ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 30 декабря 2010 г. N 183-Т
О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ
"О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ КРЕДИТНЫМИ
ОРГАНИЗАЦИЯМИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ"
Банк России направляет для использования в работе Методические рекомендации "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" (для составления финансовой отчетности за 2010 год), в которых учтены требования действующих международных стандартов финансовой отчетности по состоянию на 1 января 2010 года.
Со дня подписания настоящего письма Банка России отменить письмо Банка России от 17 февраля 2010 года N 24-Т "О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" ("Вестник Банка России" от 27 февраля 2010 года N 11-12).
Территориальным учреждениям Банка России довести настоящее письмо до сведения кредитных организаций.
Настоящее письмо подлежит опубликованию в "Вестнике Банка России".
С.М.ИГНАТЬЕВ
Приложение
к письму Банка России
от 30.12.2010 N 183-Т
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
"О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ КРЕДИТНЫМИ
ОРГАНИЗАЦИЯМИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ"
Для обеспечения подготовки финансовой отчетности кредитными организациями Банк России направляет для использования в работе Методические рекомендации "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО) и Разъяснениями МСФО, принятыми Фондом Международных стандартов финансовой отчетности, под которыми понимаются Международные стандарты финансовой отчетности (IFRS), Международные стандарты финансовой отчетности (IAS) и Разъяснения, выпущенные Комитетом по интерпретациям МСФО (далее - КИМФО) (IFRIC (IFRS Interpretations Committee) или ранее действовавшим Постоянным комитетом по интерпретациям (далее - ПКИ) (SIC (Standing Interpretations Committee).
Глава 1. Общие положения
1.1. Для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО на базе бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета (далее - российская бухгалтерская отчетность), кредитные организации используют метод трансформации, то есть перегруппировывают статьи бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, а также используют иную базу данных, формируемую на основе первичных документов, вносят необходимые корректировки и применяют профессиональные суждения.
1.2. Консолидированная и неконсолидированная финансовая отчетность в соответствии с МСФО включает:
отчет о финансовом положении на конец отчетного периода;
отчет о прибылях и убытках за отчетный период;
отчет о совокупных доходах за отчетный период;
отчет об изменениях в собственном капитале за отчетный период;
отчет о движении денежных средств за отчетный период;
примечания, включая краткое описание существенных принципов учетной политики по составлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО и прочие пояснительные примечания;
отчет о финансовом положении на начало предыдущего отчетного периода в случае, если учетная политика применяется ретроспективно или осуществлен ретроспективный пересчет, или переклассификация статей в финансовой отчетности.
Кредитные организации могут не менять ранее используемые наименования указанных выше отчетов.
Кредитные организации могут представлять статьи доходов и расходов, признанные в отчетном периоде, в двух отчетах - отчете о прибылях и убытках и отчете о совокупных доходах или в едином отчете о совокупном доходе.
1.3. Уполномоченный орган управления кредитной организации утверждает учетную политику по составлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО, а также структуру и содержание форм указанной финансовой отчетности.
1.4. Для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО кредитной организацией утверждается регламент составления финансовой отчетности, содержащий порядок подготовки, утверждения финансовой отчетности в соответствии с МСФО, включая ведомости перегруппировки и корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, документального оформления профессиональных суждений (профессиональных мнений ответственных лиц кредитной организации, формирующихся на базе объективной интерпретации имеющейся информации о конкретных операциях и сделках кредитной организации в соответствии с МСФО), а также порядок хранения указанной документации в течение сроков, установленных для российской бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.
В регламенте составления финансовой отчетности рекомендуется предусмотреть:
структурные подразделения кредитной организации, которым руководитель кредитной организации предоставляет право формировать профессиональные суждения по каждому из направлений деятельности кредитной организации и осуществлять основанные на этих профессиональных суждениях корректировки российской бухгалтерской отчетности;
работников кредитной организации, которые обязаны проводить проверку объективности сформированных профессиональных суждений и выполненных на основе этих суждений корректировок российской бухгалтерской отчетности;
структурное подразделение кредитной организации, ответственное за обобщение всех корректировок российской бухгалтерской отчетности, полученных от соответствующих структурных подразделений кредитной организации, а также работников кредитной организации, осуществляющих проверку правильности обобщения всех корректировок российской бухгалтерской отчетности для целей подготовки финансовой отчетности в соответствии с МСФО;
порядок оформления, визирования, утверждения, подписания, хранения документов, включая ведомости перегруппировки, профессиональных суждений и основанных на этих профессиональных суждениях корректировок российской бухгалтерской отчетности, а также других корректировок, включенных в финансовую отчетность кредитной организации в соответствии с МСФО;
подписание финансовой отчетности кредитных организаций руководителем и главным бухгалтером (уполномоченным лицом), которые в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России, несут ответственность за достоверность финансовой отчетности.
1.5. Финансовая отчетность считается составленной в соответствии с МСФО, если она соответствует всем требованиям действующих МСФО, обязательных к применению на дату составления отчетности.
1.6. Банк России рекомендует кредитным организациям постоянно осуществлять профессиональную подготовку и обучение соответствующих категорий служащих, занимающихся составлением финансовой отчетности в соответствии с МСФО, теоретическим основам МСФО и практическим навыкам их применения.
1.7. Данные Методические рекомендации не содержат положений, определяющих правоспособность кредитных организаций, деятельность которых осуществляется в соответствии с Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" (в редакции Федерального закона от 03.02.1996 N 17-ФЗ) (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст. 357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст. 492) (далее - Федеральный закон "О банках и банковской деятельности") и иными федеральными законами.
Глава 2. Структура и содержание форм финансовой отчетности
и примечаний к ним
2.1. Примерные формы, входящие в состав финансовой отчетности в соответствии с МСФО, приведены в Иллюстративной финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО (приложение 1 к настоящим Методическим рекомендациям).
Примерные формы, входящие в состав финансовой отчетности в соответствии с МСФО, могут быть изменены кредитной организацией для обеспечения наилучшего отражения в финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, структуры и специфики операций кредитной организации, объема совершаемых операций, не нарушая при этом требований МСФО, например путем:
введения дополнительных статей финансовой отчетности по операциям, размер и характер которых, исходя из принципа существенности, таков, что их отдельное представление в финансовой отчетности повысит прозрачность и качество информации, представленной в данной финансовой отчетности, а также будет способствовать адекватному восприятию финансовой отчетности пользователями;
исключения либо объединения отдельных статей финансовой отчетности кредитной организации при отсутствии либо несущественности объемов отдельных операций для обеспечения адекватного восприятия финансовой отчетности пользователями.
2.2. В примечания включается существенная, полная и полезная информация для пользователей финансовой отчетности кредитной организации, в частности:
описание характера операций и основной деятельности кредитной организации, справочная информация о кредитной организации. В случае, если кредитная организация является дочерней или зависимой по отношению к другой организации, в примечаниях указываются наименование и местонахождение материнской (головной) (далее - материнская) организации, сведения о подготовке консолидированной финансовой отчетности по МСФО или информация о том, что консолидированная финансовая отчетность не подготовлена на основании требований МСФО (IAS) 27 "Консолидированная и отдельная финансовая отчетность" (далее - МСФО (IAS) 27) с указанием причин ее несоставления (данная информация излагается в примечании 1 "Основная деятельность Группы" приложения 1 к настоящим Методическим рекомендациям);
вспомогательная (дополнительная) информация, которая не представлена в самой финансовой отчетности, но необходима для восприятия финансовой отчетности пользователями (например, характеристика экономической ситуации в стране (странах) или регионе (регионах), в которых осуществляет свою деятельность кредитная организация (данная информация излагается в примечании 2 "Экономическая среда, в которой Группа осуществляет свою деятельность" приложения 1 к настоящим Методическим рекомендациям);
констатация соответствия составленной финансовой отчетности требованиям МСФО, информация об основах подготовки финансовой отчетности (например, представленная финансовая отчетность является неконсолидированной или консолидированной) (данная информация излагается в примечании 3 "Основы представления отчетности" приложения 1 к настоящим Методическим рекомендациям);
принципы учетной политики, принятые кредитной организацией для целей подготовки финансовой отчетности и основанные на утвержденной учетной политике по составлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО (данная информация излагается в примечании 4 "Принципы учетной политики" приложения 1 к настоящим Методическим рекомендациям);
дополнительная аналитическая информация по всем существенным статьям отчета о финансовом положении, отчета о прибылях и убытках, отчета о совокупных доходах, отчета о движении денежных средств и отчета об изменениях в собственном капитале в соответствии с МСФО;
характеристика деятельности кредитной организации по сегментам в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 8 "Операционные сегменты";
описание деятельности кредитной организации по управлению финансовыми рисками (кредитный риск, рыночные риски - валютный риск, риск процентной ставки, прочий ценовой риск и риск ликвидности), раскрытие информации по классам финансовых инструментов, позволяющей оценить влияние финансовых инструментов (включая производные финансовые инструменты) на финансовое положение и результаты деятельности кредитной организации, характер и степень рисков, связанных с финансовыми инструментами, которым кредитная организация подвергалась в течение отчетного периода и по состоянию на конец отчетного периода, и способы управления этими рисками в соответствии с МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации" (далее - МСФО (IFRS) 7). Объем раскрываемой информации зависит от масштабов использования кредитной организацией финансовых инструментов и способов управления финансовыми рисками;
описание условных обязательств кредитной организации. В данном примечании раскрывается информация о текущих и возможных судебных разбирательствах;
обязательствах налогового, кредитного характера, а также связанных с финансированием капитальных вложений и операционной арендой; операциях с активами, находящимися на ответственном хранении, в залоге и т.д.;
информация об операциях со связанными сторонами в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах";
информация о существенных событиях, произошедших после отчетного периода, но до даты подписания финансовой отчетности и получения заключения аудиторской организации;
информация о применяемых кредитной организацией в финансовой отчетности экономических понятиях (терминах) из утвержденного регламента составления финансовой отчетности;
другая существенная информация о деятельности кредитной организации в отчетном периоде.
Иллюстративная финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с МСФО, приведенная в приложении 1 к настоящим Методическим рекомендациям, включая принципы учетной политики, является одним из примеров раскрытия информации кредитными организациями и не является единственно возможным вариантом раскрытия информации в соответствии с МСФО.
Глава 3. Составление финансовой отчетности
3.1. При подготовке финансовой отчетности кредитным организациям рекомендуется применять метод трансформации, а также использовать иную базу данных, формируемую на основе первичных документов в соответствии с учетной политикой по составлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО.
3.2. Метод трансформации включает в себя следующие этапы:
3.2.1. Первый этап - перегруппировка статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках исходя из экономической сущности активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов кредитной организации для приведения их в соответствие с МСФО.
Рекомендуемые алгоритмы перегруппировки статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках в статьи отчета о финансовом положении и отчета о прибылях и убытках в соответствии с МСФО и группировки статей отчета о совокупных доходах приведены в приложении 2 к настоящим Методическим рекомендациям.
3.2.2. Второй этап - определение перечня необходимых корректировок статей отчета о финансовом положении и отчета о прибылях и убытках для приведения их в соответствие с МСФО и статей отчета о совокупных доходах, в том числе на основе профессиональных суждений соответствующих структурных подразделений в целях:
корректировки временных (отчетных) периодов, в которых были совершены операции либо образовались рассматриваемые активы, обязательства, источники собственного капитала, доходы и расходы;
оценки активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов кредитной организации в соответствии с МСФО;
переклассификации статей баланса и отчета о прибылях и убытках в статьи отчета о финансовом положении и отчета о прибылях и убытках в соответствии с МСФО.
Примерный перечень возможных корректировок кредитной организации для подготовки отчета о финансовом положении и отчета о прибылях и убытках методом трансформации приведен в приложении 3 к настоящим Методическим рекомендациям.
3.2.3. Третий этап - расчет сумм необходимых корректировок статей отчета о финансовом положении, отчета о прибылях и убытках и отчета о совокупных доходах для приведения их в соответствие с МСФО.
3.3. Кредитным организациям рекомендуется формировать отчет о движении денежных средств с использованием разработочных и вспомогательных таблиц, а также корректировок, приведенных в приложении 4 к настоящим Методическим рекомендациям, и на основе данных отчета о финансовом положении и отчета о прибылях и убытках, подготовленных в соответствии с МСФО.
3.4. Кредитным организациям рекомендуется составлять финансовую отчетность в соответствии с МСФО не реже чем один раз в полугодие. При подготовке финансовой отчетности за период более короткий, чем полный финансовый год, необходимо руководствоваться МСФО (IAS) 34 "Промежуточная финансовая отчетность".
3.5. Кредитные организации, впервые подготавливающие финансовую отчетность в соответствии с МСФО, руководствуются требованиями МСФО (IFRS) 1 "Принятие международных стандартов финансовой отчетности впервые".
3.6. В случае, если кредитная организация контролирует и (или) оказывает существенное влияние на деятельность других организаций, то рекомендуется установить, являются ли данные организации по отношению к кредитной организации дочерними или зависимыми (ассоциированными), или совместно контролируемыми организациями (в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 27, МСФО (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные организации", МСФО (IAS) 31 "Участие в совместной деятельности").
В случае, если данные организации являются дочерними или зависимыми (ассоциированными) или совместно контролируемыми организациями по отношению к кредитной организации в соответствии с положениями вышеназванных МСФО, кредитной организацией подготавливаются и представляются неконсолидированная финансовая отчетность, а также консолидированная финансовая отчетность в соответствии с МСФО группы, в которой кредитная организация является материнской.
Глава 4. Аудит финансовой отчетности
4.1. Консолидированная и неконсолидированная финансовая отчетность, составленная кредитными организациями за период, начинающийся 1 января и заканчивающийся 31 декабря отчетного года, подтверждается аудиторской организацией в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 1, ст. 15) и статьей 42 Федерального закона "О банках и банковской деятельности", за исключением неконсолидированной финансовой отчетности материнских кредитных организаций в случае составления консолидированной финансовой отчетности.
4.2. Аудиторское заключение, выражающее в установленной форме мнение о достоверности финансовой отчетности, представляется вместе с финансовой отчетностью.
Глава 5. Опубликование финансовой отчетности
5.1. Кредитные организации самостоятельно принимают решение о целесообразности и способе опубликования финансовой отчетности в соответствии с МСФО, подтвержденной аудиторской организацией. При принятии решения о сроках опубликования финансовой отчетности, составленной в соответствии с МСФО, кредитной организации следует учитывать, что в целях соблюдения принципов уместности и полезности отчетности информация своевременно доводится до сведения пользователей.
5.2. Подготовленную в соответствии с МСФО и подтвержденную аудиторской организацией финансовую отчетность Банк России рекомендует опубликовать на русском языке (отдельным изданием, либо в средствах массовой информации, либо на сайте кредитной организации в сети Интернет).
Глава 6. Представление и использование
финансовой отчетности
6.1. Финансовая отчетность представляется кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России в соответствии со сроками, установленными пунктом 3 Указания Банка России от 25 декабря 2003 года N 1363-У "О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 25 декабря 2003 года N 5365, 19 октября 2005 года N 7095, 27 октября 2008 года N 12525 ("Вестник Банка России" от 31 декабря 2003 года N 72, от 26 октября 2005 года N 56, от 7 ноября 2008 года N 63).
6.2. Финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с МСФО, используется:
Банком России - для осуществления анализа деятельности кредитных организаций при выполнении надзорных функций и проведения сравнительного анализа с отчетностью, составленной в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;
руководством кредитных организаций - для целей анализа результатов деятельности кредитных организаций и возможности принятия управленческих решений.
Приложение 1
к Методическим рекомендациям
"О порядке составления
и представления кредитными
организациями финансовой
отчетности"
ИЛЛЮСТРАТИВНАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ,
ПОДГОТОВЛЕННАЯ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО
Пример иллюстративной финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО (далее - пример), приведен для составления консолидированной финансовой отчетности Группы АБВ Банка, которая учитывает полное использование действующих МСФО, обязательных к применению на дату составления отчетности.
Данный пример применяется также для неконсолидированной финансовой отчетности, за исключением статей, относящихся к консолидированной отчетности.
В целях соответствия отражения операций и сделок кредитных организаций МСФО данный пример может быть сокращен, изменен или дополнен, за исключением раскрытий, обязательных к применению.
С учетом текущей ситуации на финансовых рынках кредитным организациям рекомендуется уделить особое внимание качеству и полноте раскрытия информации об управлении финансовыми и операционными рисками, а также, в зависимости от конкретных обстоятельств каждой кредитной организации, рекомендуется рассмотреть необходимость раскрытия дополнительной информации.
Пример составлен за год, закончившийся 31 декабря 20YY года.
При введении новых МСФО они должны быть применены при составлении финансовой отчетности в соответствии с правилами применения, указанными в МСФО.
Цифры в первой колонке примера (XXpNN(a)(A) обозначают: номер МСФО (XX), параграф (p), номер параграфа (NN), подпараграф (a) или номер параграфа в приложении (A).
До конца 2003 года МСФО назывались IAS (International Accounting Standards). После 2003 года - IFRS (International Financial Reporting Standards).
До марта 2002 года Разъяснения издавались ПКИ, после марта 2002 года - КИМФО.
По тексту ссылки на МСФО (IAS) даются без указания аббревиатуры МСФО (IAS) или с указанием - МСФО (IAS). Ссылки на МСФО (IFRS) даются с указанием аббревиатуры МСФО (IFRS) или с указанием аббревиатуры IFRS.
Ссылки на ПКИ (SIC) даются с указанием аббревиатуры ПКИ (SIC). Ссылки на КИМФО (IFRIC) даются с указанием аббревиатуры КИМФО (IFRIC) или с указанием аббревиатуры IFRIC.
По тексту Иллюстративной финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, отчетные периоды финансовой отчетности соответствуют: "20WW" - году, предшествующему 20XX, "20XX" - году, предшествующему отчетному, "20YY" - отчетному году, "20ZZ" - году, следующему за отчетным.
Примечания 1 - 43 являются неотъемлемой частью данной консолидированной финансовой отчетности.
(Числовые данные в таблицах примечаний рекомендуется представлять в порядке убывания.)
Группа АБВ Банк
Консолидированная финансовая отчетность
Консолидированный отчет о финансовом положении
Консолидированный отчет о прибылях и убытках
Консолидированный отчет о совокупных доходах
Консолидированный отчет об изменениях в собственном капитале
Консолидированный отчет о движении денежных средств
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
1. Основная деятельность Группы
2. Экономическая среда, в которой Группа осуществляет свою деятельность
3. Основы представления отчетности
4. Принципы учетной политики
4.1. Консолидированная финансовая отчетность
4.2. Ассоциированные организации
4.3. Ключевые методы оценки
4.4. Первоначальное признание финансовых инструментов
4.5. Обесценение финансовых активов
4.6. Прекращение признания финансовых инструментов
4.7. Денежные средства и их эквиваленты
4.8. Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках)
4.9. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
4.10. Сделки продажи (покупки) ценных бумаг с обязательством обратного выкупа (продажи), займы ценных бумаг
4.11. Средства в других банках
4.12. Кредиты и дебиторская задолженность
4.13. Векселя приобретенные
4.14. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
4.15. Финансовые активы, удерживаемые до погашения
4.16. Гудвил
4.17. Основные средства
4.18. Инвестиционная недвижимость
4.19. Долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как "предназначенные для продажи"
4.20. Амортизация
4.21. Нематериальные активы
4.22. Операционная аренда
4.23. Финансовая аренда
4.24. Заемные средства
4.25. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
4.26. Выпущенные долговые ценные бумаги
4.27. Расчеты с поставщиками и прочая кредиторская задолженность
4.28. Доли участников Банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью
4.29. Обязательства кредитного характера
4.30. Уставный капитал и эмиссионный доход
4.31. Привилегированные акции
4.32. Собственные акции, выкупленные у акционеров
4.33. Дивиденды
4.34. Отражение доходов и расходов
4.35. Налог на прибыль
4.36. Переоценка иностранной валюты
4.37. Производные финансовые инструменты и учет хеджирования
4.38. Активы, находящиеся на хранении и в доверительном управлении
4.39. Взаимозачеты
4.40. Учет влияния инфляции
4.41. Оценочные обязательства
4.42. Заработная плата и связанные с ней отчисления
4.43. Отчетные сегменты
4.44. Операции со связанными сторонами
4.45. Изменения в учетной политике и представлении финансовой отчетности
5. Денежные средства и их эквиваленты
6. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
7. Средства в других банках
8. Кредиты и дебиторская задолженность
9. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
10. Финансовые активы, удерживаемые до погашения
11. Инвестиции в ассоциированные организации
12. Гудвил
13. Инвестиционная недвижимость
14. Основные средства и нематериальные активы
15. Прочие активы
16. Долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как "предназначенные для продажи", и прекращенная деятельность
17. Средства других банков
18. Средства клиентов
19. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
20. Выпущенные долговые ценные бумаги
21. Прочие заемные средства
22. Прочие обязательства
23. Уставный капитал и эмиссионный доход
24. Прочие компоненты совокупного дохода (фонды)
25. Процентные доходы и расходы
26. Комиссионные доходы и расходы
27. Прочие операционные доходы
28. Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток
29. Расходы за вычетом доходов по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток
30. Административные и прочие операционные расходы
31. Налог на прибыль
32. Прибыль (Убыток) на акцию
33. Дивиденды
34. Сегментный анализ
35. Управление рисками
36. Управление капиталом
37. Условные обязательства
38. Производные финансовые инструменты и учет хеджирования
39. Справедливая стоимость финансовых инструментов
40. Операции со связанными сторонами
41. Приобретения
42. События после отчетного периода
43. Влияние оценок и допущений на признанные активы и обязательства
Группа АБВ Банк Консолидированный отчет о финансовом положении за 31 декабря 20YY года (в тысячах рублей) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 1p54-80,113 Примечание 20YY 20XX ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Активы 1p54(i) Денежные средства и их эквиваленты 5 1p55 Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) 1p54(d) Финансовые активы, оцениваемые по 39p9 справедливой стоимости через прибыль IFRS7p8(a) или убыток 6 1p54(d) Финансовые активы, оцениваемые по 39p37(a) справедливой стоимости через прибыль IFRS7p8(a) или убыток, переданные без прекращения признания 6 1p54(d) Средства в других банках 7 IFRS7p8(c) 1p54(d) Кредиты и дебиторская задолженность 8 39p9 IFRS7p8(c) 1p54(d) Финансовые активы, имеющиеся в наличии 39p9 для продажи 9 IFRS7p8(d) 1p54(d) Финансовые активы, имеющиеся в наличии 39p37(a) для продажи, переданные без IFRS7p8(d) прекращения признания 9 1p54(d) Финансовые активы, удерживаемые до 39p9 погашения 10 IFRS7p8(b) 1p54(d) Финансовые активы, удерживаемые до 39p37(a) погашения, переданные без прекращения IFRS7p8(b) признания 10 1p54(e) Инвестиции в ассоциированные 28p38 организации 11 1p54(b) Инвестиционная недвижимость 13 1p54(j) Долгосрочные активы, классифицируемые как "предназначенные для продажи" 16 1p54(j) Активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как "предназначенные для продажи" 16 1p54(a) Основные средства 14 1p54(c) Нематериальные активы 14 1p55 Гудвил 12 1p54(n) Текущие требования по налогу на прибыль 1p54(o) Отложенный налоговый актив 31 1p55 Прочие активы 15 ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого активов ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Обязательства 1p54(m) Средства других банков 17 IFRS7p8(f) 1p54(m) Средства клиентов 18 IFRS7p8(f) 1p54(m) Финансовые обязательства, оцениваемые 39p9 по справедливой стоимости через IFRS7p8(e) прибыль или убыток 19 1p54(m) Выпущенные долговые ценные бумаги 20 IFRS7p8(f) 1p54(p) Обязательства, относящиеся к выбывающим группам, классифицируемые как "предназначенные для продажи" 16 1p54(m) Прочие заемные средства 21 IFRS7p8(f) 1p55 Прочие обязательства 22 1p54(n) Текущие обязательства по налогу на прибыль 1p54(o) Отложенное налоговое обязательство 31 ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого обязательств ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Собственный капитал (Дефицит собственного капитала) 1p54(r) Уставный капитал 23 1p54(r) Эмиссионный доход 23 1p54(r) Фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи 24 1p54(r) Фонд переоценки основных средств 14, 24 1p54(r) Фонд накопленных курсовых разниц 24 1p54(r) Фонд хеджирования денежных потоков 24 1p54(r) Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) 24 ───────────────────────────────────────────────────────────── 1p54(q) Неконтрольная доля участия 27p27 ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого собственный капитал (дефицит собственного капитала) ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого обязательств и собственного капитала (дефицита собственного капитала) ───────────────────────────────────────────────────────────── 10p17 Утверждено к выпуску и подписано от имени (рекомендуется указать орган управления) "__" ________ 20ZZ года. 1p55 (Если какая-либо статья, которая не была выделена в консолидированном отчете о финансовом положении отдельной строкой, является значительной для Группы, следует рассмотреть необходимость ее выделения. Отдельному раскрытию в консолидированном отчете о финансовом положении, как правило, подлежат статьи, превышающие 10% от общей суммы активов Группы. 39p20(b) Финансовые активы, переданные без права продажи или передачи в залог, отражаются в консолидированном отчете о финансовом положении в составе соответствующей категории финансовых инструментов, из которых они были переданы. 39p37(a) Если финансовый актив передан в обеспечение с правом продажи (AG51(a) или передачи в залог, Группа переклассифицирует этот актив в консолидированном отчете о финансовом положении в качестве переданного в обеспечение актива и выделяет его в отдельную строку в составе соответствующей категории финансовых инструментов, в которую он был включен на дату передачи в обеспечение. 1p39 В случае изменений учетной политики, применяемых ретроспективно, представляется дополнительный консолидированный отчет о финансовом положении на начало предыдущего отчетного периода.) Группа АБВ Банк Консолидированный отчет о прибылях и убытках за год, закончившийся 31 декабря 20YY года (в тысячах рублей) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 1p81-105,113 Примечание 20YY 20XX ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p20(b) Процентные доходы 25 IFRS7p20(b) Процентные расходы 25 ───────────────────────────────────────────────────────────── Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы) ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p20(e) Изменение резерва под обесценение 7, 8 39p63(AG84) (Изменение сумм обесценения) кредитов IFRS7p16 и дебиторской задолженности, средств в других банках ───────────────────────────────────────────────────────────── Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы) после создания резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках IFRS7p20 Доходы за вычетом расходов по (a)(i) операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток 28 IFRS7p20 Расходы за вычетом доходов по (a)(i) операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток 29 IFRS7p20 Доходы за вычетом расходов по (a)(ii) операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи IFRS7p20 Доходы за вычетом расходов по (a)(iii) операциям с финансовыми активами, удерживаемыми до погашения 1p85 Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой 1p85 Доходы за вычетом расходов от 21pl7 переоценки иностранной валюты < 1 > 1p85 Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами IFRS7p20(c) Комиссионные доходы 26 IFRS7p20(c) Комиссионные расходы 26 1p85 Доходы (Расходы) от активов, 7, 8 39p43 размещенных по ставкам выше (ниже) рыночных 1p85 Расходы (Доходы) от обязательств, 17, 18, 21 39p43 привлеченных по ставкам выше (ниже) рыночных 39p67,68 Изменение сумм обесценения финансовых IFRS7p20(e) активов, имеющихся в наличии для продажи 9 39p63(AG84) Изменение резерва под обесценение IFRS7p20(e) (Изменение сумм обесценения) финансовых активов, удерживаемых до погашения 10 1p85 Изменение резерва по оценочным обязательствам 22 1p85 Прочие операционные доходы 27 ───────────────────────────────────────────────────────────── Чистые доходы (расходы) 1p85 Административные и прочие операционные расходы 30 ───────────────────────────────────────────────────────────── Операционные доходы (расходы) 1p82(c) Доля в прибыли (убытках) 28p38 ассоциированных организаций после налогообложения 11 ───────────────────────────────────────────────────────────── Прибыль (Убыток) до налогообложения 1p82(d) Расходы (Возмещение) по налогу на 12p77 прибыль 31 ───────────────────────────────────────────────────────────── Прибыль (Убыток) от продолжающейся деятельности 1p82(e) Прибыль (Убыток) от прекращенной IFRS5p33,36A деятельности 16 ───────────────────────────────────────────────────────────── 1p82(f) Прибыль (Убыток) за период ───────────────────────────────────────────────────────────── 1p83(a) Прибыль (Убыток) за период, приходящаяся на: 27p28 собственников кредитной организации 27p28 неконтрольную долю участия ───────────────────────────────────────────────────────────── 33p4A,66,67 Прибыль (Убыток) на акцию от продолжающейся деятельности, приходящаяся на собственников кредитной организации в течение периода < 2 > : базовая разводненная 32 33p68,68A,69 Прибыль (Убыток) на акцию от прекращенной деятельности, приходящаяся на собственников кредитной организации в течение периода: базовая разводненная 32 ───────────────────────────────────────────────────────────── 33p9 Прибыль (Убыток) на акцию, приходящаяся на собственников кредитной организации в течение периода: базовая разводненная 32 ───────────────────────────────────────────────────────────── 39AG83 < 1 > Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты, относящиеся к долевым финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, переоценка которых отражается в составе прочих компонентов совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах, также должны учитываться в составе прочих компонентов совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах. < 2 > Если акции участников Группы свободно обращаются на бирже, рекомендуется раскрывать информацию о прибылях (убытках) на акцию в консолидированном отчете о прибылях и убытках, а также раскрывать основы для расчетов в примечании по учетной политике. Если базовая прибыль на акцию отличается от прибыли с учетом потенциального увеличения количества акций в обращении, оба этих показателя рекомендуется отражать в консолидированном отчете о прибылях и убытках. 1p83 (Если какая-либо статья, которая не была выделена в консолидированном отчете о прибылях и убытках, является значительной для Группы, следует рассмотреть необходимость ее выделения.) Группа АБВ Банк Консолидированный отчет о совокупных доходах за год, закончившийся 31 декабря 20YY года (в тысячах рублей) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 1p7,81-105,113 Примечание 20YY 20XX ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 1p81(b) Прибыль (Убыток) за период, признанная в отчете о прибылях и убытках Прочие компоненты совокупного дохода 1p82(g) Изменение фонда переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи 21p52(b) Изменение фонда курсовых разниц 1p82(g) Изменение фонда переоценки основных средств 1p7 Изменение фонда хеджирования денежных IFRS7p23(c) потоков 1p82(h) Доля в изменениях прочего совокупного 28p11 дохода ассоциированных организаций 1p90,91 Налог на прибыль, относящийся к прочим компонентам совокупного дохода ───────────────────────────────────────────────────────────── Прочие компоненты совокупного дохода 24 за вычетом налога ───────────────────────────────────────────────────────────── Совокупный доход за период ───────────────────────────────────────────────────────────── Совокупный доход, приходящийся на: 1p83(b)(ii) собственников кредитной организации 27p28 1p83(b)(i) неконтрольную долю участия 27p28 ───────────────────────────────────────────────────────────── (Измените название отчета и статей, если результат за отчетный период представляет собой совокупный убыток.) Группа АБВ Банк Консолидированный отчет об изменениях в собственном капитале за год, закончившийся 31 декабря 20YY года (в тысячах рублей) Примечание Приходится на участников Банка Некон- Итого троль- собст- ная венный доля капитал учас- (дефи- тия цит) ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 1p106 - Устав- Эмис- Фонд Фонд Фонд Фонд Нерас- Ито- 110, ный сион- перео- перео- нако- хеджи- преде- го 113 капи- ный ценки ценки плен- рова- ленная тал доход финан- основ- ных ния прибыль совых ных кур- денеж- (Нако- активов, средств совых ных пленный имею- разниц пото- дефицит) щихся в ков наличии для продажи ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Остаток за 31 декабря 20WW года (до пересчета) ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 1p106 Влияние изменений учетной (b) политики и исправления 12p81 ошибок, признанных в (a) соответствии с МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в расчетных бухгалтерских оценках и ошибки", воздействие перехода на новые или пересмотренные МСФО ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Остаток на 1 января 20XX года (после пересчета) ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 1p106 Совокупный доход 24 (a), (d (ii) 1p Эмиссия акций: 106(d номинальная стоимость (iii) эмиссионный доход 32p35 1p Покупка (Продажа) 106(d собственных акций, (iii) выкупленных у акционеров 32p33, 34 1p Объединение организаций 106(d) 27p 41(e) 1p Дивиденды, объявленные: 33 106(d по обыкновенным акциям (iii) по привилегированным акциям ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Остаток за 31 декабря 20XX года ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 1p106 Совокупный доход 24 (a),(d (ii) 1p Эмиссия акций: 106(d номинальная стоимость (iii) эмиссионный доход 32p35 1p Покупка (Продажа) 106(d собственных акций, (iii) выкупленных у акционеров 32p33, 34 1p Объединение организаций 106(d) 27p 41(e) 1p Дивиденды, объявленные: 33 106(d по обыкновенным акциям (iii) по привилегированным акциям ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Остаток за 31 декабря 20YY года ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── (Измените название отчета, если результат за период представляет собой дефицит собственного капитала. Любые значительные операции с собственными акциями рекомендуется раскрыть в примечании "Уставный капитал". Если собственные акции, выкупленные у акционеров, отражены в консолидированном отчете о финансовом положении отдельной строкой, то в данную таблицу рекомендуется вставить дополнительную колонку для этих акций. 28p11 Доля в изменениях компонентов совокупного дохода ассоциированных организаций отражается по соответствующим компонентам прочих совокупных доходов по статье "Совокупный доход" консолидированного отчета об изменениях в собственном капитале (например, сумма изменений фонда переоценки основных средств состоит из изменений в фонде переоценки, относящихся к Группе, в том числе доли Группы в соответствующем компоненте прочих совокупных доходов ассоциированной организации). 21p32, Курсовые разницы, возникающие при пересчете денежной 48 статьи, составляющей долю чистой инвестиции Группы в зарубежную деятельность, в валюту представления отчетности Группы, отражаются в прочих компонентах совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах. При выбытии зарубежной организации совокупная сумма курсовых разниц, относящихся к данному зарубежному подразделению, признанная в прочих компонентах совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах и накопленная в отдельном компоненте капитала, подлежит переклассификации в прибыль или убыток в порядке переклассификационной корректировки.) Группа АБВ Банк Консолидированный отчет о движении денежных средств за год, закончившийся 31 декабря 20YY года (в тысячах рублей) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 1p 111,113 7p10 Примечание 20YY 20XX ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Денежные средства от операционной деятельности 7p31 Проценты полученные 25 7p31 Проценты уплаченные 25 Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами Комиссии полученные 26 Комиссии уплаченные 26 Прочие операционные доходы 27 Уплаченные административные и прочие операционные расходы 30 7p35 Уплаченный налог на прибыль 31 ───────────────────────────────────────────────────────────── Денежные средства, полученные от (использованные в) операционной деятельности до изменений в операционных активах и обязательствах ───────────────────────────────────────────────────────────── Изменение в операционных активах и обязательствах Чистое снижение (прирост) по обязательным резервам на счетах в Банке России (центральных банках) Чистое снижение (прирост) по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток Чистое снижение (прирост) по средствам в других банках 7 Чистое снижение (прирост) по кредитам и дебиторской задолженности 8 Чистое снижение (прирост) по прочим активам 15 Чистый прирост (снижение) по средствам других банков 17 Чистый прирост (снижение) по средствам клиентов 18 Чистый прирост (снижение) по финансовым обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток Чистый прирост (снижение) по прочим обязательствам 22 ───────────────────────────────────────────────────────────── Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) операционной деятельности ───────────────────────────────────────────────────────────── 7p21 Денежные средства от инвестиционной деятельности 7p16(c) Приобретение финансовых активов, относящихся к категории "имеющиеся в наличии для продажи" 9 7p16(d) Выручка от реализации (и погашения) финансовых активов, относящихся к категории "имеющиеся в наличии для продажи" 9 7p16(c,e) Приобретение финансовых активов, относящихся к категории "удерживаемые до погашения" 10 7p16(d,f) Выручка от погашения финансовых активов, относящихся к категории "удерживаемые до погашения" 10 7p39 Приобретение дочерней организации за вычетом полученных денежных средств 41 7p39 Выручка от реализации дочерней организации за вычетом уплаченных денежных средств 41 7p16(a) Приобретение основных средств 14 7p16(b) Выручка от реализации основных средств 14 7p16(a) Приобретение объектов инвестиционной недвижимости 13 7p16(b) Выручка от реализации объектов инвестиционной недвижимости 13 7p31 Дивиденды полученные ───────────────────────────────────────────────────────────── Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) инвестиционной деятельности ───────────────────────────────────────────────────────────── 7p21 Денежные средства от финансовой деятельности 7p17(a) Эмиссия обыкновенных акций 7p17(a) Эмиссия привилегированных акций 7p17(a) Прочие взносы акционеров в уставный капитал 7p17(b) Приобретение собственных акций, выкупленных у акционеров 23 7p17(a) Продажа собственных акций, выкупленных у акционеров 23 7p42A Дополнительные взносы в дочернюю организацию 7p42A Выручка от реализации долей участия в дочерней организации без потери контроля 7p17(c) Поступления от выпуска долговых ценных бумаг 7p17(c) Погашение выпущенных долговых ценных бумаг 7p17(c) Привлечение прочих заемных средств 7p17(d) Возврат прочих заемных средств 7p31 Выплаченные дивиденды 33 7p17 Прочие выплаты акционерам ───────────────────────────────────────────────────────────── Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) финансовой деятельности ───────────────────────────────────────────────────────────── Влияние изменений официального курса Банка России на денежные средства и их эквиваленты ───────────────────────────────────────────────────────────── Чистый прирост денежных средств и их эквивалентов Денежные средства и их эквиваленты на начало года 5 ───────────────────────────────────────────────────────────── Денежные средства и их эквиваленты на конец года 5 ───────────────────────────────────────────────────────────── 7p43 (Опишите операции, не связанные с движением денежных средств.) (Следует тщательно подходить к подготовке консолидированного отчета о движении денежных средств, в частности, к раскрытию движений по кредитам, ценным бумагам, депозитам и прочим заемным средствам. 1. Распространенной ошибкой является допущение того, что все изменения по этим строкам относятся к движению денежных средств от операционной деятельности. 2. Курсовые разницы от переоценки таких финансовых инструментов, выраженных в иностранной валюте, отраженные в течение отчетного периода по строке "Влияние изменений официального курса Банка России на денежные средства и их эквиваленты", подлежат взаимному исключению. 3. Все корректировки по справедливой стоимости подлежат исключению. 4. Движение по строкам "Поступления от выпуска долговых ценных бумаг" и "Погашение выпущенных долговых ценных бумаг" консолидированного отчета о движении денежных средств может быть классифицировано в состав операционной деятельности, например, в части осуществления операций с выпущенными векселями и депозитными (сберегательными) сертификатами. 5. Движение по строкам "Приобретение финансовых активов, относящихся к категории "имеющиеся в наличии для продажи" и "Выручка от реализации (и погашения) финансовых активов, относящихся к категории "имеющиеся в наличии для продажи" консолидированного отчета о движении денежных средств может быть классифицировано в состав операционной деятельности при осуществлении операций с такими финансовыми инструментами не в инвестиционных целях.) Группа АБВ Банк Примечания к консолидированной финансовой отчетности за 31 декабря 20YY года (в тысячах рублей) 1. Основная деятельность Группы 1p 138(b) Данная консолидированная финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с международными стандартами 27p1,3,5 финансовой отчетности, включает финансовую отчетность АБВ Банка, его дочерних организаций (далее - Группа), совместно контролируемых и ассоциированных организаций. АБВ Банк (далее - Банк) - это кредитная организация, созданная в форме открытого акционерного общества (или укажите иную организационно-правовую форму). Банк работает на основании Генеральной лицензии, выданной Центральным банком Российской Федерации (Банком России), с ____ года. Основным видом деятельности Банка являются банковские операции на территории Российской Федерации. Банк участвует в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации, утвержденной Федеральным законом от 23.12.2003 N 177-ФЗ "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 52, ст. 5029; 2004, N 34, ст. 3521; 2005, N 1, ст. 23; N 43, ст. 4351; 2006, N 31, ст. 3449; 2007, N 12, ст. 1350; 2008, N 42, ст. 4699; N 52, ст. 6225; 2009, N 48, ст. 5731). Система обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации гарантирует вкладчику выплату 100% возмещения по вкладам, размер которых не превышает 700 тысяч рублей, в случае отзыва у Банка лицензии или введения Банком России моратория на платежи. Банк имеет ______ филиалов в Российской Федерации, а также зарубежных филиалов в ______. Кроме того, у Банка имеются представительства в ____. 1p 138(a) Банк зарегистрирован по следующему адресу: ________. Фактическое местонахождение Банка по адресу: _________ (заполняется в случае несовпадения с адресом регистрации). Основным местом ведения деятельности Банка является ______. (_______) является непосредственной материнской (головной) (далее - материнской) организацией Банка (20XX г.: ______). 1p 138(c) (В соответствии с требованиями МСФО (IAS) 1 "Представление 27p4 финансовой отчетности" (далее - МСФО (IAS) 1) рекомендуется 24p12 указать название материнской организации и конечных владельцев. Кроме того, рекомендуется рассмотреть целесообразность раскрытия в данной консолидированной финансовой отчетности дополнительной информации о структуре акционеров либо в данном примечании, либо в примечаниях по уставному капиталу и операциям со связанными сторонами.) (Если финансовая отчетность составляется для Группы, рекомендуется перечислить всех существенных участников Группы и раскрыть информацию о структуре Группы. Перечень основных консолидированных дочерних организаций может быть представлен в отдельном примечании.) Далее представлена информация о дочерних организациях в составе Группы: Дочерние организации Вид Доля в Доля в Страна деятельности голосующих уставном регистрации акциях капитале ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 2. Экономическая среда, в которой Группа осуществляет свою деятельность (Рекомендуется раскрывать текущее и ожидаемое состояние экономической ситуации в стране (странах) или регионе (регионах), в которых Группа осуществляет свою деятельность. Описание ожидаемого состояния экономической ситуации формируется самой кредитной организацией, составляющей финансовую отчетность). 3. Основы представления отчетности 1p16 Консолидированная финансовая отчетность Группы подготовлена в соответствии с МСФО, включая все принятые ранее МСФО и Разъяснения Постоянного комитета по интерпретациям и Комитета по интерпретации международной финансовой отчетности. Банк и его дочерние и ассоциированные организации ведут бухгалтерский учет и составляют бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями законодательства, применяемого в странах их регистрации. Данная финансовая отчетность подготовлена на основе бухгалтерской отчетности с учетом корректировок и переклассификации статей, которые необходимы для приведения ее в соответствие с МСФО. Принципы учетной политики, использованные при подготовке данной консолидированной финансовой отчетности, представлены далее. Данные принципы применялись последовательно в отношении всех периодов, представленных в отчетности (если не указано иное). 1p Группа ведет бухгалтерский учет в валюте Российской 117(a) Федерации и осуществляет учетные записи в соответствии с требованиями банковского законодательства Российской Федерации. Данная консолидированная финансовая отчетность подготовлена на основе этих учетных записей с корректировками, необходимыми для приведения ее в соответствие со всеми существенными аспектами МСФО. Основные корректировки относятся к (рекомендуется перечислить основные виды корректировок, применимых к данной Группе). В связи с внесенными в 2008 году изменениями в МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты - признание и оценка" и МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты - раскрытия" - "Переклассификация финансовых активов" Группа (__________ 2008 года) переклассифицировала финансовые активы из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли, и имеющихся в наличии для продажи. Снижение рыночных цен, имевшее место в третьем квартале 2008 года, является редким событием, так как оно в значительной степени не соответствует общей тенденции волатильности, наблюдавшейся на финансовых рынках за прошедшие периоды. IFRS7 Далее указаны балансовая стоимость и справедливая стоимость p12A(b) (для каждого отчетного периода начиная с 2008 года) всех переклассифицированных финансовых активов, которые еще не проданы или признание которых не прекращено каким-либо иным образом: Балансовая Справедливая стоимость стоимость (Амортизи- рованная стоимость) ──────────────────────────── ──────────────────────────── Финансовые активы, удерживаемые до погашения Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Кредиты и дебиторская задолженность Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Имеющиеся в наличии для продажи Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p6 Итого (B1) ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7 p12A(e) (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с учетом их характеристик.) Далее указаны признанные прибыли или убытки (за каждый отчетный период начиная с 2008 года) после даты переклассификации и доходы или расходы от переоценки по справедливой стоимости, которые были бы отражены в отчетности, если бы эти активы не были переклассифицированы: Процентные доходы Доходы или расходы за вычетом убытка от переоценки по от обесценения, справедливой отраженные после стоимости, которые переклассифика- были бы отражены, ции если бы финансовые активы не были переклассифициро- ваны ─────────────────────────────────────── ───────────────────────────────────────────────────────────── Предназначенные для торговли - отражаемые на счете прибылей и убытков Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Имеющиеся в наличии для продажи - отражаемые на счете прибылей и убытков Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Имеющиеся в наличии для продажи - прибыль или убыток, отражаемый в собственном капитале Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого ───────────────────────────────────────────────────────────── (В случае, если влияние переклассификации было несущественным, то раскрытия данной информации не требуется.) IFRS7p12 (В случае переклассификаций, проведенных кредитной A организацией после 2008 года, раскрывается дополнительная информация в соответствии с параграфом 12А МСФО (IFRS) 7.) 1p125, (Пример раскрытия информации об использовании принципа 132 непрерывно действующей организации: Данная финансовая отчетность подготовлена на основе принципа непрерывно действующей организации. См. примечание 43.) 8p14,19 Применяемая учетная политика соответствует той, которая использовалась в предыдущем финансовом году, за исключением применения Группой новых, пересмотренных МСФО, обязательных к применению в отношении годовых периодов, начинающихся с 1 января 20YY года. (Рекомендуется указать новые или пересмотренные МСФО, с применением которых у Группы связаны изменения в учетной политике. Рекомендуется рассмотреть основные аспекты влияния указанных изменений в учетной политике.) Некоторые новые МСФО стали обязательными для Группы в период с 1 января по 31 декабря 2010 года. Далее перечислены новые и пересмотренные МСФО, которые в настоящее время применимы к деятельности Группы, а также представлено описание их влияния на учетную политику Группы. Все изменения в учетной политике были сделаны ретроспективно, если не указано иное. МСФО (IAS) 27 "Консолидированная и отдельная финансовая отчетность" (далее - МСФО (IAS) 27) (пересмотренный в январе 2008 года; вступил в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 июля 2009 года или после этой даты). Пересмотренный МСФО (IAS) 27 применяется ретроспективно, за исключением следующих изменений: организация распределяет общий совокупный доход между собственниками материнской организации и держателями неконтролирующего пакета (ранее именовавшимися "долей меньшинства") даже в том случае, когда результаты по неконтролирующему пакету представляют собой убыток; изменения в доле собственности материнской организации в дочерней организации, не приводящие к потере контроля над дочерней организацией, подлежат отражению в учете как операции с собственниками; на дату утраты контроля над дочерней организацией все инвестиции, сохранившиеся в бывшую дочернюю организацию, подлежат оценке по справедливой стоимости. (Пересмотренный МСФО (IAS) 27 не оказал существенного влияния на финансовую отчетность Группы.) МСФО (IFRS) 1 "Принятие международных стандартов финансовой отчетности впервые" (далее - МСФО (IFRS) 1) (пересмотренный в ноябре 2008 года; вступил в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 июля 2009 года или после этой даты). Пересмотренный МСФО (IFRS) 1 сохраняет содержание предыдущей версии, но имеет другую структуру, что облегчает пользователям его понимание. (Пересмотренный МСФО (IFRS) 1 не оказал существенного влияния на финансовую отчетность Группы.) МСФО (IFRS) 3 "Объединение организаций" (далее - МСФО (IFRS) 3) (пересмотренный в январе 2008 года; вступил в силу для объединений организаций, с датой приобретения, приходящейся на начало или дату, следующую за началом первого годового отчетного периода, начинающегося с 1 июля 2009 года или после этой даты). Пересмотренный МСФО (IFRS) 3 разрешает организациям по своему усмотрению выбирать метод оценки доли неконтролирующего пакета. Они могут использовать для этого существующий метод МСФО (IFRS) 3 (пропорциональная доля организации-покупателя в идентифицируемых чистых активах приобретенной организации) или проводить оценку на основе справедливой стоимости. Пересмотренный МСФО (IFRS) 3 содержит более подробное руководство по применению метода приобретения к объединению организаций. Отменено требование об оценке по справедливой стоимости всех активов и обязательств на каждом этапе поэтапного приобретения организации для целей расчета доли гудвила. Теперь гудвил оценивается как разница на дату приобретения между справедливой стоимостью ранее принадлежавшей приобретающей стороне доли участия в приобретаемой организации, справедливой стоимостью переданной суммы оплаты, стоимостью неконтрольной доли участия в приобретаемой организации и приобретенных чистых активов. Затраты, связанные с приобретением, учитываются отдельно от объединения организаций и поэтому отражаются как расходы, а не включаются в гудвил. Организация-покупатель отражает обязательство в отношении условной суммы оплаты за приобретение на дату приобретения. Изменения стоимости этого обязательства после даты приобретения отражаются в соответствии с другими применимыми МСФО, а не путем корректировки гудвила. Пересмотренный МСФО (IFRS) 3 применяется перспективно в отношении объединения организаций, для которого дата приобретения совпадает или наступает после начала первого годового отчетного периода, начинающегося с 1 июля 2009 года. (Пересмотренный МСФО (IFRS) 3 не оказал существенного влияния на финансовую отчетность Группы.) Изменения к МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" - "Применимость к хеджируемым статьям" (выпущены в августе 2008 года; вступили в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 июля 2009 года или после этой даты). Данные изменения разъясняют, каким образом принципы, определяющие применимость учета при хеджировании к хеджируемому риску или части потоков денежных средств, используются в различных ситуациях. (Данные изменения не оказали существенного влияния на финансовую отчетность Группы.) Изменения к МСФО (IFRS) 1 "Принятие международных стандартов финансовой отчетности впервые" - "Дополнительные исключения для принимающих стандарт впервые" (выпущены в июле 2009 года; вступили в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2010 года или после этой даты). Данные изменения разъясняют правила перехода некоторых юрисдикций, принимающих стандарт впервые, на международные стандарты финансовой отчетности. (Данные изменения не оказали существенного влияния на финансовую отчетность Группы.) Изменения к МСФО (IFRS) 2 "Выплаты на основе долевых инструментов" - "Групповые сделки на основе долевых инструментов с выплатами денежными средствами" (выпущены в июне 2009 года; вступили в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2010 года или после этой даты). Данные изменения уточняют сферу применения МСФО (IFRS) 2, взаимодействие МСФО (IFRS) 2 с другими МСФО, а также учет некоторых групповых сделок на основе долевых инструментов. (Данные изменения не оказали существенного влияния на финансовую отчетность Группы.) "Усовершенствования МСФО" (выпущены в апреле 2009 года; большинство изменений вступили в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2010 года или после этой даты). Совет по международным стандартам финансовой отчетности выпустил второй сборник поправок к МСФО главным образом с целью устранения внутренних несоответствий и уточнения формулировок: поправка к МСФО (IFRS) 5 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность" (далее - МСФО (IFRS) 5) разъясняет, что требования в отношении раскрытия информации о долгосрочных активах и выбывающих группах, классифицированных в качестве предназначенных для продажи, а также прекращенной деятельности излагаются исключительно в МСФО (IFRS) 5. Требования в отношении раскрытия информации, содержащиеся в других МСФО, применяются только в том случае, если это специально оговорено для подобных долгосрочных активов или прекращенной деятельности. Поправка к МСФО (IFRS) 5 применяется перспективно для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2010 года. (Данная поправка не оказала существенного влияния на финансовую отчетность Группы); поправка к МСФО (IFRS) 8 "Операционные сегменты" разъясняет, что активы и обязательства сегмента необходимо раскрывать только в том случае, если эти активы и обязательства включены в оценку, используемую исполнительным органом, ответственным за принятие операционных решений. Поскольку исполнительный орган, ответственный за принятие операционных решений Группы, анализирует активы и обязательства сегментов, Группа раскрыла данную информацию; поправка к МСФО (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств" поясняет, что в качестве денежных потоков от инвестиционной деятельности могут классифицироваться только затраты, приводящие к признанию актива; поправка к МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов" разъясняет, что самым крупным подразделением, которое может использоваться для распределения гудвила, приобретенного в результате объединения организаций, является операционный сегмент согласно МСФО (IFRS) 8 до агрегирования. Поправка к МСФО (IAS) 36 применяется перспективно для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2010 года. Данная поправка не оказала влияния на финансовую отчетность Группы, поскольку ежегодно проводимая проверка на предмет обесценения осуществлялась на уровне индивидуальных операционных сегментов до их объединения. Разъяснение КИМФО (IFRIC) 17 "Распределение неденежных активов владельцам" (далее - КИМФО (IFRIC) 17)(выпущено в ноябре 2008 года; вступило в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 июля 2009 года или после этой даты). Данное Разъяснение применяется к распределению на пропорциональной основе неденежных активов между собственниками, кроме операций под общим контролем, и требует признания обязательства по выплате дивидендов в момент их объявления, рассчитанного исходя из справедливой стоимости чистых активов, подлежащих распределению, с отражением разницы между суммой уплаченных дивидендов и балансовой стоимостью распределяемых чистых активов в составе прибыли или убытка. В соответствии с КИМФО (IFRIC) 17 кредитная организация должна дополнительно раскрыть информацию в случае, если чистые активы, подлежащие распределению между собственниками, являются прекращенной деятельностью. (Разъяснение КИМФО (IFRIC) 17 не оказало существенного влияния на финансовую отчетность Группы.) (Рекомендуется раскрыть информацию о досрочном принятии новых или пересмотренных МСФО с указанием наличия или отсутствия влияния данного факта на финансовую отчетность Группы.) Влияние перехода на новые или пересмотренные МСФО. В результате принятия (рекомендуется перечислить принятые МСФО) Группа внесла изменения в представление финансовой отчетности. Воздействие переклассификации было существенным (несущественным) и может быть описано следующим образом: 20YY 20XX Увеличение ___________ ___________ ___________ Уменьшение ___________ ___________ ___________ 1p41,42 Там, где это необходимо, сравнительные данные были скорректированы для приведения в соответствие с изменениями в представлении отчетности текущего года. 1p39 (В случае, если Группа применяет изменения в учетной политике либо производит ретроспективный пересчет, или переклассификацию статей в финансовой отчетности и если данные корректировки существенно влияют на суммы, приведенные в консолидированном отчете о финансовом положении за предыдущий период, то Группе рекомендуется представлять дополнительно данные из консолидированного отчета о финансовом положении на начало предыдущего отчетного периода.) 8p30 Опубликован ряд новых МСФО, которые являются обязательными для отчетных периодов, начинающихся с 1 января 2011 года или после этой даты, и которые Группа еще не приняла досрочно: МСФО (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах" (далее - МСФО (IAS) 24) (пересмотренный в ноябре 2009 года; вступает в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2011 года или после этой даты). Пересмотренный МСФО (IAS) 24 упрощает требования по раскрытию информации в отношении организаций, связанных с государственными органами, и уточняет определение связанных сторон. В настоящее время Группа проводит оценку того, как МСФО (IAS) 24 повлияет на финансовую отчетность. МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (далее - МСФО (IFRS) 9) (выпущен в ноябре 2009 года; вступает в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2013 года или после этой даты). МСФО (IFRS) 9 постепенно заменит МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка". Организации могут досрочно применить МСФО (IFRS) 9 для годовых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2009 года или после этой даты. МСФО (IFRS) 9 вводит новые требования к классификации и оценке финансовых активов. В частности, в целях последующей оценки все финансовые активы должны классифицироваться как оцениваемые по амортизированной стоимости или по справедливой стоимости с переоценкой через прибыль или убыток, при этом возможен не подлежащий отмене выбор отражения переоценки долевых финансовых инструментов, не предназначенных для торговли, через прочий совокупный доход консолидированного отчета о совокупных доходах. В настоящее время Группа проводит оценку того, как МСФО (IFRS) 9 повлияет на финансовую отчетность. Изменения к МСФО (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление" (далее - МСФО (IAS) 32) - "Классификация прав на приобретение дополнительных акций" (выпущены в октябре 2009 года; вступают в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 февраля 2010 года или после этой даты). В соответствии с изменениями определение финансового обязательства в МСФО (IAS) 32 меняется таким образом, что права на приобретение дополнительных акций, а также некоторые опционы и варранты будут классифицироваться как долевые инструменты. Это применимо, если всем держателям непроизводных долевых финансовых инструментов организации одного и того же класса на пропорциональной основе предоставляются права на фиксированное количество дополнительных акций в обмен на фиксированную сумму денежных средств в любой валюте. В настоящее время Группа проводит оценку того, как данные изменения повлияют на финансовую отчетность. Изменения к (IFRS) 1 "Принятие международных стандартов финансовой отчетности впервые" - "Ограниченное исключение из сопоставимого раскрытия информации в соответствии с МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации" для принимающих МСФО впервые" (выпущены в январе 2010 года; вступают в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 июля 2010 года или после этой даты). Данные изменения уточняют раскрытие информации о финансовых инструментах при применении МСФО впервые. В настоящее время Группа проводит оценку того, как данные изменения повлияют на финансовую отчетность. Изменения к МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации" - "Раскрытие информации - передача финансовых активов" (выпущены в октябре 2010 года; вступают в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 июля 2011 года или после этой даты, с возможностью досрочного применения). В соответствии с изменениями информация о рисках, возникающих в связи с передачей отчитывающейся организацией финансовых активов, в том числе при секьюритизации, подлежит раскрытию в примечаниях в составе финансовой отчетности. В настоящее время Группа проводит оценку того, как данные изменения повлияют на финансовую отчетность. Разъяснение КИМФО (IFRIC) 19 "Погашение финансовых обязательств долевыми инструментами" (выпущено в ноябре 2009 года; вступает в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 июля 2010 года или после этой даты). Данное Разъяснение предоставляет руководство по учету у организации-должника долевых инструментов, выпущенных в погашение финансовых обязательств. В настоящее время Группа проводит оценку того, как данное Разъяснение повлияет на финансовую отчетность. Изменения к КИМФО (IFRIC) 14 "МСФО (IAS) 19 - предельная величина актива пенсионного плана с установленными выплатами, минимальные требования к финансированию и их взаимосвязь" - "Досрочное погашение минимальных требований к финансированию" (выпущены в ноябре 2009 года; вступают в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2011 года или после этой даты). Данные изменения применяются в определенных обстоятельствах - когда организация выполняет требования по минимальному финансированию и вносит предварительную оплату взносов в целях выполнения таких требований. Изменения разрешают организации учитывать выгоду от предварительной оплаты в качестве актива. В настоящее время Группа проводит оценку того, как данные изменения повлияют на финансовую отчетность. "Усовершенствования МСФО" (выпущены в мае 2010 года; большинство изменений вступают в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2011 года или после этой даты). Совет по международным стандартам финансовой отчетности выпустил сборник поправок к МСФО главным образом с целью устранения внутренних несоответствий и уточнения формулировок: поправка к МСФО (IFRS) 1 "Принятие международных стандартов финансовой отчетности впервые" затронула вопросы изменений в учетной политике в год принятия МСФО, использования переоценки в качестве условной стоимости и использования условной стоимости для операций, подверженных тарифному регулированию. В настоящее время Группа проводит оценку того, как данная поправка повлияет на финансовую отчетность; поправка к МСФО (IFRS) 3 "Объединение организаций" затронула вопросы переходных положений для условного возмещения, относящегося к объединению организаций, которое произошло до даты вступления в силу пересмотренного МСФО, оценки неконтрольной доли участия и незаменяемых и произвольно заменяемых вознаграждений, основанных на долевых инструментах. В настоящее время Группа проводит оценку того, как данная поправка повлияет на финансовую отчетность; поправка к МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации" уточняет порядок взаимодействия между количественным и качественным раскрытием информации о характере и степени рисков, возникающих по финансовым инструментам. В настоящее время Группа проводит оценку того, как данная поправка повлияет на финансовую отчетность; поправка к МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" уточняет раскрытие информации по отчету об изменениях в составе собственных средств. В настоящее время Группа проводит оценку того, как данная поправка повлияет на финансовую отчетность; поправка (2008 года) к МСФО (IAS) 27 "Консолидированная и отдельная финансовая отчетность" приводит к уточнению переходных положений МСФО (IAS) 21 "Влияние изменения валютных курсов", МСФО (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные организации" и МСФО (IAS) 31 "Участие в совместной деятельности". В настоящее время Группа проводит оценку того, как данная поправка повлияет на финансовую отчетность; поправка к МСФО (IAS) 34 "Промежуточная финансовая отчетность" затронула вопрос раскрытия информации о значительных операциях и событиях. В настоящее время Группа проводит оценку того, как данная поправка повлияет на финансовую отчетность; поправка к КИМФО (IFRIC) 13 "Программы лояльности клиентов" уточняет определение справедливой стоимости призовых баллов с учетом справедливой стоимости призов, на которые они могут быть обменены. В настоящее время Группа проводит оценку того, как данная поправка повлияет на финансовую отчетность. (Рекомендуется добавить описание новых МСФО, выпущенных до даты утверждения отчетности.) 8p30 По мнению Группы, применение перечисленных выше МСФО не повлияет существенно на финансовую отчетность Группы в течение периода их первоначального применения (или опишите соответствующее влияние). 8p29 (В случае применения новых МСФО до даты вступления этих МСФО в силу рекомендуется указать это в примечаниях к отчетности. Данная финансовая отчетность включает в себя все МСФО, которые являлись действующими на конец отчетного периода.) Подготовка консолидированной финансовой отчетности требует применения оценок и допущений, которые влияют на отражаемые суммы активов и обязательств, раскрытие условных активов и обязательств на дату составления консолидированной финансовой отчетности, а также суммы доходов и расходов в течение отчетного периода. 1p122 Суждения, выработанные соответствующим структурным подразделением в процессе применения учетной политики, оказывающие значительное влияние на суммы, признанные в финансовой отчетности и являющиеся наиболее существенными для консолидированной финансовой отчетности, раскрываются в примечании 43. 4. Принципы учетной политики 4.1. Консолидированная финансовая отчетность 1p 117(b) Дочерние организации - это организации, которые 1p119 контролируются другой организацией (называемой материнской), IFRS7p21 включая организации специального назначения (ОСН) (необходимо 27p4, проверить соблюдение ПКИ (SIC) 12 "Консолидация - организации 12 специального назначения" и правил консолидации в отношении ОСН), в которых Группе напрямую или косвенно принадлежит более половины голосующих акций, либо существует другая возможность контролировать их финансовую и операционную политику для получения экономических выгод. 27p14,15 Наличие и влияние потенциальных прав голоса, которые в настоящее время являются реализуемыми или конвертируемыми, рассматриваются при принятии решения о том, контролирует ли Группа организацию. 1p119 Дочерние организации включаются в консолидированную финансовую отчетность по методу приобретения начиная с даты IFRS3p4, фактического получения Группой контроля над дочерними 8,9,10, организациями и исключаются из консолидированной отчетности (A) начиная с даты прекращения контроля. Датой, когда организация-покупатель получает контроль над дочерней организацией, является дата, если иное не предусмотрено письменным соглашением сторон, когда организация-покупатель юридически передает возмещение, приобретает активы и принимает обязательства приобретаемой организации. На дату приобретения (получения контроля) организация-покупатель признает отдельно от гудвила идентифицируемые приобретенные активы, принятые обязательства и неконтрольную долю участия в приобретаемой организации. Доля участия в капитале дочерней организации, которая прямо или косвенно не принадлежит материнской организации, является неконтрольной долей участия. 27p41(a) (Группе принадлежит менее 50% голосующих акций в полностью консолидированной дочерней организации ____. Группа обладает полномочиями контролировать финансовую и операционную политику этой дочерней организации через договорные отношения с __________.) 27p41(b), (Группе принадлежит более 50% голосующих акций в ______, (d) однако у нее отсутствует возможность контролировать финансовую и операционную политику этой организации в связи с договорами, заключенными с ______, в которых указано, что _________. Соответственно, ________ (организация) не включается в консолидированную финансовую отчетность.) IFRS3p Организация-покупатель оценивает идентифицируемые 18, приобретенные активы и принятые обязательства, а при 42, 53 поэтапном приобретении - и долю в капитале приобретаемой организации, которой она ранее владела, по справедливой стоимости на дату приобретения (получения контроля). Расходы, связанные с приобретением дочерних организаций, отражаются как расходы по статье "Административные и прочие операционные расходы" консолидированного отчета о прибылях и убытках. IFRS3p37 Возмещение, переданное при приобретении организации, оценивается по справедливой стоимости, которая вычисляется как сумма справедливых стоимостей на дату приобретения (получения контроля) активов, переданных организацией- покупателем, обязательств, принятых организацией-покупателем перед бывшими владельцами приобретаемой организации, и долей IFRS3p38 участия в капитале, выпущенных организацией-покупателем. В случаях, когда переданные активы или обязательства остаются в Группе после приобретения организации, Группа оценивает такие активы или обязательства по их балансовой стоимости непосредственно перед датой приобретения и не признает прибыль или убыток в составе консолидированного отчета о прибылях и убытках по активам или обязательствам, которые она контролирует, как до, так и после приобретения организации. IFRS3p39 Условное возмещение, которое организация-покупатель передает в обмен на приобретаемую организацию, включает активы или обязательства, возникающие в соответствии с соглашением об условном возмещении. Организация-покупатель признает справедливую стоимость условного возмещения на дату приобретения как часть возмещения, переданного в обмен на приобретаемую организацию. IFRS3pl9, При приобретении дочерних организаций организация-покупатель B44 оценивает неконтрольную долю участия в приобретаемой организации по справедливой стоимости или пропорционально неконтрольной доле участия в идентифицируемых чистых активах приобретаемой организации. 27p27,28 В консолидированном отчете о финансовом положении неконтрольная доля участия отражается отдельной строкой в составе собственных средств, в консолидированном отчете об изменениях в составе собственных средств - в отдельной графе. Неконтрольная доля участия, относящаяся к результатам деятельности отчетного периода, отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках и консолидированном отчете о совокупных доходах отдельной строкой. Совокупная прибыль относится на собственников материнской организации и неконтрольную долю участия, даже если это приводит к отрицательному значению неконтрольной доли участия. 27p30 Изменения в доле участия материнской организации в дочерней организации, не приводящие к потере контроля, отражаются в консолидированном отчете об изменениях в собственном капитале. 27p20 Операции между участниками Группы, остатки по соответствующим счетам и нереализованные доходы по операциям между участниками Группы взаимоисключаются. Нереализованные расходы по операциям участников Группы также взаимоисключаются, кроме случаев, когда соответствующая операция свидетельствует об обесценении передаваемого актива. 27p25 Там, где необходимо, финансовая отчетность дочерних организаций была изменена для приведения ее в соответствие с учетной политикой Группы. 27p34,37 На дату потери контроля над дочерней организацией оставшиеся инвестиции в бывшую дочернюю организацию оцениваются по справедливой стоимости, которая на указанную дату расценивается как их справедливая стоимость при первоначальном признании в качестве финансового актива, или, если применимо, как стоимость инвестиций в ассоциированную организацию или совместно контролируемую организацию при первоначальном признании. 4.2. Ассоциированные организации 1p117(b) Ассоциированные организации - это организации, в которых 1p119 Группе принадлежит от 20 до 50% голосующих акций или на деятельность которых Группа оказывает значительное влияние, но не контролирует их. Значительное влияние представляет собой возможность участия в принятии решений по финансовой и операционной политике объекта инвестиций, но не единоличного или совместного контроля над такой политикой. 28p11, Инвестиции в ассоциированные организации первоначально 13,23, учитываются по себестоимости и в дальнейшем отражаются по 29,30, методу долевого участия. 33,39 В соответствии с этим методом доля Группы в прибылях и убытках ассоциированных организаций после приобретения отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках, а ее доля в изменении прочих компонентов совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах после приобретения относится на прочие компоненты совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах Группы. Балансовая стоимость инвестиций корректируется с учетом совокупных изменений доли Группы в ассоциированной организации. Когда доля расходов Группы, связанных с ассоциированной организацией, равняется или превышает ее долю в ассоциированной организации, Группа отражает последующие расходы, только если она приняла на себя обязательства или производила платежи от имени данной ассоциированной организации. 28p18,19 Использование метода долевого участия прекращается с даты, с которой Группа утрачивает значительное влияние на ассоциированную организацию, при этом сохранившиеся инвестиции в бывшую ассоциированную организацию оцениваются по справедливой стоимости, которая на указанную дату расценивается как их справедливая стоимость при первоначальном признании в качестве финансового актива. 28p19A Разница между суммарным значением справедливой стоимости сохранившихся инвестиций и любых поступлений от выбытия части инвестиций в ассоциированную организацию и справедливой стоимостью инвестиций на дату потери значительного влияния отражается по статьям "Прочие операционные доходы" или "Административные и прочие операционные расходы" консолидированного отчета о прибылях и убытках. 28p22 Нереализованные доходы по операциям между Группой и 28p26 ассоциированными организациями исключаются пропорционально доле Группы в ассоциированных организациях. Нереализованные расходы также взаимоисключаются, если операции не свидетельствуют об обесценении переданного актива. Там, где необходимо, учетная политика ассоциированных организаций была изменена для приведения ее в соответствие с учетной политикой Группы. Инвестиции в ассоциированные организации отражаются по статье "Инвестиции в ассоциированные организации" консолидированного отчета о финансовом положении. 4.3. Ключевые методы оценки 1p 117(a) При отражении финансовых инструментов Группа использует следующие методы их оценки: по справедливой стоимости, по амортизированной стоимости или по себестоимости. 39p9 Справедливая стоимость - это сумма, на которую можно обменять актив или урегулировать обязательство при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами. 39(AG71) Финансовые инструменты считаются котируемыми на активном рынке, если котировки по данным инструментам регулярно определяются и информация о них является доступной на фондовой бирже через информационные системы или в иных информационных источниках, а также если эти цены отражают действительные и регулярные рыночные операции, совершаемые независимыми участниками рынка. 39(AG72) Справедливая стоимость по финансовым инструментам, котируемым на активном рынке, определяется на основе: биржевых рыночных котировок (рыночных цен), как правило для финансовых инструментов, обращающихся через организаторов торговли; цены спроса на финансовые активы и цены предложения на финансовые обязательства, а также расчетной справедливой стоимости, определяемой по данным информационных систем (например, "Reuters" и "Bloomberg"), дилеров рынка и иных источников. При отсутствии текущих котировок на активном рынке для определения справедливой стоимости может применяться следующая информация: последняя котировка (цена спроса (предложения) по данным внешних независимых источников, если с момента ее определения до конца отчетного периода не произошло существенного изменения экономических условий; фактическая цена сделки, совершенной Группой на типовых условиях, если с момента ее совершения до конца отчетного периода не произошло существенного изменения экономических условий. В случае существенного изменения экономических условий указанная последняя котировка (цена сделки) подлежит корректировке с учетом изменения котировки (цены сделки) на аналогичные финансовые инструменты. По долговым ценным бумагам может проводиться корректировка указанной последней котировки (цены сделки) с учетом изменения срока обращения долговой ценной бумаги. 39(AG69) В основе определения справедливой стоимости лежит допущение о непрерывности деятельности организации, которая не имеет намерения или необходимости ликвидироваться, значительно сокращать масштабы своей деятельности или осуществлять операции на невыгодных условиях. Таким образом, справедливая стоимость не эквивалентна сумме, получаемой Группой при совершении вынужденной сделки, принудительной ликвидации или распродаже имущества в счет погашения долгов. 39(AG74) Для определения справедливой стоимости финансовых инструментов, по которым отсутствует информация о рыночных ценах (котировках) из внешних источников, используются такие методы оценки, как модель дисконтируемых денежных потоков и анализ финансовой информации об объектах инвестирования. В случае, если существует метод оценки финансового инструмента, широко применяемый участниками рынка, подтвердивший соответствие оценок значениям цен, полученных по результатам проведения фактических рыночных сделок, для определения цены инструмента может использоваться такой метод оценки. Применяемый метод оценки может быть выбран для каждого конкретного случая определения справедливой стоимости, при этом, если иное не обосновано, применяются методы оценки, основанные на биржевых рыночных ценах и котировках цен спроса и предложения. Группа классифицирует информацию, используемую при определении справедливой стоимости финансового инструмента в зависимости от значимости исходных данных, используемых при оценках, следующим образом: текущие цены (котировки) активного рынка по финансовым инструментам, одинаковым с оцениваемым финансовым инструментом (уровень 1); в случае отсутствия информации о текущих ценах (котировках) - цена совершенной на активном рынке самой последней сделки, если с момента ее проведения до конца отчетного периода не произошло существенных изменений экономических условий, и текущие цены (котировки) по сопоставимым финансовым инструментам, если со времени совершения сделки условия изменились, а также информация, основанная на данных, наблюдаемых на рынке (уровень 2); цены, рассчитанные с помощью методик оценки, исходные данные для которых не основаны на наблюдаемых рыночных данных (уровень 3). 39p9 Амортизированная стоимость финансового актива или финансового обязательства - стоимость финансового актива или финансового обязательства при первоначальном признании за вычетом полученных или выплаченных денежных средств (основной суммы, процентных доходов (расходов) и иных платежей, определенных условиями договора), скорректированная на величину накопленной амортизации разницы между первоначально признанной и фактически получаемой (выплачиваемой) по финансовому инструменту суммой, а также на величину признанного обесценения финансового актива. Амортизация указанной разницы осуществляется с использованием эффективной ставки процента. Начисленные проценты включают амортизацию отложенных затрат на совершение сделки при первоначальном признании и премий или дисконтов от суммы погашения с использованием метода эффективной ставки процента. Начисленные процентные доходы и начисленные процентные расходы, включая начисленный купонный доход и амортизированный дисконт и премию, не показываются отдельно, а включаются в балансовую стоимость соответствующих активов и обязательств. По финансовым активам и финансовым обязательствам с плавающей ставкой на момент установления новой ставки купона (процента) происходит пересчет денежных потоков и эффективной ставки. Пересчет эффективной ставки осуществляется исходя из текущей амортизированной стоимости и ожидаемых будущих выплат. При этом текущая амортизированная стоимость финансового инструмента не изменяется, а дальнейший расчет амортизированной стоимости осуществляется с применением новой эффективной ставки. 