ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 24 марта 1999 г. N 104-Т
О ПРИМЕНЕНИИ ПОЛОЖЕНИЙ
БАНКА РОССИИ ОТ 26.06.98 N 39-П,
ОТ 31.08.98 N 54-П, А ТАКЖЕ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ
БАНКА РОССИИ ОТ 14.10.98 N 285-Т
В связи с поступающими запросами территориальных учреждений Банка России и кредитных организаций о применении Положений Банка России "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" от 26.06.98 N 39-П (с учетом изменений и дополнений) и "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" от 31.08.98 N 54-П, а также Методических рекомендаций Банка России от 14.10.98 N 285-Т к Положению Банка России от 26.06.98 N 39-П Банк России направляет для использования в работе ответы на наиболее часто встречающиеся вопросы.
В.Н.ГОРЮНОВ
Приложение
к письму Банка России
от 24.03.99 N 104-Т
┌───┬──────────────────────┬──────────────────────────────────────┐ │ N │ Содержание вопросов │ Ответы на вопросы │ │п/п│ │ │ ├───┼──────────────────────┼──────────────────────────────────────┤ │1 │ 2 │ 3 │ ├───┼──────────────────────┼──────────────────────────────────────┤ │1. │ Установленный │ В соответствии со статьями 4 и 56│ │ │Положением Банка│Федерального закона "О Центральном│ │ │России от 26.06.98│банке Российской Федерации (Банке│ │ │N 39-П (с учетом│России)" Банк России устанавливает│ │ │изменений и│обязательные для кредитных организаций│ │ │дополнений) порядок│правила проведения банковских операций│ │ │начисления процентов│и ведения бухгалтерского учета. │ │ │на сумму привлеченного│ Целью Положения Банка России от│ │ │банковского вклада│26.06.98 N 39-П (с учетом изменений и│ │ │(депозита), по мнению│дополнений) является установление│ │ │отдельных │единого порядка начисления процентов│ │ │территориальных │по активным и пассивным операциям│ │ │учреждений Банка│банков, связанным с привлечением и│ │ │России и банков, не│размещением денежных средств клиентов│ │ │соответствует ст. 839 │банков - физических и юридических лиц.│ │ │Гражданского кодекса│К примеру, если буквально следовать│ │ │Российской Федерации,│требованиям ст. 839 Гражданского│ │ │согласно которой│кодекса Российской Федерации, то в│ │ │проценты на сумму│случае начисления процентов на сумму│ │ │банковского вклада│банковского вклада (депозита) со дня,│ │ │начисляются со дня,│следующего за днем ее поступления в│ │ │следующего за днем ее│банк, до дня, предшествующего ее│ │ │поступления в банк, до│возврату вкладчику, депозитные│ │ │дня, предшествующего│операции на стандартном условии│ │ │ее возврату вкладчику│"овернайт" (на 1 рабочий день),│ │ │либо ее списания со│по существу, являются бесплатными при│ │ │счета вкладчика по│привлечении банками денежных средств│ │ │иным основаниям. │на межбанковском рынке и от клиентов -│ │ │ │юридических лиц. В то же время для│ │ │ │банка - кредитора размещение денежных│ │ │ │средств в банке - заемщике в депозит│ │ │ │сроком на 1 рабочий день является│ │ │ │операцией кредитования, проценты по│ │ │ │которой в соответствии со ст. 809│ │ │ │Гражданского кодекса Российской│ │ │ │Федерации должны начисляться со дня│ │ │ │предоставления денежных средств│ │ │ │заемщику до дня их возврата. Таким│ │ │ │образом, установленный Банком России│ │ │ │порядок начисления процентов по│ │ │ │привлеченным (размещенным) денежным│ │ │ │средствам снимает противоречие между│ │ │ │статьями 809 и 839 Гражданского│ │ │ │кодекса Российской Федерации, по│ │ │ │существу, одной и той же операции,│ │ │ │выполняемой банком - кредитором и│ │ │ │банком - заемщиком по одной│ │ │ │заключенной сделке. │ │ │ │ Согласно ст. 834 - 836 Гражданского│ │ │ │кодекса Российской Федерации условия│ │ │ │договора банковского вклада│ │ │ │(депозита), в т.