Письмо ФНС России от 15.11.2016 N АС-4-16/21573@ "О представлении информации о выявленных рисках"

N п/п

Технологический процесс ФНС России, в рамках выполнения которого реализуется внутренняя бюджетная процедура, по результатам проверки которой выявлена реализация риска

(в Перечне ТП технологический процесс, у которого последние 4 символа кода ненулевые)

ТНО, осуществляющий (участвующий в осуществлении) ТП, в отношении которого проведена проверка ВФА

(УФНС, ИФНС)

Наименование риска (наименование риска следует изложить в следующем формате "(негативное последствие) вследствие (причина)" (кратко))

Негативные последствия реализации риска

Причины реализации риска

Сведения о выявленных по результатам проверок ВФА нарушений и недостатков (т.е. реализации риска, указанного в гр. 5)

Предложения и рекомендации по результатам проверок ВФА (кратко), направленные на

Код

Наименование

В случае отсутствия подходящего технологического процесса в Перечне ТП указать произвольное наименование технологического процесса

Указать характер негативного последствия риска

Указать реквизиты нарушенных норм законодательных и иных нормативных правовых актов РФ, нормативных правовых актов, организационно-распорядительных документов или писем ФНС России

Краткое описание причин

технологический процесс, в ходе выполнения которого возникает причина риска

В случае отсутствия подходящего технологического процесса в Перечне ТП указать произвольное наименование технологического процесса

ТНО, осуществляющий (участвующий в осуществлении) ТП

(УФНС, ИФНС)

Код

Наименование

Количество, (ед.)

Суммарный размер негативных последствий, в случае его исчисления в денежном выражении (тыс. руб.)

Устранение последствий нарушений и недостатков (реализованных рисков)

Предотвращение или минимизацию риска

Повышение экономности и результативности использования бюджетных средств

А

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

Заполняется в соответствии с актуальным Перечнем ТП, размещенным на Интранет-портале ФНС России http://portal.tax.nalog.ru/tp_fns/

В случае отсутствия в Перечне ТП подходящего технологического процесса следует указать "ТП отсутствует"

Заполняется в соответствии с актуальным Перечнем ТП, размещенным на Интранет-портале ФНС России http://portal.tax.nalog.ru/tp_fns/

В случае отсутствия подходящего технологического процесса следует указать "ТП отсутствует"

Отнести к подходящему подклассу ТП (обозначен в Перечне ТП зеленым цветом) и указать предлагаемое наименование технологического процесса в следующем формате "Наименование технологического процесса, наименование подкласса ТП"

Указать "ИФНС" или "УФНС" (в случае если был проверен отдел(ы) УФНС) в зависимости от того, кем осуществляется технологический процесс, указанный в графах 1 - 2

Указать (кратко) наименование риска, идентифицированного по результатам выявленных нарушений норм законодательных и иных нормативных правовых актов РФ, нормативных правовых актов, организационно-распорядительных документов или писем ФНС России, неэффективной деятельности налоговых органов.

Наименование риска следует изложить в следующем формате "(негативное последствие) вследствие (причина)" (кратко)

Например,

недостижение цели ___ (какого) техпроцесса (этапа процесса): искажение отчетности и иной информации,...;

нарушение НПА, в том числе нарушения порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, неэффективность использования бюджетных средств

Заполнить в след. формате:

"п.__/ ст.__/ абзац __ "вид документа (ФЗ, Приказ, распоряжение, письмо и др.)" от __.__.__ N ____ "наименование документа"

В случае если риск влечет нарушения нескольких документов, то они указываются в одной ячейке

Раскрыть суть причины, указанной в наименовании риска

Пример причин:

1. Ошибка или ненадлежащий результат другого техпроцесса, результат которого является "входным" для проверенного техпроцесса (указать суть ошибки или ненадлежащего результата)

2. Отсутствие или недостаточная регламентация проверенного техпроцесса, на котором реализуются риски (указать этап техпроцесса)

3. Отсутствие системы учета или ее недостатки, в том числе отсутствие или недостатки ее автоматизации

4. Отсутствие нормативов (раскрыть)

5. Недостаточная квалификация должностных лиц и др.