39p9 Метод эффективной ставки процента - это метод расчета (AG5-AG8) амортизированной стоимости финансового актива или финансового обязательства и начисления процентного дохода или расходов на выплату процентов в течение соответствующего времени существования финансового актива или финансового обязательства. Эффективная ставка процента - это ставка дисконтирования расчетных будущих денежных выплат или поступлений в течение ожидаемого времени существования финансового инструмента или, если применимо, в течение более короткого срока до суммы чистой балансовой стоимости финансового актива или финансового обязательства. При расчете эффективной ставки процента Группа оценивает потоки денежных средств с учетом всех договорных условий в отношении финансового инструмента (например, возможность досрочного погашения), но не учитывает будущие кредитные убытки. Такой расчет включает все комиссии и сборы, уплаченные и полученные сторонами по договору, составляющие неотъемлемую часть при расчете эффективной ставки процента, затраты на совершение сделки, а также все прочие премии и дисконты. Если возникает сомнение в погашении выданных кредитов, их балансовая стоимость корректируется до возмещаемой стоимости с последующим отражением процентного дохода на основе той процентной ставки, которая использовалась для дисконтирования будущих денежных потоков с целью определения возмещаемой стоимости. Предполагается, что потоки денежных средств и расчетный срок группы аналогичных финансовых инструментов могут быть достоверно оценены. Однако в тех случаях, когда не представляется возможным произвести оценку потоков денежных средств или ожидаемого срока действия финансового инструмента, Группа использует предусмотренные договором денежные потоки в течение всего договорного срока финансового инструмента. 38p8 Себестоимость представляет собой сумму уплаченных денежных средств или эквивалентов денежных средств или справедливую стоимость другого возмещения, переданного для приобретения актива на дату покупки, и включает затраты на совершение сделки. 39p66 Оценка по себестоимости применяется только в отношении инвестиций в долевые инструменты, которые не имеют рыночных котировок и справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена, и в отношении производных финансовых инструментов, которые связаны с такими долевыми 39p9 инструментами, не имеющими котировок на открытом рынке, и (AG13) подлежат погашению такими долевыми инструментами. Затраты на совершение сделки являются дополнительными издержками, прямо связанными с приобретением, выпуском или выбытием финансового инструмента, и включают вознаграждение и комиссионные, уплаченные агентам, консультантам, брокерам, дилерам, сборы, уплачиваемые регулирующим органам и фондовым биржам, а также налоги и сборы, взимаемые при передаче собственности. Затраты на совершение сделки не включают премии или дисконты по долговым обязательствам, затраты на финансирование, внутренние административные расходы или затраты на хранение. 4.4. Первоначальное признание финансовых инструментов 39p43,44, При первоначальном признании финансового актива или 48,48A финансового обязательства Группа оценивает его по справедливой стоимости плюс, в случае финансового актива или финансового обязательства, которые не оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток, затраты на совершение сделки, прямо связанные с приобретением или выпуском финансового актива или финансового обязательства. Прибыль или убыток при первоначальном признании финансового актива или финансового обязательства учитывается только в том случае, если есть разница между ценой сделки и справедливой стоимостью, подтверждением которой могут служить другие текущие сделки с тем же инструментом на рынке или метод оценки, который в качестве базовых данных использует только данные существующих рынков. 39p38 При наличии стандартных условий расчетов покупка и продажа (AG53- финансовых активов отражаются в учете на дату заключения AG56) сделки, то есть на дату, когда Группа обязуется купить или IFRS7p21, продать данный актив, или на дату расчетов, то есть дату (B5(c) осуществления поставки финансового актива Группе или Группой. Выбранный метод применяется Группой последовательно применительно ко всем покупкам и продажам финансовых активов, относимых к одной и той же категории финансовых активов. С этой целью финансовые активы, предназначенные для торговли, образуют отдельную категорию от финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. При учете на дату заключения сделки предусматривается: признание финансового актива, подлежащего получению, и обязательства по его оплате в день заключения сделки; прекращение признания актива, являющегося предметом продажи, признание любой прибыли или убытка от его выбытия и признание дебиторской задолженности со стороны покупателя, подлежащей погашению на дату заключения сделки. При учете на дату расчетов предусматривается: признание актива в день его передачи Группе; прекращение признания актива и признание любой прибыли или убытка от его выбытия в день поставки Группой. При учете на дату расчетов Группа учитывает любое изменение справедливой стоимости финансового актива, подлежащего получению в период между датой заключения сделки и датой расчетов, точно так же как она учитывает изменение стоимости приобретенного актива, то есть изменение стоимости не признается в отношении активов, отражаемых по себестоимости или амортизированной стоимости; оно относится на прибыль или убыток применительно к активам, классифицированным как финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и признается в прочих компонентах совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах применительно к активам, классифицированным как имеющиеся в наличии для продажи. При учете на дату расчетов до момента совершения расчетов операции классифицируются как операции с производными финансовыми инструментами. 4.5. Обесценение финансовых активов 39p9,46 Для объективного отражения в отчетности принятых рисков IFRS7pl6 Группа формирует резервы по вложениям в финансовые активы, удерживаемые до погашения, в ссуды и дебиторскую задолженность, а также по вложениям в долевые финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, справедливую стоимость которых невозможно надежно определить. IFRS7B5 Финансовый актив обесценивается и убытки от обесценения (f) возникают только в том случае, если существуют объективные признаки обесценения в результате одного или нескольких событий, имевших место после первоначального признания актива ("событие убытка"), и если это событие (или события) убытка оказывает такое воздействие на предполагаемые будущие потоки денежных средств по финансовому активу, которое поддается достоверной оценке. IFRS7B5 Основными признаками, по которым Группа определяет, обесценен (f) финансовый актив или нет (есть ли "событие убытка"), являются следующие события: любой очередной взнос был просрочен и задержка в платеже не вызвана недостатками работы платежной системы; у заемщика или эмитента имеются значительные финансовые проблемы, о чем может, например, свидетельствовать финансовая отчетность заемщика или эмитента, которая была получена Группой; заемщик или эмитент рассматривает возможность наступления банкротства; имеются неблагоприятные изменения в платежеспособности заемщика или эмитента, что является результатом изменений в состоянии национальной или региональной экономики, которые имеют влияние на заемщика или эмитента; стоимость обеспечения значительно снизилась в результате 39(E.4.1) неблагоприятных рыночных условий; кредитор вследствие причин экономического или юридического характера, в том числе связанных с финансовыми трудностями заемщика, предоставил заемщику льготные условия, чего в другой ситуации не произошло бы; активы выданы заемщику с целью погашения задолженности по 39p59(c) ранее предоставленному активу; исчезновение активного рынка для данного финансового актива вследствие финансовых затруднений эмитента (но не по причине того, что актив больше не обращается на рынке); существует информация об имеющихся случаях нарушений эмитентом или заемщиком условий договора по аналогичным финансовым активам. 39p63 Убытки от обесценения по финансовым активам, отражаемым по амортизированной стоимости, признаются в составе прибыли или убытка по мере их возникновения в результате одного или более событий ("событий убытка"), произошедших после первоначального признания финансового актива. 39(AG92) Группа не признает убытков от обесценения при первоначальном признании финансовых активов. 39p64 В случае, если у Группы отсутствуют объективные доказательства обесценения для индивидуально оцененного финансового актива, независимо от его существенности, этот актив включается в группу финансовых активов с аналогичными характеристиками кредитного риска и оценивается в совокупности с ними на предмет обесценения. 39(AG84- В целях совокупной оценки обесценения финансовые активы AG92) группируются по аналогичным характеристикам кредитного риска. Эти характеристики относятся к оценке будущих потоков денежных средств для групп таких активов и свидетельствуют о способности дебиторов погасить все причитающиеся суммы в соответствии с контрактными условиями в отношении оцениваемых активов. (При необходимости рекомендуется привести описание моделей, применяемых Группой для определения убытков от обесценения при оценке рисков на совокупной основе.) Будущие потоки денежных средств в группе финансовых активов, которые совокупно оцениваются на предмет обесценения, определяются на основе контрактных денежных потоков по всему оставшемуся сроку действия актива и на основе имеющейся у Группы статистики об объемах просроченной задолженности, которая возникнет в результате произошедших событий убытка, а также о возможности возмещения просроченной задолженности. Статистика прошлых лет корректируется на основании текущих наблюдаемых данных для отражения воздействия текущих условий, которые не повлияли на предшествующие периоды, а также для устранения эффекта прошлых событий, не существующих в текущем периоде. IFRS7pl6 Убытки от обесценения финансового актива либо уменьшают B5(d)(i) непосредственно балансовую стоимость финансового актива, либо 39p63, признаются путем создания резервов на возможные потери от (AG84) обесценения финансового актива в размере, необходимом для снижения балансовой стоимости актива до текущей стоимости ожидаемых денежных потоков (которая не включает в себя будущие убытки по кредиту, которые в настоящее время еще не были понесены), дисконтированных с использованием первоначальной эффективной ставки процента по данному активу. Расчет дисконтированной стоимости ожидаемых денежных потоков обеспеченного финансового актива включает денежные потоки, которые могут возникнуть при реализации залога за вычетом затрат на его реализацию независимо от степени вероятности такой реализации. IFRS7pl6 (При непосредственном уменьшении балансовой стоимости актива (без использования счета оценочного резерва), возможно, потребуется корректировка соответствующего раскрытия информации в приложениях.) 39p65 Если в последующем периоде сумма убытка от обесценения финансового актива снижается, и это снижение может быть объективно отнесено к событию, наступившему после признания обесценения финансового актива (как, например, повышение кредитного рейтинга дебитора), ранее отраженный убыток от обесценения восстанавливается в составе прибыли или убытка посредством корректировки созданного резерва. Такая корректировка не должна приводить к тому, чтобы балансовая стоимость финансового актива превысила его амортизированную стоимость, рассчитанную, как если бы обесценение не было признано, на дату восстановления обесценения. 39p63 После корректировки ссуды в результате обесценения до возмещаемой стоимости процентный доход отражается на основе процентной ставки, которая использовалась для дисконтирования будущих денежных потоков с целью определения убытка от обесценения. IFRS7pB5 Финансовые активы, погашение которых невозможно и в отношении (d)(ii) которых завершены все необходимые процедуры с целью полного или частичного возмещения и определена окончательная сумма убытка, списываются за счет сформированного резерва на возможные потери от обесценения, отраженного в консолидированном отчете о финансовом положении. (Рекомендуется раскрыть критерии списания сумм обесценившихся финансовых активов за счет резерва.) Если при пересмотре условий в отношении обесцененных финансовых активов пересмотренные условия значительно отличаются от предыдущих, новый актив первоначально признается по справедливой стоимости. 39p58,59 Убытки от обесценения по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, признаются в составе прибыли или убытка по мере их понесения в результате одного или более событий ("событий убытка"), произошедших после первоначального признания финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи. 39p61 Существенное или длительное снижение справедливой стоимости долевой ценной бумаги, классифицированной как имеющаяся в наличии для продажи, ниже стоимости ее приобретения является признаком ее обесценения. В случае наличия признаков обесценения накопленный убыток, определенный как разница между стоимостью приобретения и текущей справедливой 39p67,68 стоимостью за вычетом убытка от обесценения данного актива, который был ранее признан в составе прибыли или убытка, 39p69 переклассифицируется из прочих компонентов совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах в прибыль или убыток в порядке переклассификационной корректировки. Убытки от обесценения долевых инструментов не восстанавливаются через прибыль или убыток; увеличение справедливой стоимости после обесценения признается в прочих компонентах совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах. 39p61 В отношении долговых инструментов, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи, оценка наличия признаков обесценения производится по тем же критериям ("событиям убытка"), что и для финансовых активов, учитываемых по 39p68 амортизированной стоимости. Сумма убытка, которая подлежит переклассификации в состав прибыли или убытка, равна разнице между ценой приобретения актива (за вычетом выплат в погашение суммы основного долга и с учетом амортизации по активам, оцениваемым с использованием метода эффективной ставки процента) и текущей справедливой стоимостью минус убытки от обесценения по этому активу, ранее признанные в составе прибыли или убытка. Процентные доходы по обесцененным активам начисляются исходя из амортизированных затрат, определяемых с учетом признания убытка от обесценения, с использованием процентной ставки, примененной для дисконтирования будущих денежных потоков в целях оценки убытков от обесценения. Процентные доходы отражаются по статье "Процентные доходы" консолидированного отчета о 39p70 прибылях и убытках. Если в последующем отчетном периоде справедливая стоимость долгового инструмента, отнесенного к категории "имеющиеся в наличии для продажи", увеличивается и такое увеличение может быть объективно отнесено к событию, произошедшему после признания убытка от обесценения в составе прибыли или убытка, то убыток от обесценения восстанавливается через прибыли или убытки текущего отчетного периода. IFRS7p21 (При пересмотре условий, связанных с финансовыми активами, (B5(g) которые в противном случае были бы просрочены или обесценены, рекомендуется раскрыть учетную политику в отношении финансовых активов, являющихся предметом пересмотренных условий.) 4.6. Прекращение признания финансовых инструментов 39p15,16 Группа прекращает признавать финансовый актив только в том 39p17 случае, если выполняется одно из условий: истекает срок договорных прав требования на потоки денежных средств по финансовому активу; Группа передает финансовый актив и такая передача соответствует критериям прекращения признания. 39p18 Финансовый актив считается переданным Группой только в том (AG37) случае, если выполняется одно из условий: Группа передает договорные права на получение потоков денежных средств по финансовому активу; Группа сохранила за собой договорные права на получение потоков денежных средств по финансовому активу, но при этом приняла на себя договорное обязательство выплачивать денежные средства одному или нескольким получателям, а также при 39p19 соблюдении следующих условий: Группа не имеет обязательства по выплате денежных средств конечным покупателям, если только она не получила эквивалентные суммы с первоначального актива (производимые Группой краткосрочные авансовые платежи с правом полного возмещения суммы заемных средств с учетом начисленных по рыночным ставкам процентов не являются нарушением этого условия); по условиям договора передачи Группа не вправе продавать первоначальный актив или закладывать его для других целей кроме гарантийного обеспечения своего обязательства по выплате денежных потоков конечным покупателям; Группа имеет обязательство перечислять денежные средства, собираемые ею от имени конечных получателей, без существенных задержек. Кроме того, Группа не вправе реинвестировать такие потоки денежных средств, за исключением инвестиций в денежных средствах или эквивалентах денежных средств в течение короткого расчетного периода с даты получения до даты требуемого перечисления конечным получателям, при этом процентный доход от таких инвестиций подлежит передаче конечным получателям. 39p20 При передаче финансового актива Группа оценивает степень, в (AG39) которой за ней сохраняются риски и выгоды, связанные с владением этим финансовым активом. В случае, если Группа: передает практически все риски и выгоды, связанные с владением финансовым активом, то признание этого финансового актива прекращается. Права и обязательства, возникшие или сохраненные при передаче финансового актива, признаются отдельно в качестве активов и обязательств; сохраняет за собой практически все риски и выгоды, связанные с владением финансовым активом, то признание этого финансового актива продолжается; не передает и не сохраняет за собой практически все риски и выгоды, связанные с владением финансовым активом, то она определяет, сохранился ли контроль над этим финансовым активом. Если контроль не сохраняется, Группа прекращает признание переданного финансового актива. Права и обязательства, возникшие или сохраненные при передаче финансового актива, признаются отдельно в качестве активов и обязательств. При сохранении контроля Группа продолжает признавать переданный финансовый актив в той степени, в которой она продолжает в нем участвовать. В случае, если переоформление активов осуществляется с существенным изменением условий, то признание переоформляемого актива прекращается, а переоформленный актив признается в консолидированном отчете о финансовом положении как вновь приобретенный. В случае, если переоформление финансовых активов осуществляется без существенного изменения условий, то переоформленный актив отражается по балансовой стоимости переоформляемого финансового актива. 39p39-40 Прекращение признания финансового обязательства происходит в случае исполнения, отмены или истечения срока действия соответствующего обязательства. При замене одного существующего финансового обязательства другим обязательством перед тем же кредитором на существенно отличных условиях или в случае внесения существенных изменений в условия существующего обязательства прекращается признание первоначального обязательства, а новое обязательство отражается в учете по справедливой стоимости с признанием разницы в балансовой стоимости обязательств в составе прибыли или убытка. 4.7. Денежные средства и их эквиваленты 1p 117(b) Денежные средства и их эквиваленты представляют собой деньги 1p119 в кассе и на текущих счетах Группы, а также эквиваленты 7p45 денежных средств, представляющие собой краткосрочные, 7p6 высоколиквидные вложения, которые могут быть реализованы в целях незамедлительного получения заранее известной суммы денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости. Все краткосрочные межбанковские размещения, за исключением размещений "овернайт", показаны в составе средств в других кредитных организациях и банках- нерезидентах (далее - банках). Суммы, в отношении которых имеются какие-либо ограничения на их использование, исключаются из состава денежных средств и их эквивалентов. 7p7 (Группа может к эквивалентам денежных средств относить инвестиции, примерный срок до погашения которых определен тремя месяцами или меньше с даты их приобретения. При этом должны соблюдаться требования параграфа 7 МСФО (IAS) 7 "Отчеты о движении денежных средств".) 4.8. Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) 7p45 Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) отражаются по амортизированной стоимости и представляют собой средства, депонированные в Банке России (центральных банках), по которым не начисляются проценты и которые не предназначены для финансирования текущих операций Группы. Следовательно, они исключаются из состава денежных средств и их эквивалентов для целей составления консолидированного отчета о движении денежных средств. 4.9. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 39p9 Группа относит к данной категории финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или IFRS7 убыток, предназначенные для торговли, и прочие финансовые p21, активы, классифицированные как оцениваемые по справедливой (B5(a) стоимости через прибыль или убыток при первоначальном признании. 39p9(a) Финансовый актив классифицируется как предназначенный для торговли, если он приобретается в целях продажи в краткосрочной перспективе или является частью портфеля идентифицируемых финансовых инструментов, которые управляются на совокупной основе и недавние сделки с которыми свидетельствуют о фактическом получении прибыли. Производные финансовые инструменты, имеющие положительную справедливую стоимость (то есть потенциально выгодные условия), также определяются как финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, только если они не являются производными инструментами, определенными в качестве эффективного инструмента хеджирования. 39p9(b) Прочие финансовые активы, классифицированные как оцениваемые (AG4B- по справедливой стоимости через прибыль или убыток, включают AG4K) финансовые активы, которые при первоначальном признании были отнесены к этой категории. Группа относит финансовые активы к данной категории только в том случае, если выполняется одно из условий: такая классификация полностью или существенно устраняет несоответствия в бухгалтерском учете, которые в противном случае возникли бы в результате оценки активов и обязательств или признания соответствующих доходов и расходов с использованием разных методов; группа финансовых активов управляется и оценивается по справедливой стоимости в соответствии с документально закрепленной стратегией управления рисками или инвестиционной стратегией. Информация о данных финансовых активах, управляемых на основе справедливой стоимости, представляется на рассмотрение руководителю (рекомендуется указать 39p11A руководителя или орган руководства участника Группы); финансовый актив включает встроенный производный финансовый инструмент, который должен учитываться отдельно. 39p43,46 Первоначально и впоследствии финансовые активы, оцениваемые 39p48,48A по справедливой стоимости через прибыль или убыток, (AG64, оцениваются по справедливой стоимости, которая рассчитывается AG69- либо на основе рыночных котировок, либо с применением AG82) различных методик оценки с использованием допущения IFRS7p27 возможности реализации данных финансовых активов в будущем. В зависимости от обстоятельств могут быть применимы различные методики оценки. Наличие опубликованных ценовых котировок активного рынка является наилучшим источником для определения справедливой стоимости инструмента. При отсутствии активного рынка используются методики, включающие информацию о последних рыночных сделках между хорошо осведомленными, желающими совершить такие сделки, независимыми друг от друга сторонами, обращение к текущей справедливой стоимости другого, в значительной степени тождественного инструмента, результаты анализа дисконтированных денежных потоков и моделей оценки опционов. При наличии методики оценки, широко применяемой участниками рынка для определения цены инструмента и доказавшей надежность оценок значений цен, полученных в результате фактических рыночных сделок, используется именно такая методика. 18p35(b) Реализованные и нереализованные доходы и расходы по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках в том отчетном периоде, в котором они возникли, в составе доходов за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Процентные доходы по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, рассчитываются с использованием метода эффективной ставки процента и отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках 18p35(b) как процентные доходы по финансовым активам, оцениваемым по (v) справедливой стоимости через прибыль или убыток. Полученные IFRS7 дивиденды отражаются по статье "Прочие операционные доходы" в (B5(e) консолидированном отчете о прибылях и убытках. 39p50 Группа классифицирует финансовые активы, оцениваемые по (a,b), справедливой стоимости через прибыль или убыток, в 50A соответствующую категорию в момент их приобретения. Производные финансовые активы, классифицированные в данную категорию, и прочие финансовые активы, классифицированные как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток при первоначальном признании, переклассификации не подлежат. 4.10. Сделки продажи (покупки) ценных бумаг с обязательством обратного выкупа (продажи), займы ценных бумаг IFRS7p21 Сделки продажи ценных бумаг с обязательством их обратного 39p21 выкупа ("репо"), которые фактически обеспечивают контрагенту 39p46 доходность кредитора, рассматриваются как операции по 39p37 привлечению средств под обеспечение ценными бумагами. Ценные (AG51) бумаги, переданные по сделкам продажи с обязательством их обратного выкупа, отражаются по статьям "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи" либо "Финансовые активы, удерживаемые до погашения" в зависимости от категории финансового инструмента, в которую они были включены на дату продажи. В случае, если по условиям сделки получившая финансовые активы сторона имеет право продать или перезаложить их, то такие финансовые активы отражаются в консолидированном отчете о финансовом положении Группы отдельными статьями как "финансовые активы, переданные без прекращения признания" в соответствии с категориями, из которых они были переданы. Соответствующие обязательства по привлеченным денежным средствам отражены по строке "Средства других банков" или "Прочие заемные средства". Разница между ценой продажи ценной бумаги и ценой обратного выкупа отражается как процентный расход и начисляется на протяжении всего срока действия сделки "репо" по методу эффективной ставки процента. Сделки покупки ценных бумаг с обязательством их обратной продажи ("обратные репо"), которые фактически обеспечивают Группе доходность кредитора, рассматриваются как операции по предоставлению денежных средств под обеспечение ценными бумагами. Ценные бумаги, приобретенные по сделкам покупки с обязательством их обратной продажи, не признаются в консолидированном отчете о финансовом положении. Соответствующие требования по предоставленным денежным средствам отражаются по строке "Средства в других банках" или "Кредиты и дебиторская задолженность". Разница между ценой покупки ценной бумаги и ценой обратной продажи отражается как процентный доход и начисляется на протяжении всего срока действия сделки "репо" по методу эффективной ставки процента. Ценные бумаги, предоставленные Группой в качестве займа контрагентам, продолжают отражаться как ценные бумаги в исходной статье консолидированного отчета о финансовом положении. В случае, если по условиям сделки получившая финансовые активы сторона имеет право продать или перезаложить их, то финансовые активы переклассифицируются в отдельную балансовую статью. Ценные бумаги, полученные в качестве займа, не отражаются в консолидированной финансовой отчетности. В случае, если эти ценные бумаги реализуются третьим сторонам, финансовый результат от приобретения и продажи этих ценных бумаг отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках по строке "Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток". Обязательство по возврату данных ценных бумаг отражается по справедливой стоимости как предназначенное для торговли по статье "Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток". 4.11. Средства в других банках Средства в других банках включают непроизводные финансовые активы с установленными платежами, не котирующиеся на активном рынке, предоставленные Группой банкам-контрагентам (включая Банк России), за исключением: размещений "овернайт"; тех, в отношении которых у Группы есть намерение их продажи немедленно или в ближайшем будущем и которые должны классифицироваться как предназначенные для торговли, и тех, которые после первоначального признания определяются Группой как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток; тех, которые после первоначального признания определяются в качестве имеющихся в наличии для продажи; тех, по которым владелец не сможет покрыть всю существенную сумму своей первоначальной инвестиции по причинам, отличным от снижения кредитоспособности, и которые следует классифицировать как имеющиеся в наличии для продажи. Средства, размещенные в других банках, отражаются начиная с момента выдачи (размещения) денежных средств. При первоначальном признании средства в других банках оцениваются 39p50F по справедливой стоимости. Переклассифицированные финансовые активы из категории "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" или из категории "имеющиеся в наличии для продажи" подлежат признанию по справедливой стоимости на дату переклассификации. Прибыли или убытки, уже признанные в прибылях и убытках на момент переклассификации финансовых активов из категории "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", не восстанавливаются. В дальнейшем предоставленные кредиты и размещенные депозиты учитываются по амортизированной стоимости за вычетом резервов под обесценение. Амортизированная стоимость основана на справедливой стоимости суммы выданного кредита или размещенного депозита, рассчитанной с учетом сложившихся процентных ставок по аналогичным кредитам и депозитам, действовавших на дату предоставления кредита или размещения депозита. Разница между справедливой стоимостью и номинальной стоимостью кредита или депозита, возникающая при предоставлении кредитов или размещении депозитов по процентным ставкам выше или ниже сложившихся ставок, отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках в момент выдачи такого кредита или размещения депозита по статье "Доходы (расходы) от активов, размещенных по ставкам выше (ниже) рыночных". Впоследствии балансовая стоимость этих кредитов и депозитов корректируется с учетом амортизации данного дохода или расхода и процентный доход отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках с использованием метода эффективной ставки процента. Порядок определения обесценения финансовых активов изложен в разделе 4.5 "Обесценение финансовых активов". 4.12. Кредиты и дебиторская задолженность 39p9 Кредиты и дебиторская задолженность включают непроизводные финансовые активы с установленными платежами, не котирующиеся на активном рынке, за исключением: тех, в отношении которых у Группы есть намерение их продажи немедленно или в ближайшем будущем и которые должны классифицироваться как предназначенные для торговли, и тех, которые после первоначального признания определяются Группой как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток; тех, которые после первоначального признания определяются в качестве имеющихся в наличии для продажи; тех, по которым владелец не сможет покрыть всю существенную сумму своей первоначальной инвестиции по причинам, отличным от снижения кредитоспособности, и которые следует классифицировать как имеющиеся в наличии для продажи. 39p43 Первоначальное признание кредитов и дебиторской задолженности (AG64) осуществляется по справедливой стоимости плюс понесенные IFRS7p27 затраты на совершение сделки (то есть справедливой стоимости 39p50F выплаченного или полученного возмещения). Переклассифицированные финансовые активы из категории "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" или из категории "имеющиеся в наличии для продажи" подлежат признанию по справедливой стоимости на дату переклассификации. Прибыли или убытки, уже признанные в прибылях и убытках на момент переклассификации финансовых активов из категории "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", не восстанавливаются. 39p46(a) Последующая оценка кредитов и дебиторской задолженности осуществляется по амортизированной стоимости с применением метода эффективной ставки процента. 39p44 Кредиты и дебиторская задолженность отражаются начиная с (AG65) момента выдачи денежных средств заемщикам. Кредиты, выданные по процентным ставкам, отличным от рыночных процентных ставок, оцениваются на дату выдачи по справедливой стоимости, которая представляет собой будущие процентные платежи и сумму основного долга, дисконтированные с учетом рыночных процентных ставок для аналогичных кредитов. Разница между справедливой и номинальной стоимостью кредита отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках как доход от активов, размещенных по ставкам выше рыночных, или как расход от активов, размещенных по ставкам ниже рыночных. Впоследствии балансовая стоимость этих кредитов корректируется с учетом амортизации дохода или расхода по кредиту и соответствующий доход отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках с использованием метода эффективной ставки процента. Порядок определения обесценения финансовых активов изложен в разделе 4.5 "Обесценение финансовых активов". 4.13. Векселя приобретенные 39p9 Приобретенные векселя классифицируются в зависимости от целей 39p45,46 их приобретения в категории финансовых активов: финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, финансовые активы, удерживаемые до погашения, кредиты и дебиторская задолженность, финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, и впоследствии отражаются в соответствии с учетной политикой, представленной в данном примечании для этих категорий активов. 4.14. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи 39p9 Данная категория включает непроизводные финансовые активы, которые определены как имеющиеся в наличии для продажи или не классифицированы как кредиты и дебиторская задолженность, финансовые активы, удерживаемые до погашения, финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Группа классифицирует финансовые активы в соответствующую категорию в момент их приобретения. Данная категория включает долговые и долевые инвестиционные ценные бумаги, которые Группа намерена удерживать в течение неопределенного времени и которые могут быть проданы (обменяны) в зависимости от требований по поддержанию ликвидности или в результате изменения процентных ставок, обменных курсов или цен на финансовые активы. 39p43 Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, при первоначальном признании оцениваются по справедливой стоимости плюс затраты на совершение сделки, непосредственно связанные с приобретением финансового актива. При этом, как правило, справедливой стоимостью является цена сделки по приобретению финансового актива. 39p45,46 Последующая оценка финансовых активов, имеющихся в наличии 39p48,48A для продажи, осуществляется по справедливой стоимости, (AG64, основанной на котировках на покупку финансовых активов. AG69- Некоторые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи, по AG82) которым не имеется котировок из внешних независимых IFRS7p27 источников, оцениваются Группой по справедливой стоимости, которая основана на результатах недавней продажи аналогичных долевых ценных бумаг несвязанным третьим сторонам, на анализе прочей информации, такой, как дисконтированные денежные потоки и финансовая информация об объекте инвестиций, а также на применении других методик оценки. 39p46(c) В зависимости от обстоятельств могут быть применены различные методы оценки. Оценка по первоначальной стоимости применяется только в отношении инвестиций в долевые инструменты, которые не имеют рыночных котировок и справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена. 21p23,24, Нереализованные доходы и расходы, возникающие в результате 28,30,32 изменения справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, признаются в прочих компонентах совокупного дохода и отражаются в консолидированном отчете о совокупных доходах. 39p55(b), При выбытии финансовых активов, имеющихся в наличии для (AG83) продажи, соответствующие накопленные нереализованные доходы и расходы подлежат переклассификации из прочих компонентов совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах в прибыль или убыток и включаются в консолидированный отчет о прибылях и убытках по строке "Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи". Порядок определения обесценения финансовых активов изложен в разделе 4.5 "Обесценение финансовых активов". Процентные доходы по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, рассчитываются на основе метода эффективной ставки процента и отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках как процентные доходы по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи. Полученные дивиденды отражаются по статье "Прочие операционные доходы" в консолидированном отчете о прибылях и убытках когда установлено право Группы на получение выплаты и если существует вероятность получения дивидендов. 4.15. Финансовые активы, удерживаемые до погашения 39p9 Данная категория включает непроизводные финансовые активы с (AG16) фиксированными или определяемыми платежами и с фиксированным IFRS7p21, сроком погашения, в отношении которых Группа имеет намерение (B5(b) и возможность удерживать их до срока погашения, за исключением тех, которые: после первоначального признания определяются Группой как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток; Группа определяет в качестве имеющихся в наличии для продажи; подпадают под определение кредитов и дебиторской задолженности. Группа классифицирует финансовые активы в соответствующую категорию в момент их приобретения. 39(AG25) Группа оценивает свое намерение и способность владеть до срока погашения финансовыми активами, классифицированными ею как удерживаемые до погашения, по состоянию на конец каждого отчетного периода, а не только в момент первоначального признания таких финансовых активов. 39p43,45 Первоначально финансовые активы, удерживаемые до погашения, оцениваются по справедливой стоимости плюс затраты на совершение сделки, а впоследствии - амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента за вычетом резерва под обесценение, который рассчитывается как разница между балансовой стоимостью и текущей стоимостью ожидаемых будущих денежных потоков, дисконтированных с использованием первоначальной эффективной процентной ставки. 39p9 (Группа не может классифицировать какие-либо финансовые активы как удерживаемые до погашения, если в течение текущего финансового года или в течение двух предыдущих финансовых лет объем удерживаемых до погашения финансовых активов, которые Группа продала или переклассифицировала до наступления срока погашения, выражается более чем незначительной по отношению ко всем финансовым активам, удерживаемым до погашения, суммой (если только они не попадают под определенные исключения, 39p52 предусмотренные МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" (далее - МСФО (IAS) 39). В таком случае оставшиеся в категории удерживаемые до погашения финансовые активы подлежат переклассификации в категорию "финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи". По истечении указанного срока финансовый инструмент можно включить в данную категорию.) Процентные доходы по финансовым активам, удерживаемым до погашения, рассчитываются с помощью метода эффективной ставки процента и отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках как процентные доходы по финансовым активам, удерживаемым до погашения. 4.16. Гудвил 1p117(b) Гудвил представляет собой будущие экономические выгоды от 1p119 активов, которые не могут быть отдельно определены и IFRS3(A), признаны. При объединении организаций гудвил измеряется и 18,32 признается в сумме превышения совокупности переданного возмещения, неконтрольной доли участия, справедливой стоимости ранее приобретенных долей в дочерней организации на дату приобретения над справедливой стоимостью приобретенных идентифицируемых активов за вычетом принятых обязательств дочерней организации на дату приобретения. Гудвил, связанный с приобретением дочерних организаций, отражается как актив отдельной строкой в консолидированном отчете о финансовом положении. IFRS3p34 При выгодной покупке превышение справедливой стоимости приобретенных идентифицируемых активов за вычетом принятых обязательств дочерней организации на дату приобретения (получения контроля) над совокупностью переданного возмещения, неконтрольной доли участия и справедливой стоимости ранее приобретенных долей в дочерней организации на дату приобретения (получения контроля) признается по статье "Прочие операционные доходы" консолидированного отчета о прибылях и убытках. IFRS3p54, После первоначального признания Группа оценивает гудвил с B63(a) учетом накопленных убытков от обесценения. Тестирование гудвила на обесценение производится Группой по меньшей мере 36p9,10 один раз в год, а также когда существуют признаки его возможного обесценения. 36p80 Гудвил относится на подразделения (единицы), генерирующие денежные потоки, или на группы таких подразделений (единиц), которые, как ожидается, получат выгоду от увеличения эффективности деятельности объединенной организации в результате объединения. Эти подразделения (единицы) или группы подразделений (единиц) являются базовым уровнем, по которому Группа ведет учет гудвила, и по своему размеру они не превышают операционный сегмент. При выбытии актива из подразделения (единицы), генерирующего (генерирующей) 36p86 денежный поток, на которое (которую) был отнесен гудвил, соответствующие прибыли и убытки от выбытия включают балансовую стоимость гудвила, связанного с выбывшим активом, которая обычно определяется пропорционально доле выбывшего актива в стоимости подразделения (единицы), генерирующего (генерирующей) денежный поток. 36p90 Группа ежегодно тестирует генерирующее подразделение (единицу), на которое распределен гудвил. При появлении признака обесценения этого подразделения (единицы) Группа производит тестирование путем сопоставления балансовой 36pC3 стоимости данного подразделения (единицы), включая гудвил, с его возмещаемой суммой. Если возмещаемая сумма подразделения (единицы) превышает его балансовую стоимость, то это подразделение (единица), равно как и распределенный на него (нее) гудвил, Группа считает необесценившимся. При превышении балансовой стоимости подразделения (единицы) над возмещаемой суммой Группа признает убыток от обесценения. 36pC6 Если дочерняя организация или часть дочерней организации с неконтрольной долей участия сама по себе является генерирующей единицей, выявленный убыток от обесценения распределяется между материнской организацией и неконтрольной долей участия на той же основе, на которой происходит распределение прибыли или убытка. 28p23(a) При инвестициях в ассоциированные организации гудвил представляет собой превышение стоимости инвестиций над долей инвестора в чистой справедливой стоимости идентифицируемых активов и обязательств ассоциированной организации. Гудвил, связанный с приобретением ассоциированных организаций, включается в балансовую стоимость инвестиции. 28p23(b) Превышение доли инвестора в чистой справедливой стоимости идентифицируемых активов и обязательств ассоциированной организации над стоимостью инвестиций включается как доход при определении доли инвестора в прибыли или убытке ассоциированной организации за тот отчетный период, в котором были приобретены инвестиции. 4.17. Основные средства 16p73(a) Основные средства отражены по стоимости приобретения, 1p117(b) скорректированной до эквивалента покупательной способности 1p119 валюты Российской Федерации на 1 января 2003 года, для активов, приобретенных до 1 января 2003 года, либо по переоцененной стоимости, как отмечено далее, за вычетом накопленного износа и резерва под обесценение (там, где это необходимо). Основные средства приобретаемой дочерней организации первоначально отражаются в консолидированном отчете о финансовом положении по оценочной справедливой стоимости на дату приобретения. 16p32 Здания и земельные участки (основные средства) Группы регулярно переоцениваются. Их справедливая стоимость, как правило, определяется на основе рыночных индикаторов путем оценки, которая обычно производится профессиональными оценщиками. Справедливой стоимостью машин и оборудования обычно является их рыночная стоимость, определяемая путем оценки. (При определении справедливой стоимости основных средств без привлечения независимого оценщика рекомендуется раскрыть информацию о методах и существенных допущениях, использованных при определении справедливой стоимости, включая информацию о том, что послужило основой для определения справедливой стоимости: объективные рыночные данные или в большей мере другие факторы ввиду специфики объекта и отсутствия сопоставимых рыночных данных. Под 16p33 другими факторами, как правило, понимается использование метода доходов или метода амортизированной восстановительной стоимости.) 16p31,39, Частота переоценки зависит от изменения справедливой 40,41 стоимости переоцениваемых объектов основных средств. Фонд переоценки основных средств, включенный в консолидированный отчет об изменениях в собственном капитале, относится непосредственно на нераспределенную прибыль (накопленный дефицит) после реализации дохода от переоценки, то есть в момент списания или выбытия актива или по мере использования данного актива Группой. В последнем случае сумма реализованного дохода от переоценки представляет собой разницу между амортизацией, основанной на переоцененной балансовой стоимости актива, и амортизацией, основанной на его первоначальной стоимости. (Рекомендуется описать применяемые методы оценки.) 16p36 (Если производится переоценка отдельного объекта основных средств, то переоценке также подлежит вся группа основных средств, к которой относится данный актив.) 16p38 (Переоценка группы основных средств производится одновременно с целью исключения возможности избирательной переоценки активов, а также представления в консолидированной финансовой отчетности статей, являющихся суммой основных средств, оцененных по фактической стоимости и по переоцененной стоимости на разные даты. Однако группа активов может переоцениваться по скользящему графику, если переоценка производится в течение короткого времени и результаты постоянно обновляются.) Незавершенное строительство учитывается по первоначальной 23p10 стоимости, которая включает затраты по обслуживанию займов на финансирование строительства соответствующих активов. По завершении строительства активы переводятся в соответствующую категорию основных средств или инвестиционную недвижимость и отражаются по балансовой стоимости на момент перевода. Незавершенное строительство не подлежит амортизации до момента ввода актива в эксплуатацию. 16p30 (Все прочие объекты основных средств отражаются по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации и убытков от обесценения (в случае их наличия).) 16p63 На конец каждого отчетного периода Группа определяет наличие 36p6,9,12 любых признаков обесценения основных средств. Если такие признаки существуют, Группа производит оценку возмещаемой стоимости, которая определяется как наибольшая из справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу, и ценности использования. 36p6 Ценность использования представляет собой дисконтированную стоимость будущих потоков денежных средств, которые 36p31 предполагается получить от основных средств. Расчет ценности использования включает оценку будущего притока и оттока денежных средств в связи с дальнейшим использованием основных средств и в результате их выбытия в конце срока службы, а также применение соответствующей ставки дисконта. 36p59 Если балансовая стоимость основных средств превышает их возмещаемую сумму, то балансовая стоимость основных средств уменьшается до возмещаемой суммы, а разница отражается в 36p60 консолидированном отчете о прибылях и убытках как убыток от обесценения основных средств, если только основные средства не отражаются по переоцененной величине (например, по модели переоценки в соответствии с МСФО (IAS) 16 "Основные средства" 36p61 (далее - МСФО (IAS) 16). Убыток от обесценения по переоцененному основному средству признается в прочих компонентах совокупного дохода в консолидированном отчете о совокупных доходах в размере величины прироста от переоценки данного актива, а оставшаяся часть убытка от обесценения отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках. 36p120 Убытки от обесценения, отраженные для основных средств в предыдущие годы, сторнируются, если имело место изменение в оценках, использованных для определения возмещаемой суммы основных средств. 16p68,71 Прибыли и убытки, возникающие в результате выбытия основных средств, определяются как разница между чистыми поступлениями от выбытия и балансовой стоимостью основных средств и отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках. 16p12 Затраты на ремонт и техническое обслуживание отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках в момент их 16p13 совершения. Расходы по замене крупных компонентов основных средств капитализируются с последующим списанием замененного компонента. 4.18. Инвестиционная недвижимость 40p5,8 Инвестиционная недвижимость (земля или здание (часть здания), или и то и другое) - это готовое к использованию имущество или строящаяся недвижимость, находящееся в распоряжении владельца или арендатора по договору финансовой аренды с целью получения арендных платежей, или доходов от прироста стоимости капитала, или и того и другого, но не для использования в производстве или поставке товаров, оказании услуг, для административных целей или продажи в ходе обычной деятельности. 1p119 В целом инвестиционная недвижимость представляет собой офисные помещения, не занимаемые Группой. 40p20 Первоначальная оценка инвестиционной недвижимости производится по ее себестоимости, включая затраты на совершение сделки. 40p30, Впоследствии инвестиционная недвижимость отражается по 38,75 справедливой стоимости, которая основывается на ее рыночной (a),(e) стоимости. Справедливая стоимость инвестиционной недвижимости Группы определяется на основании отчетов независимых оценщиков, обладающих признанной квалификацией и имеющих недавний профессиональный опыт оценки имущества аналогичной категории и расположенного на той же территории. 40p32, (При определении справедливой стоимости инвестиционной 75(d),(е) недвижимости без привлечения независимого оценщика рекомендуется раскрыть информацию о методах и существенных допущениях, использованных при определении справедливой стоимости, включая информацию о том, что послужило основой для определения справедливой стоимости: объективные рыночные данные или в большей мере другие факторы ввиду специфики объекта и отсутствия сопоставимых рыночных данных. 40p75(b, В случае применения кредитной организацией модели учета по c) справедливой стоимости рекомендуется раскрыть информацию о том, производятся ли и если да, то в каких обстоятельствах, классификация и учет прав в инвестиционной недвижимости по договорам операционной аренды в качестве инвестиционной недвижимости. В тех случаях, когда классификация затруднена, рекомендуется раскрыть критерии, используемые кредитной организацией в целях разграничения объектов инвестиционной недвижимости и объектов основных средств.) Инвестиционная недвижимость, подвергающаяся реконструкции с целью дальнейшего использования в качестве инвестиционной недвижимости, или инвестиционная недвижимость, в отношении которой снизилась активность рынка, по-прежнему оценивается 40p35 по справедливой стоимости. Заработанный арендный доход и доходы и расходы, связанные с изменением справедливой стоимости инвестиционной недвижимости, отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках в составе статьи "Прочие операционные доходы". 40p56 (При применении модели учета по первоначальной стоимости: Инвестиционная недвижимость отражается по стоимости приобретения, скорректированной до эквивалента покупательной способности рубля за 31 декабря 2002 года, для активов, приобретенных до 1 января 2003 года, за вычетом накопленного износа и резерва под обесценение (там, где это необходимо). При наличии признаков обесценения инвестиционной недвижимости Группа производит оценку ее возмещаемой стоимости, которая определяется как наибольшая из стоимости, получаемой в результате ее использования, и справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу. Уменьшение балансовой стоимости инвестиционной недвижимости до возмещаемой суммы отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках. Убыток от обесценения, отраженный в предшествующие годы, восстанавливается, если впоследствии имело место изменение в оценках, использованных для определения возмещаемой стоимости актива.) 40p16-19 Последующие затраты капитализируются только тогда, когда существует вероятность того, что Группа получит связанные с ними будущие экономические выгоды и что их стоимость может быть надежно оценена. Все прочие затраты на ремонт и 40p57(a) техническое обслуживание учитываются как расходы по мере понесения. Если собственник инвестиционной недвижимости занимает ее, то эта недвижимость переводится в категорию "Основные средства" и последующее начисление амортизации производится от ее балансовой стоимости на дату переклассификации. 40p79(a, (В случае применения кредитной организацией модели учета по b) себестоимости рекомендуется раскрывать используемые методы начисления амортизации и применяемые сроки полезной службы или нормы амортизации.) 4.19. Долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как "предназначенные для продажи" IFRS5p6 Долгосрочные активы (или выбывающие группы) классифицируются как "предназначенные для продажи", если их балансовая IFRS5p8 стоимость будет возмещена в результате совершения продажи в течение 12 месяцев с даты переклассификации, а не в IFRS5p9 результате продолжения эксплуатации. Продление периода завершения плана продаж может превышать 12 месяцев, если такое продление вызвано событиями или обстоятельствами, неподконтрольными организации, и при этом существуют подтверждения намерения организации осуществить имеющийся у нее план продажи. IFRS5p8, Переклассификация долгосрочных активов, классифицируемых как 12A "предназначенные для продажи", требует соблюдения следующих условий: данные активы имеются в наличии для немедленной продажи в их текущем состоянии; руководитель (рекомендуется указать руководителя или орган руководства участника Группы) утвердил программу по поиску покупателя и приступил к ее реализации; активы становятся предметом предложения на рынке по цене, сопоставимой с их справедливой стоимостью; ожидается, что продажа будет осуществлена в течение 12 месяцев с момента переклассификации; отсутствует вероятность существенного изменения плана продаж или его отмены. IFRS5p40 Долгосрочные активы или выбывающие группы, классифицированные в консолидированном отчете о финансовом положении в текущем отчетном периоде как "предназначенные для продажи", не переклассифицируются и не меняют форму представления в сравнительных данных консолидированного отчета о финансовом положении для приведения в соответствие с классификацией на конец текущего отчетного периода. IFRS5(A), Выбывающая группа - группа активов (краткосрочных и p5A долгосрочных), одновременное выбытие которых предполагается осуществить в рамках единой операции посредством продажи, распределения в пользу собственников, или другим способом, и обязательства, непосредственно связанные с теми активами, которые будут переданы в процессе этой операции. В состав выбывающей группы может входить гудвил, приобретенный при объединении организаций, если эта группа является генерирующей единицей, на которую распределен гудвил. Долгосрочные активы - это активы, включающие суммы, которые, IFRS5p3 как ожидается, не будут возмещены или получены в течение 12 месяцев после отчетного периода. Если возникает необходимость в переклассификации, она проводится как для краткосрочной, так и для долгосрочной части актива. IFRS5p32, Прекращенная деятельность - это составляющая часть (A) организации, которая либо выбыла, либо классифицируется как "предназначенная для продажи" и: которая представляет отдельное крупное направление деятельности или географический район, в котором осуществляется деятельность; включена в единый скоординированный план выбытия отдельного направления деятельности или отказа от географического района, в котором осуществляется деятельность; является дочерней организацией, приобретенной исключительно с целью ее перепродажи. IFRS5p33 Выручка и денежные потоки от прекращенной деятельности (в случае их наличия) отражаются отдельно от продолжающейся деятельности с соответствующей переклассификацией сравнительной информации. IFRS5p5, Долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как 15,15A "предназначенные для продажи", оцениваются по наименьшей величине из двух значений: их балансовой стоимости и справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу (распределение). Переклассифицированные долгосрочные финансовые инструменты, отложенные налоговые активы и инвестиционная недвижимость, отражаемая по справедливой стоимости, не подлежат оценке по наименьшей из балансовой стоимости и справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу. IFRS5p25 Долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как "предназначенные для продажи", не амортизируются. 1p54(j) Активы и обязательства, непосредственно связанные с выбывающей группой и передаваемые в ходе операции выбытия, отражаются в консолидированном отчете о финансовом положении отдельной строкой. IFRS5p8A Все активы и обязательства дочерней организации в ходе операции выбытия, подразумевающей потерю контроля над такой дочерней организацией, подлежат классификации в качестве выбывающей группы, вне зависимости от сохранения неконтрольной доли участия после продажи. 4.20. Амортизация 16p6 Амортизация начисляется по методу равномерного списания в 16p73(b) течение срока полезного использования активов с применением следующих норм амортизации: 16p73(c) здания от _ до _% в год; оборудование от _ до _% в год (может потребоваться более чем одна группа); транспортные средства от _ до _% в год; прочее оборудование от _ до _% в год (может потребоваться более чем одна группа); улучшения арендованного имущества - в течение срока аренды. (Процент амортизационных отчислений должен основываться на требованиях МСФО, а не на нормах в соответствии с законодательством Российской Федерации, то есть могут потребоваться корректировки для приведения ставок амортизации к МСФО.) (Амортизация нематериальных активов требует раскрытия, если представляет собой существенную сумму.) 16p61 Примененный по отношению к активу метод амортизации должен пересматриваться, по крайней мере, один раз в конце каждого финансового года. При этом каждое существенное изменение в подходе к амортизации актива будет отражаться на использовании метода его амортизации. Такое изменение будет учитываться в качестве изменения бухгалтерских оценок в соответствии с МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в расчетных бухгалтерских оценках и ошибки" (далее - МСФО (IAS) 8). 16p52 Амортизация признается, даже если справедливая стоимость актива превышает его балансовую стоимость, при условии, что ликвидационная стоимость актива не превышает балансовую стоимость. Ремонт и обслуживание актива не исключают необходимость его амортизации. 16p55 Амортизация актива начинается, когда он становится доступен для использования, то есть когда местоположение и состояние актива обеспечивают возможность его использования в соответствии с намерениями Группы. Амортизация актива прекращается на более раннюю из двух дат: даты классификации актива как предназначенного для продажи (или включения его в выбывающую группу) и даты прекращения признания данного актива. 16p58 Земля не подлежит амортизации. 4.21. Нематериальные активы 38p8 К нематериальным активам относятся идентифицируемые неденежные активы, не имеющие физической формы. 38p24,33, Нематериальные активы, приобретенные отдельно, первоначально 40,41 оцениваются по стоимости приобретения. Стоимость приобретения нематериальных активов, полученных в рамках операций по объединению организаций, представляет собой справедливую стоимость на дату приобретения. 38p74,88 После первоначального признания нематериальные активы отражаются по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения. Нематериальные активы имеют ограниченные или неопределенные сроки полезного использования. 38p94,97 Нематериальные активы с ограниченным сроком полезного 38p118(a) использования амортизируются в течение срока полезного (b) использования, составляющего от ___ до ___ лет, и анализируются на предмет обесценения в случае наличия признаков возможного обесценения нематериального актива. 38p104 Сроки и порядок амортизации нематериальных активов с ограниченным сроком полезного использования анализируются как минимум ежегодно в конце каждого отчетного периода. Изменения ожидаемого срока полезного использования или ожидаемого характера использования конкретного актива и получение будущих экономических выгод от него учитываются посредством изменения срока или порядка амортизации (в зависимости от ситуации) и рассматриваются в качестве изменений учетных оценок. Амортизационные отчисления по нематериальным активам с ограниченным сроком полезного использования отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках в составе расходов согласно назначению нематериального актива. 38p107, Нематериальные активы с неопределенным сроком полезного 108,109 использования не амортизируются. При этом они ежегодно анализируются на предмет обесценения либо по отдельности, либо на уровне подразделения, генерирующего денежные потоки. Срок полезного использования нематериального актива с неопределенным сроком использования анализируется на предмет наличия обстоятельств, подтверждающих правильность существующей оценки срока полезного использования такого актива. В противном случае срок полезного использования перспективно меняется с неопределенного на ограниченный. 38p68 Приобретенные лицензии на программное обеспечение капитализируются на основе затрат, понесенных на приобретение и внедрение данного программного обеспечения. 38p12 Затраты на разработку, напрямую связанные с идентифицируемым программным обеспечением, которое контролируется Группой и с высокой степенью вероятности принесет в течение периода, превышающего один год, экономические выгоды в размере, превышающем затраты, признаются нематериальным активом. 38p66 Капитализированные затраты включают расходы на содержание команды разработчиков программного обеспечения и надлежащую долю общехозяйственных расходов. Расходы, приводящие к усовершенствованию или расширению характеристик программного обеспечения по сравнению с их первоначальной спецификацией, признаются капитальными затратами и прибавляются к первоначальной стоимости программного обеспечения. Затраты, связанные с эксплуатацией программного обеспечения, отражаются в составе расходов по мере их возникновения. Затраты на разработку программного обеспечения, признанные в качестве активов, амортизируются с применением метода равномерного списания в течение срока их полезного использования с применением норм амортизации от __ до __% в год. 4.22. Операционная аренда 17p33 Когда Группа выступает в роли арендатора, сумма платежей по договорам операционной аренды отражается арендатором в консолидированном отчете о прибылях и убытках с использованием метода равномерного списания в течение срока аренды. 17p3 Аренда, включенная в условия других договоров, выделяется, если исполнение договора связано с использованием конкретного актива или активов и договор предусматривает передачу права на использование актива. 17p3 (Когда активы передаются в операционную аренду, общая сумма платежей по договорам операционной аренды отражается с использованием метода равномерного списания в течение срока аренды.) IFRIC 4 (При определении того, является ли сделка арендой или содержит отношения аренды, рекомендуется использовать КИМФО (IFRIC) 4 "Определение наличия в сделке отношений аренды" (далее - КИМФО (IFRIC) 4.) 4.23. Финансовая аренда 17p36 Когда Группа выступает в роли арендодателя и риски и выгоды от владения объектами аренды передаются арендатору, передаваемые в аренду активы отражаются как дебиторская задолженность по финансовой аренде и учитываются по дисконтированной стоимости будущих арендных платежей. Дебиторская задолженность по финансовой аренде первоначально отражается на дату возникновения арендных отношений с использованием ставки дисконтирования, определенной на дату арендной сделки (датой возникновения арендных отношений считается дата заключения договора аренды или дата подтверждения участниками арендных отношений основных положений аренды в зависимости от того, какая дата наступила раньше). 17p4 Разница между суммой дисконтированной дебиторской 17p39 задолженности и недисконтированной стоимостью будущих арендных платежей представляет собой не полученные финансовые доходы. Данные доходы признаются в течение срока аренды с использованием метода чистых инвестиций (до налогообложения), который предполагает постоянную норму доходности в течение 17p38 всего срока действия договора аренды. Дополнительные затраты, непосредственно связанные с организацией арендных отношений, включаются в первоначальную сумму дебиторской задолженности по финансовой аренде и уменьшают сумму дохода, признаваемого в арендный период (кроме случаев, связанных с некоторыми дочерними организациями Группы, являющимися арендодателями- производителями или арендодателями-дилерами (в этом случае 17p42 такие затраты относятся на результаты от реализации, как и в случае продаж, предполагающих безотлагательный наличный расчет). Финансовые доходы по аренде отражаются в составе процентных доходов в консолидированном отчете о прибылях и убытках. 39p59 Убытки от обесценения дебиторской задолженности по финансовой аренде признаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках по мере их возникновения в результате одного или более событий ("событий убытка"), произошедших после первоначального признания дебиторской задолженности по финансовой аренде. Для определения наличия объективных признаков убытка от обесценения дебиторской задолженности по 39p63 финансовой аренде Группа использует основные критерии, изложенные в разделе 4.5 "Обесценение финансовых активов". Убытки от обесценения дебиторской задолженности по финансовой аренде признаются путем создания резерва под обесценение дебиторской задолженности по финансовой аренде в размере разницы между чистой балансовой стоимостью дебиторской задолженности по финансовой аренде и текущей стоимостью ожидаемых будущих денежных потоков (исключая будущие, еще не понесенные убытки), дисконтированных с применением встроенной в арендный договор нормы доходности. Расчетные будущие денежные потоки отражают денежные потоки, которые могут возникнуть в результате получения и продажи актива по договору аренды. 17p20 (Когда Группа выступает в роли арендатора и все риски и выгоды, связанные с владением, передаются Группе, активы, полученные в аренду, отражаются в составе основных средств с даты возникновения арендных отношений по наименьшей из справедливой стоимости активов, полученных в аренду, и 17p25 текущей стоимости минимальных арендных платежей. Каждый арендный платеж частично относится на погашение обязательства, а частично - на финансовые расходы с целью обеспечения постоянной процентной ставки от величины остатка задолженности по финансовой аренде. Соответствующие арендные обязательства за вычетом будущих финансовых расходов включаются в статью "Прочие заемные средства". Финансовые расходы по аренде отражаются в составе процентных расходов консолидированного отчета о прибылях и убытках. Активы, приобретенные по договору финансовой аренды, амортизируются в течение срока их полезного использования или в случае, если у Группы нет достаточной уверенности в том, что она получит право собственности к моменту окончания срока аренды - в течение срока аренды.) IFRIC 4 (При определении того, является ли сделка арендой или содержит отношения аренды, рекомендуется использовать КИМФО (IFRIC) 4.) 4.24. Заемные средства К заемным средствам относятся средства клиентов, средства других банков (включая Банк России), прочие заемные средства. IFRS7p21 Заемные средства первоначально учитываются по справедливой 39p43,47 стоимости, которая представляет собой сумму полученных средств за вычетом понесенных затрат по сделке. Впоследствии заемные средства отражаются по амортизированной стоимости, а разница между суммой полученных средств и стоимостью погашения отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках в течение периода заимствования с использованием метода эффективной ставки процента. (Правила учета при хеджировании применяются в отношении депозитов, риски по которым хеджируются производными финансовыми инструментами.) 20p10A Заемные средства, имеющие процентные ставки, отличные от рыночных процентных ставок, оцениваются в момент получения по справедливой стоимости, которая включает в себя будущие процентные платежи и сумму основного долга, дисконтированные с учетом рыночных процентных ставок для аналогичных заимствований. Разница между справедливой стоимостью и номинальной стоимостью заемных средств на момент получения отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках как доход от привлечения заемных средств по ставкам ниже рыночных или как расход от привлечения заемных средств по ставкам выше рыночных. Впоследствии балансовая стоимость заемных средств корректируется с учетом амортизации первоначального дохода (расхода) по заемным средствам и соответствующие расходы отражаются как процентные расходы в консолидированном отчете о прибылях и убытках с использованием метода эффективной ставки процента. 4.25. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 39p9 Группа относит к данной категории финансовые обязательства, IFRS7p21 оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или (B5(a) убыток, предназначенные для торговли, и прочие финансовые обязательства, классифицированные как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток при первоначальном признании. 39p9(а) Финансовое обязательство классифицируется как предназначенное (i), для торговли, если Группа принимает на себя обязательство по (AG15) обратной покупке финансового актива в краткосрочной перспективе или обязательство является частью портфеля идентифицируемых финансовых инструментов, которые управляются на совокупной основе и недавние сделки с которыми свидетельствуют о фактическом получении прибыли. К финансовым обязательствам, предназначенным для торговли, относятся производные финансовые инструменты, если их справедливая стоимость является отрицательной (то есть потенциально невыгодные условия) и они не отражаются в учете в качестве инструментов хеджирования, а также обязательства продавца по поставке ценных бумаг (обязательства, возникающие при заключении сделок продажи финансовых инструментов, не находящихся на балансе на момент заключения таких сделок). 39p9(b) Прочие финансовые обязательства, классифицированные как (AG4B- оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или AG4K) убыток, включают финансовые обязательства, которые при первоначальном признании были отнесены к этой категории. Группа относит финансовые обязательства к данной категории при соблюдении одного из следующих условий: если такая классификация устраняет или существенно уменьшает несоответствия в учете, которые в противном случае возникли бы в результате оценки обязательств или признания соответствующих доходов и расходов с использованием разных методов; управление группой финансовых обязательств, а также оценка их эффективности осуществляются на основе справедливой стоимости в соответствии с документально закрепленной стратегией управления рисками или инвестиционной стратегией, и информация об этой основе регулярно раскрывается и 39p11A пересматривается Группой; финансовое обязательство включает встроенный производный финансовый инструмент, который должен учитываться отдельно. 39p43,46 Первоначально и впоследствии финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, учитываются по справедливой стоимости, которая рассчитывается либо на основе рыночных котировок, либо с применением различных методик оценки. Методики оценки изложены в разделе 4.3 "Ключевые методы оценки". IFRS7p21, (При выпуске комбинированного финансового инструмента, В5(a) имеющего в своем составе и обязательство, и компонент (iii) капитала, со множеством встроенных производных элементов, рекомендуется раскрыть информацию о наличии таких элементов.) 4.26. Выпущенные долговые ценные бумаги 39p43 Выпущенные долговые ценные бумаги включают векселя, депозитные сертификаты и облигации, выпущенные Группой. Выпущенные долговые ценные бумаги первоначально отражаются по справедливой стоимости, которая представляет собой сумму полученных средств (справедливую стоимость полученного имущества) за вычетом понесенных затрат на совершение сделки. 39p47 Впоследствии выпущенные долговые ценные бумаги отражаются по амортизированной стоимости, и любая разница между их первоначальной стоимостью и стоимостью на момент погашения отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках в течение периода обращения данной ценной бумаги с использованием метода эффективной ставки процента. IFRS7p21 При выпуске конвертируемых облигаций компонент обязательств 32p28, определяется путем оценки справедливой стоимости схожего (AG30- обязательства, не связанного с каким-либо компонентом AG35) капитала. Компонент капитала рассчитывается по остаточной стоимости после вычета суммы, определенной для компонента обязательств, из общей справедливой стоимости конвертируемых облигаций. Обязательство по осуществлению будущих выплат основного долга и процентов держателям облигаций отражается по амортизированной стоимости до исполнения в момент конвертации или погашения облигаций. 39p41 Если Группа приобретает собственные выпущенные долговые ценные бумаги, они исключаются из консолидированного отчета о финансовом положении, а разница между балансовой стоимостью обязательства и уплаченной суммой включается в состав доходов (расходов) от урегулирования задолженности. 4.27. Расчеты с поставщиками и прочая кредиторская задолженность 39p47 Кредиторская задолженность признается Группой при выполнении контрагентом своих обязательств и отражается по амортизированной стоимости. 4.28. Доли участников Банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью (Банку, созданному в форме общества с ограниченной ответственностью в целях классификации долей участников Банка как элементов собственного капитала или как финансовых обязательств, рекомендуется провести анализ документов и законодательства, определяющих взаимоотношения Банка и его участников при выходе последних из общества.) Классификация долей участников Банка как элементов собственного капитала: для Банков, уставами которых участникам не предоставлено право на выход из общества путем отчуждения доли обществу: 32p11 Уставом Банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью, не предоставлено право участникам общества на выход из общества путем отчуждения доли обществу. Группа классифицирует доли участников Банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью, в качестве долевых инструментов (элементов собственного капитала). для Банков, уставами которых участникам предоставлено право на выход из общества путем отчуждения доли обществу: 32p16A, В результате изменений МСФО (IAS) 32, вступивших в силу для 16B годовых периодов, начинающихся с 1 января 2009 года, Группа классифицирует доли участников Банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью, в качестве долевых инструментов (элементов собственного капитала). Участники Банка в соответствии с уставом общества вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу в обмен на пропорциональную долю в чистых активах общества, а в случае ликвидации общества - получить часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость. Все доли участников Банка обладают идентичными характеристиками и не имеют привилегий. Банк не имеет иных обременительных обязательств по выкупу долей участников. Общая величина ожидаемых потоков денежных средств, относимых на доли участников Банка, определяется главным образом прибылью или убытком и изменениями в признанных чистых активах общества. Величины отклонений изменения в признанных чистых активах и прибыли или убытке общества, рассчитанных в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Российской Федерации, незначительны. Доли участников Банка переклассифицированы из финансовых обязательств в собственный капитал по их балансовой стоимости на дату переклассификации. Если любое из перечисленных выше условий не выполняется, Банк классифицирует доли участников как финансовые обязательства: 32p18(b) Классификация финансового инструмента в консолидированном отчете о финансовом положении Группы определяется его содержанием, а не юридической формой. Финансовый инструмент, дающий право держателю вернуть его банку-эмитенту в обмен на денежные средства или иной финансовый актив, является финансовым обязательством. 39p9 Группа классифицирует доли участников Банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью, как финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости с отражением результата переоценки в консолидированном отчете о прибылях и убытках. Группа определяет справедливую стоимость таких финансовых обязательств по балансовой стоимости чистых активов общества с ограниченной ответственностью. 4.29. Обязательства кредитного характера 39p9 Группа принимает на себя обязательства кредитного характера, (AG4) включая обязательства, возникающие при расчетах по аккредитивам и обязательства по исполнению финансовых гарантий. Финансовые гарантии представляют собой безотзывные обязательства осуществлять платежи в случае невыполнения клиентом своих обязательств перед третьими сторонами и подвержены такому же кредитному риску, как и кредиты. 39p43,47 Обязательства по выдаче кредитов с процентной ставкой ниже рыночной и финансовые гарантии первоначально отражаются по справедливой стоимости, подтвержденной, как правило, суммой полученных комиссий. Данная сумма амортизируется линейным методом в течение срока действия обязательства, за исключением обязательства по предоставлению кредита, в случае, если существует вероятность того, что Группа заключит конкретное кредитное соглашение и не будет планировать реализацию кредита в течение короткого периода после его предоставления; такие комиссионные доходы, связанные с обязательством по предоставлению кредитов, учитываются как доходы будущих периодов и включаются в балансовую стоимость кредита при первоначальном признании. На конец каждого отчетного периода обязательства оцениваются по наибольшей из двух величин: амортизированной сумме первоначального признания и наилучшей оценке затрат, необходимых для урегулирования обязательства по состоянию на конец отчетного периода. Под обязательства кредитного характера создаются резервы, если есть вероятность возникновения убытков по таким обязательствам. 4.30. Уставный капитал и эмиссионный доход 1p78(e) Уставный капитал отражается по первоначальной стоимости, 32p37 скорректированной до эквивалента покупательной способности российского рубля по состоянию за 31 декабря 2002 года, для взносов в уставный капитал, осуществленных до 1 января 2003 года. Расходы, непосредственно связанные с выпуском новых акций, отражаются как уменьшение собственного капитала акционеров за вычетом налога на прибыль. Эмиссионный доход представляет собой превышение взносов в уставный капитал над номинальной стоимостью выпущенных акций. 4.31. Привилегированные акции IFRS7p21 Привилегированные акции Банка представляют собой акции, 32p15-18 дивиденды по которым согласно его уставу выплачиваются по решению общего собрания акционеров и отражаются как собственный капитал. (Привилегированные акции, дивиденды по которым выплачиваются согласно уставу или подлежат погашению на определенную дату или по усмотрению акционера, классифицируются как финансовые обязательства и отражаются в составе прочих заемных средств. Дивиденды по этим привилегированным акциям отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках как процентные расходы на основе амортизированной стоимости с использованием метода эффективной процентной ставки.) 4.32. Собственные акции, выкупленные у акционеров 32p33,37 В случае, если Банк или его дочерние организации выкупают (AG36) акции Банка, собственный капитал уменьшается на величину IFRS7p21 уплаченной суммы, включая все дополнительные затраты на совершение сделки, за вычетом налогообложения до момента реализации данных акций или уменьшения уставного капитала на номинальную стоимость данных акций. В случае последующей продажи этих акций полученная сумма включается в собственный капитал. 4.33. Дивиденды 10p12 Дивиденды, объявленные после отчетного периода, отражаются в 32p35 примечании о событиях, произошедших после отчетного периода. Если дивиденды объявляются владельцам долевых инструментов после отчетного периода, такие дивиденды на конец отчетного периода в качестве обязательств не признаются. Дивиденды отражаются при их утверждении общим собранием акционеров и показываются в отчетности как распределение прибыли. 4.34. Отражение доходов и расходов IFRS7p21 Процентные доходы и расходы отражаются в консолидированном 18p30(a) отчете о прибылях и убытках по всем долговым инструментам по 39p9 методу начисления с использованием метода эффективной ставки (AG5-8) процента. Комиссии, относящиеся к эффективной процентной ставке, включают комиссии, полученные или уплаченные в связи с формированием или приобретением финансового актива или выпуском финансового обязательства (например, комиссионные за оценку кредитоспособности, оценку или учет гарантий или обеспечения, за урегулирование условий предоставления инструмента и за обработку документов по сделке). Комиссии за обязательство по предоставлению кредита по рыночным ставкам, полученные Группой, являются неотъемлемой частью эффективной процентной ставки, если существует вероятность того, что Группа заключит конкретное кредитное соглашение и не будет планировать реализацию кредита в течение короткого периода после его предоставления. Группа не классифицирует обязательства по предоставлению кредита как финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. 39p58 В случае, если возникает сомнение в своевременном погашении (AG93) кредитов и прочих долговых инструментов, их стоимость снижается до возмещаемой стоимости с последующим отражением процентного дохода на основе той процентной ставки, которая использовалась для дисконтирования будущих денежных потоков с целью оценки возмещаемой стоимости. Все прочие комиссионные доходы и прочие доходы и прочие расходы отражаются, как правило, по методу начисления в течение периода предоставления услуги в зависимости от степени завершенности конкретной сделки, определяемой как доля фактически оказанной услуги в общем объеме услуг, которые должны быть предоставлены. Комиссионные доходы по осуществлению сделок для третьих сторон, например приобретение кредитов, акций и других ценных бумаг или покупка или продажа организаций, полученные при совершении указанных операций, отражаются по завершении сделки. Комиссионные доходы по управлению инвестиционным портфелем и прочие управленческие и консультационные услуги отражаются в соответствии с условиями договоров об оказании услуг, как правило, пропорционально затраченному времени. Комиссионные доходы от оказания услуг, связанных с управлением активами (доверительным управлением), отражаются в соответствии с условиями договора на дату, когда Группа приобретает право на получение указанных доходов и сумма доходов может быть определена. Доходы от оказания услуг, предусматривающих длительный период обслуживания, признаются каждый отчетный период пропорционально объему оказанных услуг. Этот же принцип применяется в отношении услуг, связанных с управлением имуществом, финансовым планированием, и в отношении депозитарных услуг, которые оказываются на постоянной основе в течение длительного периода времени. 4.35. Налог на прибыль В консолидированной финансовой отчетности отражены расходы по налогообложению в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. Расходы (возмещение) по налогу на прибыль в консолидированном отчете о прибылях и убытках за год включают текущее налогообложение и изменения в отложенном налогообложении. 12p5 Текущее налогообложение рассчитывается на основе сумм, ожидаемых к уплате налоговым органам или возмещению налоговыми органами в отношении налогооблагаемой прибыли или убытков за текущий и предшествующие периоды, с применением 12p46 ставок налога на прибыль, действующих на конец отчетного периода. Налогооблагаемая прибыль или убытки основаны на оценочных показателях, если финансовая отчетность утверждается до подачи соответствующих налоговых деклараций. Расходы по налогам, за исключением налога на прибыль, отражаются в составе административных и прочих операционных расходов. 1p117(b) Отложенное налогообложение по налогу на прибыль 1p119 рассчитывается по методу балансовых обязательств в отношении 12p5 всех временных разниц между налоговой базой активов и обязательств и их балансовой стоимостью в соответствии с 12p47 консолидированной финансовой отчетностью. Активы и обязательства по отложенному налогообложению определяются с использованием ставок налогообложения, которые, как предполагается, будут применимы в том периоде, когда активы будут реализованы, а обязательства погашены, основываясь на ставках налогообложения, которые были установлены в данном периоде или фактически установлены на конец отчетного периода. 12p15 Отложенное налоговое обязательство признается по всем налогооблагаемым временным разницам, кроме следующих случаев: когда отложенное налоговое обязательство возникает в результате первоначального признания гудвила либо актива или обязательства по сделке, которая не является объединением организаций и которая на момент ее совершения не влияет ни на бухгалтерскую прибыль, ни на облагаемую прибыль или убыток; 12p39 в отношении налогооблагаемых временных разниц, связанных с инвестициями в дочерние и ассоциированные организации, если материнская организация может контролировать распределение во времени восстановления временной разницы и существует высокая вероятность того, что временная разница не будет уменьшена в обозримом будущем. 12p24,34 Отложенные налоговые активы признаются по всем вычитаемым временным разницам в той степени, в которой существует высокая вероятность того, что будет получена налогооблагаемая прибыль, против которой могут быть зачтены вычитаемые временные разницы, кроме следующих случаев: когда отложенные налоговые активы, относящиеся к вычитаемым временным разницам, возникают в результате первоначального признания актива или обязательства по сделке, которая не является объединением организаций и которая на момент ее совершения не влияет ни на бухгалтерскую прибыль, ни на налогооблагаемую прибыль или убыток; 12p44 в отношении вычитаемых временных разниц, связанных с инвестициями в дочерние и ассоциированные организации, отложенные налоговые активы признаются только в той степени, в которой есть высокая вероятность того, что временные разницы будут восстановлены в обозримом будущем и будет получена налогооблагаемая прибыль, против которой могут быть использованы временные разницы. 