ч. начисление│ │ │ │процентов на вклад (депозит), должны│ │ │ │отвечать требованиям, установленным│ │ │ │законом или принятыми в соответствии с│ │ │ │ним банковскими правилами, т.е. в│ │ │ │данном случае - Положением Банка│ │ │ │России от 26.06.98 N 39-П (с учетом│ │ │ │изменений и дополнений). │ │ │ │ Поскольку установленный Положением│ │ │ │Банка России от 26.06.98 N 39-П (с│ │ │ │учетом изменений и дополнений) порядок│ │ │ │начисления процентов по привлеченным│ │ │ │средствам не ущемляет интересы│ │ │ │вкладчиков банков, указанное Положение│ │ │ │признано соответствующим нормам│ │ │ │действующего гражданского│ │ │ │законодательства и зарегистрировано│ │ │ │Министерством юстиции Российской│ │ │ │Федерации 23 июля 1998 года за номером│ │ │ │1565. │ ├───┼──────────────────────┼──────────────────────────────────────┤ │2. │ Включается ли день│ В соответствии с п. 3.5 Положения│ │ │фактического │Банка России от 26.06.98 N 39-П (с│ │ │привлечения │учетом изменений и дополнений)│ │ │(размещения) банком│проценты на привлеченные и размещенные│ │ │денежных средств, а│денежные средства начисляются банком│ │ │также день закрытия│на остаток задолженности по основному│ │ │отдельного лицевого│долгу, учитываемой на соответствующем│ │ │счета по учету│лицевом счете, на начало операционного│ │ │задолженности по│дня. При этом день закрытия отдельного│ │ │основному долгу в│лицевого счета по учету привлеченных│ │ │период начисления│(размещенных) денежных средств при│ │ │банком процентов за│исполнении банком (клиентом)│ │ │пользование │обязательств по договору включается в│ │ │привлеченными │период начисления процентов в порядке,│ │ │(размещенными) │установленном Положением Банка России│ │ │денежными средствами? │от 26.06.98 N 39-П (с учетом изменений│ │ │ │и дополнений), поскольку на начало│ │ │ │операционного дня закрытия отдельного│ │ │ │лицевого счета на указанном счете│ │ │ │имеется остаток задолженности банка│ │ │ │(клиента) по основному долгу. День│ │ │ │фактического привлечения (размещения)│ │ │ │банком денежных средств не включается│ │ │ │в период начисления процентов,│ │ │ │поскольку на начало указанного│ │ │ │операционного дня отсутствует остаток│ │ │ │задолженности банка (клиента) по│ │ │ │основному долгу. │ ├───┼──────────────────────┼──────────────────────────────────────┤ │3. │ В Приложении 1 к│ Приложение 1 к Методическим│ │ │Методическим │рекомендациям Банка России от 14.10.98│ │ │рекомендациям Банка│N 285-Т к Положению Банка России от│ │ │России от 14.10.98│26.06.98 N 39-П определяет период│ │ │N 285-Т к Положению│привлечения (размещения) банками│ │ │Банка России от│денежных средств, за который должно│ │ │26.06.98 N 39-П период│быть произведено начисление подлежащих│ │ │начисления процентов│к уплате (получению) процентов, а│ │ │определен начиная со │Приложение 2 к указанным Методическим│ │ │дня фактического│рекомендациям определяет│ │ │привлечения │соответствующий период начисления и│ │ │(размещения) денежных│отражения в бухгалтерском учете│ │ │средств банком по│процентов по привлеченным│ │ │день, предшествующий│(размещенным) денежным средствам. │ │ │возврату указанных│ │ │ │средств клиенту банка│ │ │ │(банку) включительно,│ │ │ │а в Приложении 2 к│ │ │ │указанным Методическим│ │ │ │рекомендациям -│ │ │ │начиная со дня,│ │ │ │следующего за днем│ │ │ │привлечения │ │ │ │(размещения) денежных│ │ │ │средств по день│ │ │ │возврата указанных│ │ │ │средств включительно. │ │ ├───┼──────────────────────┼──────────────────────────────────────┤ │4. │ На каких счетах│ Проценты, начисленные по кредитам,│ │ │бухгалтерского учета│изначально отнесенным ко 2-й и выше│ │ │должны отражаться│группам риска, например, по льготным│ │ │суммы задолженности по│кредитам и кредитам инсайдерам,│ │ │процентам, начисленным│отражаются на отдельных лицевых счетах│ │ │по кредитам,│внебалансовых счетов N 91603│ │ │изначально