МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 9 июля 2021 г. N ЕА-4-23/9649@
О ЗАЯВЛЕНИЯХ
О ПРОВЕДЕНИИ НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА И ПОРЯДКА ОЦЕНКИ
ПОЛНОТЫ СВЕДЕНИЙ И ДОКУМЕНТОВ
Федеральная налоговая служба (далее - ФНС России) сообщает, что с учетом изменений, внесенных федеральным законом от 29.12.2020 N 470-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", заявление о проведении налогового мониторинга представляется организацией в налоговый орган не позднее 1 сентября года, предшествующего периоду, за который проводится налоговый мониторинг.
С заявлением о проведении налогового мониторинга в обязательном порядке представляются:
1) регламент информационного взаимодействия;
2) информация об организациях, о физических лицах, которые прямо и (или) косвенно участвуют в организации, представляющей заявление о проведении налогового мониторинга, и при этом доля такого участия составляет более 25 процентов;
3) учетная политика для целей налогообложения организации, действующая в календарном году, в котором представлено заявление о проведении налогового мониторинга, включающая информацию о порядке отражения организацией в регистрах бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов, объектов налогообложения и налоговой базы, сведения о регистрах бухгалтерского учета, об аналитических регистрах налогового учета;
4) информация об организации системы внутреннего контроля организации;
5) контрольные процедуры организации, осуществляемые в целях налогового мониторинга, на календарный год, за который проводится налоговый мониторинг;
6) оценка уровня организации системы внутреннего контроля организации за период, предшествующий периоду проведения налогового мониторинга.
Заявление о проведении налогового мониторинга и указанные документы представляются организацией в налоговый орган в электронной форме по форматам, утвержденным приказом ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/476@ и приказом ФНС России от 25.05.2021 N ЕД-7-23/518@. И доступны для просмотра ФНС России в прикладной подсистеме "Налоговый мониторинг" АИС "Налог-3".
Актуальные версии форматов, а также XML-схемы к вышеуказанным форматам документов размещены на официальном сайте ФНС России www.nalog.gov.ru в разделе "Документы".
Вместе с тем, организацией одновременно с заявлением о проведении налогового мониторинга могут быть представлены иные организационно-распорядительные документы, имеющие значение для проведения налогового мониторинга.
В связи с изложенным, в целях организации работы при рассмотрении заявлений о проведении налогового мониторинга, ФНС России поручает Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации и Межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в срок не позднее 10 сентября года, в котором представлено заявление о проведении налогового мониторинга представлять в Управление налогового мониторинга ФНС России следующие документы (информацию):
- справку об основных налоговых правонарушениях, ранее выявленных налоговым органом по результатам налоговых проверок и (или) в ходе проведения налогового мониторинга и результатах досудебного и судебного обжалования решений по выявленным налоговым правонарушениям за три календарных года, предшествующих году подачи заявления о проведении налогового мониторинга по форме согласно приложения к настоящему письму;
- организационно-распорядительные документы, дополнительно представленные организацией с заявлением о проведении налогового мониторинга.
Одновременно сообщаем, что для формирования решения о проведении налогового мониторинга в прикладной подсистеме "Налоговый мониторинг" АИС "Налог-3", необходимо проведение налоговым органом оценки следующих документов (информации), представленных организацией вместе с заявлением о проведении налогового мониторинга:
- регламента информационного взаимодействия;
- информации об организации системы внутреннего контроля организации;
- контрольных процедур организации, осуществляемых в целях налогового мониторинга, на календарный год, за который проводится налоговый мониторинг;
- оценки уровня организации системы внутреннего контроля организации за период, предшествующий периоду проведения налогового мониторинга.
Оценка полноты сведений, указанных организацией в заявлении о проведении налогового мониторинга выполняется в прикладной подсистеме "Налоговый мониторинг" АИС "Налог-3" в автоматическом режиме.
ФНС России поручает руководителям (исполняющим обязанности руководителей) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, начальникам (исполняющим обязанности начальников) межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам взять под личную ответственность и обеспечить исполнение настоящего письма.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации, межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящее письмо до сведения и исполнения подведомственным налоговым органам.
В связи с вышеизложенным письмо ФНС России от 24.06.2016 N ЕД-4-15/11323@ и письмо ФНС России от 07.05.2019 N ЕД-4-15/8603@ не подлежат исполнению.
Государственный советник
Российской Федерации
2 класса
А.В.ЕГОРИЧЕВ
Приложение
к письму ФНС России
"О заявлениях о проведении
налогового мониторинга
и порядка оценки полноты
сведений и документов"
от "__" ____ 2021 г. N ___@
| Справка об основных налоговых правонарушениях, ранее выявленных налоговым органом по результатам налоговых проверок и (или) в ходе проведения налогового мониторинга и результатах досудебного и судебного обжалования решений по выявленным налоговым правонарушениям | ||
| Наименование налогового органа: | ||
| Наименование организации: | ||
| ИНН/КПП организации: | ||
| N п\п | Вид проверки | Проверяемый период | Налог | Дата и N решения | Выявленное нарушение | Статья, пункт, подпункт НК РФ | Сумма доначислений в тыс. руб. | Результаты досудебного обжалования | Результаты судебного обжалования |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | |||||||||
| 2 | |||||||||
| 3 |