МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 11 марта 2010 г. N ШТ-22-2/174@
О НАПРАВЛЕНИИ МАТЕРИАЛОВ В ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ
Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - Кодекс), Уголовный кодекс Российской Федерации, Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации и Закон Российской Федерации от 18.04.1991 N 1026-1 "О милиции" Федеральным законом от 29.12.2009 N 383-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", сообщает следующее.
Положениями указанного Федерального закона от 29.12.2009 N 383-ФЗ в пункт 3 статьи 32 Кодекса внесены изменения, в соответствии с которыми с 01.01.2010 материалы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела направляются в органы внутренних только в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора) требования об уплате налога (сбора), направленного ему на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
При этом пунктом 2 Инструкции о порядке направления материалов налоговыми органами в органы внутренних дел при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, утвержденной совместным Приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации и Федеральной налоговой службы от 30.06.2009 N 495/ММ-7-2-347 "Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений", не предусматривается, что основанием направления материалов в органы внутренних дел является неисполнение требования об уплате налога, направленного налогоплательщику исключительно на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Учитывая изложенное, до внесения изменений в совместный Приказ МВД России и ФНС России от 30.06.2009 N 495/ММ-7-2-347 налоговым органам следует руководствоваться положениями Кодекса.
В связи с введением 01.01.2010 пункта 15.1 в статью 101 Кодекса установлено, что если налоговый орган, вынесший решение о привлечении налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) - физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, направил в соответствии с пунктом 3 статьи 32 Кодекса материалы в органы внутренних дел, то на период их рассмотрения приостанавливается исполнение решений о привлечении физического лица к ответственности за налоговое правонарушение и о взыскании соответствующих налога (сбора), пеней, штрафа. Исполнение указанных решений возобновляется, если по итогам рассмотрения материалов будет отказано в возбуждении уголовного дела, дело будет прекращено либо по данному делу будет вынесен оправдательный приговор. В случае вынесения обвинительного приговора налоговый орган отменяет вынесенное решение в части привлечения налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) - физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые органы в указанных выше случаях принимают соответствующие решения: о приостановлении исполнения решений налогового органа, принятых в отношении физического лица; о возобновлении исполнения решений налогового органа, принятых в отношении физического лица; об отмене решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части привлечения физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Федеральная налоговая служба до утверждения вышеупомянутых форм направляет для использования в работе следующие рекомендуемые формы решений:
о приостановлении исполнения решений налогового органа, принятых в отношении физического лица (Приложение N 1);
о возобновлении исполнения решений налогового органа, принятых в отношении физического лица (Приложение N 2);
об отмене решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части привлечения физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения (Приложение N 3).
Руководителям управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до сведения нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Т.В.ШЕВЦОВА
Приложение N 1
Утверждено
Приказом ФНС России
от ____________ 2010 г.
N _____________________
РЕШЕНИЕ N _____ о приостановлении исполнения решений налогового органа, принятых в отношении физического лица _____________________ ________________ (место составления) (дата) На основании пункта 15.1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации Руководитель (заместитель руководителя) ___________________________________________________________________________ (наименование налогового органа) ___________________________________________________________________________ (Ф.И.О.) в связи с направлением на основании пункта 3 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации материалов в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела РЕШИЛ: Приостановить исполнение решений, принятых в отношении ________________ __________________________________________________________________________: (Ф.И.О. физического лица, ИНН, место жительства) 1. Пунктов ____________________ Решения о привлечении к ответственности (пункты резолютивной части решения) за совершение налогового правонарушения от _________ N _________, принятого (дата) руководителем (заместителем руководителя) _________________________________ (наименование налогового органа) ___________________________________________________________________________ (Ф.И.О.) < * > 2. Пунктов _______________________ Решения ________________________ (пункты резолютивной части решения) ___________________________________________________________________________ (указывается наименование решения о взыскании: "о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках" или "о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя") от __________ N ______, принятого руководителем (заместителем руководителя) (дата) ___________________________________________________________________________ (наименование налогового органа) ___________________________________________________________________________ (Ф.И.О.) < ** > 3. Пунктов ____________ Постановления о взыскании налогов, сборов, (пункты резолютивной части) пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя от _________ N ______________, (дата) принятого руководителем (заместителем руководителя) ___________________________________________________________________________ (наименование налогового органа) ___________________________________________________________________________ (Ф.И.О.) Руководитель (заместитель руководителя) ____________________________ ______________ _________________ (классный чин) (подпись) (Ф.И.О.) Место печати < *** > Копию Решения о приостановлении исполнения решений налогового органа, принятых в отношении физического лица, получил ____________________ ___________________________________________________________________________ (Ф.И.О. физического лица (его представителя)) _______________ _________________ (дата) (подпись)< * > Приводится при наличии соответствующего решения, принятого в отношении индивидуального предпринимателя.