отнесенным│"Просроченные неполученные проценты по│ │ │ко 2-й и выше группам│выданным межбанковским кредитам" и│ │ │риска? │N 91604 "Просроченные неполученные│ │ │ │проценты по кредитам, выданным│ │ │ │клиентам, кроме банков" в течение│ │ │ │всего срока действия кредитного│ │ │ │договора (в случае, если сумма│ │ │ │основного долга не списана с│ │ │ │соответствующих балансовых счетов)│ │ │ │независимо от исполнения клиентом -│ │ │ │заемщиком обязательств по возврату│ │ │ │суммы кредита и уплате процентов в│ │ │ │установленный договором срок. │ ├───┼──────────────────────┼──────────────────────────────────────┤ │5. │ Распространяется ли│ Действие Положения Банка России от│ │ │действие Положения│26.06.98 N 39-П (с учетом изменений и│ │ │Банка России от│дополнений) распространяется на│ │ │26.06.98 N 39-П (с│порядок начисления банками процентов│ │ │учетом изменений и│исходя из действительного количества│ │ │дополнений) на порядок│календарных дней в году (365 или 366│ │ │начисления банками│дней соответственно) по операциям,│ │ │процентов по│связанным с привлечением и размещением│ │ │договорам, заключенным│денежных средств клиентов,│ │ │до 01.01.99, в│осуществляемым на основании договоров,│ │ │соответствии с│заключенных после 31.12.98. │ │ │которыми проценты│ Однако в случае заключения│ │ │начисляются исходя из│дополнительных соглашений к договорам│ │ │базы в 360 дней в│на привлечение (размещение) денежных│ │ │году? │средств, заключенным до 01.01.99,│ │ │ │банки обязаны внести в них изменения│ │ │ │и дополнения для приведения в│ │ │ │соответствие с Положением Банка России│ │ │ │от 26.06.98 N 39-П (с учетом изменений│ │ │ │и дополнений) в части начисления│ │ │ │процентов исходя из│ │ │ │действительного количества календарных│ │ │ │дней в году (365 или 366 дней│ │ │ │соответственно). │ │ │ │ В связи с этим рекомендуем банкам до│ │ │ │окончания 1999 года во избежание│ │ │ │возникновения разногласий с клиентами│ │ │ │и проверяющими органами инициировать│ │ │ │заключение дополнительных соглашений к│ │ │ │действующим договорам на привлечение│ │ │ │(размещение) денежных средств в части│ │ │ │начисления процентов исходя из│ │ │ │действительного количества календарных│ │ │ │дней в году (365 или 366 дней│ │ │ │соответственно). │ ├───┼──────────────────────┼──────────────────────────────────────┤ │6. │ Распространяется ли│ Положение Банка России от 26.06.98│ │ │действие Положения│N 39-П (с учетом изменений и│ │ │Банка России от│дополнений) является нормативным актом│ │ │26.06.98 N 39-П (с│Банка России и регламентирует порядок│ │ │учетом изменений и│начисления банками процентов по│ │ │дополнений) на порядок│договорам, заключенным с клиентами -│ │ │начисления процентов│резидентами Российской Федерации в│ │ │по договорам на│соответствии с законодательством│ │ │привлечение │Российской Федерации. Таким образом, в│ │ │(размещение) денежных│заключаемых с иностранными│ │ │средств, заключенным с│контрагентами договорах на привлечение│ │ │клиентами -│(размещение) денежных средств банки│ │ │нерезидентами │могут указывать любую устраивающую│ │ │Российской Федерации,│стороны базу начисления процентов (360│ │ │согласно которым│или 365 / 366 дней соответственно)│ │ │начисление процентов│либо определять, правом какой страны│ │ │производится исходя из│следует руководствоваться при│ │ │базы в 360 дней в году│начислении процентов по договору. │ │ │(30 дней в месяце)? │ │ ├───┼──────────────────────┼──────────────────────────────────────┤ │7. │ На каких счетах│ Суммы срочных и просроченных│ │ │бухгалтерского учета│процентов, начисленных на остатки│ │ │должны учитываться│ссудной задолженности по размещенным│ │ │суммы начисленных│до 01.01.98 денежным средствам,│ │ │неполученных процентов│отнесенным в установленном Банком│ │ │по кредитам,│России порядке ко 