12p56,37 Балансовая стоимость отложенного налогового актива пересматривается на конец каждого отчетного периода и снижается в той степени, в какой более не является вероятным получение достаточной налогооблагаемой прибыли, которая позволит использовать все или часть отложенных налоговых активов. Непризнанные отложенные налоговые активы пересматриваются на конец каждого отчетного периода и признаются в той степени, в которой появляется вероятность того, что будущая налогооблагаемая прибыль позволит использовать отложенные налоговые активы. 12p61A(a) Отложенное налогообложение, возникающее при переоценке по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, основных средств с признанием данной переоценки в прочих компонентах совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах также отражается в консолидированном отчете о совокупных доходах. При реализации данных активов соответствующие суммы отложенного налогообложения отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках. 12p74 Отложенные налоговые активы и обязательства засчитываются друг против друга, если имеется юридически закрепленное право зачета текущих налоговых активов и обязательств и отложенные налоги относятся к одной и той же организации- налогоплательщику Группы и налоговому органу. 4.36. Переоценка иностранной валюты 21p8,9 Статьи, включенные в консолидированную финансовую отчетность каждой организации Группы, измеряются в валюте первичной экономической среды, в которой функционирует Группа 21p17,18 ("функциональная валюта"). Консолидированная финансовая отчетность представлена в валюте Российской Федерации, которая является функциональной валютой Банка и валютой представления финансовой отчетности. 21p53 (Если валюта финансовой отчетности отличается от функциональной валюты, то рекомендуется раскрыть этот факт с указанием функциональной валюты и причины использования другой валюты в качестве валюты финансовой отчетности.) 21p21 Операции в иностранной валюте отражаются по установленному Банком России официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю на дату осуществления операции. (Если кредитная организация в соответствии с учетной политикой использует иную методику и источники определения текущего валютного курса для пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранных валютах, то рекомендуется раскрыть этот факт с описанием такой методики и источников данных.) 21p22 Датой операции является дата, на которую впервые констатируется соответствие данной операции критериям признания, предусмотренным МСФО. 21p28 Курсовая разница, возникающая в результате проведения расчетов по операциям в иностранной валюте по курсу, отличному от официального курса иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России, включается в консолидированный отчет о прибылях и убытках в доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой. 21p23,31 Денежные активы и обязательства в иностранной валюте переводятся в валюту Российской Федерации по установленному Банком России официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю на конец отчетного периода. Основные средства участников Группы - нерезидентов в иностранной валюте, отраженные по стоимости приобретения, подлежат пересчету по официальному курсу Банка России на дату осуществления операции. (Основные средства участников Группы - нерезидентов в иностранной валюте, оцениваемые по справедливой стоимости, подлежат пересчету по официальным курсам Банка России, действовавшим на дату определения справедливой стоимости, с признанием курсовых разниц в прочих компонентах совокупного дохода.) 21p28 Положительные и отрицательные курсовые разницы от пересчета денежных активов и обязательств в функциональную валюту каждой организации по установленному Банком России официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю включаются в консолидированный отчет о прибылях и убытках в доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты. 21p30 Влияние курсовых разниц на справедливую стоимость долевых 39(AG83) ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, признается в прочих компонентах совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах как часть доходов или расходов от переоценки по справедливой стоимости. 1p79(b) (Числовые данные консолидированного отчета о прибылях и 21p40 убытках, консолидированного отчета о совокупных доходах и консолидированного отчета о движении денежных средств иностранных компаний пересчитываются в валюту Российской 21p22,39 Федерации по среднему установленному Банком России официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю за год (в случае значительных колебаний обменных курсов использование среднего курса за период представляется нецелесообразным); числовые данные консолидированного отчета о финансовом положении пересчитываются в валюту Российской Федерации по установленному Банком России официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю на конец отчетного периода. Все возникшие курсовые разницы отражаются в прочих компонентах совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах.) 21p32 Курсовые разницы, возникающие в результате пересчета в валюту Российской Федерации чистых инвестиций в иностранные компании, отражаются в прочих компонентах совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах. В момент продажи иностранной компании такие курсовые разницы признаются частью дохода или расхода от продажи и подлежат переклассификации из собственного капитала в прибыль или убыток. 21p47 Гудвил и корректировки справедливой стоимости, возникающие при приобретении иностранной компании, признаются активом или обязательством иностранной компании и переводятся в валюту Российской Федерации по установленному Банком России официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю на конец отчетного периода. За 31 декабря 20YY года установленный Банком России официальный курс иностранной валюты по отношению к российскому рублю, используемый для переоценки остатков по счетам в иностранной валюте, составлял ___ рубля за 1 доллар США (20XX г. ___ рубля за 1 доллар США), ___ рубля за 1 евро (20XX г. ___ рубля за 1 евро). (Рекомендуется раскрывать курс всех валют, по которым имеются существенные остатки.) (При обмене валюты Российской Федерации на другие валюты следует руководствоваться требованиями валютного законодательства Российской Федерации.) В настоящее время валюта Российской Федерации не является свободно конвертируемой валютой в большинстве стран за пределами Российской Федерации. 4.37. Производные финансовые инструменты и учет хеджирования 39p9 Производные финансовые инструменты представляют собой (AG12A) финансовые инструменты, удовлетворяющие одновременно IFRS7p21 следующим требованиям: (B5(a) их стоимость меняется в результате изменения базисной переменной при условии, что в случае нефинансовой переменной эта переменная не относится специфически к одной из сторон по договору; для их приобретения не требуется первоначальных инвестиций или требуются небольшие первоначальные инвестиции; расчеты по ним осуществляются в будущем. Производные финансовые инструменты, включающие форвардные и фьючерсные валютообменные контракты, процентные фьючерсы, 39p43,46 соглашения о будущей процентной ставке, валютные и процентные свопы, валютные и процентные опционы, а также другие производные финансовые инструменты, первоначально отражаются в консолидированном отчете о финансовом положении по 39p48, справедливой стоимости и впоследствии переоцениваются по 48A справедливой стоимости. Справедливая стоимость рассчитывается (AG69- на основе котируемых рыночных цен, моделей дисконтирования AG82) потоков денежных средств, моделей установления цены по IFRS7p27 опциону или курсов спот на конец года в зависимости от типа сделки. Производные финансовые инструменты, чья справедливая стоимость является положительной, взаимозачитываются против 1p32 производных финансовых инструментов, чья справедливая стоимость является отрицательной, только если существует юридически закрепленное право на взаимозачет. (Скорректируйте данное примечание для конкретной Группы.) Производные финансовые инструменты отражаются по статье консолидированного отчета о финансовом положении "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", если справедливая стоимость производного финансового инструмента положительная, либо по статье "Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", если справедливая стоимость финансового инструмента отрицательная. 39p55(a) Изменения справедливой стоимости производных инструментов относятся на доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой, доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами (обязательствами), оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами в зависимости от типа сделки, за исключением эффективной части хеджирования денежных потоков и хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность, признаваемой в составе прочих компонентов совокупного дохода. 39p11 Некоторые производные финансовые инструменты, встроенные в другие финансовые инструменты, такие как опцион на конвертацию, встроенный в конвертируемую облигацию, выделяются из основного договора, если их риски и экономические характеристики не находятся в тесной связи с рисками и экономическими характеристиками основного договора, отдельный инструмент с теми же самыми условиями, что и встроенный производный финансовый инструмент, соответствует определению производного финансового инструмента и основной договор не учитывается по справедливой стоимости с отражением нереализованных доходов и расходов в консолидированном отчете о прибылях и убытках. 39p11A При наличии одного или нескольких встроенных производных финансовых инструментов Группа может классифицировать весь такой комбинированный договор как финансовый актив или финансовое обязательство, оцениваемое по справедливой стоимости через прибыль или убыток, кроме случаев, когда встроенные производные финансовые инструменты не вызывают значительного изменения денежных потоков, предусмотренного договором, или когда в результате анализа становится ясно, что выделение встроенных производных инструментов запрещено. 39p13 Если Группа не может надежно оценить справедливую стоимость встроенного производного финансового инструмента на основании его срока и условий, то справедливая стоимость представляет собой разницу между справедливой стоимостью комбинированного инструмента и справедливой стоимостью основного договора. 39p12 Если при выделении из основного договора производного финансового инструмента Группа не способна оценить его отдельно ни на дату приобретения, ни на конец последующего отчетного периода, Группа классифицирует весь комбинированный договор как оцениваемый по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Учет хеджирования Для хеджирования рисков, связанных с колебаниями потоков денежных средств от получения и уплаты процентов, а также связанных с колебаниями справедливой стоимости отдельных 39p72 статей, изменениями курсов валют, Группа использует производные финансовые инструменты. Непроизводные финансовые активы и финансовые обязательства используются в качестве инструментов хеджирования только для хеджирования валютного риска. Группа применяет учет хеджирования при выполнении определенных критериев. 39p9 Производные финансовые инструменты, классифицированные в качестве инструментов хеджирования, отражаются по статье консолидированного отчета о финансовом положении "Прочие активы", если справедливая стоимость инструмента хеджирования положительная, либо по статье "Прочие обязательства", если справедливая стоимость инструмента хеджирования отрицательная. 39p78 Хеджируемая статья может быть активом, обязательством, высоковероятной операцией или чистой инвестицией в зарубежную деятельность, или группой активов, обязательств, высоковероятных операций или чистых инвестиций в зарубежную деятельность, которая подвергает Группу риску изменения справедливой стоимости или будущих денежных потоков и определена как хеджируемая. На начало операции Группа документирует взаимоотношения между 39p88(a) хеджируемыми статьями и инструментами хеджирования, а также задачи по управлению рисками и стратегию применения хеджирования. Необходимые документы включают определение инструмента хеджирования, хеджируемой статьи или операции, характера хеджируемого риска и метода оценки эффективности хеджирования. 39p88(b, С момента утверждения операции хеджирования Группа определяет d,e) на регулярной основе оценку того, являются ли используемые в операциях хеджирования производные финансовые инструменты высокоэффективными при взаимозачете хеджируемых рисков. 39AG107 Метод, применяемый Группой для оценки эффективности хеджирования, зависит от стратегии управления риском. 39AG105 Хеджирование считается высокоэффективным, если предполагается, что изменение справедливой стоимости или движения денежных средств, связанные с хеджируемым риском, будут компенсированы в пределах от 80% до 125% в течение периода, для которого данный инструмент предназначен. В тех случаях, когда хеджируемая статья представляет собой 39p88(c) прогнозируемую сделку, Группа на основе исторической информации по аналогичным операциям оценивает вероятность совершения сделки и наличие риска изменений денежных потоков, которые в конечном итоге могут оказать влияние на консолидированный отчет о прибылях и убытках. Когда отношения хеджирования перестают быть эффективными или более не ожидается, что они будут эффективными, учет хеджирования прекращается. Хеджирование справедливой стоимости Хеджирование справедливой стоимости в основном используется для хеджирования процентного риска по финансовым инструментам с фиксированной процентной ставкой, которые представлены отдельными активами и обязательствами (ценные бумаги, долговые обязательства, кредиты и займы) или сгруппированы в портфели финансовых инструментов (в частности, депозитов и кредитов с фиксированной процентной ставкой). Доходы или расходы от изменения справедливой стоимости производного инструмента или валютной составляющей балансовой стоимости непроизводного инструмента, который классифицируется в качестве инструмента хеджирования 39p89(a) справедливой стоимости, относятся на доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой, доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами (обязательствами), оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами в зависимости от типа сделки вместе с любыми изменениями справедливой стоимости 39p89(b) хеджируемой статьи, которые имеют отношение к хеджируемому риску. В консолидированном отчете о финансовом положении изменения справедливой стоимости хеджируемой статьи, которые имеют отношение к хеджируемому риску, признаются в соответствии с классификацией хеджируемой статьи в случае хеджирования идентифицированных активов и обязательств или отдельной статьей в активах и обязательствах как переоценка портфелей финансовых инструментов при хеджировании процентного риска. 39p91 В случае истечения срока действия инструмента хеджирования, его продажи, прекращения или исполнения либо если хеджирование больше не отвечает критериям учета хеджирования или Группа отменяет определение хеджирования, учет 39p9 хеджирования на перспективной основе прекращается. При прекращении учета хеджирования производный финансовый инструмент, ранее классифицированный как инструмент хеджирования, который продолжает учитываться в консолидированном отчете о финансовом положении, переклассифицируется из статьи "Прочие активы" в статью "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" (из статьи "Прочие обязательства" в статью "Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток"). 39p92 Если операция хеджирования больше не соответствует условиям учета хеджирования, корректировка балансовой стоимости хеджируемой статьи, к которой применяется метод эффективной ставки процента, амортизируется в консолидированном отчете о прибылях и убытках в течение всего периода до погашения хеджируемой статьи. Хеджирование денежных потоков Хеджирование денежных потоков используется в основном для хеджирования процентного риска по активам и обязательствам с плавающими процентными ставками или для хеджирования валютного риска по высоковероятным прогнозируемым операциям. 39p95 Эффективная часть доходов и расходов по инструментам хеджирования, которые квалифицируются в качестве инструмента хеджирования денежного потока, признается в прочих компонентах совокупного дохода по статье "Изменение фонда хеджирования денежных потоков" консолидированного отчета о совокупных доходах. Доходы и расходы, относящиеся к неэффективной части, признаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках. 39p100 Величина, накопленная в прочих компонентах совокупного дохода, переклассифицируется в консолидированный отчет о прибылях и убытках в порядке переклассификационной корректировки в течение периода, когда хеджируемая статья или операция оказывает влияние на прибыль или убыток, например, когда признается хеджируемый финансовый доход или расход или осуществляется прогнозируемая операция, и включается в ту же статью консолидированного отчета о прибылях и убытках, как и доходы или расходы от хеджируемой операции. 39p97 Если хеджирование прогнозируемой операции впоследствии приводит к признанию финансового актива или финансового обязательства, то соответствующий доход или расход, признанный в составе прочих компонентов совокупного дохода, должен быть переклассифицирован в консолидированный отчет о прибылях и убытках в порядке переклассификационной корректировки в том же самом периоде или периодах, в течение которых приобретенный актив или принятое обязательство влияет на прибыль или убыток. 39p101 При истечении срока действия, продаже, прекращении существования, исполнении инструмента хеджирования либо если хеджирование больше не отвечает критериям учета хеджирования, общая сумма доходов или расходов, накопленная в прочем совокупном доходе, остается в составе прочих совокупных доходов до совершения прогнозируемой хеджируемой операции и переклассифицируется в консолидированный отчет о прибылях и убытках в порядке переклассификационной корректировки, когда признается прогнозируемая операция. Если Группа не ожидает совершения прогнозируемой операции, общая сумма доходов или расходов, учтенная в составе прочих совокупных доходов, в этом же отчетном периоде переносится в консолидированный отчет о прибылях и убытках. Хеджирование чистых инвестиций в зарубежную деятельность 39p102 Хеджирование чистых инвестиций в зарубежную деятельность учитывается аналогично хеджированию денежных потоков. Эффективная часть доходов и расходов по инструментам хеджирования, которые квалифицируются в качестве инструмента хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность, признается в прочих компонентах совокупного дохода по статье "Изменение фонда курсовых разниц" консолидированного отчета о совокупных доходах. Доходы и расходы, относящиеся к неэффективной части, признаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках. Доходы и расходы, ранее признанные в прочих компонентах совокупного дохода, переклассифицируются в консолидированный отчет о прибылях и убытках в порядке переклассификационной корректировки при выбытии хеджируемой статьи. 4.38. Активы, находящиеся на хранении и в доверительном управлении 1p Активы, принадлежащие третьим лицам-клиентам Группы, 117(b) переданные на основании депозитарного договора, агентского договора, договора доверительного управления и иного аналогичного договора, не являются активами Группы и не включаются в консолидированный отчет о финансовом положении Группы. Комиссии, получаемые по таким операциям, представлены в составе комиссионных доходов. (Если Группа осуществляет значительные доверительные операции, этот факт и размеры этой деятельности рекомендуется раскрывать в финансовых отчетах Группы.) 4.39. Взаимозачеты 32p42-50 Финансовые активы и обязательства взаимозачитываются, и в (AG38- консолидированном отчете о финансовом положении отражается 39) чистая величина только в тех случаях, когда существует юридически закрепленное право произвести взаимозачет отраженных сумм, а также намерение либо произвести взаимозачет либо одновременно реализовать актив и исполнить обязательство. 4.40. Учет влияния инфляции 29p15,19 До 31 декабря 2002 года считалось, что в российской экономике имеет место гиперинфляция. Соответственно, Группа применяла МСФО (IAS) 29 "Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции" (далее - МСФО (IAS) 29). Влияние применения МСФО (IAS) 29 заключается в том, что неденежные статьи финансовой отчетности, включая компоненты капитала, были пересчитаны в единицах измерения за 31 декабря 2002 года путем применения соответствующих индексов инфляции к первоначальной стоимости, и в последующие периоды учет осуществлялся на основе полученной пересчитанной стоимости. 29p11 Суммы корректировок были рассчитаны на основании коэффициентов пересчета, основанных на индексах потребительских цен Российской Федерации (ИПЦ), опубликованных Федеральной службой государственной статистики (до 2004 года - Государственный комитет Российской Федерации по статистике), и в соответствии с индексами, полученными из других источников за периоды до 1992 года. 4.41. Оценочные обязательства 37p10 Оценочное обязательство представляет собой нефинансовое обязательство, неопределенное по величине или с неопределенным сроком исполнения. 1p Оценочные обязательства признаются при наличии у Группы 117(b) условных обязательств (правовых или вытекающих из сложившейся 1p119 деловой практики), возникших до конца отчетного периода. При 37p14 этом существует высокая вероятность того, что для исполнения этих обязательств Группе потребуется отток экономических ресурсов и сумма обязательств может быть надежно оценена. 4.42. Заработная плата и связанные с ней отчисления 1p Расходы, связанные с начислением заработной платы, премий, 117(b) выплат по отпускам, страховых взносов в государственные 1p119 внебюджетные фонды, производятся по мере осуществления соответствующих работ сотрудниками Группы, а расходы, связанные с начислением пособий по временной нетрудоспособности, уходу за ребенком и неденежных льгот, - при их наступлении. 19p11 Группа принимает на себя обязательства по выплатам, связанным с неиспользованными отпусками, работникам Группы. Такие обязательства отражаются в консолидированном отчете о финансовом положении по статье "Прочие обязательства" с одновременным отражением в консолидированном отчете о прибылях и убытках в части отпусков, приходящихся на отчетный период, и в нераспределенной прибыли в части отпусков, приходящихся на периоды, предшествующие отчетному. (Если у Группы существует собственная схема пенсионного обеспечения или программы опционов сотрудников, рекомендуется представить их отдельное описание в соответствии с МСФО (IAS) 19 "Вознаграждения работникам", МСФО (IFRS) 2 "Выплаты на основе долевых инструментов", КИМФО (IFRIC) 14.) 4.43. Отчетные сегменты 1p117(b) Операционный сегмент - компонент Группы, включающий 1p119 деятельность, которая обладает свойством генерировать доходы и расходы, операционные результаты которого на регулярной основе анализируются лицом, отвечающим за принятие IFRS8p5, операционных решений (рекомендуется указать руководителя 13-19 уполномоченного подразделения материнской организации Группы), при распределении ресурсов на сегмент и оценке IFRS8p11 результатов его деятельности, а также в отношении которого -12 существует отдельная финансовая информация. Группа объединяет операционные сегменты со схожими экономическими характеристиками (цели, виды деятельности и (или) оказываемые услуги, типы и классы клиентов, приобретающих услуги участников Группы). Группа раскрывает информацию по каждому операционному сегменту или по каждой совокупности объединенных операционных сегментов, соответствующей любому из следующих количественных критериев (отчетному сегменту): величина его отчетной выручки, включая продажи внешним клиентам и межсегментные продажи или передачи, составляет более десяти процентов совокупной выручки, внутренней или внешней, всех операционных сегментов; абсолютная величина его отчетной прибыли или убытка составляет более десяти процентов большей из двух величин в абсолютном выражении: совокупной отчетной прибыли всех IFRS8p15- операционных сегментов, которые не были убыточны в отчетном 16 периоде, и совокупного отчетного убытка всех операционных сегментов, которые были убыточны в отчетном периоде; его активы составляют более десяти процентов от совокупных активов всех операционных сегментов. Если внешняя выручка по операционным сегментам составляет менее семидесяти пяти процентов от совокупной выручки, то Группа в качестве отчетных сегментов выделяет дополнительные операционные сегменты, в противном случае оставшиеся сегменты объединяются в категорию "прочие сегменты". IFRS8p17 (Если Группа считает, что операционный сегмент, который не удовлетворяет критериям отчетной информации в отчетном периоде, но идентифицированный в качестве отчетного сегмента в предшествующем периоде, имеет значение, то Группа представляет информацию отдельно о таком операционном сегменте в текущем периоде. IFRS8p18 Если операционный сегмент идентифицируется в качестве отчетного сегмента в текущем периоде в соответствии с количественными критериями, но не удовлетворял критериям отчетного сегмента в предшествующем периоде, Группа обновляет сегментные данные за предшествующий период в целях отражения нового отчетного сегмента как отдельного сегмента. Рекомендуется самостоятельно раскрыть понятие выручки для целей представления сегментного анализа.) 4.44. Операции со связанными сторонами 24p9 Группа проводит операции со связанными сторонами. Стороны считаются связанными в том числе, если одна из них имеет возможность контролировать другую, вместе с другой стороной находится под общим контролем, находится под совместным контролем другой стороны и третьего лица или может оказывать существенное влияние при принятии другой стороной финансовых и операционных решений. При рассмотрении взаимоотношений со связанными сторонами Группа принимает во внимание экономическое содержание таких взаимоотношений, а не только их юридическую форму. 4.45. Изменения в учетной политике и представлении финансовой отчетности IFRS7p12 Там, где это необходимо, сравнительные данные были 8p42 скорректированы для приведения в соответствие с представлением результатов текущего года. В таблице далее отражено влияние переклассификации: 20YY 20ХХ ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Увеличение Уменьшение 1p39 (В случае, если Группа применяет изменения в учетной политике либо производит ретроспективный пересчет, или переклассификацию статей в финансовой отчетности и если данные корректировки существенно влияют на суммы, приведенные в консолидированном отчете о финансовом положении за предыдущий период, то Группе рекомендуется представлять дополнительно данные из консолидированного отчета о финансовом положении на начало предыдущего периода.) 5. Денежные средства и их эквиваленты 7p45 IFRS7p 20YY 20XX 7 ───────────────────────────────────────────────────────────── Наличные средства Остатки по счетам в Банке России, центральных банках (кроме обязательных резервов) 1p77 Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" в банках: Российской Федерации других стран ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого денежных средств и их эквивалентов ───────────────────────────────────────────────────────────── 7p48 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с IFRS7p6 учетом их характеристик. Из данного примечания рекомендуется (B1) исключить все денежные средства, использование которых каким- либо образом ограничено, и представить комментарии Группы по причинам этого ограничения. 7p34,36, Рекомендуем представить информацию о качестве денежных 37 средств и их эквивалентов в отношении кредитного риска в части корреспондентских счетов и депозитов "овернайт" в банках Российской Федерации и других стран в случае существенности данных статей.) 7p43 Далее представлена информация об инвестиционных и финансовых операциях, не требовавших использования денежных средств и их эквивалентов и не включенных в консолидированный отчет о движении денежных средств: 20YY 20XX ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Неденежная инвестиционная деятельность Приобретение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в обмен на _____ Выручка от реализации (и погашения) финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в виде _____ Приобретение финансовых активов, удерживаемых до погашения, в обмен на _____ Приобретение основных средств в обмен на _____ Выручка от выбытия основных средств в виде _____ Приобретение ассоциированных организаций в обмен на _____ Выручка от реализации ассоциированных организаций в виде _____ Приобретение объектов инвестиционной недвижимости в обмен на _____ Выручка от реализации объектов инвестиционной недвижимости в виде _____ Приобретение нематериальных активов в обмен на _____ Выручка от выбытия нематериальных активов в виде _____ ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого неденежная инвестиционная деятельность ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Неденежная финансовая деятельность Получение прочих заемных средств в виде _____ Погашение прочих заемных средств _____ Поступления от выпуска долговых ценных бумаг Погашение выпущенных долговых ценных бумаг Эмиссия обыкновенных акций в обмен на _____ Эмиссия привилегированных акций в обмен на _______ Прочие взносы акционеров (участников) в уставный капитал в виде _____ Приобретение собственных акций в обмен на _____ Реализация собственных акций в обмен на ____ Передача _____ в качестве прочих выплат акционерам (участникам), кроме дивидендов ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого неденежная финансовая деятельность ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── (Дополнительная информация о неденежных операциях представлена в примечании 41, в котором дается подробное описание приобретенных активов и принятых обязательств при объединении организаций, и в примечании 16, в котором дается подробное описание активов и обязательств реализованных дочерних организаций.) 6. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 39p9 Группа относит к данной категории финансовые активы, IFRS7p8(a) оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, и прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток ───────────────────────────────────────────────────────────── Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли 1p77 Примечание 20YY 20XX IFRS7p8(a) ───────────────────────────────────────────────────────────── Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых ценных бумаг ───────────────────────────────────────────────────────────── Долевые ценные бумаги - имеющие котировки Долевые ценные бумаги - не имеющие котировок ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого долевых ценных бумаг ───────────────────────────────────────────────────────────── Производные финансовые инструменты 38 ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого производных финансовых инструментов ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) IFRS7p7 Российские государственные облигации представлены облигациями внешних облигационных займов и облигациями, выпущенными для обращения на российском рынке (ОФЗ и ОВГВЗ). Облигации внешних облигационных займов Российской Федерации (ОВОЗ) представляют собой ценные бумаги с номиналом в долларах США, выпущенные Министерством финансов Российской Федерации и свободно обращающиеся на международном рынке. ОВОЗ в портфеле Группы за 31 декабря 20YY года имеют сроки погашения от ____ до ____, купонный доход от ___ до ___% и доходность к погашению от ___ до ___% в зависимости от выпуска. Облигации федерального займа (ОФЗ) являются государственными ценными бумагами, выпущенными Министерством финансов Российской Федерации, с номиналом в валюте Российской Федерации. ОФЗ в портфеле Группы за 31 декабря 20YY года имеют сроки погашения от ____ до ____, купонный доход в 20YY году от ___ до ___% и доходность к погашению от ___ до ___% в зависимости от выпуска. Облигации внутреннего государственного валютного облигационного займа Российской Федерации (ОВГВЗ) являются государственными долговыми обязательствами с номиналом в долларах США. По облигациям выплачивается купон _% годовых. Срок погашения облигаций в портфеле Группы за 31 декабря 20YY года - с ____ по ____ г., доходность к погашению - от ___ до ___% в зависимости от выпуска. Муниципальные облигации представлены облигациями г. _______, выпущенными с номиналом в валюте Российской Федерации. Муниципальные облигации в портфеле Группы за 31 декабря 20YY года имеют сроки погашения от ___ до ___, купонный доход в 20YY году от ___ до ___% и доходность к погашению от ___ до ___% в зависимости от выпуска. Корпоративные облигации представлены еврооблигациями и облигациями, выпущенными для обращения на российском рынке. Еврооблигации представлены процентными ценными бумагами с номиналом в долларах США, выпущенными российскими организациями и свободно обращающимися на международном рынке. Еврооблигации в портфеле Группы за 31 декабря 20YY IFRS7p26 года имеют сроки погашения от ____ до ______, купонный доход от ___ до ___% в 20YY году и доходность к погашению от ___ до ___% в зависимости от выпуска. Облигации, выпущенные для обращения на российском рынке, представлены процентными ценными бумагами с номиналом в валюте Российской Федерации, выпущенными российскими организациями и свободно обращающимися на российском рынке. Облигации, выпущенные для обращения на российском рынке в портфеле Группы за 31 декабря 20YY года имеют сроки погашения от ____ до ____, купонный доход от ___ до ___% в 20YY году и доходность к погашению от ___ до ___% в IFRS7p28 зависимости от выпуска. Долевые ценные бумаги представлены акциями российских организаций. IFRS7p27 Векселя не имеют котировок на активном рынке и их справедливая стоимость определяется дисконтированием будущих денежных потоков с использованием процентных ставок от ____ до ____% в год (20XX г.: от ____% до ____% в год) в зависимости от кредитного риска заемщика и срока погашения. Максимальный уровень кредитного риска находит свое отражение в балансовой стоимости активов. Сумма изменений (в течение 20YY года и нарастающим итогом по состоянию за 31 декабря 20YY года) справедливой стоимости векселей, связанная с изменением кредитного риска, составила ____ тысяч рублей и ____ тысяч рублей соответственно (20XX г.: ____ тысяч рублей и ____ тысяч рублей соответственно). Эти суммы были определены как изменение справедливой стоимости, не связанное с изменениями рыночных условий, приводящими к возникновению рыночного риска, включающими изменение базовой процентной ставки (включая ставки LIBOR в долларах США), цены товара, обменного курса или индекса цен или ставок. IFRS7p27 Некоторые финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, не имеют котировок на активном рынке: 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Российские государственные и муниципальные облигации, не имеющие котировок Корпоративные облигации, не имеющие котировок Векселя, не имеющие котировок ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых ценных бумаг, не имеющих котировок ───────────────────────────────────────────────────────────── Долевые ценные бумаги, не имеющие котировок ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли, не имеющих котировок ───────────────────────────────────────────────────────────── Справедливая стоимость долговых финансовых активов, предназначенных для торговли, не имеющих котировок, определяется путем дисконтирования ожидаемых денежных потоков с использованием ставок от ___% годовых до ___% годовых (20XX г.: от ___% годовых до ___% годовых) в зависимости от выпуска. См. также примечание 39. (Рекомендуется раскрыть порядок определения справедливой стоимости акций, не имеющих котировок, а также векселей с просроченными сроками погашения (в том числе свыше 360 дней.) IFRS7p34 Финансовые активы, предназначенные для торговли, отражаются по справедливой стоимости, что также отражает списание, обусловленное кредитным риском. Так как торговые ценные бумаги отражаются по справедливой стоимости, определенной на основе наблюдаемых рыночных данных, Группа не анализирует и не отслеживает признаки обесценения. IFRS7p34, Далее приводится информация о качестве долговых финансовых 36,37 активов, предназначенных для торговли, в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20YY года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по качеству финансовых активов в отношении кредитного риска при ее наличии): Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие (по справедливой стоимости): (российские государственные) (город ______) (других российских муниципальных органов власти) (облигации Банка России) (крупных российских корпораций) (субъектов среднего предпринимательства) (субъектов малого предпринимательства) пересмотренные (то есть реструктурированные) в 20YY году (альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов: с рейтингом AAA с рейтингом от AA- до AA+ с рейтингом от A- до A+ с рейтингом ниже A- не имеющие рейтинга Пересмотренные (то есть реструктурированные) в 20YY году) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущих ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Просроченные (по справедливой стоимости): с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого просроченных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых финансовых активов, предназначенных для торговли ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p34, Далее приводится информация о качестве долговых финансовых 36,37 активов, предназначенных для торговли, в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20XX года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по качеству финансовых активов в отношении кредитного риска при ее наличии): Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции ────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие (по справедливой стоимости): (российские государственные) (город ______) (других российских муниципальных органов власти) (облигации Банка России) (крупных российских корпораций) (субъектов среднего предпринимательства) (субъектов малого предпринимательства) пересмотренные (то есть реструктурированные) в 20XX году (альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов: с рейтингом AAA с рейтингом от AA- до AA+ с рейтингом от A- до A+ с рейтингом ниже A- не имеющие рейтинга пересмотренные (то есть реструктурированные) в 20XX году) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущих ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Просроченные (по справедливой стоимости): с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого просроченных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых финансовых активов, предназначенных для торговли ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p36 Пересмотренные (то есть реструктурированные) остатки (b,d) представляют собой балансовую стоимость векселей с пересмотренными условиями, которые в противном случае были бы просроченными. Долговые финансовые активы не имеют обеспечения. (Или при наличии обеспечения: долговые финансовые активы включают ипотечные облигации, обеспеченные ипотечным покрытием, справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY года ____ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей.) IFRS7p14 Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, включают ценные бумаги, предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа ("репо"), справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY года _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). См. примечания 17 и 21. Указанное обеспечение передано без права продажи или передачи в залог. IFRS7p14 Кроме того, финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, в сумме ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей) были предоставлены в качестве обеспечения по договорам с третьими лицами в отношении срочных депозитов банков и прочих заемных средств. Указанное обеспечение передано без права продажи. См. примечания 17 и 21. IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли, представлены в примечании 35. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40. Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 1p77 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p8 (a) Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых ценных бумаг ───────────────────────────────────────────────────────────── Долевые ценные бумаги - имеющие котировки Долевые ценные бумаги - не имеющие котировок ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого долевых ценных бумаг ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (Bl) учетом их характеристик.) 39p9 Группа классифицировала вышеуказанные финансовые активы, не (AG4B- являющиеся частью торгового портфеля, как прочие финансовые AG4K) активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Финансовые активы соответствуют требованиям классификации как подлежащие отражению по справедливой стоимости на счете прибылей или убытков в связи с тем, что ключевой управленческий персонал оценивает данные инвестиции на основе справедливой стоимости в соответствии с документально закрепленной стратегией (бизнес-планом). IFRS7p7 (Рекомендуется раскрыть наиболее существенные прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, аналогично тому, как было представлено в примечании 6 по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли.) IFRS7p34 Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражаются по справедливой стоимости, что также отражает списание, обусловленное кредитным риском. Так как данные финансовые активы отражаются по справедливой стоимости, определенной на основе наблюдаемых рыночных данных, Группа не анализирует и не отслеживает признаки обесценения. IFRS7p34, Далее приводится информация о качестве прочих долговых 36,37 финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20YY года: Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие (по справедливой стоимости): (российские государственные) (город ________) (других российских муниципальных органов власти) (облигации Банка России) (крупных российских корпораций) (субъектов среднего предпринимательства) (субъектов малого предпринимательства) пересмотренные (то есть реструктурированные) в 20YY году (альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов: с рейтингом AAA с рейтингом от AA- до AA+ с рейтингом от A- до A+ с рейтингом ниже A- не имеющие рейтинга пересмотренные (то есть реструктурированные) в 20YY году) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущих ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Просроченные (по справедливой стоимости): с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого просроченных ────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого прочих долговых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p34, Далее приводится информация о качестве прочих долговых 36,37 финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20XX года: Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие (по справедливой стоимости): (российские государственные) (город ________) (других российских муниципальных органов власти) (облигации Банка России) (крупных российских корпораций) (субъектов среднего предпринимательства) (субъектов малого предпринимательства) пересмотренные (то есть реструктурированные) в 20XX году (альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов: с рейтингом AAA с рейтингом от AA- до AA+ с рейтингом от A- до A+ с рейтингом ниже A- не имеющие рейтинга пересмотренные (то есть реструктурированные) в 20XX году) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущих ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Просроченные (по справедливой стоимости): с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого просроченных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого прочих долговых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p36 Пересмотренные (то есть реструктурированные) остатки (b,d) представляют собой балансовую стоимость векселей с пересмотренными условиями, которые в противном случае были бы просроченными. Долговые финансовые активы не имеют обеспечения. (Или при наличии обеспечения: долговые финансовые активы включают ипотечные облигации, обеспеченные ипотечным покрытием, справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY года ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей.) IFRS7p14 По состоянию за 31 декабря 20YY года прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, включали ценные бумаги, предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа ("репо"), справедливая стоимость которых составила _______ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). См. примечания 17 и 21. Кроме того, по состоянию за 31 декабря 20YY года прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток и имеющие балансовую стоимость ____ тысяч рублей (20XX г.: ________ тысяч рублей), были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по срочным депозитам банков и прочим заемным средствам. См. примечания 17 и 21. Указанное обеспечение передано без права продажи или передачи в залог. IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, представлены в примечании 35. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания 39p9,37 Группа относит к данной категории финансовые активы, (a) оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или IFRS7p8 убыток, предназначенные для торговли, переданные без (a) прекращения признания, и прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания. 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, переданные без прекращения признания Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданных без прекращения признания ───────────────────────────────────────────────────────────── Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, переданные без прекращения признания 1p77 20YY 20XX IFRS7p8 ───────────────────────────────────────────────────────────── (a) Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых ценных бумаг ───────────────────────────────────────────────────────────── Долевые ценные бумаги - имеющие котировку Долевые ценные бумаги - не имеющие котировок ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого долевых ценных бумаг ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли, переданных без прекращения признания ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) IFRS7p13, Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости 14 через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания, включают активы, предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа. См. примечания 17 и 21. Указанное обеспечение передано с правом продажи. IFRS7p7 (Рекомендуется раскрыть наиболее существенные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, переданные без прекращения признания, аналогично тому, как было представлено в примечании 6 по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли.) IFRS7p34, Далее приводится информация о качестве долговых финансовых 36,37 активов, отнесенных к финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли, переданным без прекращения признания, в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20YY года: Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие (по справедливой стоимости): (российские государственные) (город ________) (других российских муниципальных органов власти) (облигации Банка России) (крупных российских корпораций) (субъектов среднего предпринимательства) (субъектов малого предпринимательства) пересмотренные (то есть реструктурированные) в 20YY году (альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов: с рейтингом AAA с рейтингом от AA- до AA+ с рейтингом от A- до A+ с рейтингом ниже A- не имеющие рейтинга пересмотренные (то есть реструктурированные) в 20YY году) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущих ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Просроченные (по справедливой стоимости): с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого просроченных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли, переданных без прекращения признания ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p34, Далее приводится информация о качестве долговых финансовых 36,37 активов, отнесенных к финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли, переданным без прекращения признания, в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20XX года: Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие (по справедливой стоимости): (российские государственные) (город _______) (других российских муниципальных органов власти) (облигации Банка России) (крупных российских корпораций) (субъектов среднего предпринимательства) (субъектов малого предпринимательства) пересмотренные (то есть реструктурированные) в 20XX году (альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов: с рейтингом AAA с рейтингом от AA- до AA+ с рейтингом от A- до A+ с рейтингом ниже A- не имеющие рейтинга пересмотренные (то есть реструктурированные) в 20XX году) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущих ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Просроченные (по справедливой стоимости): с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого просроченных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли, переданных без прекращения признания ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p36 Пересмотренные (то есть реструктурированные) остатки (b,d) представляют собой балансовую стоимость векселей с пересмотренными условиями, которые в противном случае были бы просроченными. Долговые финансовые активы не имеют обеспечения. (Или при наличии обеспечения: долговые финансовые активы включают ипотечные облигации, обеспеченные ипотечным покрытием, справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY года ____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей).) Ценные бумаги, отнесенные к финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли, переданным без прекращения признания, были предоставлены в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа, и поэтому у Группы существует дополнительный кредитный риск, связанный с выкупом этих ценных бумаг. Банки-контрагенты входят в группу (20 крупнейших) банков, работающих в России, и имеют рейтинг ____. IFRS7 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический p34 анализ финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли, переданных без прекращения признания, представлены в примечании 35. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40. Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания 1p77 20YY 20XX IFRS7p8 ───────────────────────────────────────────────────────────── (a) Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых ценных бумаг ───────────────────────────────────────────────────────────── Долевые ценные бумаги - имеющие котировку Долевые ценные бумаги - не имеющие котировок ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого долевых ценных бумаг ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданных без прекращения признания ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) IFRS7p14 Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания, включают активы, предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа. См. примечания 17 и 21. Указанное обеспечение передано с правом продажи. 39p9 Группа классифицировала вышеуказанные финансовые активы, не (AG4B- являющиеся частью торгового портфеля, как прочие финансовые AG4K) активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания. Финансовые активы соответствуют требованиям классификации как подлежащие отражению по справедливой стоимости на счете прибылей или убытков в связи с тем, что ключевой управленческий персонал оценивает эффективность инвестиций на основе справедливой стоимости в соответствии с документально закрепленной стратегией (бизнес-планом). IFRS7p7 (Рекомендуется раскрыть наиболее существенные прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания, аналогично тому, как было представлено в примечании 6 по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли.) IFRS7p34, Далее приводится информация о качестве долговых финансовых 36,37 активов, отнесенных к прочим финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданным без прекращения признания, в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20YY года: Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие (по справедливой стоимости): (российские государственные) (город _______) (других российских муниципальных органов власти) (облигации Банка России) (крупных российских корпораций) (субъектов среднего предпринимательства) (субъектов малого предпринимательства) пересмотренные (то есть реструктурированные) в 20YY году (альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов: с рейтингом AAA с рейтингом от AA- до AA+ с рейтингом от A- до A+ с рейтингом ниже A- не имеющие рейтинга пересмотренные (то есть реструктурированные) в 20YY году) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущих ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Просроченные (по справедливой стоимости): с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого просроченных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого прочих долговых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданных без прекращения признания ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p34, Далее приводится информация о качестве долговых финансовых 36,37 активов, отнесенных к прочим финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданным без прекращения признания, в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20XX года: Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие (по справедливой стоимости): (российские государственные) (город ______) (других российских муниципальных органов власти) (облигации Банка России) (крупных российских корпораций) (субъектов среднего предпринимательства) (субъектов малого предпринимательства) пересмотренные (то есть реструктурированные) в 20XX году (альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов: с рейтингом AAA с рейтингом от AA- до AA+ с рейтингом от A- до A+ с рейтингом ниже A- не имеющие рейтинга пересмотренные (то есть реструктурированные) в 20XX году) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущих ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Просроченные (по справедливой стоимости): с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого просроченных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого прочих долговых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданных без прекращения признания ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p36 Пересмотренные (то есть реструктурированные) остатки (b,d) представляют собой балансовую стоимость векселей с пересмотренными условиями, которые в противном случае были бы просроченными. Долговые финансовые активы не имеют обеспечения. (Или при наличии обеспечения: долговые финансовые активы включают ипотечные облигации, обеспеченные ипотечным покрытием, справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY года ____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей).) Ценные бумаги, отнесенные к прочим финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданным без прекращения признания, были предоставлены в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа, и поэтому у Группы существует дополнительный кредитный риск, связанный с выкупом этих ценных бумаг. Банки-контрагенты входят в группу (20 крупнейших) банков, работающих в России, и имеют рейтинг ____. IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданных без прекращения признания, представлены в примечании 35. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40. Банк является профессиональным участником рынка ценных бумаг и имеет соответствующую лицензию Федеральной службы по финансовым рынкам Российской Федерации на осуществление дилерской деятельности на рынке ценных бумаг. Информация о переклассификации финансовых активов представлена в примечании 3. 7. Средства в других банках (Данное примечание относится к кредитам (депозитам), предоставленным Группой банкам-контрагентам, включая Банк России. В случае наличия в портфеле Группы приобретенных кредитов рекомендуется соответствующим образом скорректировать положения учетной политики по кредитам и данные примечания.) 1p77 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p8 (c) Кредиты и депозиты в других банках Договоры покупки и обратной продажи ("обратное репо") с другими банками IFRS7p16 Резерв под обесценение средств в других банках ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого кредитов банкам ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) Далее представлен анализ изменений резерва под обесценение средств в других банках за год (по классам, определенным Группой): При- 20YY 20XX ме- чание ─────────────────────────────── IFRS7 Кредиты Дого- Кредиты Дого- p16 и депо- воры и депо- воры 37p84 зиты в "обрат- зиты в "обрат- других ного других ного банках репо" банках репо" ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение средств в других банках на 1 января IFRS7 Отчисления в резерв p20(e) (Восстановление резерва) под обесценение средств в других банках в течение года Средства, списанные в течение года как безнадежные Восстановление средств, ранее списанных как безнадежные ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение средств в других банках за 31 декабря ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p36- Средства в других банках не имеют обеспечения. Далее 37 приводится информация о качестве средств в других банках в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20YY года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по качеству финансовых активов в отношении кредитного риска при ее наличии): Кредиты Договоры Итого и депо- "обратно- зиты в го репо" других банках ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие и индивидуально необесцененные: (в 20 крупнейших российских банках) (в других российских банках) (в крупных банках стран ОЭСР) (в других банках стран ОЭСР) (в других банках) пересмотренные (то есть реструктурированные) в 20YY году (или альтернативная классификация: с рейтингом AAA с рейтингом от AA- до AA+ с рейтингом от A- до A+ с рейтингом ниже A- не имеющие рейтинга пересмотренные (то есть реструктурированные) в 20YY году) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущих и необесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Индивидуально обесцененные (общая сумма): с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого индивидуально обесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Средства в других банках до вычета резерва ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение средств в других банках ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого средств в других банках ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p36- Далее приводится информация о качестве средств в других 37 банках в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20XX года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по качеству финансовых активов в отношении кредитного риска при ее наличии): Кредиты Договоры Итого и депо- "обратно- зиты в го репо" других банках ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие и индивидуально необесцененные: (в 20 крупнейших российских банках) (в других российских банках) (в крупных банках стран ОЭСР) (в других банках стран ОЭСР) (в других банках) пересмотренные (то есть реструктурированные) в 20XX году (или альтернативная классификация: с рейтингом AAA с рейтингом от AA- до AA+ с рейтингом от A- до A+ с рейтингом ниже A- не имеющие рейтинга пересмотренные (то есть реструктурированные) в 20XX году) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущих и необесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Индивидуально обесцененные (общая сумма): с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого индивидуально обесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Средства в других банках до вычета резерва ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение средств в других банках ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого средств в других банках ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p33 Основным фактором, который Группа принимает во внимание при рассмотрении вопроса об обесценении средств в других банках, является наличие или отсутствие просроченной задолженности. На основании этого Группой выше представлен анализ по срокам задолженности средств в других банках, которые в индивидуальном порядке определены как обесцененные. Текущие и индивидуально необесцененные средства в других банках включают средства в других банках, договорные условия которых были пересмотрены и которые в противном случае были бы просроченными или индивидуально обесцененными. По состоянию за 31 декабря 20YY года средства в других банках в сумме _____ тысяч рублей (20XX: _______ тысяч рублей) были размещены в Банке России сроком от ___ до ___ по эффективной ставке от ___ до ____%. 39p43 В течение 20YY года в консолидированном отчете о прибылях и (AG64) убытках была отражена прибыль (убыток) в сумме ____ тысяч 39p63 рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей), связанная с (AG84) предоставлением средств другим банкам по ставкам выше (ниже) рыночных. 39p43(AG (Если первоначальная справедливая стоимость финансовых 76,76A) инструментов определена не на основании наблюдаемых рыночных данных, доходы и расходы при первоначальном признании отражаться не должны.) IFRS7p15 По состоянию за 31 декабря 20YY года средства в других (a) банках в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ________ тысяч рублей) были фактически обеспечены ценными бумагами, приобретенными по договорам "обратного репо" по справедливой стоимости ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч), из которых Группа имела право продать или перезаложить ценные бумаги стоимостью ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей). IFRS7p25, См. примечание 39 в отношении оценочной справедливой 31 стоимости каждой категории сумм средств в других банках. Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ средств в других банках представлен в примечании 35. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40. (Рекомендуется раскрыть информацию о концентрации риска в отношении понятия "крупный риск" для кредитов, превышающих 10% от капитала. См. примечание 36.) IFRS7p34 По состоянию за 31 декабря 20YY года у Группы были остатки (c) денежных средств в _____ (наименования других банков) (20XX г.: ____ (наименования других банков) с общей суммой средств, превышающей _________ тысяч рублей. Совокупная сумма этих депозитов составляла ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей) или ____% от общей суммы средств в других банках (20XX г.: ______%). (Будучи активным участником банковских рынков, Группа имеет существенную концентрацию кредитного риска в отношении других финансовых учреждений. (В целом кредитный риск, связанный с финансовыми учреждениями, оценивается в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: _______ тысяч рублей), куда входят денежные средства и их эквиваленты, кредиты, депозиты и прочие средства в других банках, дебиторская задолженность по договорам "репо" и производные финансовые инструменты.) Информация о переклассификации финансовых активов представлена в примечании 3. 8. Кредиты и дебиторская задолженность (Примечание включает кредиты как выданные, так и приобретенные Группой. Классы кредитов определяются Группой самостоятельно.) 1p77 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p8(c) Корпоративные кредиты IFRS7p6 Кредитование субъектов малого предпринимательства Кредиты физическим лицам - потребительские кредиты Ипотечные жилищные кредиты Кредиты государственным и муниципальным IFRS7p13 организациям Договоры покупки и обратной продажи ("обратное репо") Дебиторская задолженность ───────────────────────────────────────────────────────────── Кредиты и дебиторская задолженность до создания резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p20 Резерв под обесценение кредитов и дебиторской (e) задолженности ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого кредиты и дебиторская задолженность ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) 39p43(AG В течение 20YY года в консолидированном отчете о прибылях и 64) убытках (в консолидированном отчете об изменениях в 39p63(AG собственном капитале, так как в нем фактически отражены 84) выплаты участникам Группы) был отражен убыток в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей), связанный с 39p43(AG предоставлением кредитов по ставкам ниже рыночных. 76,76A) (Если первоначальная справедливая стоимость финансовых инструментов определена не на основании наблюдаемых рыночных данных, доходы и расходы при первоначальном признании отражаться не должны.) IFRS7p15 По состоянию за 31 декабря 20YY года кредиты и дебиторская (a) задолженность в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей) были фактически обеспечены ценными бумагами, приобретенными по договорам "обратного репо" по справедливой стоимости _____ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч), из которых Группа имела право продать или перезаложить ценные бумаги стоимостью ______ тысяч рублей (20XX г.: _______ тысяч рублей). IFRS7p16 Далее представлен анализ изменений резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности в течение 20YY года (по классам, определенным Группой): 37p84; IFRS7p20(e) Корпора- Кредиты Потреби- Ипотеч- Кредиты Договоры Дебитор- Ито- тивные субъектам тельские ные государ- "обрат- ская го кредиты малого кредиты жилищ- ственным ного задол- предпри- ные и муни- репо" женность нима- кредиты ципаль- тельства ным ор- гани- зациям ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности на 1 января 20YY года Отчисления в резерв (Восстановление резерва) под обесценение кредитов и дебиторской задолженности в течение года Кредиты и дебиторская задолженность, списанные в течение года как безнадежные Восстановление кредитов и дебиторской задолженности, ранее списанных как безнадежные ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности за 31 декабря 20YY года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p16 Далее представлен анализ изменений резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности в течение 20XX года (по классам, определенным Группой): 37p84; IFRS7p20(e) Корпора- Кредиты Потреби- Ипотеч- Кредиты Договоры Дебитор- Ито- тивные субъектам тельские ные государ- "обрат- ская го кредиты малого кредиты жилищ- ственным ного задол- предпри- ные и муни- репо" женность нима- кредиты ципаль- тельства ным ор- гани- зациям ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности на 1 января 20XX года Отчисления в резерв (Восстановление резерва) под обесценение кредитов и дебиторской задолженности в течение года Кредиты и дебиторская задолженность, списанные в течение года как безнадежные Восстановление кредитов и дебиторской задолженности, ранее списанных как безнадежные ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности за 31 декабря 20XX года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p34 Далее представлена структура дебиторской задолженности по (c) видам финансовых операций: Приме- 20YY 20XX чание ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Дебиторская задолженность по торговым операциям Дебиторская задолженность по финансовой аренде Дебиторская задолженность по операциям с кредитными и дебетовыми картами Расчеты по конверсионным операциям Денежные средства с ограниченным правом использования Отложенные убытки первого дня по производным финансовым инструментам 39 Прочее ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого дебиторской задолженности ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 7p48,49 Денежные средства с ограниченным правом использования представляют собой остатки на корреспондентских счетах в иностранных банках, размещенные Группой по поручению своих клиентов, которые обеспечены целевыми депозитами на сумму ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей), отраженными по статье "Средства клиентов". Группа не имеет права использовать данные средства для финансирования собственной деятельности. IFRS7 Дебиторская задолженность по финансовой аренде в сумме ____ (B3 тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) и _____ тысяч 17p47(f) рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей) представлена арендой оборудования и объектов недвижимости соответственно. Прочая дебиторская задолженность не имеет обеспечения. 17p47(a) Далее представлены платежи к получению по финансовой аренде (b)(d) (общая сумма инвестиций в аренду) и их дисконтированная стоимость: 39p58,63 Менее 1 От 1 до 5 Более 5 Итого года лет лет ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Платежи к получению по финансовой аренде по состоянию за 31 декабря 20YY года Незаработанный финансовый доход Резерв под обесценение дебиторской задолженности по финансовой аренде ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Дисконтированная стоимость арендных платежей к получению по состоянию за 31 декабря 20YY года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Платежи к получению по финансовой аренде по состоянию за 31 декабря 20XX года Незаработанный финансовый доход Резерв под обесценение дебиторской задолженности по финансовой аренде ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Дисконтированная стоимость арендных платежей к получению по состоянию за 31 декабря 20XX года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 17p47(c) Балансовая стоимость дебиторской задолженности по финансовой аренде включает негарантированную остаточную стоимость в размере ________ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей), которая аккумулируется в пользу Группы. Далее представлена структура кредитов и дебиторской задолженности Группы по отраслям экономики: IFRS7p34 20YY 20XX ──────────────────────────────── Сумма % Сумма % ───────────────────────────────────────────────────────────── Государственные органы Муниципальные органы власти Предприятия нефтегазовой промышленности Предприятия торговли Транспорт Страхование Финансы и инвестиции Строительство Телекоммуникации Частные лица Прочие ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого кредитов и дебиторской задолженности (общая сумма) ───────────────────────────────────────────────────────────── В число государственных органов не входят коммерческие предприятия, доли участия (паи, акции) которых принадлежат государству. IFRS7p33 На конец отчетного периода 31 декабря 20YY года Группа имеет (c),34, ___ заемщиков (20XX г.: ______ заемщиков) с общей суммой (B7-B8) выданных каждому заемщику кредитов свыше _______ тысяч рублей (20XX г.: ________ тысяч рублей). Совокупная сумма этих кредитов составляет ______ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей) или _____% от общего объема кредитов и дебиторской задолженности до вычета резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности (20XX г.: ____%). (Рекомендуется раскрыть информацию о концентрации риска в отношении понятия "крупный риск" для кредитов, превышающих 10% от капитала. См. примечание 36.) IFRS7 Далее представлена информация о кредитах и дебиторской p36(b) задолженности по видам обеспечения по состоянию за 31 декабря 20YY года: Корпора- Кредиты Потреби- Ипотеч- Кредиты Договоры Дебитор- Ито- тивные субъектам тельские ные государ- "обрат- ская го кредиты малого кредиты жилищ- ственным ного задол- предпри- ные и муни- репо" женность нима- кредиты ципаль- тельства ным ор- гани- зациям ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Необеспеченные кредиты Кредиты, обеспеченные: требованиями к Группе и денежными средствами обращающимися ценными бумагами недвижимостью оборудованием и транспортными средствами прочими активами поручительствами и банковскими гарантиями ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого кредитов и дебиторской задолженности ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7 Далее представлена информация о кредитах и дебиторской p36(b) задолженности по видам обеспечения по состоянию за 31 декабря 20XX года: Корпора- Кредиты Потреби- Ипотеч- Кредиты Договоры Дебитор- Ито- тивные субъектам тельские ные государ- "обрат- ская го кредиты малого кредиты жилищ- ственным ного задол- предпри- ные и муни- репо" женность нима- кредиты ципаль- тельства ным ор- гани- зациям ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Необеспеченные кредиты Кредиты, обеспеченные: требованиями к Группе и денежными средствами обращающимися ценными бумагами недвижимостью оборудованием и транспортными средствами прочими активами поручительствами и банковскими гарантиями ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого кредитов и дебиторской задолженности IFRS7 Далее приводится информация о качестве кредитов и дебиторской p36-37 задолженности в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20YY года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по качеству финансовых активов в отношении кредитного риска при ее наличии): Корпора- Кредиты Потреби- Ипотеч- Кредиты Договоры Дебитор- Ито- тивные субъектам тельские ные государ- "обрат- ская го кредиты малого кредиты жилищ- ственным ного задол- предпри- ные и муни- репо" женность нима- кредиты ципаль- тельства ным ор- гани- зациям ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие и индивидуально не обесцененные: (крупные заемщики с кредитной историей свыше двух лет) (крупные новые заемщики) (кредиты субъектам среднего предпринимательства) (кредиты субъектам малого предпринимательства) кредиты, пересмотренные (то есть реструктурированные) в 20YY году ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущих и необесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Просроченные, но не обесцененные: с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого просроченных, но не обесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Индивидуально обесцененные: с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого индивидуально обесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Общая сумма кредитов и дебиторской задолженности до вычета резерва ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого кредитов и дебиторской задолженности ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7 Далее приводится информация о качестве кредитов и дебиторской p36-37 задолженности в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20XX года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по качеству финансовых активов в отношении кредитного риска при ее наличии): Корпора- Кредиты Потреби- Ипотеч- Кредиты Договоры Дебитор- Ито- тивные субъектам тельские ные государ- "обрат- ская го кредиты малого кредиты жилищ- ственным ного задол- предпри- ные и муни- репо" женность нима- кредиты ципаль- тельства ным ор- гани- зациям ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие и индивидуально не обесцененные: (крупные заемщики с кредитной историей свыше двух лет) (крупные новые заемщики) (кредиты субъектам среднего предпринимательства) (кредиты субъектам малого предпринимательства) кредиты, пересмотренные (то есть реструктурированные) в 20XX году ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущих и необесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Просроченные, но не обесцененные: с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого просроченных, но не обесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Индивидуально обесцененные: с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого индивидуально обесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Общая сумма кредитов и дебиторской задолженности до вычета резерва ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого кредитов и дебиторской задолженности ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p33 Основными факторами, которые Группа принимает во внимание при рассмотрении вопроса об обесценении кредита, являются наличие или отсутствие просроченной задолженности и возможность реализации залогового обеспечения при наличии такового. На основании этого Группой выше представлен анализ по срокам задолженности кредитов, которые в индивидуальном порядке определены как обесцененные. Текущие и индивидуально необесцененные кредиты включают кредиты, условия которых были пересмотрены и которые в противном случае были бы просроченными или обесцененными. Просроченные, но не обесцененные кредиты представляют собой обеспеченные кредиты, справедливая стоимость обеспечения по которым покрывает просроченные платежи процентов и основной суммы. Суммы, отраженные как просроченные, но не обесцененные, представляют собой весь остаток по таким кредитам, а не только просроченные суммы отдельных платежей. IFRS7p38 Далее представлена справедливая стоимость обеспечения по IFRS7p37 просроченным, но не обесцененным кредитам и дебиторской (c) задолженности и по кредитам и дебиторской задолженности, которые в индивидуальном порядке определены как обесцененные, по состоянию за 31 декабря 20YY года: Корпора- Кредиты Потреби- Ипотеч- Кредиты Договоры Дебитор- Ито- тивные субъектам тельские ные государ- "обрат- ская го кредиты малого кредиты жилищ- ственным ного задол- предпри- ные и муни- репо" женность нима- кредиты ципаль- тельства ным ор- гани- зациям ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Справедливая стоимость обеспечения по просроченным, но не обесцененным кредитам: требованиями к Группе и денежными средствами обращающимися ценными бумагами недвижимостью оборудованием и транспортными средствами прочими активами поручительствами и банковскими гарантиями Справедливая стоимость обеспечения по кредитам, в индивидуальном порядке определенным как обесцененные: требованиями к Группе и денежными средствами обращающимися ценными бумагами недвижимостью оборудованием и транспортными средствами прочими активами поручительствами и банковскими гарантиями ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p38 Далее представлена справедливая стоимость обеспечения по просроченным, но необесцененным кредитам и дебиторской задолженности и по кредитам и дебиторской задолженности, которые в индивидуальном порядке определены как обесцененные, по состоянию за 31 декабря 20XX года: Корпора- Кредиты Потреби- Ипотеч- Кредиты Договоры Дебитор- Ито- тивные субъектам тельские ные государ- "обрат- ская го кредиты малого кредиты жилищ- ственным ного задол- предпри- ные и муни- репо" женность нима- кредиты ципаль- тельства ным ор- гани- зациям ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Справедливая стоимость обеспечения по просроченным, но не обесцененным кредитам: требованиями к Группе и денежными средствами обращающимися ценными бумагами недвижимостью оборудованием и транспортными средствами прочими активами поручительствами и банковскими гарантиями Справедливая стоимость обеспечения по кредитам, в индивидуальном порядке определенным как обесцененные: требованиями к Группе и денежными средствами обращающимися ценными бумагами недвижимостью оборудованием и транспортными средствами прочими активами поручительствами и банковскими гарантиями ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p38 (Справедливая стоимость объектов жилой недвижимости по состоянию на конец отчетного периода была определена путем индексации сумм, определенных сотрудниками (кредитного отдела _____) на дату выдачи кредита, с учетом среднего прироста цен на объекты жилой недвижимости по городам и регионам. Справедливая стоимость других объектов недвижимости и прочих активов была определена (кредитным отделом ______) на основании внутренних рекомендаций (Группы ________).) IFRS7p33 Группе рекомендуется раскрыть информацию о внутренней политике и процедурах в отношении принимаемого обеспечения, в том числе изменения в указанной внутренней политике и процедурах, произошедшие по сравнению с предыдущим отчетным периодом. IFRS7p25 См. примечание 39 в отношении оценочной справедливой стоимости каждой категории сумм кредитов и дебиторской задолженности. IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ кредитов и дебиторской задолженности представлены в примечании 35. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40. Информация о переклассификации финансовых активов представлена в примечании 3. 9. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи 1p77 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p8 (d) Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых ценных бумаг ───────────────────────────────────────────────────────────── Долевые ценные бумаги - имеющие котировки Долевые ценные бумаги - не имеющие котировок ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого долевых ценных бумаг ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) IFRS7p14 Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, включают ценные бумаги, предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа, балансовая стоимость которых по состоянию за 31 декабря 20YY года составила ____ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей). См. примечания 17 и 21. Указанное обеспечение передано без права продажи или передачи в залог. IFRS7p14 Кроме того, финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, со справедливой стоимостью ______ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей) были предоставлены в качестве обеспечения по срочным депозитам других банков и прочим заемным средствам. См. примечания 17 и 21. Указанное обеспечение передано без права продажи. IFRS7p7 (Раскройте наиболее существенные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, аналогично тому, как было представлено в примечании 6 по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли.) Далее представлено описание основных вложений в долевые финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, за 31 декабря 20YY года: IFRS7p34 Название Вид Страна Справедливая стоимость (c) деятельности регистрации 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── ───────────────────────────────────────────────────────────── (В отношении существенных вложений в ценные бумаги рекомендуется указать метод определения справедливой стоимости, то есть использование оценок ключевого управленческого персонала, рыночных котировок и т.д.) IFRS7p34, Далее приводится информация о качестве долговых финансовых 36,37 активов, имеющихся в наличии для продажи, в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20YY года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по качеству финансовых активов в отношении кредитного риска при ее наличии): Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие и необесцененные: (российские государственные) (город ______) (других российских муниципальных органов власти) (облигации Банка России) (крупных российских корпораций) (субъектов среднего предпринимательства) (субъектов малого предпринимательства) пересмотренные (то есть реструктурированные) в 20YY году (альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов: с рейтингом AAA с рейтингом от AA- до AA+ с рейтингом от A- до A+ с рейтингом ниже A- не имеющие рейтинга пересмотренные (то есть реструктурированные) в 20YY году) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущих и необесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Просроченные, но не обесцененные: с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней Итого просроченных, но не обесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Индивидуально обесцененные (общая сумма): с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого индивидуально обесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p34, Далее приводится информация о качестве долговых финансовых 36,37 активов, имеющихся в наличии для продажи, в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20XX года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по качеству финансовых активов в отношении кредитного риска при ее наличии): Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие и необесцененные: (российские государственные) (город _______) (других российских муниципальных органов власти) (облигации Банка России) (крупных российских корпораций) (субъектов среднего предпринимательства) (субъектов малого предпринимательства) пересмотренные (то есть реструктурированные) в 20XX году (альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов: с рейтингом AAA с рейтингом от AA- до AA+ с рейтингом от A- до A+ с рейтингом ниже A- не имеющие рейтинга пересмотренные (то есть реструктурированные) в 20XX году ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущих и необесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Просроченные, но не обесцененные: с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого просроченных, но не обесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Индивидуально обесцененные (общая сумма): с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого индивидуально обесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p33 Основным фактором, который Группа принимает во внимание при (a) рассмотрении вопроса об обесценении долговых ценных бумаг, является наличие или отсутствие просроченной задолженности. На основании данного фактора Группой подготовлен представленный выше анализ по срокам задолженности долговых ценных бумаг, которые в индивидуальном порядке определены как обесцененные. IFRS7p36 Текущие и необесцененные долговые ценные бумаги включают (b,d) долговые ценные бумаги, условия которых были пересмотрены и которые в противном случае были бы просроченными или обесцененными. Долговые ценные бумаги не имеют обеспечения. (Пересмотренные (то есть реструктурированные) остатки представляют собой балансовую стоимость векселей с пересмотренными условиями, которые в противном случае были бы просроченными. Долговые финансовые активы не имеют обеспечения.) (Или при наличии обеспечения: Долговые финансовые активы включают ипотечные облигации, обеспеченные ипотечным покрытием, справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY года ____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей).) IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, представлены в примечании 35. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания 1p77 Примечание 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p8 (d) Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых ценных бумаг ───────────────────────────────────────────────────────────── Долевые ценные бумаги - имеющие котировки Долевые ценные бумаги - не имеющие котировок ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого долевых ценных бумаг ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p16 Резерв под обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, переданных без прекращения признания ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, переданных без прекращения признания ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p14 Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания, включают ценные бумаги, предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа. См. примечания 17 и 21. Указанное обеспечение передано с правом продажи. IFRS7p7 (Рекомендуется раскрыть наиболее существенные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания, аналогично тому, как было представлено в примечании 6 по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли.) Далее представлено описание основных вложений в долевые финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи: IFRS7p34 Название Вид Страна Справедливая стоимость (c) деятельности регистрации 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── ───────────────────────────────────────────────────────────── (В отношении существенных вложений в ценные бумаги рекомендуется указать метод определения справедливой стоимости, то есть использование оценок ключевого управленческого персонала, рыночных котировок и т.