ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 29 марта 2007 г. N ГВ-6-10/258@
О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ ОРГАНАМ ГОСУДАРСТВЕННОЙ
ВЛАСТИ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
И ОРГАНАМ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ
Федеральная налоговая служба для использования в работе направляет "Порядок представления органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления отчетов о налоговой базе и структуре начислений по налогам, формирующим местные бюджеты, сформированных в разрезе муниципальных образований, по итогам за 2006 год".
Руководителям управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации обеспечить доведение материалов до нижестоящих налоговых органов и проведение соответствующих мероприятий, необходимых для представления сведений о налоговой базе и структуре начислений по налогам в адрес органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в установленные сроки.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации 3 класса
В.В.ГУСЕВ
Приложение
к письму Федеральной
налоговой службы
от 29 марта 2007 г. N ГВ-6-10/258@
ПОРЯДОК
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОРГАНАМ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ
СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ОРГАНАМ МЕСТНОГО
САМОУПРАВЛЕНИЯ ОТЧЕТОВ О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ
НАЧИСЛЕНИЙ ПО НАЛОГАМ, ФОРМИРУЮЩИМ МЕСТНЫЕ БЮДЖЕТЫ,
СФОРМИРОВАННЫХ В РАЗРЕЗЕ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ,
ПО ИТОГАМ ЗА 2006 ГОД
Настоящий Порядок определяет особенности представления в адрес органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления отчетов, сформированных по муниципальным образованиям субъектов Российской Федерации и содержащих сведения о налоговой базе и структуре начислений по налогам, формирующим в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации доходы местных бюджетов (налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на доходы физических лиц, удерживаемый налоговыми агентами, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единый сельскохозяйственный налог).
Сведения о налоговой базе и структуре начислений по указанным видам налогов содержатся в формах статистической налоговой отчетности N 5-МН, 5-НДФЛ, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН, утвержденных Приказом ФНС России от 28.12.2006 N САЭ-3-10/903@ (далее - Приказ ФНС России).
Отчеты по формам статистической налоговой отчетности N 5-МН, 5-НДФЛ, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН (далее - Отчеты) направляются финансовому органу субъекта Российской Федерации и органам местного самоуправления, с которыми осуществляется информационное взаимодействие в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.2004 N 410.
Кроме того, указанные формы отчетности включены в перечень форм статистической налоговой отчетности, приведенный в приложении к Соглашению по информационному взаимодействию управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и органов исполнительной власти субъекта Российской Федерации, заключенному в соответствии с письмом ФНС России от 29.06.2006 N САЭ-6-10/659@ (далее - Соглашение).
Во исполнение обязанностей налоговых органов, определенных пунктом 2.1 указанного Соглашения, управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации (далее - Управление ФНС России) должно быть обеспечено направление Отчетов в соответствующий орган исполнительной власти, указанный в Соглашении.
При этом Отчеты в адрес органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации (в том числе финансовым органам субъектов Российской Федерации) направляются как в целом по субъекту Российской Федерации, так и по муниципальным образованиям данного субъекта. В адрес органов местного самоуправления Отчеты направляются по соответствующим муниципальным образованиям.
Отчеты представляются органам государственной власти субъектов Российской Федерации (в том числе финансовым органам субъектов Российской Федерации) и органам местного самоуправления только по итогам за год в электронном виде в формате Microsoft Excel.
Направление Отчетов в адрес органов государственной власти субъектов Российской Федерации (в том числе финансовым органам субъектов Российской Федерации) и органам местного самоуправления на бумажном носителе не предусмотрено.
Другим внешним пользователям отчеты по формам N 5-МН, 5-НДФЛ, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН в разрезе муниципальных образований не направляются.
Информация в адрес органов государственной власти субъектов Российской Федерации (в том числе финансовым органам субъектов Российской Федерации) направляется Управлением ФНС России, в органы местного самоуправления - соответствующими налоговыми инспекциями (либо ТОРМами).
В отдельных случаях Управление ФНС России может принять решение о представлении Отчетов в органы местного самоуправления непосредственно Управлением.
В органы местного самоуправления Отчеты направляются по соответствующим муниципальным образованиям, т.е. поселениям (городским и сельским); городским округам; муниципальным районам, внутригородским территориям городов федерального значения. В случае необходимости, например, при отсутствии у поселений собственных бюджетов или в случае передачи поселениями функций исполнения своих бюджетов муниципальным районам, информация в муниципальный район может направляться, включая сведения по поселениям, входящим в данный муниципальный район.
Учитывая особенности формирования отчетов по указанным формам статистической налоговой отчетности, устанавливается следующий порядок получения и представления данных.
1. Отчет о налоговой базе и структуре начислений
по налогу на доходы физических лиц за 2006 год,
удерживаемому налоговыми агентами
1.1. "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц за 2006 год, удерживаемому налоговыми агентами" (форма N 5-НДФЛ) формируется на федеральном уровне Межрегиональной инспекцией ФНС России по централизованной обработке данных (далее - МИ ФНС России по ЦОД) в соответствии с указаниями по порядку составления отчета в два срока - по состоянию на 15.06.2007 и по состоянию на 31.12.2007.