2-й и выше группам│ │ │предоставленным до│риска, должны отражаться на│ │ │01.01.98 и отнесенным│соответствующих счетах балансового│ │ │в установленном Банком│учета без перенесения на внебалансовые│ │ │России порядке ко 2-й│счета N 91603, 91604 (в случае, если│ │ │и выше группам риска? │сумма задолженности по основному долгу│ │ │ │продолжает учитываться на счетах│ │ │ │балансового учета) при составлении│ │ │ │баланса на 01.01.99 и на все│ │ │ │последующие отчетные даты до особых│ │ │ │указаний Банка России. │ │ │ │ Что касается начисленных│ │ │ │неполученных процентов│ │ │ │(срочных / просроченных) по│ │ │ │размещенным после 31.12.97 денежным│ │ │ │средствам, отнесенным ко 2-й и выше│ │ │ │группам риска, то они должны│ │ │ │отражаться на внебалансовых счетах N│ │ │ │91603, 91604 в порядке, установленном│ │ │ │Положением Банка России от 26.06.98│ │ │ │N 39-П (с учетом изменений и│ │ │ │дополнений). │ ├───┼──────────────────────┼──────────────────────────────────────┤ │8. │ В какой день│ В соответствии с п. 3.6 Положения│ │ │производится отражение│Банка России от 26.06.98 N 39-П (с│ │ │по счетам│учетом изменений и дополнений)│ │ │бухгалтерского учета│начисленные проценты подлежат│ │ │сумм процентов,│отражению в бухгалтерском учете не│ │ │начисленных за│реже одного раза в месяц и не позднее│ │ │последние календарные│последнего рабочего дня отчетного│ │ │дни месяца,│месяца. При этом проценты, начисленные│ │ │приходящиеся на│за последние календарные дни отчетного│ │ │нерабочие дни? │месяца, приходящиеся на нерабочие дни,│ │ │ │должны быть отражены по│ │ │ │соответствующим счетам бухгалтерского│ │ │ │учета в балансе банка на первое число│ │ │ │месяца, следующего за отчетным. │ │ │ │ Бухгалтерские проводки по отражению│ │ │ │на соответствующих отдельных лицевых│ │ │ │счетах сумм причитающихся к уплате│ │ │ │(получению) процентов должны│ │ │ │осуществляться либо в последний│ │ │ │рабочий день отчетного месяца (в этом│ │ │ │случае проценты за последние выходные│ │ │ │дни отчетного месяца начисляются на│ │ │ │остаток по соответствующему счету на│ │ │ │конец последнего рабочего дня│ │ │ │отчетного месяца), либо в первый│ │ │ │рабочий день месяца, следующего за│ │ │ │отчетным (непосредственно при│ │ │ │формировании баланса на первое число│ │ │ │месяца, следующего за отчетным).│ │ │ │Выбор дня, в который осуществляются│ │ │ │соответствующие бухгалтерские│ │ │ │проводки, определяется в соответствии│ │ │ │с принятой банком учетной политикой. │ ├───┼──────────────────────┼──────────────────────────────────────┤ │9. │ Необходимо ли банку│ Согласно п. 2.2.5 Приложения 1 к│ │ │осуществлять в день│Положению Банка России от 26.06.98│ │ │отнесения кредита ко│N 39-П (с учетом изменений и│ │ │2-й и выше группам│дополнений) списание банком -│ │ │риска бухгалтерские│кредитором текущей и просроченной│ │ │проводки по│задолженности по получению процентов│ │ │доначислению сумм│при отнесении задолженности по│ │ │причитающихся к│основному долгу ко 2-й и выше группам│ │ │получению процентов на│риска с соответствующих балансовых│ │ │соответствующих │счетов производится обратными│ │ │балансовых счетах? │проводками и не требует доначисления│ │ │ │процентов по кредиту на│ │ │ │соответствующих балансовых│ │ │ │счетах по день перенесения указанной│ │ │ │задолженности на счета внебалансового│ │ │ │учета включительно. Аналогичный│ │ │ │порядок действует также при│ │ │ │восстановлении начисленных│ │ │ │неполученных процентов по кредиту на│ │ │ │счетах балансового учета в случае│ │ │ │переведения ссудной задолженности из│ │ │ │2-й и выше групп риска в 1-ю группу│ │ │ │риска. │ │ │ │ Однако при совершении указанных│ │ │ │операций на соответствующих│ │ │ │внебалансовых (балансовых) счетах│ │ │ │отражаются суммы не полученных банком│ │ │ │процентов, начисленных по день│ │ │ │отнесения задолженности по основному│ │ │ │долгу ко 2-й и выше группам риска (из│ │ │ │2-й и выше групп риска в 1-ю группу│ │ │ │риска) включительно. │ ├───┼──────────────────────┼──────────────────────────────────────┤ │10.