д.) IFRS7p34, Далее приводится информация о качестве долговых финансовых 36,37 активов, имеющихся в наличии для продажи, переданных без прекращения признания, в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20YY года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по качеству финансовых активов в отношении кредитного риска при ее наличии): Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие и необесцененные: (российские государственные) (город _______________) (других российских муниципальных органов власти) (облигации Банка России) (крупных российских корпораций) (субъектов среднего предпринимательства) (субъектов малого предпринимательства) пересмотренные (то есть реструктурированные) в 20YY году (альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов: с рейтингом AAA с рейтингом от AA- до AA+ с рейтингом от A- до A+ с рейтингом ниже A- не имеющие рейтинга пересмотренные (то есть реструктурированные) в 20YY году ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущих и необесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Просроченные, но не обесцененные: с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого просроченных, но не обесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Индивидуально обесцененные (общая сумма): с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого индивидуально обесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, переданных без прекращения признания ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p34, Далее приводится информация о качестве долговых финансовых 36,37 активов, имеющихся в наличии для продажи, переданных без прекращения признания, в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20XX года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по качеству финансовых активов в отношении кредитного риска при ее наличии): Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие и необесцененные: (российские государственные) (город _______________) (других российских муниципальных органов власти) (облигации Банка России) (крупных российских корпораций) (субъектов среднего предпринимательства) (субъектов малого предпринимательства) пересмотренные (то есть реструктурированные) в 20XX году (альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов: с рейтингом AAA с рейтингом от AA- до AA+ с рейтингом от A- до A+ с рейтингом ниже A- не имеющие рейтинга пересмотренные (то есть реструктурированные) в 20XX году ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущих и необесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Просроченные, но не обесцененные: с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого просроченных, но не обесцененных Индивидуально обесцененные (общая сумма): с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого индивидуально обесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, переданных без прекращения признания ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p33 Основным фактором, который Группа принимает во внимание при (a) рассмотрении вопроса об обесценении долговых ценных бумаг, является наличие или отсутствие просроченной задолженности. На основании данного фактора Группой подготовлен представленный выше анализ по срокам задолженности долговых ценных бумаг, которые в индивидуальном порядке определены как обесцененные. IFRS7p36 Текущие и необесцененные долговые ценные бумаги включают (b,d) долговые ценные бумаги, условия которых были пересмотрены и которые в противном случае были бы просроченными или обесцененными. Долговые ценные бумаги не имеют обеспечения. (Пересмотренные (то есть реструктурированные) остатки представляют собой балансовую стоимость векселей с пересмотренными условиями, которые в противном случае были бы просроченными. Долговые финансовые активы не имеют обеспечения.) (Или при наличии обеспечения: Долговые финансовые активы включают ипотечные облигации, обеспеченные ипотечным покрытием, справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY года ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей).) IFRS7p25 См. примечание 39 в отношении оценочной справедливой стоимости каждой категории финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи. IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, переданных без прекращения признания, представлен в примечании 35. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40. Информация о переклассификации финансовых активов представлена в примечании 3. 10. Финансовые активы, удерживаемые до погашения 1p77 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p8 (b) Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых ценных бумаг до вычета резерва ───────────────────────────────────────────────────────────── 39p58,63 (AG84) Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых активов, удерживаемых до погашения ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) IFRS7p7 (Рекомендуется раскрыть наиболее существенные финансовые активы, удерживаемые до погашения, аналогично тому, как было представлено в примечании 6 по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли.) IFRS7p14 Финансовые активы, удерживаемые до погашения, включают ценные бумаги, предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа, балансовая стоимость которых по состоянию за 31 декабря 20YY года составила ____ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей). См. примечания 17 и 21. Указанное обеспечение передано без права продажи или передачи в залог. IFRS7p14 Кроме того, финансовые активы, удерживаемые до погашения, с балансовой стоимостью ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по срочным депозитам банкам и прочим заемным средствам без права продажи. См. примечания 17 и 21. IFRS7p16 Далее приведена информация об изменениях в течение 20YY года сумм резерва под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения: 39p58, 63(AG84) IFRS7p16; 37p84; IFRS7p20(e) Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, на 1 января 20YY года Отчисления в резерв (Восстановление резерва) под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, в течение года Средства, списанные в течение года как безнадежные Восстановление средств, ранее списанных как безнадежные Переклассификация в (из) финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, за 31 декабря 20YY года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p16 Далее приведена информация об изменениях в течение 20XX года сумм резерва под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения: Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, на 1 января 20XX года Отчисления в резерв (Восстановление резерва) под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения Средства, списанные в течение года как безнадежные Восстановление средств, ранее списанных как безнадежные Переклассификация в (из) финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, за 31 декабря 20XX года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Информация о справедливой стоимости финансовых активов, удерживаемых до погашения, представлена в примечании 39. IFRS7p34, Далее приводится информация о качестве долговых финансовых 36,37 активов, отнесенных к категории удерживаемых до погашения, в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20YY года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по качеству финансовых активов в отношении кредитного риска при ее наличии): Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие необесцененные: (российские государственные) (город _______________) (других российских муниципальных органов власти) (облигации Банка России) (крупных российских корпораций) (субъектов среднего предпринимательства) (субъектов малого предпринимательства) пересмотренные (то есть реструктурированные) в 20YY году (альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов: с рейтингом AAA с рейтингом от AA- до AA+ с рейтингом от A- до A+ с рейтингом ниже A- не имеющие рейтинга пересмотренные (то есть реструктурированные в 20YY году) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущих и необесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Просроченные, но не обесцененные: с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого просроченных, но не обесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Индивидуально обесцененные (общая сумма): с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого индивидуально обесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Долговые финансовые активы до вычета резерва ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение долговых финансовых активов, удерживаемых до погашения ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых финансовых активов, удерживаемых до погашения ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p34, Далее приводится информация о качестве долговых финансовых 36,37 активов, отнесенных к категории удерживаемых до погашения, в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20XX года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по качеству финансовых активов в отношении кредитного риска при ее наличии): Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие и необесцененные: (российские государственные) (город _____________) (других российских муниципальных органов власти) (облигации Банка России) (крупных российских корпораций) (субъектов среднего предпринимательства) (субъектов малого предпринимательства) пересмотренные (то есть реструктурированные) в 20XX году (альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов: с рейтингом AAA с рейтингом от AA- до AA+ с рейтингом от A- до A+ с рейтингом ниже A- не имеющие рейтинга пересмотренные (то есть реструктурированные) в 20XX году) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущих и необесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Просроченные, но не обесцененные: с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого просроченных, но не обесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Индивидуально обесцененные (общая сумма): с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого индивидуально обесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Долговые финансовые активы до вычета резерва ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение долговых финансовых активов, удерживаемых до погашения ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых финансовых активов, удерживаемых до погашения ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p33 Основным фактором, который Группа принимает во внимание при (a) рассмотрении вопроса об обесценении долговых ценных бумаг, является наличие или отсутствие просроченной задолженности. На основании данного фактора Группой подготовлен представленный выше анализ по срокам задолженности долговых ценных бумаг, которые в индивидуальном порядке определены как обесцененные. IFRS7p36 Текущие и необесцененные долговые ценные бумаги включают (b,d) долговые ценные бумаги, условия которых были пересмотрены и которые в противном случае были бы просроченными или обесцененными. Долговые ценные бумаги не имеют обеспечения. (Пересмотренные (то есть реструктурированные) остатки представляют собой балансовую стоимость векселей с пересмотренными условиями, которые в противном случае были бы просроченными. Долговые финансовые активы не имеют обеспечения.) (Или при наличии обеспечения: Долговые финансовые активы включают ипотечные облигации, обеспеченные ипотечным покрытием, справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY года ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей).) IFRS7p3 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический 4 анализ финансовых активов, удерживаемых до погашения, представлены в примечании 35. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40. Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания 1p77 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p8 Российские государственные облигации (b) Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых ценных бумаг до вычета резерва ───────────────────────────────────────────────────────────── 39p58,63 Резерв под обесценение финансовых активов, (AG84) удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) IFRS7p7 (Рекомендуется раскрыть наиболее существенные финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания, аналогично тому, как было представлено в примечании 6 по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли.) IFRS7p14 Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания, с балансовой стоимостью за 31 декабря 20YY года ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) были предоставлены в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа. См. примечания 17 и 21. Указанное обеспечение передано с правом продажи. Далее приведена информация об изменениях сумм резерва в течение 20YY года под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания: 39p58, 63(AG84) IFRS7p16; 37p84; IFRS7p20(e) Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания, на 1 января 20YY года Отчисления в резерв (Восстановление резерва) под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания, в течение года Средства, списанные в течение года как безнадежные Восстановление средств, ранее списанных как безнадежные Переклассификация в (из) финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания, за 31 декабря 20YY года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Далее приведена информация об изменениях сумм резерва в течение 20XX года под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания: Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания, на 1 января 20XX года Отчисления в резерв (Восстановление резерва) под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания Средства, списанные в течение года как безнадежные Восстановление средств, ранее списанных как безнадежные Переклассификация в (из) финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания, за 31 декабря 20XX года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Информация о справедливой стоимости финансовых активов, удерживаемых до погашения, представлена в примечании 39. IFRS7p34, Далее приводится информация о качестве долговых финансовых 36,37 активов, отнесенных к категории удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания, в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20YY года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по качеству финансовых активов в отношении кредитного риска при ее наличии): Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие и необесцененные: (российские государственные) (город ______) (других российских муниципальных органов власти) (облигации Банка России) (крупных российских корпораций) (субъектов среднего предпринимательства) (субъектов малого предпринимательства) пересмотренные (то есть реструктурированные) в 20YY году (альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов: с рейтингом AAA с рейтингом от AA- до AA+ с рейтингом от A- до A+ с рейтингом ниже A- не имеющие рейтинга пересмотренные (то есть реструктурированные) в 20YY году) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущих и обесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── просроченные, но не Обесцененные: с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого просроченных, но не обесцененных Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Индивидуально обесцененные (общая сумма): с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых финансовых активов, индивидуально обесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Долговые финансовые активы до вычета резерва ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение долговых финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p34, Далее приводится информация о качестве долговых ценных бумаг, 36,37 отнесенных к категории удерживаемых до погашения, в отношении кредитного риска по состоянию за 31 декабря 20XX года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по качеству финансовых активов в отношении кредитного риска при ее наличии): Российские Муници- Обли- Корпора- Век- Ито- государст- пальные гации тивные селя го венные облига- Банка облига- облигации ции России ции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Текущие и необесцененные: (российские государственные) (город ______) (других российских муниципальных органов власти) (облигации Банка России) (крупных российских корпораций) (субъектов среднего предпринимательства) (субъектов малого предпринимательства) пересмотренные (то есть реструктурированные) в 20XX году (альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов: с рейтингом AAA с рейтингом от AA- до AA+ с рейтингом от A- до A+ с рейтингом ниже A- не имеющие рейтинга пересмотренные (то есть реструктурированные) в 20XX году) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого текущих и необесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Просроченные, но не обесцененные: с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого просроченных, но не обесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Индивидуально обесцененные (общая сумма): с задержкой платежа менее 30 дней с задержкой платежа от 30 до 90 дней с задержкой платежа от 90 до 180 дней с задержкой платежа от 180 до 360 дней с задержкой платежа свыше 360 дней ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых финансовых активов, индивидуально обесцененных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Долговые финансовые активы до вычета резерва ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Резерв под обесценение долговых финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого долговых финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p33 Основным фактором, который Группа принимает во внимание при (a) рассмотрении вопроса об обесценении долговых ценных бумаг, является наличие или отсутствие просроченной задолженности. На основании данного фактора Группой подготовлен представленный выше анализ по срокам задолженности долговых ценных бумаг, которые в индивидуальном порядке определены как обесцененные. IFRS7p36 Текущие и необесцененные долговые ценные бумаги включают (b,d) долговые ценные бумаги, условия которых были пересмотрены и которые в противном случае были бы просроченными или обесцененными. Долговые ценные бумаги не имеют обеспечения. (Пересмотренные (то есть реструктурированные) остатки представляют собой балансовую стоимость векселей с пересмотренными условиями, которые в противном случае были бы просроченными. Долговые финансовые активы не имеют обеспечения.) (Или при наличии обеспечения: Долговые финансовые активы включают ипотечные облигации, обеспеченные ипотечным покрытием, справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY года ____ тысяч рублей (20XX г.: тысяч рублей).) Ценные бумаги, отнесенные к финансовым активам, удерживаемым до погашения, переданным без прекращения признания, были предоставлены в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа, поэтому у Группы существует дополнительный кредитный риск, связанный с выкупом этих ценных бумаг. Банк- контрагент входит в группу (20 крупнейших) банков, работающих в России, и имеет рейтинг ____. ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p25 См. примечание 39 в отношении оценочной справедливой стоимости каждой категории финансовых активов, удерживаемых до погашения. IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания, представлены в примечании 35. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40. Информация о переклассификации финансовых активов представлена в примечании 3. 11. Инвестиции в ассоциированные организации 28p37 В таблице далее представлены изменения балансовой стоимости инвестиции Группы в ассоциированные организации: 28p38 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Балансовая стоимость на 1 января Справедливая стоимость приобретенных чистых активов ассоциированных организаций 28p23 Гудвил, связанный с приобретением ассоциированных организаций Чистая доля финансового результата ассоциированных организаций после налогообложения 28p39 Чистая доля изменений в прочих компонентах совокупного дохода ассоциированных организаций Дивиденды, полученные от ассоциированных организаций 36p12 Убыток от обесценения инвестиций в ассоциированные организации 28p33 ───────────────────────────────────────────────────────────── Балансовая стоимость за 31 декабря ───────────────────────────────────────────────────────────── Далее представлена информация по состоянию за 31 декабря 20YY года о долях участия Группы в ее основных ассоциированных организациях и обобщенная информация об их финансовых показателях, включая общую сумму активов, обязательств, выручку, прибыль или убыток: ───────────────────────────────────────────────────────────── 28p27,37(b) Название Итого Итого Выручка Прибыль Доля Страна активов обяза- (Убыток) участия, регистрации тельств % ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── (Ассоциирован- ная организация X) (Ассоциирован- ная организация Y) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Далее представлена информация по состоянию за 31 декабря 20XX года о долях участия Группы в ее основных ассоциированных организациях и обобщенная информация об их финансовых показателях, включая общую сумму активов, обязательств, выручку, прибыль или убыток: ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 28p27,37(b) Название Итого Итого Выручка Прибыль Доля Страна активов обяза- (Убыток) участия, регистрации тельств % ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── (Ассоциирован- ная организация X) (Ассоциирован- ная организация Y) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 28p37(a) Справедливая стоимость инвестиций Группы в ассоциированную организацию ____, акции которой котируются на бирже, составляет ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). 28p40(a) По состоянию за 31 декабря 20YY г. доля Группы в условных обязательствах ассоциированных организаций составила __ тысяч рублей (20XX г.: __ тысяч рублей 12. Гудвил IFRS (Рекомендуется привести краткое описание основных 3p66,67 характеристик приобретенного в отчетном периоде IFRS имущественного комплекса.) 3p74 Далее представлено изменение балансовой стоимости гудвила в течение периода Примечание 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS Валовая сумма на начало периода 3pB67(d) (i) Накопленные убытки от обесценения ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS Балансовая стоимость на 1 января 3pB67(d) IFRS Дополнительный гудвил, признанный в 41 3pB67(d) течение отчетного периода, за (ii) исключением гудвила, включенного в выбывающие группы IFRS Уменьшение на сумму отложенных 3pB67(d) налоговых активов приобретенной (iii) организации, отраженных после приобретения IFRS Гудвил по долгосрочным активам 16 3pB67(d) (выбывающим группам), (iv) классифицированным как "предназначенные для продажи" IFRS Убыток от обесценения 3pB67(d) (v) IFRS Чистые курсовые разницы 3pB67(d) (vi) IFRS Другие изменения 3pB67(d) (vii) ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS Балансовая стоимость за 31 декабря 3pB67(d) ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS Валовая сумма на конец периода 3pB67(d) (viii) Накопленные убытки от обесценения ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS3p54 Тест на предмет обесценения гудвила 36p130 Гудвил подлежит отнесению на подразделения (единицы), генерирующие денежные потоки (ЕГДП), представляющие собой базовую информацию, на основании которой Группа ведет учет гудвила, и не превышающие отчетный сегмент. Гудвил распределяется следующим образом: 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── (ЕГДП 1) (ЕГДП 2) (ЕГДП 3) (...) ───────────────────────────────────────────────────────────── 36p134 Итого балансовой стоимости гудвила (a) ───────────────────────────────────────────────────────────── 36p134 Возмещаемая стоимость каждой ЕГДП определяется исходя из (c) расчета стоимости ценности использования. В этих расчетах 36p134 используются прогнозы потоков денежных средств на основе (d)(iii) финансовых планов, утвержденных руководителем (рекомендуется указать руководителя или орган руководства уполномоченного подразделения материнской организации Группы) на пятилетний (или иной) период. Потоки денежных средств, прогнозируемые на периоды свыше пяти (или иной срок) лет, экстраполируются с использованием ожидаемых темпов роста, указанных далее. 36p134 Темпы роста не опережают долгосрочные средние темпы роста по (iv) отрасли, к которой относится ЕГДП. 36p134 Далее представлены допущения, которые использовались для (d)(i) определения стоимости полезного использования и которые существенно влияют на возмещаемую стоимость: 20YY 20XX % в год % в год ──────────────────────────────────────────────────────────── (Укажите допущения, например, 36p134 валовую маржу, рост объема продаж и (d)(iv) т.д.) Темпы роста на период свыше пяти лет 36p134 Ставка дисконтирования до (d)(v) налогообложения ───────────────────────────────────────────────────────────── 36p134 Группа определила расчетную валовую маржу исходя из (d) результатов работы за прошлый период и своих ожиданий относительно развития рынка. Средневзвешенные темпы роста, использованные в расчетах, соответствуют прогнозным расчетам в отраслевых отчетах. 36p55 Используемые ставки дисконтирования являются ставками до налогообложения и отражают риски, присущие соответствующим ЕГДП. Если пересмотренная оценочная ставка дисконтирования до налогообложения, примененная в отношении дисконтированных денежных потоков ___ ЕГДП, на ___% превышает оценки ключевого управленческого персонала, Группа должна снизить балансовую стоимость гудвила на ___ тысяч рублей, а 36p124 балансовую стоимость основных средств - на ____ тысяч рублей. Если бы такое обесценение было признано, Группа не смогла бы восстановить убыток от обесценения гудвила в последующие периоды даже в случае изменения ситуации к лучшему. Возмещаемая сумма ____ ЕГДП превышает ее балансовую стоимость на __ тысяч рублей. Балансовая стоимость ЕГДП будет равна стоимости ценности использования при ставке дисконтирования __% в год (рекомендуется указать периодичность проведения теста на обесценение и основные факторы, предшествующие его проведению). Обесценение произошло в рамках ЕГДП ____. 13. Инвестиционная недвижимость Группа учитывает инвестиционную недвижимость по справедливой стоимости. Примечание 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── 40p76 Балансовая стоимость на 1 января ───────────────────────────────────────────────────────────── 40p76(a) Приобретения Результаты последующих расходов, признанных в балансовой стоимости актива 40p76(b) Поступления, связанные с объединением 41 организаций 40p76(c) Перевод в долгосрочные активы 16 (выбывающие группы), классифицируемые как "предназначенные для продажи" 40p76(g) Выбытие инвестиционной недвижимости 40p76(f) Переклассификация объектов инвестиционной недвижимости в категорию запасов и недвижимости, занимаемой владельцем, и обратно 40p76(g) Перевод в прочие активы 40p76(e) Влияние пересчета в валюту отчетности 40p76(d) Чистая прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости 40p76(g) Прочее ───────────────────────────────────────────────────────────── 40p76 Балансовая стоимость за 31 декабря ───────────────────────────────────────────────────────────── 40p75(b) Группа не классифицировала операционную аренду как 40p32 инвестиционную недвижимость. Оценка инвестиционной недвижимости производится ежегодно 31 декабря по справедливой стоимости независимым квалифицированным оценщиком, имеющим опыт проведения оценки аналогичных объектов недвижимости на территории Российской Федерации. Справедливая стоимость была рассчитана с использованием соответствующих методик оценки исходя из следующих допущений. (Рекомендуется раскрыть основные параметры использованных допущений: 40p75 наличие и размер ограничений в отношении реализуемости (g,h) инвестиционной недвижимости или распределения дохода или выручки от выбытия; обязательства по договору на приобретение, сооружение или развитие инвестиционной недвижимости, либо на проведение ремонта, текущего обслуживания или улучшение инвестиционной недвижимости; 40p77 когда полученная применительно к инвестиционной недвижимости оценка подвергается значительной корректировке в целях финансовой отчетности, кредитная организация раскрывает данные сверки между полученной оценкой и скорректированной оценкой, включенной в финансовую отчетность, отдельно показывая совокупную сумму любых признанных обязательств по аренде, которые были прибавлены обратно, и любых других значительных корректировок.) (При применении модели учета по первоначальной стоимости: Группа учитывает инвестиционную недвижимость по первоначальной стоимости. 40p56 Примечание 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── 40p79(c) Стоимость на 1 января Накопленная амортизация Убытки от обесценения ───────────────────────────────────────────────────────────── 40p79(d) Балансовая стоимость на 1 января ───────────────────────────────────────────────────────────── Приобретения 40p79 Результаты последующих расходов, (d)(i) признанных в балансовой стоимости актива 40p79 Поступления, связанные с 41 (d)(ii) объединением организаций 40p79 Перевод в долгосрочные активы 16 (d)(iii) (выбывающие группы), классифицируемые как "предназначенные для продажи" Выбытие инвестиционной недвижимости 40p79 Амортизация (d)(iv) Признанные и восстановленные убытки 40p79 от обесценения (d)(v) 40p79 Влияние пересчета в валюту (d)(vi) отчетности 40p79 Переклассификация объектов (d)(vii) инвестиционной недвижимости в категорию запасов и недвижимости, занимаемой владельцем, и обратно 40p79 Перевод в прочие активы (d)(viii) Прочее ──────────────────────────────────────────────────────────── 40p79(d) Балансовая стоимость за 31 декабря ──────────────────────────────────────────────────────────── 40p79(c) Стоимость за 31 декабря Накопленная амортизация Убытки от обесценения ──────────────────────────────────────────────────────────── Балансовая стоимость за 31 декабря ──────────────────────────────────────────────────────────── 40p78 Кредитным организациям рекомендуется раскрыть: описание инвестиционной недвижимости; причины, в силу которых справедливая стоимость не может быть определена с достаточной степенью достоверности; по возможности границы оценок, в которых, скорее всего, находится справедливая стоимость; в случае выбытия объекта инвестиционной недвижимости, не отражаемого по справедливой стоимости: факт выбытия объекта инвестиционной недвижимости, не отражаемого по справедливой стоимости; балансовую стоимость данного объекта инвестиционной недвижимости по состоянию на момент реализации; сумму признанной прибыли или убытка.) 40p75(f) Суммы, признанные в консолидированном отчете о прибылях и убытках 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Арендный доход Прямые операционные расходы по инвестиционной недвижимости, создающей арендный доход Другие прямые операционные расходы по инвестиционной недвижимости, не создающей арендный доход ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p14 По состоянию за 31 декабря 20YY года объекты инвестиционной недвижимости, отраженные в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей), были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по прочим заемным средствам. См. примечание 21. 17p56(a) Далее представлены минимальные суммы будущих арендных платежей, получаемых по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях, когда Группа выступает в качестве арендодателя: 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Менее 1 года От 1 года до 5 лет Более 5 лет ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого платежей к получению по операционной аренде ───────────────────────────────────────────────────────────── 17p56(b) Общая сумма условных платежей к получению Группой по операционной аренде, не подлежащей отмене, признанных как доход в 20YY году, составила ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). 17p56(с) (Рекомендуется представить общее описание существенных договоров аренды, заключенных участниками Группы.) 14. Основные средства и нематериальные активы 16p73 (Самостоятельно определить группы основных средств и 38p118 нематериальных активов с учетом их характеристик.) 1p 78(a) При- Зда- Офис- Неза- Итого Немате- Ито- 16p60 ме- ния ное и вер- основ- риаль- го ча- ком- шенное ных ные ние пью- строи- сред- активы тер- тель- ств ное ство обо- рудо- вание ───────────────────────────────────────────────────────────── 16р73(d) Стоимость (или 38р118(c) оценка) на 1 января 20XX года Накопленная амортизация ───────────────────────────────────────────────────────────── 16р73(e) Балансовая 38р118(e) стоимость на 1 января 20XX года ───────────────────────────────────────────────────────────── 16р73(e) Приобретения, 41 (iii) связанные с 38р118(e) объединением (i) организаций 16р73(e) Поступления (i) 38р118(e) (i) 16p74(b) Капитализированные 38p66, внутренние затраты 118(e)(i) на сооружение (разработку) 16р73(e) Передачи (ii) 38p118(e) (ii) 16р73(e) Перевод в (ii) долгосрочные 38p118(e) активы (выбывающие (ii) группы), классифицируемые как "предназначенные для продажи" 16p73(e) Выбытия (ii) 38p118(e) (ii) 16p73(e) Амортизационные 30 (vii) отчисления 38p118(e) (vi) 16р73(e) Отражение величины 30 (v) обесценения в 36p126 консолидированном (a) отчете о прибылях 38p118(e) и убытках (iv) 16p73(e) Восстановление (vi) обесценения в 38p118(e) консолидированном (v) отчете о прибылях и убытках 16р73(e) Переоценка (iv) 38p118(e) (iii) 16p73(e) Влияние пересчета (viii) в валюту 38p118(e) отчетности (vii) 16p73(e) Прочее (ix) 38p118(e) (viii) ───────────────────────────────────────────────────────────── 16p73(e) Балансовая 38p118(e) стоимость за 31 декабря 20XX года ───────────────────────────────────────────────────────────── 16р73(d) Стоимость (или 38p118(c) оценка) за 31 декабря 20XX года Накопленная амортизация ───────────────────────────────────────────────────────────── 16р73(e) Балансовая стоимость на 1 января 20YY года ───────────────────────────────────────────────────────────── 16р73(e) Приобретения, 41 (iii) связанные с 38p118(e) объединением (i) организаций 16р73(e) Поступления (i) 38p118(e) (i) 16p74(b) Капитализированные 38p66, внутренние затраты 118(e)(i) на сооружение (разработку) 16p73(e) Передачи (ii) 38p118(e) (ii) 16p73(e) Перевод в (ii) долгосрочные 38p118(e) активы (выбывающие (ii) группы), классифицируемые как "предназначенные для продажи" 16p73(e) Выбытия (ii) 38p118(e) (ii) 16p73(e) Амортизационные 30 (vii) отчисления 38p118(e) (vi) 16p73(e) Отражение величины 30 (v) обесценения в 36p126 консолидированном (a) отчете о прибылях 38p118(e) и убытках (iv) 16p73(e) Восстановление (vi) обесценения в 38p118(e) консолидированном (v) отчете о прибылях и убытках 16p73(e) Переоценка (iv) 38p118(e) (iii) 16p73(e) Влияние пересчета (viii) в валюту 38p118(e) отчетности (vii) 16p73(e) Прочее (ix) 38p118(e) (viii) ───────────────────────────────────────────────────────────── 16p73(e) Балансовая 38p188(e) стоимость за 31 декабря 20YY года ───────────────────────────────────────────────────────────── 16р73(d) Стоимость (или 38p118(c) оценка) за 31 декабря 20YY года Накопленная амортизация ───────────────────────────────────────────────────────────── 16p73(e) Балансовая стоимость за 31 декабря 20YY года ───────────────────────────────────────────────────────────── (Незавершенное строительство должно включать только стоимость незавершенной работы, а не суммы, отраженные в российской бухгалтерской отчетности. Приобретение оборудования или мебели должно учитываться в соответствующих категориях, минуя незавершенное строительство. 36p126, Снижение стоимости должно быть указано отдельной строкой и 130 раскрыто в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов".) 16p74(c) Незавершенное строительство в основном представляет собой строительство и переоборудование помещений (и оборудования) филиалов. По завершении работ эти активы отражаются в составе соответствующей категории основных средств. 23p11 (Поступления незавершенного строительства включают капитализированные затраты по займам в размере ___ тысяч рублей (20ХХ г.: ____ тысяч рублей). Норма капитализации составляла ___% (20ХХ г.: ___%).) 17p31(a) В состав офисного и компьютерного оборудования входят активы, удерживаемые на условиях финансовой аренды по балансовой стоимости ____ тысяч рублей (20ХХ г.: ____ тысяч рублей). См. примечание 21. 16p77 Здания были оценены независимым оценщиком на ___ 20YY года. Оценка выполнялась независимой фирмой профессиональных оценщиков ____, обладающих признанной квалификацией и имеющих профессиональный опыт оценки имущества аналогичной категории, расположенной на той же территории. Справедливая 16p77(c) стоимость была рассчитана с использованием соответствующих методик оценки исходя из следующих допущений (рекомендуется раскрыть основные параметры использованныхдопущений). В остаточную стоимость зданий включена сумма ____ тысяч рублей, представляющая собой положительную переоценку зданий Группы. На конец отчетного периода 31 декабря 20YY года совокупное отложенное налоговое обязательство в сумме ____ тысяч рублей было рассчитано в отношении данной переоценки зданий по справедливой стоимости и отражено в прочих 12p61A(a) компонентах совокупного дохода консолидированного отчета о 16p77(e) совокупных доходах. См. примечания 24 и 31. В случае, если здания были бы отражены по первоначальной стоимости за вычетом амортизации, балансовая стоимость зданий за 31 декабря 20YY года составила бы ____ тысяч рублей (20ХХ г.: ____ тысяч рублей). 16p74(a) Основные средства в сумме ____ тысяч рублей были переданы в залог третьим сторонам в качестве обеспечения по прочим заемным средствам (рекомендуется раскрыть наличие или отсутствие ограничения прав собственности). См. примечание 21. Нематериальные активы представлены лицензиями на компьютерное и программное обеспечение. 36p130 В результате проведения теста на обесценение нематериальных 36p134 активов с неопределенным сроком полезной службы был признан убыток в размере ___ тысяч рублей (20ХХ г.: ___ тысяч рублей). Обесцененный нематериальный актив относится на подразделения (единицы), генерирующие денежные потоки (ЕГДП1, ЕГДП2, ...). См. примечание 12. 15. Прочие активы 1p77 Примечание 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Инструменты хеджирования справедливой 38 стоимости Инструменты хеджирования денежных 38 потоков Инструменты хеджирования инвестиций в 38 зарубежную деятельность IFRS3 Компенсационный актив при объединении 41 P27,57 организаций ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого прочих финансовых активов ───────────────────────────────────────────────────────────── Предоплата по незавершенному строительству Предоплата за услуги Обеспечение, полученное в собственность за неплатежи Предоплата по налогам, за исключением налога на прибыль Драгоценные металлы Прочие ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого прочих нефинансовых активов ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого прочих активов ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS3 Компенсационный актив к возмещению за приобретенную в ____ P27, 20YY года контрольную долю в уставном капитале дочерней B64(g) организации ______ ожидается к погашению в ____ 20ZZ ее бывшими владельцами по определенной на дату приобретения справедливой стоимости в сумме ____ тысяч рублей в связи с увеличением доли просрочки на ___% от суммы кредитного портфеля на дату приобретения дочерней организации, что соответствует условиям соглашения о приобретении. IFRS7p (Обеспечение, полученное в собственность за неплатежи, 15(c) представляет собой объекты недвижимости, полученные Группой при урегулировании просроченных кредитов. Группа предполагает реализовать эти активы в обозримом будущем. Данные активы не относятся к категории "предназначенные для продажи" в соответствии с МСФО (IFRS) 5 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность" (далее - МСФО (IFRS) 5), так как Группа не начала проводить активные маркетинговые мероприятия по их реализации. Эти активы были первоначально признаны по справедливой стоимости при приобретении.) В течение 20YY года Группа также получила денежные средства в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) с помощью исполнения финансовых гарантий, обращая взыскание на прочие финансовые активы в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей), изымая залоговое обеспечение. Балансовая стоимость таких финансовых активов по состоянию за 31 декабря 20YY года в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) представлена в примечании 9. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40. 16. Долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как "предназначенные для продажи", и прекращенная деятельность В таблице далее представлены основные категории долгосрочных активов (выбывающих групп), классифицируемых как "предназначенные для продажи": IFRS5p38 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Активы выбывающей группы, классифицируемые как "предназначенные для продажи" Денежные средства и их эквиваленты Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, удерживаемые до погашения Инвестиционная недвижимость Инвестиции в ассоциированные организации Предоплата текущих обязательств по налогу на прибыль Отложенный налоговый актив Гудвил Нематериальные активы Основные средства Прочие активы Долгосрочные активы, классифицируемые как "предназначенные для продажи" Основные средства ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого долгосрочных активов (выбывающих групп), классифицируемых как "предназначенные для продажи" ───────────────────────────────────────────────────────────── В таблице далее представлены основные категории обязательств, относящихся к выбывающим группам, классифицируемым как "предназначенные для продажи": IFRS5p38 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Средства других банков Средства клиентов Выпущенные долговые ценные бумаги (Выпущенные векселя) Прочие заемные средства Текущие обязательства по налогу на прибыль Отложенное налоговое обязательство Резервы на обязательства и отчисления Прочие обязательства ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого обязательств, относящихся к выбывающим группам, классифицируемым как "предназначенные для продажи" ───────────────────────────────────────────────────────────── (Дополнительно рекомендуется раскрыть информацию по финансовым активам и обязательствам в соответствии с МСФО (IFRS) 7 p8.) IFRS5p32, ____ (дата) Группа утвердила план продажи ____ активов, 41(c) относящихся к ____. Группа проводит активные маркетинговые мероприятия по реализации данных активов и ожидает завершить продажу до ____ 20ZZ года. (Информация об убытке при списании стоимости долгосрочных активов (выбывающих групп), классифицируемых как "предназначенные для продажи" по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу, представлена в примечании 30.) IFRS ____ 20XX года Группа продала __% в уставном капитале ______. 5p36A,41 Дочерняя организация ранее была классифицирована как выбывающая группа, и классификация ее активов и обязательств в консолидированном отчете о финансовом положении была соответствующим образом переклассифицирована. Далее в таблице представлена информация о проданных активах и обязательствах, а также о суммах, полученных при их продаже: Приме- Дата чание продажи ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Денежные средства и их эквиваленты Кредиты и дебиторская задолженность Основные средства Прочие активы Средства клиентов Прочие обязательства ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Чистые активы дочерней организации За вычетом неконтрольной доли участия ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Проданная доля в чистых активах дочерней организации Гудвил по первоначальной оценке 12 ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого балансовой стоимости проданных чистых активов ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Общая сумма, полученная за проданные активы За вычетом справедливой стоимости дебиторской задолженности, возникающей при продаже За вычетом денежных средств и их эквивалентов в проданной дочерней организации ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Приток денежных средств при продаже ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 27p41(f) Группа отразила по статье "Прибыль (Убыток) от прекращенной деятельности" консолидированного отчета о прибылях и убытках прибыль от продажи дочерней организации в размере ____ тысяч рублей. (По статье "Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимся в наличии для продажи" консолидированного отчета о прибылях и убытках Группа, при потере контроля над бывшей дочерней организацией, отразила прибыль от оценки по справедливой стоимости ___% доли сохранившихся инвестиций в уставном капитале бывшей дочерней организации в размере ____ тысяч рублей.) ──────────────────────────────────────────────────────────── IFRS 5p34 Прекращенная деятельность 20YY 20XX ──────────────────────────────────────────────────────────── IFRS 5p33(b) Доходы от прекращенной деятельности Расходы от прекращенной деятельности Прибыль (Убыток) от прекращенной деятельности до налогообложения 12p81(h)(ii) Расходы по налогу на прибыль Прибыль (Убыток) от прекращенной деятельности после налогообложения IFRS Прибыль (Убыток) от переоценки по справедливой 5p33(b) стоимости за вычетом затрат на продажу или при выбытии активов или выбывающих групп, составляющих прекращенную деятельность, до налогообложения 12p81(h)(i) Расходы по налогу на прибыль Прибыль (Убыток) от переоценки по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или при выбытии активов или выбывающих групп, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения IFRS5p33(d) Прибыль, приходящаяся на собственников Банка: от прекращенной деятельности от продолжающейся деятельности ──────────────────────────────────────────────────────────── IFRS 5p34 Движение денежных средств в рамках прекращенной деятельности 20YY 20XX ──────────────────────────────────────────────────────────── IFRS5p33(c) Денежные средства от операционной деятельности IFRS5p33(c) Денежные средства от инвестиционной деятельности IFRS5p33(c) Денежные средства от финансовой деятельности ──────────────────────────────────────────────────────────── Итого денежных средств ──────────────────────────────────────────────────────────── 17. Средства других банков (Данное примечание относится к кредитам, привлеченным Группой, в том числе от Банка России.) 1p77 20YY 20XX IFRS7p8 ───────────────────────────────────────────────────────────── (f) Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" других банков Средства, привлеченные от Банка России, центральных банков Краткосрочные депозиты других банков Договоры продажи и обратного выкупа с другими банками Депозиты других банков, принятые в обеспечение по выданным гарантиям Просроченные привлеченные средства других банков ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого средств других банков ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) По состоянию за 31 декабря 20YY года средства других банков в сумме ____ тысяч рублей (20XX: ____ тысяч рублей) были привлечены от Банка России сроком от ___ до ___ по эффективной ставке от ___ до ___%. 39p43 В течение 20YY года было привлечено средств других банков по (AG64) ставкам ниже рыночных в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей), или ___% от суммы привлеченных средств других банков (20XX г.: ___%). В консолидированном отчете о прибылях и убытках была отражена прибыль (убыток) в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) при первоначальном признании средств других банков по ставке ниже (выше) рыночных. 39p43(AG (Если первоначальная справедливая стоимость финансовых 76,76A) инструментов определена не на основании наблюдаемых рыночных данных, доходы и расходы при первоначальном признании отражаться не должны.) IFRS7 Ценные бумаги, проданные по договорам продажи и обратного p14,25 выкупа, включают (наименование ценных бумаг) ____ со справедливой стоимостью за 31 декабря 20YY года ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). За 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года эти ценные бумаги были отражены в консолидированном отчете о финансовом положении как финансовые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи (удерживаемые до погашения). См. примечания 6, 9, 10 и 39. IFRS7p14 За 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, со справедливой стоимостью ___ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей), и финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи (удерживаемые до погашения), с балансовой стоимостью ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей), были предоставлены третьим сторонам в качестве обеспечения своих обязательств по срочным депозитам других банков. См. примечания 6, 9, 10 и 39. IFRS7p25 См. примечание 39 в отношении информации о справедливой стоимости каждой категории средств других банков. IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ средств других банков представлены в примечании 35. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40. (Представьте информацию о концентрации и т.д.) 18. Средства клиентов 1p77 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Государственные и общественные организации текущие (расчетные) счета срочные депозиты Прочие юридические лица текущие (расчетные) счета срочные депозиты Физические лица текущие счета (вклады до востребования) срочные вклады ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого средств клиентов ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) В число государственных и общественных организаций не входят коммерческие предприятия, доли участия (паи, акции) которых принадлежат государству. 39p43 В течение 20YY года в консолидированном отчете о прибылях и (AG64) убытках (в консолидированном отчете об изменениях в собственном капитале, так как фактически представляет собой взносы участников Группы в уставный капитал (выплаты участникам Группы) была отражена прибыль (убыток) в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) от первоначального признания срочных депозитов по ставкам ниже (выше) рыночных. 39p43(AG (Если первоначальная справедливая стоимость финансовых 76,76A) инструментов определена не на основании наблюдаемых рыночных данных, доходы и расходы при первоначальном признании отражаться не должны.) Далее приведено распределение средств клиентов по отраслям экономики: IFRS7 20YY 20XX p34 ────────────────────── Сумма % Сумма % ───────────────────────────────────────────────────────────── Государственные органы Муниципальные органы власти Предприятия нефтегазовой промышленности Предприятия торговли Транспорт Страхование Финансы и инвестиции Строительство Телекоммуникации Физические лица Прочие ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого средств клиентов ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p34 За 31 декабря 20XX года Группа имела ___ клиентов (20XX г.: (c) ____ клиентов) с остатками средств свыше ____ тысяч рублей. Совокупный остаток средств этих клиентов составил ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей), или ___% (20XX г.: ____%) от общей суммы средств клиентов. ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p38 В средствах клиентов отражены депозиты в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей), являющиеся обеспечением по безотзывным обязательствам по импортным аккредитивам, гарантиям и поручительствам. См. примечание 37. IFRS7p34 (Рекомендуется раскрыть информацию по наиболее существенным аспектам средств клиентов Группы, например, существенным концентрациям, кредитно-депозитным схемам и т.д.) IFRS7p14 (Рекомендуется раскрыть общую сумму обеспеченных обязательств, характер и балансовую стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения. Если эта информация является очень подробной, рекомендуется проанализировать необходимость представления ее в отдельном примечании.) IFRS7p25 См. примечание 39 в отношении информации о справедливой стоимости каждой категории средств клиентов. IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ средств клиентов представлены в примечании 35. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40. 19. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток IFRS7p8 Группа относит к данной категории финансовые обязательства, (e) оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, и прочие финансовые обязательства, классифицированные как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток при первоначальном признании. 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли Прочие финансовые обязательства, классифицированные как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток при первоначальном признании ─────────────────────────────────────────────── Итого финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток ──────────────────────────────────────────────────────────── Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли 39p9 Примечание 20YY 20XX (AG15) ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p8 Производные финансовые инструменты 38 (e) Обязательства по поставке ценных бумаг Обязательство по возврату проданного обеспечения ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) IFRS7p15 Группа приняла в качестве обеспечения ценные бумаги, которые она может продать или перезаложить (примечания 7 и 8). Группа продала часть такого обеспечения и признала денежную выручку в качестве обязательства по возврату принятого обеспечения, учтенного на конец отчетного периода по справедливой стоимости, в размере ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). Справедливая стоимость перезаложенного обеспечения, которое Группа обязана вернуть (рекомендуется указать сроки и условия возврата перезаложенного обеспечения), составила ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). 39p9 Прочие финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой (AG4B- стоимости через прибыль или убыток AG4K) 39p9 20YY 20XX IFRS7p8 ───────────────────────────────────────────────────────────── (e) Структурированные долговые ценные бумаги ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) IFRS7p17 Структурированные долговые ценные бумаги IFRS7 ____ 20XX г. Группой выпущены долговые ценные бумаги сроком B5(a) на __ лет с номинальной стоимостью ____ тысяч рублей и ежегодным купоном по фиксированной ставке __ %, включающие опцион "колл" на индекс __ на уровне ___. Выпущенные Группой структурированные долговые ценные бумаги составляют часть группы финансовых инструментов, управление которыми осуществляется совместно на основе справедливой стоимости. IFRS7 Изменение справедливой стоимости структурированных долговых p10,11 ценных бумаг, связанное с изменениями кредитного риска, составляет за отчетный период прибыль в размере ____ тысяч рублей (20XX г.: убыток в размере ____ тысяч рублей). Накопленное изменение справедливой стоимости, связанное с изменениями кредитного риска после выпуска структурированных долговых ценных бумаг, составляет убыток в размере ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). Изменение справедливой стоимости, связанное с изменениями кредитного риска, было рассчитано с учетом изменения кредитного спрэда, присущего рыночной стоимости "долгосрочных" долговых ценных бумаг Группы. Сумма, которую по договору Группа должна будет выплатить на дату погашения (на основании текущей внутренней стоимости опционов "колл"), превышает балансовую стоимость на ____ тысяч рублей. IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, представлены в примечании 35. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40. 20. Выпущенные долговые ценные бумаги 1p77 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Векселя Депозитные и сберегательные сертификаты Еврооблигации Облигации, выпущенные для обращения на внутреннем рынке ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого выпущенных долговых ценных бумаг ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) IFRS7p7 По состоянию за 31 декабря 20YY года выпущенные долговые ценные бумаги Группы включали (еврооблигации) в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей), деноминированные в долларах США. Срок погашения данных облигаций наступает ____, купонный доход составляет ___% (20XX г.: ____%) и доходность к погашению - ____% (20XX г.: ____%). (Рекомендуется представить описание каждого вида (выпуска) выпущенных ценных бумаг. IFRS7p14 Рекомендуется раскрывать общую сумму обеспеченных обязательств, характер и балансовую стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения. Если эта информация является очень подробной, рекомендуется проанализировать необходимость представления ее в отдельном примечании. Если в составе выпущенных ценных бумаг есть конвертируемые (имеющие компонент обязательства и компонент капитала), рекомендуется раскрывать их общую величину, параметры обмена и порядка оценки справедливой стоимости.) IFRS7p20 В течение 20YY года чистая прибыль (убыток) Группы от выкупа (a)(v) собственных долговых ценных бумаг составила ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). IFRS7p25 См. примечание 39 в отношении информации о справедливой стоимости каждой категории выпущенных долговых ценных бумаг. IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ выпущенных долговых ценных бумаг представлены в примечании 35. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40. IFRS7p34 (Рекомендуется представить информацию о концентрации.) (c) 21. Прочие заемные средства 1p77 Примечание 20YY 20XX IFRS7p8 ───────────────────────────────────────────────────────────── (f) Срочные заемные средства от юридических лиц (кроме банков) Субординированные кредиты Синдицированный кредит со сроком погашения ___ Дивиденды к уплате 33 Кредиторская задолженность по дебетовым и кредитовым картам Расчеты по конверсионным операциям Обязательства по финансовой аренде Договоры продажи и обратного выкупа ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого прочих заемных средств ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) 39p43 В течение 20YY года в консолидированном отчете о прибылях и (AG64) убытках (в консолидированном отчете об изменениях в собственном капитале, так как средства фактически представляют собой взносы участников Группы в уставный капитал (выплаты участникам Группы) была отражена прибыль (убыток) в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) от первоначального признания прочих заемных средств по ставкам ниже (выше) рыночных. IFRS7p14 За 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток со стоимостью ____ тысяч рублей, и финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи (удерживаемые до погашения) с балансовой стоимостью ____ тысяч рублей, были предоставлены Группой третьим сторонам в качестве обеспечения своих обязательств по прочим заемным средствам. См. примечания 6, 9, 10 и 39. (Группе рекомендуется раскрыть информацию по совокупной сумме обеспеченных обязательств, а также характеру и балансовой стоимости активов, предоставленных в качестве обеспечения по обязательствам. Если информация слишком подробна, рекомендуется рассмотреть возможность изложения ее в отдельном примечании.) (Если погашение заемных средств не производится в срок, рекомендуется описать ситуацию с указанием суммы начисленных пеней и т.д.) IFRS7p31 Субординированный долг в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) имеет (фиксированную) (переменную) процентную ставку ___ в год и срок погашения до ___. В случае ликвидации погашение данного депозита будет произведено после удовлетворения требований всех прочих кредиторов. IFRS7p25 См. примечание 39 в отношении информации о справедливой стоимости каждой категории прочих заемных средств. (Раскройте характер и величину обязательств по субординированным кредитам.) IFRS7p34 Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ прочих заемных средств представлены в примечании 35. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40. 17p31(b) Далее представлена информация о минимальных арендных платежах по финансовой аренде: ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Менее От 2 до Более 5 Итого 1 года 5 лет лет ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Минимальные арендные платежи за 31 декабря 20YY года За вычетом будущих финансовых выплат ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Дисконтированная стоимость минимальных арендных платежей за 31 декабря 20YY года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Менее От 2 до Более 5 Итого 1 года 5 лет лет ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Минимальные арендные платежи за 31 декабря 20XX года За вычетом будущих финансовых выплат ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Дисконтированная стоимость минимальных арендных платежей за 31 декабря 20XX года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 17p31(a) Арендованные активы, балансовая стоимость которых представлена в примечании 14, фактически используются в качестве обеспечения обязательств по финансовой аренде, поскольку арендованный актив возвращается к арендодателю в случае невыполнения денежных обязательств. 17p31(d) За 31 декабря 20YY года общая сумма будущих минимальных платежей к получению Группой по финансовой субаренде, не подлежащей отмене, составляет ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). 17p31(e) (Следует раскрыть общее описание существенных договоров аренды.) 22. Прочие обязательства 1p77 Примечание 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Инструменты хеджирования справедливой стоимости 38 Инструменты хеджирования денежных потоков 38 Инструменты хеджирования инвестиций в зарубежную деятельность 38 IFRS3p40 Условное возмещение при объединении организаций 41 ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого прочих финансовых обязательств организаций ───────────────────────────────────────────────────────────── Налоги к уплате, за исключением налога на прибыль Начисленные расходы по выплате вознаграждения персоналу Резерв по оценочным обязательствам Отложенный доход Прочие ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого прочих нефинансовых обязательств ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого прочих обязательств ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS3 Обязательство по условному возмещению за приобретенную в ____ pB55(a), 20YY года контрольную долю в уставном капитале дочерней B64(f) организации ____ ожидается к исполнению в ____ 20ZZ перед ее (iii) бывшими владельцами по определенной на дату приобретения справедливой стоимости в сумме __________, что соответствует условиям соглашения о приобретении в части получения дочерней организацией ________ плановой прибыли за (____ месяцев) 20ZZ года в сумме ____ тысяч рублей. 37p84 Далее представлен анализ изменений резерва по оценочным обязательствам: Приме- Обязатель- Нало- Прочие Итого чание ства кре- говые дитного риски характера ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Балансовая стоимость на 1 января 20YY года Поступления, отраженные в консолидированном отчете о прибылях и убытках Поступления через объединение 41 организаций Комиссии, полученные по выданным финансовым гарантиям Амортизация комиссий, полученных 26 по выданным финансовым гарантиям, отраженная в консолидированном отчете о прибылях и убытках Использование резерва Восстановление неиспользованных резервов Влияние пересчета в валюту отчетности Прочее ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Балансовая стоимость за 31 декабря 20YY года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 37p85(a) Резерв на возможные потери по неопределенным налоговым обязательствам и связанным с ними пеням и штрафным санкциям Группа создала налоговые резервы в размере ___ тысяч рублей в отношении неопределенных налоговых обязательств (по НДС) и соответствующих штрафов и пеней. Ожидается, что созданный резерв за 31 декабря 20YY года будет полностью использован или восстановлен к концу 20ZZ года, когда истечет срок давности налоговой проверки по соответствующим налоговым декларациям. Обязательства кредитного характера Особые резервы были созданы по случаям убытков, понесенных по финансовым гарантиям. Ожидается, что остаток за 31 декабря 20YY года будет использован до конца 20__ года. Прочие резервы Прочие резервы включают резерв на определенные юридические иски, поданные против Группы ___, относящиеся к ____, и обременительные договоры. Ожидается, что остаток за 31 декабря 20YY года будет использован до конца 20__ года. По мнению Группы, получившей соответствующие юридические консультации, результат рассмотрения этих юридических исков не приведет к какому-либо существенному убытку, превышающему начисленные суммы. См. примечание 37. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40. 23. Уставный капитал и эмиссионный доход 1p79,80 Коли- Обыкно- Эмиссион- Привиле- Собствен- Итого чество венные ный доход гирован- ные акции, акций в акции ные выкуплен- обраще- акции ные у ак- нии (в ционеров тысячах штук) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── На 1 января 20XX года Выпущенные новые акции Собственные акции, выкупленные у акционеров Реализованные собственные акции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── За 31 декабря 20XX года Выпущенные новые акции Собственные акции, выкупленные у акционеров Реализованные собственные акции ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── За 31 декабря 20YY года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 1p 79(a) Номинальный зарегистрированный выпущенный уставный капитал (ii) Банка до пересчета взносов в уставный капитал, сделанных до 1 (iii) января 20XX года, до эквивалента покупательной способности российского рубля по состоянию за 31 декабря 2002 года составляет ____ тысяч рублей. По состоянию за 31 декабря 20YY года все находящиеся в обращении акции Банка были объявлены, выпущены и полностью оплачены. Количество акций выпущенных, но не полностью оплаченных составляет ____ (20XX г.: ____). 1p79, Все обыкновенные акции имеют номинальную стоимость ____ тысяч 80, рублей за акцию. Каждая акция предоставляет право одного 137 голоса. Привилегированные акции имеют номинальную стоимость ____ тысяч рублей, а также преимущество перед обыкновенными акциями в случае ликвидации Банка. Дивиденды по привилегированным акциям установлены в размере ___% годовых (20XX г.: ____% годовых) и имеют преимущество перед дивидендами по обыкновенным акциям. Если дивиденды не объявляются или принимается решение о неполной их выплате, владельцы привилегированных акций получают право голоса аналогично владельцам обыкновенных акций до того момента, когда будет произведена выплата дивидендов. Выплата дивидендов и прочее распределение прибыли осуществляются на основе чистой прибыли текущего года по бухгалтерской отчетности, подготовленной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. 1p79, (Рекомендуется описать эмиссию(и) акций, 80, зарегистрированную(ые) в 20YY году или 20XX году. 137 Рекомендуется представить информацию по любым акциям, отданным в залог по прочим операциям или опционам на акции. Рекомендуется представить описание всех движений по неденежным операциям, например, капитализации фондов.) 32p34 За 31 декабря 20YY года собственные акции, выкупленные у акционеров, включали __ обыкновенных акций Банка (20XX г.: ____ акций), принадлежащих дочерним организациям Группы, находящимся в полной собственности материнской организации. Указанные обыкновенные акции предоставляют право голоса в том же соотношении, что и прочие обыкновенные акции. Группа фактически контролирует право голоса, предоставляемое обыкновенными акциями, принадлежащими организациям в составе Группы. 1p78, Эмиссионный доход представляет собой сумму, на которую взносы 106 в капитал превышали номинальную стоимость выпущенных акций. 1p80A (Если кредитная организация переклассифицирует финансовый инструмент с правом досрочного погашения, классифицированный в качестве долевого инструмента, между финансовыми обязательствами и собственным капиталом, то раскрытию подлежат сумма, сроки и основания такой переклассификации.) 24. Прочие компоненты совокупного дохода (фонды) Примечание 20YY 20XX ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 1р82(g) Основные средства: 1p96 Изменение фонда переоценки 1р82(g) Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи: Переоценка Обесценение 1p92 Доходы (расходы), переклассифицированные на счета прибылей и убытков в отчетном периоде, кроме обесценения 1р82(g) Накопленные курсовые разницы: 21p45 Изменение валютных курсов 1p92 Доходы (расходы), 21p48 переклассифицированные на счета прибылей и убытков в отчетном периоде Хеджирование денежных потоков: IFRS7 Изменение фонда хеджирования p23(c) денежных потоков IFRS7 Доходы (расходы), p23(d) переклассифицированные на счета прибылей и убытков в отчетном периоде 1p82(h) Доля в изменениях прочего совокупного дохода ассоциированных организаций 28p11 Изменения в прочем совокупном доходе ассоциированных организаций 1p92 Доходы (расходы), 28p19A переклассифицированные на счета прибылей и убытков в отчетном периоде Прочие компоненты совокупного дохода за год ───────────────────────────────────────────────────────────── 1p90 Налог на прибыль, относящийся к прочим компонентам совокупного дохода: 12p81(ab) Изменение фонда переоценки основных средств Изменение фонда переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи Изменение фонда накопленных курсовых разниц Изменение фонда хеджирования денежных потоков Доля в изменениях прочего совокупного дохода ассоциированных организаций ───────────────────────────────────────────────────────────── Прочие компоненты совокупного дохода за год за вычетом налога ───────────────────────────────────────────────────────────── 1p93-97 Фонд переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в том числе включенных в активы выбывающей группы, классифицируемые как "предназначенные для продажи", переклассифицируется в консолидированный отчет о прибылях и убытках в случае его реализации через продажу или обесценение в порядке переклассификационной корректировки. Фонд переоценки основных средств, в том числе классифицируемых как "предназначенные для продажи" и (или) включенных в активы выбывающей группы, переводится в категорию нераспределенной прибыли в случае его реализации через амортизацию, обесценение, продажу или иное выбытие. Фонд хеджирования денежных потоков переклассифицируется в консолидированный отчет о прибылях и убытках в порядке переклассификационной корректировки в случае его реализации, когда признается хеджируемый финансовый доход или расход или осуществляется прогнозируемая продажа. В фонде курсовых разниц отражены курсовые разницы, возникающие при пересчете финансовой отчетности зарубежных дочерних организаций. В фонде курсовых разниц также отражен финансовый результат от эффективной части хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность. Фонд курсовых разниц переклассифицируется в консолидированный отчет о прибылях и убытках в порядке переклассификационной корректировки в случае его реализации через выбытие дочерней организации посредством продажи, ликвидации, погашения уставного капитала или отказа от прав на всю эту дочернюю организацию или ее часть. 27p35 В течение 20YY года фонд переоценки основных средств в IFRS7p20 результате продажи контрольной доли в размере ____% в (e) уставном капитале дочерней организации (____) уменьшился на сумму, переведенную в категорию нераспределенной прибыли в размере ____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей) и увеличился в результате восстановления убытка от обесценения на ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). IFRS7p20 В течение 20YY года фонд переоценки финансовых активов, (a)(ii) имеющихся в наличии для продажи, уменьшился на сумму, переклассифицированную в консолидированный отчет о прибылях и убытках при выбытии и обесценении финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в размере ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). 39p102 В течение 20YY года фонд курсовых разниц в связи с эффективным хеджированием чистых инвестиций в зарубежную деятельность увеличился (уменьшился) на сумму положительных (отрицательных) курсовых разниц в размере ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). В течение 20YY года в результате выбытия чистых инвестиций в зарубежную деятельность по статье "Доходы (Расходы), переклассифицированные на счета прибылей и убытков в отчетном периоде" по накопленным курсовым разницам были отражены доходы (расходы), переклассифированные в консолидированный отчет о прибылях и убытках в порядке переклассификационной корректировки, в размере ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). 28p19A В течение 20YY года в результате уменьшения доли в ассоциированной организации без потери значительного влияния доля в прочем совокупном доходе ассоциированной организации уменьшилась на сумму, переклассифицированную в консолидированный отчет о прибылях и убытках в порядке переклассификационной корректировки, в размере ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). IFRS5p38 (Любой накопленный доход или расход, признанный в прочих компонентах совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах и отнесенный на долгосрочный актив (выбывающую группу), классифицированный как "предназначенный для продажи", представляется отдельно.) 25. Процентные доходы и расходы 18p35(b) 20YY 20XX (iii) ───────────────────────────────────────────────────────────── Процентные доходы Кредиты и дебиторская задолженность, кроме задолженности по финансовой аренде Долговые финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Долговые финансовые активы, удерживаемые до погашения Средства в других банках Средства, размещенные в Банке России Корреспондентские счета в других банках Депозиты "овернайт" в других банках IFRS7p20 Процентный доход по обесценившимся финансовым (d) активам 39AG93 Прочие ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p20 Итого процентных доходов по финансовым (b) активам, не оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток 17p47(e) Дебиторская задолженность по финансовой аренде Долговые финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого процентных доходов ───────────────────────────────────────────────────────────── Процентные расходы Срочные депозиты юридических лиц Выпущенные долговые ценные бумаги (векселя) Прочие заемные средства, кроме обязательств по финансовой аренде Срочные вклады физических лиц Срочные депозиты банков Средства, привлеченные от Банка России Депозиты "овернайт" других банков Текущие (расчетные) счета Корреспондентские счета других банков Прочие ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого процентных расходов по финансовым обязательствам, не оцениваемым по справедливой IFRS7p20 стоимости через прибыль или убыток (b) Обязательства по финансовой аренде Финансовые обязательства, оцениваемые по 17p31(c) справедливой стоимости через прибыль или убыток ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого процентных расходов ───────────────────────────────────────────────────────────── Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы) ───────────────────────────────────────────────────────────── (В целях данной таблицы рекомендуется отразить положительные данные как по доходам, так и по расходам. Рекомендуется дополнить или сократить список, если необходимо. IFRS7p20 Доходы и расходы по финансовой аренде представляются (b) отдельно, т.к. они не рассчитываются по методу эффективной 17p39 процентной ставки.) 26. Комиссионные доходы и расходы 18p35(b) 20YY 20XX (ii) ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p20 Комиссионные доходы (c) Комиссия по расчетным операциям Комиссия по кассовым операциям Комиссия за инкассацию Комиссия по операциям с ценными бумагами IFRS7p20 Комиссия по операциям доверительного (c)(ii) управления Комиссия по выданным гарантиям Прочие (Рекомендуется самостоятельно определить порядок расположения данных.) ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого комиссионных доходов ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p20 Комиссионные расходы (c) Комиссия по расчетным операциям Комиссия по кассовым операциям Комиссия за инкассацию Комиссия по операциям с ценными бумагами Прочие (Рекомендуется самостоятельно определить порядок расположения данных.) ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого комиссионных расходов ───────────────────────────────────────────────────────────── 18p35(b) (ii) Чистый комиссионный доход (расход) ───────────────────────────────────────────────────────────── (В целях данной таблицы рекомендуется отразить положительные данные как по доходам, так и по расходам. Рекомендуется дополнить или сократить список, если необходимо.) 27. Прочие операционные доходы Приме- 20YY 20XX чание ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 18p35(b)(v) Дивиденды IFRS7p20 Доход от продажи кредитов и дебиторской (iv) задолженности Доход от сдачи в аренду инвестиционной недвижимости Доход от субаренды IFRS3p34 Доходы от приобретения дочерних и 28p23(b) ассоциированных организаций 41, 12 28p19A Доходы, связанные с выбытием ассоциированных организаций Доход от выбытия основных средств Доход от выбытия инвестиционной недвижимости Доход от реализации продукции Прочее ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого прочих операционных доходов ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 28. Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток Далее представлена информация о доходах за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток: IFRS7p20(a)(i) 20YY ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Доходы за вычетом Доходы за вычетом Итого расходов по расходов по операциям с операциям с прочими финансовыми финансовыми активами, активами, оцениваемыми по оцениваемыми по справедливой справедливой стоимости через стоимости через прибыль или убыток, прибыль или убыток предназначенными для торговли Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Долевые ценные бумаги, имеющие котировки Долевые ценные бумаги, не имеющие котировок Производные финансовые инструменты ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого доходов за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 20XX ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Доходы за вычетом Доходы за вычетом Итого расходов по расходов по операциям с операциям с прочими финансовыми финансовыми активами, активами, оцениваемыми по оцениваемыми по справедливой справедливой стоимости через стоимости через прибыль или убыток, прибыль или убыток предназначенными для торговли Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Долевые ценные бумаги, имеющие котировки Долевые ценные бумаги, не имеющие котировок Производные финансовые инструменты ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого доходов за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итоговая сумма включает доходы и расходы, возникающие от продажи или покупки, а также от изменений в справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. 29. Расходы за вычетом доходов по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток Далее представлена информация о расходах за вычетом доходов по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток. IFRS7p20(a)(i) 20YY ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Расходы за вычетом Расходы за вычетом Итого доходов по доходов по операциям с операциям с прочими финансовыми финансовыми обязательствами, обязательствами, оцениваемыми по оцениваемыми по справедливой справедливой стоимости через стоимости через прибыль или убыток, прибыль или убыток предназначенными для торговли Производные финансовые инструменты Обязательства по поставке ценных бумаг Структурированные долговые ценные бумаги ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого расходов за вычетом доходов по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 20XX ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Расходы за вычетом Расходы за вычетом Итого доходов по доходов по операциям с операциям с прочими финансовыми финансовыми обязательствами, обязательствами, оцениваемыми по оцениваемыми по справедливой справедливой стоимости через стоимости через прибыль или убыток, прибыль или убыток предназначенными для торговли Производные финансовые инструменты Обязательства по поставке ценных бумаг Структурированные долговые ценные бумаги ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого расходов за вычетом доходов по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итоговая сумма включает доходы и расходы, возникающие от продажи или покупки, а также от изменений в справедливой стоимости финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. 30. Административные и прочие операционные расходы Примечание 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Расходы на персонал 36p126(a) Амортизация основных средств 14 Обесценение стоимости основных средств 36p126(b) 14 Восстановление обесценения основных 36p126(a) средств 14 Обесценение стоимости гудвила, возникшего при покупке дочерних организаций 12 IFRS3p53 Расходы, связанные с приобретением 28p19A дочерних организаций и выбытием ассоциированных организаций 17p35(c) Амортизация программного обеспечения и прочих нематериальных активов 14 Коммунальные услуги Расходы по операционной аренде (основных средств) Прочие расходы, относящиеся к основным средствам Профессиональные услуги (охрана, связь и другие) Расходы по страхованию Реклама и маркетинг Прочие налоги, за исключением налога на прибыль Снижение стоимости долгосрочных активов (или выбывающих групп) до справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу 16 Прочие (должны быть не более ___%) (Рекомендуется самостоятельно определить порядок расположения данных.) ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого административных и прочих операционных расходов ───────────────────────────────────────────────────────────── Расходы на содержание персонала включают в том числе установленные законодательством Российской Федерации страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в размере ________ тысяч рублей (20XX г.: ________ тысяч рублей). (Рекомендуется рассмотреть возможность дополнительного описания или расшифровки расходов на персонал.) Прямые операционные расходы по инвестиционной недвижимости, которая приносит арендный доход, составили _____ тысяч рублей (20XX г.: _________________ тысяч рублей) и включали затраты, связанные с коммунальными услугами, а также затраты на содержание персонала. Прямые операционные расходы по инвестиционной недвижимости, которая не приносила арендного дохода, составили _________ тысяч рублей (20XX г.: __________ тысяч рублей). 31. Налог на прибыль 1p54(n,o) Расходы (возмещение) по налогу на прибыль включают следующие компоненты: 12p80,81 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Текущие расходы (возмещение) по налогу на прибыль Изменения отложенного налогообложения, связанные: с возникновением и списанием временных разниц с влиянием от увеличения (уменьшения) ставок налогообложения ───────────────────────────────────────────────────────────── Расходы (возмещение) по налогу на прибыль за год ───────────────────────────────────────────────────────────── 12p46-48 Текущая ставка налога на прибыль, применимая к большей части 12p81(d) прибыли Группы, составляет ___% (20XX г.: ___%). (Начиная с 1 января 20XX года ставка налога увеличилась (уменьшилась) с ___ до ___%. В 20XX году была введена ставка налога на прибыль (___%), которая применяется начиная с 1 января 20YY года.) Текущая ставка налога на прибыль, применимая к большей части прибыли дочерних организаций, варьируется от ___ до ___% (20XX г.: от ___ до ___%). Далее представлено сопоставление теоретического налогового расхода с фактическим расходом по налогообложению. 12p81 20YY 20XX (c(i) ───────────────────────────────────────────────────────────── Прибыль (убыток) по МСФО до налогообложения Теоретические налоговые отчисления (возмещение) по соответствующей базовой ставке (20YY г.: ___%; 20XX г.: ___%) Поправки на доходы или расходы, не принимаемые к налогообложению в соответствии с национальной системой налогового учета: доходы, не принимаемые к налогообложению расходы, не принимаемые к налогообложению Поправки на доходы или расходы, принимаемые к налогообложению по ставкам налога, отличным от базовой ставки: доходы, ставка по которым составляет ___% доходы или расходы, понесенные в юрисдикциях, система налогообложения которых отличается от национальной системы Текущие налоговые отчисления, недостаточно (избыточно) сформированные в предыдущие периоды Непризнанные налоговые убытки, перенесенные на будущие периоды Использование ранее не признанных налоговых убытков Воздействие изменения ставки налогообложения (величина должна иметь тот же знак, что и в таблице выше) Не отраженные в отчетности изменения в сумме чистого отложенного налогового актива (Рекомендуется продолжить список, если необходимо.) ───────────────────────────────────────────────────────────── Расходы (возмещение) по налогу на прибыль за год ───────────────────────────────────────────────────────────── 12p82 У Группы существуют непризнанные потенциальные отложенные налоговые активы в отношении неиспользованных налоговых убытков, перенесенных на будущие периоды, в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: _______ тысяч рублей) и уменьшающие налогооблагаемую базу временные разницы в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). Срок по налоговым убыткам, перенесенным на будущие периоды, истекает в 20__ году. 12p39 (Группа не отразила отложенное налоговое обязательство в отношении временных разниц в сумме ______ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей), связанных с инвестициями в дочерние организации, так как Группа может контролировать сроки возмещения данных временных разниц и не планирует возмещать их в обозримом будущем). 12p61A(a), Отложенное налоговое обязательство в сумме ______ тысяч 62,65 рублей (20XX г.: _______ тысяч рублей) было отражено в прочих компонентах совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах в связи с переоценкой зданий Группы. См. примечания 14 и 24. Отложенное налоговое обязательство в сумме _____ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) было отражено в прочих компонентах совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах в связи с переоценкой по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи. См. примечания 9 и 24. Кроме того, отложенный налог, относящийся к долгосрочным активам (выбывающим группам), классифицируемым как "предназначенные для продажи" в соответствии с МСФО (IFRS) 5, в сумме _____ тысяч рублей (20XX г.: _______ тысяч рублей) был отражен в прочих компонентах совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах. См. примечание 16. 