МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 3 марта 2016 г. N ГД-4-8/3598@
ОБ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ В ОТНОШЕНИИ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ - ОРГАНИЗАЦИЙ С ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ
ПО ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ПЛАТЕЖАМ В БЮДЖЕТ БОЛЕЕ 300 МЛН. РУБЛЕЙ
Федеральная налоговая служба в целях мониторинга применения территориальными налоговыми органами мер взыскания в отношении налогоплательщиков - организаций, имеющих задолженность по обязательным платежам в бюджет свыше 300 млн. рублей, а также в целях оценки риска наступления несостоятельности (банкротства) данных налогоплательщиков - организаций поручает:
1. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации и Межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам не позднее 15 числа каждого месяца, следующего за отчетным, представлять в адрес Управления по работе с задолженностью ФНС России (далее - Управление) сведения в соответствии с Приложением N 1.
2. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации не позднее 12 и 27 числа каждого месяца по состоянию на 1 и 15 число текущего месяца соответственно, представлять в адрес Управления и Межрегиональных инспекций ФНС России по федеральным округам информацию в соответствии с Приложениями N 2 и N 3 к настоящему письму.
3. Межрегиональным инспекциям ФНС России по федеральным округам не позднее 15 и 30 числа каждого месяца по состоянию на 1 и 15 число текущего месяца соответственно, представлять в адрес Управления обобщенные сведения по федеральному округу в соответствии с Приложением N 2 к настоящему письму.
4. Межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам не позднее 15 и 30 числа каждого месяца по состоянию на 1 и 15 число текущего месяца соответственно, представлять в адрес Управления информацию в соответствии с Приложениями N 2 и N 3 к настоящему письму.
Информация представляется в отношении налогоплательщиков - организаций, задолженность которых по обязательным платежам в бюджет по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным, превышает 300 млн. рублей.
Порядок заполнения приложений приведен в приложении N 4 к настоящему письму.
Сведения по состоянию на 01.02.2016 в соответствии с Приложением N 1 следует представить в адрес Управления не позднее 10.03.2016, информацию в соответствии с Приложением N 2 и N 3 по состоянию на 15.02.2015 Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации и Межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам не позднее 11.03.2016, Межрегиональным инспекциям ФНС России по федеральным округам не позднее 14.03.2016.
Кроме этого сообщаем, что представление информации в соответствии с письмом ФНС России от 10.04.2015 N НД-4-8/6128@ отменяется.
Заместитель Руководителя
Действительный государственный
советник Российской Федерации
3 класса
Д.Ю.ГРИГОРЕНКО
Приложение N 1
Сведения
в отношении налогоплательщиков - организаций, имеющих
задолженность свыше 300 млн. рублей
| N п/п | Субъект Российской Федерации | Организация | ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ВСЕГО | ||||||||||||||||||||||
| наименование | ИНН | КПП | ВСЕГО, млн. руб. | в том числе: текущая задолженность (из гр. 6), млн. руб. | в том числе: образовавшаяся по результатам МНК (из гр. 6), млн. руб. | Приостановлено по решению вышестоящего налогового органа либо арбитражного суда млн. руб. | Отсроченные (рассроченные) платежи, млн. руб. | Реструктуризированная задолженность, млн. руб. | Задолженность, по которой приняты судебные акты об отмене (признании недействительными) принятых налоговым органом мер принудительного взыскания задолженности (остаток непогашенной задолженности) | "Зависшие платежи", млн. руб. | Сумма обеспечительных мер, млн. руб. | ||||||||||||||
| в т.ч. ст. 101 НК РФ | в т.ч. ст. 77 НК РФ | ст. 94 АПК РФ | |||||||||||||||||||||||
| недвижимое имущество, в т.ч. не участвующее в производстве продукции (работ, услуг) | транспортные средства, ценные бумаги, предметы дизайна служебных помещений | иное имущество, за исключением готовой продукции, сырья и материалов | готовая продукция, сырье и материалы | приостановление операций по счетам в банке | банковская гарантия | залог ценных бумаг и иного имущества | поручительство третьего лица | иное | обращение в арбитражный суд (размер заявления об обеспечении иска) | принято | отказано | ||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 |
| Принятые меры и мероприятия, направленные на взыскание задолженности по состоянию на отчетную дату/дата, период | Планируемые меры и мероприятия, направленные на взыскание задолженности | Сведения о направленных сообщениях о преступлениях (возбуждении уголовных дел) | Примечание | Списано/Погашено, млн. руб. | |||||||
| Обеспечено мерами взыскания в соответствии со ст. 69 НК РФ, млн. руб. | Обеспечено мерами взыскания в соответствии со ст. 46 НК РФ, млн. руб. | Обеспечено мерами взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ, млн. руб. | |||||||||
| общая сумма, подлежащая уплате согласно требованию(-ям) | неисполненный остаток | общая сумма инкассового(-ых) поручения(-й) | неисполненный остаток | общая сумма по решению(-ям) | неисполненный остаток | вменяемая статья УК РФ и размер правонарушения (млн. руб.) | результат рассмотрения (возбуждено/отказ., обжаловано) | ||||
| 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 |
Приложение N 2
Приложение N 3
Справка
о перспективах взыскания задолженности в отношении
организации с задолженностью более 300 млн. руб.
