МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 1 марта 2012 г. N БС-4-11/3387@
О ЗАПОЛНЕНИИ ШАБЛОНОВ О СТАВКАХ И ЛЬГОТАХ
ПО ИМУЩЕСТВЕННЫМ НАЛОГАМ
В рамках работ по совершенствованию налогового администрирования, а также в целях повышения уровня налоговой грамотности граждан по вопросам применения налоговых ставок и льгот по имущественным налогам в субъектах Российской Федерации, ФНС России проводится работа по созданию единого ресурса сведений о налоговых льготах и налоговых ставках по имущественным налогам по Российской Федерации, который будет размещен на сайте ФНС России www.nalog.ru (далее - Сайт).
Информационный ресурс "Имущественные налоги: ставки и льготы" (далее - Информационный ресурс) будет функционировать в общем доступе с целью информирования налогоплательщиков (физических лиц и организаций), ведомств о действующих налоговых ставках и налоговых льготах по имущественным налогам. Данный ресурс также будет использоваться для обеспечения работы Контакт - центров по информированию налогоплательщиков о действующих налоговых ставках и льготах по имущественным налогам.
В соответствии с пунктом 2 Приказа ФНС России от 22.02.2012 N ММВ-7-11/109@ "Об утверждении состава реквизитов информационного ресурса "Имущественные налоги: ставки и льготы" и проведении опытной эксплуатации" ФНС России направляет шаблоны (не приводятся) и правила по их заполнению в целях подготовки необходимых сведений о налоговых ставках и льготах по имущественным налогам для загрузки в базу данных ФНС России.
На основании законов субъектов Российской Федерации об установлении транспортного налога и налога на имущество организаций сотрудники налоговых органов формируют сведения о налоговых ставках и льготах, установленных в субъектах Российской Федерации, в соответствии с шаблонами, приведенными в приложении (в формате Microsoft Excel), за 2009, 2010 и 2011 годы.
На основании нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления (законов городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) об установлении земельного налога и налога на имущество физических лиц сотрудники территориальных налоговых органов формируют сведения о налоговых ставках и льготах, установленных в муниципальных образованиях (городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге), в соответствии с шаблонами, приведенными в приложении (в формате Microsoft Excel), за 2009, 2010, 2011 годы.
Загрузка данных будет осуществляться администратором регионального сайта Управления ФНС России по субъекту Российской Федерации через административную зону Сайта в специальной рубрике.
Каждый Excel-файл (шаблон с заполненной информацией о налоговых ставках и льготах по соответствующему налогу и налоговому периоду) будет загружаться отдельно.
Ответственность за полноту, корректность и поддержание актуальности информации, которая будет содержаться в информационной базе по имущественным налогам, возлагается на Руководителя УФНС России по субъекту Российской Федерации.
Подробная информация о методике загрузки, дате и месте размещения программного обеспечения для автоматизации сбора сведений о налоговых ставках и льготах по имущественным налогам по субъектам Российской Федерации на Сайте будет доведена дополнительно.
Управлению ФНС России по субъекту Российской Федерации:
- в двухдневный срок после получения шаблонов направить их для заполнения в нижестоящие налоговые инспекции;
- в срок до 27.03.2012 подготовить информацию для загрузки на Сайт по региональным налогам и обобщенную информацию по сведениям, полученным из налоговых инспекций, по местным налогам (всего 12 Excel-файлов).
Каждому Excel-файлу должно быть присвоено свое название:
Транспортный_ГГГГ.xls
Имущество_фл_ГГГГ.xls
Имущество_орг_ГГГГ.xls
Земельный_ГГГГ.xls,
где ГГГГ это налоговый период, по которому содержится информация в файле.
Заместитель руководителя
Государственный советник
Российской Федерации 3 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
ПРАВИЛА
ЗАПОЛНЕНИЯ ШАБЛОНА
1. Не допускается менять местами столбцы.
2. Не допускается добавлять новые столбцы.
3. Не допускается вставлять в таблицу изображение (картинку), в том числе с текстом.
4. Не допускается объединять ячейки в таблице.
5. Не допускается наличие в таблице пустых строк (обязательно должна быть заполнена хотя бы одна ячейка в строке).
