МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 12 апреля 2013 г. N ЗН-4-13/6714@
О ПРОИЗВЕДЕННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ САМОСТОЯТЕЛЬНЫХ
КОРРЕКТИРОВКАХ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ
НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
В соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики в случае применения ими в сделках между взаимозависимыми лицами цен, не соответствующих рыночному уровню, если такое несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей), указанных в пункте 4 данной статьи, вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке.
При этом указанные корректировки могут производиться организациями одновременно с представлением налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за соответствующий налоговый период.
В целях проведения анализа влияния норм налогового законодательства, предусмотренных разделом V.1 НК РФ на налоговую базу и суммы поступлений по налогу на прибыль организаций, необходимо в срок не позднее 26 апреля 2013 года направить информацию об отдельных показателях налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2012 год и отраженных в них сведениях о произведенных самостоятельных корректировках налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
При подготовке информации необходимо учитывать следующее.
Согласно письму ФНС России от 11.02.2013 N ЕД-4-3/2113@ (далее - письмо) сумма корректировки налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 Кодекса (включая корректировку при применении методов определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам, предусмотренных статьями 105.12 и 105.13 Кодекса) указывается по строке 107 приложения N 1 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (КНД 1151006), форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ (зарегистрирован Минюстом России 20.04.2012 N 23898) (далее - налоговая декларация).
Одновременно с представлением налоговой декларации налогоплательщикам в соответствии с письмом рекомендуется направлять в налоговый орган пояснительную записку. В пояснительной записке могут указываться сведения о контролируемых сделках, в отношении которых произведена корректировка налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций (в частности, номер и дату договора, стоимость предмета сделки, указанную в договоре, сумму произведенной корректировки, сведения об участниках сделки, а именно: ИНН, наименование организации или индивидуального предпринимателя) и иную значимую, по мнению налогоплательщика, информацию.
Информацию о произведенных налогоплательщиками самостоятельных корректировках налоговой базы по налогу на прибыль организаций необходимо представить по форме согласно Приложению к настоящему письму в формате MS Excel.
Указанную информацию необходимо предоставить по всем администрируемым налогоплательщикам, представляющим декларацию по налогу на прибыль организаций и отразившим в них информацию о произведенных самостоятельных корректировках.
При подготовке ответа на настоящий запрос необходимо в режиме "Аналитические таблицы" ИР ЭОД сформировать запрос по показателям, указанным в Приложении, только по тем налогоплательщикам, которые отразили самостоятельные корректировки в годовой налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2012 год (если сумма по строке 107 приложения N 1 к Листу 02 не равна 0, то заполняются запрашиваемые показатели).
В графе "Примечание" необходимо отразить любую существенную информацию о проведенной налогоплательщиком самостоятельной корректировке, отраженной по строке 107 приложения N 1 к Листу 02 налоговой декларации, в частности содержащуюся в пояснительных записках к налоговой декларации. В случае отсутствия пояснительной записки либо отсутствия в ней информации о произведенной самостоятельной корректировке, данные факты необходимо отразить в графе "Примечание".
В случае отсутствия информации о произведенной налогоплательщиком самостоятельной корректировке в соответствующей строке налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2012 год информация о таком налогоплательщике не представляется.
Заместитель руководителя
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Н.С.ЗАВИЛОВА
Приложение
Информация об отдельных показателях налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2012 год и произведенных налогоплательщиками самостоятельных корректировках налоговой базы по налогу на прибыль организаций __________________________________________ (наименование УФНС/МИ по КН) ┌──────┬────────┬───────┬─────┬─────────┬─────────┬─────────┬─────────┬─────┐ │ N │Наимено-│ИНН/КПП│ОКВЭД│Налоговая│Налоговая│Сумма │Сумма │При- │ │ │вание │ │ │ база │база для │исчислен-│самостоя-│меча-│ │ │налого- │ │ │(стр. 100│исчисле- │ного │тельной │ние │ │ │платель-│ │ │Листа 02)│ния │налога на│корректи-│ < * > │ │ │щика │ │ │ │налога │прибыль -│ровки │ │ │ │ │ │ │ │(стр. 120│всего │(стр. 107│ │ │ │ │ │ │ │Листа 02)│(стр. 180│прил. N 1│ │ │ │ │ │ │ │ │Листа 02)│к Листу │ │ │ │ │ │ │ │ │ │02) │ │ ├──────┼────────┼───────┼─────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┤ │1 │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────┼────────┼───────┼─────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┤ │2 │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────┼────────┼───────┼─────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┤ │3 │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────┼────────┼───────┼─────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┤ │4 │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────┼────────┼───────┼─────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┤ │5 │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────┼────────┼───────┼─────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┤ │Итого:│X │X │X │ │ │ │ │X │ └──────┴────────┴───────┴─────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────┘< * > В примечании приводится существенная информация об отраженной налогоплательщиком в строке 107 приложения N 1 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций самостоятельной корректировке налоговой базы по налогу на прибыль, в частности содержащаяся в пояснительной записке к данной налоговой декларации (при наличии).