12p81(d) Различия между МСФО и налоговым законодательством Российской Федерации (и прочих стран) приводят к возникновению определенных временных разниц между балансовой стоимостью ряда активов и обязательств в целях составления финансовой отчетности и в целях расчета налога на прибыль. Налоговые последствия движения этих временных разниц за 20YY и 20XX, представленных далее, отражаются по ставке ____% (20XX г.: ___%), за исключением доходов по государственным ценным бумагам, облагаемых налогом по ставке ____% (20XX г.: ____%). 12p61A,81 (g(i) 31 Объеди- Перевод Отражено Отражено 31 де- декабря нение в долго- в отчете в отчете кабря 20XX органи- срочные о прибы- о прочих 20YY года заций активы, лях и совокуп- года удержи- убытках ных дохо- ваемые дах для продажи ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Налоговое воздействие временных разниц, уменьшающих (увеличивающих) налогооблагаемую базу, и переноса налоговых убытков на будущие периоды Основные средства Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли Переоценка прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения Хеджирование денежных потоков Ассоциированные организации Начисленные доходы (расходы) Налоговые убытки, перенесенные на будущий период Прочее ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Чистый отложенный налоговый актив (обязательство) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Признанный отложенный налоговый актив Признанное отложенное налоговое обязательство ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Чистый отложенный налоговый актив (обязательство) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 12p61A,81 (g(i) 31 Объеди- Перевод Отражено Отражено 31 де- декабря нение в долго- в отчете в отчете кабря 20WW органи- срочные о прибы- о прочих 20XX года заций активы, лях и совокуп- года удержи- убытках ных дохо- ваемые дах для продажи ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Налоговое воздействие временных разниц, уменьшающих (увеличивающих) налогооблагаемую базу, и переноса налоговых убытков на будущие периоды Основные средства Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли Переоценка прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения Хеджирование денежных потоков Ассоциированные организации Наращенные доходы (расходы) Налоговые убытки, перенесенные на будущий период Прочее ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Чистый отложенный налоговый актив (обязательство) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Признанный отложенный налоговый актив Признанное отложенное налоговое обязательство ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Чистый отложенный налоговый актив (обязательство) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 12p62 (См. МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль" (далее - МСФО (IAS) 12) и МСФО (IAS) 16 для описания отражения отложенного налогового обязательства, возникшего в результате переоценки основных средств.) 12p71-76 (Прежде чем производить зачет отложенного налогового актива против отложенного налогового обязательства, рекомендуется убедиться, что это соответствует требованиям параграфов 71 - 76 МСФО (IAS) 12.) 12p73 (Отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство, возникающие в различных дочерних организациях, не подлежащие сальдированию в целях налогообложения, не должны сальдироваться в консолидированном отчете о финансовом положении.) 12p24 Чистый отложенный налоговый актив представляет собой сумму налога на прибыль, которая может быть зачтена против будущих налогов на прибыль, и отражается как отложенный налоговый актив в консолидированном отчете о финансовом положении. Отложенный налоговый актив, возникший в результате переноса налоговых убытков на будущие периоды, признается только в той степени, в которой вероятна реализация соответствующей налоговой льготы. (Рекомендуется применить профессиональное суждение в соответствии с положениями МСФО (IAS) 12.) 12p73 (С учетом существующей структуры Группы налоговые убытки и текущие налоговые активы различных организаций не могут быть зачтены в счет текущих налоговых обязательств и налогооблагаемой прибыли прочих организаций, и, соответственно, налоги могут начисляться, даже несмотря на наличие чистого консолидированного налогового убытка. Таким образом, отложенный налоговый актив одной организации Группы не может быть зачтен против отложенного налогового обязательства другой организации). 32. Прибыль (Убыток) на акцию 33p2,4,5 (Информация о прибыли на акцию должна представляться организациями, обыкновенные акции или потенциальные обыкновенные акции которых свободно обращаются на рынке, и организациями, которые находятся в процессе эмиссии обыкновенных или потенциальных обыкновенных акций на открытых рынках.) 33p19,20, Базовая прибыль (убыток) на акцию рассчитывается посредством 70(a),(b) деления чистого убытка или прибыли, приходящейся на обыкновенные акции, на средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении в течение года за вычетом среднего количества обыкновенных акций, выкупленных Группой у акционеров. (В случае выпуска акций, преимущественное право приобретения которых принадлежит акционерам, вышеуказанный текст следует изменить в соответствии с требованием МСФО (IAS) 33 "Прибыль на акцию".) 33p31 Материнская организация (Банк) не имеет потенциальных обыкновенных акций, разводняющих прибыль (убыток) на акцию. Таким образом, разводненная прибыль на акцию равна базовой прибыли на акцию. 33p49 Приме- 20YY 20XX чание ───────────────────────────────────────────────────────────── Прибыль (Убыток), принадлежащая акционерам-владельцам обыкновенных акций Банка Прибыль (Убыток), принадлежащая акционерам-владельцам привилегированных акций Банка ───────────────────────────────────────────────────────────── 33p12 Прибыль или убыток за год ───────────────────────────────────────────────────────────── Средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении (тысячи) Средневзвешенное количество привилегированных акций в обращении (тысячи) ───────────────────────────────────────────────────────────── 33p19 Базовая и разводненная прибыль (убыток) на обыкновенную акцию (в рублях на акцию) 33p31 Базовая и разводненная прибыль (убыток) на привилегированную акцию (в рублях на акцию) ───────────────────────────────────────────────────────────── Прибыль (Убыток) за год, принадлежащая акционерам-владельцам обыкновенных и привилегированных акций, рассчитывается следующим образом: 33p49 Приме- 20YY 20XX чание ───────────────────────────────────────────────────────────── 33p12 Прибыль (Убыток) за год 33p14 За вычетом дивидендов по обыкновенным и привилегированным акциям 33 Нераспределенная прибыль за год Нераспределенная прибыль (убыток) за год, принадлежащая держателям привилегированных акций в зависимости от условий акций Дивиденды по привилегированным акциям, объявленные в течение года 33 Прибыль (Убыток) за год, принадлежащая акционерам-владельцам привилегированных акций Нераспределенная прибыль (убыток) за год, принадлежащая акционерам-владельцам обыкновенных акций в зависимости от условий акций Дивиденды по обыкновенным акциям, объявленные в течение года 33 ───────────────────────────────────────────────────────────── Прибыль (убыток) за год, принадлежащая акционерам-владельцам обыкновенных акций ───────────────────────────────────────────────────────────── 33p9 (Рекомендуется дополнить раскрытие информации в случае представления в отчетности прибыли или убытка от продолжающейся деятельности, приходящихся на держателей обыкновенных акций.) 33p31 (Далее приведен пример раскрытия информации кредитной организацией, когда базовая прибыль на обыкновенную акцию отличается от прибыли, рассчитанной с учетом потенциального увеличения количества обыкновенных акций в обращении. Базовая прибыль (убыток) на обыкновенную акцию (в рублях на акцию): 33p70 Приме- 20YY 20XX чание ───────────────────────────────────────────────────────────── Прибыль (Убыток), принадлежащая акционерам-владельцам обыкновенных акций Банка ───────────────────────────────────────────────────────────── 33p12 Прибыль или убыток за год ───────────────────────────────────────────────────────────── Средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении (тысячи) ───────────────────────────────────────────────────────────── 33p19 Базовая прибыль (убыток) на обыкновенную акцию (в рублях на акцию) ───────────────────────────────────────────────────────────── Разводненная прибыль (убыток) на обыкновенную акцию (в рублях на акцию): Приме- 20YY 20XX чание ───────────────────────────────────────────────────────────── Прибыль (Убыток), принадлежащая акционерам-владельцам обыкновенных акций Банка Процентный расход по конвертируемым долговым обязательствам (за вычетом налогов) ───────────────────────────────────────────────────────────── 33p33 Прибыль (Убыток), используемая для определения разводненной прибыли на акцию ───────────────────────────────────────────────────────────── Средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении (тысячи) Плюс дополнительные акции от предполагаемой конвертации: конвертированных долговых обязательств (тысячи) опционов на акции (тысячи) Средневзвешенное количество обыкновенных акций для разводненной прибыли на акцию (тысячи) ───────────────────────────────────────────────────────────── 33p41 Разводненная прибыль (убыток) на обыкновенную акцию (в рублях на акцию) ───────────────────────────────────────────────────────────── 33. Дивиденды 20YY 20XX ──────────────────────────────────────── По обык- По приви- По обык- По при- новенным легирован- новенным вилеги- акциям ным акциям акциям рованным акциям ───────────────────────────────────────────────────────────── 1p107 Дивиденды к выплате на 1 января Дивиденды, объявленные в 1p137(a) течение года Дивиденды, выплаченные в течение года ───────────────────────────────────────────────────────────── 10p12 Дивиденды к выплате за 31 декабря ───────────────────────────────────────────────────────────── Дивиденды на акцию, объявленные в течение года ───────────────────────────────────────────────────────────── Все дивиденды объявлены и выплачены в валюте Российской Федерации. (Дивиденды по привилегированным акциям, классифицированным в финансовые обязательства, отражаются в составе процентных расходов). IFRIC17 (При объявлении дивидендов к распределению между акционерами p3 в случаях, предусмотренных уставом Банка, в виде неденежных активов (например, долей участия в другой организации) или при предоставлении акционерам выбора на получение либо неденежных активов, либо их денежного эквивалента рекомендуется использовать КИМФО (IFRIC) 17 "Распределение неденежных активов владельцам".) 1p107 В соответствии с законодательством Российской Федерации в качестве дивидендов между акционерами Группы может быть распределена только накопленная нераспределенная прибыль Банка согласно бухгалтерской отчетности, подготовленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета. За 31 декабря 20YY года нераспределенная прибыль Банка составила _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). При этом _____ тысяч рублей из нераспределенной прибыли подлежит отчислению в резервный фонд Банка в соответствии с законодательством Российской Федерации. 34. Сегментный анализ 1p119 (Сегментная информация должна быть представлена в отношении IFRS8p2 организаций, чьи долговые или долевые ценные бумаги -4 обращаются на рынке, или организаций, которые находятся в процессе привлечения финансирования за счет выпуска акций или долговых инструментов на открытом фондовом рынке, а также может быть представлена на добровольной основе.) IFRS8p20, Для целей управления Группа разделена на операционные 22 сегменты деятельности, выделенные на основе организационной структуры Группы и географического расположения. Основным видом деятельности всех операционных сегментов являются банковские операции. Для представления в консолидированной финансовой отчетности операционные сегменты объединены в следующие отчетные сегменты: услуги физическим лицам. Данный сегмент включает оказание банковских услуг клиентам - физическим лицам по открытию и ведению текущих счетов, принятию вкладов (депозитов), услуг по ответственному хранению ценностей, обслуживанию банковских карт, потребительскому и ипотечному кредитованию (при необходимости расширьте (сократите) описание); услуги организациям. Данный сегмент включает услуги по обслуживанию расчетных и текущих счетов организаций, принятие вкладов (депозитов), предоставление кредитных линий в форме "овердрафт", предоставление кредитов и иных видов финансирования, операции с иностранной валютой и производными финансовыми инструментами; инвестиционные банковские услуги. Данный сегмент включает торговые операции с финансовыми активами, предоставление структурированного финансирования, финансовую аренду, предоставление консультаций по вопросам слияния и поглощения организаций. IFRS8p7 Лицо, отвечающее за принятие операционных решений IFRS8p27 (рекомендуется указать руководителя уполномоченного подразделения материнской организации Группы), анализирует операционные результаты каждого из сегментов деятельности для принятия решений в соответствии со своими функциями о распределении ресурсов и для оценки результатов их деятельности. (Операции между сегментами производятся на коммерческих условиях. В ходе обычной деятельности происходит перераспределение финансовых ресурсов между сегментами, в результате чего в составе операционных доходов отражается стоимость перераспределенных финансовых ресурсов. Процентная ставка по данным ресурсам рассчитывается на основе стоимости капитала Группы.) Другие существенные статьи доходов и расходов между сегментами отсутствуют. В активы и обязательства сегментов включаются операционные активы и обязательства, которые составляют большинство активов и обязательств Группы, за исключением таких статей, как налогообложение и прочие заемные средства. Внутренние начисления и корректировки с учетом стоимости перераспределенных финансовых ресурсов были учтены при определении финансового результата каждого сегмента. Отчетность сегментов и результаты деятельности сегментов, предоставляемые лицу, отвечающему за принятие операционных решений (рекомендуется указать руководителя уполномоченного подразделения материнской организации Группы), для анализа составляются в соответствии с учетной политикой, принятой в Группе для составления управленческой отчетности на неконсолидированном уровне. Контроль над деятельностью дочерних организаций осуществляется на уровне Группы в целом. (Данный текст представляет собой лишь пример раскрытия информации. Там, где это необходимо, он должен быть скорректирован.) IFRS8p21 В таблице далее приведена сегментная информация по отчетным сегментам Группы за год, закончившийся 31 декабря 20YY года: Услуги Услуги Инвести- Про- Итого физиче- органи- ционные чие ским зациям банков- лицам ские услуги ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS8p23 Внешние клиенты (a) IFRS8p23 Процентные доходы (c) IFRS8p23 Процентные расходы (d) IFRS8p23 Доходы за вычетом (f) расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток IFRS8p23 Расходы за вычетом (f) доходов по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток IFRS8p23 Доходы за вычетом (f) расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи IFRS8p23 Доходы за вычетом (f) расходов по операциям с финансовыми активами, удерживаемыми до погашения IFRS8p23 Доходы за вычетом (f) расходов по операциям с иностранной валютой IFRS8p23 Доходы за вычетом (f) расходов от переоценки иностранной валюты IFRS8p23 Доходы за вычетом (f) расходов по операциям с драгоценными металлами IFRS8p23 Комиссионные доходы (f) IFRS8p23 Комиссионные расходы (f) IFRS8p23 Прочие операционные (f) доходы за вычетом расходов ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS8p23 Межсегментные доходы и (b) расходы от других сегментов ───────────────────────────────────────────────────────────── Операционные доходы до создания резерва под обесценение ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS8p23 Изменение резерва под (i) обесценение (Изменение 39p58 сумм обесценения) кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках ───────────────────────────────────────────────────────────── Операционные доходы (расходы) ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS8p23 Административные и прочие (e) операционные расходы IFRS8p23 Доля в прибыли (убытке) (g) ассоциированной организации, совместной деятельности ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS8p23 Прибыль (убыток) до (h) налогообложения (Результаты сегмента) ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS8p23 Расходы (Возмещение) по (h) налогу на прибыль ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS8p23 Прибыль (Убыток) (h) ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS8p23 Активы сегментов IFRS5p41 Долгосрочные активы (d) (выбывающие группы), классифицируемые как "предназначенные для продажи" ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS8p21 Итого активов сегментов (b) ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS8p24 Инвестиции в (a) ассоциированные организации Нераспределенные активы (налоговые активы не подлежат распределению) ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS8p28 Итого активов (c) ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS8p23 Обязательства сегментов IFRS5p41 Обязательства, (d) относящиеся к выбывающим группам, классифицируемые как "предназначенные для продажи" ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS8p21 Итого обязательств (b) сегментов ───────────────────────────────────────────────────────────── Нераспределенные обязательства (налоговые обязательства не подлежат распределению) ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS8p28 Итого обязательств (d) ───────────────────────────────────────────────────────────── Прочие сегментные статьи IFRS8p24 Капитальные затраты (b) IFRS8p23 Амортизационные (e) отчисления IFRS8p23 Прочие неденежные доходы (i) (расходы) 39p58 Убытки от обесценения, IFRS8p23 отраженные в течение (i) года в консолидированном отчете об изменениях в собственном капитале Восстановление убытков от обесценения, отраженных в течение года в консолидированном отчете об изменениях в собственном капитале ───────────────────────────────────────────────────────────── (Рекомендуется отразить расходы как отрицательную величину и доходы в виде положительной величины.) IFRS8p21 В таблице далее приведена сегментная информация по отчетным сегментам Группы за год, закончившийся 31 декабря 20XX года: Услуги Услуги Инвести- Про- Итого физиче- органи- ционные чие ским зациям банков- лицам ские услуги ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS8p23 Внешние клиенты (a) IFRS8p23 Процентные доходы (c) IFRS8p23 Процентные расходы (d) IFRS8p23 Доходы за вычетом (f) расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток IFRS8p23 Расходы за вычетом (f) доходов по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток IFRS8p23 Доходы за вычетом (f) расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи IFRS8p23 Доходы за вычетом (f) расходов по операциям с финансовыми активами, удерживаемыми до погашения IFRS8p23 Доходы за вычетом (f) расходов по операциям с иностранной валютой IFRS8p23 Доходы за вычетом (f) расходов от переоценки иностранной валюты IFRS8p23 Доходы за вычетом (f) расходов по операциям с драгоценными металлами IFRS8p23 Комиссионные доходы (f) IFRS8p23 Комиссионные расходы (f) IFRS8p23 Прочие операционные (f) доходы за вычетом расходов ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS8p23 Межсегментные доходы и (b) расходы от других сегментов ───────────────────────────────────────────────────────────── Операционные доходы до создания резерва под обесценение ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS8p23 Изменение резерва под (i) обесценение (Изменение 39p58 сумм обесценения) кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках ───────────────────────────────────────────────────────────── Операционные доходы (расходы) ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS8p23 Административные и прочие (e) операционные расходы IFRS8p23 Доля в прибыли (убытке) (g) ассоциированной организации, совместной деятельности ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS8p23 Прибыль (убыток) до (h) налогообложения (Результаты сегмента) ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS8p23 Расходы (возмещение) по (h) налогу на прибыль ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS8p23 Прибыль (Убыток) (h) ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS8p23 Активы сегментов IFRS5p41 Долгосрочные активы (d) (выбывающие группы), классифицируемые как "предназначенные для продажи" ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS8p21 Итого активов сегментов (b) ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS8p24 Инвестиции в (a) ассоциированные организации Нераспределенные активы (налоговые активы не подлежат распределению) ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS8p28 Итого активов (c) ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS8p23 Обязательства сегментов IFRS5p41 Обязательства, (d) относящиеся к выбывающим группам, классифицируемые как "предназначенные для продажи" ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS8p21 Итого обязательств (b) сегментов ───────────────────────────────────────────────────────────── Нераспределенные обязательства (налоговые обязательства не подлежат распределению) ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS8p28 Итого обязательств (d) ───────────────────────────────────────────────────────────── Прочие сегментные статьи IFRS8p24 Капитальные затраты (b) IFRS8p24 Амортизационные (e) отчисления IFRS8p23 Прочие неденежные доходы (i) (расходы) 39p58 Убытки от обесценения, IFRS8p23 отраженные в течение года (i) в консолидированном отчете об изменениях в собственном капитале Восстановление убытков от обесценения, отраженных в течение года в консолидированном отчете об изменениях в собственном капитале ───────────────────────────────────────────────────────────── (Рекомендуется отразить расходы как отрицательную величину и доходы в виде положительной величины.) В таблице далее приведена сверка прибыли по отчетным сегментам до налогообложения и прибыли до налогообложения по МСФО за отчетный период: IFRS8p28 За год, За год, (b) закончившийся закончившийся 31 декабря 20YY 31 декабря 20XX года года ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого прибыль до налогообложения по сегментам ───────────────────────────────────────────────────────────── Корректировка резервов под обесценение Начисление расходов на содержание персонала, относящихся к отчетному периоду, но подлежащих выплате в будущих периодах (премии, пенсионные обязательства) Результат различий в классификации ценных бумаг Отражение срочных сделок по справедливой стоимости Доначисление процентных доходов по кредитам клиентам Корректировка амортизации и стоимости основных средств Прочие корректировки ───────────────────────────────────────────────────────────── Прибыль Группы до налогообложения по МСФО ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS8p28 (Рекомендуется представить описание каждой существенной корректировки, необходимой для согласования прибыли или убытка активов и обязательств отчетных сегментов с прибылью или убытком активов и обязательств Группы вследствие применения разной учетной политики для составления управленческой отчетности и отчетности по МСФО. Например: Корректировка резервов возникает в связи с различиями между методикой оценки, используемой для расчета резервов под обесценение кредитного портфеля по российским стандартам бухгалтерского учета, на основе которых может составляться управленческая отчетность, и методикой оценки резервов по МСФО и т.д. IFRS8p34 Рекомендуется раскрыть информацию об операциях с основными контрагентами и клиентами.) Географическая информация IFRS8p33 В таблице далее отражена информация о распределении выручки Группы от сделок с внешними клиентами и основных средств на основании местоположения клиентов или основных средств за 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года: 20YY 20XX Россия Прочие Ито- Россия Прочие Ито- страны го страны го ───────────────────────────────────────────────────────────── Выручка от внешних клиентов Основные средства ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого ───────────────────────────────────────────────────────────── Распределение основных средств по географическому признаку основывается на местоположении активов, распределение выручки от внешних контрагентов - на обоснованных критериях, раскрываемых в финансовой отчетности. (Если выручка от операций с внешними клиентами или основные средства в какой-либо отдельной стране являются существенными, такую информацию кредитной организации рекомендуется раскрыть в отдельной графе.) 35. Управление рисками (Указанная в данном примечании информация приведена иллюстративно. В соответствии с МСФО (IFRS) 7 рекомендуется раскрыть информацию, позволяющую оценить влияние финансовых инструментов на финансовое положение и результаты деятельности Группы.) IFRS7p33 Управление рисками Группы осуществляется в отношении финансовых рисков (кредитный риск, рыночные риски - валютный риск, риск процентной ставки, прочий ценовой риск и риск ликвидности), географического, операционного и правового рисков. Главной задачей управления финансовыми рисками является определение лимитов риска с дальнейшим обеспечением соблюдения установленных лимитов и других мер внутреннего контроля. Управление операционным и правовым риском должно обеспечивать надлежащее соблюдение внутренних регламентов и процедур в целях минимизации операционного и правового рисков. (Рекомендуется раскрыть следующую информацию в отношении каждого вида риска, связанного с финансовыми инструментами: риски и источники их возникновения; цели, политику и процедуры управления риском, а также методы, применяемые для оценки данного риска; любые такие изменения по сравнению с прошлым периодом. Далее представлен один из примеров описания системы взаимодействия органов управления Группы (Банка) и распределения полномочий между ними. В Группе действует многоуровневая система принятия инвестиционных решений, осуществления контроля и управления рисками. Процедуры по управлению рисками регулируются внутренними документами, а также нормативными актами Банка России и контролируются различными органами управления Банка, включая Правление, кредитные комитеты, комитет по управлению активами и обязательствами. Контроль за операционным риском осуществляют подразделения внутреннего контроля Банка. Правление Банка в соответствии с полномочиями, возложенными на него Собранием акционеров, утверждает как общую политику управления рисками Банка, так и политику по управлению каждым из существенных видов риска. Комитет по процентной политике и лимитам и Кредитный комитет устанавливают лимиты на операции, подверженные риску, в соответствии с принципами, определенными политиками по управлению рисками Банка. Предложения по установлению лимитов на рассмотрение указанных комитетов подготавливаются управлениями, контролирующими риски. Управления, контролирующие риски, работают независимо от управлений, осуществляющих операции, подверженные риску. Стресс-тестирование, связанное со всеми существенными видами рисков, проводится Банком по крайней мере один раз в год. Результаты стресс-тестирования рассматриваются и обсуждаются Правлением Банка.) Кредитный риск IFRS7p36 Группа подвержена кредитному риску, который является риском финансовых потерь вследствие неисполнения своих обязательств контрагентами Группы, или риск снижения стоимости ценных бумаг вследствие ухудшения кредитного качества эмитента (снижения их кредитных рейтингов). Кредитный риск возникает в результате кредитных и прочих операций Группы с контрагентами, вследствие которых возникают финансовые активы. IFRS7p36 Максимальный уровень кредитного риска Группы отражается в (a) балансовой стоимости финансовых активов в консолидированном (B9-10) отчете о финансовом положении. Возможность взаимозачета активов и обязательств не имеет существенного значения для снижения потенциального кредитного риска. Для гарантий и обязательств по предоставлению кредита максимальный уровень кредитного риска равен сумме обязательства. IFRS7p33 См. примечание 37. (b) Группа контролирует кредитный риск, устанавливая лимиты на одного заемщика или группы связанных заемщиков, лимиты по географическим и отраслевым сегментам и прочие лимиты и ограничения на вложения в ценные бумаги. Лимиты кредитного риска по продуктам и отраслям экономики регулярно утверждаются Группой. Мониторинг таких рисков осуществляется на регулярной основе (периодичность), кроме того возможен внеплановый пересмотр данных лимитов. (Группа создала ________ кредитных комитетов, которые утверждают кредитные лимиты на заемщиков. Кредитный комитет первого уровня рассматривает и утверждает лимиты свыше ____ тысяч рублей. Заседания Комитета проходят ________ (периодичность). Этот Комитет также отвечает за разработку рекомендаций для кредитных комитетов более низких уровней. Кредитные комитеты более низких уровней рассматривают и утверждают кредитные лимиты ниже _____ тысяч рублей. Заседания Комитетов проходят ________ (периодичность). Кредитные заявки от менеджеров по работе с клиентами передаются в соответствующий Кредитный комитет для утверждения кредитного лимита. Управление кредитным риском также осуществляется путем получения залога и поручительств организаций и физических лиц. В целях мониторинга кредитного риска сотрудники (кредитных подразделений) составляют регулярные отчеты на основе структурированного анализа бизнеса и финансовых показателей клиента. Вся информация о существенных рисках в отношении клиентов с ухудшающейся кредитоспособностью доводится до сведения ключевого управленческого персонала и анализируется им.) (Группа не использует формализованные внутренние кредитные рейтинги для мониторинга кредитного риска. Группа осуществляет мониторинг и последующий контроль за просроченными остатками.) (Кредитный департамент) Группы осуществляет анализ кредитов по срокам погашения и последующий контроль просроченных остатков. Поэтому Группа предоставляет данные о сроках задолженности и прочую информацию о кредитном риске, как это представлено в примечаниях 6, 7, 8, 9 и 10. В целях снижения рисков Группой устанавливаются стандартные унифицированные требования к заемщикам. Одним из методов регулирования кредитного риска является получение обеспечения по размещаемым Группой средствам. Обеспечением по кредитам могут выступать недвижимость, ценные бумаги, транспортное и производственное оборудование, материальные запасы, драгоценные металлы, права по контрактам и личная собственность. Для ограничения кредитного риска в залог может быть принято одновременно несколько видов обеспечения. Группа в примечаниях к финансовой отчетности раскрывает информацию об удерживаемом в качестве обеспечения залоге и других формах обеспечения кредита. IFRS7p35 (Если количественная информация, представленная на конец отчетного периода, не отражает уровень риска, которому Группа подвергалась в течение периода, рекомендуется представить дополнительную информацию, дающую лучшее представление о ситуации. В данном случае возможно раскрытие средних IFRS7p33 показателей за отчетный период.) (Рекомендуется раскрыть процесс управления кредитным риском и необходимую дополнительную информацию для пользователей отчетности. Текст описания должен быть индивидуальным и соответствовать практике управления кредитным риском в Группе.) Кредитный риск по внебалансовым финансовым инструментам определяется как вероятность убытков из-за неспособности другого участника операции с данным финансовым инструментом выполнить условия договора. Группа применяет ту же кредитную политику в отношении условных обязательств, что и в отношении балансовых финансовых инструментов, основанную на процедурах IFRS7p33 утверждения сделок, использования лимитов, ограничивающих (a) риск, и процедурах мониторинга. Географический риск Далее представлен географический анализ активов и обязательств Группы по состоянию за 31 декабря 20YY года: IFRS7(B8) Россия Страны Другие Итого органи- страны зации экономи- ческого сотруд- ничества и развития ───────────────────────────────────────────────────────────── Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания Финансовые активы, удерживаемые до погашения Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания Инвестиции в ассоциированные организации Инвестиционная недвижимость Долгосрочные активы, классифицируемые как "предназначенные для продажи" Активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как "предназначенные для продажи" Основные средства Нематериальные активы Гудвил Текущие требования по налогу на прибыль Отложенный налоговый актив Прочие активы ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого активов ───────────────────────────────────────────────────────────── Обязательства Средства других банков Средства клиентов Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Обязательства, относящиеся к выбывающим группам, классифицируемые как "предназначенные для продажи" Прочие заемные средства Прочие обязательства Текущие обязательства по налогу на прибыль Отложенное налоговое обязательство ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого обязательств ───────────────────────────────────────────────────────────── Чистая балансовая позиция ───────────────────────────────────────────────────────────── Активы и обязательства (обычно) классифицировались в соответствии со страной нахождения контрагента. Остатки по операциям с российскими контрагентами, фактически относящиеся к операциям с оффшорными компаниями этих российских взаимодействующих сторон, отнесены в графу "Россия". Наличные средства, драгоценные металлы и основные средства классифицировались в соответствии со страной их физического нахождения. Далее представлен географический анализ активов и обязательств Группы по состоянию за 31 декабря 20XX года: IFRS7(B8) Россия Страны Другие Итого органи- страны зации экономи- ческого сотруд- ничества и развития ───────────────────────────────────────────────────────────── Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания Финансовые активы, удерживаемые до погашения Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания Инвестиции в ассоциированные организации Инвестиционная недвижимость Долгосрочные активы, классифицируемые как "предназначенные для продажи" Активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как "предназначенные для продажи" Основные средства Нематериальные активы Гудвил Текущие требования по налогу на прибыль Отложенный налоговый актив Прочие активы ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого активов ───────────────────────────────────────────────────────────── Обязательства Средства других банков Средства клиентов Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Обязательства, относящиеся к выбывающим группам, классифицируемые как "предназначенные для продажи" Прочие заемные средства Прочие обязательства Текущие обязательства по налогу на прибыль Отложенное налоговое обязательство ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого обязательств ───────────────────────────────────────────────────────────── Чистая балансовая позиция ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7 Рыночный риск p40-42 Группа подвержена рыночному риску, который является риском финансовых потерь или снижения стоимости активов в результате неблагоприятного изменения рыночных цен (курсов иностранных валют, цен на драгоценные металлы, процентных ставок). Группа устанавливает лимиты в отношении уровня принимаемого риска и контролирует их соблюдение на ежедневной основе. Однако использование этого подхода не позволяет предотвратить образование убытков, превышающих установленные лимиты, в случае более существенных изменений на рынке. По каждому виду рыночного риска, которому Группа подвергается на конец отчетного периода, проводится анализ чувствительности, отражающий информацию о том, как повлияли бы на прибыль или убыток вероятные изменения соответствующей переменной риска, которые могли бы иметь место на конец отчетного периода. Группа управляет рыночным риском в соответствии с политикой по управлению рыночным риском. Основной целью управления рыночным риском являются оптимизация соотношения риск/доходность, минимизация потерь при реализации неблагоприятных событий и снижение величины отклонения фактического финансового результата от ожидаемого. Управление рыночным риском включает управление открытыми валютными позициями по долговым и долевым ценным бумагам, валютам и производным финансовым инструментам. В этих целях Комитет Банка по процентной политике и лимитам устанавливает лимиты открытых позиций, лимиты стоп-лосс и другие ограничения. Комитет Банка по процентной политике и лимитам разрабатывает методологию в отношении управления рыночным риском и устанавливает лимиты на конкретные операции. Лимиты рыночного риска устанавливаются на основе (анализа стоимости, подверженной риску (Value-at-Risk), сценарного анализа, стресс-тестов), а также с учетом регуляторных требований Банка России. Группа осуществляет оценку рыночного риска как в разрезе составляющих, так и совокупно, определяя при этом концентрацию рыночного риска, а также эффект от диверсификации. IFRS7p33 (Рекомендуется раскрыть процесс управления рыночным риском и необходимую дополнительную информацию для пользователей отчетности. Текст описания должен быть индивидуальным и соответствовать практике управления рыночным риском в Группе. Для раскрытия анализа чувствительности возможно использование метода расчета процентного риска с применением гэп-анализа, метода дюрации (см. письмо Банка России от 2 октября 2007 г. N 15-1-3-6/3995 "О международных подходах (стандартах) организации управления процентным риском".) IFRS7 Валютный риск (B23- B24) Группа подвержена валютному риску, который представляет собой риск убытков вследствие неблагоприятного изменения курсов иностранных валют по открытым позициям в иностранных валютах. Группа устанавливает лимиты в отношении уровня принимаемого риска в разрезе валют и в целом как на конец каждого дня, так и в пределах одного дня и контролирует их соблюдение на ежедневной основе. В таблице далее представлен общий анализ валютного риска Группы на конец отчетного периода: За 31 декабря 20YY года За 31 декабря 20XX года ───────────────────────────────────────────────────────────── Денежные Денеж- Произ- Чистая Денежные Денеж- Произ- Чистая финансо- ные фи- водные балан- финансо- ные водные балан- вые ак- нансо- финан- совая вые ак- финан- финан- совая тивы вые совые пози- тивы совые совые пози- обяза- инст- ция обяза- инст- ция тельст- румен- тель- румен- ва ты ства ты ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Рубли Доллары США Евро Прочие ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Группа предоставляла кредиты и авансы в иностранной валюте. В зависимости от денежных потоков, получаемых заемщиком, рост курсов иностранных валют по отношению к валюте Российской Федерации может оказывать негативное воздействие на способность заемщиков осуществить погашение кредитов, что, в свою очередь, увеличивает вероятность возникновения убытков по кредитам. (В случае наличия существенного разрыва по открытой валютной позиции рекомендуется рассмотреть возможность представления дополнительной информации.) Позиция Группы по производным инструментам, представленная в каждой колонке, отражает справедливую стоимость на конец отчетного периода соответствующей валюты, в отношении которой достигнуто согласие о покупке (положительная сумма) или продаже (отрицательная сумма). Чистая общая сумма представляет собой справедливую стоимость валютных производных финансовых инструментов. Информация о хеджировании справедливой стоимости и хеджировании денежных потоков в целях защиты от валютных рисков представлена в примечании 38. Приведенный выше анализ включает только денежные активы и обязательства. Группа считает, что инвестиции в долевые инструменты и неденежные активы не приведут к возникновению существенного валютного риска. Информация о хеджировании чистых инвестиций в зарубежную деятельность представлена в примечании 38. В таблице далее представлено изменение финансового результата и собственного капитала в результате возможных изменений обменных курсов, используемых на конец отчетного периода, при том, что все остальные переменные характеристики остаются неизменными: За 31 декабря За 31 декабря 20YY года 20XX года ────────────────────────────────────────────── IFRS7p40(a) Воздейст- Воздейст- Воздейст- Воздействие вие на вие на вие на на собст- прибыль собствен- прибыль венный или убыток ный капи- или убы- капитал тал ток ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Укрепление доллара США на ___% Ослабление доллара США на ___% Укрепление евро на ___% Ослабление евро на ___% Укрепление прочих валют на ___% Ослабление прочих валют на ___% ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Риск был рассчитан только для монетарных статей в валютах, отличных от функциональной валюты соответствующей компании Группы. IFRS7p42 Далее приведен пример раскрытия информации кредитной организацией, когда валютный риск Группы на конец отчетного периода не отражает типичный риск в течение года. В таблице далее представлено изменение финансового результата и собственного капитала в результате возможных изменений обменных курсов, используемых в отношении средней величины валютного риска в течение года, при том, что все остальные переменные характеристики остаются неизменными: Средний уровень риска Средний уровень риска в течение 20YY года в течение 20XX года ─────────────────────────────────────────────── Воздействие Воздейст- Воздействие Воздейст- на прибыль вие на на прибыль вие на или убыток собствен- или убыток собствен- ный капи- ный капи- тал тал ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Укрепление доллара США на ___% Ослабление доллара США на ___% Укрепление евро на ___% Ослабление евро на ___% Укрепление прочих валют на ___% Ослабление прочих валют на ___% ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7 Риск процентной ставки p31, 33(a) Группа принимает на себя риск, связанный с влиянием колебаний рыночных процентных ставок на ее финансовое положение и потоки денежных средств. Такие колебания могут повышать уровень процентной маржи, однако в случае неожиданного изменения процентных ставок процентная маржа может также снижаться или приводить к возникновению убытков. Группа подвержена процентному риску в первую очередь в результате своей деятельности по предоставлению кредитов по фиксированным процентным ставкам в суммах и на сроки, отличающиеся от сумм и сроков привлечения средств под фиксированные процентные ставки. Целью управления данным видом рыночного риска является снижение влияния изменения процентных ставок на чистый процентный доход. В целях управления процентным риском Комитет Банка по процентной политике и лимитам устанавливает максимальные процентные ставки привлечения средств юридических лиц, а также минимальные ставки размещения ресурсов в кредиты юридическим лицам, минимальные доходности инвестиций в ценные бумаги, а также ограничения на досрочные активные операции, то есть операции, которым свойственен наибольший процентный риск. Правление Банка утверждает фиксированные процентные ставки по вкладам и кредитам физических лиц, которые предварительно утверждаются Комитетом Банка по процентной политике и лимитам. Процентные ставки по депозитам и кредитам физических лиц, как правило, зависят от срока до погашения кредита или депозита, его суммы и категории клиента. Для оценки процентного риска используется сценарный анализ. Оценка процентного риска проводится с применением гэп-анализа путем распределения активов и обязательств по договорным срокам до погашения при фиксированных процентных ставках и по срокам до пересмотра процентной ставки при плавающих процентных ставках. Расчет гэпа производится отдельно по российским рублям и иностранной валюте. На регулярной основе Банк проводит стресс-тестирование процентного риска. В этом случае оценка изменения процентных доходов и расходов производится при значительном изменении процентных ставок, при этом учитывается риск, связанный с досрочным (до даты, предусмотренной договором) погашением/пересмотром процентной ставки и досрочным погашением кредитов. На практике процентные ставки, как правило, устанавливаются на короткий срок. Кроме того, процентные ставки, зафиксированные в условиях договоров как по активам, так и по обязательствам, нередко пересматриваются на основе взаимной договоренности в соответствии с текущей рыночной ситуацией. Группа устанавливает лимиты в отношении приемлемого уровня расхождения сроков изменения процентных ставок и осуществляет контроль за соблюдением установленных лимитов на ежедневной основе. Информация о хеджировании справедливой стоимости и хеджировании денежных потоков в целях защиты от риска, связанного с влиянием колебаний рыночных процентных ставок на финансовое положение Группы и потоки денежных средств, представлена в примечании 38. (При отсутствии инструментов хеджирования Группа обычно стремится к совпадению позиций по процентным ставкам.) По мере изменения рыночной конъюнктуры при наличии условий, определенных условиями договоров и законодательством Российской Федерации, Группа может в одностороннем порядке изменить процентную ставку по активам (обязательствам) Группы. IFRS7 В таблице далее приведен общий анализ процентного риска p34(a) Группы. В ней также отражены общие суммы финансовых активов и (b) обязательств Группы по балансовой стоимости в разбивке по датам пересмотра процентных ставок в соответствии с договорами или сроками погашения в зависимости от того, какая из указанных дат является более ранней. До От 1 до От 6 до Более Неде- Итого востребования 6 12 1 нежные и менее месяцев месяцев года 1 месяца ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 31 декабря 20YY года Итого финансовых активов Итого финансовых обязательств ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Чистый разрыв по процентным ставкам за 31 декабря 20YY года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 31 декабря 20XX года Итого финансовых активов Итого финансовых обязательств ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Чистый разрыв по процентным ставкам за 31 декабря 20XX года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7 Если бы за 31 декабря 20YY года процентные ставки были на ___ p40-41 базисных пунктов ниже, при том что другие переменные остались бы неизменными, прибыль за год составила бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на _____ тысяч рублей) больше в результате более низких процентных расходов по обязательствам с переменной процентной ставкой (и более высокой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток). Прочие компоненты собственного капитала составили бы на _____ тысяч рублей (20XX г.: на ______ тысяч рублей) больше в основном из-за увеличения справедливой стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи. (Опишите допущения, использованные при расчете чувствительности.) Если бы процентные ставки были на __ базисных пунктов выше, при том что другие переменные остались бы неизменными, прибыль составила бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на _____ тысяч рублей) меньше в результате более высоких процентных расходов по обязательствам с переменной процентной ставкой (и более низкой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток). Прочие компоненты собственного капитала составили бы на ______ тысяч рублей (20XX г.: на ______ тысяч рублей) меньше в основном из-за уменьшения справедливой стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи. (Опишите допущения, использованные при расчете чувствительности.) (Процентный риск Группы на конец отчетного периода не отражает типичный риск в течение года. Если бы при среднем уровне риска в течение 20YY года процентные ставки были на ___ базисных пунктов меньше, тогда как другие переменные остались бы неизменными, прибыль составила бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ______ тысяч рублей) больше в результате более низких процентных расходов по процентным обязательствам с переменной процентной ставкой (и более высокой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток). Прочие компоненты собственного капитала составили бы на ______ тысяч рублей (20XX г.: на ______ тысяч рублей) больше в основном из-за увеличения справедливой стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи. Если бы при среднем уровне риска в течение 20YY года процентные ставки были на ___ базисных пунктов больше, тогда как другие переменные остались бы неизменными, прибыль составила бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на _____ тысяч рублей) меньше в результате более высоких процентных расходов по обязательствам с переменной процентной ставкой (и более низкой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток). Прочие компоненты собственного капитала составили бы на _____ тысяч рублей (20XX г.: на ____ тысяч рублей) меньше в основном из-за уменьшения справедливой стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи.) IFRS7 (Далее представлен один из возможных вариантов раскрытия p40-41 информации анализа чувствительности к изменению процентных (B17- ставок в разрезе валют при проведении участниками Группы B22) существенных операций в валютах, отличных от валюты представления отчетности.) В таблице далее приведен общий анализ процентного риска Группы к возможным изменениям в процентных ставках в разрезе основных валют, при этом все другие переменные приняты величинами постоянными. Чувствительность прибыли или убытка представляет собой влияние предполагаемых изменений в процентных ставках на чистый процентный доход за один год, рассчитанный на основании неторговых финансовых активов и финансовых обязательств с плавающей процентной ставкой, имеющихся на конец отчетного периода. Чувствительность капитала к допустимым изменениям в процентных ставках на конец отчетного периода рассчитана путем переоценки имеющихся в наличии для продажи финансовых активов с фиксированной ставкой на основании допущения о том, что смещения кривой доходности являются параллельными. 20YY Увеличение Чувствительность Чувствительность Валюта в базисных чистого капитала пунктах процентного дохода ───────────────────────────────────────────────── Рубль Евро Доллар США 20YY Уменьшение Чувствительность Чувствительность Валюта в базисных чистого капитала пунктах процентного дохода ───────────────────────────────────────────────── Рубль Евро Доллар США 20XX Увеличение Чувствительность Чувствительность Валюта в базисных чистого капитала пунктах процентного дохода ───────────────────────────────────────────────── Рубль Евро Доллар США 20XX Уменьшение Чувствительность Чувствительность Валюта в базисных чистого капитала пунктах процентного дохода ──────────────────────────────────────────────── Рубль Евро Доллар США IFRS7p35 В таблице далее приведен анализ эффективных средних процентных ставок по видам основных валют для основных денежных финансовых инструментов. Анализ подготовлен на основе средневзвешенных эффективных процентных ставок по состоянию на конец года. 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────── Долла- Рубли Евро Прочие Долла- Рубли Евро Прочие ры США валюты ры США валюты ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания Финансовые активы, удерживаемые до погашения Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Обязательства Средства других банков Средства клиентов: текущие (расчетные) счета срочные депозиты Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── (Рекомендуется включить все процентные активы и обязательства.) Знак "-" в таблице выше означает, что Группа не имеет активов или обязательств, выраженных в соответствующей валюте. IFRS7p34 Прочий ценовой риск (B7), (Рекомендуется раскрыть обобщенные количественные данные о p40 подверженности организации прочим ценовым рискам, основанным на внутренней информации, предоставленной ключевому управленческому персоналу Группы. Далее представлен один из возможных вариантов раскрытия информации анализа чувствительности к прочим ценовым рискам.) Группа подвержена риску того, что справедливая стоимость связанных с финансовым инструментом потоков денежных средств будет изменяться в результате изменений рыночных цен (помимо тех, которые вызваны риском процентной ставки или валютным риском) независимо от того, вызваны ли эти изменения факторами, специфичными для отдельной ценной бумаги или ее эмитента, влияющими на все финансовые инструменты, обращаемые на рынке. Группа осуществляет оценку ценового риска в разрезе видов портфелей - отдельно по портфелю ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и по портфелю ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи. Группа подвержена (ограниченному) риску изменения цены акций. Группа контролирует и санкционирует операции с долевыми инструментами. Группа осуществляет расчет в разрезе эмитентов и видов акций (привилегированные и обыкновенные акции одного эмитента считаются разными акциями), оценивает концентрацию рисков по портфелю акций и определяет эффект от диверсификации вложений. Если бы за 31 декабря 20YY года цены на акции были на __ % (20XX г.: на __ %) меньше при том, что другие переменные остались бы неизменными, прибыль за год составила бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ____ тысяч рублей) меньше (в основном в результате обесценения корпоративных акций, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи, и переоценки торговых и прочих корпоративных акций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток), а прочие компоненты собственного капитала составили бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на _____ тысяч рублей) меньше в основном в результате уменьшения справедливой стоимости корпоративных акций, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи. (Рекомендуется описать допущения, использованные при расчете чувствительности.) IFRS7p40 Группа подвержена риску досрочного погашения за счет (b) предоставления кредитов (с фиксированной или переменной процентной ставкой), включая ипотечные жилищные кредиты, которые дают заемщику право досрочного погашения кредитов. Финансовый результат и собственный капитал Группы за текущий год и на конец текущего отчетного периода не зависели бы существенно от изменений в ставках при досрочном погашении, так как такие кредиты отражаются по амортизированной стоимости, а сумма досрочного погашения соответствует или почти соответствует амортизированной стоимости кредитов и дебиторской задолженности. IFRS7 Концентрация прочих рисков p34(B7) (B8) Группа контролирует и раскрывает информацию о концентрации кредитного риска на основании полученных отчетов, содержащих данные по заемщикам с общей суммой выданных кредитов, превышающей 10% от суммы капитала. См. примечание 36. (Далее рекомендуется раскрыть информацию о концентрации прочих рисков.) См. примечания 7, 8. (У Группы не было существенной концентрации риска по состоянию за 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года.) FRS7p39 Риск ликвидности (c) Риск ликвидности - риск финансовых потерь вследствие снижения стоимости активов в процессе их реализации (риск ликвидности инструмента) или недостаточности средств для исполнения текущих финансовых обязательств. Риск ликвидности возникает при несовпадении сроков требования по активным операциям со сроками погашения по пассивным операциям. Группа подвержена риску в связи с необходимостью ежедневного использования имеющихся денежных средств для расчетов по счетам клиентов при наступлении срока погашения депозитов, выдаче кредитов, произведением выплат по гарантиям и по производным финансовым инструментам, расчеты по которым производятся денежными средствами. Группа не аккумулирует денежные средства на случай единовременного выполнения обязательств по всем вышеуказанным требованиям, так как исходя из имеющейся практики можно с достаточной долей точности прогнозировать необходимый уровень денежных средств для выполнения данных обязательств. Риском ликвидности управляет, например, Комитет по управлению активами и обязательствами Группы. IFRS7p33 Группа старается поддерживать устойчивую базу финансирования, (b), состоящую преимущественно из средств других банков, депозитов (B11F) юридических лиц (вкладов физических лиц) и долговых ценных бумаг, а также инвестировать средства в диверсифицированные портфели ликвидных активов для того, чтобы иметь возможность быстро и без затруднений выполнить непредвиденные требования по ликвидности. Управление риском ликвидности осуществляется путем поддержания объема ликвидных активов, превышающего объем обязательств в соответствующей валюте. Наиболее ликвидными активами являются государственные ценные бумаги. Дополнительным источником ликвидности также служат однодневные депозиты (включая остатки на счетах "НОСТРО") и однодневные сделки обратного РЕПО, значительные регулярные притоки денежных средств от погашений краткосрочных ценных бумаг, кредитные линии в банках-корреспондентах. IFRS7p33 Управление ликвидностью Группы требует проведения анализа (b), уровня ликвидных активов, необходимого для урегулирования (B11F) обязательств при наступлении срока их погашения; обеспечения доступа к различным источникам финансирования; наличия планов на случай возникновения проблем с финансированием и осуществления контроля за соответствием балансовых коэффициентов ликвидности требованиям законодательства Российской Федерации. Банк и другие участники Группы - кредитные организации рассчитывают нормативы ликвидности на ежедневной основе в соответствии с требованиями Банка России. Эти нормативы включают: норматив мгновенной ликвидности (Н2). За 31 декабря 20YY года данный норматив составил _____ (20XX г.: _____); норматив текущей ликвидности (Н3). За 31 декабря 20YY года данный норматив составил _____ (20XX г.: _____); норматив долгосрочной ликвидности (Н4). За 31 декабря 20YY года данный норматив составил _____ (20XX г.: _____). IFRS7 Информацию о финансовых активах и обязательствах получает (B10A) Казначейство. Казначейство обеспечивает наличие адекватного портфеля краткосрочных ликвидных активов, в основном состоящего из краткосрочных ликвидных торговых ценных бумаг, депозитов в банках и прочих межбанковских инструментов, для поддержания достаточного уровня ликвидности в целом по Группе. Казначейство контролирует ежедневную позицию по ликвидности и регулярно проводит стресс-тестирование по ликвидности при различных сценариях, охватывающих стандартные и более неблагоприятные рыночные условия. IFRS7 Приведенная далее таблица показывает распределение p39 обязательств по состоянию за 31 декабря 20YY года по договорным срокам, оставшимся до погашения. Суммы в таблице представляют контрактные недисконтированные денежные потоки, включая общую сумму обязательств по финансовой аренде (до вычета будущих финансовых выплат), цены, указанные в валютных IFRS7 форвардных контрактах на покупку финансовых активов за р39(b) денежные средства, контрактные суммы, подлежащие обмену по валютным свопам, расчет по которым осуществляется на валовой основе. Эти недисконтированные денежные потоки отличаются от сумм, отраженных в консолидированном отчете о финансовом положении, так как суммы консолидированного отчета о финансовом положении основаны на дисконтированных денежных потоках. Производные финансовые инструменты, расчет по которым осуществляется на нетто основе, отражены в чистой сумме, подлежащей выплате. В тех случаях, когда сумма к выплате не является фиксированной, сумма в таблице определяется исходя из условий, существующих на конец отчетного периода. Валютные выплаты пересчитываются с использованием обменного курса спот на конец отчетного периода. В таблице далее представлен анализ финансовых обязательств по срокам погашения по состоянию за 31 декабря 20YY года: IFRS7p39(a,b); (B11B,B11D) До От 1 до От 6 до От 12 Более 5 Итого востре- 6 12 месяцев лет бования месяцев месяцев до 5 и менее лет 1 месяца ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Обязательства Средства других банков Средства клиентов - физических лиц Средства клиентов - прочие Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства Поставочные производные финансовые инструменты Производные финансовые инструменты с расчетами на нетто-основе Прочие финансовые обязательства Обязательства по операционной аренде Финансовые гарантии, выданные, в том числе отраженные в финансовой отчетности при наступлении события убытка Неиспользованные кредитные линии ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого потенциальных будущих выплат по финансовым обязательствам ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── В таблице далее представлен анализ финансовых обязательств по срокам погашения по состоянию за 31 декабря 20XX года: IFRS7p39(a,b); (B11B,B11D) До От 1 до От 6 до От 12 Более 5 Итого востре- 6 12 месяцев лет бования месяцев месяцев до 5 и менее лет 1 месяца ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Обязательства Средства других банков Средства клиентов - физических лиц Средства клиентов - прочие Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства Поставочные производные финансовые инструменты Производные финансовые инструменты с расчетами на нетто-основе Прочие финансовые обязательства Обязательства по операционной аренде Финансовые гарантии, выданные, в том числе отраженные в финансовой отчетности при наступлении события убытка Неиспользованные кредитные линии ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого потенциальных будущих выплат по финансовым обязательствам ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Риск ликвидности по состоянию за 31 декабря 20YY года по обязательствам в отношении поставочных форвардных контрактов в сумме ____ тыс. руб.(20XX г.: _____ тыс. руб.) компенсируется ожидаемыми к получению финансовыми активами справедливой стоимостью за 31 декабря 20YY года в сумме ______ тыс. руб.(20XX г.: _______ тыс. руб.). Средства клиентов отражены в указанном анализе по срокам, оставшимся до погашения. Однако в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации физические лица имеют право снимать средства со счетов до наступления срока погашения, теряя при этом право на начисленные проценты. В части управления ликвидностью Группа контролирует ожидаемые (или контрактные) сроки погашения с учетом дисконтирования денежных потоков. Балансовая стоимость финансовых инструментов по ожидаемым срокам погашения представлена в таблице далее по состоянию за 31 декабря 20YY года: IFRS7p39(a); (B11,B11E) До востре- От 1 до От 3 до От 12 Более Итого бования и 3 12 месяцев 5 лет менее 1 месяцев месяцев до 5 месяца лет ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания Финансовые активы, удерживаемые до погашения Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания Прочие финансовые активы ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых активов ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Обязательства Средства других банков Средства клиентов Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства Прочие финансовые обязательства ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых обязательств ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Чистый разрыв ликвидности за 31 декабря 20YY года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Совокупный разрыв ликвидности за 31 декабря 20YY года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Балансовая стоимость финансовых инструментов по ожидаемым срокам погашения представлена в таблице далее по состоянию за 31 декабря 20XX года: IFRS7p39(a); (B11,B11E) До востре- От 1 до От 3 до От 12 Более Итого бования и 3 12 месяцев 5 лет менее 1 месяцев месяцев до 5 месяца лет ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Активы Денежные средства и их эквиваленты Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания Финансовые активы, удерживаемые до погашения Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания Прочие финансовые активы ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых активов ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Обязательства Средства других банков Средства клиентов Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Выпущенные долговые ценные бумаги Прочие заемные средства Прочие финансовые обязательства ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых обязательств ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Чистый разрыв ликвидности за 31 декабря 20XX года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Совокупный разрыв ликвидности за 31 декабря 20XX года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p35 (Если раскрытые на конец отчетного периода количественные данные не являются репрезентативными в отношении подверженности Группы рискам в течение отчетного периода, следует предоставить дополнительную информацию, носящую репрезентативный характер.) IFRS7p33 (Позицию по ликвидности рекомендуется раскрывать с учетом конкретных обязательств Группы. Существенное отклонение (несоответствие) в позиции по ликвидности рекомендуется раскрывать в финансовой отчетности с разъяснением основных причин такого отклонения и описанием оценки, сделанной ключевым управленческим персоналом в отношении влияния этого отклонения на способность Группы продолжать свою деятельность в качестве действующего предприятия в обозримом будущем. Раскрытию подлежат все существенные допущения, поскольку данная таблица содержит информацию для многих пользователей финансовой отчетности. Кроме того, возможно включение в данный раздел комментариев ключевого управленческого персонала. Например: Просроченные обязательства относятся в колонку "До востребования и менее 1 месяца". По просроченным активам формируется резерв в полной сумме, в связи с чем они не имеют воздействия на вышеуказанные данные. Совпадение и(или) контролируемое несовпадение сроков погашения и процентных ставок по активам и обязательствам является основополагающим вопросом управления Группой. Как правило, не происходит полного совпадения по указанным позициям, так как операции часто имеют неопределенные сроки погашения и различный характер. Несовпадение данных позиций потенциально повышает прибыльность, но вместе с этим повышается риск понесения убытков. Сроки погашения активов и обязательств и возможность замещения процентных обязательств по приемлемой стоимости по мере наступления сроков их погашения являются важными факторами для оценки ликвидности Группы и ее рисков в случае изменения процентных ставок и официальных курсов Банка России. Группа считает, что, несмотря на существенную долю вкладов частных лиц до востребования, диверсификация таких вкладов по количеству и типу вкладчиков, а также опыт, накопленный Группой за предыдущие периоды, указывают на то, что данные вклады формируют долгосрочный и стабильный источник финансирования деятельности Группы. Требования по ликвидности в отношении гарантий значительно ниже, чем сумма соответствующих обязательств, так как Группа обычно не ожидает, что средства по данным сделкам будут востребованы третьими сторонами. Общая сумма договорных обязательств по предоставлению кредитов не обязательно представляет собой сумму денежных средств, выплата которых потребуется в будущем, поскольку по многим из этих обязательств не потребуется выплата в течение срока их действия.) Операционный риск (Рекомендуется раскрыть процесс управления операционным риском и необходимую информацию для пользователей отчетности. Текст описания должен быть индивидуальным и соответствовать практике управления операционным риском в Группе.) Операционный риск - это риск возникновения убытков в результате несоответствия характеру и масштабам деятельности Группы и (или) требованиям действующего законодательства внутренних порядков и процедур проведения банковских операций и других сделок, их нарушения служащими Группы и (или) иными лицами (вследствие некомпетентности, непреднамеренных или умышленных действий или бездействия), несоразмерности (недостаточности) функциональных возможностей (характеристик) применяемых Группой информационных, технологических и других систем и (или) их отказов (нарушений функционирования), а также в результате воздействия внешних событий. Когда перестает функционировать система внутреннего контроля, операционные риски могут нанести вред репутации, иметь правовые последствия или привести к финансовым убыткам. Группа управляет операционным риском в целях обеспечения надлежащего соблюдения внутренних регламентов и процедур в целях минимизации операционного риска. В целях снижения операционного риска Группа организует и устанавливает процедуры внутреннего контроля за проведением операций в подразделениях Группы. Система контроля предусматривает эффективное разделение обязанностей, права доступа, процедуры утверждения, документирования и сверки, соответствие требованиям законодательства и нормативных актов Банка России, разработку планов по поддержанию деятельности в нештатных ситуациях, обучение персонала, а также процедуры оценки, включая внутренний аудит. Правовой риск (Рекомендуется раскрыть процесс управления правовым риском и необходимую информацию для пользователей отчетности. Текст описания должен быть индивидуальным и соответствовать практике управления правовым риском в Группе.) Правовой риск - риск возникновения у Группы убытков вследствие несоблюдения Группой требований нормативных правовых актов и заключенных договоров, допускаемых правовых ошибок при осуществлении деятельности, несовершенства правовой системы (противоречивость законодательства Российской Федерации, отсутствие правовых норм по регулированию отдельных вопросов, возникающих в процессе деятельности Группы), нарушения контрагентами нормативных правовых актов, а также условий заключенных договоров. В целях снижения правового риска Группа может разрабатывать формы договоров, заключаемых с контрагентами Группы. 36. Управление капиталом IFRS7p33 Управление капиталом Группы имеет следующие цели: соблюдение 1p134 требований к капиталу, установленных Банком России; обеспечение способности Группы функционировать в качестве непрерывно действующего предприятия. За 31 декабря 20YY года сумма капитала, управляемого Группой, составляет ___ тысяч рублей (20XX год: ___ тысяч рублей). Контроль за выполнением норматива достаточности капитала, установленного Банком России, осуществляется Банком на ежедневной основе. Банк ежемесячно представляет в Банк России сведения о расчете норматива достаточности капитала, которые проверяются и визируются руководителем и Главным бухгалтером Банка. Оценка прочих целей управления капиталом осуществляется на ежегодной основе. 1p135 В соответствии с существующими требованиями к капиталу, установленными Банком России, Банк должен поддерживать соотношение капитала и активов, взвешенных с учетом риска ("норматив достаточности капитала"), на уровне 10% (11%). В таблице далее представлен нормативный капитал и его основные элементы (показатели) на основе отчетов Банка, подготовленных в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации: 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Основной капитал Дополнительный капитал Суммы, вычитаемые из основного и дополнительного капитала ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого нормативного капитала ───────────────────────────────────────────────────────────── 1p135(d) В течение 20XX и 20YY гг. Группа и Банк соблюдали все требования, установленные Банком России (кредитными соглашениями) к уровню нормативного капитала. 37. Условные обязательства 37p86(a) Судебные разбирательства Время от времени в ходе текущей деятельности Группы в судебные органы поступают иски в отношении участников Группы. Исходя из собственной оценки, а также из рекомендаций внутренних и внешних профессиональных консультантов Группа считает, что разбирательства по ним не приведут к существенным убыткам для Группы, и, соответственно, не сформировала резерв по данным разбирательствам в консолидированной финансовой отчетности. (Рекомендуется раскрыть подробности существенных разбирательств, если таковые есть. Например: По состоянию за 31 декабря 20YY года Группа участвовала в судебных разбирательствах в связи с _____. Резерв на покрытие убытков по таким разбирательствам не создавался, поскольку, по мнению Группы, вероятность значительных убытков низка. 37p84 По состоянию за 31 декабря 20YY года Группа участвовала в судебных разбирательствах в связи с ______. Резерв на покрытие убытков по таким разбирательствам был создан в сумме ______ тысяч рублей, поскольку, по мнению профессиональных консультантов, велика вероятность понесения убытков в этой сумме. См. примечание 23.) 37p86(a) Налоговое законодательство (Рекомендуется рассмотреть возможность включения в данную финансовую отчетность дополнительной формулировки: Законодательство Российской Федерации в области трансфертного ценообразования, вступившее в силу с 1 января 1999 года, предусматривает право налоговых органов на осуществление корректировок в отношении трансфертного ценообразования и начисление дополнительных налоговых обязательств по всем контролируемым операциям в случае, если разница между ценой операции и рыночной ценой превышает 20%. Контролируемые операции включают операции со связанными сторонами и операции с несвязанными сторонами, если разница между аналогичными рыночными операциями с двумя различными контрагентами превышает 20%. Официального руководства в отношении применения этих правил на практике не существует.) Налоговое законодательство Российской Федерации в основном рассматривает налоговые последствия операций исходя из их юридической формы и порядка отражения в учете согласно правилам бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации. Соответственно, Группа может структурировать свои операции таким образом, чтобы использовать возможности, предоставленные налоговым законодательством Российской Федерации с целью уменьшения общей эффективной налоговой ставки. Консолидированный отчет о прибылях и убытках и консолидированный отчет о прочих совокупных доходах содержат корректировки, включенные в данную консолидированную финансовую отчетность для отражения экономического содержания подобных операций. Результаты этих корректировок не влияют на сумму прибыли до налогообложения и налоговые начисления, отраженные в данной консолидированной финансовой отчетности. По мнению Группы, реструктурирование налогооблагаемого дохода и расходов, уменьшающих налоговую базу, не приведет к начислению дополнительных налоговых обязательств. Соответственно, Группа не сформировала резерв по потенциальному налоговому обязательству в отношении этих операций. (По состоянию за 31 декабря 20YY года Группа считает, что у Группы существуют потенциальные налоговые обязательства, за исключением маловероятных, в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей. Эти налоговые риски в основном относятся к (рекомендуется предоставить разъяснение конкретных вопросов налогообложения).) Если какая-либо операция будет оспорена налоговыми органами, Группе могут быть доначислены суммы налогов, а также возможны значительные штрафы и пени. Период, в течение которого налоговые органы могут осуществить проверку, составляет три года. В отдельных случаях проверки могут охватывать более длительный период. 16p74 Обязательства капитального характера По состоянию за 31 декабря 20YY года Группа имела договорные обязательства капитального характера по реконструкции зданий и приобретению оборудования на общую сумму ____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей) и в отношении программного обеспечения и прочих нематериальных активов в размере ____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). (По состоянию за 31 декабря 20YY года общая сумма договорных обязательств по приобретению, строительству или освоению инвестиционной недвижимости составила ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей).) За 31 декабря 20YY года общая сумма договорных обязательств по ремонту, техническому обслуживанию или улучшению инвестиционной недвижимости составила ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). Группа уже выделила необходимые ресурсы на покрытие этих обязательств. Группа уверена, что уровень чистых доходов в будущем, а также объем финансирования будут достаточными для покрытия этих или подобных обязательств. (Кроме того, рекомендуется включить любые иные обязательства, например по финансированию увеличения уставного капитала дочерних организаций.) 17p35(a) Обязательства по операционной аренде Далее представлены минимальные суммы будущей арендной платы по операционной аренде (помещений), не подлежащей отмене, в случаях, когда Группа выступает в качестве арендатора: 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Менее 1 года От 1 года до 5 лет После 5 лет ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого обязательств по операционной аренде ───────────────────────────────────────────────────────────── 17p35(b) За 31 декабря 20YY года общая сумма будущих минимальных платежей к получению Группой по операционной субаренде, не подлежащей отмене, составляет ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). 37p30 Соблюдение особых условий IFRS7 Группа должна соблюдать определенные особые условия, в p18,19 основном связанные с заемными средствами. Несоблюдение этих особых условий может иметь негативные последствия для Группы, включающие рост стоимости заемных средств и объявление дефолта. (Рекомендуется раскрыть описание особых условий, действующих в течение отчетного периода, таких, как, например, общие условия в отношении деятельности, финансовые условия, требования к отчетности, ограничительные условия.) По состоянию за 31 декабря 20YY года Группа соблюдала все особые условия. Обязательства кредитного характера 37p86 Основной целью данных инструментов является обеспечение предоставления средств клиентам по мере необходимости. Гарантии и гарантийные аккредитивы, представляющие собой безотзывные обязательства Группы по осуществлению платежей в случае неисполнения клиентом его обязательств перед третьими сторонами, обладают таким же уровнем кредитного риска, как и кредиты. Документарные и товарные аккредитивы, являющиеся письменными обязательствами Группы от имени клиентов произвести выплаты в пределах оговоренной суммы при выполнении определенных условий, обеспечены соответствующими поставками товаров или денежными депозитами и, соответственно, обладают меньшим уровнем риска, чем прямое кредитование. Обязательства по предоставлению кредитов включают неиспользованную часть сумм для предоставления кредитов в форме ссуд, гарантий или аккредитивов. В отношении обязательств по предоставлению кредитов Группа потенциально подвержена риску понесения убытков в сумме, равной общей сумме неиспользованных обязательств. Тем не менее вероятная сумма убытков меньше общей суммы неиспользованных обязательств, так как большая часть обязательств по предоставлению кредитов зависит от соблюдения клиентами определенных требований по кредитоспособности. Группа контролирует срок, оставшийся до погашения обязательств кредитного характера, так как обычно более долгосрочные обязательства имеют более высокий уровень кредитного риска, чем краткосрочные обязательства. Обязательства кредитного характера составляют: Примечание 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Обязательства по предоставлению кредитов (рекомендуется включить суммы, по которым кредитная документация уже оформлена, но средства еще не выданы заемщику) Неиспользованные кредитные линии (рекомендуется включить только те суммы, в отношении которых Группа обязана продолжить выдачу дополнительных средств) Экспортные аккредитивы Импортные аккредитивы Гарантии выданные Резерв по обязательствам кредитного 22 характера ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого обязательств кредитного характера ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p25 Общая сумма задолженности по гарантиям, аккредитивам и неиспользованным кредитным линиям не обязательно представляет собой будущие денежные требования, поскольку возможно истечение срока действия или отмена указанных обязательств без предоставления заемщику средств. Если бы 31 декабря 20YY года Группа исполнила все обязательства кредитного характера, существовавшие на эту дату, при том, что другие переменные остались бы неизменными, прибыль за год составила бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ____ тысяч рублей) меньше (в основном в результате обесценения корпоративных ссуд), а прочие компоненты собственного капитала составили бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на __________ тысяч рублей) меньше в основном в результате _____. По состоянию за 31 декабря 20YY года справедливая стоимость обязательств кредитного характера составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей). Обязательства кредитного характера выражены в следующих валютах: 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Рубли Доллары США ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого ───────────────────────────────────────────────────────────── Заложенные активы IFRS7p14 По состоянию на конец отчетного периода Группа имела (a) следующие активы, переданные в залог в качестве обеспечения: Примечание 20YY 20XX ───────────────────────────────────────── Заложен- Связанное Заложен- Связанное ные обяза- ные обяза- 16p74(a) активы тельство активы тельство ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через 6, 17, прибыль или убыток 21 Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения 6, 17, признания 21 Финансовые активы, имеющиеся в наличии 9, 17, для продажи 21 Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без 9, 17, прекращения признания 21 Финансовые активы, удерживаемые до 10, погашения 17, 21 Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные 10, без прекращения 17, 21 признания Инвестиционная 13, недвижимость 17, 21 Основные средства 14, 17, 21 ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 7p48 Кроме того, обязательные резервы на сумму _____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) представляют средства, депонированные в Банке России и не предназначенные для финансирования ежедневных операций Группы. 