│ Каким образом банк│ В случае, если банк осуществляет│ │ │должен отражать по│операции по привлечению (размещению)│ │ │соответствующим счетам│денежных средств на условии│ │ │бухгалтерского учета│использования плавающей процентной│ │ │суммы неуплаченных│ставки, размер которой банку заранее│ │ │(неполученных) │неизвестен, начисление и отражение в│ │ │процентов, начисленных│бухгалтерском учете процентов по│ │ │на денежные средства,│привлеченным (размещенным) денежным│ │ │привлеченные │средствам производится банком в│ │ │(размещенные) на│порядке, установленном Положением│ │ │условиях плавающей│Банка России от 26.06.98 N 39-П (с│ │ │процентной ставки,│учетом изменений и дополнений),│ │ │размер которой в│на основании информации, позволяющей│ │ │момент начисления│банку определить (прогнозировать),│ │ │процентов банку│руководствуясь принципом осторожности,│ │ │неизвестен (например,│величину процентной ставки по│ │ │проценты, начисленные│привлеченным (размещенным) денежным│ │ │на остаток по│средствам в конкретном периоде. │ │ │корреспондентскому │ После получения сообщения о│ │ │счету НОСТРО,│фактическом размере процентной ставки,│ │ │открытому в банке -│используемой за отчетный период,│ │ │нерезиденте, при этом│банком производятся корректировки сумм│ │ │в соответствии с│фактически начисленных процентов. │ │ │условиями договора о│ │ │ │корреспондентских │ │ │ │отношениях размер│ │ │ │процентной ставки│ │ │ │изменяется на│ │ │ │ежедневной основе и│ │ │ │сообщается российскому│ │ │ │банку раз в месяц│ │ │ │после зачисления│ │ │ │начисленных процентов│ │ │ │на счет НОСТРО)? │ │ ├───┼──────────────────────┼──────────────────────────────────────┤ │11.│ На каких счетах│ Если кредитным договором│ │ │бухгалтерского учета│предусмотрено, что в случае│ │ │должны учитываться│неисполнения / ненадлежащего│ │ │проценты, которые в│исполнения клиентом - заемщиком│ │ │соответствии с│обязательств по возврату основного│ │ │условиями кредитного│долга и уплате процентов банком -│ │ │договора начислены на│кредитором производится начисление│ │ │сумму задолженности│процентов на сумму просроченной│ │ │клиента - заемщика по│задолженности как по основному долгу,│ │ │процентам? │так и по начисленным процентам, то│ │ │ │причитающиеся к получению суммы│ │ │ │денежных средств, начисленные на│ │ │ │остаток просроченной задолженности по│ │ │ │процентам, рассматриваются как│ │ │ │начисленные проценты, которые│ │ │ │причисляются к сумме просроченных│ │ │ │процентов, учитываемой на│ │ │ │соответствующем лицевом счете. │ ├───┼──────────────────────┼──────────────────────────────────────┤ │12.│ Распространяется ли│ Положения Банка России от 26.06.98│ │ │действие Положений│N 39-П (с учетом изменений и│ │ │Банка России от│дополнений) и от 31.08.98 N 54-П не│ │ │26.06.98 N 39-П (с│определяют порядок предоставления,│ │ │учетом изменений и│погашения и начисления процентов по│ │ │дополнений) и от│кредитам, предоставленным банками в│ │ │31.08.98 N 54-П на│целях финансирования отдельных│ │ │операции банков по│государственных программ и мероприятий│ │ │предоставлению, │за счет средств федерального бюджета│ │ │погашению и начислению│на возвратной основе, учитываемых на│ │ │процентов по кредитам,│балансовых счетах N 40108 (40109) и│ │ │предоставленным │40110 (40111), включая порядок│ │ │банками в целях│начисления и отражения по счетам│ │ │финансирования │бухгалтерского учета процентной маржи│ │ │отдельных │банка - кредитора по таким кредитам.