ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 августа 2010 г. N 113-Т
ОБ ОТРАЖЕНИИ
В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ОПЕРАЦИЙ
ПО ДЕПОНИРОВАНИЮ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ РЕЗЕРВОВ В БАНКЕ РОССИИ
Настоящим письмом разъясняется порядок применения норм Положения Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 29 марта 2007 года N 9176, 23 октября 2007 года N 10390, 6 ноября 2008 года N 12584, 2 декабря 2008 года N 12783, 19 декабря 2008 года N 12904, 10 декабря 2009 года N 15476, 22 декабря 2009 года N 15778, 30 июля 2010 года N 18003 ("Вестник Банка России" от 16 апреля 2007 года N 20-21, от 31 октября 2007 года N 60, от 19 ноября 2008 года N 67, от 10 декабря 2008 года N 72, от 31 декабря 2008 года N 75, от 16 декабря 2009 года N 72, от 28 декабря 2009 года N 77, от 11 августа 2010 года N 45) (далее - Положение N 302-П), при отражении в бухгалтерском учете кредитной организации операций по депонированию обязательных резервов в Банке России.
Отражение в бухгалтерском учете операций по регулированию размера обязательных резервов, а также штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов осуществляется на основании полученных от подразделения Банка России выписок из лицевых счетов балансовых счетов по учету обязательных резервов и/или внебалансовых счетов по учету расчетов по обязательным резервам.
1. Бухгалтерский учет кредитной организацией недовзноса
в обязательные резервы
1.1. Перечисление кредитной организацией (взыскание подразделением Банка России) денежных средств на счета по учету обязательных резервов с корреспондентского счета, открытого в Банке России, отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:
Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России"
и (или)
Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"
Кредит счета - N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
или
Кредит счета - N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций"
или
Кредит счета - N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России"
или
Кредит счета - N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции".
1.2. Перечисление кредитной организацией денежных средств со счетов, открытых в других кредитных организациях, отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:
Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России"
и (или)
Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"
Кредит счета - N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
или
Кредит счета - N 30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ"
или
Кредит счета - N 30213 "Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях".
1.3. Перечисление кредитной организацией (взыскание подразделением Банка России) денежных средств с корреспондентского субсчета филиала отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:
1.3.1. Перечисление кредитной организацией (взыскание подразделением Банка России) денежных средств с корреспондентского субсчета филиала отражается в бухгалтерском учете в балансе филиала следующими бухгалтерскими записями:
Дебет счета - N 30221 "Незавершенные расчеты кредитной организации"
Кредит счета - N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
или
Кредит счета - N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций"
или
Кредит счета - N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России"
или
Кредит счета - N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции".
1.3.2. На основании выписки из лицевых счетов балансовых счетов по учету обязательных резервов, полученной от подразделения Банка России, в головном офисе кредитной организации осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России"
и (или)
Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"
Кредит счета - N 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации".
1.3.3. Этим же днем в балансе филиала осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дебет счета - N 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
Кредит счета - N 30221 "Незавершенные расчеты кредитной организации".
1.4. Суммы недовзноса в обязательные резервы отражаются на внебалансовых счетах следующими бухгалтерскими записями:
Дебет счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"
Кредит счета - N 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации"
и (или)
Кредит счета - N 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте".
1.5. Списание с внебалансовых счетов суммы недовзноса в обязательные резервы отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:
Дебет счета - N 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации"
и (или)
Дебет счета - N 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте"
Кредит счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".
2. Бухгалтерский учет кредитной организацией перевзноса
в обязательные резервы
2.1. Сумма перевзноса в обязательные резервы отражается следующими бухгалтерскими записями:
Поступление денежных средств на корреспондентский счет в Банке России:
Дебет счета - N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
или
Дебет счета - N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций"
или
Дебет счета - N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России"
или
Дебет счета - N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции"
Кредит счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России"
и (или)
Кредит счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России".
3. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации
зачета между причитающимися по расчету платежами по счетам
по учету обязательных резервов по обязательствам в валюте
Российской Федерации и иностранной валюте
3.1. Суммы, зачтенные подразделением Банка России между причитающимися по результатам регулирования платежами, отражаются по балансовым счетам N 30202 и N 30204 следующими бухгалтерскими записями:
Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России"
Кредит счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"
или
Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"
Кредит счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России".
3.2. Полученное в результате проведенного подразделением Банка России зачета сальдо (недовзнос или перевзнос) подлежит отражению кредитной организацией по балансовым и внебалансовым счетам в соответствии с главами 1 и 2 настоящего письма.
4. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации
штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов
4.1. Сумма штрафа за нарушение нормативов обязательных резервов отражается на внебалансовых счетах следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"
Кредит счета - N 91010 "Штрафы за нарушение нормативов обязательных резервов".
4.2. Сумма штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов относится на расходы в соответствии с пунктом 8.1 Приложения 3 к приложению к Положению N 302-П следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета - N 70606 "Расходы"
Кредит счета - N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами".
4.3. Уплата (взыскание) штрафов отражается следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета - N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами"
Кредит счета - N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
или
Кредит счета - N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций"
или
Кредит счета - N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России"
или
Кредит счета - N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции".
4.4. Списание с внебалансового счета суммы штрафа, уплаченного (взысканного):
Дебет счета - N 91010 "Штрафы за нарушение нормативов обязательных резервов"
Кредит счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".
5. Настоящее письмо подлежит опубликованию в "Вестнике Банка России".
Доведите содержание настоящего письма до сведения кредитных организаций.
Председатель Центрального банка
Российской Федерации
С.М.ИГНАТЬЕВ