(по состоянию на отчетную дату)
тыс. руб.
| (наименование налогового органа) | |||||||||
| 1. Основные сведения о налогоплательщике | |||||||||
| полное наименование налогоплательщика | |||||||||
| сокращенное наименование налогоплательщика | |||||||||
| ИНН/КПП | |||||||||
| адрес местонахождения в соответствии с учредительными документами (юридический) | |||||||||
| основные экономические виды деятельности | |||||||||
| сведения о наличии филиалов, обособленных подразделений (наименование, адрес, ИНН, КПП) | |||||||||
| сведения о банкротстве налогоплательщика | если есть заявление(я) в суде о признании банкротом, необходимо указать наименование заявителя, дату определения суда о принятии к производству, номер дела | ||||||||
| 2. Сведения об организациях, в которых учредители (должностные лица) налогоплательщика являются учредителями или директорами в иных организациях (информация предоставляется по данным Единого государственного реестра налогоплательщиков) | |||||||||
| N | учредитель налогоплательщика (Ф.И.О. или наименование юридического лица) | организация, в которой указанный учредитель является учредителем и директором/наименование, ИНН, КПП, доля участия (%, тыс. руб.) | |||||||
| 3. Сведения о взаимозависимых лицах (аффилированные лица, бенефициары) (информация предоставляется по данным Единого государственного реестра налогоплательщиков, системы ЭОД) | |||||||||
| N | Ф.И.О. или наименование организации | ИНН, КПП, адрес регистрации, вид деятельности | |||||||
| 4. Сведения о ВНП | |||||||||
| дата принятия решения о назначении проведения ВНП | |||||||||
| дата вынесения решения | |||||||||
| номер решения | |||||||||
| период, за который проведена проверка | |||||||||
| сумма доначислений (налог, пени, штрафные санкции) | |||||||||
| сведения об обжаловании решения | |||||||||
| дата вступления решения в законную силу | |||||||||
| 5. Сведения о финансовом состоянии налогоплательщика (информация предоставляется по данным бухгалтерской отчетности налогоплательщика) | |||||||||
| Активы/Пассивы | На дату принятия решения о назначении проведения ВНП | На дату вступления решения по ВНП в законную силу | |||||||
| балансовая стоимость активов, в том числе: | |||||||||
| внеоборотные активы, из них | |||||||||
| основные средства | |||||||||
| незавершенное строительство | |||||||||
| долгосрочные финансовые вложения | |||||||||
| оборотные активы, из них | |||||||||
| запасы (в том числе сырье, материалы, готовая продукция) | |||||||||
| дебиторская задолженность | |||||||||
| Балансовая стоимость пассивов, из них: | |||||||||
| займы | |||||||||
| задолженность перед поставщиками и подрядчиками | |||||||||
| задолженность по платежам в бюджет и внебюджетные фонды | |||||||||
| задолженность по заработной плате | |||||||||
| стоимость чистых активов | |||||||||
| 6. Сведения о наличии счетов в кредитных организациях (информация предоставляется по данным системы ЭОД) | |||||||||
| N | Наименование банка | Номер счета | Дата открытия | Дата закрытия | |||||
| 7. Сведения о зарегистрированном за налогоплательщиком имуществе (информация предоставляется по данным Единого государственного реестра налогоплательщиков) | |||||||||
| Земельные участки | |||||||||
| N | Адрес | Кадастровый номер | Площадь | Назначение | Дата регистрации | Дата прекращения права собственности | |||
| Объекты недвижимости | |||||||||
| N | Наименование | Адрес | Площадь | Год постройки | Дата регистрации | Дата прекращения права собственности | |||
| Транспортные средства | |||||||||
| N | Наименование | Модель | Год выпуска | Рег. номер | Дата регистрации | Дата снятия с учета | |||
| 8. Сведения о принятых обеспечительных мерах в соответствии со статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации | |||||||||
| запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества без согласия налогового органа, в том числе: | |||||||||
| недвижимое имущество, в том числе не участвующее в производстве продукции (работ, услуг) | |||||||||
| транспортные средства, ценные бумаги, предметы дизайна служебных помещений | |||||||||
| иное имущество, за исключением готовой продукции, сырья и материалов | |||||||||
| готовая продукция, сырье и материалы | |||||||||
| приостановление операций по счетам в банке | |||||||||
| банковская гарантия | |||||||||
| залог ценных бумаг и иного имущества | |||||||||
| поручительство третьего лица | |||||||||
| 9. Сведения о направленных сообщениях о преступлениях (возбуждении уголовных дел) в отношении налогоплательщика (руководителя) | |||||||||
| Признаки состава преступления (статья УК РФ) | Принятые меры, результаты, обжалование | ||||||||
| 10. Планируемые налоговым органом мероприятия по взысканию задолженности необходимо описать план мероприятий по взысканию задолженности, с указанием на конкретные меры и предполагаемые сроки (в формате: дата - мероприятие) | |||||||||
| 11. Выводы налогового органа о перспективах взыскания задолженности необходимо мотивированно оценить реальность взыскания задолженности | |||||||||
12. Меры принудительного взыскания
12.1 Требование
| N требования | Предельный срок выставления требования | Дата требования | Сумма задолженности, подлежащая уплате по требованию | Неисполненный остаток по требованию |
12.2 Исполнение инкассового поручения
| N инк.п. | Предельный срок направления | Дата ин.п | Решение о приостановлении операций по счетам | Списано с расчетного счета | Неисполненный остаток по решению о взыскании | |||
| N | Дата | Сумма | Дата списания | Всего | Всего | |||
12.3 Арест имущества ст. 77 НК РФ
| Постановление о наложении ареста на имущество | Постановление об отмене ареста на имущество | |||||
| N | Предельный срок применения | Дата | Сумма | N | Дата | Основание |
12.4 Взыскание задолженности за счет имущества должника ст. 47 НК РФ
| Решение о взыскании | Постановление о взыскании | Решение об отмене решения | Постановление о возбуждении исполнительного производства | |||||||||
| N | Предельный срок применения | Дата | Сумма | N | Дата | N | Дата | Основание | N | Дата | Сумма | Поступило в бюджет |
Приложение N 4
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЙ К ПИСЬМУ ФНС РОССИИ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ
ИНФОРМАЦИИ В ОТНОШЕНИИ ОРГАНИЗАЦИЙ, ИМЕЮЩИХ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
В БЮДЖЕТ СВЫШЕ 300 МЛН. РУБ.
Приложение N 1.
1.1. Приложение N 1 представляется в Microsoft Excel по форме, указанной в запросе:
- данные по каждой организации заполняются в одной строке;
- данные о задолженности филиалов, состоящих на налоговом учете в других субъектах Российской Федерации, суммируются с задолженностью головной организации. При этом указание сведений в отношении филиалов организаций в отдельных строках не допускается;
- не допускаются пустые строки и строки, содержащие пояснения и посторонние записи;
- не допускается вставка дополнительных столбцов, не указанных в формах;
- числовые данные должны быть заполнены в "числовом" формате с тремя знаками после разделителя (XXX.XXX);
- в пустых (не заполняемых или при отсутствии данных) ячейках не должно быть никаких символов и словосочетаний (0, -, *, X, нет данных, информация уточняется, и т.д.);
- не допускается наличие формул, вычислений и ссылок;
- лист не должен содержать фильтры, закрепленные области, скрытые ячейки, скрытые столбцы и строки, объединенные ячейки;
- не допускается использование римских цифр (I, II, III);
- суммы задолженности указываются в миллионах рублей.