│ │ │государственных │Указанный порядок регламентируется│ │ │программ и мероприятий│соответствующими нормативными актами│ │ │за счет средств│Банка России. │ │ │федерального бюджета│ │ │ │на возвратной основе? │ │ ├───┼──────────────────────┼──────────────────────────────────────┤ │13.│ Могут ли кредитные│ В соответствии с п. 2.1.1│ │ │организации для│Положения Банка России от 31.08.98│ │ │контроля за целевым│N 54-П предоставление кредитными│ │ │использованием │организациями денежных средств│ │ │кредитов, │юридическим лицам (а также│ │ │предоставленных │предпринимателям без образования│ │ │юридическим лицам и│юридического лица) осуществляется│ │ │предпринимателям без│только в безналичном порядке путем│ │ │образования │зачисления денежных средств на их│ │ │юридического лица,│расчетный, текущий или│ │ │производить оплату│корреспондентский счет, в том числе│ │ │платежных документов│при предоставлении кредитов на оплату│ │ │или выдачу средств на│платежных документов и на выплату│ │ │заработную плату│заработной платы. Зачисленные на│ │ │непосредственно со│расчетный (текущий, корреспондентский)│ │ │ссудного счета│счет клиента - заемщика денежные│ │ │заемщика, без│средства расходуются на цели,│ │ │зачисления суммы│определенные в кредитном договоре. │ │ │кредита на его│ Данная норма определяет порядок│ │ │расчетный (текущий,│предоставления кредита (в наличной или│ │ │корреспондентский) │безналичной форме), а цель кредита,│ │ │счет? │как и порядок контроля за целевым│ │ │ │использованием предоставленного│ │ │ │кредита, определяется кредитором и│ │ │ │заемщиком в кредитном договоре. │ │ │ │ Таким образом, банк не вправе│ │ │ │производить оплату платежных│ │ │ │документов заемщиков непосредственно│ │ │ │со ссудных счетов, поскольку│ │ │ │проведение указанных операций│ │ │ │противоречит вышеуказанному Положению│ │ │ │и Правилам ведения бухгалтерского│ │ │ │учета в кредитных организациях,│ │ │ │расположенных на территории Российской│ │ │ │Федерации, от 18.06.97 N 61 (с учетом│ │ │ │изменений и дополнений). │ ├───┼──────────────────────┼──────────────────────────────────────┤ │14.│ На каких счетах│ Пункт 2.2 Положения Банка России от│ │ │бухгалтерского учета│31.08.98 N 54-П определяет, что│ │ │должны учитываться│предоставление (размещение) банком│ │ │открытые клиентам -│денежных средств клиентам банка может│ │ │заемщикам │осуществляться путем открытия│ │ │"возобновляемые │кредитной линии, т.е. заключения│ │ │(револьверные)" │соглашения / договора о максимальной│ │ │кредитные линии? │сумме кредита, которую заемщик сможет│ │ │ Могут ли банки│использовать в течение обусловленного│ │ │разрабатывать условия│срока и при соблюдении определенных│ │ │предоставления │условий соглашения. │ │ │кредитов в виде│ Таким образом, под кредитной линией│ │ │кредитной линии,│в рамках Положения Банка России от│ │ │отличные от│31.08.98 N 54-П следует понимать│ │ │установленных │договор, по которому предусмотрена│ │ │Положением Банка│выдача кредитов несколькими частями в│ │ │России от 31.08.98│пределах общей суммы договора│ │ │N 54-П? │(независимо от их частичного│ │ │ │погашения) и общего срока договора,│ │ │ │т.е. сумма всех выданных кредитов за│ │ │ │установленный договором срок в рамках│ │ │ │открытой кредитной линии должна быть│ │ │ │не больше предусмотренной договором│ │ │ │общей суммы кредитной линии. │ │ │ │ По вопросу о так называемой│ │ │ │"возобновляемой", или "револьверной",│ │ │ │кредитной линии сообщаем, что│ │ │ │указанный порядок кредитования ведет к│ │ │ │неправильному отражению средств по│ │ │ │срокам привлечения, размещения и│ │ │ │возврата, что в свою очередь может│ │ │ │привести к ослаблению контроля за│ │ │ │выданными кредитами, нарушению условий│ │ │ │погашения и возврата полученных│ │ │ │заемщиками кредитов, к ошибкам при│ │ │ │формировании резервов на возможные│ │ │ │потери по ссудам и как следствие к│ │ │ │искажению финансовых результатов│ │ │ │деятельности банка. │ │ │ │ В связи с вышеуказанным кредиты,│ │ │ │предоставляемые банками на основании│ │ │ │кредитных договоров, содержащих│ │ │ │условия, отличные от вышеуказанных, и│ │ │ │не соответствующие требованиям│ │ │ │Положения Банка России от 31.08.98│ │ │ │N 54-П, нельзя трактовать как│ │ │ │кредитную линию и учитывать их на│ │ │ │соответствующих внебалансовых счетах. │ ├───┼──────────────────────┼──────────────────────────────────────┤ │15.