Отчет направляется МИ ФНС России по ЦОД Управлениям ФНС России в целом по субъекту Российской Федерации и по муниципальным образованиям субъекта Российской Федерации в сроки, указанные на титульном листе данной формы отчетности.
1.2. Полученные от МИ ФНС России по ЦОД отчеты Управления ФНС России направляют в электронном виде финансовым органам субъектов Российской Федерации в целом по субъекту Российской Федерации и по муниципальным образованиям данного субъекта Российской Федерации.
Одновременно Управления ФНС России направляют полученные от МИ ФНС России по ЦОД отчеты по форме N 5-НДФЛ по муниципальным образованиям в налоговые инспекции, осуществляющие взаимодействие с муниципальными образованиями, для дальнейшего представления их муниципальным образованиям.
1.3. Отчеты по муниципальным образованиям должны быть представлены налоговыми инспекциями (либо ТОРМами) органам местного самоуправления в электронном виде не позднее установленных сроков.
1.4. Представление отчетов по форме N 5-НДФЛ органу исполнительной власти субъекта Российской Федерации, указанному в Соглашении, должно быть обеспечено Управлением ФНС России в течение 5 дней после получения отчетов от МИ ФНС России по ЦОД.
СРОКИ ПОЛУЧЕНИЯ
И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТОВ ПО ФОРМЕ N 5-НДФЛ
ОРГАНАМ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ И ОРГАНАМ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ В 2006 ГОДУ
┌────────────────────────────────────┬───────────────────────────┐ │ │ Отчет по форме N 5-НДФЛ │ │ │ за 2006 год │ │ ├─────────────┬─────────────┤ │ │по состоянию │по состоянию │ │ │на 15.06.2007│на 31.12.2007│ ├────────────────────────────────────┴─────────────┴─────────────┤ │ Отчеты в целом по субъекту Российской Федерации │ ├────────────────────────────────────┬─────────────┬─────────────┤ │Получение УФНС России от МИ ФНС │до 21.06.2007│до 13.01.2008│ │России по ЦОД отчета в целом по │ │ │ │субъекту │ │ │ ├────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┤ │Направление УФНС России в финансовый│до 26.06.2007│до 18.01.2008│ │орган субъекта РФ отчета в целом по │ │ │ │субъекту │ │ │ ├────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┤ │Направление УФНС России в орган │до 26.06.2007│до 18.01.2008│ │исполнительной власти субъекта РФ в │ │ │ │соответствии с заключенным │ │ │ │Соглашением отчета в целом по │ │ │ │субъекту │ │ │ ├────────────────────────────────────┴─────────────┴─────────────┤ │ Отчеты по муниципальным образованиям субъекта │ │ Российской Федерации │ ├────────────────────────────────────┬─────────────┬─────────────┤ │Получение УФНС России от МИ ФНС │до 02.07.2007│до 01.02.2008│ │России по ЦОД отчетов по │ │ │ │муниципальным образованиям субъекта │ │ │ ├────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┤ │Направление УФНС России в финансовый│до 04.07.2007│до 04.02.2008│ │орган субъекта РФ отчетов по │ │ │ │муниципальным образованиям субъекта │ │ │ ├────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┤ │Направление УФНС России отчетов по │до 04.07.2007│до 04.02.2008│ │муниципальным образованиям в ИФНС │ │ │ ├────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┤ │Направление УФНС России в орган │до 07.07.2007│до 06.02.2008│ │исполнительной власти субъекта РФ в │ │ │ │соответствии с заключенным │ │ │ │Соглашением отчетов по муниципальным│ │ │ │образованиям субъекта │ │ │ ├────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┤ │Направление налоговыми инспекциями │до 10.07.2007│до 10.02.2008│ │отчетов по муниципальным │ │ │ │образованиям в органы местного │ │ │ │самоуправления │ │ │ └────────────────────────────────────┴─────────────┴─────────────┘2. Отчеты о налоговой базе и структуре
начислений по налогу на имущество физических лиц,
земельному налогу, единому налогу на вмененный доход
для отдельных видов деятельности, единому
сельскохозяйственному налогу за 2006 год
В формировании отчетов по формам статистической налоговой отчетности N 5-МН, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН участвуют только Управления ФНС России и нижестоящие налоговые инспекции. Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в соответствии с методическими указаниями по порядку формирования указанных форм отчеты по формам N 5-МН, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН не составляют.
2.1. Отчеты по формам N 5-МН, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН в соответствии с утвержденными методическими указаниями формируются налоговыми инспекциями по каждому муниципальному образованию (по коду ОКАТО, применяемому в налоговых органах для идентификации муниципальных образований) по итогам за 2006 год независимо от того, имеет ли данное муниципальное образование собственный бюджет или нет.
2.2. Сформированные по муниципальным образованиям отчеты по формам N 5-МН, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН направляются в Управление ФНС России в соответствии с установленными Требованиями к составу и структуре файлов данных статистической налоговой отчетности ФНС России для форм о налоговой базе и структуре начислений, представляемых в разрезе муниципальных образований в электронном виде по каналам связи.
