ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 19 июля 2006 г. N ММ-6-03/692@
О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ
Во исполнение поручения Руководителя ФНС России А.Э. Сердюкова Федеральная налоговая служба поручает представить в срок до 25 июля 2006 года сведения о налоговых вычетах за февраль - июнь 2006 года в сравнении с аналогичным периодом 2005 года по форме согласно Приложению N 1 и подробное объяснение причин роста налоговых вычетов в целом по управлению ФНС России по субъекту Российской Федерации и по отдельным инспекциям, входящим в данное управление ФНС России по субъекту Российской Федерации, с указанием налогоплательщиков, оказавших существенное влияние на рост налоговых вычетов.
Порядок заполнения показателей приведен в Приложении N 2.
Вопросы для подготовки объяснения причин роста налоговых вычетов приведены в Приложении N 3.
Информацию необходимо направить в Управление администрирования косвенных налогов по системе электронного документооборота.
Заместитель Руководителя
М.П.МОКРЕЦОВ
Приложение N 1
СВЕДЕНИЯ
О НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТАХ ЗА ФЕВРАЛЬ - ИЮНЬ 2006 ГОДА В СРАВНЕНИИ
С АНАЛОГИЧНЫМ ПЕРИОДОМ 2005 ГОДА ПО УПРАВЛЕНИЮ ФНС РОССИИ
ПО ______________
(тыс. рублей)
┌───┬─────────┬───────────┬──────────────────┬──────────────────────────────────────────────────────┬───────────┬─────────────┐ │ N │ │Сумма нало-│ Сумма налоговых │ в том числе │из графы 11│из графы 14 │ │п/п│ │га, исчис- │вычетов - всего за├─────────────────┬─────────────────┬──────────────────┤объем нало-│объем налого-│ │ │ │ленная по │ февраль - июнь │ Вычеты, │ Вычеты по кап. │ Остальные вычеты │говых выче-│вых вычетов │ │ │ │налогообла-│ 2006 │ уплаченные │ строительству │ │тов за фев-│за февраль - │ │ │ │гаемым объ-│ │ на таможне │ │ │раль - июнь│июнь по 1/6 в│ │ │ │ектам, - │ │ │ │ │по 1/12 в │связи с при- │ │ │ │всего за │ │ │ │ │связи с │менением пе- │ │ │ │февраль - │ │ │ │ │применением│реходных по- │ │ │ │июнь 2006 │ │ │ │ │переходных │ложений нало-│ │ │ ├─────┬─────┼────┬─────┬───────┼────┬──────┬─────┼────┬──────┬─────┼─────┬──────┬─────┤положений │гоплательщи- │ │ │ │Сумма│Темп │Сум-│Темп │Удель- │Сум-│Удель-│Темп │Сум-│Удель-│Темп │Сумма│Удель-│Темп │по кап. │ками, приме- │ │ │ │нало-│роста│ма │роста│ный вес│ма │ный │роста│ма │ный │роста│ │ный │роста│строительс-│нявшими в │ │ │ │га - │ к │ │ к │вычетов│ │вес, %│ к │ │вес, %│ к │ │вес, %│ к │тву │2005 году на-│ │ │ │всего│2005 │ │2005 │в на- │ │ │2005 │ │ │2005 │ │ │2005 │ │логовую поли-│ │ │ │ │году,│ │году,│числен-│ │ │году,│ │ │году,│ │ │году,│ │тику "по от- │ │ │ │ │ % │ │ % │ных │ │ │ % │ │ │ % │ │ │ % │ │грузке" │ │ │ │ │ │ │ │суммах │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │НДС, % │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────────┼─────┼─────┼────┼─────┼───────┼────┼──────┼─────┼────┼──────┼─────┼─────┼──────┼─────┼───────────┼─────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 = │ 8 │ 9 = │ 10 │ 11 │ 12 = │ 13 │14 = │ 15 = │ 16 │ 17 │ 18 │ │ │ │ │ │ │ │ 5/3 │ │ 8/5 │ │ │ 11/5 │ │5 - 8│ 14/5 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │- 11 │ │ │ │ │ ├───┼─────────┼─────┼─────┼────┼─────┼───────┼────┼──────┼─────┼────┼──────┼─────┼─────┼──────┼─────┼───────────┼─────────────┤ │ │Управле- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ние ФНС │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │России - │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │всего │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────────┼─────┼─────┼────┼─────┼───────┼────┼──────┼─────┼────┼──────┼─────┼─────┼──────┼─────┼───────────┼─────────────┤ │ │в том │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │числе: │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────────┼─────┼─────┼────┼─────┼───────┼────┼──────┼─────┼────┼──────┼─────┼─────┼──────┼─────┼───────────┼─────────────┤ │ │инспекция│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────────┼─────┼─────┼────┼─────┼───────┼────┼──────┼─────┼────┼──────┼─────┼─────┼──────┼─────┼───────────┼─────────────┤ │ │инспекция│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────────┼─────┼─────┼────┼─────┼───────┼────┼──────┼─────┼────┼──────┼─────┼─────┼──────┼─────┼───────────┼─────────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────────┼─────┼─────┼────┼─────┼───────┼────┼──────┼─────┼────┼──────┼─────┼─────┼──────┼─────┼───────────┼─────────────┤ │ │инспекция│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └───┴─────────┴─────┴─────┴────┴─────┴───────┴────┴──────┴─────┴────┴──────┴─────┴─────┴──────┴─────┴───────────┴─────────────┘Приложение N 2
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ "СВЕДЕНИЯ О НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТАХ
ЗА ФЕВРАЛЬ - ИЮНЬ 2006 ГОДА В СРАВНЕНИИ С АНАЛОГИЧНЫМ
ПЕРИОДОМ 2005 ГОДА ПО УПРАВЛЕНИЮ ФНС РОССИИ
ПО _______________"
Приложение "Сведения о налоговых вычетах за февраль - июнь 2006 года в сравнении с аналогичным периодом 2005 года по управлению ФНС России по субъекту Российской Федерации" заполняется на основании данных налоговой отчетности по форме N 1-НДС по состоянию на 1 февраля и 1 июля 2005 года, 1 июля 2006 года, данных отчетов по форме N 1-НДС по состоянию на 1 февраля 2006 года, сформированных во исполнение поручения Федеральной налоговой службы (письмо от 25.05.2006 N ВЕ-6-03/540), а также Справки о кредиторской задолженности, доведенной до налоговых органов массовым письмом от 31.01.2006 N ММ-6-03/100@.
Приложение формируется в целом по управлению ФНС России по субъекту Российской Федерации и по инспекциям, входящим в управление ФНС России по субъекту Российской Федерации.
В приложении указываются данные за февраль - июнь 2006 года, полученные как разница между данными по состоянию на 1 июля 2006 года и данными по состоянию на 1 февраля 2006 года, в сравнении с аналогичными показателями за 2005 год.
В графе 3 указывается сумма налога, исчисленная по налогооблагаемым объектам (строка 100 формы 1-НДС по состоянию на 01.07.2006 минус строка 100 формы 1-НДС по состоянию на 01.02.2006).
В графе 5 указывается сумма налоговых вычетов - всего (строка 200 формы 1-НДС по состоянию на 01.07.2006 минус строка 200 формы 1-НДС по состоянию на 01.02.2006).
В графе 8 указывается сумма налога, уплаченная налогоплательщиком таможенным органам по товарам, ввезенным в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории (строка 241 формы 1-НДС по состоянию на 01.07.2006 минус строка 241 формы 1-НДС по состоянию на 01.02.2006).
В графе 11 указывается сумма налога, предъявленная подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении капитального строительства (строка 221 формы 1-НДС по состоянию на 01.07.2006 минус строка 221 формы 1-НДС по состоянию на 01.02.2006).
В графе 14 указывается остальная сумма налоговых вычетов, полученная как разница между общей суммой налоговых вычетов (графа 5 приложения) и суммами вычетов, указанными в графах 8 и 11 приложения.