1.2. В приложении N 1 указываются сведения в отношении организаций, не находящихся в процедурах банкротства, задолженность которых по обязательным платежам в бюджет на 1 число месяца, следующего за отчетным, превышает 300 млн. руб.
Сведения о задолженности филиалов, стоящих на налоговом учете в других субъектах РФ, суммируются с задолженностью головной организации. При этом указание сведений в отношении филиалов организаций в отдельных строках не допускается.
1.3. Порядок заполнения граф запроса:
Графа 1 - Номер по порядку. Нумерация в пределах списка сквозная.
Графа 2 - Субъект Российской Федерации. Указывается наименование субъекта Российской Федерации.
Графа 3 - Наименование организации - В данной графе указывается краткое название организационно-правовой формы и полное наименование организации (например, вместо АО "САХГРЭ" необходимо указывать АО "Сахалинская геологоразведочная экспедиция"). Сокращение наименования организации не допускается.
Графа 4 - ИНН - Указывается идентификационный номер налогоплательщика.
Графы 5 - 5.3 - Критерий отнесения - в случае соответствия организации критерию "недействующий" или "ликвидируемый" должник, а также осуществления организацией деятельности в сфере строительства или производства (оборота) этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции в соответствующем столбце проставляется значение "1".
Графа 6 - Общая задолженность - В данной графе указывается общая сумма задолженности по обязательным платежам перед бюджетом.
В указанной графе отражается вся имеющаяся (по состоянию на рассматриваемую дату) задолженность по обязательным платежам, включая (в том числе) платежи, принудительное взыскание которых приостановлено; отсроченные (рассроченные) платежи; реструктуризированную задолженность, задолженность в отношении которой утрачено право на взыскание и т.д.
Графа 7 - указывается задолженность по налогу (сбору) из графы 6.
Графа 8 - указывается задолженность из графы 6, которая образовалась в результате применения мероприятий налогового контроля (выездные и камеральные налоговые проверки).
Графы 9 - 9.1 - указывается задолженность по обязательным платежам, принудительное взыскание которой приостановлено (обеспечительные меры), без учета (не включая): отсроченных (рассроченных) платежей; реструктуризированной задолженности.
Графы 10 - 10.1 - указываются отсроченные (рассроченные) платежи.
Графы 11 - 11.1 - указывается реструктуризированная задолженность по обязательным платежам.
Графы 12 - 12.1 - указывается задолженность по обязательным платежам в бюджет, в отношении которой приняты судебные акты об отмене (признании недействительными) принятых налоговым органом мер принудительного взыскания задолженности - учитывается остаток непогашенной (несписанной) задолженности.
Графы 13 - 13.1 - указывается сумма денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщика, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов, в части уплаты которых обязанность налогоплательщика по уплате обязательных платежей считается исполненной на основании вступивших в законную силу решений судов или принятых в соответствии с Приказом МНС России от 18.08.2000 N БГ-3-18/297 решений налоговых органов об отражении в карточке "Расчетов с бюджетом местного уровня" налогоплательщика всей суммы указанных денежных средств.
Графы 14 - 14.1 - указывается задолженность в отношении которой налоговым органом приняты обеспечительные меры в соответствии со статьей 101 и 77 Налогового кодекса Российской Федерации.
В графах 15 - 15.1 - указывается задолженность по обязательным платежам, в отношении которой налоговым органом применены меры взыскания, предусмотренные статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации.
В графах 16 - 16.1 - указывается задолженность по обязательным платежам, в отношении которой налоговым органом применены меры взыскания, предусмотренные статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации, т.е. остаток непогашенной задолженности с учетом произведенной оплаты со счетов Федеральной службы судебных приставов.
В графе 17 - указываются принятые по состоянию на отчетную дату меры и мероприятия, направленные на взыскание задолженности, за исключением мер взыскания в соответствии со ст. 46, 47, 77, 101 НК РФ, например:
- сведения об индивидуальной работе, проведенной с должником (комиссии по урегулированию задолженности, совещания и т.д.);
- сведения об индивидуальной работе, проведенной с взаимозависимыми лицами и собственниками Должника, в целях погашения задолженности;
- сведения о работе, проведенной Федеральной службой судебных приставов в целях погашения задолженности по обязательным платежам;
- сведения о направлении в отношении организации заявлений о признании должника банкротом и т.д.