38. Производные финансовые инструменты и учет хеджирования IFRS7p31 Валютные (и прочие) производные финансовые инструменты обычно являются предметом торговли на внебиржевом рынке с профессиональными участниками рынка на основе стандартизированных контрактов. IFRS7 Производные финансовые инструменты имеют либо потенциально p27,33 выгодные условия (и являются активами), либо потенциально невыгодные условия (и являются обязательствами) в результате колебания процентных ставок на рынке, валютообменных курсов или других переменных факторов, связанных с этими инструментами. Общая справедливая стоимость производных финансовых инструментов может существенно изменяться с течением времени. IFRS7p25 Справедливая стоимость форвардов, свопов и опционов по процентным контрактам, валютным контрактам и контрактам на акции, заключенным Группой на конец отчетного периода, представлена в таблице далее. (Рекомендуется раскрыть информацию по наиболее существенным контрактам в разбивке по валютам.) В таблицу включены контракты с датой расчетов после завершения соответствующего отчетного периода; суммы по данным сделкам показаны развернуто - до взаимозачета позиций (и выплат) по каждому контрагенту. Сделки имеют краткосрочный характер. Примечание 20YY ──────────────────────────── IFRS7p36 Договор- Положи- Отрица- ная или тельная тельная согласо- справед- справед- ванная ливая ливая сумма стои- стои- мость имость ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Процентные контракты 35 Форварды и свопы - иностранные контракты Форварды и свопы - внутренние контракты Опционы - иностранные контракты Опционы - внутренние контракты Валютные контракты 35 Форварды и свопы - иностранные контракты Форварды и свопы - внутренние контракты Опционы - иностранные контракты Опционы - внутренние контракты Контракты на акции 35 ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого производных финансовых активов (обязательств) 6, 19 ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Справедливая стоимость форвардов, свопов и опционов по процентным контрактам, валютным контрактам и контрактам на акции, заключенным Группой, представлена в таблице далее по состоянию за 31 декабря 20XX года: Примечание 20XX ──────────────────────────── Договор- Положи- Отрица- ная или тельная тельная согласо- справед- справед- ванная ливая ливая сумма стои- стои- мость имость ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Процентные контракты 35 Форварды и свопы - иностранные контракты Форварды и свопы - внутренние контракты Опционы - иностранные контракты Опционы - внутренние контракты Валютные контракты 35 Форварды и свопы - иностранные контракты Форварды и свопы - внутренние контракты Опционы - иностранные контракты Опционы - внутренние контракты Контракты на акции 35 ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого производных финансовых активов (обязательств) 6, 19 ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p20 В течение 20YY года Группа получила чистую прибыль (убыток) (a)(i) по срочным сделкам с иностранной валютой в размере _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей), которая отражена в консолидированном отчете о прибылях и убытках по статье "Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой". IFRS7p25 (Группа имела неурегулированные обязательства по поставке драгоценных металлов, справедливая стоимость которых составила ____ тысяч рублей на конец отчетного периода (20XX г.: ___ тысяч рублей), и обязательства по принятию поставок драгоценных металлов, справедливая стоимость которых составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) на конец отчетного периода. Группа планирует урегулировать данные форвардные контракты денежными средствами на нетто- основе, в связи с чем она отражает их в консолидированном отчете о финансовом положении как активы по чистой справедливой стоимости в размере ____ тысяч рублей (20XX г.: _______ тысяч рублей) и обязательства по чистой справедливой стоимости в размере ____ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей). См. примечания 8 и 21.) IFRS7p25 Группа имеет неурегулированные обязательства по сделкам спот (и по сделкам с иностранной валютой спот с драгоценными металлами) в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). Чистая справедливая стоимость неурегулированных сделок спот незначительна. IFRS7p25 (Группа имела неурегулированные обязательства на поставку акций справедливой стоимостью ____ тысяч рублей на конец отчетного периода (20XX г.: ___ тысяч рублей) и обязательства по принятию поставок ____ акций, справедливая стоимость которых составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) на конец отчетного периода. Группа отражает данные форвардные контракты в консолидированном отчете о финансовом положении как активы по чистой справедливой стоимости в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей) и как обязательства по чистой справедливой стоимости в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). См. примечания 8 и 21.) IFRS7p25 Группа имеет (проданные) (приобретенные) опционы "пут", дающие право (контрагенту) (Группе) продать (акции) справедливой стоимостью ____ тысяч рублей на конец отчетного периода (20XX г.: ___ тысяч рублей) (Группе) (контрагенту) за ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). Опционы могут быть исполнены (с ___ 20__ до ____ 20__). Справедливая стоимость опционов "пут" была отражена в качестве (обязательства) (актива) в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). См. примечания 6 и 19. IFRS7p25 Группа имеет (проданные) (приобретенные) опционы "колл", дающие (контрагенту) (Группе) право покупки (акции) со справедливой стоимостью ____ тысяч рублей на конец отчетного периода (20XX г.: ___ тысяч рублей) у (Группы) (контрагента) за ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). Опционы могут быть исполнены (с _____ 20__ до ____ 20__). Справедливая стоимость опционов "колл" была отражена в качестве (обязательства) (актива) в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). См. примечания 6 и 19. Учет хеджирования Группа использует производные финансовые инструменты для целей хеджирования при управлении активами и обязательствами. Учет операций хеджирования различается в зависимости от характера хеджируемого инструмента и вида операции хеджирования. Производные финансовые инструменты могут классифицироваться в качестве инструментов хеджирования для целей учета, если они являются инструментами хеджирования справедливой стоимости, инструментами хеджирования денежных потоков или инструментами хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность. Далее представлена справедливая стоимость производных финансовых инструментов, используемых для целей хеджирования, по состоянию за 31 декабря 20YY года: 20YY ─────────────────────────── договорная или положительная отрицательная согласованная справедливая справедливая сумма стоимость стоимость IFRS7p22 (b) ───────────────────────────────────────────────────────────── Валютные свопы Процентные свопы (Рекомендуется продолжить список, если необходимо) Прочие производные финансовые инструменты ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого производных финансовых инструментов, используемых для хеджирования справедливой стоимости ───────────────────────────────────────────────────────────── Валютные свопы Процентные свопы (Рекомендуется продолжить список, если необходимо) Прочие производные финансовые инструменты ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого производных финансовых инструментов, используемых для хеджирования денежных потоков ───────────────────────────────────────────────────────────── Валютные свопы (Рекомендуется продолжить список, если необходимо) Прочие производные финансовые инструменты ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого производных финансовых инструментов, используемых для хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого производных финансовых инструментов, используемых для целей хеджирования ───────────────────────────────────────────────────────────── Далее представлена справедливая стоимость производных финансовых инструментов, используемых для целей хеджирования по состоянию за 31 декабря 20XX года: 20XX ─────────────────────────── договорная или положительная отрицательная согласованная справедливая справедливая сумма стоимость стоимость IFRS7p22 (b) ───────────────────────────────────────────────────────────── Валютные свопы Процентные свопы (Рекомендуется продолжить список, если необходимо) Прочие производные финансовые инструменты ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого производных финансовых инструментов, используемых для хеджирования справедливой стоимости ───────────────────────────────────────────────────────────── Валютные свопы Процентные свопы (Рекомендуется продолжить список, если необходимо) Прочие производные финансовые инструменты ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого производных финансовых инструментов, используемых для хеджирования денежных потоков ───────────────────────────────────────────────────────────── Валютные свопы (Рекомендуется продолжить список, если необходимо) Прочие производные финансовые инструменты ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого производных финансовых инструментов, используемых для хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого производных финансовых инструментов, используемых для целей хеджирования ───────────────────────────────────────────────────────────── Хеджирование справедливой стоимости IFRS7 Хеджирование справедливой стоимости применяется Группой в p22(a) целях защиты от процентных (валютных) рисков, возникающих в связи с изменением справедливой стоимости финансовых активов IFRS7 и финансовых обязательств (финансовых инструментов, p22(c) сгруппированных в портфели, в частности, депозиты и кредиты с фиксированной процентной ставкой) вследствие изменений процентных ставок (курсов валют). К финансовым статьям, хеджируемым от риска изменения справедливой стоимости, относятся _______ (кредиты, ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, привлеченные депозиты, выпущенные долговые ценные бумаги) с фиксированной процентной ставкой. IFRS7 Инструменты хеджирования справедливой стоимости Группы в p22(b) основном состоят из процентных свопов, валютных свопов, валютно-процентных свопов (рекомендуется указать другие инструменты хеджирования в случае их применения), которые используются для защиты от изменений в справедливой стоимости хеджируемых статей. IFRS7 Далее в таблице представлена информация о признанных прибылях p24(a) или убытках при хеджировании справедливой стоимости 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Прибыли (Убытки) по инструментам хеджирования Прибыли (Убытки) по хеджируемым статьям, относимым на хеджируемый риск ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого прибыль (убыток) ───────────────────────────────────────────────────────────── Хеджирование денежных потоков IFRS7 Хеджирование денежных потоков применяется Группой в целях P22(a) защиты от процентных (валютных) рисков, возникающих в связи с изменением денежных потоков по финансовым активам и IFRS7 финансовым обязательствам (финансовым инструментам, p22(b,c) сгруппированным в портфели, в частности, депозиты и кредиты с переменой процентной ставкой) вследствие изменений прогнозируемых денежных потоков, в т.ч. базовых процентных ставок ориентиров (курсов валют и валютных индексов). К финансовым статьям, хеджируемым от риска изменения денежных потоков, относятся _________ (кредиты, привлеченные депозиты, выпущенные долговые ценные бумаги с переменой процентной ставкой). Инструменты хеджирования денежных потоков Группы в основном состоят из процентных и валютных свопов (рекомендуется указать другие инструменты хеджирования в случае их применения), которые используются для защиты от изменений прогнозируемых денежных потоков по хеджируемым статьям. Суммы и время будущих денежных потоков, которые представляют как платежи по основной сумме, так и по процентам, защищаются по каждому финансовому активу и финансовому обязательству на основе их контрактных условий и прочих соответствующих факторов, включая оценки предоплат и отсрочки платежей. Общая сумма остатков основной суммы долга и процентных денежных потоков по всем финансовым инструментам в течение времени формирует основу для определения прибылей и убытков по эффективной части производных финансовых инструментов, которые рассматриваются как инструменты хеджирования денежных потоков по ожидающимся операциям. IFRS7 В таблице далее представлен прогноз по срокам влияния на p23(a) прибыль или убыток ожидаемой недисконтированной эффективной части хеджирования денежных потоков. До вост- От 1 От 6 до Более Итого ребования месяца 12 1 и менее 1 до 6 месяцев года месяца месяцев ───────────────────────────────────────────────────────────── 31 декабря 20YY года Активы (приток) Обязательства (отток) ───────────────────────────────────────────────────────────── Подверженность чистым притокам/ оттокам за 31 декабря 20YY года ───────────────────────────────────────────────────────────── 31 декабря 20XX года Активы (приток) Обязательства (отток) ───────────────────────────────────────────────────────────── Подверженность чистым притокам/ оттокам за 31 декабря 20XX года ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7 В таблице далее представлен анализ сумм, p23(d) переклассифицированных из фонда хеджирования денежных потоков в статьи консолидированного отчета о прибылях и убытках. 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Процентные доходы Процентные расходы Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой Налогообложение (Рекомендуется продолжить список, если необходимо.) ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого IFRS7 Высоковероятные операции, в отношении которых было заявлено p23(b) об учете хеджирования, но которые не произошли, отсутствовали. IFRS7 В течение 20YY года в связи с неэффективностью хеджирования p24(b) денежных потоков была признана прибыль (убыток) в размере _____ тысяч рублей (20XX г. - убыток в размере ______ тысяч рублей). Хеджирование чистых инвестиций в зарубежную деятельность IFRS7 Хеджирование чистых инвестиций в зарубежную деятельность p22(a) применяется Группой в целях защиты от валютных рисков, возникающих в связи с изменением курса функциональной валюты иностранных дочерних организаций по отношению к IFRS7 функциональной валюте Группы. p22(b,c) Хеджирование чистых инвестиций в зарубежную деятельность проводится путем заключения форвардных валютных контрактов, которые учитываются как инструменты хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность или путем финансирования заимствований в той же валюте, как и функциональные валюты иностранных дочерних организаций. По состоянию за 31 декабря 20YY года при сумме контрактов в размере _____ тысяч рублей (20XX г. - в размере _____ тысяч рублей) справедливая стоимость инструментов хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность составила отрицательную (положительную) справедливую стоимость в размере ______ тысяч рублей (20XX г. - отрицательную (положительную) справедливую стоимость в размере ______ тысяч рублей). В течение 20YY года в связи с неэффективностью хеджирования IFRS7 чистых инвестиций в зарубежную деятельность была признана p24(c) прибыль (убыток) в размере ______ тысяч рублей (20XX г. - убыток в размере _______ тысяч рублей). 39. Справедливая стоимость финансовых инструментов IFRS7 Оценочная справедливая стоимость финансовых инструментов p25-30 рассчитывалась Группой исходя из имеющейся рыночной информации (если она существовала) и надлежащих методик оценки с учетом ненаблюдаемых данных. Однако для интерпретации рыночной информации в целях определения справедливой стоимости необходимо применять профессиональные суждения. Экономика Российской Федерации продолжает проявлять некоторые характерные особенности, присущие развивающимся странам, а экономические условия продолжают ограничивать объемы активности на финансовых рынках. Рыночные котировки могут быть устаревшими или отражать стоимость продажи по низким ценам и ввиду этого не отражать справедливую стоимость финансовых инструментов. При определении справедливой стоимости финансовых инструментов Группа использует всю имеющуюся рыночную информацию. (Если в оценочной методике происходили изменения, кредитной организации рекомендуется раскрыть этот факт и причины для внесения таких изменений.) IFRS7p27 Финансовые инструменты, отраженные по справедливой стоимости Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли (и производные финансовые инструменты), прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, включая финансовые активы, переданные без прекращения признания, или долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как "предназначенные для продажи", финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, учитываются в консолидированном отчете о финансовом положении по справедливой стоимости. Справедливая стоимость рассчитывается на основе котируемых рыночных цен, за исключением некоторых финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи (примечание 9), по которым отсутствуют внешние независимые рыночные котировки, и некоторых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток (примечание 6). 39p48 Справедливая стоимость этих активов была определена Группой (AG72) на основании результатов недавней продажи долей в организациях - объектах инвестиций несвязанным третьим сторонам, анализа прочей относящейся к данному вопросу информации, такой как дисконтированные денежные потоки и финансовая информация об организациях - объектах инвестиций, а также на основании применения других методик оценки. IFRS7 В ходе применения методик оценки требовались некоторые p27, допущения, не основанные на наблюдаемых рыночных данных. 27B(e) (Если изменение исходных данных, используемых при применении методик оценки справедливой стоимости, привело к существенному изменению справедливой стоимости оцениваемого финансового инструмента, кредитной организации рекомендуется раскрыть этот факт и величину его воздействия на прибыли и убытки (прочие компоненты совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах). Рекомендуется раскрыть, каким образом посчитано воздействие от изменения исходных данных при применении альтернативных вариантов.) Денежные средства и их эквиваленты отражаются по амортизированной стоимости, которая приблизительно равна их текущей справедливой стоимости. Кредиты и дебиторская задолженность и средства в других банках IFRS7p27 Справедливая стоимость инструментов с плавающей процентной ставкой обычно равна их балансовой стоимости, в случае необходимости производится корректировка с целью отражения изменения требуемого кредитного спреда с момента их первоначального признания. Оценочная справедливая стоимость инструментов с фиксированной процентной ставкой основывается на методе дисконтированных потоков денежных средств с применением действующих процентных ставок на рынке заимствований для новых инструментов, предполагающих аналогичный кредитный риск и аналогичный срок погашения. Используемые ставки дисконтирования зависят от валюты, срока погашения инструмента и кредитного риска контрагента. Анализ этих ставок представлен далее: Приме- 20YY 20XX чание % в год % в год ───────────────────────────────────────────────────────────── Средства в других банках 7 Кредиты и депозиты в ___ - ___% ___ - ___% других банках Договоры покупки и обратной продажи ("обратное репо") с другими банками ___ - ___% ___ - ___% Кредиты и дебиторская 8 задолженность Корпоративные кредиты ___ - ___% ___ - ___% Кредитование субъектов малого предпринимательства ___ - ___% ___ - ___% Кредиты физическим лицам - потребительские кредиты ___ - ___% ___ - ___% Ипотечные жилищные кредиты ___ - ___% ___ - ___% Кредиты государственным и муниципальным организациям ___ - ___% ___ - ___% Договоры покупки и обратной продажи ___ - ___% ___ - ___% ("обратное репо") Дебиторская задолженность ___ - ___% ___ - ___% ───────────────────────────────────────────────────────────── (По мнению Группы, справедливая стоимость кредитов и дебиторской задолженности на конец отчетного периода 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года незначительно отличается от их балансовой стоимости. Это объясняется существующей практикой пересмотра процентных ставок с целью отражения текущих рыночных условий, в результате чего проценты по большинству остатков начисляются по ставкам, приблизительно равным рыночным процентным ставкам.) IFRS7p27 Финансовые активы, удерживаемые до погашения Справедливая стоимость финансовых активов, удерживаемых до погашения, основана на рыночных котировках. Справедливая стоимость ценных бумаг, по которым отсутствуют рыночные котировки, определяется на основании рыночных котировок ценных бумаг с аналогичным уровнем кредитного риска, сроками погашения и доходностью или, в некоторых случаях, с учетом обеспечения, предоставляемого эмитентом. IFRS7p27 Финансовые обязательства, отражаемые по амортизированной стоимости Справедливая стоимость инструментов, имеющих рыночную цену, основана на рыночных котировках. Справедливая стоимость (еврооблигаций) основывается на рыночных котировках, если таковые имеются. Оценочная справедливая стоимость инструментов с фиксированной процентной ставкой, не имеющих рыночной цены, основывается на дисконтированных денежных потоках с применением процентных ставок для новых инструментов с аналогичным кредитным риском и аналогичным сроком до погашения. Справедливая стоимость обязательств, погашаемых по требованию или погашаемых при заблаговременном уведомлении (обязательства, подлежащие погашению по требованию), рассчитывается как сумма к выплате по требованию, дисконтированная начиная с первой даты потенциального предъявления требования о погашении обязательства. IFRS7p27 Используемые ставки дисконтирования зависят от кредитного риска Группы, а также от валюты и срока погашения инструмента контрагента. Анализ ставок представлен далее: Приме- 20YY 20XX чание % в год % в год ───────────────────────────────────────────────────────────── Средства других банков 17 Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" других банков ___ - ___% ___ - ___% Средства, привлеченные от Банка России ___ - ___% ___ - ___% Краткосрочные депозиты других банков Договоры продажи и обратного выкупа с другими банками ___ - ___% ___ - ___% Депозиты других банков, принятые в обеспечение по выданным гарантиям ___ - ___% ___ - ___% Просроченные привлеченные средства других банков ___ - ___% ___ - ___% Средства клиентов 18 Текущие (расчетные) счета государственных и общественных организаций ___ - ___% ___ - ___% Срочные депозиты государственных и общественных организаций ___ - ___% ___ - ___% Текущие (расчетные) счета прочих юридических лиц ___ - ___% ___ - ___% Срочные депозиты прочих юридических лиц Текущие счета (вклады до востребования) физических лиц ___ - ___% ___ - ___% Срочные вклады физических лиц ___ - ___% ___ - ___% Выпущенные долговые ценные 20 бумаги Векселя ___ - ___% ___ - ___% Депозитные и сберегательные сертификаты ___ - ___% ___ - ___% Еврооблигации ___ - ___% ___ - ___% Облигации, выпущенные на внутреннем рынке ___ - ___% ___ - ___% Прочие заемные средства 21 Срочные заемные средства от юридических лиц (кроме банков) ___ - ___% ___ - ___% Субординированные кредиты ___ - ___% ___ - ___% Синдицированный кредит со сроком погашения ___ ___ - ___% ___ - ___% Дивиденды к уплате Кредиторская задолженность по дебетовым и кредитовым картам ___ - ___% ___ - ___% Расчеты по конверсионным операциям ___ - ___% ___ - ___% Обязательства по финансовой аренде ___ - ___% ___ - ___% Договоры продажи и обратного выкупа ___ - ___% ___ - ___% ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p27 Производные финансовые инструменты Все производные финансовые инструменты учитываются по справедливой стоимости как активы, если справедливая стоимость данных инструментов является положительной, и как обязательства, если справедливая стоимость является отрицательной. Справедливая стоимость определяется на основе имеющихся в наличии рыночных цен (за исключением некоторых производных финансовых инструментов, описанных в примечании 43). См. примечание 38. Как указано в примечании 43, для определения справедливой стоимости (например, валютных свопов), не обращающихся на активном рынке, Группа использует такие методы оценки, как модель дисконтированных денежных потоков. Однако в соответствии с МСФО (IAS) 39 справедливая стоимость инструмента в момент возникновения обычно равна цене сделки. Если цена сделки отличается от суммы, определенной в момент возникновения финансового инструмента с использованием методов оценки, указанная разница равномерно амортизируется в течение срока действия (например, валютного свопа). Разницы, подлежащие отражению в консолидированном отчете о прибылях и убытках, представлены далее: IFRS7p28(b) Примечание 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Остаток на 1 января Новые сделки Суммы, отраженные в составе прибыли или убытка в течение отчетного периода Прочее ───────────────────────────────────────────────────────────── Остаток за 31 декабря 8 ───────────────────────────────────────────────────────────── Далее представлена информация о справедливой стоимости и применяемых методах оценки финансовых инструментов за 31 декабря 20YY года: IFRS7p25,27A,27B(a) Справедливая стоимость по Итого Итого различным моделям оценки справед- балан- ───────────────────────── ливая совая рыноч- модель модель стои- стои- ные оценки, оценки, мость мость коти- исполь- исполь- ровки зующая зующая данные значи- наблюда- тельный емых объем рынков ненаблю- даемых данных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Денежные средства и их эквиваленты Наличные средства Остатки по счетам в Банке России Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, переданные без прекращения признания Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Производные финансовые инструменты Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Средства в других банках Кредиты и депозиты в других банках Договоры покупки и обратной продажи ("обратное репо") с другими банками Кредиты и дебиторская задолженность Корпоративные кредиты Кредитование субъектов малого предпринимательства Кредиты физическим лицам - потребительские кредиты Ипотечные жилищные кредиты Кредиты государственным и муниципальным организациям Договоры покупки и обратной продажи ("обратное репо") Дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Финансовые активы, удерживаемые до погашения Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Прочие финансовые активы Инструменты хеджирования справедливой стоимости Инструменты хеджирования денежных потоков Инструменты хеджирования инвестиций в зарубежную деятельность Компенсационный актив при объединении организаций ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых активов ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Средства других банков Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" других банков Средства, привлеченные от Банка России Краткосрочные депозиты других банков Договоры продажи и обратного выкупа с другими банками Депозиты других банков, принятые в обеспечение по выданным гарантиям Просроченные привлеченные средства других банков Средства клиентов Текущие (расчетные) счета государственных и общественных организаций Срочные депозиты государственных и общественных организаций Текущие (расчетные) счета прочих юридических лиц Срочные депозиты прочих юридических лиц Текущие счета (счета до востребования) физических лиц Срочные вклады физических лиц Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Производные финансовые инструменты Обязательства по поставке ценных бумаг Обязательство по возврату проданного обеспечения Прочие финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Структурированные долговые ценные бумаги Выпущенные долговые ценные бумаги Векселя Депозитные и сберегательные сертификаты Еврооблигации Облигации, выпущенные на внутреннем рынке Прочие заемные средства Срочные заемные средства от юридических лиц (кроме банков) Субординированные кредиты Синдицированный кредит со сроком погашения ___ Дивиденды к уплате Кредиторская задолженность по дебетовым и кредитовым картам Расчеты по конверсионным операциям Обязательства по финансовой аренде Договоры продажи и обратного выкупа Прочие финансовые обязательства Инструменты хеджирования справедливой стоимости Инструменты хеджирования денежных потоков Инструменты хеджирования инвестиций в зарубежную деятельность ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых обязательств ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── (В таблице, представленной выше, при наличии существенных отклонений балансовой стоимости финансовых инструментов от справедливой стоимости в целях представления более наглядной информации для пользователей рекомендуется добавить колонку "нереализованный доход (расход)".) Далее представлена информация о справедливой стоимости и применяемых методах оценки финансовых инструментов за 31 декабря 20XX года: IFRS7p25,27A,27B(a) Справедливая стоимость по Итого Итого различным моделям оценки справед- балан- ───────────────────────── ливая совая рыноч- модель модель стои- стои- ные оценки, оценки, мость мость коти- исполь- исполь- ровки зующая зующая данные значи- наблюда- тельный емых объем рынков ненаблю- даемых данных ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Денежные средства и их эквиваленты Наличные средства Остатки по счетам в Банке России Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Производные финансовые инструменты Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, переданные без прекращения признания Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Средства в других банках Кредиты и депозиты в других банках Договоры покупки и обратной продажи ("обратное репо") с другими банками Кредиты и дебиторская задолженность Корпоративные кредиты Кредитование субъектов малого предпринимательства Кредиты физическим лицам - потребительские кредиты Ипотечные жилищные кредиты Кредиты государственным и муниципальным организациям Договоры покупки и обратной продажи ("обратное репо") Дебиторская задолженность Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Финансовые активы, удерживаемые до погашения Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Прочие финансовые активы Инструменты хеджирования справедливой стоимости Инструменты хеджирования денежных потоков Инструменты хеджирования инвестиций в зарубежную деятельность ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых активов ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Средства других банков Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" других банков Средства, привлеченные от Банка России Краткосрочные депозиты других банков Договоры продажи и обратного выкупа с другими банками Депозиты других банков, принятые в обеспечение по выданным гарантиям Просроченные привлеченные средства других банков Средства клиентов Текущие (расчетные) счета государственных и общественных организаций Срочные депозиты государственных и общественных организаций Текущие (расчетные) счета прочих юридических лиц Срочные депозиты прочих юридических лиц Текущие счета (счета до востребования) физических лиц Срочные вклады физических лиц Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Производные финансовые инструменты Обязательства по поставке ценных бумаг Обязательство по возврату проданного обеспечения Прочие финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Структурированные долговые ценные бумаги Выпущенные долговые ценные бумаги Векселя Депозитные и сберегательные сертификаты Еврооблигации Облигации, выпущенные на внутреннем рынке Прочие заемные средства Срочные заемные средства от юридических лиц (кроме банков) Субординированные кредиты Синдицированный кредит со сроком погашения __ Дивиденды к уплате Кредиторская задолженность по дебетовым и кредитовым картам Расчеты по конверсионным операциям Обязательства по финансовой аренде Договоры продажи и обратного выкупа Прочие финансовые обязательства Инструменты хеджирования справедливой стоимости Инструменты хеджирования денежных потоков Инструменты хеджирования инвестиций в зарубежную деятельность ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых обязательств ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── (В таблице, представленной выше, при наличии существенных отклонений балансовой стоимости финансовых инструментов от справедливой стоимости в целях представления более наглядной информации для пользователей рекомендуется добавить колонку "нереализованный доход (расход)".) Далее представлена информация об изменении применяемых методов оценки финансовых инструментов по справедливой стоимости в течение отчетного периода: 20YY 20XX ─────────────────────────────────── IFRS7p27B(b) Рыноч- Модель Рыноч- Модель ные оценки, ные оценки, коти- использу- коти- использу- ровки ющая дан- ровки ющая дан- ные наб- ные наб- людаемых людаемых рынков рынков ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, переданные без прекращения признания Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания Российские государственные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых активов ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Производные финансовые инструменты Обязательства по поставке ценных бумаг Прочие финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Структурированные долговые ценные бумаги ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Итого финансовых обязательств ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p27B (Применяемые методы оценки производных финансовых инструментов с использованием данных наблюдаемых рынков в отчетном периоде не изменялись.) IFRS7p27B (В таблице, представленной выше, рекомендуется отразить (b), 44G отдельно существенные перемещения в каждую и из каждой модели оценки справедливой стоимости финансовых инструментов. Рекомендуется раскрыть причины изменений используемых методов оценки справедливой стоимости финансовых инструментов. В отчетности за 2009 год сравнительные данные могут не представляться.) Далее представлена сверка начальных и итоговых остатков справедливой стоимости финансовых инструментов по классам, рассчитанной с применением моделей оценки, использующих значительный объем ненаблюдаемых данных в течение отчетного периода: IFRS7p27B(c,d) Финансовые активы, Финансовые активы, оцениваемые по имеющиеся в наличии для справедливой стоимости продажи через прибыль или убыток, предназначенные для торговли ───────────────────────────────────────────────────── Муници- Корпора- Век- Муници- Корпора- Век- пальные тивные селя пальные тивные селя облигации облигации облигации облигации ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Остаток на 1 января 20XX года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Приобретение Выручка от реализации Выпуск Урегулирование Перемещения в другие оценочные модели Поступления из других оценочных моделей Признано за отчетный период доходов (расходов) в прибылях и убытках, в том числе в части финансовых инструментов, удерживаемых на конец отчетного периода в прочих компонентах совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах, в том числе в части финансовых инструментов, удерживаемых на конец отчетного периода ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Остаток за 31 декабря 20XX года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Приобретение Выручка от реализации Выпуск Урегулирование Перемещения в другие оценочные модели Поступления из других оценочных моделей Признано за отчетный период доходов (расходов) в прибылях и убытках, в том числе в части финансовых инструментов, удерживаемых на конец отчетного периода в прочих компонентах совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах, в том числе в части финансовых инструментов, удерживаемых на конец отчетного периода ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Остаток за 31 декабря 20YY года ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик. Определите существенные перемещения в отношении метода оценки справедливой стоимости финансовых инструментов с применением моделей оценки, использующих значительный объем ненаблюдаемых данных, по классам финансовых инструментов.) IFRS7p27B (Рекомендуется раскрыть причины существенных перемещений в (c,d), отношении метода оценки справедливой стоимости финансовых 44G инструментов с применением моделей оценки, использующих значительный объем ненаблюдаемых данных, по классам финансовых инструментов. В отчетности за 2009 год сравнительные данные могут не представляться.) Далее представлено влияние возможных альтернативных допущений на оценку справедливой стоимости инструментов уровня 3 за 31 декабря 20YY года: 31 декабря 20YY года ───────────────────────────────────────────────────────────── Балансовая Влияние возможных стоимость альтернативных допущений ───────────────────────────────────────────────────────────── Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли Муниципальные облигации Корпоративные облигации Векселя Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Муниципальные облигации Корпоративные облигации Векселя ───────────────────────────────────────────────────────────── Остаток за 31 декабря 20YY года ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p27B Используемые Группой модели оценки инвестиций в (e) корпоративные долговые финансовые инструменты организаций российских эмитентов, базирующиеся на ненаблюдаемых данных при оценке справедливой стоимости таких инвестиций, основаны на предположении ежегодного роста выручки эмитента на __ процента(ов). Возможное изменение допущений роста выручки в диапазоне от __ до __ процента(ов) приведет к существенному изменению справедливой стоимости инвестиций и финансовых показателей Группы. Если бы прогнозные значения в 20YY году выручки были на ____ процента(ов) выше базового показателя, прибыль Группы за год составила бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на _____ тысяч рублей) больше в результате увеличения денежных потоков (и более высокой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток). Прочие компоненты собственного капитала составили бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ____ тысяч рублей) больше в основном из-за увеличения чистых активов эмитентов финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи. (Опишите допущения, использованные при расчете чувствительности.) Если бы прогнозные значения в 20YY году выручки были на _____ процента(ов) ниже базового показателя, прибыль Группы за год составила бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ___ тысяч рублей) меньше в результате снижения денежных потоков (и более низкой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток). Прочие компоненты собственного капитала составили бы на _____ тысяч рублей (20XX г.: на ___ тысяч рублей) меньше в основном из-за уменьшения справедливой стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи. (Рекомендуется описать допущения, использованные при расчете чувствительности.) 40. Операции со связанными сторонами 1p 138(c) При рассмотрении всех возможных взаимоотношений со 24p9 связанными сторонами принимается во внимание экономическое содержание таких взаимоотношений, а не только их юридическая форма. 24p12 ____ является фактической материнской организацией Группы. (В случае, если фактический контроль над Группой имеет физическое лицо, фактический контроль над Группой осуществляется___________.) 24p4 В ходе своей обычной деятельности Группа проводит операции со своими основными акционерами (участниками), ключевым управленческим персоналом, дочерними и ассоциированными организациями, организациями, значительная доля в капитале которых принадлежит крупным акционерам Группы, а также с другими связанными сторонами. (В случае, если операции осуществлялись по другим причинам, рекомендуется рассмотреть изменение данного текста. Рекомендуется отдельно рассмотреть все небанковские операции.) Эти операции включали осуществление расчетов, предоставление кредитов, привлечение депозитов, предоставление гарантий, финансирование торговых операций и операции с иностранной валютой. Данные операции осуществлялись преимущественно по рыночным (льготным) ставкам. (Рекомендуется рассмотреть необходимость представления дополнительной информации о ценообразовании по операциям со связанными сторонами.) Далее указаны остатки за 31 января 20YY по операциям со связанными сторонами: 24p17,18,22 Мате- Прочие Органи- Ключевой Ассо- Прочие ринская крупные зации управ- цииро- свя- органи- акцио- под об- ленче- ванные занные зация неры щим кон- ский органи- сторо- тролем персонал зации ны ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: ___ - ____%) Акции ___ (__% владения) Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: ___ - ___%) Акции ___ (__% владения) Средства в других банках (контрактная процентная ставка: ___ - ___%) Общая сумма кредитов и дебиторской задолженности (контрактная процентная ставка: ___ - ___%) Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности по состоянию за 31 декабря Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: ___ - ___%) Акции ___ (__% владения) Финансовые активы, удерживаемые до погашения (контрактная процентная ставка: ___ - ___%) Инвестиции в ассоциированные организации Прочие активы Долгосрочные активы, (выбывающие группы), классифицируемые как "предназначенные для продажи" Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: ___ - ___%) Акции ___ (__% владения) Средства других банков (контрактная процентная ставка: ___ - ___%) Средства клиентов (контрактная процентная ставка: ___ - ___%) Выпущенные долговые ценные бумаги (Выпущенные векселя) (контрактная процентная ставка: ___ - ___%) Прочие заемные средства (контрактная процентная ставка: ___ - ___%) Резервы на обязательства и отчисления Прочие обязательства Субординированный депозит (контрактная процентная ставка: ___ - ___%) Обязательства, относящиеся к выбывающим группам, классифицируемые как "предназначенные для продажи" (контрактная процентная ставка: ___ - ___%) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Далее указаны статьи доходов и расходов по операциям со связанными сторонами за 20YY год: 24p17,18,22 Мате- Прочие Органи- Ключевой Ассо- Прочие ринская крупные зации управ- цииро- свя- органи- акцио- под об- ленче- ванные занные зация неры щим кон- ский органи- сторо- тролем персонал зации ны ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Процентные доходы Процентные расходы Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках Дивиденды Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенными для торговли Доходы за вычетом расходов от переоценки прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты Комиссионные доходы Комиссионные расходы Доходы (Расходы), возникающие при первоначальном признании активов по ставкам выше (ниже) рыночных Доходы (Расходы), возникающие при первоначальном признании обязательств по ставкам ниже (выше) рыночных Обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи Обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения Резервы по оценочным обязательствам Прочие операционные доходы Доходы от досрочного урегулирования задолженности Административные и прочие операционные расходы Доля прибыли ассоциированных организаций ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Далее указаны прочие права и обязательства за 31 декабря 20YY года по операциям со связанными сторонами: Мате- Прочие Органи- Ключевой Ассо- Прочие ринская крупные зации управ- цииро- свя- органи- акцио- под об- ленче- ванные занные зация неры щим кон- ский органи- сторо- тролем персонал зации ны ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Гарантии, выпущенные Группой по состоянию на конец года Гарантии, полученные Группой по состоянию на конец года Импортные аккредитивы по состоянию на конец года Экспортные аккредитивы по состоянию на конец года Прочие обязательства Прочие условные обязательства ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Общая сумма кредитов, предоставленных связанным сторонам и погашенных связанными сторонами в течение 20YY года, представлена далее: Мате- Прочие Органи- Ключевой Ассо- Прочие ринская крупные зации управ- цииро- свя- органи- акцио- под об- ленче- ванные занные зация неры щим кон- ский органи- сторо- тролем персонал зации ны ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Сумма кредитов, предоставленных связанным сторонам в течение периода Сумма кредитов, погашенных связанными сторонами в течение периода ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Далее указаны остатки за 31 января 20XX по операциям со связанными сторонами: Мате- Прочие Органи- Ключевой Ассо- Прочие ринская крупные зации управ- цииро- свя- органи- акцио- под об- ленче- ванные занные зация неры щим кон- ский органи- сторо- тролем персонал зации ны ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: ___ - ___%) Акции __ (___% владения) Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: ___ - ___%) Акции __ (___% владения) Средства в других банках (контрактная процентная ставка: ___ - ___%) Общая сумма кредитов и дебиторской задолженности (контрактная процентная ставка: ___ - ___%) Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности по состоянию за 31 декабря Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: ___ - ___%) Акции __ (___% владения) Финансовые активы, удерживаемые до погашения (контрактная процентная ставка: (___ - ___%) Инвестиции в ассоциированные организации Прочие активы Долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как "предназначенные для продажи" Долговые ценные бумаги (контрактная процентная ставка: ___ - ___%) Акции __ (___% владения) Средства других банков (контрактная процентная ставка: ___ - ___%) Средства клиентов (контрактная процентная ставка: ___ - ___%) Выпущенные долговые ценные бумаги (Выпущенные векселя) (контрактная процентная ставка: ___ - ___%) Прочие заемные средства (контрактная процентная ставка: ___ - ___%) Резервы на обязательства и отчисления Прочие обязательства Субординированный депозит (контрактная процентная ставка: ___% - ___%) Обязательства, относящиеся к выбывающим группам, классифицируемые как "предназначенные для продажи" (контрактная процентная ставка: ___ - ___%) ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Далее указаны статьи доходов и расходов по операциям со связанными сторонами за 20XX год: Мате- Прочие Органи- Ключевой Ассо- Прочие ринская крупные зации управ- цииро- свя- органи- акцио- под об- ленче- ванные занные зация неры щим кон- ский органи- сторо- тролем персонал зации ны ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Процентные доходы Процентные расходы Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках Дивиденды Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенными для торговли Доходы за вычетом расходов от переоценки прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты Комиссионные доходы Комиссионные расходы Доходы (Расходы), возникающие при первоначальном признании активов по ставкам выше (ниже) рыночных Доходы (Расходы), возникающие при первоначальном признании обязательств по ставкам ниже (выше) рыночных Обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи Обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения Резервы по оценочным обязательствам Прочие операционные доходы Доходы от досрочного урегулирования задолженности Административные и прочие операционные расходы Доля прибыли ассоциированных организаций ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Далее указаны прочие права и обязательства за 31 декабря 20XX года по операциям со связанными сторонами: Мате- Прочие Органи- Ключевой Ассо- Прочие ринская крупные зации управ- цииро- свя- органи- акцио- под об- ленче- ванные занные зация неры щим кон- ский органи- сторо- тролем персонал зации ны ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Гарантии, выпущенные Группой по состоянию на конец года Гарантии, полученные Группой по состоянию на конец года Импортные аккредитивы по состоянию на конец года Экспортные аккредитивы по состоянию на конец года Прочие обязательства Прочие условные обязательства ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Общая сумма кредитов, предоставленных связанным сторонам и погашенных связанными сторонами в течение 20XX года, представлена далее: Мате- Прочие Органи- Ключевой Ассо- Прочие ринская крупные зации управ- цииро- свя- органи- акцио- под об- ленче- ванные занные зация неры щим кон- ский органи- сторо- тролем персонал зации ны ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Сумма кредитов, предоставленных связанным сторонам в течение периода Сумма кредитов, погашенных связанными сторонами в течение периода ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Далее представлена информация о размере вознаграждения ключевому управленческому персоналу за 20YY и 20XX годы: 20YY 20XX ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 24p16(a) Заработная плата и другие краткосрочные вознаграждения 24p16(b) Вознаграждения по окончании трудовой деятельности 24p16(c) Другие долгосрочные вознаграждения 24p16(d) Выходные пособия 24p16(e) Выплаты на основе долевых инструментов ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── В 20YY году Группа выкупила ____ (тысяч) собственных акций у ___, связанной стороны, на общую сумму ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ (тысяч) акций у ____, связанной стороны, на сумму ____ тысяч рублей). (Рекомендуется расширить по мере необходимости. Необычные операции требуют детального описания. Кроме того, раскрытию подлежит характер взаимодействия связанных сторон. При наличии в аудиторском заключении параграфа, обращающего внимание пользователя на такие операции, рекомендуется включить их подробное описание в данное примечание. Также рекомендуется рассмотреть вопрос о раскрытии информации об объеме операций в случае существенности сумм, если это позволяет раскрыть характер взаимоотношений.) 24p17 (Если Группа осуществляла операции с какими-либо явно разделяемыми группами связанных сторон, рекомендуется представить отдельную информацию по каждой такой группе, а также раскрыть характер взаимоотношений.) 24p17 В 20YY году сумма вознаграждения членов Совета директоров Группы, включая пенсионные выплаты и единовременные выплаты, составила ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). 41. Приобретения IFRS3 _____ 20YY года Группа приобрела ___ % голосующих акций p59,60, (долей) в уставном капитале _________. (Опишите деятельность B64(a- приобретенной организации, основные причины приобретения, e,q), способ получения организацией-покупателем контроля над приобретаемой организацией и факторы, способствовавшие признанию гудвила, такие как синергетический эффект, ожидаемый от объединения деятельности организации-покупателя и приобретаемой организации, нематериальные активы, не удовлетворяющие критериям отдельного признания, или другие факторы.) Операционный доход приобретенной организации за период с ___ 20YY года по 31 декабря 20YY года составил ___ тысяч рублей, а прибыль Группы за счет приобретенной организации увеличилась на ___ тысяч рублей. В случае, если бы данное приобретение было осуществлено 1 января 20YY года, операционный доход Группы составил бы ___ тысяч рублей и прибыль составила бы ___ тысяч рублей. IFRS3pB64 Далее представлена справедливая стоимость на дату (f) приобретения переданного возмещения: Примеча- 20YY ние ───────────────────────────────────────────────────────────── Денежные средства и их эквиваленты Доли в других дочерних организациях Прочие активы Принятые обязательства по условному возмещению 19 Доля в капитале организации-покупателя ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого совокупное переданное возмещение ───────────────────────────────────────────────────────────── (В отношении доли в капитале организации-покупателя, включая количество выпущенных или выпускаемых долевых инструментов (долей участия), рекомендуется описать методы определения справедливой стоимости таких инструментов и долей участия.) IFRS3pB64 (В случае заключения соглашений об условном возмещении и (g) компенсационных активах организации-покупателю рекомендуется раскрыть сумму, признанную на дату приобретения, описать соглашение и основы определения суммы платежа, а также описать оценку диапазона результатов (недисконтированных) или, если такой диапазон не может быть оценен, раскрыть этот факт и причины, почему диапазон не может быть оценен. В случае, если максимальная сумма платежа не ограничена, организации-покупателю рекомендуется раскрыть этот факт.) См. примечание 6. IFRS3 Далее представлены основные классы приобретенных активов и pB64(i) принятых обязательств на дату приобретения, а также суммы полученного возмещения: 20YY ───────────────────────────────────────────────────────────── 7p40(d) Денежные средства и их эквиваленты Средства в других банках Кредиты и дебиторская задолженность Прочие активы Средства банков Средства клиентов Прочие обязательства ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Чистые активы приобретенной дочерней организации IFRS3pB64 За вычетом неконтрольной доли участия (o)(i) ──────────────────────────────────────────────────────────── Приобретенная доля в чистых активах дочерней организации Гудвил ──────────────────────────────────────────────────────────── Итого балансовая стоимость приобретенных чистых активов ──────────────────────────────────────────────────────────── (Рекомендуется дополнить или сократить список, если необходимо.) IFRS3pB64 Далее представлены основные классы приобретенных кредитов и (h) дебиторской задолженности: Договор- Резерв Справед- ная под ливая стои- обесце- стои- мость нение мость ───────────────────────────────────────────────────────────── Корпоративные кредиты Кредитование субъектов малого предпринимательства Кредиты физическим лицам - потребительские кредиты Ипотечные жилищные кредиты Кредиты государственным и муниципальным организациям Договоры покупки и обратной продажи ("обратное репо") Дебиторская задолженность ───────────────────────────────────────────────────────────── Итого приобретенные кредиты и дебиторская задолженность ───────────────────────────────────────────────────────────── (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с учетом их характеристик.) IFRS3p42, Справедливая стоимость на дату приобретения доли участия в B64(p) капитале приобретаемой организации, которой владела организация-покупатель непосредственно перед датой приобретения, составляет ___ тысяч рублей. Результат переоценки до справедливой стоимости доли участия в капитале приобретаемой организации, которой владела организация- покупатель непосредственно перед датой приобретения, признан по статье "Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи" консолидированного отчета о прибылях и убытках в размере ___ тысяч рублей. IFRS3pB64 Общая сумма гудвила, которая, согласно ожиданиям, подлежит (k) вычету в налоговых целях, составляет ___ тысяч рублей. IFRS3p34, При выгодной покупке доход, признанный по статье "Прочие B64(n) операционные доходы", составляет ___ тысяч рублей. (Рекомендуется описать причины, в силу которых в результате приобретения организаций образовался доход.) IFRS3pВ64 Неконтрольная доля участия в приобретаемой организации на (o) дату приобретения составляет ___ тысяч рублей. Неконтрольная доля участия измерена ______ (рекомендуется указать основу оценки: по справедливой стоимости или как пропорциональная неконтрольной доле участия в идентифицируемых чистых активах приобретаемой организации). (В случае измерения неконтрольной доли участия по справедливой стоимости организации-покупателю рекомендуется раскрыть методы оценки и ключевые исходные данные, используемые в рамках данной модели для определения справедливой стоимости.) IFRS3p51, (Применительно к операциям, которые подлежат отдельному B64(l,m) признанию от приобретения активов и принятия обязательств при приобретении организаций, организации-покупателю рекомендуется раскрыть описание каждой операции, порядок их отражения в бухгалтерском учете, суммы, признанные по каждой операции, линейные статьи, в которых признана каждая сумма, а также метод определения суммы урегулирования, если операция является эффективным урегулированием существующих ранее отношений.) IFRS3p23, (Для каждого признанного условного обязательства организации- B64(j) покупателю рекомендуется раскрыть краткое описание характера 37p85 обязательства и ожидаемое время выбытия экономических выгод, возникающих вследствие этого обязательства, факторы, относящиеся к неопределенности суммы или времени такого выбытия, а также сумму ожидаемого возмещения с указанием суммы любого актива, который был признан для ожидаемого возмещения.) IFRS3p23, (Если условное обязательство не признается в связи с B64(j) невозможностью надежного измерения справедливой стоимости, 37p86 организации-покупателю рекомендуется раскрыть краткое описание характера условного обязательства, оценочное значение его воздействия, факторы, относящиеся к неопределенности суммы или времени выбытия, возможность любого возмещения, а также причины, по которым условное обязательство не может быть надежно измерено.) IFRS3p61, (В целях раскрытия информации, которая позволяет оценить B67 финансовые последствия корректировок, признанных в текущем отчетном периоде при приобретении организаций, состоявшихся в текущем и предыдущих отчетных периодах, организации-покупателю рекомендуется раскрыть дополнительную информацию в отношении незавершенного первоначального учета объединения организаций, не прекратившего своего признания условного возмещения, условных обязательств, сверки балансовой стоимости гудвила на начало и конец отчетного периода, а также суммы и обоснования признанной в текущем периоде прибыли или убытка, связанной с идентифицируемыми приобретенными активами или принятыми обязательствами.) Далее представлено совокупное выплаченное возмещение: 20YY 20XX ───────────────────────────────────────────────────────────── Выплаченное возмещение 7p40(a,b) Возмещение, в том числе выплаченное в виде денежных средств и их эквивалентов 7p40(c) За вычетом денежных средств и их эквивалентов приобретенной дочерней организации ───────────────────────────────────────────────────────────── 7p41 Чистый отток денежных средств при приобретении контроля над дочерними организациями ───────────────────────────────────────────────────────────── 42. События после отчетного периода 10p21 ____ 20ZZ года (общее годовое собрание акционеров) объявило дивиденды по обыкновенным акциям в сумме ____ тысяч рублей (____ рублей на одну обыкновенную акцию) и дивиденды по привилегированным акциям в сумме _____ тысяч рублей (_____ рублей на одну привилегированную акцию, или ___% от номинальной стоимости соответствующих привилегированных акций). IFRS3 (При необходимости рекомендуется включить описание других pB66 событий, произошедших после отчетного периода, которые могут 10p22 оказать существенное влияние на финансовую отчетность. Данное примечание должно также раскрывать события после отчетного периода, касающиеся консолидированных дочерних организаций и приобретения и выбытия дочерних организаций.) 43. Влияние оценок и допущений на признанные активы и обязательства (Включение (не включение) параграфов данного примечания зависит от их существенности для финансовой отчетности Группы.) 1p122 Группа осуществляет оценки и допущения, влияющие на признанные суммы активов и обязательств в течение следующего финансового года. Оценки и суждения принимаются и основываются на историческом опыте и других факторах, включая ожидания будущих событий, возникновение которых допустимо при определенных обстоятельствах. 1p125, (Рекомендуется раскрыть чувствительность оценочных значений 120(b-c), к методам и допущениям, использованным при их расчете, и 122 возможное влияние их изменений на конец отчетного периода.) IFRS7p37 Убытки от обесценения по кредитам и дебиторской (b) задолженности Группа анализирует состояние кредитного портфеля на обесценение на постоянной основе. При определении необходимости признания убытка от обесценения в консолидированном отчете о прибылях и убытках Группа использует суждения о существовании данных, свидетельствующих об уменьшении предполагаемых потоков будущих денежных средств по кредитному портфелю, до того как уменьшение может быть определено по отдельному кредиту в этом портфеле. Такое свидетельство может включать данные о том, что произошло изменение в кредитоспособности заемщика Группы, национальных или местных экономических условиях, влияющих на снижение стоимости активов Группы. Группа использует оценки, основанные на историческом опыте убытков по активам с характеристиками кредитного риска и объективным свидетельством обесценения, для аналогичных активов, содержащихся в портфеле при планировании будущих потоков денежных средств. Методология и допущения, используемые для оценки сумм и сроков движения денежных средств, анализируются на регулярной основе для сокращения различий между оценками убытка и фактическим убытком по обесценению. (В случае, если задержка в выплате основного долга с 5% суммы кредитов и дебиторской задолженности согласно оценке отличается на +(-) один месяц, сумма резерва составит приблизительно на ______ тысяч рублей (31 декабря 20XX г.: _____ тысяч рублей) больше или на _____ тысяч рублей (31 декабря 20XX г.: _____ тысяч рублей) меньше). IFRS7p27 Справедливая стоимость производных финансовых инструментов Справедливая стоимость производных финансовых инструментов, не котирующихся на активных рынках, определяется с использованием методик оценки. При использовании методик оценки они периодически тестируются квалифицированным персоналом и проверяются для обеспечения отражения значений справедливой стоимости производных финансовых инструментов с использованием сопоставимых рыночных цен. В целях применения модели на практике были использованы только фактические данные, однако такие риски, как кредитный (собственный и встречной стороны), изменчивость в динамике и корреляции, требуют осуществления оценки Группой. Изменения в допущениях по этим факторам могут повлиять на признанную справедливую стоимость производных финансовых инструментов. Обесценение долевых финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи Группа определяет, что долевые финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, обесценились при существенном или продолжительном снижении справедливой стоимости по сравнению с фактической. Данное определение существенности и продолжительности требует профессионального суждения. При принятии суждения Группа оценивает обычную волатильность в стоимости ценной бумаги. Кроме того, обесценение возможно при наличии свидетельства ухудшения финансового состояния инвестируемой организации, промышленного сектора, изменений технологии и операционных и финансовых потоков денежных средств. Если бы все снижение справедливой стоимости до уровня ниже стоимости приобретения рассматривалось в качестве значительного и длительного, Группа понесла бы дополнительные убытки в сумме ______ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей), которые бы нашли выражение в переводе всего дебетового остатка фонда переоценки по справедливой стоимости в консолидированный отчет о прибылях и убытках в порядке переклассификационной корректировки. Секьюритизация и организации специального назначения (далее - ОСН) Группа финансирует ОСН в основном в целях предоставления клиентам возможности удерживать инвестиции для сделок секьюритизации. Группа не консолидирует ОСН, над которыми она не осуществляет контроль. Поскольку иногда сложно определить наличие контроля Группы над ОСН, Группа принимает суждение о рисках и выгодах, а также о возможности осуществлять операционные решения по ОСН. Финансовые активы, удерживаемые до погашения Группа выполняет требования МСФО (IAS) 39 по классификации непроизводных финансовых активов с фиксированными или определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения как "удерживаемые до погашения". Такая классификация требует профессионального суждения. При принятии такого суждения Группа оценивает свое намерение и возможность удерживать такие финансовые активы до погашения. Если Группе не удается удержать финансовые активы по причинам, отличным от определенных в стандарте - например, продажа незначительной суммы незадолго до окончания срока, - она должна будет переклассифицировать всю категорию в категорию "имеющиеся в наличии для продажи". Финансовые активы будут оцениваться по справедливой, а не амортизированной стоимости. Если вся категория удерживаемых до погашения финансовых активов будет переклассифицирована, их балансовая стоимость увеличится (уменьшится) на тысяч _______ рублей (20XX г. ________ тысяч рублей), при этом изменение балансовой стоимости финансовых активов будет отражено в фонде переоценки активов по справедливой стоимости консолидированного отчета об изменениях в собственном капитале. Налог на прибыль Группа является налогоплательщиком в большом количестве юрисдикций. Профессиональные суждения необходимы при определении резерва для налога на прибыль. По многим сделкам и расчетам окончательное определение уплачиваемого налога невыполнимо в рамках обычной деятельности. (При подготовке примечания следует применить профессиональное суждение с учетом положений МСФО (IAS) 8.) Финансовая аренда и прекращение признания финансовой аренды Группа применяет профессиональные суждения для того, чтобы определить, все ли существенные риски и выгоды, связанные с владением финансовыми и арендными активами, передаются контрагентам, и, в частности, чтобы определить, какие риски и выгоды являются наиболее существенными и что относится к существенным рискам и выгодам. Признание отложенного налогового актива Признанный отложенный налоговый актив представляет собой сумму налога на прибыль, которая может быть зачтена против будущих налогов на прибыль и отражается в консолидированном отчете о финансовом положении. Отложенный налоговый актив признается только в той степени, в которой вероятно использование соответствующей налоговой льготы. Определение будущей налогооблагаемой прибыли и суммы налоговых льгот, вероятных к возникновению в будущем, основано на среднесрочном бизнес-плане, подготовленном Группой, и результатах его экстраполяции. Бизнес-план основан на ожиданиях Группы, адекватных обстоятельствам. (Рекомендуется привести описание ключевых допущений, использованных в бизнес-плане.) Первоначальное признание операций со связанными сторонами В ходе своей деятельности Группа проводит операции со связанными сторонами. В соответствии с МСФО (IAS) 39 финансовые инструменты должны первоначально отражаться по справедливой стоимости. При отсутствии активного рынка для таких операций для того, чтобы определить, осуществлялись ли операции по рыночным или нерыночным процентным ставкам, используются профессиональные суждения. Основаниями для суждения являются ценообразование на аналогичные виды операций с несвязанными сторонами и анализ эффективной процентной ставки. Гудвил Возмещаемая стоимость гудвила была оценена на основе расчета стоимости, получаемой в результате использования (справедливая стоимость за вычетом затрат на продажу). См. примечание 12. Инвестиции, отражаемые по стоимости приобретения Группа не может оценить справедливую стоимость инвестиций в акции ______ (названия организаций), имеющихся в наличии для продажи, с достаточной степенью надежности. Инвестиции отражены в консолидированном отчете о финансовом положении по стоимости приобретения в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей). Организация - объект инвестиции не публиковала последнюю финансовую информацию о своей деятельности, ее акции не котируются на бирже, и в общедоступных источниках отсутствует информация о цене недавних торговых сделок с этими акциями. По оценке Группы, справедливая стоимость данных инвестиций составляет от ______ тысяч рублей до ________ тысяч рублей (20XX г.: от _______ тысяч рублей до ________ тысяч рублей) на основе (опишите метод оценки). Рынок этих активов не является ликвидным, но Группа предполагает, что сможет найти покупателя среди (опишите потенциальных целевых покупателей), заинтересованных в (инвестициях, характеризующихся высоким риском и высокой доходностью). В 20YY году Группа продала свои инвестиции в акции ________ (названия организаций) (20XX г.: (названия организаций), которые ранее были отражены в консолидированном отчете о финансовом положении по стоимости приобретения в сумме ______ тысяч рублей (20XX г.: _______ тысяч рублей), в связи с невозможностью определения их справедливой стоимости с достаточной степенью надежности. Группа отразила прибыль от реализации в сумме ______ тысяч рублей (20ХХ г.: ________ тысяч рублей) в консолидированном отчете о прибылях и убытках. Принцип непрерывно действующей организации Данная финансовая отчетность подготовлена на основе принципа непрерывно действующей организации. Используя это суждение, в Группе учитывались существующие намерения, прибыльность операций, имеющиеся в наличии финансовые ресурсы и воздействие текущей экономической ситуации на деятельность Группы. Оценка инвестиционной недвижимости с помощью метода капитализации дохода Инвестиционная недвижимость отражается на конец каждого отчетного периода по справедливой стоимости, определенной на основе отчета об оценке, подготовленного международной компанией, специализирующейся на оценке. В связи с характером недвижимости и отсутствием сопоставимой рыночной информации справедливая стоимость инвестиционной недвижимости определяется на основе метода капитализации дохода, который предполагает оценку стоимости на основе ожидаемых будущих выгод, которые будут получены от этой недвижимости в виде поступлений арендного дохода. При использовании данного метода рассматривается чистый доход, полученный от (сопоставимой) недвижимости, капитализированный для определения стоимости оцениваемой недвижимости. В основу оценки справедливой стоимости положены основные допущения в отношении получения договорной арендной платы; ожидаемых будущих рыночных ставок аренды; периодов отсутствия арендаторов; требований к техническому обслуживанию; применимых ставок дисконтирования. Результаты оценки сравниваются на регулярной основе с фактическими данными рынка о доходности и реальными операциями Группы и операциями на рынке. Далее представлена информация об основных допущениях и влиянии возможных изменений в этих допущениях на совокупную оценку: согласно принятым допущениям коэффициент убытков от отсутствия аренды находился в различные годы деятельности в диапазоне ___ - ___%. Если коэффициент убытков от отсутствия аренды увеличится (уменьшится) на 1 процентный пункт, балансовая стоимость инвестиционной недвижимости уменьшится (увеличится) на тысяч рублей; убытки от неполучения оплаты принимаются равными (нулю) во все годы деятельности. Если убытки от неполучения оплаты будут ежегодно увеличиваться до ___% от эффективного общего дохода, балансовая стоимость инвестиционной недвижимости снизится на _____ тысяч рублей; комиссионные за управление собственностью принимаются равными ___% от эффективного общего дохода. Если размер комиссионных увеличится (уменьшится) на 1 процентный пункт, балансовая стоимость инвестиционной недвижимости уменьшится (увеличится) на _____ тысяч рублей; расходы на ремонт принимаются равными ___% от эффективного общего дохода. Если размер этих расходов увеличится (уменьшится) на ______ процентных пунктов, балансовая стоимость инвестиционной недвижимости уменьшится (увеличится) на _____ тысяч рублей; ставка дисконтирования была принята равной ___ - ___% для различных видов недвижимости. Если ставка дисконтирования увеличится (уменьшится) на 1 процентный пункт, балансовая стоимость инвестиционной недвижимости уменьшится (увеличится) на _______ тысяч рублей; ставка капитализации была принята равной ___ - ___%. Если ставка капитализации увеличится (уменьшится) на 1 процентный пункт, балансовая стоимость инвестиционной недвижимости уменьшится (увеличится) на ______ тысяч рублей.Приложение 2
к Методическим рекомендациям
"О порядке составления
и представления кредитными
организациями финансовой
отчетности"
Примерная группировка статей отчета
о финансовом положении (неконсолидированного),
составленного на базе российской бухгалтерской отчетности,
в целях трансформации в финансовую отчетность по МСФО < 1 >
┌────────────────────┬──────────────────────────────┬─────────┬───────────┐ │Наименование статей │ Примерные алгоритмы │Данные на│Данные на │ │ │ формирования статей < 2 > │ конец │конец соот-│ │ │ │отчетного│ветствующе-│ │ │ │ периода │го предыду-│ │ │ │ │щего отчет-│ │ │ │ │ного перио-│ │ │ │ │да │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Активы │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Денежные средства и │202 + 30102 + 30104 + 30106 + │ │ │ │их эквиваленты │30110 + 30114 + 30118 + 30119 │ │ │ │ │+ 30125 + 30208 + 30210 + │ │ │ │ │30213 + 30215 + 30224 + 304 │ │ │ │ │(по активным счетам) - (30126 │ │ │ │ │+ 30226 + 30410) │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Обязательные резервы│30202 + 30204 + 30211 │ │ │ │на счетах в Банке │ │ │ │ │России (центральных │ │ │ │ │банках) │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Финансовые активы, │501 (кроме 50118, 50120, │ │ │ │оцениваемые по │50121) - часть 50120 + часть │ │ │ │справедливой │50121 + часть 50505 + 506 │ │ │ │стоимости через │(кроме 50618, 50620, 50621) - │ │ │ │прибыль или убыток │часть 50620 + часть 50621 - │ │ │ │ │(часть 50507) │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Финансовые активы, │50118 - ост. часть 50120 + │ │ │ │оцениваемые по │ост. часть 50121 + 50618 - │ │ │ │справедливой │ост. часть 50620 + ост. часть │ │ │ │стоимости через │50621 │ │ │ │прибыль или убыток, │ │ │ │ │переданные без │ │ │ │ │прекращения │ │ │ │ │признания │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Средства в других │20315 + 20316 + часть 20317 + │ │ │ │банках │часть 20318 + 319 + 320 (кроме│ │ │ │ │32015) + 321 (кроме 32115) + │ │ │ │ │322 (кроме 32211) + 323 (кроме│ │ │ │ │32311) + 324 (кроме 32403) + │ │ │ │ │32902 + 514 (кроме 51408, │ │ │ │ │51409, 51410) + 518 (кроме │ │ │ │ │51808, 51809, 51810) + часть │ │ │ │ │счетов 51408, 51409, 51808, │ │ │ │ │51809 + часть 20319 + часть │ │ │ │ │20320 + 325 (кроме 32505) + │ │ │ │ │часть 47427 - (часть 20321 + │ │ │ │ │32015 + 32115 + 32211 + 32311 │ │ │ │ │+ 32403 + 32505 + 51410 + │ │ │ │ │51810) │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Кредиты и │20311 + 20312 + ост. часть │ │ │ │дебиторская │20317 + ост. часть 20318 + │ │ │ │задолженность │часть 40109 + (40111 - 40110 │ │ │ │ │ < 4 > ) + 40308 + 40310 + 441 │ │ │ │ │(кроме 44115) + 442 (кроме │ │ │ │ │44215) + 443 (кроме 44315) + │ │ │ │ │444 (кроме 44415) + 445 (кроме│ │ │ │ │44515) + 446 (кроме 44615) + │ │ │ │ │447 (кроме 44715) + 448 (кроме│ │ │ │ │44815) + 449 (кроме 44915) + │ │ │ │ │450 (кроме 45015) + 451 (кроме│ │ │ │ │45115) + 452 (кроме 45215) + │ │ │ │ │453 (кроме 45315) + 454 (кроме│ │ │ │ │45415) + 455 (кроме 45515) + │ │ │ │ │456 (кроме 45615) + 457 (кроме│ │ │ │ │45715) + 458 (кроме 45818) + │ │ │ │ │460 (кроме 46008) + 461 (кроме│ │ │ │ │46108) + 462 (кроме 46208) + │ │ │ │ │463 (кроме 46308) + 464 (кроме│ │ │ │ │46408) + 465 (кроме 46508) + │ │ │ │ │466 (кроме 46608) + 467 (кроме│ │ │ │ │46708) + 468 (кроме 46808) + │ │ │ │ │469 (кроме 46908) + 470 (кроме│ │ │ │ │47008) + 471 (кроме 47108) + │ │ │ │ │472 (кроме 47208) + 473 (кроме│ │ │ │ │47308) + часть 47402 + 47410 +│ │ │ │ │512 (кроме 51208, 51209, │ │ │ │ │51210) + 513 (кроме 51308, │ │ │ │ │51309, 51310) + 515 (кроме │ │ │ │ │51508, 51509, 51510) + 516 │ │ │ │ │(кроме 51608, 51609, 51610) + │ │ │ │ │517 (кроме 51708, 51709, │ │ │ │ │51710) + 519 (кроме 51908, │ │ │ │ │51909, 51910) + часть счетов │ │ │ │ │51208, 51209, 51308, 51309, │ │ │ │ │51508, 51509, 51608, 51609, │ │ │ │ │51708, 51709, 51908, 51909 + │ │ │ │ │60315 + ост. часть 20319 + │ │ │ │ │ост. часть 20320 + 40311 + 459│ │ │ │ │(кроме 45918) + ост. часть │ │ │ │ │47427 - (ост. часть 20321 + │ │ │ │ │44115 + 44215 + 44315 + 44415 │ │ │ │ │+ 44515 + 44615 + 44715 + │ │ │ │ │44815 + 44915 + 45015 + 45115 │ │ │ │ │+ 45215 + 45315 + 45415 + │ │ │ │ │45515 + 45615 + 45715 + 45818 │ │ │ │ │+ 45918 + 46008 + 46108 + │ │ │ │ │46208 + 46308 + 46408 + 46508 │ │ │ │ │+ 46608 + 46708 + 46808 + │ │ │ │ │46908 + 47008 + 47108 + 47208 │ │ │ │ │+ 47308 + часть 47425 + 51210 │ │ │ │ │+ 51310 + 51510 + 51610 + │ │ │ │ │51710 + 51910 + часть 60324) │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Финансовые активы, │502 (кроме 50218, 50219, │ │ │ │имеющиеся в наличии │50220, 50221) - часть 50220 + │ │ │ │для продажи │часть 50221 + часть 50505 + │ │ │ │ │507 (кроме 50718, 50719, │ │ │ │ │50720, 50721) - часть 50720 + │ │ │ │ │часть 50721 - (часть 50219 + │ │ │ │ │часть 50507 + часть 50719) │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Финансовые активы, │50218 - ост. часть 50220 + │ │ │ │имеющиеся в наличии │ост. часть 50221 + 50718 - │ │ │ │для продажи, │ост. часть 50720 + ост. часть │ │ │ │переданные без │50721 - (ост. часть 50219 + │ │ │ │прекращения │ост. часть 50719) │ │ │ │признания │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Финансовые активы, │503 (кроме 50318, 50319) + │ │ │ │удерживаемые до │ост. часть 50505 - (часть │ │ │ │погашения │50319 + ост. часть 50507) │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Финансовые активы, │50318 - ост. часть 50319 │ │ │ │удерживаемые до │ │ │ │ │погашения, │ │ │ │ │переданные без │ │ │ │ │прекращения │ │ │ │ │признания │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Инвестиции в │601 (кроме 60105) + 602 (кроме│ │ │ │дочерние и │60206) - (60105 + 60206) │ │ │ │ассоциированные │ │ │ │ │организации < 3 > │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Инвестиционная │Часть 60401 + часть 60404 - │ │ │ │недвижимость │часть 60405 │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Долгосрочные активы,│Счета (часть счетов), │ │ │ │классифицируемые как│классификация которых │ │ │ │"предназначенные для│подпадает под требования МСФО │ │ │ │продажи" │(IFRS) 5 │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Активы, включенные в│Счета (часть счетов), │ │ │ │выбывающие группы, │классификация которых │ │ │ │классифицируемые как│подпадает под требования МСФО │ │ │ │"предназначенные для│(IFRS) 5 │ │ │ │продажи" │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Основные средства │Ост. часть 60401 + ост. часть │ │ │ │ │60404 + 607 + 60804 - (606 + │ │ │ │ │60805) - ост. часть 60405 │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Нематериальные │60901 - 60903 + 60905 │ │ │ │активы │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Текущие требования │Часть 60302 │ │ │ │по налогу на прибыль│ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Отложенный налоговый│Данные по статье формируются в│ │ │ │актив │результате корректировок (см. │ │ │ │ │приложение 3) │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Прочие активы │20302 + 20303 + 20305 + 20308 │ │ │ │ │+ 204 + (30221 - 30222 < 4 > ) + │ │ │ │ │(30233 - 30232 < 4 > ) + 303 (по │ │ │ │ │активным счетам) + 30602 + │ │ │ │ │часть 40109 + (40313 - 40312 │ │ │ │ │ < 4 > ) + (40908 - 40907 < 4 > ) + │ │ │ │ │ост. часть 47402 + 47404 + │ │ │ │ │47406 + 47408 + 47413 + 47415 │ │ │ │ │+ 47417 + 47420 + 47423 + │ │ │ │ │47701 + 47801 + 47802 + 47803 │ │ │ │ │+ 47901 + 50905 + ост. часть │ │ │ │ │счетов 51208, 51209, 51308, │ │ │ │ │51309, 51408, 51409, 51508, │ │ │ │ │51509, 51608, 51609, 51708, │ │ │ │ │51709, 51808, 51809, 51908, │ │ │ │ │51909 + ост. часть 60302 + │ │ │ │ │60306 + 60308 + 60310 + 60312 │ │ │ │ │+ 60314 + 60323 + 60337 + │ │ │ │ │60339 + 60341 + 60343 + 61401 │ │ │ │ │+ 61403 + 60347+ 610 - (30607 │ │ │ │ │+ часть 47425 + 47702 + 47804 │ │ │ │ │+ 47902 + 50908 + ост. часть │ │ │ │ │60324) │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Итого активов │Сумма данных по всем строкам, │ │ │ │ │начиная со строки "Денежные │ │ │ │ │средства и их эквиваленты" и │ │ │ │ │заканчивая строкой "Прочие │ │ │ │ │активы" │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Обязательства │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Средства других │20313 + 20314 + 30109 + 30111 │ │ │ │банков │+ 30116 + 30117 + 30122 + │ │ │ │ │30123 + часть 30214 + 30230 + │ │ │ │ │30231 + 312 + 313 + 314 + │ │ │ │ │часть 315 + часть 316 + 317 + │ │ │ │ │318 + 32901 + часть 47418 + │ │ │ │ │часть 47426 │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Средства клиентов │20309 + 20310 + ост. часть │ │ │ │ │30214 + 30220 + 30223 + 30601 │ │ │ │ │+ 30606 + 40101 + 40105 + │ │ │ │ │40106 + 40107 + 40108 - часть │ │ │ │ │40109 + (40110 - 40111 < 5 > ) + │ │ │ │ │40116 + 402 + 403 (кроме │ │ │ │ │40308, 40310, 40311, 40312, │ │ │ │ │40313) + 404 + 405 + 406 + 407│ │ │ │ │+ 408 + 409 (кроме 40907, │ │ │ │ │40908) + 410 + 411 + 412 + 413│ │ │ │ │+ 414 + 415 + 416 + 417 + 418 │ │ │ │ │+ 419 + 420 + 421 + 422 + │ │ │ │ │часть 423 + 425 + часть 426 + │ │ │ │ │часть 427 + часть 428 + часть │ │ │ │ │429 + часть 430 + часть 431 + │ │ │ │ │часть 432 + часть 433 + часть │ │ │ │ │434 + часть 435 + часть 436 + │ │ │ │ │часть 437 + часть 438 + часть │ │ │ │ │439 + часть 440 + 47401 + │ │ │ │ │47409 + ост. часть 47418 + 476│ │ │ │ │+ 47411 + ост. часть 47426 │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Финансовые │(315 + 316 + 423 + 426 + 427 +│ │ │ │обязательства, │428 + 429 + 430 + 431 + 432 + │ │ │ │оцениваемые по │433 + 434 + 435 + 436 + 437 + │ │ │ │справедливой │438 + 439 + 440) в части │ │ │ │стоимости через │операций займов, "репо" ценных│ │ │ │прибыль или убыток │бумаг │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Выпущенные │520 + 521 + 522 + 523 + 524 + │ │ │ │долговые ценные │52501 - 52503 │ │ │ │бумаги │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Обязательства, │Счета (часть счетов), │ │ │ │относящиеся к │классификация которых │ │ │ │выбывающим группам, │подпадает под требования МСФО │ │ │ │классифицируемые как│(IFRS) 5 │ │ │ │"предназначенные для│ │ │ │ │продажи" │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Прочие заемные │Данные по статье формируются в│ │ │ │средства │результате корректировок (см. │ │ │ │ │приложение 3) │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Прочие обязательства│(30222 - 30221 < 5 > ) + (30227 -│ │ │ │ │30228) + (30232 - 30233 < 5 > ) +│ │ │ │ │303 (по пассивным счетам) + │ │ │ │ │304 (по пассивным счетам, │ │ │ │ │кроме 30410) + 30603 + 30604 +│ │ │ │ │(40312 - 40313 < 5 > ) + (40907 -│ │ │ │ │40908 < 5 > ) + 47403 + 47405 + │ │ │ │ │47407 + 47412 + 47414 + 47416 │ │ │ │ │+ 47419 + 47422 + 504 + часть │ │ │ │ │60301 + 60305 + 60307 + 60309 │ │ │ │ │+ 60311 + 60313 + 60320 + │ │ │ │ │60322 - ост. часть 40109 + │ │ │ │ │60338 + 60340 + 60342 + 60344 │ │ │ │ │+ 60348 + 60806 + 61301 + │ │ │ │ │61304 + ост. часть 47425 │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Текущие │Ост. часть 60301 │ │ │ │обязательства по │ │ │ │ │налогу на прибыль │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Отложенные │Данные по статье формируются в│ │ │ │налоговые │результате корректировок (см. │ │ │ │обязательства │приложение 3) │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Итого обязательств │Сумма данных по всем строкам, │ │ │ │ │начиная со строки "Средства │ │ │ │ │других банков" и заканчивая │ │ │ │ │строкой "Отложенные налоговые │ │ │ │ │обязательства" │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Собственный капитал │ │ │ │ │(дефицит │ │ │ │ │собственного │ │ │ │ │капитала) │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Уставный капитал │102 - 105 │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Эмиссионный доход │10602 │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Фонд переоценки по │10603 - 10605 │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │стоимости финансовых│ │ │ │ │активов, имеющихся в│ │ │ │ │наличии для продажи │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Фонд переоценки │10601 │ │ │ │основных средств │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Фонд хеджирования │Данные по статье формируются в│ │ │ │денежных потоков │результате корректировок (см. │ │ │ │ │приложение 3) │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Нераспределенная │107 + 108 - 109 + (706, 707, │ │ │ │прибыль │708 по пассивным счетам) - │ │ │ │(Накопленный │(706, 707, 708 по активным │ │ │ │дефицит) │счетам) │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Итого собственный │Сумма данных по всем строкам, │ │ │ │капитал (дефицит │начиная со строки "Уставный │ │ │ │собственного │капитал" и заканчивая строкой │ │ │ │капитала) │"Нераспределенная прибыль │ │ │ │ │(Накопленный дефицит)" │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Итого обязательств и│Сумма данных по строкам "Итого│ │ │ │собственного │обязательств" и "Итого │ │ │ │капитала (дефицита │собственный капитал (дефицит │ │ │ │собственного │собственного капитала)" │ │ │ │капитала) │ │ │ │ └────────────────────┴──────────────────────────────┴─────────┴───────────┘Примерная группировка статей отчета
о прибылях и убытках (неконсолидированного), составленного
на базе российской бухгалтерской отчетности, в целях
трансформации в финансовую отчетность
по МСФО ___ < 1 >
┌────────────────────┬──────────────────────────────┬─────────┬───────────┐ │Наименование статей │ Примерные алгоритмы │Данные на│Данные на │ │ │ формирования статей < 2 > │ конец │конец соот-│ │ │ │отчетного│ветствующе-│ │ │ │ периода │го предыду-│ │ │ │ │щего отчет-│ │ │ │ │ного перио-│ │ │ │ │да │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Процентные доходы │111 + 112 + 113 + 114 + 115 + │ │ │ │ │116 + 17201 │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Процентные расходы │- (211 + 212 + 213 + 214 + 215│ │ │ │ │+ 216 + 217 + 218 + 27201) │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Чистые процентные │Сумма данных по строкам │ │ │ │доходы (Чистые │"Процентные доходы" и │ │ │ │процентные расходы) │"Процентные расходы" │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Изменение резерва │Часть 16305 - часть 25302 │ │ │ │под обесценение │ │ │ │ │(Изменение сумм │ │ │ │ │обесценения) │ │ │ │ │кредитов и │ │ │ │ │дебиторской │ │ │ │ │задолженности, │ │ │ │ │средств в других │ │ │ │ │банках │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Чистые процентные │Сумма данных по строкам │ │ │ │доходы (Чистые │"Чистые процентные доходы │ │ │ │процентные расходы) │(Чистые процентные расходы)" и│ │ │ │после создания │"Резерв под обесценение │ │ │ │резерва под │кредитов и дебиторской │ │ │ │обесценение кредитов│задолженности, средств в │ │ │ │и дебиторской │других банках" │ │ │ │задолженности, │ │ │ │ │средств в других │ │ │ │ │банках │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Доходы за вычетом │Часть 131 + часть 15101 + │ │ │ │расходов по │часть 15201 + часть 15203 + │ │ │ │операциям с │часть 15204 + 16101 + 16102 + │ │ │ │финансовыми │16104 + часть 16105 - (часть │ │ │ │активами, │231 + часть 24101 + часть │ │ │ │оцениваемыми по │24201 + часть 24203 + часть │ │ │ │справедливой │24204) │ │ │ │стоимости через │ │ │ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Расходы за вычетом │- (25101 + 25102 + 25104 + │ │ │ │доходов по операциям│часть 25105) │ │ │ │с финансовыми │ │ │ │ │обязательствами, │ │ │ │ │оцениваемыми по │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │стоимости через │ │ │ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Доходы за вычетом │Часть 131 + часть 15101 + │ │ │ │расходов по │часть 15201 + часть 15203 + │ │ │ │операциям с │часть 15204 - (часть 231 + │ │ │ │финансовыми │часть 24101 + часть 24201 + │ │ │ │активами, имеющимися│часть 24203 + часть 24204) │ │ │ │в наличии для │ │ │ │ │продажи │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Доходы за вычетом │Ост. часть 131 + ост. часть │ │ │ │расходов по │15101 + часть 15201 + часть │ │ │ │операциям с │15203 + часть 15204 - (часть │ │ │ │финансовыми │231 + ост. часть 24101 + часть│ │ │ │активами, │24201 + часть 24203 + часть │ │ │ │удерживаемыми до │24204) │ │ │ │погашения │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Доходы за вычетом │12201 + 15202 + 16103 - (22101│ │ │ │расходов по │+ 24202 + 25103) │ │ │ │операциям с │ │ │ │ │иностранной валютой │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Доходы за вычетом │15102 - 24102 │ │ │ │расходов от │ │ │ │ │переоценки │ │ │ │ │иностранной валюты │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Доходы за вычетом │12403 + 15103 + часть 15204 + │ │ │ │расходов по │ост. часть 16105 - (22203 + │ │ │ │операциям с │24103 + часть 24204 + часть │ │ │ │драгоценными │25105) │ │ │ │металлами │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Комиссионные │121 + 12301 + часть 124 (кроме│ │ │ │доходы │12403) + 162 + часть 163 │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Комиссионные расходы│- (252) │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Доходы (Расходы) от │Данные по статье формируются в│ │ │ │активов, размещенных│результате корректировок (см. │ │ │ │по ставкам выше │приложение 3) │ │ │ │(ниже) рыночных │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Расходы (Доходы) от │Данные по статье формируются в│ │ │ │обязательств, │результате корректировок (см. │ │ │ │привлеченных по │приложение 3) │ │ │ │ставкам выше (ниже) │ │ │ │ │рыночных │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Изменение сумм │Часть 16305 - часть 25302 │ │ │ │обесценения │ │ │ │ │финансовых активов, │ │ │ │ │имеющихся в наличии │ │ │ │ │для продажи │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Изменение резерва │Часть 16305 - часть 25302 │ │ │ │под обесценение │ │ │ │ │(Изменение сумм │ │ │ │ │обесценения) │ │ │ │ │финансовых активов, │ │ │ │ │удерживаемых до │ │ │ │ │погашения │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Изменение резерва по│Ост. часть 16305 - ост. часть │ │ │ │оценочным │25302 │ │ │ │обязательствам │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Прочие операционные │Ост. часть 124 (кроме 12403) +│ │ │ │доходы │13201 + 141 + часть 142 + 143 │ │ │ │ │+ часть 144 + ост. часть 15201│ │ │ │ │+ ост. часть 15203 + ост. │ │ │ │ │часть 15204 + часть 163 + 171 │ │ │ │ │+ 172 (кроме 17201) + 173 │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Чистые доходы │Сумма данных по всем строкам, │ │ │ │(расходы) │начиная со строки "Чистые │ │ │ │ │процентные доходы (Чистые │ │ │ │ │процентные расходы) после │ │ │ │ │создания резерва под │ │ │ │ │обесценение кредитов и │ │ │ │ │дебиторской задолженности, │ │ │ │ │средств в других банках" и │ │ │ │ │заканчивая строкой "Прочие │ │ │ │ │операционные доходы" │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Административные и │- (222 (кроме 22203) + ост. │ │ │ │прочие операционные │часть 231 + 23201 + ост. часть│ │ │ │расходы │24201 + ост. часть 24203 + │ │ │ │ │ост. часть 24204 + 25301 + │ │ │ │ │25303 + 261 + 262 + часть 263 │ │ │ │ │+ 264 + 271 + 272 (кроме │ │ │ │ │27201) + 273) │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Операционные доходы │Сумма данных по строкам │ │ │ │(расходы) │"Чистые доходы (расходы)" и │ │ │ │ │"Административные и прочие │ │ │ │ │операционные расходы" │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Доля в прибыли │Ост. часть 142 + ост. часть │ │ │ │(убытках) │144 │ │ │ │ассоциированных │ │ │ │ │организаций после │ │ │ │ │налогообложения │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Прибыль (Убыток) до │Сумма данных по строкам │ │ │ │налогообложения │"Операционные доходы │ │ │ │ │(расходы)" и "Доля в прибыли │ │ │ │ │(убытках) ассоциированных │ │ │ │ │организаций после │ │ │ │ │налогообложения" │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Расходы (Возмещение)│Данные по статье формируются в│ │ │ │по налогу на прибыль│результате корректировок (см. │ │ │ │ │приложение 3) │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Прибыль (Убыток) от │Сумма данных по строкам │ │ │ │продолжающейся │"Прибыль (Убыток) до │ │ │ │деятельности │налогообложения" и "Расходы │ │ │ │ │(Возмещение) по налогу на │ │ │ │ │прибыль" за минусом данных по │ │ │ │ │строке "Прибыль (Убыток) от │ │ │ │ │прекращенной деятельности" │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Прибыль (Убыток) от │Ост. часть 16302 - ост. часть │ │ │ │прекращенной │26307 │ │ │ │деятельности │ │ │ │ ├────────────────────┼──────────────────────────────┼─────────┼───────────┤ │Прибыль (Убыток) за │Сумма данных по строкам │ │ │ │период │"Прибыль (Убыток) до │ │ │ │ │налогообложения" и "Расходы │ │ │ │ │(Возмещение) по налогу на │ │ │ │ │прибыль" │ │ │ └────────────────────┴──────────────────────────────┴─────────┴───────────┘< 1 > Группировка статей отчета о финансовом положении и отчета о прибылях и убытках не является исчерпывающей и осуществляется в соответствии с профессиональными суждениями.
