительная балансовая стоимость наличных и срочных сделок с иностранной валютой (С18.1), ценными бумагами (С18.2) и драгоценными металлами (С18.3) на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода. Сумма корректировки С18 равна общей сумме корректировок С18.1, С18.2 и С18.3.
С19 - общая отрицательная балансовая стоимость наличных и срочных сделок с иностранной валютой (С19.1), ценными бумагами (С19.2) и драгоценными металлами (С19.3) на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода. Сумма корректировки С19 равна общей сумме корректировок С19.1, С19.2 и С19.3.
С20 - задолженность, за вычетом требований по уплате налога на прибыль на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода. Корректировка С20 состоит из следующих сумм:
С20.1 - задолженность по уплате налога на прибыль на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода;
С20.2 - требования по возврату излишне уплаченных сумм налога на прибыль на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода.
Сумма корректировки С20 равна сумме корректировки С20.1 за вычетом суммы корректировки С20.2.
С21 - задолженность по выплате дивидендов на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода.
С22 - изменение суммы резервов на возможные потери по кредитам банкам (С22.1) и кредитам клиентам (С22.2). Значение корректировки С22.1 равно сумме значения по строке 2, графе 3 Вспомогательной таблицы 1 и значения по строке 3, графе 3 Вспомогательной таблицы 1 (с учетом знаков). Значение корректировки С22.2 равно сумме значения по строке 2, графе 4 Вспомогательной таблицы 1 и значения по строке 3, графе 4 Вспомогательной таблицы 1 (с учетом знаков). Значение корректировки С22 равно сумме значений корректировок С22.1 и С22.2.
С23 - изменение суммы резервов под обесценение ценных бумаг: некотируемых финансовых активов с фиксированным сроком погашения из числа имеющихся в наличии для продажи (С23.1), финансовых активов, удерживаемых до погашения (С23.2), и инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации (С23.3). Значения корректировок соответствуют сумме значений по строкам 2 и 3 (с учетом знаков) Вспомогательной таблицы 2: С23.1 - по графе 3; С23.2 - по графе 4; С23.3 - по графе 5. Значение корректировки С23 равно сумме значений корректировок С23.1, С23.2 и С23.3.
С24 - изменение суммы прочих резервов: резерв под обесценение прочих активов (С24.1) и другие резервы (С24.2). Значения корректировок соответствуют сумме значений по строкам 2 и 3 (с учетом знаков) Вспомогательной таблицы 3: С24.1 - по графе 3; С24.2 - по графе 4. Значение корректировки С24 равно сумме значений корректировок С24.1 и С24.2.
С25 - балансовая стоимость выбывших финансовых активов и прочих инвестиций. Корректировка С25 состоит из следующих сумм:
С25.1 - балансовая стоимость выбывших в течение отчетного периода финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи (значение по строке 4, графе 3 Вспомогательной таблицы 4);
С25.2 - балансовая стоимость выбывших в течение отчетного периода финансовых активов, удерживаемых до погашения (значение по строке 4, графе 4 Вспомогательной таблицы 4);
С25.3 - балансовая стоимость выбывших в течение отчетного периода инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации (значение по строке 4, графе 5 Вспомогательной таблицы 4).
С26 - доходы за вычетом расходов от реализации ценных бумаг и прочих инвестиций. Корректировка С26 состоит из следующих сумм:
С26.1 - доходы за вычетом расходов от реализации в течение отчетного периода финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи (значение по строке 4, графе 3 Вспомогательной таблицы 5);
С26.2 - доходы за вычетом расходов от реализации в течение отчетного периода финансовых активов, удерживаемых до погашения (значение по строке 4, графе 4 Вспомогательной таблицы 5);
С26.3 - доходы за вычетом расходов от реализации в течение отчетного периода инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации (значение по строке 4, графе 5 Вспомогательной таблицы 5).
С27 - балансовая стоимость за вычетом накопленной амортизации по выбывшим в течение отчетного периода основным средствам и нематериальным активам. Значение корректировки С27 должно равняться значению по строке 3, графе 5 Вспомогательной таблицы 6 (с обратным знаком).
С28 - амортизационные отчисления за отчетный период по основным средствам и нематериальным активам. Значение корректировки С28 должно совпадать со значением по строке 5, графе 4 Вспомогательной таблицы 6.
С29 - изменение фонда переоценки основных средств в течение отчетного периода. Значение корректировки С29 равно разнице между изменением фонда переоценки основных средств, произошедшим в результате переоценки основных средств и нематериальных активов (С29.1), и суммой фонда переоценки основных средств, списанной в результате выбытия основных средств (С29.2). Значение корректировки С29.1 равно значению по строке 4, графе 5 Вспомогательной таблицы 6. Значение корректировки С29.2 равно значению по строке 4 Вспомогательной таблицы 7.