Заполняется в соответствии с актуальным Перечнем ТП, размещенным на Интранет-портале ФНС России http://portal.tax.nalog.ru/tp_fns/

В случае отсутствия подходящего технологического процесса следует указать "ТП отсутствует"

Например, в увязке с примерами причин, указанными в графе 8:

для 1 и 5 причин указывается другой соответствующий техпроцесс, для причин 2 - 4 указывается проверенный техпроцесс (графы 1 - 2)

Заполняется в соответствии с актуальным Перечнем ТП, размещенным на Интранет-портале ФНС России http://portal.tax.nalog.ru/tp_fns/

В случае отсутствия подходящего технологического процесса следует указать "ТП отсутствует"

Отнести к подходящему подклассу ТП (обозначен в Перечне ТП зеленым цветом) и указать предлагаемое наименование технологического процесса в следующем формате "Наименование технологического процесса, наименование подкласса ТП"

Указать "ИФНС" или "УФНС" в зависимости кем осуществляется технологический процесс (этап технологического процесса), указанный в графах 9 -11, в рамках которого возникает причина риска

Указать предложения, изложенные в отчете по результатам аудиторской проверки

Указать предложения, изложенные в отчете по результатам аудиторской проверки

Указать предложения, изложенные в отчете по результатам аудиторской проверки

ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ

1

205.02.00.00.0020

Свод бюджетной отчетности

-

УФНС

Искажение сводной бюджетной отчетности УФНС вследствие неправомерного учета в качестве объектов недвижимого имущества объектов, права оперативного управления по которым не зарегистрированы

Искажение сводной бюджетной отчетности в части значений показателей по графе 6 "Бюджетная деятельность" и графе 8 "Итого" строки 011 "Недвижимое имущество учреждения (010110000)" Баланса... (ф. 0503130) сводной бюджетной отчетности УФНС

1. Ст. 264.1 Федерального закона от 31.07.1998 N 145-ФЗ "Бюджетный кодекс Российской Федерации";

2. П. 2 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";

3. П. 36 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 г. N 157н

Объекты недвижимого имущества, права оперативного управления по которым не зарегистрированы, неправомерно учтены УФНС на счете бюджетного учета 110110 000 "Основные средства - недвижимое имущество учреждения" и отражены по соответсвующим строкам Баланса (ф. 0503130)

205.01.00.00.0010

Учет нефинансовых активов

-

УФНС

3

5000,00

Внести исправительные записи в регистры бухгалтерского учета

Предусмотреть в карте ВФК контрольное действие по проверке учета капитальных вложений в объекты недвижимого имущества на соответствующих счетах бюджетного учета

-

Код

Наименование бюджетной процедуры

01

Составление и представление документов в Министерство финансов Российской Федерации (орган управления государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета, в том числе реестров расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований;

02

Составление и представление документов главному администратору бюджетных средств, администратору бюджетных средств, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета;

03

Составление и представление документов в Федеральное казначейство (орган управления государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам бюджета, расходам бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета;

04

Составление, утверждение и ведение бюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств;

05

Составление и направление документов в Министерство финансов Российской Федерации и Федеральное казначейство (орган управления государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи бюджета, а также для доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до главных распорядителей бюджетных средств;

06

Составление, утверждение и ведение бюджетных смет и (или) составление (утверждение) свода бюджетных смет;

07

Формирование и утверждение государственных заданий в отношении подведомственных федеральных государственных учреждений;

08

Составление и исполнение бюджетной сметы;

09

Принятие в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетных обязательств;

10

Осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступления источников финансирования дефицита бюджета) в федеральный бюджет, пеней и штрафов по ним (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о страховых взносах);

11

Принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в федеральный бюджет, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о страховых взносах);

12

Принятие решений о зачете (об уточнении) платежей в федеральный бюджет (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о страховых взносах);

13

Процедура ведения бюджетного учета, в том числе принятия к учету первичных учетных документов (составления сводных учетных документов), отражения информации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетного учета, проведения оценки имущества и обязательств, а также инвентаризацией;

14

Составление и представление бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности;

15

Исполнение судебных актов по искам к Российской Федерации, а также судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджета по денежным обязательствам подведомственных казенных учреждений;

16

Распределение лимитов бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств;

17

Осуществление предусмотренных правовыми актами о предоставлении межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка их предоставления;

18

Осуществление предусмотренных правовыми актами о предоставлении (осуществлении) бюджетных инвестиций действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка их предоставления;

19

Осуществление предусмотренных правовыми актами о выделении в распоряжение главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета ассигнований, предназначенных для погашения источников финансирования дефицита бюджета, действий, направленных на обеспечение адресности и целевого характера использования указанных ассигнований.