│ Следует ли требовать│ Положение Банка России от 31.08.98│ │ │от кредитных│N 54-П является нормативным документом│ │ │организаций внесения│Банка России, которым кредитные│ │ │изменений и дополнений│организации должны руководствоваться│ │ │в кредитные договоры│при осуществлении операций по│ │ │(в том числе в│предоставлению (размещению) денежных│ │ │действующие договоры│средств (в том числе путем открытия│ │ │на открытие кредитной│кредитной линии) по договорам,│ │ │линии) в целях│заключенным после вступления его в│ │ │приведения условий│силу (т.е. с момента его опубликования│ │ │предоставления кредита│в "Вестнике Банка России" от 08.10.98│ │ │в соответствие с│N 70 - 71). Однако в случае│ │ │требованиями Положения│заключения дополнительных соглашений│ │ │Банка России от│к договорам на предоставление│ │ │31.08.98 N 54-П? │(размещение) кредитными организациями│ │ │ │денежных средств, заключенным до│ │ │ │указанного срока, банкам следует│ │ │ │внести в них необходимые изменения и│ │ │ │дополнения для приведения указанных│ │ │ │договоров в соответствие с Положением│ │ │ │Банка России от 31.08.98 N 54-П. │ │ │ │ В связи с вышеизложенным рекомендуем│ │ │ │банкам до окончания 1999 года во│ │ │ │избежание возникновения разногласий с│ │ │ │клиентами и проверяющими органами│ │ │ │инициировать заключение дополнительных│ │ │ │соглашений к действующим договорам на│ │ │ │предоставление денежных средств для│ │ │ │приведения их в соответствие с│ │ │ │требованиями Положения Банка России от│ │ │ │31.08.98 N 54-П. При этом│ │ │ │территориальные учреждения Банка│ │ │ │России не должны расценивать│ │ │ │заключение таких дополнительных│ │ │ │соглашений как переоформление│ │ │ │кредитных договоров в целях требований│ │ │ │Инструкции Банка России от 30.06.97│ │ │ │N 62а "О порядке формирования и│ │ │ │использования резерва на возможные│ │ │ │потери по ссудам" (с учетом изменений│ │ │ │и дополнений). │ │ │ │ Вместе с тем банкам следует│ │ │ │учитывать, что бухгалтерский учет│ │ │ │операций по предоставлению│ │ │ │(размещению) денежных средств и их│ │ │ │возврату (погашению), осуществляемых│ │ │ │на основании договоров, заключенных до│ │ │ │момента вступления в силу Положения│ │ │ │Банка России от 31.08.98 N 54-П,│ │ │ │осуществляется в порядке,│ │ │ │установленном вышеуказанным│ │ │ │Положением. │ ├───┼──────────────────────┼──────────────────────────────────────┤ │16.│ Возможно ли с│ Положение Банка России от 31.08.98│ │ │введением Положения│ N 54-П не содержит норм,│ │ │Банка России от│ограничивающих права юридических и│ │ │31.08.98 N 54-П│физических лиц, установленные│ │ │применение банками│Гражданским кодексом Российской│ │ │иных способов│Федерации в части обеспечения│ │ │обеспечения исполнения│исполнения и прекращения обязательств│ │ │и прекращения│по кредитному договору. При этом│ │ │обязательств по│порядок возврата банку - кредитору│ │ │кредитному договору,│денежных средств и уплаты│ │ │предусмотренных │процентов по ним определяется│ │ │Гражданским кодексом│соответствующими законодательными│ │ │Российской Федерации│актами и нормативными документами│ │ │(исполнение │Банка России. │ │ │обязательств │ │ │ │поручителем, │ │ │ │отступное, новация,│ │ │ │зачет требований│ │ │ │и пр.)? │ │ └───┴──────────────────────┴──────────────────────────────────────┘