В графах 4, 6, 10, 13, 16 указывается темп роста (в процентах) показателей граф 3, 5, 8, 11, 14 к соответствующим показателям за 2005 год.
В графе 17 указывается сумма НДС, принятая к вычету, оплаченная и предъявленная по выполненным в 2005 году подрядными организациями строительно-монтажным работам.
При заполнении графы 18 следует использовать данные, приведенные в графе 5 раздела 1 по строке "Всего по разделу 1" Справки о кредиторской задолженности, доведенной до налоговых органов массовым письмом от 31.01.2006 N ММ-6-03/100@, с учетом разъяснений Минфина России от 10.02.2006 N 03-04-15/31, направленных налоговым органам массовым письмом ФНС России от 22.02.2006 N ММ-6-03/192@.
Приложение N 3
ВОПРОСЫ ДЛЯ АНАЛИЗА СВЕДЕНИЙ ПО НАЛОГОВЫМ ВЫЧЕТАМ
В РАЗРЕЗЕ ИНСПЕКЦИЙ И ОТДЕЛЬНЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
1. Подробно объяснить причину роста налоговых вычетов, заявленных налогоплательщиками в декларациях за январь - май 2006 года при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для осуществления операций на внутреннем рынке:
- представить подробные объяснения с указанием конкретных налогоплательщиков, по которым наблюдается основной рост налоговых вычетов, и указанием соответствующих сумм налога. Представить мотивированное заключение о причинах роста сумм налоговых вычетов, с конкретизацией видов закупок и целей, для которых эти закупки производятся. При этом по этим налогоплательщикам указать суммы доходов и расходов, отраженные в декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2006 г., а также отдельно указать налоговую базу по единому социальному налогу. Кроме того, указать, в каких регионах (у каких налогоплательщиков, в том числе их ИНН/КПП) производятся (какими налогоплательщиками) основные закупки товаров, работ, услуг;
- при наличии камеральных или выездных проверок, по результатам которых выявлены неправомерно принятые к вычету суммы НДС, предъявленные подрядными организациями по строительно-монтажным работам, выполненным в 2005 году без учета оплаты этих работ, необходимо указать на примере нескольких крупных налогоплательщиков суммы НДС, подлежащие вычету с учетом положений Федерального закона от 28.02.2006 N 28-ФЗ, а также неправомерно заявленные к вычету суммы налога;
- при наличии вычетов по капиталовложениям представить информацию о всех строящихся объектах, в том числе:
о сроках начала и окончания строительства,
о виде объекта строительства,
о стадии строительных работ,
о предполагаемой деятельности на объекте после завершения строительства и ввода объекта в эксплуатацию,
о деятельности, которую в настоящее время осуществляет налогоплательщик, являющийся инвестором-заказчиком,
о периоде, в котором данный налогоплательщик был поставлен на налоговый учет, и о периоде, в котором он начал осуществлять хозяйственную деятельность.
Кроме того, следует указать наименование, ИНН/КПП организации, привлекаемой для осуществления строительных работ (подрядчик).
2. Указать причины увеличения (уменьшения) суммы налога, начисленной по налогооблагаемым объектам. Проинформировать о сокращении или увеличении объемов производственной (торговой) деятельности, изменении выручки от реализации товаров (работ, услуг), в том числе выручки по экспортным операциям.
3. При представлении данных по конкретным налогоплательщикам необходимо указывать вид учетной политики, которую применял налогоплательщик в 2005 году и об итогах инвентаризации по состоянию на 1 января 2006 года.
4. В случае проведения камеральных или выездных проверок налогоплательщиков за истекшие налоговые периоды 2006 года сообщить о количестве проведенных проверок (а также представить перечень налогоплательщиков, в отношении которых были проведены проверки). Сообщить подробную информацию о встречных проверках контрагентов налогоплательщиков, в отношении которых были проведены налоговые проверки. Суммы налога, доначисленные по результатам проверок, и причины доначислений указать в разрезе налогоплательщиков.