МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 2 ноября 2007 г. N ВЕ-6-16/860@
О ДОВЕДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ
О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА ДОХОДОВ,
АДМИНИСТРИРУЕМЫХ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБОЙ
Федеральная налоговая служба направляет для руководства и использования в практической работе Инструкцию о порядке ведения бюджетного учета доходов, администрируемых Федеральной налоговой службой, согласованную Министерством финансов Российской Федерации 18 октября 2007 года.
Заместитель Руководителя
Е.Ю.ВЕЧКО
Утверждаю
Руководитель Федеральной
налоговой службы
М.П.МОКРЕЦОВ
18 октября 2007 года
Согласовано
Директор Департамента
бюджетной политики
Министерства финансов
Российской Федерации
А.М.ЛАВРОВ
18 октября 2007 года
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА ДОХОДОВ,
АДМИНИСТРИРУЕМЫХ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБОЙ
1. Общие положения
1. Настоящая Инструкция устанавливает единый порядок ведения в территориальных органах ФНС России бюджетного учета доходов, администрируемых ФНС России (далее - администрируемые доходы).
2. Бюджетный учет администрируемых доходов ведется в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3823; 2004, N 52, ст. 5278), Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 48, ст. 5369; 1998, N 30, ст. 3619; 2002, N 13, ст. 1179; 2003, N 1, ст. 2, ст. 6, N 2, ст. 160, N 27 (часть I), ст. 2700), Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными Приказом Минфина России от 8 декабря 2006 г. N 168н, Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 10 февраля 2006 г. N 25н, а также иными нормативными актами Российской Федерации с учетом особенностей, установленных настоящей Инструкцией.
3. Бюджетный учет администрируемых доходов осуществляется в управлениях Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации финансовыми отделами на основании реестров, представляемых отделами, осуществляющими функции ввода данных, учета и отчетности по информации оперативного учета начисленных и поступивших доходов.
4. Оперативный учет начисленных и поступивших доходов по каждому налогоплательщику ведется отделами, осуществляющими функции ввода данных, учета и отчетности территориальных органов ФНС России, в порядке, установленном ФНС России.
5. Операции по администрированию доходов отражаются в бюджетном учете на основании первичных документов - реестров, утвержденных соответствующими руководящими документами ФНС России, в рублях, с точностью до второго десятичного знака после запятой.
6. Бюджетный учет администрируемых доходов ведется раздельно по каждому коду элемента в 12 - 13 разрядах кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации с ведением отдельных главных книг по каждому бюджету.
2. Порядок ведения бюджетного учета администрируемых
доходов в территориальных органах ФНС России
2.1. Учет операций по начислению администрируемых доходов.
Начисление администрируемых доходов осуществляется ежемесячно на первое число месяца, следующего за отчетным, на основании данных "Реестра начисленных сумм налогов, сборов, пеней, процентов и налоговых санкций" и "Реестра сумм налогов, сборов, пеней, процентов и налоговых санкций, начисленных на основании объемов кассовых поступлений" и оформляется бухгалтерской записью по дебету соответствующих аналитических счетов счета 1 205 00 000 "Расчеты с дебиторами по доходам" и кредиту соответствующих счетов счета 1 401 01 100 "Доходы учреждения".
Учет расчетов по начисленным администрируемым доходам осуществляется в соответствии с Классификацией операций сектора государственного управления на счете 1 205 00 000 "Расчеты с дебиторами по доходам", который включает следующие аналитические счета:
1 205 01 000 "Расчеты с дебиторами по налоговым доходам" (КОСГУ 110);
1 205 02 000 "Расчеты с дебиторами по доходам от собственности" (КОСГУ 120);
1205 03 000 "Расчеты с дебиторами по доходам от рыночных продаж товаров, работ, услуг" (КОСГУ 130);
1 205 04 000 "Расчеты с дебиторами по суммам принудительного взыскания" (КОСГУ 140);
1 205 08 000 "Расчеты с дебиторами по взносам, отчислениям на социальные нужды" (КОСГУ 160);
1 205 09 000 "Расчеты с дебиторами по доходам от реализации активов" (КОСГУ 172);
1 205 10 000 "Расчеты с дебиторами по прочим доходам" (КОСГУ 180).
В 1 - 17 разрядах соответствующих аналитических счетов счета 1 205 00 000 "Расчеты с дебиторами по доходам" указывается код классификации доходов бюджетов Российской Федерации.
2.2. Учет операций по отражению поступлений в бюджеты, администрируемых ФНС России.
Отражение поступлений администрируемых доходов осуществляется ежемесячно на первое число месяца, следующего за отчетным, на основании Реестра о поступлении в бюджеты.
На сумму зачисленных платежей на счет 40101 "Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации", открытый территориальным органам Федерального казначейства для распределения поступлений в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, оформляются бухгалтерские записи по дебету соответствующих счетов счета 1 210 02 000 "Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджета" и кредиту соответствующих аналитических счетов счета 1 205 00 000 "Расчеты с дебиторами по доходам".
Учет расчетов по поступившим доходам осуществляется на соответствующих счетах счета 1 210 02 000 "Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов" в соответствии с Классификацией операций сектора государственного управления:
1 210 02 110 "Расчеты с органами, организующими исполнение бюджетов по поступившим в бюджет налоговым доходам";
1 210 02 120 "Расчеты с органами, организующими исполнение бюджетов по поступившим в бюджет доходам от собственности";
1 210 02 130 "Расчеты с органами, организующими исполнение бюджетов по поступившим в бюджет доходам от рыночных продаж товаров, работ, услуг";
1 210 02 140 "Расчеты с органами, организующими исполнение бюджетов по поступившим в бюджет суммам принудительного изъятия";
1 210 02 160 "Расчеты с органами, организующими исполнение бюджетов по поступившим в бюджет взносам, отчислениям на социальные нужды";
1 210 02 180 "Расчеты с органами, организующими исполнение бюджетов по поступившим в бюджет прочим доходам";
1 210 02 400 "Расчеты с органами, организующими исполнение бюджетов по поступлениям в бюджет от реализации нефинансовых активов".
В 1 - 17 разрядах соответствующих счетов счета 1 210 02 000 "Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов" указывается код классификации доходов бюджетов Российской Федерации.
На суммы поступлений, перечисленных после распределения в доходы бюджетов, отличных от уровня бюджета, установившего ставку налога, оформляются бухгалтерские записи по дебету соответствующих счетов счета 1 401 01 100 "Доходы учреждения" и кредиту соответствующих счетов счета 1 210 02 000 "Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджета".
2.3. Инвентаризация активов и обязательств по администрируемым доходам.
Инвентаризация активов и обязательств по администрируемым доходам проводится в порядке, установленном Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. N 49, с учетом особенностей, установленных настоящей Инструкцией.
Основной целью инвентаризации активов и обязательств по администрируемым доходам является проверка соответствия данных, отраженных финансовыми отделами территориальных налоговых органов в бюджетном учете, данным оперативного учета отделов, осуществляющих функции ввода данных, учета и отчетности.
Инвентаризация производится по каждому бюджету в разрезе кодов бюджетной классификации доходов бюджетов Российской Федерации.
По результатам инвентаризации составляется Инвентаризационная опись расчетов по доходам (ф. 0504091), которая подписывается председателем и всеми членами инвентаризационной комиссии.
В случае наличия расхождений по результатам инвентаризации составляется Акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835).
2.4. Переходные положения.
При переходе на настоящую Инструкцию осуществить бюджетный учет дебиторской задолженности прошлых лет по администрируемым доходам по состоянию на 31 декабря 2007 года.