< 2 > Номера балансовых счетов и символов отчета о прибылях и убытках соответствуют номерам балансовых счетов и символов отчета о прибылях и убытках Положения Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 29 марта 2007 года N 9176, 23 октября 2007 года N 10390, 6 ноября 2008 года N 12584, 2 декабря 2008 года N 12783, 19 декабря 2008 года N 12904, 10 декабря 2009 года N 15476, 22 декабря 2009 года N 15778, 30 июля 2010 года N 18003, 6 октября 2010 года N 18642, 8 декабря 2010 года N 19133 ("Вестник Банка России" от 16 апреля 2007 года N 20-21, от 31 октября 2007 года N 60, от 19 ноября 2008 года N 67, от 10 декабря 2008 года N 72, от 31 декабря 2008 года N 75, от 16 декабря 2009 года N 72, от 28 декабря 2009 года N 77, от 11 августа 2010 года N 45, от 13 октября 2010 года N 56, от 15 декабря 2010 года N 68).
< 3 > В консолидированной финансовой отчетности статья отчета о финансовом положении "Инвестиции в ассоциированные организации".
< 4 > Если остаток по активному счету превышает остаток по пассивному счету.
< 5 > Если остаток по пассивному счету превышает остаток по активному счету.
Примерная группировка статей отчета
о совокупных доходах (неконсолидированного)
┌────────────────────┬─────────────────────────────┬─────────┬────────────┐ │Наименование статей │ Примерные алгоритмы │Данные на│Данные на │ │ │ формирования статей │ конец │конец соот- │ │ │ │отчетного│ветствующего│ │ │ │ периода │отчетного │ │ │ │ │периода пре-│ │ │ │ │дыдущего го-│ │ │ │ │да │ ├────────────────────┼─────────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Прибыль (Убыток) за │Сумма равна данным по статье │ │ │ │период, признанная в│"Прибыль (Убыток) за период" │ │ │ │отчете о прибылях и │отчета о прибылях и убытках │ │ │ │убытках │ │ │ │ ├────────────────────┼─────────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Прочие компоненты │ │ │ │ │совокупного дохода │ │ │ │ ├────────────────────┼─────────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Изменение фонда │Данные по статье должны │ │ │ │переоценки │представлять собой чистое │ │ │ │финансовых активов, │изменение за отчетный период │ │ │ │имеющихся в наличии │по статье "Фонд переоценки по│ │ │ │для продажи │справедливой стоимости │ │ │ │ │финансовых активов, имеющихся│ │ │ │ │в наличии для продажи" отчета│ │ │ │ │о финансовом положении до │ │ │ │ │учета влияния налогообложения│ │ │ ├────────────────────┼─────────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Изменение фонда │Данные по статье формируются │ │ │ │переоценки основных │в результате корректировок │ │ │ │средств │(см. приложение 3) │ │ │ ├────────────────────┼─────────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Изменение фонда │Данные по статье должны │ │ │ │хеджирования │представлять собой чистое │ │ │ │денежных потоков │изменение за отчетный период │ │ │ │ │по статье "Фонд хеджирования │ │ │ │ │денежных потоков" отчета о │ │ │ │ │финансовом положении до учета│ │ │ │ │влияния налогообложения │ │ │ ├────────────────────┼─────────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Налог на прибыль, │Данные по статье формируются │ │ │ │относящийся к прочим│в результате корректировок │ │ │ │компонентам │(см. приложение 3) │ │ │ │совокупного дохода │ │ │ │ ├────────────────────┼─────────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Прочие компоненты │Сумма данных по строкам │ │ │ │совокупного дохода │"Изменение фонда переоценки │ │ │ │за вычетом налога │финансовых активов, имеющихся│ │ │ │ │в наличии для продажи" и │ │ │ │ │"Изменение фонда переоценки │ │ │ │ │основных средств", │ │ │ │ │скорректированная на данные │ │ │ │ │по строке "Налог на прибыль, │ │ │ │ │относящийся к прочим │ │ │ │ │компонентам совокупного │ │ │ │ │дохода" │ │ │ ├────────────────────┼─────────────────────────────┼─────────┼────────────┤ │Совокупный доход за │Сумма данных по строкам │ │ │ │период │"Прибыль (Убыток) за период, │ │ │ │ │признанная в отчете о │ │ │ │ │прибылях и убытках" и "Прочие│ │ │ │ │компоненты совокупного дохода│ │ │ │ │за вычетом налога" │ │ │ └────────────────────┴─────────────────────────────┴─────────┴────────────┘Приложение 3
к Методическим рекомендациям
"О порядке составления
и представления кредитными
организациями финансовой
отчетности"
ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ
ВОЗМОЖНЫХ КОРРЕКТИРОВОК КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
ДЛЯ ПОДГОТОВКИ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВОМ ПОЛОЖЕНИИ И ОТЧЕТА
О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ МЕТОДОМ ТРАНСФОРМАЦИИ < 1 >
┌─────┬──────────────────┬───────────────────┬─────────────────────────────────────┐ │ N │ Описание │ Содержание статьи │ В тысячах рублей │ │ п/п │ корректировки │ (номер счета) ├──────────────────┬──────────────────┤ │ │ (счета отчета о │отчета о финансовом│отчет о финансовом│ отчет о прибылях │ │ │ финансовом │положении и отчета │ положении │ и убытках │ │ │ положении) │ о прибылях и ├─────────┬────────┼──────┬───────────┤ │ │ │ убытках │ Дт │ Кт │ Дт │ Кт │ ├─────┴──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │Раздел I. Корректировки с литерой "С" │ ├─────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │Сторно-корректировки, относящиеся к корректировкам предшествующих отчетных │ │ │периодов │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │1с │Сторно. │ │ │ │ │ │ │ │Переоценка по │ │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости │ │ │ │ │ │ │ │финансовых │ │ │ │ │ │ │ │активов, │ │ │ │ │ │ │ │оцениваемых по │ │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости через │ │ │ │ │ │ │ │прибыль или убыток│ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │В случае │Доходы за вычетом │ │ │X │ │ │ │положительной │расходов по │ │ │ │ │ │ │переоценки │операциям с │ │ │ │ │ │ │прошлого периода │финансовыми │ │ │ │ │ │ │(превышение │активами, │ │ │ │ │ │ │справедливой │оцениваемыми по │ │ │ │ │ │ │стоимости │справедливой │ │ │ │ │ │ │финансовых │стоимости через │ │ │ │ │ │ │активов, │прибыль или убыток │ │ │ │ │ │ │оцениваемых по │ │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости через │ │ │ │ │ │ │ │прибыль или убыток│ │ │ │ │ │ │ │по МСФО над их │ │ │ │ │ │ │ │балансовой │ │ │ │ │ │ │ │стоимостью, │ │ │ │ │ │ │ │отраженной в │ │ │ │ │ │ │ │соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │РПБУ) │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Нераспределенная │ │X │ │ │ │ │ │прибыль │ │ │ │ │ │ │ │(Накопленный │ │ │ │ │ │ │ │дефицит) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │В случае │Нераспределенная │X │ │ │ │ │ │отрицательной │прибыль │ │ │ │ │ │ │переоценки │(Накопленный │ │ │ │ │ │ │прошлого периода │дефицит) │ │ │ │ │ │ │(превышение │ │ │ │ │ │ │ │балансовой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости │ │ │ │ │ │ │ │финансовых │ │ │ │ │ │ │ │активов, │ │ │ │ │ │ │ │оцениваемых по │ │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости через │ │ │ │ │ │ │ │прибыль или │ │ │ │ │ │ │ │убыток, отраженной│ │ │ │ │ │ │ │в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │РПБУ, над их │ │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимостью по │ │ │ │ │ │ │ │МСФО) │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │ │X │ │ │ │расходов по │ │ │ │ │ │ │ │операциям с │ │ │ │ │ │ │ │финансовыми │ │ │ │ │ │ │ │активами, │ │ │ │ │ │ │ │оцениваемыми по │ │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости через │ │ │ │ │ │ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего│ │ │отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли │ │ │(накопленного дефицита) │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │2с │Сторно. │Процентные доходы │ │ │X │ │ │ │Начисленные │по финансовым │ │ │ │ │ │ │процентные доходы │активам, │ │ │ │ │ │ │по финансовым │оцениваемым по │ │ │ │ │ │ │активам, │справедливой │ │ │ │ │ │ │оцениваемым по │стоимости через │ │ │ │ │ │ │справедливой │прибыль или убыток,│ │ │ │ │ │ │стоимости через │имеющимся в наличии│ │ │ │ │ │ │прибыль или │для продажи, │ │ │ │ │ │ │убыток, имеющимся │удерживаемым до │ │ │ │ │ │ │в наличии для │погашения │ │ │ │ │ │ │продажи, │ │ │ │ │ │ │ │удерживаемым до │ │ │ │ │ │ │ │погашения │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Нераспределенная │ │X │ │ │ │ │ │прибыль │ │ │ │ │ │ │ │(Накопленный │ │ │ │ │ │ │ │дефицит) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего│ │ │отчетного периода в случае расхождения процентных доходов по РПБУ и МСФО с │ │ │целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │3с │Сторно. │Процентные доходы │ │ │X │ │ │ │Начисленные │по кредитам и │ │ │ │ │ │ │процентные доходы │дебиторской │ │ │ │ │ │ │по кредитам и │задолженности, │ │ │ │ │ │ │дебиторской │средствам в других │ │ │ │ │ │ │задолженности, │банках │ │ │ │ │ │ │средствам в │ │ │ │ │ │ │ │других банках (в │ │ │ │ │ │ │ │том числе по │ │ │ │ │ │ │ │депозитам в Банке │ │ │ │ │ │ │ │России) │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Нераспределенная │ │X │ │ │ │ │ │прибыль │ │ │ │ │ │ │ │(Накопленный │ │ │ │ │ │ │ │дефицит) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего│ │ │отчетного периода в случае расхождения процентных доходов по РПБУ и МСФО с │ │ │целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │4с │Сторно. │Нераспределенная │X │ │ │ │ │ │Начисленные │прибыль │ │ │ │ │ │ │процентные расходы│(Накопленный │ │ │ │ │ │ │по привлеченным │дефицит) │ │ │ │ │ │ │средствам от │ │ │ │ │ │ │ │клиентов и других │ │ │ │ │ │ │ │банков (включая │ │ │ │ │ │ │ │Банк России) │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Процентные расходы │ │ │ │X │ │ │ │по привлеченным │ │ │ │ │ │ │ │средствам │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего│ │ │отчетного периода в случае расхождения процентных расходов по РПБУ и МСФО с │ │ │целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │5с │Сторно. │Нераспределенная │X │ │ │ │ │ │Начисленные │прибыль │ │ │ │ │ │ │процентные │(Накопленный │ │ │ │ │ │ │расходы по │дефицит) │ │ │ │ │ │ │выпущенным │ │ │ │ │ │ │ │долговым ценным │ │ │ │ │ │ │ │бумагам │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Процентные расходы │ │ │ │X │ │ │ │по выпущенным │ │ │ │ │ │ │ │долговым ценным │ │ │ │ │ │ │ │бумагам │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего│ │ │отчетного периода в случае расхождения процентных расходов по РПБУ и МСФО с │ │ │целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │6с │Сторно. │ │ │ │ │ │ │ │Переоценка по │ │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости │ │ │ │ │ │ │ │драгоценных │ │ │ │ │ │ │ │металлов │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │В случае │Доходы за вычетом │ │ │X │ │ │ │положительной │расходов по │ │ │ │ │ │ │переоценки │операциям с │ │ │ │ │ │ │прошлого периода │драгоценными │ │ │ │ │ │ │(превышение │металлами │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости по МСФО │ │ │ │ │ │ │ │над балансовой │ │ │ │ │ │ │ │стоимостью, │ │ │ │ │ │ │ │отраженной в │ │ │ │ │ │ │ │соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │РПБУ) │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Нераспределенная │ │X │ │ │ │ │ │прибыль │ │ │ │ │ │ │ │(Накопленный │ │ │ │ │ │ │ │дефицит) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │В случае │Нераспределенная │X │ │ │ │ │ │отрицательной │прибыль │ │ │ │ │ │ │переоценки │(Накопленный │ │ │ │ │ │ │прошлого периода │дефицит) │ │ │ │ │ │ │(превышение │ │ │ │ │ │ │ │балансовой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости, │ │ │ │ │ │ │ │отраженной в │ │ │ │ │ │ │ │соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │РПБУ, над их │ │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимостью по │ │ │ │ │ │ │ │МСФО) │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │ │X │ │ │ │расходов по │ │ │ │ │ │ │ │операциям с │ │ │ │ │ │ │ │драгоценными │ │ │ │ │ │ │ │металлами │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего│ │ │отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли │ │ │(накопленного дефицита) │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │7с │Сторно. Создание │Нераспределенная │X │ │ │ │ │ │резерва на │прибыль │ │ │ │ │ │ │возможные потери │(Накопленный │ │ │ │ │ │ │по финансовым │дефицит) │ │ │ │ │ │ │активам в сумме │ │ │ │ │ │ │ │резерва, │ │ │ │ │ │ │ │созданного по МСФО│ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Изменения резерва │ │ │ │X │ │ │ │под обесценение │ │ │ │ │ │ │ │(Изменение сумм │ │ │ │ │ │ │ │обесценения) │ │ │ │ │ │ │ │кредитов и │ │ │ │ │ │ │ │дебиторской │ │ │ │ │ │ │ │задолженности, │ │ │ │ │ │ │ │средств в других │ │ │ │ │ │ │ │банках │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Изменение сумм │ │ │ │X │ │ │ │обесценения │ │ │ │ │ │ │ │финансовых активов,│ │ │ │ │ │ │ │имеющихся в наличии│ │ │ │ │ │ │ │для продажи │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Изменение резерва │ │ │ │X │ │ │ │под обесценение │ │ │ │ │ │ │ │(Изменение сумм │ │ │ │ │ │ │ │обесценения) │ │ │ │ │ │ │ │финансовых активов,│ │ │ │ │ │ │ │удерживаемых до │ │ │ │ │ │ │ │погашения │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего│ │ │отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли │ │ │(накопленного дефицита) │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │8с │Сторно. │ │ │ │ │ │ │ │Отложенное │ │ │ │ │ │ │ │налогообложение │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │В случае │Расходы │ │ │X │ │ │ │отложенного │(Возмещение) по │ │ │ │ │ │ │налогового актива,│налогу на прибыль │ │ │ │ │ │ │отраженного в │ │ │ │ │ │ │ │предшествующем │ │ │ │ │ │ │ │периоде │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Нераспределенная │ │X │ │ │ │ │ │прибыль │ │ │ │ │ │ │ │(Накопленный │ │ │ │ │ │ │ │дефицит) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │В случае │Нераспределенная │X │ │ │ │ │ │отложенного │прибыль │ │ │ │ │ │ │налогового │(Накопленный │ │ │ │ │ │ │обязательства, │дефицит) │ │ │ │ │ │ │отраженного в │ │ │ │ │ │ │ │предшествующем │ │ │ │ │ │ │ │периоде │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Расходы │ │ │ │X │ │ │ │(Возмещение) по │ │ │ │ │ │ │ │налогу на прибыль │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего│ │ │отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли │ │ │(накопленного дефицита) │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │9с │Сторно. Создание │Нераспределенная │X │ │ │ │ │ │резерва по │прибыль │ │ │ │ │ │ │оценочным │(Накопленный │ │ │ │ │ │ │обязательствам │дефицит) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Изменение резерва │ │ │ │X │ │ │ │по оценочным │ │ │ │ │ │ │ │обязательствам │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего│ │ │отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли │ │ │(накопленного дефицита) │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │10с │Повторная │ │ │ │ │ │ │ │проводка. │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │Оценка основных │Основные средства │X │ │ │ │ │ │средств и │ │ │ │ │ │ │ │накопленной │ │ │ │ │ │ │ │амортизации по │ │ │ │ │ │ │ │МСФО │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Накопленная │ │X │ │ │ │ │ │амортизация │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Нераспределенная │ │X │ │ │ │ │ │прибыль │ │ │ │ │ │ │ │(Накопленный │ │ │ │ │ │ │ │дефицит) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │Оценка основных │Основные средства │ │X │ │ │ │ │средств и │ │ │ │ │ │ │ │накопленной │ │ │ │ │ │ │ │амортизации по │ │ │ │ │ │ │ │МСФО в результате │ │ │ │ │ │ │ │обесценения │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Накопленная │X │ │ │ │ │ │ │амортизация │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Нераспределенная │X │ │ │ │ │ │ │прибыль │ │ │ │ │ │ │ │(Накопленный │ │ │ │ │ │ │ │дефицит) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой повторение корректировки │ │ │предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной │ │ │прибыли (накопленного дефицита) │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │11с │Повторная │Нераспределенная │X │ │ │ │ │ │проводка. │прибыль │ │ │ │ │ │ │Инфлирование │(Накопленный │ │ │ │ │ │ │уставного │дефицит) │ │ │ │ │ │ │(акционерного) │ │ │ │ │ │ │ │капитала Банка │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Уставный │ │X │ │ │ │ │ │(акционерный) │ │ │ │ │ │ │ │капитал │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой повторение корректировки │ │ │предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной │ │ │прибыли (накопленного дефицита) │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │12с │Сторно. Оценка │ │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости │ │ │ │ │ │ │ │производных │ │ │ │ │ │ │ │финансовых │ │ │ │ │ │ │ │инструментов, за │ │ │ │ │ │ │ │исключением │ │ │ │ │ │ │ │инструментов │ │ │ │ │ │ │ │хеджирования │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │В случае │Доходы за вычетом │ │ │X │ │ │ │положительной │расходов по │ │ │ │ │ │ │переоценки │операциям с │ │ │ │ │ │ │прошлого периода │иностранной валютой│ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │X │ │ │ │ │расходов по │ │ │ │ │ │ │ │операциям с │ │ │ │ │ │ │ │драгоценными │ │ │ │ │ │ │ │металлами │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │X │ │ │ │ │расходов по │ │ │ │ │ │ │ │операциям с │ │ │ │ │ │ │ │финансовыми │ │ │ │ │ │ │ │активами, │ │ │ │ │ │ │ │оцениваемыми по │ │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости через │ │ │ │ │ │ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Нераспределенная │ │X │ │ │ │ │ │прибыль │ │ │ │ │ │ │ │(Накопленный │ │ │ │ │ │ │ │дефицит) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │В случае │Нераспределенная │X │ │ │ │ │ │отрицательной │прибыль │ │ │ │ │ │ │переоценки │(Накопленный │ │ │ │ │ │ │прошлого периода │дефицит) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │ │X │ │ │ │расходов по │ │ │ │ │ │ │ │операциям с │ │ │ │ │ │ │ │иностранной валютой│ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │ │X │ │ │ │расходов по │ │ │ │ │ │ │ │операциям с │ │ │ │ │ │ │ │драгоценными │ │ │ │ │ │ │ │металлами │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Расходы за вычетом │ │ │ │X │ │ │ │доходов по │ │ │ │ │ │ │ │операциям с │ │ │ │ │ │ │ │финансовыми │ │ │ │ │ │ │ │обязательствами, │ │ │ │ │ │ │ │оцениваемыми по │ │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости через │ │ │ │ │ │ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего│ │ │отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли │ │ │(накопленного дефицита) │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │13с │Сторно. Учет │Нераспределенная │X │(X) │ │ │ │ │хеджирования │прибыль │ │ │ │ │ │ │справедливой │(Накопленный │ │ │ │ │ │ │стоимости │дефицит) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за │ │ │(X) │X │ │ │ │вычетом расходов │ │ │ │ │ │ │ │по операциям с │ │ │ │ │ │ │ │иностранной валютой│ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за │ │ │(X) │X │ │ │ │вычетом расходов │ │ │ │ │ │ │ │по операциям с │ │ │ │ │ │ │ │драгоценными │ │ │ │ │ │ │ │металлами │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за │ │ │(X) │X │ │ │ │вычетом расходов │ │ │ │ │ │ │ │по операциям с │ │ │ │ │ │ │ │финансовыми │ │ │ │ │ │ │ │активами │ │ │ │ │ │ │ │(обязательствами), │ │ │ │ │ │ │ │оцениваемыми по │ │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости через │ │ │ │ │ │ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой сторно корректировки │ │ │предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной │ │ │прибыли (накопленного дефицита) │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │14с │Сторно. Учет │Нераспределенная │X │(X) │ │ │ │ │хеджирования │прибыль │ │ │ │ │ │ │денежных потоков, │(Накопленный │ │ │ │ │ │ │хеджирования │дефицит) │ │ │ │ │ │ │инвестиций в │ │ │ │ │ │ │ │зарубежную │ │ │ │ │ │ │ │деятельность │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Фонд накопленных │(X) │X │ │ │ │ │ │курсовых разниц (в │ │ │ │ │ │ │ │части хеджирования │ │ │ │ │ │ │ │инвестиций в │ │ │ │ │ │ │ │зарубежную │ │ │ │ │ │ │ │деятельность) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Фонд хеджирования │(X) │X │ │ │ │ │ │денежных потоков │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Процентные доходы │ │ │(X) │X │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Процентные расходы │ │ │(X) │X │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │(X) │X │ │ │ │расходов по │ │ │ │ │ │ │ │операциям с │ │ │ │ │ │ │ │иностранной валютой│ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за │ │ │(X) │X │ │ │ │вычетом расходов │ │ │ │ │ │ │ │по операциям с │ │ │ │ │ │ │ │драгоценными │ │ │ │ │ │ │ │металлами │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего│ │ │отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли │ │ │(накопленного дефицита) │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │15с │Сторно-проводка, │Нераспределенная │X │(X) │ │ │ │ │корректирующая │прибыль │ │ │ │ │ │ │справедливую │(Накопленный │ │ │ │ │ │ │стоимость активов │дефицит) │ │ │ │ │ │ │по МСФО (IAS) 39 │ │ │ │ │ │ │ │(кредиты) │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Средства в других │(X) │X │ │ │ │ │ │банках (включая │ │ │ │ │ │ │ │размещенные в Банке│ │ │ │ │ │ │ │России) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Кредиты и │(X) │X │ │ │ │ │ │дебиторская │ │ │ │ │ │ │ │задолженность │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой корректировку справедливой стоимости│ │ │кредитов. Сумма корректировки представляет собой разницу между балансовой │ │ │стоимостью кредита и его справедливой стоимостью на дату выдачи │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │16с │Сторно-проводка, │Нераспределенная │(X) │X │ │ │ │ │корректирующая │прибыль │ │ │ │ │ │ │справедливую │(Накопленный │ │ │ │ │ │ │стоимость │дефицит) │ │ │ │ │ │ │обязательств по │ │ │ │ │ │ │ │МСФО (IAS) 39 │ │ │ │ │ │ │ │(привлеченные │ │ │ │ │ │ │ │депозиты) │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Средства других │X │(X) │ │ │ │ │ │банков (включая │ │ │ │ │ │ │ │привлеченные от │ │ │ │ │ │ │ │Банка России) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Прочие заемные │X │(X) │ │ │ │ │ │средства │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой корректировку справедливой │ │ │стоимости привлеченных депозитов. Сумма корректировки представляет собой │ │ │разницу между балансовой стоимостью депозита и его справедливой стоимостью │ │ │на дату выдачи │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │17с │Уставный капитал │10208 - 10502 │X │ │ │ │ │ │кредитных │ │ │ │ │ │ │ │организаций, │ │ │ │ │ │ │ │созданных в форме │ │ │ │ │ │ │ │общества с │ │ │ │ │ │ │ │ограниченной │ │ │ │ │ │ │ │(дополнительной) │ │ │ │ │ │ │ │ответственностью │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Чистые активы, │ │X │ │ │ │ │ │причитающиеся │ │ │ │ │ │ │ │участникам │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой повторение корректировки │ │ │предшествующего отчетного периода с целью корректировки уставного капитала │ │ │Банка в случае классификации долей участников как финансовых обязательств │ ├─────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Раздел II. Корректировки отчетного периода │ ├─────┬──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │1 │Неттинг │Прочие │X │ │ │ │ │ │межфилиальных │обязательства │ │ │ │ │ │ │расчетов │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Прочие активы │ │X │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │Данная │ │ │ │ │ │ │ │корректировка │ │ │ │ │ │ │ │представляет собой│ │ │ │ │ │ │ │неттинг расчетов │ │ │ │ │ │ │ │между филиалами │ │ │ │ │ │ │ │Банка │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │Необходимое │ │ │ │ │ │ │ │условие │ │ │ │ │ │ │ │корректировки: │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ Прочие активы │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ Расчеты с │30302 │ │X │ │ │ │ │филиалами, │ │ │ │ │ │ │ │расположенными в │ │ │ │ │ │ │ │Российской │ │ │ │ │ │ │ │Федерации │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ Расчеты с │30304 │ │X │ │ │ │ │филиалами, │ │ │ │ │ │ │ │расположенными за │ │ │ │ │ │ │ │границей │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ Расчеты между │30306 │ │X │ │ │ │ │подразделениями │ │ │ │ │ │ │ │одной кредитной │ │ │ │ │ │ │ │организации по │ │ │ │ │ │ │ │переданным │ │ │ │ │ │ │ │ресурсам │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │Итого сумма │ │ │X │ │ │ │ │корректировки │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ Прочие │ │ │ │ │ │ │ │обязательства │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ Расчеты с │30301 │X │ │ │ │ │ │филиалами, │ │ │ │ │ │ │ │расположенными в │ │ │ │ │ │ │ │Российской │ │ │ │ │ │ │ │Федерации │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ Расчеты с │30303 │X │ │ │ │ │ │филиалами, │ │ │ │ │ │ │ │расположенными за │ │ │ │ │ │ │ │границей │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ Расчеты между │30305 │X │ │ │ │ │ │подразделениями │ │ │ │ │ │ │ │одной кредитной │ │ │ │ │ │ │ │организации по │ │ │ │ │ │ │ │переданным │ │ │ │ │ │ │ │ресурсам │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │Итого сумма │ │X │ │ │ │ │ │корректировки │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │2 │Исключение сумм │Нераспределенная │ │X │ │ │ │ │распределения │прибыль │ │ │ │ │ │ │прибыли отчетного │(Накопленный │ │ │ │ │ │ │периода │дефицит) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Расходы │ │ │X │ │ │ │ │(Возмещение) по │ │ │ │ │ │ │ │налогу на прибыль │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Административные и │ │ │X │ │ │ │ │прочие операционные│ │ │ │ │ │ │ │расходы │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой переклассификацию распределения │ │ │прибыли в течение отчетного периода │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │3 │Переклассификация │Прочие активы │X │ │ │ │ │ │дивидендов, │(Дивиденды │ │ │ │ │ │ │уплаченных в │уплаченные) │ │ │ │ │ │ │течение отчетного │ │ │ │ │ │ │ │периода │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Нераспределенная │ │X │ │ │ │ │ │прибыль │ │ │ │ │ │ │ │(Накопленный │ │ │ │ │ │ │ │дефицит) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой переклассификацию уплаченных │ │ │дивидендов, проведенных за счет фондов, в отдельную статью │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │4 │Исключение │Резервы под │X │ │ │ │ │ │резервов, │обесценение средств│ │ │ │ │ │ │созданных по РПБУ │в других банках │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Резервы под │X │ │ │ │ │ │ │обесценение │ │ │ │ │ │ │ │кредитов и │ │ │ │ │ │ │ │дебиторской │ │ │ │ │ │ │ │задолженности │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Резервы под │X │ │ │ │ │ │ │обесценение │ │ │ │ │ │ │ │финансовых активов,│ │ │ │ │ │ │ │имеющихся в наличии│ │ │ │ │ │ │ │для продажи │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Резервы под │X │ │ │ │ │ │ │обесценение │ │ │ │ │ │ │ │финансовых активов,│ │ │ │ │ │ │ │удерживаемых до │ │ │ │ │ │ │ │погашения │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Резервы по │X │ │ │ │ │ │ │вложениям в │ │ │ │ │ │ │ │дочерние и │ │ │ │ │ │ │ │ассоциированные │ │ │ │ │ │ │ │организации │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Резервы по прочим │X │ │ │ │ │ │ │активам │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Нераспределенная │ │X │ │ │ │ │ │прибыль │ │ │ │ │ │ │ │(Накопленный │ │ │ │ │ │ │ │дефицит) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Изменение резерва │ │ │X │(X) │ │ │ │под обесценение │ │ │ │ │ │ │ │(Изменение сумм │ │ │ │ │ │ │ │обесценения) │ │ │ │ │ │ │ │кредитов и │ │ │ │ │ │ │ │дебиторской │ │ │ │ │ │ │ │задолженности, │ │ │ │ │ │ │ │средств других │ │ │ │ │ │ │ │банков │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Изменение сумм │ │ │X │(X) │ │ │ │обесценения │ │ │ │ │ │ │ │финансовых активов,│ │ │ │ │ │ │ │имеющихся в наличии│ │ │ │ │ │ │ │для продажи │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Изменение резерва │ │ │X │(X) │ │ │ │под обесценение │ │ │ │ │ │ │ │(Изменение сумм │ │ │ │ │ │ │ │обесценения) │ │ │ │ │ │ │ │финансовых │ │ │ │ │ │ │ │активов, │ │ │ │ │ │ │ │удерживаемых до │ │ │ │ │ │ │ │погашения │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой восстановление резервов, созданных │ │ │под сомнительные активы в соответствии с РПБУ │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │ │Необходимое │ │ │ │ │ │ │ │условие │ │ │ │ │ │ │ │корректировки: │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ Резервы, │ │X │ │ │ │ │ │созданные по │ │ │ │ │ │ │ │состоянию на конец│ │ │ │ │ │ │ │отчетного периода │ │ │ │ │ │ │ │(отчет о │ │ │ │ │ │ │ │финансовом │ │ │ │ │ │ │ │положении) │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ Резервы, │ │ │X │ │ │ │ │созданные по │ │ │ │ │ │ │ │состоянию на │ │ │ │ │ │ │ │начало отчетного │ │ │ │ │ │ │ │периода (отчет о │ │ │ │ │ │ │ │финансовом │ │ │ │ │ │ │ │положении) │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ Восстановление │ │ │ │X │ (X)│ │ │(Создание) │ │ │ │ │ │ │ │резервов в течение│ │ │ │ │ │ │ │отчетного периода,│ │ │ │ │ │ │ │отраженное в │ │ │ │ │ │ │ │отчете о прибылях │ │ │ │ │ │ │ │и убытках │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Резервы, сформированные в предшествующие периоды, подлежат списанию через │ │ │счет нераспределенной прибыли (накопленного дефицита). При списании кредита │ │ │из отчета о финансовом положении возможна разница на величину кредита │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │5 │Исключение │Прочие │X │ │ │ │ │ │резервов по │обязательства │ │ │ │ │ │ │оценочным │(часть счетов │ │ │ │ │ │ │обязательствам, │47425, 60324) │ │ │ │ │ │ │созданных по РПБУ │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Нераспределенная │ │X │ │ │ │ │ │прибыль │ │ │ │ │ │ │ │(Накопленный │ │ │ │ │ │ │ │дефицит) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Изменение резерва │ │ │X │(X) │ │ │ │по оценочным │ │ │ │ │ │ │ │обязательствам │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой восстановление созданных резервов, │ │ │по оценочным обязательствам в соответствии с РПБУ │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │ │Необходимое │ │ │ │ │ │ │ │условие │ │ │ │ │ │ │ │корректировки: │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ Резервы, │ │X │ │ │ │ │ │созданные по │ │ │ │ │ │ │ │состоянию на конец│ │ │ │ │ │ │ │отчетного периода │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ Резервы, │ │ │X │ │ │ │ │созданные по │ │ │ │ │ │ │ │состоянию на │ │ │ │ │ │ │ │начало отчетного │ │ │ │ │ │ │ │периода │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ Восстановление │ │ │ │X │ (X)│ │ │(Создание) │ │ │ │ │ │ │ │резервов в течение│ │ │ │ │ │ │ │отчетного периода,│ │ │ │ │ │ │ │отраженное в │ │ │ │ │ │ │ │отчете о прибылях │ │ │ │ │ │ │ │и убытках │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Резервы, сформированные в предшествующие периоды, подлежат списанию через │ │ │счет нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │6 │Переклассификация │Прочие активы │X │ │ │ │ │ │инвестиций в │ │ │ │ │ │ │ │ассоциированные │ │ │ │ │ │ │ │организации в │ │ │ │ │ │ │ │прочие активы │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Инвестиции в │ │X │ │ │ │ │ │дочерние и │ │ │ │ │ │ │ │ассоциированные │ │ │ │ │ │ │ │организации │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка производится на основании решения Группы об │ │ │отнесении инвестиций в ассоциированные организации в статью "Прочие активы",│ │ │если вложения в ассоциированные организации не являются существенными │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │7 │Уточнение │Финансовые активы, │(X) │X │ │ │ │ │классификации │оцениваемые по │ │ │ │ │ │ │доходов (расходов)│справедливой │ │ │ │ │ │ │по финансовым │стоимости через │ │ │ │ │ │ │активам, │прибыль или убыток │ │ │ │ │ │ │оцениваемым по │ │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости через │ │ │ │ │ │ │ │прибыль или │ │ │ │ │ │ │ │убыток, и │ │ │ │ │ │ │ │финансовым │ │ │ │ │ │ │ │активам, │ │ │ │ │ │ │ │оцениваемым по │ │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости через │ │ │ │ │ │ │ │прибыль или │ │ │ │ │ │ │ │убыток, переданным│ │ │ │ │ │ │ │без прекращения │ │ │ │ │ │ │ │признания │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Прочие │X │ │ │ │ │ │ │обязательства │ │ │ │ │ │ │ │(часть счета 504) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Процентные доходы │ │ │X │(X) │ │ │ │по долговым │ │ │ │ │ │ │ │финансовым активам,│ │ │ │ │ │ │ │оцениваемым по │ │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости через │ │ │ │ │ │ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │X │(X) │ │ │ │расходов по │ │ │ │ │ │ │ │операциям с │ │ │ │ │ │ │ │финансовыми │ │ │ │ │ │ │ │активами, │ │ │ │ │ │ │ │оцениваемыми по │ │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости через │ │ │ │ │ │ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │X │(X) │ │ │ │расходов от │ │ │ │ │ │ │ │переоценки │ │ │ │ │ │ │ │иностранной валюты │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой │ │ │стоимости ценных бумаг, входящих в категорию финансовых активов, оцениваемых│ │ │по справедливой стоимости через прибыль или убыток, произведенного в │ │ │соответствии с учетной политикой Группы по МСФО, в случае существенного │ │ │расхождения процентных доходов, курсовых разниц и переоценки в целях │ │ │составления отчетности по РПБУ и МСФО в результате применения в РПБУ │ │ │линейной ставки при начислении процентных доходов, а в МСФО - эффективной │ │ │ставки процента │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │8 │Уточнение │Финансовые активы, │(X) │X │ │ │ │ │классификации │имеющиеся в наличии│ │ │ │ │ │ │доходов (расходов)│для продажи │ │ │ │ │ │ │по финансовым │ │ │ │ │ │ │ │активам, имеющимся│ │ │ │ │ │ │ │в наличии для │ │ │ │ │ │ │ │продажи, и │ │ │ │ │ │ │ │финансовым │ │ │ │ │ │ │ │активам, имеющимся│ │ │ │ │ │ │ │в наличии для │ │ │ │ │ │ │ │продажи, │ │ │ │ │ │ │ │переданным без │ │ │ │ │ │ │ │прекращения │ │ │ │ │ │ │ │признания │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Прочие │X │ │ │ │ │ │ │обязательства │ │ │ │ │ │ │ │(часть счета 504) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Процентные доходы │ │ │X │(X) │ │ │ │по долговым │ │ │ │ │ │ │ │финансовым активам,│ │ │ │ │ │ │ │имеющимся в наличии│ │ │ │ │ │ │ │для продажи │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Собственный капитал│X │(X) │ │ │ │ │ │(фонд переоценки по│ │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости │ │ │ │ │ │ │ │финансовых активов,│ │ │ │ │ │ │ │имеющихся в наличии│ │ │ │ │ │ │ │для продажи) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │X │(X) │ │ │ │расходов по │ │ │ │ │ │ │ │операциям с │ │ │ │ │ │ │ │финансовыми │ │ │ │ │ │ │ │активами, │ │ │ │ │ │ │ │имеющимися в │ │ │ │ │ │ │ │наличии для продажи│ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │X │(X) │ │ │ │расходов от │ │ │ │ │ │ │ │переоценки │ │ │ │ │ │ │ │иностранной валюты │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой │ │ │стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, │ │ │произведенного в соответствии с учетной политикой Группы по МСФО, в случае │ │ │существенного расхождения процентных доходов, курсовых разниц и переоценки │ │ │в целях составления отчетности по РПБУ и МСФО в результате применения в │ │ │РПБУ линейной ставки при начислении процентных доходов, а в МСФО - │ │ │эффективной ставки процента │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │9 │Переклассификация │Финансовые активы, │X │ │ │ │ │ │векселей, │оцениваемые по │ │ │ │ │ │ │приобретенных │справедливой │ │ │ │ │ │ │Группой, из │стоимости через │ │ │ │ │ │ │кредитов клиентам,│прибыль или убыток │ │ │ │ │ │ │другим банкам в │ │ │ │ │ │ │ │финансовые активы,│ │ │ │ │ │ │ │оцениваемые по │ │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости через │ │ │ │ │ │ │ │прибыль или │ │ │ │ │ │ │ │убыток, имеющиеся │ │ │ │ │ │ │ │в наличии для │ │ │ │ │ │ │ │продажи, │ │ │ │ │ │ │ │удерживаемые до │ │ │ │ │ │ │ │погашения │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Финансовые активы, │X │ │ │ │ │ │ │имеющиеся в наличии│ │ │ │ │ │ │ │для продажи │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Финансовые активы, │X │ │ │ │ │ │ │удерживаемые до │ │ │ │ │ │ │ │погашения │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Кредиты и │ │X │ │ │ │ │ │дебиторская │ │ │ │ │ │ │ │задолженность │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Средства в других │ │X │ │ │ │ │ │банках │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка производится в случае наличия в составе первоначально │ │ │классифицированных в кредиты клиентам, другим банкам векселей, свободно │ │ │обращающихся на рынке ценных бумаг │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │10 │Переклассификация │Средства клиентов │X │ │ │ │ │ │привлеченных │ │ │ │ │ │ │ │межбанковских │ │ │ │ │ │ │ │кредитов │ │ │ │ │ │ │ │(депозитов), │ │ │ │ │ │ │ │клиентских │ │ │ │ │ │ │ │депозитов в │ │ │ │ │ │ │ │прочие заемные │ │ │ │ │ │ │ │средства │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Средства других │X │ │ │ │ │ │ │банков │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Прочие заемные │ │X │ │ │ │ │ │средства │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка производится с целью выделения средств, носящих │ │ │целевой характер (субординированные кредиты, синдицированные кредиты) │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────────────────────────────────┤ │11 │Пересчитанный │Долговые │X │(X) │ │ │ │ │процентный доход │финансовые активы, │ │ │ │ │ │ │по финансовым │удерживаемые до │ │ │ │ │ │ │активам, │погашения │ │ │ │ │ │ │удерживаемым до │ │ │ │ │ │ │ │погашения │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Прочие │(X) │ │ │ │ │ │ │обязательства │ │ │ │ │ │ │ │(часть счета 504) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Процентные доходы │ │ │(X) │X │ │ │ │по долговым │ │ │ │ │ │ │ │финансовым активам,│ │ │ │ │ │ │ │удерживаемым до │ │ │ │ │ │ │ │погашения │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │X │(X) │ │ │ │расходов от │ │ │ │ │ │ │ │переоценки │ │ │ │ │ │ │ │иностранной валюты │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета пересчитанного │ │ │процентного дохода по ценным бумагам в портфеле Группы с использованием │ │ │метода эффективной ставки процента по состоянию на конец отчетного периода │ │ │с учетом процентных доходов, отраженных в соответствии с РПБУ, в случае │ │ │существенного расхождения процентных доходов, курсовых разниц и переоценки │ │ │в целях составления отчетности по РПБУ и МСФО в результате применения в │ │ │РПБУ линейной ставки при начислении процентных доходов, а в МСФО - │ │ │эффективной ставки процента │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │12 │Переклассификация │Основные средства │X │ │ │ │ │ │части счета 60312 │ │ │ │ │ │ │ │из прочих активов │ │ │ │ │ │ │ │в основные │ │ │ │ │ │ │ │средства │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Прочие активы │ │X │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка производится в случае, если содержанием операции │ │ │по переводу средств в пользу третьей организации (как правило, связанной с │ │ │Группой) являлось приобретение основного средства, используемого в │ │ │хозяйственной деятельности Группы │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │13 │Переклассификация │Основные средства │X │ │ │ │ │ │материалов на │ │ │ │ │ │ │ │складе │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Прочие активы │ │X │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка производится для переклассификации объектов основных │ │ │средств, отраженных на счете 610 "Материальные запасы" (Прочие активы) на │ │ │счет "Основные средства" │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │14 │Исключение │Средства других │X │ │ │ │ │ │идентичных │банков │ │ │ │ │ │ │размещений │ │ │ │ │ │ │ │(привлечений) │ │ │ │ │ │ │ │денежных средств │ │ │ │ │ │ │ │по состоянию на │ │ │ │ │ │ │ │конец отчетного │ │ │ │ │ │ │ │периода │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Кредиты и │ │X │ │ │ │ │ │дебиторская │ │ │ │ │ │ │ │задолженность │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Средства в других │ │X │ │ │ │ │ │банках │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Средства клиентов │X │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка производится в случае выявленного соответствия между │ │ │всеми параметрами (такими, как контрагент, сроки, процентная ставка) │ │ │краткосрочных активов (пассивов), не представляющими собой реальное │ │ │размещение (предоставление) средств, а являющимися инструментом изменения │ │ │показателей отчетности Группы, подготовленной в соответствии с РПБУ. │ │ │Корректировка может быть осуществлена только в случае выполнения условий, │ │ │перечисленных в параграфе 42 МСФО (IAS) 32 │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │15 │Переоценка │ │ │ │ │ │ │ │драгоценных │ │ │ │ │ │ │ │металлов по │ │ │ │ │ │ │ │рыночной стоимости│ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │В случае │Драгоценные металлы│X │ │ │ │ │ │положительной │ │ │ │ │ │ │ │переоценки │ │ │ │ │ │ │ │(превышение │ │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости над │ │ │ │ │ │ │ │балансовой) │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │ │X │ │ │ │расходов по │ │ │ │ │ │ │ │операциям с │ │ │ │ │ │ │ │драгоценными │ │ │ │ │ │ │ │металлами │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │В случае │Доходы за вычетом │ │ │X │ │ │ │отрицательной │расходов по │ │ │ │ │ │ │переоценки │операциям с │ │ │ │ │ │ │(превышение │драгоценными │ │ │ │ │ │ │балансовой │металлами │ │ │ │ │ │ │стоимости над │ │ │ │ │ │ │ │справедливой) │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Драгоценные металлы│ │X │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой │ │ │стоимости драгоценных металлов, произведенного в соответствии с учетной │ │ │политикой Группы по МСФО │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │16 │Пересчитанные │Процентные расходы │ │ │X │(X) │ │ │процентные расходы│по депозитам │ │ │ │ │ │ │по клиентским и │ │ │ │ │ │ │ │межбанковским │ │ │ │ │ │ │ │депозитам (в том │ │ │ │ │ │ │ │числе по кредитам │ │ │ │ │ │ │ │Банка России) │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Средства других │(X) │X │ │ │ │ │ │банков │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Средства клиентов │(X) │X │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Прочие заемные │(X) │X │ │ │ │ │ │средства │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета пересчитанных │ │ │процентных расходов с использованием метода эффективной ставки процента по │ │ │привлеченным клиентским и межбанковским депозитам по состоянию на конец │ │ │отчетного периода с учетом процентных расходов, отраженных в соответствии │ │ │с РПБУ │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │17 │Пересчитанные │Процентные расходы │ │ │X │(X) │ │ │процентные расходы│ │ │ │ │ │ │ │по выпущенным │ │ │ │ │ │ │ │долговым ценным │ │ │ │ │ │ │ │бумагам │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Выпущенные долговые│(X) │X │ │ │ │ │ │ценные бумаги │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета пересчитанных │ │ │процентных расходов с использованием метода эффективной ставки процента по │ │ │выпущенным долговым ценным бумагам по состоянию на конец отчетного периода │ │ │с учетом процентных расходов, отраженных в соответствии с РПБУ │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │18 │Пересчитанные │Средства в других │X │(X) │ │ │ │ │процентные доходы │банках │ │ │ │ │ │ │по кредитам │ │ │ │ │ │ │ │клиентам и банкам │ │ │ │ │ │ │ │(в том числе по │ │ │ │ │ │ │ │депозитам в Банке │ │ │ │ │ │ │ │России) │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Кредиты и │X │(X) │ │ │ │ │ │дебиторская │ │ │ │ │ │ │ │задолженность │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Прочие │(X) │ │ │ │ │ │ │обязательства │ │ │ │ │ │ │ │(счет 504) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Процентные доходы │ │ │(X) │X │ │ │ │по кредитам │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета пересчитанных │ │ │процентных доходов с использованием метода эффективной ставки процента по │ │ │размещенным клиентским и межбанковским кредитам по состоянию на конец │ │ │отчетного периода с учетом процентных доходов, отраженных в соответствии с │ │ │РПБУ │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │19 │Оценка по │Финансовые активы, │X │ │ │ │ │ │справедливой │оцениваемые по │ │ │ │ │ │ │стоимости │справедливой │ │ │ │ │ │ │производных │стоимости через │ │ │ │ │ │ │финансовых │прибыль или убыток │ │ │ │ │ │ │инструментов │ │ │ │ │ │ │ │Группы │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Финансовые │ │X │ │ │ │ │ │обязательства, │ │ │ │ │ │ │ │оцениваемые по │ │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости через │ │ │ │ │ │ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за │ │ │X │X │ │ │ │вычетом расходов │ │ │ │ │ │ │ │по операциям с │ │ │ │ │ │ │ │иностранной валютой│ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за │ │ │X │X │ │ │ │вычетом расходов │ │ │ │ │ │ │ │по операциям с │ │ │ │ │ │ │ │драгоценными │ │ │ │ │ │ │ │металлами │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за │ │ │X │X │ │ │ │вычетом расходов │ │ │ │ │ │ │ │по операциям с │ │ │ │ │ │ │ │финансовыми │ │ │ │ │ │ │ │активами │ │ │ │ │ │ │ │(обязательствами), │ │ │ │ │ │ │ │оцениваемыми по │ │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости через │ │ │ │ │ │ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка производится на основании оценки справедливой │ │ │стоимости производных финансовых инструментов, за исключением инструментов │ │ │хеджирования │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │20 │Хеджирование │ │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │В случае │Средства в других │X │(X) │ │ │ │ │хеджирования │банках │ │ │ │ │ │ │финансовых активов│ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Кредиты и │X │(X) │ │ │ │ │ │дебиторская │ │ │ │ │ │ │ │задолженность │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Финансовые активы, │X │(X) │ │ │ │ │ │имеющиеся в │ │ │ │ │ │ │ │наличии для продажи│ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Прочие активы (в │X │(X) │ │ │ │ │ │части инструментов │ │ │ │ │ │ │ │хеджирования) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Прочие │X │(X) │ │ │ │ │ │обязательства (в │ │ │ │ │ │ │ │части инструментов │ │ │ │ │ │ │ │хеджирования) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за │ │ │(X) │X │ │ │ │вычетом расходов │ │ │ │ │ │ │ │по операциям с │ │ │ │ │ │ │ │иностранной валютой│ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за │ │ │(X) │X │ │ │ │вычетом расходов │ │ │ │ │ │ │ │по операциям с │ │ │ │ │ │ │ │драгоценными │ │ │ │ │ │ │ │металлами │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за │ │ │(X) │X │ │ │ │вычетом расходов │ │ │ │ │ │ │ │по операциям с │ │ │ │ │ │ │ │финансовыми │ │ │ │ │ │ │ │активами │ │ │ │ │ │ │ │(обязательствами), │ │ │ │ │ │ │ │оцениваемыми по │ │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости через │ │ │ │ │ │ │ │прибыль или │ │ │ │ │ │ │ │убыток │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │В случае │Средства других │(X) │X │ │ │ │ │хеджирования │банков │ │ │ │ │ │ │финансовых │ │ │ │ │ │ │ │обязательств │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Средства клиентов │(X) │X │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Выпущенные долговые│(X) │X │ │ │ │ │ │ценные бумаги │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Прочие заемные │(X) │X │ │ │ │ │ │средства │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Прочие │(X) │X │ │ │ │ │ │обязательства (в │ │ │ │ │ │ │ │части инструментов │ │ │ │ │ │ │ │хеджирования) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Прочие активы (в │(X) │X │ │ │ │ │ │части инструментов │ │ │ │ │ │ │ │хеджирования) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за │ │ │X │(X) │ │ │ │вычетом расходов │ │ │ │ │ │ │ │по операциям с │ │ │ │ │ │ │ │иностранной валютой│ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │X │(X) │ │ │ │расходов по │ │ │ │ │ │ │ │операциям с │ │ │ │ │ │ │ │драгоценными │ │ │ │ │ │ │ │металлами │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за │ │ │X │(X) │ │ │ │вычетом расходов │ │ │ │ │ │ │ │по операциям с │ │ │ │ │ │ │ │финансовыми │ │ │ │ │ │ │ │активами │ │ │ │ │ │ │ │(обязательствами), │ │ │ │ │ │ │ │оцениваемыми по │ │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости через │ │ │ │ │ │ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета изменения │ │ │справедливой стоимости хеджируемых статей и инструментов хеджирования при │ │ │хеджировании справедливой стоимости │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │21 │Переклассификация │ │ │ │ │ │ │ │инструментов │ │ │ │ │ │ │ │хеджирования при │ │ │ │ │ │ │ │прекращении │ │ │ │ │ │ │ │хеджирования │ │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │В случае │Прочие активы │ │X │ │ │ │ │положительной │ │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости │ │ │ │ │ │ │ │инструмента │ │ │ │ │ │ │ │хеджирования │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Финансовые активы, │X │ │ │ │ │ │ │оцениваемые по │ │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости через │ │ │ │ │ │ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │В случае │Прочие │X │ │ │ │ │ │отрицательной │обязательства │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости │ │ │ │ │ │ │ │инструмента │ │ │ │ │ │ │ │хеджирования │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Финансовые │ │X │ │ │ │ │ │обязательства, │ │ │ │ │ │ │ │оцениваемые по │ │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости через │ │ │ │ │ │ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка производится по производным финансовым инструментам, │ │ │ранее классифицированным как инструменты хеджирования, которые продолжают │ │ │учитываться в отчете о финансовом положении после прекращения учета │ │ │хеджирования справедливой стоимости │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │22 │Амортизация │ │ │ │ │ │ │ │корректировки │ │ │ │ │ │ │ │балансовой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости по │ │ │ │ │ │ │ │статьям, ранее │ │ │ │ │ │ │ │классифицированным│ │ │ │ │ │ │ │как хеджируемые │ │ │ │ │ │ │ │статьи при │ │ │ │ │ │ │ │прекращении │ │ │ │ │ │ │ │хеджирования │ │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │В случае │Средства в других │X │(X) │ │ │ │ │хеджирования │банках │ │ │ │ │ │ │финансовых активов│ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Кредиты и │X │(X) │ │ │ │ │ │дебиторская │ │ │ │ │ │ │ │задолженность │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Финансовые активы, │X │(X) │ │ │ │ │ │имеющиеся в │ │ │ │ │ │ │ │наличии для продажи│ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за │ │ │(X) │X │ │ │ │вычетом расходов │ │ │ │ │ │ │ │по операциям с │ │ │ │ │ │ │ │иностранной валютой│ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │(X) │X │ │ │ │расходов по │ │ │ │ │ │ │ │операциям с │ │ │ │ │ │ │ │драгоценными │ │ │ │ │ │ │ │металлами │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │(X) │X │ │ │ │расходов по │ │ │ │ │ │ │ │операциям с │ │ │ │ │ │ │ │финансовыми │ │ │ │ │ │ │ │активами │ │ │ │ │ │ │ │(обязательствами), │ │ │ │ │ │ │ │оцениваемыми по │ │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости через │ │ │ │ │ │ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │В случае │Средства других │(X) │X │ │ │ │ │хеджирования │банков │ │ │ │ │ │ │финансовых │ │ │ │ │ │ │ │обязательств │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Средства клиентов │(X) │X │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Выпущенные долговые│(X) │X │ │ │ │ │ │ценные бумаги │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Прочие заемные │(X) │X │ │ │ │ │ │средства │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │X │(X) │ │ │ │расходов по │ │ │ │ │ │ │ │операциям с │ │ │ │ │ │ │ │иностранной валютой│ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за │ │ │X │(X) │ │ │ │вычетом расходов │ │ │ │ │ │ │ │по операциям с │ │ │ │ │ │ │ │драгоценными │ │ │ │ │ │ │ │металлами │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │X │(X) │ │ │ │расходов по │ │ │ │ │ │ │ │операциям с │ │ │ │ │ │ │ │финансовыми │ │ │ │ │ │ │ │активами │ │ │ │ │ │ │ │(обязательствами), │ │ │ │ │ │ │ │оцениваемыми по │ │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости через │ │ │ │ │ │ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка производится при прекращении учета хеджирования │ │ │справедливой стоимости на основе пересчитанной эффективной ставки процента │ │ │на дату начала амортизации │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │23 │Учет хеджирования │ │ │ │ │ │ │ │денежных потоков, │ │ │ │ │ │ │ │хеджирования │ │ │ │ │ │ │ │инвестиций в │ │ │ │ │ │ │ │зарубежную │ │ │ │ │ │ │ │деятельность │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │В случае │Фонд накопленных │(X) │X │ │ │ │ │положительной │курсовых разниц (в │ │ │ │ │ │ │справедливой │части хеджирования │ │ │ │ │ │ │стоимости │инвестиций в │ │ │ │ │ │ │инструмента │зарубежную │ │ │ │ │ │ │хеджирования │деятельность) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Фонд хеджирования │(X) │X │ │ │ │ │ │денежных потоков │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Прочие активы │X │(X) │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Процентные доходы │ │ │X │(X) │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Процентные расходы │ │ │X │(X) │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │X │(X) │ │ │ │расходов по │ │ │ │ │ │ │ │операциям с │ │ │ │ │ │ │ │иностранной валютой│ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │X │(X) │ │ │ │расходов по │ │ │ │ │ │ │ │операциям с │ │ │ │ │ │ │ │драгоценными │ │ │ │ │ │ │ │металлами │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │В случае │Фонд накопленных │X │(X) │ │ │ │ │отрицательной │курсовых разниц (в │ │ │ │ │ │ │справедливой │части хеджирования │ │ │ │ │ │ │стоимости │инвестиций в │ │ │ │ │ │ │инструмента │зарубежную │ │ │ │ │ │ │хеджирования │деятельность) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Фонд хеджирования │X │(X) │ │ │ │ │ │денежных потоков │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Прочие │(X) │X │ │ │ │ │ │обязательства │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Процентные доходы │ │ │(X) │X │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Процентные расходы │ │ │(X) │X │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │(X) │X │ │ │ │расходов по │ │ │ │ │ │ │ │операциям с │ │ │ │ │ │ │ │иностранной валютой│ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │(X) │X │ │ │ │расходов │ │ │ │ │ │ │ │по операциям с │ │ │ │ │ │ │ │драгоценными │ │ │ │ │ │ │ │металлами │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка производится в части инструментов хеджирования на │ │ │основании оценки эффективной части хеджирования денежных потоков, │ │ │хеджирования инвестиций в зарубежную деятельность. Величина, накопленная в │ │ │прочих компонентах совокупного дохода, переклассифицируется в отчет о │ │ │прибылях и убытках в течение периода, когда хеджируемая статья или │ │ │операция оказывает влияние на прибыль или убыток, а также при прекращении │ │ │учета хеджирования денежных потоков или хеджирования инвестиций в зарубежную│ │ │деятельность │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │24 │Переклассификация │Средства в других │X │ │ │ │ │ │из прочих активов │банках │ │ │ │ │ │ │в кредиты банкам │ │ │ │ │ │ │ │или клиентам │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Кредиты и │X │ │ │ │ │ │ │дебиторская │ │ │ │ │ │ │ │задолженность │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Прочие активы │ │X │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка производится в случае, если в состав прочих │ │ │активов включены остатки отчета о финансовом положении, которые, по сути, │ │ │представляют собой кредиты банкам или клиентам │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │25 │Создание резервов │Резервы под │ │X │ │ │ │ │на возможные │обесценение │ │ │ │ │ │ │потери │средств в других │ │ │ │ │ │ │ │банках │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Резервы под │ │X │ │ │ │ │ │обесценение │ │ │ │ │ │ │ │кредитов и │ │ │ │ │ │ │ │дебиторской │ │ │ │ │ │ │ │задолженности │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Резервы под │ │X │ │ │ │ │ │обесценение │ │ │ │ │ │ │ │финансовых активов,│ │ │ │ │ │ │ │имеющихся в наличии│ │ │ │ │ │ │ │для продажи │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Резервы под │ │X │ │ │ │ │ │обесценение │ │ │ │ │ │ │ │финансовых активов,│ │ │ │ │ │ │ │удерживаемых до │ │ │ │ │ │ │ │погашения │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Изменение резерва │ │ │X │ │ │ │ │под обесценение │ │ │ │ │ │ │ │(Изменение сумм │ │ │ │ │ │ │ │обесценения) │ │ │ │ │ │ │ │кредитов и │ │ │ │ │ │ │ │дебиторской │ │ │ │ │ │ │ │задолженности, │ │ │ │ │ │ │ │средств в других │ │ │ │ │ │ │ │банках │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Изменение сумм │ │ │X │ │ │ │ │обесценения │ │ │ │ │ │ │ │финансовых активов,│ │ │ │ │ │ │ │имеющихся в наличии│ │ │ │ │ │ │ │для продажи │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Изменение резерва │ │ │X │ │ │ │ │под обесценение │ │ │ │ │ │ │ │(Изменение сумм │ │ │ │ │ │ │ │обесценения) │ │ │ │ │ │ │ │финансовых активов,│ │ │ │ │ │ │ │удерживаемых до │ │ │ │ │ │ │ │погашения │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета необходимого │ │ │резерва под обесценение (убытков от обесценения) финансовых активов, │ │ │произведенного в соответствии с учетной политикой Банка по МСФО │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │26 │Создание резервов │Прочие │ │X │ │ │ │ │по оценочным │обязательства │ │ │ │ │ │ │обязательствам │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Резервы по │ │ │X │ │ │ │ │оценочным │ │ │ │ │ │ │ │обязательствам │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета необходимого резерва │ │ │по оценочным обязательствам, произведенного в соответствии с учетной │ │ │политикой Банка по МСФО │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │27 │Отражение │ │ │ │ │ │ │ │отложенного │ │ │ │ │ │ │ │налогообложения │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │В составе прибылей│Налог на прибыль │ │ │X │X │ │ │и убытков │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Обязательство по │ │X │ │ │ │ │ │отложенному │ │ │ │ │ │ │ │налогообложению │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Требования по │X │ │ │ │ │ │ │отложенному │ │ │ │ │ │ │ │налогообложению │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │В составе │Собственный │X │X │ │ │ │ │капитала (прочих │капитал (фонд │ │ │ │ │ │ │компонентов │переоценки по │ │ │ │ │ │ │совокупных │справедливой │ │ │ │ │ │ │доходов) │стоимости │ │ │ │ │ │ │ │финансовых │ │ │ │ │ │ │ │активов, имеющихся │ │ │ │ │ │ │ │в наличии для │ │ │ │ │ │ │ │продажи) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Собственный │X │X │ │ │ │ │ │капитал (фонд │ │ │ │ │ │ │ │переоценки основных│ │ │ │ │ │ │ │средств) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Обязательство по │ │X │ │ │ │ │ │отложенному │ │ │ │ │ │ │ │налогообложению │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Требования по │X │ │ │ │ │ │ │отложенному │ │ │ │ │ │ │ │налогообложению │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета отложенного │ │ │налогообложения по состоянию на конец отчетного периода в соответствии с │ │ │учетной политикой Группы по МСФО. Изменения в отчетном периоде отложенного │ │ │налогообложения в связи с изменениями фонда переоценки финансовых активов, │ │ │имеющихся в наличии для продажи, и фонда переоценки основных средств │ │ │учитываются при формировании отчета о совокупных доходах │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │28 │Корректировка │ │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости кредитов│ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │В случае выдачи │ │ │ │ │ │ │ │кредита по ставке │ │ │ │ │ │ │ │ниже рыночной │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │По кредитам, │Расходы от активов,│ │ │X │ │ │ │корректировка │размещенных по │ │ │ │ │ │ │справедливой │ставкам ниже │ │ │ │ │ │ │стоимости которых │рыночных │ │ │ │ │ │ │была отражена на │ │ │ │ │ │ │ │дату выдачи │ │ │ │ │ │ │ │кредита в отчетном│ │ │ │ │ │ │ │периоде │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Средства в других │ │X │ │ │ │ │ │банках (включая │ │ │ │ │ │ │ │размещенные в Банке│ │ │ │ │ │ │ │России) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Кредиты и │ │X │ │ │ │ │ │дебиторская │ │ │ │ │ │ │ │задолженность │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │Корректировка │Средства в других │X │ │ │ │ │ │справедливой │банках (включая │ │ │ │ │ │ │стоимости кредита,│размещенные в Банке│ │ │ │ │ │ │выданного в │России) │ │ │ │ │ │ │периоде, │ │ │ │ │ │ │ │предшествующем │ │ │ │ │ │ │ │отчетному │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Кредиты и │X │ │ │ │ │ │ │дебиторская │ │ │ │ │ │ │ │задолженность │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Процентные доходы │ │ │ │X │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой │ │ │стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39 │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │ │В случае выдачи │ │ │ │ │ │ │ │кредита по ставке │ │ │ │ │ │ │ │выше рыночной │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │По кредитам, │Доходы от активов, │ │ │ │X │ │ │корректировка │размещенных по │ │ │ │ │ │ │справедливой │ставкам выше │ │ │ │ │ │ │стоимости которых │рыночных │ │ │ │ │ │ │была отражена на │ │ │ │ │ │ │ │дату выдачи │ │ │ │ │ │ │ │кредита в отчетном│ │ │ │ │ │ │ │периоде │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Средства в других │X │ │ │ │ │ │ │банках (включая │ │ │ │ │ │ │ │размещенные в Банке│ │ │ │ │ │ │ │России) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Кредиты и │X │ │ │ │ │ │ │дебиторская │ │ │ │ │ │ │ │задолженность │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │Корректировка │Средства в других │ │X │ │ │ │ │справедливой │банках (включая │ │ │ │ │ │ │стоимости кредита,│размещенные в Банке│ │ │ │ │ │ │выданного в │России) │ │ │ │ │ │ │периоде, │ │ │ │ │ │ │ │предшествующем │ │ │ │ │ │ │ │отчетному │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Кредиты и │ │X │ │ │ │ │ │дебиторская │ │ │ │ │ │ │ │задолженность │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Процентные доходы │ │ │X │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой │ │ │стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39 │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │29 │Корректировка │ │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости │ │ │ │ │ │ │ │привлеченных │ │ │ │ │ │ │ │депозитов │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │В случае │ │ │ │ │ │ │ │привлечения │ │ │ │ │ │ │ │депозитов │ │ │ │ │ │ │ │по ставке выше │ │ │ │ │ │ │ │рыночной │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │По привлеченным │Расходы от │ │ │X │ │ │ │депозитам, │обязательств, │ │ │ │ │ │ │корректировка │привлеченных по │ │ │ │ │ │ │справедливой │ставкам выше │ │ │ │ │ │ │стоимости которых │рыночных │ │ │ │ │ │ │была отражена на │ │ │ │ │ │ │ │дату привлечения │ │ │ │ │ │ │ │депозита в │ │ │ │ │ │ │ │отчетном периоде │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Средства других │ │X │ │ │ │ │ │банков (включая │ │ │ │ │ │ │ │привлеченные от │ │ │ │ │ │ │ │Банка России) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Прочие заемные │ │X │ │ │ │ │ │средства │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │Корректировка │Средства других │X │ │ │ │ │ │справедливой │банков (включая │ │ │ │ │ │ │стоимости │привлеченные от │ │ │ │ │ │ │депозитов, │Банка России) │ │ │ │ │ │ │привлеченных в │ │ │ │ │ │ │ │периоде, │ │ │ │ │ │ │ │предшествующем │ │ │ │ │ │ │ │отчетному │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Прочие заемные │X │ │ │ │ │ │ │средства │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Процентные расходы │ │ │ │X │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой │ │ │стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39 │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │ │В случае │ │ │ │ │ │ │ │привлечения │ │ │ │ │ │ │ │депозитов │ │ │ │ │ │ │ │по ставке ниже │ │ │ │ │ │ │ │рыночной │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │По привлеченным │Доходы от │ │ │ │X │ │ │депозитам, │обязательств, │ │ │ │ │ │ │корректировка │привлеченных по │ │ │ │ │ │ │справедливой │ставкам ниже │ │ │ │ │ │ │стоимости которых │рыночных │ │ │ │ │ │ │была отражена на │ │ │ │ │ │ │ │дату привлечения │ │ │ │ │ │ │ │депозита в │ │ │ │ │ │ │ │отчетном периоде │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Средства других │X │ │ │ │ │ │ │банков (включая │ │ │ │ │ │ │ │привлеченные от │ │ │ │ │ │ │ │Банка России) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Прочие заемные │X │ │ │ │ │ │ │средства │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │Корректировка │Средства других │ │X │ │ │ │ │справедливой │банков (включая │ │ │ │ │ │ │стоимости │привлеченные от │ │ │ │ │ │ │депозитов, │Банка России) │ │ │ │ │ │ │привлеченных в │ │ │ │ │ │ │ │периоде, │ │ │ │ │ │ │ │предшествующем │ │ │ │ │ │ │ │отчетному │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Прочие заемные │ │X │ │ │ │ │ │средства │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Процентные расходы │ │ │X │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой │ │ │стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39 │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │30 │Неттинг фонда │Фонд переоценки │X │ │ │ │ │ │переоценки │основных средств │ │ │ │ │ │ │основных средств │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Основные средства │ │X │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка предназначена для неттирования переоценки, │ │ │произведенной в соответствии с РПБУ │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │31 │Начисление │Основные средства │ │X │ │ │ │ │амортизации за │(Накопленная │ │ │ │ │ │ │отчетный период в │амортизация) │ │ │ │ │ │ │соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │МСФО │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Административные и │ │ │X │ │ │ │ │прочие операционные│ │ │ │ │ │ │ │расходы │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка производится на основании расчета амортизации │ │ │инфлированной стоимости основных средств за отчетный период (корректировка │ │ │делается на разницу между отраженной в РПБУ амортизацией и рассчитанной в │ │ │соответствии с МСФО) │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │32 │Оценка основных │ │ │ │ │ │ │ │средств по │ │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │В случае │Основные средства │X │ │ │ │ │ │увеличения │ │ │ │ │ │ │ │стоимости │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Собственный │ │X │ │ │ │ │ │капитал (фонд │ │ │ │ │ │ │ │переоценки основных│ │ │ │ │ │ │ │средств) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Прочие │ │ │ │X │ │ │ │операционные доходы│ │ │ │ │ │ │ │(при наличии убытка│ │ │ │ │ │ │ │от переоценки ранее│ │ │ │ │ │ │ │признанного в │ │ │ │ │ │ │ │составе прибылей и │ │ │ │ │ │ │ │убытков) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │В случае │Основные средства │ │X │ │ │ │ │уменьшения │ │ │ │ │ │ │ │стоимости │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Собственный │X │ │ │ │ │ │ │капитал (фонд │ │ │ │ │ │ │ │переоценки основных│ │ │ │ │ │ │ │средств) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Административные и │ │ │X │ │ │ │ │прочие операционные│ │ │ │ │ │ │ │расходы (в сумме, │ │ │ │ │ │ │ │превышающей ранее │ │ │ │ │ │ │ │накопленную в │ │ │ │ │ │ │ │капитале │ │ │ │ │ │ │ │переоценку в │ │ │ │ │ │ │ │отношении │ │ │ │ │ │ │ │переоцениваемого │ │ │ │ │ │ │ │основного средства)│ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой результат переоценки основных │ │ │средств в отчетном периоде в соответствии с учетной политикой Группы по │ │ │МСФО. Изменение в отчетном периоде фонда переоценки основных средств │ │ │учитывается при формировании отчета о совокупных доходах │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │33 │Обесценение │Административные и │ │ │X │ │ │ │основных средств │прочие операционные│ │ │ │ │ │ │ │расходы │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Основные средства │ │X │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой результат обесценения основных │ │ │средств в отчетном периоде в соответствии с учетной политикой Группы по МСФО│ ├─────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Раздел III. Консолидационные корректировки │ ├─────┬──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │1к │Консолидационная │Уставный │X │ │ │ │ │ │корректировка по │(акционерный) │ │ │ │ │ │ │дочерним │капитал │ │ │ │ │ │ │организациям │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Эмиссионный доход │X │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Инвестиции в │ │X │ │ │ │ │ │ассоциированные │ │ │ │ │ │ │ │организации │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Гудвил │X │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Нераспределенная │X │ │ │ │ │ │ │прибыль │ │ │ │ │ │ │ │(Накопленный │ │ │ │ │ │ │ │дефицит) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Неконтрольная доля │ │X │ │ │ │ │ │участия │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Фонд переоценки по │X │(X) │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости │ │ │ │ │ │ │ │финансовых │ │ │ │ │ │ │ │активов, имеющихся │ │ │ │ │ │ │ │в наличии для │ │ │ │ │ │ │ │продажи │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Фонд переоценки │X │ │ │ │ │ │ │основных средств │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Фонд накопленных │X │(X) │ │ │ │ │ │курсовых разниц │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Фонд хеджирования │X │(X) │ │ │ │ │ │денежных потоков │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Консолидационная корректировка при объединении организаций │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │2к │Выделение │Гудвил │(X) │X │ │ │ │ │отложенного │ │ │ │ │ │ │ │возмещения при │ │ │ │ │ │ │ │объединении │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Кредиты и │ │X │ │ │ │ │ │дебиторская │ │ │ │ │ │ │ │задолженность │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Прочие активы (в │X │ │ │ │ │ │ │части │ │ │ │ │ │ │ │компенсационных │ │ │ │ │ │ │ │активов при │ │ │ │ │ │ │ │объединении │ │ │ │ │ │ │ │организаций) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Прочие │ │(X) │ │ │ │ │ │обязательства (в │ │ │ │ │ │ │ │части условных │ │ │ │ │ │ │ │возмещений при │ │ │ │ │ │ │ │объединении │ │ │ │ │ │ │ │организаций) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Консолидационная корректировка в соответствии с условиями соглашения о │ │ │приобретении, предусматривающими гарантию возмещения убытков или оплату │ │ │отложенного вознаграждения │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │3к │Взаимоисключение │Средства в других │(X) │X │ │ │ │ │учета │банках │ │ │ │ │ │ │хеджирования по │ │ │ │ │ │ │ │операциям между │ │ │ │ │ │ │ │участниками Группы│ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Кредиты и │(X) │X │ │ │ │ │ │дебиторская │ │ │ │ │ │ │ │задолженность │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Финансовые активы, │(X) │X │ │ │ │ │ │имеющиеся в │ │ │ │ │ │ │ │наличии для продажи│ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Прочие активы │X │(X) │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Средства других │X │(X) │ │ │ │ │ │банков │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Средства клиентов │X │(X) │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Выпущенные долговые│X │(X) │ │ │ │ │ │ценные бумаги │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Прочие заемные │X │(X) │ │ │ │ │ │средства │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Прочие │(X) │X │ │ │ │ │ │обязательства │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Фонд накопленных │X │X │ │ │ │ │ │курсовых разниц (в │ │ │ │ │ │ │ │части хеджирования │ │ │ │ │ │ │ │инвестиций в │ │ │ │ │ │ │ │зарубежную │ │ │ │ │ │ │ │деятельность) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Фонд хеджирования │X │X │ │ │ │ │ │денежных потоков │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Процентные доходы │ │ │X │X │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Процентные расходы │ │ │X │X │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за │ │ │X │X │ │ │ │вычетом расходов по│ │ │ │ │ │ │ │операциям с │ │ │ │ │ │ │ │иностранной валютой│ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │X │X │ │ │ │расходов по │ │ │ │ │ │ │ │операциям с │ │ │ │ │ │ │ │драгоценными │ │ │ │ │ │ │ │металлами │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │X │X │ │ │ │расходов по │ │ │ │ │ │ │ │операциям с │ │ │ │ │ │ │ │финансовыми │ │ │ │ │ │ │ │активами │ │ │ │ │ │ │ │(обязательствами), │ │ │ │ │ │ │ │оцениваемыми по │ │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости через │ │ │ │ │ │ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка предназначена для взаимоисключения межгрупповых │ │ │остатков и результатов операций хеджирования между участниками Группы │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │4к │Взаимоисключение │Денежные средства │ │X │ │ │ │ │предоставленных │ │ │ │ │ │ │ │(привлеченных) │ │ │ │ │ │ │ │средств между │ │ │ │ │ │ │ │участниками Группы│ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Средства в других │ │X │ │ │ │ │ │банках │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Кредиты и │ │X │ │ │ │ │ │дебиторская │ │ │ │ │ │ │ │задолженность │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Прочие активы │ │X │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Средства других │X │ │ │ │ │ │ │банков │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Средства клиентов │X │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Прочие заемные │X │ │ │ │ │ │ │средства │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Прочие │X │ │ │ │ │ │ │обязательства │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка предназначена для взаимоисключения межгрупповых │ │ │остатков и результатов операций между участниками Группы │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │5к │Восстановление │Резерв под │X │ │ │ │ │ │резерва под │обесценение средств│ │ │ │ │ │ │обесценение │в других банках │ │ │ │ │ │ │кредитов, │ │ │ │ │ │ │ │взаимоисключенных │ │ │ │ │ │ │ │как │ │ │ │ │ │ │ │предоставленные │ │ │ │ │ │ │ │между участниками │ │ │ │ │ │ │ │Группы │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Резерв под │X │ │ │ │ │ │ │обесценение │ │ │ │ │ │ │ │кредитов и │ │ │ │ │ │ │ │дебиторской │ │ │ │ │ │ │ │задолженности │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Нераспределенная │ │X │ │ │ │ │ │прибыль │ │ │ │ │ │ │ │(Накопленный │ │ │ │ │ │ │ │дефицит) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Изменение резерва │ │ │ │X │ │ │ │под обесценение │ │ │ │ │ │ │ │(изменение сумм │ │ │ │ │ │ │ │обесценения) │ │ │ │ │ │ │ │кредитов и │ │ │ │ │ │ │ │дебиторской │ │ │ │ │ │ │ │задолженности, │ │ │ │ │ │ │ │средств в других │ │ │ │ │ │ │ │банках │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой восстановление резерва под │ │ │кредиты, которые были снеттированы против соответствующих депозитов, в │ │ │связи с отсутствием кредитного риска │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │6к │Восстановление │Прочие │X │ │ │ │ │ │резервов по │обязательства │ │ │ │ │ │ │оценочным │ │ │ │ │ │ │ │обязательствам │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Нераспределенная │ │X │ │ │ │ │ │прибыль │ │ │ │ │ │ │ │(Накопленный │ │ │ │ │ │ │ │дефицит) │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Резервы по │ │ │ │X │ │ │ │оценочным │ │ │ │ │ │ │ │обязательствам │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой восстановление резерва по оценочным │ │ │обязательствам перед участниками Группы │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │7к │Взаимоисключение │Процентные доходы │ │ │X │X │ │ │финансового │ │ │ │ │ │ │ │результата по │ │ │ │ │ │ │ │операциям по │ │ │ │ │ │ │ │предоставлению │ │ │ │ │ │ │ │(привлечению) │ │ │ │ │ │ │ │средств между │ │ │ │ │ │ │ │участниками │ │ │ │ │ │ │ │Группы │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Процентные расходы │ │ │X │X │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │X │X │ │ │ │расходов по │ │ │ │ │ │ │ │операциям с │ │ │ │ │ │ │ │финансовыми │ │ │ │ │ │ │ │активами, │ │ │ │ │ │ │ │оцениваемыми по │ │ │ │ │ │ │ │справедливой │ │ │ │ │ │ │ │стоимости через │ │ │ │ │ │ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │X │X │ │ │ │расходов по │ │ │ │ │ │ │ │операциям с │ │ │ │ │ │ │ │финансовыми │ │ │ │ │ │ │ │активами, │ │ │ │ │ │ │ │имеющимися в │ │ │ │ │ │ │ │наличии для │ │ │ │ │ │ │ │продажи │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы за вычетом │ │ │X │X │ │ │ │расходов по │ │ │ │ │ │ │ │операциям с │ │ │ │ │ │ │ │иностранной валютой│ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой взаимоисключение доходов и расходов,│ │ │отраженных в отчетном периоде по операциям, произведенным между участниками │ │ │Группы │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │8к │Выделение │Неконтрольная доля │ │ │ │X │ │ │неконтрольной доли│участия │ │ │ │ │ │ │участия в │ │ │ │ │ │ │ │финансовом │ │ │ │ │ │ │ │результате │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Прибыль (убыток) │ │ │X │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │9к │Консолидационная │Инвестиции в │X │(X) │ │ │ │ │корректировка по │ассоциированные │ │ │ │ │ │ │ассоциированным │организации │ │ │ │ │ │ │организациям │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Прочие активы │ │X │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доля в изменениях │(X) │X │ │ │ │ │ │прочего совокупного│ │ │ │ │ │ │ │дохода │ │ │ │ │ │ │ │ассоциированных │ │ │ │ │ │ │ │организаций │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доля в прибыли │ │ │(X) │X │ │ │ │(убытках) │ │ │ │ │ │ │ │ассоциированных │ │ │ │ │ │ │ │организаций после │ │ │ │ │ │ │ │налогообложения │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Данная корректировка представляет собой отражение участия в │ │ │ассоциированных организациях по состоянию на конец отчетного периода с │ │ │учетом начисленных дивидендов в связи с применением метода долевого участия │ ├─────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Раздел IV. Корректировки по операциям финансовой аренды │ ├─────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │Отражение операций по финансовой аренде для Группы (Банка) - арендодателя │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │1 │В том случае, │ │ │ │ │ │ │ │если оборудование │ │ │ │ │ │ │ │учтено в отчете о │ │ │ │ │ │ │ │финансовом │ │ │ │ │ │ │ │положении │ │ │ │ │ │ │ │арендодателя │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │Списание │Балансовая │ │X │ │ │ │ │балансовой │стоимость │ │ │ │ │ │ │стоимости │оборудования, │ │ │ │ │ │ │основных средств, │переданного в │ │ │ │ │ │ │переданных в │финансовую аренду │ │ │ │ │ │ │финансовую аренду │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Инвестиции в │X │ │ │ │ │ │ │финансовую аренду │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │Списание │Инвестиции в │ │X │ │ │ │ │накопленной │финансовую аренду │ │ │ │ │ │ │амортизации │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Накопленная │X │ │ │ │ │ │ │амортизация │ │ │ │ │ │ │ │оборудования, │ │ │ │ │ │ │ │переданного в │ │ │ │ │ │ │ │финансовую аренду │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │Списание │Инвестиции в │ │ │X │ │ │ │амортизационных │финансовую аренду │ │ │ │ │ │ │отчислений за │ │ │ │ │ │ │ │текущий год │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Амортизация │ │ │ │X │ │ │ │оборудования, │ │ │ │ │ │ │ │переданного в │ │ │ │ │ │ │ │финансовую аренду │ │ │ │ │ │ │ │за год │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │Корректировка до │Инвестиции в │X │ │ │ │ │ │рассчитанных │финансовую аренду │ │ │ │ │ │ │значений чистой │ │ │ │ │ │ │ │инвестиции в │ │ │ │ │ │ │ │финансовую аренду │ │ │ │ │ │ │ │и определение │ │ │ │ │ │ │ │неполученных │ │ │ │ │ │ │ │финансовых доходов│ │ │ │ │ │ │ │(примечание: │ │ │ │ │ │ │ │проводка может │ │ │ │ │ │ │ │иметь │ │ │ │ │ │ │ │противоположную │ │ │ │ │ │ │ │двойную запись в │ │ │ │ │ │ │ │зависимости от │ │ │ │ │ │ │ │рассчитанного │ │ │ │ │ │ │ │значения) │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Неполученные │ │X │ │ │ │ │ │финансовые доходы │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │Корректировка │Доход от │ │ │X │ │ │ │платежей за │проведения │ │ │ │ │ │ │текущий год, │операций финансовой│ │ │ │ │ │ │полученных по │аренды │ │ │ │ │ │ │финансовой аренде │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Инвестиции в │ │X │ │ │ │ │ │финансовую аренду │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Неполученные │X │ │ │ │ │ │ │финансовые доходы │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Процентный доход │ │ │ │X │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │2 │В том случае, если│ │ │ │ │ │ │ │оборудование │ │ │ │ │ │ │ │учтено в отчете о │ │ │ │ │ │ │ │финансовом │ │ │ │ │ │ │ │положении │ │ │ │ │ │ │ │арендатора │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │Списание вложений │Вложения в операции│ │X │ │ │ │ │в операции │финансовой аренды │ │ │ │ │ │ │финансовой аренды │ │ │ │ │ │ │ │и формирование │ │ │ │ │ │ │ │дебиторской │ │ │ │ │ │ │ │задолженности по │ │ │ │ │ │ │ │финансовой аренде │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Инвестиции в │X │ │ │ │ │ │ │финансовую аренду │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │Списание доходов │Инвестиции в │ │X │ │ │ │ │будущих периодов │финансовую аренду │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Доходы будущих │X │ │ │ │ │ │ │периодов │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │Корректировка до │Инвестиции в │X │ │ │ │ │ │рассчитанных │финансовую аренду │ │ │ │ │ │ │значений чистой │ │ │ │ │ │ │ │инвестиции в │ │ │ │ │ │ │ │финансовую аренду │ │ │ │ │ │ │ │и определение │ │ │ │ │ │ │ │неполученных │ │ │ │ │ │ │ │финансовых доходов│ │ │ │ │ │ │ │(примечание: │ │ │ │ │ │ │ │проводка может │ │ │ │ │ │ │ │иметь │ │ │ │ │ │ │ │противоположную │ │ │ │ │ │ │ │двойную запись в │ │ │ │ │ │ │ │зависимости от │ │ │ │ │ │ │ │рассчитанного │ │ │ │ │ │ │ │значения) │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Неполученные │ │X │ │ │ │ │ │финансовые доходы │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤ │ │Отражение операций по финансовой аренде для Группы (Банка)- арендатора │ ├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤ │3 │Оборудование │ │ │ │ │ │ │ │учтено в отчете о │ │ │ │ │ │ │ │финансовом │ │ │ │ │ │ │ │положении │ │ │ │ │ │ │ │арендатора │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │Отражение разницы │Арендованное │X │ │ │ │ │ │между балансовой │оборудование │ │ │ │ │ │ │стоимостью │ │ │ │ │ │ │ │основных средств, │ │ │ │ │ │ │ │полученных в │ │ │ │ │ │ │ │финансовую аренду,│ │ │ │ │ │ │ │и стоимостью их по│ │ │ │ │ │ │ │МСФО (IAS) 17 │ │ │ │ │ │ │ │"Аренда" │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Обязательства по │ │X │ │ │ │ │ │финансовой аренде │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │Доначисление │Расходы по │ │ │X │ │ │ │амортизации в │амортизации │ │ │ │ │ │ │отчетном периоде │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Арендованное │ │X │ │ │ │ │ │оборудование │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │Корректировка │Расходы по │ │ │ │X │ │ │платежей, │финансовой аренде │ │ │ │ │ │ │уплаченных в │ │ │ │ │ │ │ │текущем году по │ │ │ │ │ │ │ │финансовой аренде │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Обязательства по │X │ │ │ │ │ │ │финансовой аренде │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Проценты │ │ │X │ │ │ │ │уплаченные │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │4 │Оборудование │ │ │ │ │ │ │ │учтено в отчете о │ │ │ │ │ │ │ │финансовом │ │ │ │ │ │ │ │положении │ │ │ │ │ │ │ │арендодателя │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │Отражение │Арендованное │X │ │ │ │ │ │стоимости │оборудование │ │ │ │ │ │ │полученного в │ │ │ │ │ │ │ │финансовую аренду │ │ │ │ │ │ │ │имущества и │ │ │ │ │ │ │ │формирование │ │ │ │ │ │ │ │кредиторской │ │ │ │ │ │ │ │задолженности по │ │ │ │ │ │ │ │финансовой аренде │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Обязательства по │ │X │ │ │ │ │ │финансовой аренде │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │Начисление │Расходы по │ │ │X │ │ │ │амортизации за │амортизации │ │ │ │ │ │ │период финансовой │ │ │ │ │ │ │ │аренды │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Накопленная │ │X │ │ │ │ │ │амортизация │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │Корректировка │Расход по │ │ │ │X │ │ │платежей, │финансовой аренде │ │ │ │ │ │ │уплаченных в │ │ │ │ │ │ │ │текущем году по │ │ │ │ │ │ │ │финансовой аренде │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Обязательства по │X │ │ │ │ │ │ │финансовой аренде │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤ │ │ │Проценты │ │ │X │ │ │ │ │уплаченные │ │ │ │ │ └─────┴──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┘< 1 > Корректировки по пересчету всех неденежных статей отчета о финансовом положении с учетом покупательной способности валюты Российской Федерации не приводятся в данном перечне, поскольку были произведены при первом составлении финансовой отчетности в соответствии с МСФО.