< ** > Приводится при наличии соответствующего постановления, принятого в отношении индивидуального предпринимателя.
< *** > Заполняется в случае вручения копии Решения о приостановлении исполнения решений налогового органа, принятых в отношении физического лица, непосредственно соответствующему лицу.
Приложение N 2
Утверждено
Приказом ФНС России
от ____________ 2010 г.
N _____________________
РЕШЕНИЕ N _____ о возобновлении исполнения решений налогового органа, принятых в отношении физического лица _____________________ ________________ (место составления) (дата) На основании пункта 15.1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации Руководитель (заместитель руководителя) ___________________________________________________________________________ (наименование налогового органа) ___________________________________________________________________________ (Ф.И.О.) в связи с вынесением ______________________________________________________ (указывается орган (должностное лицо)) ___________________________________________________________________________ ("постановления об отказе в возбуждении уголовного дела"; "постановления о прекращении уголовного дела"; "оправдательного приговора") от __________ N ___________ (дата) РЕШИЛ: Возобновить исполнение решений, принятых в отношении __________________ __________________________________________________________________________, (Ф.И.О. физического лица, ИНН, место жительства) указанных в Решении о приостановлении исполнения решений налогового органа, принятых в отношении физического лица от __________ N __________, (дата) принятом руководителем (заместителем руководителя) ________________________ (наименование налогового органа) ___________________________________________________________________________ (Ф.И.О.) Руководитель (заместитель руководителя) ____________________________ ______________ _________________ (классный чин) (подпись) (Ф.И.О.) Место печати < * > Копию Решения о возобновлении исполнения решений налогового органа, принятых в отношении физического лица, получил: ___________________________________________________________________________ (Ф.И.О. физического лица (его представителя)) _______________ _________________ (дата) (подпись)< * > Заполняется в случае вручения копии Решения о возобновлении исполнения решений налогового органа, принятых в отношении физического лица, непосредственно соответствующему лицу.
Приложение N 3
Утверждено
Приказом ФНС России
от ____________ 2010 г.
N _____________________
РЕШЕНИЕ N _____ об отмене Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части привлечения физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения _____________________ ________________ (место составления) (дата) На основании пункта 15.1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации Руководитель (заместитель руководителя) ___________________________________________________________________________ (наименование налогового органа) ___________________________________________________________________________ (Ф.И.О.) в связи с вынесением ______________________________________________________ (наименование суда) обвинительного приговора от __________ N ___________ (дата) РЕШИЛ: Отменить пункты _______________ Решения о привлечении к ответственности (пункты резолютивной части решения) за совершение налогового правонарушения от ____________ N ______, принятого (дата) руководителем (заместителем руководителя) _________________________________ (наименование налогового органа) ___________________________________________________________________________ (Ф.И.О.) в части привлечения _______________________________________________________ (Ф.И.О. физического лица, ИНН, место жительства) к ответственности за совершение налогового правонарушения. Руководитель (заместитель руководителя) ____________________________ ______________ ________________________ (классный чин) (подпись) (Ф.И.О.) Место печати < * > Копию Решения об отмене Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части привлечения физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения получил: ___________________________________________________________________________ (Ф.И.О. физического лица (его представителя)) _______________ _________________ (дата) (подпись)< * > Заполняется в случае вручения копии Решения об отмене Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части привлечения физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения непосредственно соответствующему лицу.