2.3. Управления ФНС России на базе информации, полученной от налоговых инспекций, составляют сводные отчеты по муниципальным образованиям субъектов и сводный отчет в целом по субъекту Российской Федерации.
Сводный отчет по субъекту Российской Федерации (без разделения на муниципальные образования) Управления ФНС России направляют в ФНС России в соответствии с "Требованиями к составу и структуре файлов данных статистической налоговой отчетности ФНС России в электронном виде, передаваемых по каналам связи", утвержденными Приказом ФНС России от 30.11.05 N САЭ-3-13/641.
Если на основании замечаний, направленных методологическими управлениями центрального аппарата ФНС России, в отчеты по формам N 5-МН, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН были внесены изменения и Управлением ФНС России на федеральный уровень были направлены корректировки к сводному отчету по субъекту Российской Федерации, соответствующие изменения должны быть внесены в отчеты, сформированные по муниципальным образованиям.
Сумма значений показателей, приведенных в отчетах по муниципальным образованиям субъекта, должна быть равна данным сводного отчета по субъекту Российской Федерации по соответствующим показателям.
2.4. В установленные Приказом ФНС России сроки Управления ФНС России направляют финансовым органам субъектов Российской Федерации в электронном виде отчеты по формам N 5-МН, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН в целом по субъекту Российской Федерации и по каждому муниципальному образованию субъекта Российской Федерации.
2.5. Одновременно Управления ФНС России направляют отчеты по формам N 5-МН, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН по муниципальным образованиям в электронном виде в формате Microsoft Excel в налоговые инспекции, осуществляющие взаимодействие с муниципальными образованиями, для дальнейшего представления их муниципальным образованиям.
Направление отчетов в налоговые инспекции должно быть осуществлено Управлением ФНС России в сроки, позволяющие налоговым инспекциям (либо ТОРМам) своевременно представить информацию органам местного самоуправления.
2.6. Управлению ФНС России предоставляется право не направлять в налоговые инспекции файлы с отчетами, сформированными в разрезе муниципальных образований, а письменно дать разрешение налоговым инспекциям о направлении в формате Microsoft Excel в соответствующие органы местного самоуправления ранее сформированных в этих инспекциях отчетов.
При этом Управлению ФНС России необходимо обеспечить, чтобы отчеты, направляемые в органы местного самоуправления, были сформированы в целом по соответствующему муниципальному образованию (в случае, если несколько налоговых инспекций обслуживает одно муниципальное образование).
2.7. Ответственность за соблюдение равенства показателей, отраженных в сводном отчете по субъекту Российской Федерации, с суммарными значениями соответствующих показателей из отчетов по муниципальным образованиям субъекта Российской Федерации возлагается на Управление ФНС России.
2.8. Отчеты по формам N 5-МН, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН, сформированные по муниципальным образованиям, направляются налоговыми инспекциями (либо ТОРМами) в электронном виде органам местного самоуправления не позднее установленных Приказом ФНС России сроков.
СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТОВ ПО ФОРМАМ N 5-МН,
5-ЕНВД, 5-ЕСХН ОРГАНАМ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ СУБЪЕКТОВ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ОРГАНАМ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ
┌────────────────────────────┬───────────┬───────────┬───────────┐ │ │ 5-ЕНВД │ 5-ЕСХН │ 5-МН │ ├────────────────────────────┼───────────┼───────────┼───────────┤ │Направление Управлением ФНС │до 01.06.07│до 16.07.07│до 20.07.07│ │России в финансовый орган │ │ │ │ │субъекта отчета в целом по │ │ │ │ │субъекту и отчетов по │ │ │ │ │муниципальным образованиям │ │ │ │ │субъекта │ │ │ │ ├────────────────────────────┼───────────┴───────────┴───────────┤ │Направление Управлением ФНС │Одновременно с предоставлением │ │России отчета в целом по │отчетов в финансовый орган субъекта│ │субъекту и отчетов по │ │ │муниципальным образованиям │ │ │субъекта в орган │ │ │исполнительной власти │ │ │субъекта в соответствии с │ │ │заключенным Соглашением │ │ ├────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤ │Направление Управлением ФНС │В установленные Управлениями ФНС │ │России отчетов по │России сроки, позволяющие налоговым│ │муниципальным образованиям в│инспекциям обеспечить соблюдение │ │налоговые инспекции │сроков представления информации в │ │(разрешение представления │органы местного самоуправления │ │ранее сформированных нало- │ │ │говой инспекцией отчетов) │ │ ├────────────────────────────┼───────────┬───────────┬───────────┤ │Направление налоговыми │до 01.06.07│до 16.07.07│до 20.07.07│ │инспекциями (либо ТОРМами) │ │ │ │ │отчетов по муниципальным │ │ │ │ │образованиям в органы │ │ │ │ │местного самоуправления │ │ │ │ └────────────────────────────┴───────────┴───────────┴───────────┘