С30 - сумма доходов (корректировка С30.1) за вычетом расходов (корректировка С30.2) от реализации основных средств и нематериальных активов. Значение корректировки С30 равно значению по строке 5 Вспомогательной таблицы 7. Значение корректировки С30 равно разнице между значением корректировки С30.1 и значением корректировки С30.2.
С31 - суммы фондов, направленные в течение отчетного периода на увеличение уставного капитала, за вычетом суммы уменьшения уставного капитала в течение отчетного периода.
С32 - суммы дивидендов, начисленные в течение отчетного периода.
С33 - денежные средства на банковских счетах дочерней организации - некредитной организации и денежные средства кредитной организации - участника Группы на корреспондентском счете в Банке России.
Прочие корректировки
Кроме основных корректировок, кредитная организация включает в разработочную таблицу для составления отчета о движении денежных средств следующие корректировки с учетом принципа существенности.
Корректировки, связанные с операциями обмена активов и обязательств.
Если в течение отчетного периода имели место операции обмена активов и обязательств, включая исполнение требований или обязательств по получению денежных средств путем передачи активов, отличных от денежных средств и их эквивалентов, в разработочную таблицу включается следующая корректировка:
(а) в строку, относящуюся к полученному активу или погашенному обязательству, графу 6 разработочной таблицы включается балансовая стоимость полученного актива или погашенного обязательства на дату операции;
(б) в строку, относящуюся к переданному активу или вновь появившемуся обязательству, графу 6 разработочной таблицы включается сумма, определенная в п. (а), но со знаком "минус".
Корректировка, связанная с исключением влияния изменения курсов иностранных валют на активы и обязательства.
Корректировка, связанная с исключением влияния изменения курсов иностранных валют на активы и обязательства, необходима для того, чтобы денежные потоки в иностранной валюте были включены в отчет о движении денежных средств по официальному курсу Банка России, действовавшему на момент совершения операции.
Данная корректировка рассчитывается отдельно для каждой группы активов и обязательств, которые могут отражаться в учете в иностранной валюте, для которых разработочная таблица для составления отчета о движении денежных средств содержит соответствующие строки.
Для каждой такой строки данная корректировка рассчитывается оценочным путем как средний остаток за отчетный период (в единицах соответствующей иностранной валюты) активов или обязательств указанной строки, выраженных в иностранной валюте, умноженный на изменение официального курса Банка России соответствующей иностранной валюты к валюте Российской Федерации (в расчете на единицу соответствующей иностранной валюты) за отчетный период. Если данная сумма положительна (прирост активов или снижение обязательств), она включается в соответствующую строку, графу 6 разработочной таблицы со знаком "плюс", в противном случае - со знаком "минус". Одновременно данная сумма включается в строку "Влияние изменений официального курса Банка России на денежные средства и их эквиваленты", графу 6 разработочной таблицы с противоположным знаком.
Приложение 5
к Методическим рекомендациям
"О порядке составления
и представления кредитными
организациями финансовой
отчетности"
от 10.02.2006 N 19-Т
Согласовано
с Министерством финансов
Российской Федерации
(письмо МФ РФ
от 15 декабря 2003 г. N 01-АП/37)
РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ОТБОРУ АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
При отборе аудиторской организации для проведения аудита финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, кредитным организациям рекомендуется руководствоваться общепринятой международной практикой проведения аудита финансовой отчетности.
Общепринятая международная практика рекомендует организациям, проводящим аудит финансовой отчетности, иметь не менее четырех специалистов, обладающих дипломами международно признанных бухгалтерских и аудиторских ассоциаций и организаций:
руководитель является совладельцем аудиторской организации для того, чтобы выражать мнение о достоверности финансовой отчетности кредитных организаций от имени аудиторской организации, подписывать аудиторское заключение именем аудиторской организации в отношении финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, и нести соответствующую ответственность;
заместитель руководителя является совладельцем аудиторской организации для того, чтобы нести соответствующую ответственность за принимаемые решения, осуществлять контроль за соблюдением независимости при проведении аудиторской проверки и международных стандартов аудита и подписывать аудиторское заключение от имени аудиторской организации в отношении финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, по поручению руководителя аудиторской организации;
специалист, ответственный в аудиторской организации за управление рисками;
специалист, ответственный в аудиторской организации за контроль качества выполнения аудиторской проверки и подготовки аудиторского заключения.
Кроме того, общепринятая международная практика проведения аудита рекомендует применять Международные стандарты аудита (N 220 "Контроль качества работы в аудите" - п. 6, Приложение В, Приложение С; N 200 "Цель и общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности" - пп. 4 и 5) и Кодекс этики Международной федерации бухгалтеров-аудиторов.