МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 11 августа 2022 г. N СД-4-3/10496@
О ПОДГОТОВКЕ К ФОРМИРОВАНИЮ ОТЧЕТА ПО ФОРМЕ N 5-П
ПО СОСТОЯНИЮ НА 01.07.2022
Федеральная налоговая служба в целях достоверности отражения данных в отчете по форме 5-П "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций" (далее - отчет по форме N 5-П) по состоянию на 01.07.2022 сообщает следующее.
На основании методических указаний по порядку составления отчета показатели отчета формируются на основании сведений из деклараций (расчетов) с учетом проведенных камеральных налоговых проверок на момент составления отчета (до их завершения - на основании сведений из деклараций (расчетов) по данным налогоплательщиков). Учитывая, что при представлении деклараций налогоплательщиками допускаются ошибки в заполнении ее показателей как арифметического характера, так и связанные с неправильным заполнением (незаполнением) отдельных строк Листов декларации и приложений к ним, при выявлении таких случаев на этапе проверки предварительных данных отчета по форме N 5-П следует уточнить его показатели, исключив внесение заведомо недостоверной информации в отчет.
По графе 2 Раздела Д2 отчета подлежат отражению данные деклараций организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных.
Организации указывают в Листах 02 деклараций и приложениях к ним по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" код "17" - "Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий" при применении налоговых ставок в соответствии с пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В соответствии с положениями п. 1.15 статьи 284 Кодекса для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, устанавливается налоговая ставка по налогу в размере 0 процентов в 2022 - 2024 годах.
В ходе формирования отчета по форме N 5-П по состоянию на 01.04.2022 установлены случаи некорректного отражения данных в декларациях по налогу на прибыль организаций указанных налогоплательщиков (ставка и сумма исчисленного налога в федеральный бюджет), а также отражение по реквизиту "Признак налогоплательщика" кода "17" налогоплательщиками, не относящимися к указанной категории.
Обращаем внимание, что код "17" также указывают организации, относящиеся к указанной категории, получившие убытки по итогам отчетных (налогового) периодов, данные по которым подлежат отражению по графе 2 Раздела Д2 отчета по форме N 5-П.
На основании вышеизложенного ФНС России поручает провести анализ деклараций указанных налогоплательщиков, в том числе соответствие критериям положений п. 1.15 статьи 284 Кодекса. В случае выявления ошибок принять меры по их устранению до запуска "регламентного" отчета.
Одновременно сообщаем, что сроки представления "регламентного" отчета по форме N 5-П утверждены приказом ФНС России ФНС России от 04.03.2022 N ЕД-7-1/187@.
Заместитель руководителя
Действительный
государственный советник
Российской Федерации 2 класса
Д.С.САТИН