МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 15 сентября 2008 г. N ММ-6-1/652@
О НАПРАВЛЕНИИ ПЛАНА МЕРОПРИЯТИЙ
ФНС России направляет для исполнения план мероприятий по повышению эффективности взыскания задолженности по обязательным платежам.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации следует довести план мероприятий по повышению эффективности взыскания задолженности по обязательным платежам до нижестоящих территориальных органов.
Руководитель
М.П.МОКРЕЦОВ
Согласовано: Утверждаю: Заместитель руководителя Руководитель Федеральной Федеральной налоговой службы налоговой службы И.Ф.Голиков ________________ М.П.Мокрецов ___________ПЛАН МЕРОПРИЯТИЙ
ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ВЗЫСКАНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
ПО ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ПЛАТЕЖАМ
┌───┬───────────────────────────────┬────────────┬────────────┬───────────┐ │ N │ Наименование мероприятия │Исполнители │ Срок │ Форма │ │п/п│ │ │ исполнения │реализации │ ├───┴───────────────────────────────┴────────────┴────────────┴───────────┤ │ 1. Урегулирование задолженности посредством применения мер │ │ принудительного взыскания │ ├───┬───────────────────────────────┬────────────┬────────────┬───────────┤ │1.1│Выявление недоимки: │Инспекция │5 дней с │Реестр │ │ │1) в течение 5 дней с момента │ФНС России │момента │ │ │ │наступления срока уплаты налога│ │наступления │ │ │ │2) формирование реестра должни-│ │срока уплаты│ │ │ │ков по категориям: │ │налога │ │ │ │1 категория - налогоплательщи- │ │ │ │ │ │ки, имеющие наиболее высокий │ │ │ │ │ │уровень недоимки, который в │ │ │ │ │ │совокупности составляет 70% от │ │ │ │ │ │общего объема недоимки по субъ-│ │ │ │ │ │екту, и крупнейшие налогопла- │ │ │ │ │ │тельщики региона; │ │ │ │ │ │2 категория - платежеспособные │ │ │ │ │ │налогоплательщики, системати- │ │ │ │ │ │чески допускающие несвоевремен-│ │ │ │ │ │ную уплату текущих платежей │ │ │ │ │ │(более 2 раз в течение года); │ │ │ │ │ │3 категория - остальные │ │ │ │ │ │налогоплательщики │ │ │ │ ├───┼───────────────────────────────┼────────────┼────────────┼───────────┤ │1.2│Направление требований об │Инспекция │ │Требование │ │ │уплате налога применительно: │ФНС России │ │ │ │ │к 1 категории - не позднее сле-│ │ │ │ │ │дующего дня после формирования │ │ │ │ │ │списка должников; │ │ │ │ │ │ко 2 категории - от 3 до 5 дней│ │ │ │ │ │с момента формирования списка │ │ │ │ │ │должников; │ │ │ │ │ │к 3 категории - не позднее 10 │ │ │ │ │ │дней с момента формирования │ │ │ │ │ │списка должников │ │ │ │ ├───┼───────────────────────────────┼────────────┼────────────┼───────────┤ │1.3│Принятие решения о взыскании │Инспекция │ │Решение │ │ │задолженности за счет денежных │ФНС России │ │ │ │ │средств со счетов налого- │ │ │ │ │ │плательщиков применительно: │ │ │ │ │ │к 1 категории - не позднее 5 │ │ │ │ │ │дней по истечении срока уплаты │ │ │ │ │ │по требованию < * > ; │ │ │ │ │ │ко 2 категории - не позднее 10 │ │ │ │ │ │дней по истечении срока уплаты │ │ │ │ │ │по требованию < * > ; │ │ │ │ │ │к 3 категории - не позднее 30 │ │ │ │ │ │дней по истечении срока уплаты │ │ │ │ │ │по требованию. │ │ │ │ │ │ < * > При несогласии налогопла- │ │ │ │ │ │тельщика с суммой задолженнос- │ │ │ │ │ │ти, указанной в требовании, и │ │ │ │ │ │проведении сверки расчетов с │ │ │ │ │ │бюджетом срок может быть │ │ │ │ │ │увеличен на период проведения │ │ │ │ │ │сверки, но не более чем на 10 │ │ │ │ │ │дней │ │ │ │ ├───┼───────────────────────────────┼────────────┼────────────┼───────────┤ │1.4│Принятие решения о приостанов- │Инспекция │ │Решение │ │ │лении операций по счетам нало- │ФНС России │ │ │ │ │гоплательщиков в кредитных ор- │ │ │ │ │ │ганизациях одновременно с реше-│ │ │ │ │ │нием о взыскании задолженности │ │ │ │ │ │за счет денежных средств нало- │ │ │ │ │ │гоплательщиков. Направление в │ │ │ │ │ │кредитные организации инкассо- │ │ │ │ │ │вых поручений на списание де- │ │ │ │ │ │нежных средств налогоплательщи-│ │ │ │ │ │ка одновременно с принятием ре-│ │ │ │ │ │шения о взыскании задолженности│ │ │ │ │ │за счет денежных средств │ │ │ │ │ │налогоплательщика │ │ │ │ ├───┼───────────────────────────────┼────────────┼────────────┼───────────┤ │1.5│Принятие решения о взыскании │Инспекция │ │Решение │ │ │задолженности за счет имущества│ФНС России │ │ │ │ │налогоплательщиков не позднее │ │ │ │ │ │30 дней после направления ин- │ │ │ │ │ │кассового поручения на списание│ │ │ │ │ │денежных средств налогоплатель-│ │ │ │ │ │щиков. Направлять постановления│ │ │ │ │ │о взыскании задолженности за │ │ │ │ │ │счет имущества налогоплательщи-│ │ │ │ │ │ков 1 категории в ССП нарочным │ │ │ │ │ │(при наличии возможности, с │ │ │ │ │ │учетом удаленности друг от │ │ │ │ │ │друга территориальных налоговых│ │ │ │ │ │органов и территориальных │ │ │ │ │ │структурных подразделений ССП) │ │ │ │ ├───┼───────────────────────────────┼────────────┼────────────┼───────────┤ │1.6│Осуществление мониторинга │Управление │Ежемесячно │Письмо в │ │ │полноты применения мер принуди-│ФНС России │ │Инспекцию │ │ │тельного взыскания в отношении │по субъекту │ │ФНС России │ │ │должников 1-й категории и нап- │Российской │ │ │ │ │равление задания для инспекций │Федерации │ │ │ │ │по обеспечению мер взыскания с │ │ │ │ │ │целью сокращения задолженности │ │ │ │ ├───┴───────────────────────────────┴────────────┴────────────┴───────────┤ │ 2. Иные мероприятия урегулирования задолженности │ ├───┬───────────────────────────────┬────────────┬────────────┬───────────┤ │2.1│Анализ причин наличия задолжен-│Управление │Ежеквар- │Письмо в │ │ │ности, подлежащей списанию, │ФНС России │тально │Инспекцию │ │ │ликвидированных организаций и │по субъекту │ │ФНС России │ │ │организаций, признанных банкро-│Российской │ │ │ │ │тами, и осуществление контроля │Федерации │ │ │ │ │за своевременностью принятия │ │ │ │ │ │решений о списании задолженнос-│ │ │ │ │ │ти в соответствии с Постановле-│ │ │ │ │ │нием Правительства Российской │ │ │ │ │ │Федерации от 12.02.2001 N 100 │ │ │ │ ├───┼───────────────────────────────┼────────────┼────────────┼───────────┤ │2.2│Проведение инвентаризации КРСБ │Инспекция │Ежеквар- │Отчет │ │ │плательщиков, имеющих переплату│ФНС России │тально │Инспекции │ │ │по налогам и задолженность по │ │ │ФНС России │ │ │пеням и налоговым санкциям, для│ │ │ │ │ │проведения зачетов с целью │ │ │ │ │ │сокращения задолженности │ │ │ │ ├───┼───────────────────────────────┼────────────┼────────────┼───────────┤ │2.3│Осуществление контроля посред- │Управление │Ежемесячно │Письмо │ │ │ством программного обеспечения │ФНС России │ │ │ │ │за своевременностью проведения │по субъекту │ │ │ │ │зачета переплаты в счет погаше-│Российской │ │ │ │ │ния задолженности в отношении │Федерации │ │ │ │ │организаций 1 и 2 категорий │ │ │ │ ├───┼───────────────────────────────┼────────────┼────────────┼───────────┤ │2.4│Осуществление выборки на основе│Управление │Ежемесячно │Расчет │ │ │информационного ресурса │ФНС России │ │ │ │ │"Расчеты с бюджетом" имеющихся │по субъекту │ │ │ │ │сумм переплат по отдельным КБК │Российской │ │ │ │ │(НДС, налог на прибыль, налог │Федерации │ │ │ │ │на имущество и др.) с целью │ │ │ │ │ │направления в инспекции для │ │ │ │ │ │проверки достоверности данных, │ │ │ │ │ │содержащихся в КРСБ │ │ │ │ ├───┼───────────────────────────────┼────────────┼────────────┼───────────┤ │2.5│Проведение инвентаризации │Инспекция │Ежеквар- │Отчет │ │ │обоснованности начисления (не- │ФНС России │тально │ │ │ │начисления) пени в отношении │ │ │ │ │ │организаций, находящихся в │ │ │ │ │ │процедурах банкротства │ │ │ │ ├───┼───────────────────────────────┼────────────┼────────────┼───────────┤ │2.6│Осуществление мониторинга нало-│Управление │На постоян- │Служебная │ │ │гоплательщиков, осуществляющих │ФНС России │ной основе │записка │ │ │реальную хозяйственную деятель-│по субъекту │в течение │ │ │ │ность, но не принимающих дейст-│Российской │года │ │ │ │венных мер по погашению задол- │Федерации, │ │ │ │ │женности и использующих схемы │Инспекция │ │ │ │ │уклонения от налогообложения. │ФНС России │ │ │ │ │Направление предложений в отдел│ │ │ │ │ │контрольной работы в отношении │ │ │ │ │ │указанных выше налогоплательщи-│ │ │ │ │ │ков о целесообразности прове- │ │ │ │ │ │дения контрольных мероприятий с│ │ │ │ │ │целью повышения эффективности │ │ │ │ │ │контрольной работы и взыскания │ │ │ │ │ │доначисленных платежей │ │ │ │ ├───┼───────────────────────────────┼────────────┼────────────┼───────────┤ │2.7│Согласование целесообразности │Управление │На постоян- │Служебная │ │ │проведения контрольных меро- │ФНС России │ной основе │записка │ │ │приятий в отношении организа- │по субъекту │в течение │ │ │ │ций, находящихся в процедурах │Российской │года │ │ │ │банкротства, и организаций, от-│Федерации, │ │ │ │ │вечающих признакам отсутствую- │Инспекция │ │ │ │ │щего должника │ФНС России │ │ │ ├───┴───────────────────────────────┴────────────┴────────────┴───────────┤ │ 3. Работа с налогоплательщиками и взаимодействие с органами │ │ исполнительной власти │ ├───┬───────────────────────────────┬────────────┬────────────┬───────────┤ │3.1│Проведение сверки расчетов с │Инспекция │На постоян- │Акт сверки │ │ │бюджетом с должниками, имеющими│ФНС России │ной основе │ │ │ │задолженность по налогам, │ │ │ │ │ │сборам, пеням и штрафам от 100 │ │ │ │ │ │тысяч рублей и более, с целью │ │ │ │ │ │подтверждения сумм задолженнос-│ │ │ │ │ │ти и выявления сумм переплат │ │ │ │ │ │для последующего проведения │ │ │ │ │ │зачетов │ │ │ │ ├───┼───────────────────────────────┼────────────┼────────────┼───────────┤ │3.2│Размещение списка должников в │Отдел по │Ежеквар- │Список │ │ │средствах массовой информации и│работе с │тально │ │ │ │официальном интернет-сайте │налогопла- │ │ │ │ │Управления ФНС России по │тельщиками │ │ │ │ │субъекту Российской Федерации. │ │ │ │ │ │Доведение списка должников до │ │ │ │ │ │органов исполнительной власти │ │ │ │ ├───┼───────────────────────────────┼────────────┼────────────┼───────────┤ │3.3│Издание приказа о формировании │Управление │До │Приказ │ │ │комиссии по урегулированию за- │ФНС России │01.11.2008 │ │ │ │долженности. Предусмотреть сос-│по субъекту │Ежемесячно │ │ │ │тав, периодичность заседания и │Российской │ │ │ │ │отчетность о заседании комиссии│Федерации, │ │ │ │ │не менее 1 раза в месяц. В пер-│Инспекция │ │ │ │ │воочередном порядке рассматри- │ФНС России │ │ │ │ │вать должников 1 и 2 категории.│ │ │ │ │ │Привлечь к заседанию указанной │ │ │ │ │ │комиссии представителей ССП, │ │ │ │ │ │правоохранительных органов и │ │ │ │ │ │органов исполнительной власти │ │ │ │ │ │регионального и местного уровня│ │ │ │ ├───┼───────────────────────────────┼────────────┼────────────┼───────────┤ │3.4│Обращение с ходатайством к ис- │Управление │До │Письмо │ │ │полнительным органам власти ре-│ФНС России │01.11.2008 │ │ │ │гионального и местного уровня о│по субъекту │ │ │ │ │передаче полномочий о принятии │Российской │ │ │ │ │решений о списании безнадежной │Федерации │ │ │ │ │к взысканию задолженности по │ │ │ │ │ │соответствующим налогам по │ │ │ │ │ │должникам, в отношении которых │ │ │ │ │ │завершилось конкурсное │ │ │ │ │ │производство │ │ │ │ ├───┼───────────────────────────────┼────────────┼────────────┼───────────┤ │3.5│Обращение к исполнительным │Управление │До │Письмо │ │ │органам власти регионального │ФНС России │01.11.2008 │ │ │ │и местного уровня о проработке │по субъекту │ │ │ │ │возможности списания нереальной│Российской │ │ │ │ │к взысканию задолженности прош-│Федерации │ │ │ │ │лых лет ("зависшие платежи" в │ │ │ │ │ │банках; задолженность, в отно- │ │ │ │ │ │шении которой утеряно право на │ │ │ │ │ │взыскание; незначительные суммы│ │ │ │ │ │долга отсутствующих должников и│ │ │ │ │ │др.) по региональным и местным │ │ │ │ │ │налогам, а также реструктури- │ │ │ │ │ │зации задолженности по налогам │ │ │ │ │ │физических лиц │ │ │ │ └───┴───────────────────────────────┴────────────┴────────────┴───────────┘