6. Не допускается менять формат ячеек (т.е., например, менять установленный текстовый формат на цифровой или какой-либо другой).
7. Коды ОКТМО заполняются из ФИАС либо из справочника на сайте www.nalog.ru/html/OKTMO.zip.
8. Код субъекта Российской Федерации (столбец 1 во всех шаблонах) и код налогового органа (столбец 2 в шаблонах по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц) должны быть в каждой строке, в которой заполнены графы "Реквизиты акта органа местного самоуправления"/"Реквизиты закона субъекта Российской Федерации".
9. Дата в разделе "Реквизиты акта органа местного самоуправления"/"Реквизиты закона субъекта Российской Федерации" указывается в структуре ДД.ММ.ГГГГ.
10. Льготы заполняются сразу после ставок в соответствующих колонках, пустыми строками не отделяются.
В графе "Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота" каждая категория налогоплательщиков должна быть указана в отдельной ячейке (строке) таблицы.
В графе "Основания предоставления льготы" должен быть указан документ, подтверждающий право на льготу.
При предоставлении полного освобождения от налогообложения определенной категории налогоплательщиков в графе "Размер" указывается цифра "100", в графе "Ед. изм." указывается "%".
11. Особенности заполнения таблицы по земельному налогу:
- обязательно должны быть заполнены ячейки в столбцах 1 - 11, и указан признак категории налогоплательщика в графах 18, 19 или 20;
- в случае отсутствия льгот в графе 12 указывается - "отсутствуют" (в следующей строке после ставок);
- при установлении льготы обязательно заполняются графы 12 - 16;
- в графах "признак категории налогоплательщика" (18, 19, 20) указывается для какой категории установлена ставка или льгота. Например, если ставка или льгота установлена только для физических лиц, то в соответствующей графе "Физические лица" проставляется цифра "1", а остальные графы - "Юридические лица" и "индивидуальные предприниматели" остаются пустыми. Если ставка или льгота установлена одинаковая для всех категорий налогоплательщиков, то во всех графах проставляется цифра "1" и т.д.;
- в графе 10 "наименование категории земель/разрешенное использование земельного участка" каждая категория (вид использования) должна быть указана в отдельной ячейке и соответственно налоговая ставка для каждой категории (вида использования) должна указываться тоже в отдельной ячейке, даже если налоговая ставка повторяется.
12. Особенности заполнения таблицы по налогу на имущество физических лиц:
- обязательно должны быть заполнены ячейки в столбцах 1 - 10;
- в случае отсутствия льгот в графе 11 указывается - "отсутствуют";
- при установлении льготы обязательно заполняются графы 11 - 15;
- в графе 9 "суммарная инвентаризационная стоимость и/или тип использования объекта" каждый диапазон стоимости, для которого установлена налоговая ставка, должен быть указан в отдельной ячейке.
13. Особенности заполнения таблицы по налогу на имущество организаций:
- обязательно должны быть заполнены ячейки в столбцах 1 - 7;
- в случае отсутствия льгот в графе 8 указывается - "отсутствуют";
- при установлении льготы обязательно заполняются графы 8 - 12;
- в графе 6 "категория налогоплательщиков и (или) имущества" каждая категория, для которой установлена налоговая ставка, указывается в отдельной ячейке.
14. Особенности заполнения таблицы по транспортному налогу:
- обязательно должны быть заполнены ячейки в столбцах 1 - 8, и указан признак категории налогоплательщика в графах 15, 16;
- в случае отсутствия льгот в графе 9 указывается - "отсутствуют";
- при установлении льготы обязательно заполняются графы 9 - 13;
- в графах "признак категории налогоплательщика" (15, 16) указывается для какой категории установлена ставка или льгота. Например, если ставка или льгота установлена только для физических лиц, то в соответствующей графе "Физические лица" проставляется цифра "1", а графа - "Юридические лица" остается пустой. Если ставка или льгота установлена одинаковая для всех категорий налогоплательщиков (для физических и юридических лиц), то в двух графах проставляется цифра "1" и т.д.;
- в графе 7 "наименование объекта налогообложения" каждый объект, для которого установлена налоговая ставка, указывается в отдельной ячейке.