В графе 18 - указываются иные планируемые меры и мероприятия, направленные на взыскание задолженности.
В графе 19 - сведения о направлении информации в правоохранительные органы в соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации и результатах ее рассмотрения, а также сведения о возбужденных уголовных делах.
В графе 20 - указывается дополнительная информация, такая как:
- номер и дата решения суда или вышестоящего налогового органа о приостановлении взыскания задолженности, а также сведения о встречном обеспечении;
- номера и даты решений об отсрочке (рассрочке);
- номер и дата решения и постановления, в соответствии с которым предоставлено право на реструктуризацию задолженности;
- номер и дата судебного акта, в соответствии с которым признаны недействительными меры принудительного взыскания задолженности;
- решения судов или решения налоговых органов, в соответствии с которыми обязанность налогоплательщика по уплате обязательных платежей считается исполненной (зависшие платежи);
- информация о встречных исках, направленных налогоплательщиками в отношении действий налогового органа;
- информация об обеспечительных мерах, принятых налоговым органом (дата и решение) и т.д.
Приложение N 2.
Раздел "Совокупная задолженность организаций, имеющих задолженность более 300 млн. руб., по состоянию на отчетную дату" - задолженность организаций, которые по состоянию на отчетную дату имеют задолженность по обязательным платежам в бюджет (налог, пени, штрафы, проценты) более 300 млн. руб., в том числе находящиеся в процедурах банкротства.
Задолженность организации, находящейся в процедуре банкротства, отражается в данном разделе, если сумма текущей и реестровой задолженности по обязательным платежам данной организации по состоянию на отчетную дату превышает 300 млн. руб.
Раздел "Банкротство" - задолженность организаций, находящихся в процедурах банкротства и имеющих задолженность по обязательным платежам (текущую и реестровую) более 300 млн. руб.
Раздел "ЕСН" - указывается задолженность организаций по единому социальному налогу.
Раздел "Подлежит списанию после завершения процедуры банкротства" - сумма задолженности, планируемая к списанию в результате завершения процедуры банкротства должников.
Раздел "Задолженность, за исключением организаций, находящихся в процедурах банкротства" - указывается задолженность организаций, которые по состоянию на отчетную дату имеют задолженность по обязательным платежам в бюджет (налог, пени, штрафы, проценты) более 300 млн. руб., за исключением задолженности, указанной в разделе "Банкротство".
Раздел "Применяются меры взыскания" - указывается задолженность, обеспеченная мерами принудительного взыскания в соответствии со статьями 46, 47 НК РФ.
Раздел "Миграция" - указывается задолженность, которая числилась за организацией на момент передачи по новому месту постановки на налоговый учет.
Раздел "Мероприятия налогового контроля" - указывается задолженность организаций, образованная в результате применения мероприятий налогового контроля (выездные и камеральные налоговые проверки).
Раздел "Применяются меры взыскания" - указывается задолженность, обеспеченная мерами принудительного взыскания в соответствии со статьями 46, 47 НК РФ.
Раздел "Взыскивается ФССП" - указывается задолженность по обязательным платежам, в отношении которой налоговым органом применены меры взыскания, предусмотренные статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации, т.е. остаток непогашенной задолженности с учетом произведенной оплаты со счетов Федеральной службы судебных приставов.
Раздел "Подлежит списанию" - указывается задолженность, подлежащая списанию в порядке, установленном приказом ФНС России от 12.05.2015 N ММВ-7-8/190@ "Об утверждении перечня документов, при наличии которых принимается решение о признании указанных в статье 4 Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и об их списании, и порядка списания указанных недоимки и задолженности".
Раздел "Приостановлено по решению суда или вышестоящего НО" - указывается задолженность по обязательным платежам, принудительное взыскание которой приостановлено (обеспечительные меры).
Раздел "Отсрочки (рассрочки) + реструктуризация" - указывается общая сумма реструктурированной и отсроченной задолженности.
Раздел "зависшие платежи" - указывается сумма денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщика, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов, в части уплаты которых обязанность налогоплательщика по уплате обязательных платежей считается исполненной на основании вступивших в законную силу решений судов или принятых в соответствии с Приказом МНС России от 18.08.2000 N БГ-3-18/297 решений налоговых органов об отражении в карточке "Расчетов с бюджетом местного уровня" налогоплательщика всей суммы указанных денежных средств.