Приложение 4
к Методическим рекомендациям
"О порядке составления
и представления кредитными
организациями финансовой
отчетности"
РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО СОСТАВЛЕНИЮ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Отчет о движении денежных средств составляется на основании:
отчета о финансовом положении по МСФО (далее - ОФП);
отчета о прибылях и убытках по МСФО (далее - ОПУ);
данных аналитического учета.
Разработочная таблица
для составления отчета о движении денежных средств
┌───────────────┬────────────────┬──────┬────────┬────────┬──────────┬───────────────┐ │ Наименование │ Статьи │На │На │Измене- │Корректи- │Денежные потоки│ │ статей │ разработочных │отчет-│начало │ние за │ровки │ за отчетный │ │ │таблиц к отчету │ную │отчет- │отчет- │ │период (гр. 5 +│ │ │ о финансовом │дату │ного │ный │ │ гр. 6) │ │ │ положении и │ │периода │период │ │ │ │ │ отчету о │ │ │(гр. 3 -│ │ │ │ │ прибылях и │ │ │гр. 4) │ │ │ │ │ убытках │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Денежные │ │X │X │X │X │X │ │средства от │ │ │ │ │ │ │ │операционной │ │ │ │ │ │ │ │деятельности │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Проценты │Статья │ │X │ │- С1 - │ │ │полученные │"Процентные │ │ │ │(С14 - │ │ │ │доходы" ОПУ │ │ │ │С14.1.1 - │ │ │ │ │ │ │ │С14.2.1 - │ │ │ │ │ │ │ │С14.3.1) │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Проценты │Статья │ │X │ │С2 + С15 │ │ │уплаченные │"Процентные │ │ │ │ │ │ │ │расходы" ОПУ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Комиссии │Статья │ │X │ │- С16.1 │ │ │полученные │"Комиссионные │ │ │ │ │ │ │ │доходы" ОПУ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Комиссии │Статья │ │X │ │С17.1 │ │ │уплаченные │"Комиссионные │ │ │ │ │ │ │ │расходы" ОПУ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Доходы за │Статья "Доходы │ │X │ │- С3.1 - │ │ │вычетом │за вычетом │ │ │ │С18.2 + │ │ │расходов по │расходов по │ │ │ │С19.2 │ │ │операциям с │операциям с │ │ │ │ │ │ │финансовыми │финансовыми │ │ │ │ │ │ │активами, │активами, │ │ │ │ │ │ │оцениваемыми по│оцениваемыми по │ │ │ │ │ │ │справедливой │справедливой │ │ │ │ │ │ │стоимости │стоимости через │ │ │ │ │ │ │через прибыль │прибыль или │ │ │ │ │ │ │или убыток │убыток" ОПУ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Доходы за │Статья "Доходы │ │X │ │- С18.1 + │ │ │вычетом │за вычетом │ │ │ │С19.1 │ │ │расходов по │расходов по │ │ │ │ │ │ │операциям с │операциям с │ │ │ │ │ │ │иностранной │иностранной │ │ │ │ │ │ │валютой │валютой" ОПУ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Доходы за │Статья "Доходы │ │X │ │- С18.3 │ │ │вычетом │за вычетом │ │ │ │+ С19.3 │ │ │расходов по │расходов по │ │ │ │ │ │ │операциям с │операциям с │ │ │ │ │ │ │драгоценными │драгоценными │ │ │ │ │ │ │металлами │металлами" ОПУ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Прочие │Статья "Прочие │ │X │ │- С9.1 - │ │ │операционные │операционные │ │ │ │С10 - │ │ │доходы │доходы" ОПУ │ │ │ │С16.2 - │ │ │ │ │ │ │ │С30.1 │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Уплаченные │Статья │ │X │ │С17.2 + │ │ │операционные │"Операционные │ │ │ │С28 + │ │ │расходы │расходы" ОПУ │ │ │ │С30.2 │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Восстановление │Статья "Резерв │ │X │ │- С4 + С22│ │ │резерва │под обесценение │ │ │ │ │ │ │(Резерв) под │кредитов и │ │ │ │ │ │ │обесценение │дебиторской │ │ │ │ │ │ │кредитов и │задолженности, │ │ │ │ │ │ │дебиторской │средств в │ │ │ │ │ │ │задолженности, │других банках" │ │ │ │ │ │ │средств в │ОПУ │ │ │ │ │ │ │других банках │ │ │ │ │ │ │ │ < 1 > │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Восстановление │Статьи ОПУ │ │X │ │С23.1 + │ │ │резерва │"Резерв под │ │ │ │С23.2 │ │ │(Резерв) под │обесценение │ │ │ │ │ │ │обесценение │финансовых │ │ │ │ │ │ │финансовых │активов, │ │ │ │ │ │ │активов и │имеющихся в │ │ │ │ │ │ │инвестиций < 1 > │наличии для │ │ │ │ │ │ │ │продажи" и │ │ │ │ │ │ │ │"Резерв под │ │ │ │ │ │ │ │обесценение │ │ │ │ │ │ │ │финансовых │ │ │ │ │ │ │ │активов, │ │ │ │ │ │ │ │удерживаемых до │ │ │ │ │ │ │ │погашения" │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Восстановление │Статья "Резерв │ │X │ │С23.3 + │ │ │резерва │под убытки по │ │ │ │С24 │ │ │(Резерв) │обязательствам │ │ │ │ │ │ │под убытки по │кредитного │ │ │ │ │ │ │обязательствам │характера и │ │ │ │ │ │ │кредитного │прочие резервы" │ │ │ │ │ │ │характера и │ОПУ │ │ │ │ │ │ │прочие │ │ │ │ │ │ │ │резервы < 1 > │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │(Расходы) │Статья │ │X │ │С20 │ │ │возмещение по │"(Расходы) │ │ │ │ │ │ │налогу на │возмещение по │ │ │ │ │ │ │прибыль │налогу на │ │ │ │ │ │ │ │прибыль" ОПУ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Денежные │X │X │X │X │X │Сумма данных │ │средства, │ │ │ │ │ │по всем │ │полученные от │ │ │ │ │ │строкам, │ │(использованные│ │ │ │ │ │начиная со │ │в) операционной│ │ │ │ │ │строки │ │деятельности │ │ │ │ │ │"Проценты │ │до изменений в │ │ │ │ │ │полученные" │ │операционных │ │ │ │ │ │и заканчивая │ │активах и │ │ │ │ │ │строкой │ │обязательствах │ │ │ │ │ │"(Расходы) │ │ │ │ │ │ │ │Возмещение по │ │ │ │ │ │ │ │налогу на │ │ │ │ │ │ │ │прибыль" │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Изменение в │X │X │X │X │X │X │ │операционных │ │ │ │ │ │ │ │активах и │ │ │ │ │ │ │ │обязательствах │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Чистое │Статья │ │ │ │ │ │ │снижение │"Обязательные │ │ │ │ │ │ │(прирост) по │резервы на │ │ │ │ │ │ │обязательным │счетах в Банке │ │ │ │ │ │ │резервам на │России │ │ │ │ │ │ │счетах в Банке │(центральных │ │ │ │ │ │ │России │банках)" ОФП │ │ │ │ │ │ │(центральных │ │ │ │ │ │ │ │банках) │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Чистое │Статья │ │ │ │С3.1 + │ │ │снижение │"Финансовые │ │ │ │С14.1 │ │ │(прирост) по │активы, │ │ │ │ │ │ │финансовым │оцениваемые по │ │ │ │ │ │ │активам, │справедливой │ │ │ │ │ │ │оцениваемым по │стоимости │ │ │ │ │ │ │справедливой │через прибыль │ │ │ │ │ │ │стоимости │или убыток" ОФП │ │ │ │ │ │ │через прибыль │ │ │ │ │ │ │ │или убыток │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Чистое │Статья "Средства│ │ │ │С4.1 + │ │ │снижение │в других банках"│ │ │ │С14.4 - │ │ │(прирост) по │ОФП │ │ │ │С22.1 │ │ │средствам в │ │ │ │ │ │ │ │других банках │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Чистое │Статья "Кредиты │ │ │ │С4.2 + │ │ │снижение │и дебиторская │ │ │ │С14.5 - │ │ │(прирост) по │задолженность" │ │ │ │С22.2 │ │ │кредитам и │ОФП │ │ │ │ │ │ │дебиторской │ │ │ │ │ │ │ │задолженности │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Чистое │Статья "Прочие │ │ │ │С9 + С16 │ │ │снижение │активы" ОФП │ │ │ │+ С18 + │ │ │(прирост) по │ │ │ │ │С20.2 - │ │ │прочим активам │ │ │ │ │С24.1 │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Чистый прирост │Статья │ │ │ │- С15.1 │ │ │(снижение) по │"Средства │ │ │ │ │ │ │средствам │других банков" │ │ │ │ │ │ │других банков │ОФП │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Чистый прирост │Статья │ │ │ │- С15.2 │ │ │(снижение) по │"Средства │ │ │ │ │ │ │средствам │клиентов" ОФП │ │ │ │ │ │ │клиентов │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Чистый прирост │Статья │ │ │ │ │ │ │(снижение) по │"Финансовые │ │ │ │ │ │ │финансовым │обязательства, │ │ │ │ │ │ │обязательствам,│оцениваемые по │ │ │ │ │ │ │оцениваемым по │справедливой │ │ │ │ │ │ │справедливой │стоимости через │ │ │ │ │ │ │стоимости │прибыль или │ │ │ │ │ │ │через прибыль │убыток" ОФП │ │ │ │ │ │ │или убыток │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Изменение │Статья "Прочие │ │ │ │- С24.2 │ │ │резервов по │обязательства" │ │ │ │ │ │ │оценочным │ОФП в части │ │ │ │ │ │ │обязательствам │резервов по │ │ │ │ │ │ │ < 1 > │оценочным │ │ │ │ │ │ │ │обязательствам │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Чистый прирост │Статья "Прочие │ │ │ │- С14.1.1 │ │ │(снижение) по │обязательства" │ │ │ │- С14.2.1 │ │ │прочим │ОФП │ │ │ │- С14.3.1 │ │ │обязательствам │ │ │ │ │- С15 - │ │ │ │ │ │ │ │С17 - С19 │ │ │ │ │ │ │ │- С20.1 - │ │ │ │ │ │ │ │С21 │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Чистые │X │X │X │X │X │Сумма данных │ │денежные │ │ │ │ │ │по всем │ │средства, │ │ │ │ │ │строкам, │ │полученные от │ │ │ │ │ │начиная со │ │(использованные│ │ │ │ │ │строки │ │в) операционной│ │ │ │ │ │"Денежные │ │деятельности │ │ │ │ │ │средства, │ │ │ │ │ │ │ │полученные от │ │ │ │ │ │ │ │(использованные│ │ │ │ │ │ │ │в) операционной│ │ │ │ │ │ │ │деятельности до│ │ │ │ │ │ │ │изменений в │ │ │ │ │ │ │ │операционных │ │ │ │ │ │ │ │активах и │ │ │ │ │ │ │ │обязательствах"│ │ │ │ │ │ │ │и заканчивая │ │ │ │ │ │ │ │строкой "Чистый│ │ │ │ │ │ │ │прирост │ │ │ │ │ │ │ │(снижение) │ │ │ │ │ │ │ │начисленных │ │ │ │ │ │ │ │процентных │ │ │ │ │ │ │ │расходов и │ │ │ │ │ │ │ │прочих │ │ │ │ │ │ │ │обязательств" │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Денежные │X │X │X │X │X │X │ │средства от │ │ │ │ │ │ │ │инвестиционной │ │ │ │ │ │ │ │деятельности │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Приобретение │Статья │ │ │ │С1.1 + │ │ │финансовых │"Финансовые │ │ │ │С3.2 - С5 │ │ │активов, │активы, │ │ │ │+ С6 + │ │ │относящихся к │имеющиеся в │ │ │ │С7 + │ │ │категории │наличии для │ │ │ │С14.2 - │ │ │"имеющиеся в │продажи" ОФП │ │ │ │С23.1 + │ │ │наличии для │ │ │ │ │С25.1 │ │ │продажи" │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Выручка от │X │X │X │X │- С25.1 + │ │ │реализации │ │ │ │ │С26.1 │ │ │финансовых │ │ │ │ │ │ │ │активов, │ │ │ │ │ │ │ │относящихся к │ │ │ │ │ │ │ │категории │ │ │ │ │ │ │ │"имеющиеся в │ │ │ │ │ │ │ │наличии для │ │ │ │ │ │ │ │продажи" │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Приобретение │Статья │ │ │ │С1.2 + │ │ │финансовых │"Финансовые │ │ │ │С5.1 - С6 │ │ │активов, │активы, │ │ │ │+ С14.3 - │ │ │относящихся к │удерживаемые до │ │ │ │С23.2 + │ │ │категории │погашения" ОФП │ │ │ │С25.2 │ │ │"удерживаемые │ │ │ │ │ │ │ │до погашения" │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Выручка от │X │X │X │X │- С25.2 + │ │ │погашения │ │ │ │ │С26.2 │ │ │финансовых │ │ │ │ │ │ │ │активов, │ │ │ │ │ │ │ │относящихся к │ │ │ │ │ │ │ │категории │ │ │ │ │ │ │ │"удерживаемые │ │ │ │ │ │ │ │до погашения" │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Приобретение │Статья │ │ │ │С5.2 - С7 │ │ │инвестиций в │"Инвестиции в │ │ │ │- С10 - │ │ │дочерние и │ассоциированные │ │ │ │С23.3 + │ │ │зависимые │организации" │ │ │ │С25.3 - │ │ │(ассоциирован- │ОФП │ │ │ │С33 │ │ │ные) │ │ │ │ │ │ │ │организации │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Выручка от │X │X │X │X │- С25.3 + │ │ │реализации │ │ │ │ │С26.3 │ │ │инвестиций в │ │ │ │ │ │ │ │дочерние и │ │ │ │ │ │ │ │зависимые │ │ │ │ │ │ │ │(ассоциирован- │ │ │ │ │ │ │ │ные) │ │ │ │ │ │ │ │организации │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Дивиденды │Статьи ОПУ │ │X │ │- С9.2 + │ │ │полученные │"Прочие │ │ │ │С10 │ │ │ │операционные │ │ │ │ │ │ │ │доходы" и "Доля │ │ │ │ │ │ │ │в прибыли │ │ │ │ │ │ │ │(убытках) │ │ │ │ │ │ │ │ассоциированных │ │ │ │ │ │ │ │организаций │ │ │ │ │ │ │ │после │ │ │ │ │ │ │ │налогообложения"│ │ │ │ │ │ │ │в части │ │ │ │ │ │ │ │дивидендов, │ │ │ │ │ │ │ │полученных за │ │ │ │ │ │ │ │участие │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Приобретение │Статья "Основные│ │ │ │- С27 - │ │ │основных │средства" ОФП │ │ │ │С28 + │ │ │средств │ │ │ │ │С29.1 │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Выручка от │X │X │X │X │С27 - │ │ │реализации │ │ │ │ │С29.2 │ │ │основных │ │ │ │ │+ С30 │ │ │средств │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Чистые денежные│X │X │X │X │X │Сумма данных │ │средства, │ │ │ │ │ │по всем │ │полученные от │ │ │ │ │ │строкам, │ │(использованные│ │ │ │ │ │начиная со │ │в) │ │ │ │ │ │строки │ │инвестиционной │ │ │ │ │ │"Приобретение │ │деятельности │ │ │ │ │ │финансовых │ │ │ │ │ │ │ │активов, │ │ │ │ │ │ │ │имеющихся в │ │ │ │ │ │ │ │наличии для │ │ │ │ │ │ │ │продажи" и │ │ │ │ │ │ │ │заканчивая │ │ │ │ │ │ │ │строкой │ │ │ │ │ │ │ │"Выручка от │ │ │ │ │ │ │ │реализации │ │ │ │ │ │ │ │основных │ │ │ │ │ │ │ │средств" │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Денежные │X │X │X │X │X │X │ │средства от │ │ │ │ │ │ │ │финансовой │ │ │ │ │ │ │ │деятельности │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Эмиссия │Статья │ │ │ │С11.1 + │ │ │обыкновенных │"Уставный │ │ │ │С12.1.1 - │ │ │акций │капитал" ОФП + │ │ │ │С13.1.1 - │ │ │ │статья │ │ │ │С31.1 │ │ │ │"Эмиссионный │ │ │ │ │ │ │ │доход" ОФП │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Эмиссия │Статья │ │ │ │С11.2 + │ │ │привилегиро- │"Уставный │ │ │ │С12.1.2 - │ │ │ванных акций │капитал" ОФП + │ │ │ │С13.1.2 - │ │ │ │статья │ │ │ │С31.2 │ │ │ │"Эмиссионный │ │ │ │ │ │ │ │доход" ОФП │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Прочие взносы │ │ │ │ │ │ │ │акционеров в │ │ │ │ │ │ │ │уставный │ │ │ │ │ │ │ │капитал │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Приобретение │X │X │X │X │- С12 │ │ │собственных │ │ │ │ │ │ │ │акций (долей), │ │ │ │ │ │ │ │выкупленных у │ │ │ │ │ │ │ │акционеров │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Продажа │X │X │X │X │С13 │ │ │собственных │ │ │ │ │ │ │ │выкупленных │ │ │ │ │ │ │ │акций (долей), │ │ │ │ │ │ │ │выкупленных у │ │ │ │ │ │ │ │акционеров │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Поступления от │Статья │ │ │ │- С2 - │ │ │выпуска │"Выпущенные │ │ │ │С15.3 │ │ │долговых │долговые ценные │ │ │ │ │ │ │ценных бумаг │бумаги" ОФП │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Погашение │Статья │ │ │ │- С2 - │ │ │выпущенных │"Выпущенные │ │ │ │С15.3 │ │ │долговых │долговые ценные │ │ │ │ │ │ │ценных бумаг │бумаги" ОФП │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Изменение фонда│Статья "Фонд │ │ │ │- С29 │ │ │переоценки │переоценки │ │ │ │ │ │ │основных │основных │ │ │ │ │ │ │средств < 1 > │средств" ОФП │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Изменение │Статья │ │ │ │С12.2 - │ │ │прибыли │"Нераспределен- │ │ │ │С13.2 + │ │ │(убытка) │ная прибыль │ │ │ │С31 + С32 │ │ │прошлых лет и │(Накопленный │ │ │ │ │ │ │фондов < 1 > │дефицит)" ОФП в │ │ │ │ │ │ │ │части прибыли │ │ │ │ │ │ │ │(дефицита) │ │ │ │ │ │ │ │прошлых лет │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Привлечение │Статья "Прочие │ │ │ │- С15.4 + │ │ │прочих заемных │заемные │ │ │ │С34 │ │ │средств │средства" ОФП │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Возврат прочих │X │X │X │X │- С34 │ │ │заемных средств│ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Выплаченные │X │X │X │X │С21 - С32 │ │ │дивиденды │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Прочие выплаты │ │ │ │ │ │ │ │акционерам │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Чистые денежные│X │X │X │X │X │Сумма данных │ │средства, │ │ │ │ │ │по всем │ │полученные от │ │ │ │ │ │строкам, │ │(использованные│ │ │ │ │ │начиная со │ │в) финансовой │ │ │ │ │ │строки "Взносы │ │деятельности │ │ │ │ │ │акционеров │ │ │ │ │ │ │ │(участников) в │ │ │ │ │ │ │ │уставный │ │ │ │ │ │ │ │капитал" и │ │ │ │ │ │ │ │заканчивая │ │ │ │ │ │ │ │строкой │ │ │ │ │ │ │ │"Выплаченные │ │ │ │ │ │ │ │дивиденды" │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Влияние │Статья "Доходы │ │X │ │ │ │ │изменений │за вычетом │ │ │ │ │ │ │официального │расходов │ │ │ │ │ │ │курса Банка │(расходы за │ │ │ │ │ │ │России на │вычетом │ │ │ │ │ │ │денежные │доходов) от │ │ │ │ │ │ │средства и их │переоценки │ │ │ │ │ │ │эквиваленты │иностранной │ │ │ │ │ │ │ │валюты" ОПУ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Чистый прирост │ │X │X │X │X │Сумма данных │ │денежных │ │ │ │ │ │по строкам │ │средств и их │ │ │ │ │ │"Чистые │ │эквивалентов │ │ │ │ │ │денежные │ │ │ │ │ │ │ │средства, │ │ │ │ │ │ │ │полученные от │ │ │ │ │ │ │ │(использованные│ │ │ │ │ │ │ │в) операционной│ │ │ │ │ │ │ │деятельности", │ │ │ │ │ │ │ │"Чистые │ │ │ │ │ │ │ │денежные │ │ │ │ │ │ │ │средства, │ │ │ │ │ │ │ │полученные от │ │ │ │ │ │ │ │(использованные│ │ │ │ │ │ │ │в) │ │ │ │ │ │ │ │инвестиционной │ │ │ │ │ │ │ │деятельности", │ │ │ │ │ │ │ │"Чистые │ │ │ │ │ │ │ │денежные │ │ │ │ │ │ │ │средства, │ │ │ │ │ │ │ │полученные от │ │ │ │ │ │ │ │(использованные│ │ │ │ │ │ │ │в) финансовой │ │ │ │ │ │ │ │деятельности" и│ │ │ │ │ │ │ │"Влияние │ │ │ │ │ │ │ │изменений │ │ │ │ │ │ │ │официального │ │ │ │ │ │ │ │курса Банка │ │ │ │ │ │ │ │России на │ │ │ │ │ │ │ │денежные │ │ │ │ │ │ │ │средства и их │ │ │ │ │ │ │ │эквиваленты" │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Денежные │Статья │ │X │ │X │ │ │средства и их │"Денежные │ │ │ │ │ │ │эквиваленты на │средства и их │ │ │ │ │ │ │начало │эквиваленты" │ │ │ │ │ │ │отчетного │ОФП (на начало │ │ │ │ │ │ │периода │отчетного │ │ │ │ │ │ │ │периода) │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────┼────────┼────────┼──────────┼───────────────┤ │Денежные │Статья │ │X │ │X │ │ │средства и их │"Денежные │ │ │ │ │ │ │эквиваленты на │средства и их │ │ │ │ │ │ │конец отчетного│эквиваленты" │ │ │ │ │ │ │периода │ОФП (на конец │ │ │ │ │ │ │ │отчетного │ │ │ │ │ │ │ │периода) │ │ │ │ │ │ └───────────────┴────────────────┴──────┴────────┴────────┴──────────┴───────────────┘Примечания.
При правильном заполнении разработочной таблицы данные по строке "Денежные средства и их эквиваленты на конец отчетного периода" должны равняться сумме данных по строкам "Чистый прирост денежных средств и их эквивалентов" и "Денежные средства и их эквиваленты на начало отчетного периода".
< 1 > При правильном заполнении разработочной таблицы данные в графе 7 по этой строке должны быть равны нулю. Данная строка разработочной таблицы не включается в отчет о движении денежных средств.
При расчете показателей графы 5 разработочной таблицы используются следующие принципы:
увеличение активных статей ОФП и расходов ОПУ за отчетный период представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком "минус");
уменьшение активных статей ОФП и расходов ОПУ за отчетный период представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком "плюс");
увеличение пассивных статей ОФП и доходов ОПУ за отчетный период представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком "плюс");
уменьшение пассивных статей ОФП и доходов ОПУ за отчетный период представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком "минус");
дебетовый оборот по счетам ОФП представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком "минус");
кредитовый оборот по счетам ОФП представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком "плюс").
Порядок
расчета корректировок, используемых в разработочной таблице
для составления отчета о движении денежных средств
Вспомогательные таблицы
В целях заполнения разработочной таблицы к отчету о движении денежных средств и расчета корректировок кредитная организация заполняет следующие вспомогательные таблицы на основании анализа остатков и движений по счетам отчета о финансовом положении:
Вспомогательная таблица 1. Изменение резерва
под обесценение кредитов и дебиторской задолженности,
средств в других банках за отчетный период
┌───┬────────────────────────┬─────────────┬─────────────┬────────────────┐ │ N │ Наименование статьи │ Резерв под │ Резерв под │Итого резерв под│ │п/п│ │ обесценение │ обесценение │ обесценение │ │ │ │ средств в │ кредитов и │ кредитов и │ │ │ │других банках│ дебиторской │ дебиторской │ │ │ │ │задолженности│ задолженности, │ │ │ │ │ │средств в других│ │ │ │ │ │ банках │ ├───┼────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ ├───┼────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼────────────────┤ │1 │Остаток на начало │ │ │ │ │ │отчетного периода │ │ │ │ ├───┼────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼────────────────┤ │2 │Отчисления в резерв под │ │ │ │ │ │обесценение кредитов и │ │ │ │ │ │дебиторской │ │ │ │ │ │задолженности, средств в│ │ │ │ │ │других банках │ │ │ │ ├───┼────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼────────────────┤ │3 │Восстановление резерва │ │ │ │ │ │под обесценение кредитов│ │ │ │ │ │и дебиторской │ │ │ │ │ │задолженности, средств в│ │ │ │ │ │других банках │ │ │ │ ├───┼────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼────────────────┤ │4 │Списание кредитов за │ │ │ │ │ │счет резерва │ │ │ │ ├───┼────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼────────────────┤ │5 │Остаток на конец │ │ │ │ │ │отчетного периода │ │ │ │ └───┴────────────────────────┴─────────────┴─────────────┴────────────────┘Все числовые данные в строках 3 и 4 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строках 1, 2 и 5 - положительными (или нулевыми). Данные в строке 5 должны равняться суммам данных по строкам 1 - 4 по соответствующим графам. Данные в графе 5 должны равняться суммам данных по графам 3 и 4 по соответствующим строкам.
Сумма значений по строкам 2 и 3 по графе 5 (с учетом знаков) должна совпадать со значением строки ОПУ "Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках" с обратным знаком.
Сумма значений по строке 4 по графам 3 и 4 должна совпадать с суммой кредитов, предоставленных банкам и клиентам, списанных в течение отчетного периода за счет резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках.
Вспомогательная таблица 2. Изменение резерва
под обесценение финансовых активов и инвестиций
за отчетный период
┌───┬───────────────────┬───────────┬────────────┬────────────┬───────────┐ │ N │Наименование статьи│Резерв под │ Резерв под │Резерв под │Итого │ │п/п│ │обесценение│ обесценение│обесценение │резерв под │ │ │ │финансовых │ финансовых │инвестиций в│обесценение│ │ │ │ активов, │ активов, │дочерние и │финансовых │ │ │ │имеющихся в│удерживаемых│зависимые │активов и │ │ │ │наличии для│до погашения│(ассоцииро- │инвестиций │ │ │ │ продажи │ │ванные) │ │ │ │ │ │ │организации │ │ ├───┼───────────────────┼───────────┼────────────┼────────────┼───────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├───┼───────────────────┼───────────┼────────────┼────────────┼───────────┤ │1 │Остаток на начало │ │ │ │ │ │ │отчетного периода │ │ │ │ │ ├───┼───────────────────┼───────────┼────────────┼────────────┼───────────┤ │2 │Отчисления в резерв│ │ │ │ │ ├───┼───────────────────┼───────────┼────────────┼────────────┼───────────┤ │3 │Восстановление │ │ │ │ │ │ │резерва │ │ │ │ │ ├───┼───────────────────┼───────────┼────────────┼────────────┼───────────┤ │4 │Остаток на конец │ │ │ │ │ │ │отчетного периода │ │ │ │ │ └───┴───────────────────┴───────────┴────────────┴────────────┴───────────┘Числовые данные в строке 3 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строках 1, 2 и 4 - положительными (или нулевыми). Данные в строке 4 должны равняться сумме данных по строкам 1 - 3 по соответствующим графам. Данные в графе 6 должны равняться суммам данных по графам 3 - 5 по соответствующим строкам.
Сумма значений по строкам 2 и 3 по графе 3 (с учетом знаков) должна совпадать со значением строки ОПУ "Резерв под обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи" с обратным знаком.
Сумма значений по строкам 2 и 3 по графе 4 (с учетом знаков) должна совпадать со значением строки ОПУ "Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения" с обратным знаком.
Вспомогательная таблица 3. Изменение прочих резервов
за отчетный период
┌────┬───────────────────────────────────┬──────────────┬───────┬─────────┐ │ N │ Наименование статьи │ Резерв под │Другие │ Итого │ │п/п │ │ обесценение │резервы│ прочих │ │ │ │прочих активов│ │ резервов│ ├────┼───────────────────────────────────┼──────────────┼───────┼─────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ ├────┼───────────────────────────────────┼──────────────┼───────┼─────────┤ │1 │Остаток на начало отчетного периода│ │ │ │ ├────┼───────────────────────────────────┼──────────────┼───────┼─────────┤ │2 │Отчисления в резерв │ │ │ │ ├────┼───────────────────────────────────┼──────────────┼───────┼─────────┤ │3 │Восстановление резерва │ │ │ │ ├────┼───────────────────────────────────┼──────────────┼───────┼─────────┤ │4 │Остаток на конец отчетного периода │ │ │ │ └────┴───────────────────────────────────┴──────────────┴───────┴─────────┘Числовые данные в строке 3 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строках 1, 2 и 4 - положительными (или нулевыми). Данные в строке 4 должны равняться сумме данных по строкам 1 - 3 по соответствующим графам. Данные в графе 5 должны равняться суммам данных по графам 3 - 4 по соответствующим строкам.
Сумма значений по строкам 2 и 3 по графе 5 (с учетом знаков) должна совпадать со значением строки ОПУ "Резерв под убытки по обязательствам кредитного характера и прочие резервы" с обратным знаком.
Вспомогательная таблица 4. Изменение стоимости финансовых
активов и инвестиций за отчетный период
┌────┬─────────────────────┬───────────┬─────────────┬──────────────┬─────┐ │ N │ Наименование статьи │Финансовые │ Финансовые │Инвестиции в │Итого│ │п/п │ │ активы, │ активы, │дочерние и │ │ │ │ │имеющиеся в│удерживаемые │зависимые │ │ │ │ │наличии для│до погашения │(ассоциирован-│ │ │ │ │ продажи │ │ные) │ │ │ │ │ │ │организации │ │ ├────┼─────────────────────┼───────────┼─────────────┼──────────────┼─────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├────┼─────────────────────┼───────────┼─────────────┼──────────────┼─────┤ │1 │Остаток на начало │ │ │ │ │ │ │отчетного периода │ │ │ │ │ ├────┼─────────────────────┼───────────┼─────────────┼──────────────┼─────┤ │2 │Стоимость │ │ │ │ │ │ │приобретения │ │ │ │ │ │ │финансовых активов, │ │ │ │ │ │ │относящихся к │ │ │ │ │ │ │категориям "имеющиеся│ │ │ │ │ │ │в наличии для │ │ │ │ │ │ │продажи" и │ │ │ │ │ │ │"удерживаемые до │ │ │ │ │ │ │погашения", и │ │ │ │ │ │ │инвестиций в дочерние│ │ │ │ │ │ │и зависимые │ │ │ │ │ │ │(ассоциированные) │ │ │ │ │ │ │организации │ │ │ │ │ ├────┼─────────────────────┼───────────┼─────────────┼──────────────┼─────┤ │3 │Балансовая стоимость │ │ │ │ │ │ │финансовых активов, │ │ │ │ │ │ │переведенных из │ │ │ │ │ │ │других категорий, на │ │ │ │ │ │ │момент перевода │ │ │ │ │ ├────┼─────────────────────┼───────────┼─────────────┼──────────────┼─────┤ │4 │Балансовая стоимость │ │ │ │ │ │ │выбывших финансовых │ │ │ │ │ │ │активов, относящихся │ │ │ │ │ │ │к категориям │ │ │ │ │ │ │"имеющиеся в наличии │ │ │ │ │ │ │для продажи" и │ │ │ │ │ │ │"удерживаемые до │ │ │ │ │ │ │погашения", и │ │ │ │ │ │ │инвестиций в дочерние│ │ │ │ │ │ │и зависимые │ │ │ │ │ │ │(ассоциированные) │ │ │ │ │ │ │организации │ │ │ │ │ ├────┼─────────────────────┼───────────┼─────────────┼──────────────┼─────┤ │5 │Балансовая стоимость │ │ │ │ │ │ │финансовых активов, │ │ │ │ │ │ │переведенных в другие│ │ │ │ │ │ │категории, на момент │ │ │ │ │ │ │перевода │ │ │ │ │ ├────┼─────────────────────┼───────────┼─────────────┼──────────────┼─────┤ │6 │Переоценка финансовых│ │X │X │ │ │ │активов, имеющихся в │ │ │ │ │ │ │наличии для продажи, │ │ │ │ │ │ │по справедливой │ │ │ │ │ │ │стоимости │ │ │ │ │ ├────┼─────────────────────┼───────────┼─────────────┼──────────────┼─────┤ │7 │Амортизация премии │ │ │X │ │ │ │(дисконта) по ценным │ │ │ │ │ │ │бумагам │ │ │ │ │ ├────┼─────────────────────┼───────────┼─────────────┼──────────────┼─────┤ │8 │Изменение балансовой │X │X │ │ │ │ │стоимости инвестиций │ │ │ │ │ │ │в дочерние и │ │ │ │ │ │ │зависимые │ │ │ │ │ │ │(ассоциированные) │ │ │ │ │ │ │организации в связи с│ │ │ │ │ │ │применением метода │ │ │ │ │ │ │долевого участия │ │ │ │ │ ├────┼─────────────────────┼───────────┼─────────────┼──────────────┼─────┤ │9 │Остаток на конец │ │ │ │ │ │ │отчетного периода │ │ │ │ │ └────┴─────────────────────┴───────────┴─────────────┴──────────────┴─────┘Числовые данные в строках 4 и 5 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строках 1, 2, 3 и 9 - положительными (или нулевыми). Данные в строке 9 должны равняться сумме данных по строкам 1 - 8 по соответствующим графам. Данные в графе 6 должны равняться суммам данных по графам 3 - 5 по соответствующим строкам.
Вспомогательная таблица 5. Выбытие финансовых активов
и инвестиций в течение отчетного периода
┌────┬─────────────────────┬───────────┬────────────┬─────────────┬───────┐ │ N │ Наименование статьи │Финансовые │ Финансовые │Инвестиции в │ Итого │ │п/п │ │ активы, │ активы, │дочерние и │ │ │ │ │имеющиеся в│удерживаемые│зависимые │ │ │ │ │наличии для│до погашения│(ассоцииро- │ │ │ │ │ продажи │ │ванные) │ │ │ │ │ │ │организации │ │ ├────┼─────────────────────┼───────────┼────────────┼─────────────┼───────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├────┼─────────────────────┼───────────┼────────────┼─────────────┼───────┤ │1 │Выручка от реализации│ │ │ │ │ │ │финансовых активов, │ │ │ │ │ │ │имеющихся в наличии │ │ │ │ │ │ │для продажи, │ │ │ │ │ │ │удерживаемых до │ │ │ │ │ │ │погашения, и │ │ │ │ │ │ │инвестиций в дочерние│ │ │ │ │ │ │и зависимые │ │ │ │ │ │ │(ассоциированные) │ │ │ │ │ │ │организации │ │ │ │ │ ├────┼─────────────────────┼───────────┼────────────┼─────────────┼───────┤ │2 │Балансовая стоимость │ │ │ │ │ │ │выбывших финансовых │ │ │ │ │ │ │активов, имеющихся в │ │ │ │ │ │ │наличии для продажи, │ │ │ │ │ │ │удерживаемых до │ │ │ │ │ │ │погашения, и │ │ │ │ │ │ │инвестиций в дочерние│ │ │ │ │ │ │и зависимые │ │ │ │ │ │ │(ассоциированные) │ │ │ │ │ │ │организации │ │ │ │ │ ├────┼─────────────────────┼───────────┼────────────┼─────────────┼───────┤ │3 │Затраты, связанные с │ │ │ │ │ │ │реализацией │ │ │ │ │ │ │финансовых активов, │ │ │ │ │ │ │имеющихся в наличии │ │ │ │ │ │ │для продажи, │ │ │ │ │ │ │удерживаемых до │ │ │ │ │ │ │погашения, и │ │ │ │ │ │ │инвестиций в дочерние│ │ │ │ │ │ │и зависимые │ │ │ │ │ │ │(ассоциированные) │ │ │ │ │ │ │организации │ │ │ │ │ ├────┼─────────────────────┼───────────┼────────────┼─────────────┼───────┤ │4 │Доходы (расходы) от │ │ │ │ │ │ │реализации финансовых│ │ │ │ │ │ │активов, имеющихся в │ │ │ │ │ │ │наличии для продажи, │ │ │ │ │ │ │удерживаемых до │ │ │ │ │ │ │погашения, и │ │ │ │ │ │ │инвестиций в дочерние│ │ │ │ │ │ │и зависимые │ │ │ │ │ │ │(ассоциированные) │ │ │ │ │ │ │организации │ │ │ │ │ └────┴─────────────────────┴───────────┴────────────┴─────────────┴───────┘Числовые данные в строках 2 и 3 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строке 1 - положительными (или нулевыми). Данные в строке 4 должны равняться сумме данных по строкам 1 - 3 по соответствующим графам. Данные в графе 6 должны равняться суммам данных по графам 3 - 5 по соответствующим строкам.
Значения по строке 2 должны равняться значениям по строке 4 вспомогательной таблицы 4 по соответствующим графам.
Вспомогательная таблица 6. Изменение балансовой
стоимости основных средств и нематериальных активов
(ОС и НМА) за отчетный период
┌────┬────────────────────────────┬──────────┬───────────┬────────────────┐ │ N │ Наименование статьи │Балансовая│Накопленная│ Чистая │ │п/п │ │стоимость │амортизация│ балансовая │ │ │ │ │ │ стоимость │ ├────┼────────────────────────────┼──────────┼───────────┼────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ ├────┼────────────────────────────┼──────────┼───────────┼────────────────┤ │1 │Остаток на начало отчетного │ │ │ │ │ │периода │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────┼──────────┼───────────┼────────────────┤ │2 │Приобретение ОС и НМА │ │X │ │ ├────┼────────────────────────────┼──────────┼───────────┼────────────────┤ │3 │Балансовая стоимость и │ │ │ │ │ │накопленная амортизация по │ │ │ │ │ │выбывшим ОС и НМА │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────┼──────────┼───────────┼────────────────┤ │4 │Переоценка ОС и НМА │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────┼──────────┼───────────┼────────────────┤ │5 │Амортизационные отчисления в│X │ │ │ │ │течение периода │ │ │ │ ├────┼────────────────────────────┼──────────┼───────────┼────────────────┤ │6 │Остаток на конец отчетного │ │ │ │ │ │периода │ │ │ │ └────┴────────────────────────────┴──────────┴───────────┴────────────────┘Числовые данные в строках 3 и 5 по графам 3 и 5 должны быть отрицательными (или нулевыми), по графе 4 - положительными (или нулевыми). Числовые данные в строках 1, 2 и 6 по графам 3 и 5 - положительными (или нулевыми), по графе 4 - отрицательными (или нулевыми). Данные в строке 6 должны равняться сумме данных по строкам 1 - 5 (с учетом знаков) по соответствующим графам. Данные в графе 5 должны равняться суммам данных по графам 3 и 4 (с учетом знаков) по соответствующим строкам.
Вспомогательная таблица 7. Выбытие основных средств
и нематериальных активов за отчетный период
┌─────┬─────────────────────────────────────────────────┬─────────────────┐ │N п/п│ Наименование статьи │ Значение │ ├─────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │1 │Выручка от реализации ОС и НМА │ │ ├─────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │2 │Балансовая стоимость выбывших ОС и НМА │ │ ├─────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │3 │Накопленная амортизация по выбывшим ОС и НМА │ │ ├─────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │4 │Переоценка по выбывшим ОС и НМА │ │ ├─────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤ │5 │Доходы (расходы) от реализации ОС и НМА │ │ └─────┴─────────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘Числовые данные в строке 2 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строках 1, 3 и 4 - положительными (или нулевыми). Данные в строке 5 должны равняться сумме данных по строкам 1 - 4 (с учетом знаков).
Значение по строке 2 должно равняться значению по строке 3 графы 3 вспомогательной таблицы 6. Значение по строке 3 должно равняться значению по строке 3 графы 4 вспомогательной таблицы 6.
Значение по строке 4 графы 5 вспомогательной таблицы 6 за вычетом значения по строке 4 вспомогательной таблицы 7 должно равняться изменению за отчетный период статьи отчета о финансовом положении "Прирост стоимости имущества при переоценке" (с соответствующим знаком).
Основные корректировки
С1 - сумма амортизированного дисконта (премии) по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи (С1.1), и финансовым активам, удерживаемым до погашения (С1.2), начисленного в течение отчетного периода. Значение корректировки С1 равно сумме значений корректировок С1.1 и С1.2. Значение корректировки С1.1 равно значению по строке 7 графы 3 вспомогательной таблицы 4. Значение корректировки С1.2 равно значению по строке 7 графы 4 вспомогательной таблицы 4.
С2 - сумма амортизированного дисконта (премии) по долговым ценным бумагам, выпущенным кредитной организацией, начисленного в течение отчетного периода.
С3 - чистая сумма последующей оценки финансовых активов, отраженная на счетах доходов и расходов и в собственном капитале в течение отчетного периода. Корректировка С3 состоит из следующих сумм:
С3.1 - чистая сумма последующей оценки финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли, отраженная на счетах доходов и расходов в течение отчетного периода;
С3.2 - чистая сумма последующей оценки финансовых активов, классифицируемых как имеющиеся в наличии для продажи, отраженная в собственном капитале в течение отчетного периода. Значение корректировки С3.2 должно совпадать со значением по строке 6 графы 3 вспомогательной таблицы 4. Значение корректировки С3 равно сумме значений корректировок С3.1 и С3.2.
С4 - балансовая стоимость кредитных требований к банкам (С4.1) и к клиентам (С4.2), списанных в течение отчетного периода в корреспонденции со счетами резерва на возможные потери по кредитным требованиям (с отрицательным знаком). Указанные данные должны совпадать с соответствующими данными вспомогательной таблицы 1: значение С4.1 должно совпадать со значением по строке 4 графы 3, а значение С4.2 должно совпадать со значением по строке 4 графы 4. Значение корректировки С4 равно сумме значений корректировок С4.1 и С4.2.
С5 - общая балансовая стоимость финансовых активов, переведенных в течение отчетного периода из категории финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в другие категории. Корректировка С5 состоит из следующих сумм:
С5.1 - балансовая стоимость финансовых активов, переведенных в течение отчетного периода из категории финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в категорию финансовых активов, удерживаемых до погашения;
С5.2 - балансовая стоимость финансовых активов, переведенных в течение отчетного периода из категории финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в инвестиции в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации. Значение корректировки С5 равно сумме значений корректировок С5.1 и С5.2. Значение корректировки С5 должно совпадать со значением по строке 5 графы 3 вспомогательной таблицы 4 с обратным знаком.
С6 - общая балансовая стоимость финансовых активов, переведенных в течение отчетного периода из категории финансовых активов, удерживаемых до погашения, в категорию финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи. Значение корректировки С6 должно совпадать со значением по строке 5 графы 4 вспомогательной таблицы 4 с обратным знаком.
С7 - общая балансовая стоимость инвестиций, переведенных в течение отчетного периода из инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации в категорию финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи.
Значение корректировки С7 должно совпадать со значением по строке 5 графы 5 вспомогательной таблицы 4 с обратным знаком.
С9 - сумма требований по получению дивидендов по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток (С9.1), и финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, и (С9.2) по состоянию на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы по состоянию на начало отчетного периода. Значение корректировки С9 равно сумме значений корректировок С9.1 и С9.2.
С10 - сумма дивидендов, полученных в течение отчетного периода по инвестициям в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации, отражаемых в учете по методу долевого участия.
С11 - сумма взносов в уставный капитал в неденежной форме, отраженных на счетах по учету уставного капитала в течение отчетного периода. Сумма указанной корректировки отражается со знаком "минус" в строках разработочной таблицы, соответствующих виду активов, полученных в качестве взноса в уставный капитал (основные средства, ценные бумаги и т.п.). Значение корректировки С11 равно сумме значений корректировок:
С11.1 - стоимость взносов в уставный капитал при эмиссии обыкновенных акций;
С11.2 - стоимость взносов в уставный капитал при эмиссии привилегированных акций.
С12 - стоимость выкупа собственных акций (долей) в течение отчетного периода с учетом затрат по сделке. Значение корректировки С12 равно сумме значений корректировок:
С12.1 - общая номинальная стоимость собственных акций (долей), выкупленных в течение отчетного периода. Значение корректировки С12.1 равно сумме значений корректировок:
С12.1.1 - стоимость собственных обыкновенных акций, выкупленных в течение отчетного периода; С12.1.2 - стоимость собственных привилегированных акций, выкупленных в течение отчетного периода.С12.2 - расходы за вычетом доходов, образовавшиеся при выкупе собственных акций (долей) в течение отчетного периода, отраженные на счетах прибыли (убытка) предыдущих лет.
С13 - выручка от реализации собственных выкупленных акций (долей) в течение отчетного периода за вычетом затрат по сделке. Значение корректировки С13 равно сумме значений корректировок:
С13.1 - общая номинальная стоимость собственных выкупленных акций (долей), реализованных в течение отчетного периода. Значение корректировки С13.1 равно сумме значений корректировок:
С13.1.1 - номинальная стоимость собственных выкупленных обыкновенных акций, реализованных в течение отчетного периода; С13.1.2 - номинальная стоимость собственных выкупленных привилегированных акций, реализованных в течение отчетного периода.С13.2 - доходы за вычетом расходов, образовавшиеся при реализации собственных выкупленных акций (долей) в течение отчетного периода, отраженные на счетах прибыли (убытка) предыдущих лет.
С14 - сумма начисленных (просроченных и непросроченных) процентных (купонных) доходов по кредитам и ценным бумагам на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода. Значение корректировки С14 равно сумме значений корректировок:
С14.1 - сумма начисленных (просроченных С14.1.1 и непросроченных С14.1.2) процентных (купонных) доходов по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
С14.2 - сумма начисленных (просроченных С14.2.1 и непросроченных С14.2.2) процентных (купонных) доходов по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи;
С14.3 - сумма начисленных (просроченных С14.3.1 и непросроченных С14.3.2) процентных (купонных) доходов по финансовым активам, удерживаемым до погашения;
С14.4 - сумма начисленных (просроченных и непросроченных) процентных (купонных) доходов по средствам в других банках;
С14.5 - сумма начисленных (просроченных и непросроченных) процентных (купонных) доходов по кредитам и дебиторской задолженности.
С15 - сумма обязательств по уплате процентов на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода. Значение корректировки С15 равно сумме значений корректировок:
С15.1 - сумма начисленных процентных расходов по средствам других банков;
С15.2 - сумма начисленных процентных расходов по средствам клиентов;
С15.3 - сумма начисленных процентных (купонных) расходов по выпущенным долговым ценным бумагам;
С15.4 - сумма начисленных процентных расходов по прочим заемным средствам.
С16 - сумма прочих начисленных доходов на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода. Значение корректировки С16 равно сумме значений корректировок:
С16.1 - сумма начисленных комиссионных доходов;
С16.2 - сумма прочих начисленных доходов, за исключением комиссионных.
С17 - сумма прочих начисленных расходов на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода. Значение корректировки С17 равно сумме значений корректировок:
С17.1 - сумма начисленных комиссионных расходов;
С17.2 - сумма прочих начисленных расходов, за исключением комиссионных.
С18 - общая положительная балансовая стоимость наличных и срочных сделок с иностранной валютой (С18.1), ценными бумагами (С18.2) и драгоценными металлами (С18.3) на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода. Сумма корректировки С18 равна общей сумме корректировок С18.1, С18.2 и С18.3.
С19 - общая отрицательная балансовая стоимость наличных и срочных сделок с иностранной валютой (С19.1), ценными бумагами (С19.2) и драгоценными металлами (С19.3) на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода. Сумма корректировки С19 равна общей сумме корректировок С19.1, С19.2 и С19.3.
С20 - задолженность за вычетом требований по уплате налога на прибыль на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода. Корректировка С20 состоит из следующих сумм:
С20.1 - задолженность по уплате налога на прибыль на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода;
С20.2 - требования по возврату излишне уплаченных сумм налога на прибыль на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода.
Сумма корректировки С20 равна сумме корректировки С20.1 за вычетом суммы корректировки С20.2.
С21 - задолженность по выплате дивидендов на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода.
С22 - изменение суммы резервов на возможные потери по кредитам банкам (С22.1) и кредитам клиентам (С22.2). Значение корректировки С22.1 равно сумме значения по строке 2 графы 3 вспомогательной таблицы 1 и значения по строке 3 графы 3 вспомогательной таблицы 1 (с учетом знаков). Значение корректировки С22.2 равно сумме значения по строке 2 графы 4 вспомогательной таблицы 1 и значения по строке 3 графы 4 вспомогательной таблицы 1 (с учетом знаков). Значение корректировки С22 равно сумме значений корректировок С22.1 и С22.2.
С23 - изменение суммы резервов под обесценение ценных бумаг: некотируемых финансовых активов с фиксированным сроком погашения из числа имеющихся в наличии для продажи (С23.1), финансовых активов, удерживаемых до погашения (С23.2), и инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации (С23.3). Значения корректировок соответствуют сумме значений по строкам 2 и 3 (с учетом знаков) вспомогательной таблицы 2: С23.1 - по графе 3; С23.2 - по графе 4; С23.3 - по графе 5. Значение корректировки С23 равно сумме значений корректировок С23.1, С23.2 и С23.3.
С24 - изменение суммы прочих резервов: резерв под обесценение прочих активов (С24.1) и другие резервы (С24.2). Значения корректировок соответствуют сумме значений по строкам 2 и 3 (с учетом знаков) вспомогательной таблицы 3: С24.1 - по графе 3; С24.2 - по графе 4. Значение корректировки С24 равно сумме значений корректировок С24.1 и С24.2.
С25 - балансовая стоимость выбывших финансовых активов и прочих инвестиций. Корректировка С25 состоит из следующих сумм:
С25.1 - балансовая стоимость выбывших в течение отчетного периода финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи (значение по строке 4 графы 3 вспомогательной таблицы 4);
С25.2 - балансовая стоимость выбывших в течение отчетного периода финансовых активов, удерживаемых до погашения (значение по строке 4 графы 4 вспомогательной таблицы 4);
С25.3 - балансовая стоимость выбывших в течение отчетного периода инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации (значение по строке 4 графы 5 вспомогательной таблицы 4).
С26 - доходы за вычетом расходов от реализации ценных бумаг и прочих инвестиций. Корректировка С26 состоит из следующих сумм:
С26.1 - доходы за вычетом расходов от реализации в течение отчетного периода финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи (значение по строке 4 графы 3 вспомогательной таблицы 5);
С26.2 - доходы за вычетом расходов от реализации в течение отчетного периода финансовых активов, удерживаемых до погашения (значение по строке 4 графы 4 вспомогательной таблицы 5);
С26.3 - доходы за вычетом расходов от реализации в течение отчетного периода инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации (значение по строке 4 графы 5 вспомогательной таблицы 5).
С27 - балансовая стоимость за вычетом накопленной амортизации по выбывшим в течение отчетного периода основным средствам и нематериальным активам. Значение корректировки С27 должно равняться значению по строке 3 графы 5 вспомогательной таблицы 6 (с обратным знаком).
С28 - амортизационные отчисления за отчетный период по основным средствам и нематериальным активам. Значение корректировки С28 должно совпадать со значением по строке 5 графы 4 вспомогательной таблицы 6.
С29 - изменение фонда переоценки основных средств в течение отчетного периода. Значение корректировки С29 равно разнице между изменением фонда переоценки основных средств, произошедшим в результате переоценки основных средств и нематериальных активов (С29.1), и суммой фонда переоценки основных средств, списанной в результате выбытия основных средств (С29.2). Значение корректировки С29.1 равно значению по строке 4 графы 5 вспомогательной таблицы 6. Значение корректировки С29.2 равно значению по строке 4 вспомогательной таблицы 7.
С30 - сумма доходов (корректировка С30.1) за вычетом расходов (корректировка С30.2) от реализации основных средств и нематериальных активов. Значение корректировки С30 равно значению по строке 5 вспомогательной таблицы 7. Значение корректировки С30 равно разнице между значением корректировки С30.1 и значением корректировки С30.2.
С31 - нераспределенная прибыль, направленная в течение отчетного периода на увеличение уставного капитала, за вычетом суммы уменьшения уставного капитала в течение отчетного периода. Значение корректировки С31 равно сумме значений корректировок:
С31.1 - нераспределенная прибыль, направленная в течение отчетного периода на увеличение уставного капитала в части обыкновенных акций за вычетом суммы уменьшения уставного капитала в течение отчетного периода;
С31.2 - нераспределенная прибыль, направленная в течение отчетного периода на увеличение уставного капитала в части привилегированных акций за вычетом суммы уменьшения уставного капитала в течение отчетного периода.
С32 - суммы дивидендов, начисленные в течение отчетного периода.
С33 - денежные средства на банковских счетах дочерней организации - некредитной организации и денежные средства кредитной организации - участника Группы на корреспондентском счете в Банке России.
С34 - балансовая стоимость возвращенных прочих заемных средств.
Прочие корректировки
Кроме основных корректировок кредитная организация включает в разработочную таблицу для составления отчета о движении денежных средств следующие корректировки с учетом принципа существенности:
Корректировки, связанные с операциями обмена активов и обязательств. Если в течение отчетного периода имели место операции обмена активов и обязательств, включая исполнение требований или обязательств по получению денежных средств путем передачи активов, отличных от денежных средств и их эквивалентов, в разработочную таблицу включается следующая корректировка:
в строку, относящуюся к полученному активу или погашенному обязательству, в графу 6 разработочной таблицы включается балансовая стоимость полученного актива или погашенного обязательства на дату операции;
в строку, относящуюся к переданному активу или вновь появившемуся обязательству, в графу 6 разработочной таблицы включается такая же сумма балансовой стоимости полученного актива или погашенного обязательства на дату операции, но со знаком "минус";
Корректировка, связанная с исключением влияния изменения курсов иностранных валют на активы и обязательства.
Корректировка, связанная с исключением влияния изменения курсов иностранных валют на активы и обязательства, необходима для того, чтобы денежные потоки в иностранной валюте были включены в отчет о движении денежных средств по официальному курсу Банка России, действовавшему на момент совершения операции.
Данная корректировка рассчитывается отдельно для каждой группы активов и обязательств, которые могут отражаться в учете в иностранной валюте, для которых разработочная таблица для составления отчета о движении денежных средств содержит соответствующие строки.
Для каждой такой строки данная корректировка рассчитывается оценочным путем как средний остаток за отчетный период (в единицах соответствующей иностранной валюты) активов или обязательств указанной строки, выраженных в иностранной валюте, умноженный на изменение официального курса Банка России соответствующей иностранной валюты к валюте Российской Федерации (в расчете на единицу соответствующей иностранной валюты) за отчетный период. Если данная сумма положительна (прирост активов или снижение обязательств), она включается в соответствующую строку, в графу 6 разработочной таблицы со знаком "плюс", в противном случае - со знаком "минус". Одновременно данная сумма включается в строку "Влияние изменений официального курса Банка России на денежные средства и их эквиваленты" графы 6 разработочной таблицы с противоположным знаком.