МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 16 февраля 2022 г. N ШЮ-4-13/1853@
О НОВОМ ФУНКЦИОНАЛЕ АИС НАЛОГ-3
В ЧАСТИ ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ДОКУМЕНТОВ КИК
Федеральная налоговая служба в целях реализации положений главы 3.4 Налогового кодекса Российской Федерации "Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица" и в связи с выходом в промышленную эксплуатацию АИС "Налог-3" нового функционала в части обработки и централизованного хранения документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемых иностранных компаний (далее - КИК) и наличие права на освобождение от налогообложения прибыли КИК, сообщает следующее.
Начиная с отчетного периода 2020 года в соответствии с пунктом 5 статьи 25.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики обязаны представлять документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) в отношении каждой КИК, контролирующим лицом которой они являются. Кроме того, в случае наличия права на освобождение прибыли КИК от налогообложения налогоплательщики обязаны представить документы, подтверждающие выполнение условий для указанного освобождения (пункт 9 статьи 25.13-1 Кодекса).
Подробнее особенности и порядок представления подтверждающих документов КИК изложены в письмах ФНС России:
- от 04.02.2021 N ШЮ-5-13/158дсп@ "Об изменениях правил КИК и новом порядке оценки деятельности ТНО с 2021 года";
- от 09.04.2021 N ШЮ-4-13/4829@ "О представлении подтверждающих документов в отношении КИК-ЕАЭС";
- от 23.04.2021 N ШЮ-4-13/5685@ "Об особенностях представления документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК".
С целью повышения эффективности использования сведений о финансовой деятельности КИК в рамках налогового контроля в прикладной подсистеме "Трансфертное ценообразование" АИС "Налог-3" реализована возможность обработки и централизованного хранения подтверждающих документов КИК, представленных как на бумажном носителе, так и в электронном виде.
1. Обработка документов, представленных на бумажном носителе
Документ, представленный на бумажном носителе, подлежит регистрации в ветке АИС "Налог-3" "Реестр регистрации документов ТЦ" (путь узла дерева: Налоговое администрирование/Налоговый контроль цен в сделках между взаимозависимыми лицами/01. Регистрация входящих документов, поступивших от налогоплательщиков/4. Реестр регистрации документов ТЦ).
После регистрации, введенный документ отображается в ветках АИС "Налог-3": "Список налогоплательщиков, представивших Уведомления о КИК" (путь узла дерева: Налоговое администрирование/Налоговый контроль цен в сделках между взаимозависимыми лицами/07. Сведения о контролирующих лицах и контролируемых иностранных компаниях/1. Список налогоплательщиков, представивших Уведомления о КИК) и "Сведения уведомлений о контролируемых иностранных компаний" (путь узла дерева: Налоговое администрирование/Налоговый контроль цен в сделках между взаимозависимыми лицами/07. Сведения о контролирующих лицах и контролируемых иностранных компаниях/6. Сведения уведомлений о контролируемых иностранных компаниях).
2. Обработка документов, представленных в электронном виде
Документ, представленный по телекоммуникационным каналам связи (через ЛК, ГП-3 и с использованием иных электронных способов):
- Документ, представленный вместе с уведомлением о КИК, расположен в подсистеме АИС "Налог-3" "Журнал приема сведений от ГП-3/ПС МВ/ЛК3" (путь узла дерева: Налоговое администрирование/Внешний информационный обмен/Журналы/Журнал приема сведений от ГП-3/ПС МВ/ЛК) в Журнале 12ДО "По предоставлению отдельных документов в НО" с присвоенным КНД 1184002. Данный документ автоматически начиная с января 2022 года отображается в подсистеме "Налоговый контроль цен в сделках между взаимозависимыми лицами".
- Документ, представленный не в составе уведомления о КИК, расположен в подсистеме АИС "Налог-3" "Журнал приема сведений от ГП-3/ПС МВ/ЛК3" (путь узла дерева: Налоговое администрирование/Внешний информационный обмен/Журналы/Журнал приема сведений от ГП-3/ПС МВ/ЛК) в Журнале 02ДО "По осуществлению письменных обращений абонентов". Данный документ автоматически не отображается в подсистеме "Налоговый контроль цен в сделках между взаимозависимыми лицами".
В связи с чем данный документ подлежит ручному вводу в ветке АИС "Налог-3" "Реестр регистрации документов ТЦ" (путь узла дерева: Налоговое администрирование/Налоговый контроль цен в сделках между взаимозависимыми лицами/01. Регистрация входящих документов, поступивших от налогоплательщиков/4. Реестр регистрации документов ТЦ).
Подробнее порядок действий изложен в приложении к настоящему письму (не приводится).
На основании изложенного с 01.03.2022 отменяется обязанность по направлению скан-образов подтверждающих документов КИК в адрес Межрегиональной инспекции ФНС России по ценообразованию для целей налогообложения (далее - МИ ФНС России по ценам), установленная письмом ФНС России от 04.02.2021 N ШЮ-4-13/158дсп@.
Расчет баллов в отношении правомерности заявленного размера прибыли (убытка) КИК будет осуществляться на основании данных о проведенном анализе подтверждающих документов, содержащихся в АИС "Налог-3".
ФНС России напоминает о недопустимости формального подхода в отношении проверки подтверждающих документов КИК. Повторный выборочный рискориентированный анализ полноты и правомерности представленных подтверждающих документов КИК осуществляется МИ ФНС России по ценам с доведением соответствующей информации до Управления трансфертного ценообразования ФНС России.
Одновременно подтверждающие документы КИК, поступающие в налоговый орган начиная с января 2022 года, подлежат обязательному вводу в АИС "Налог-3" в течение 10 рабочих дней с момента их поступления.
ФНС России обращает внимание, что своевременность и полнота ввода данных в АИС "Налог-3" влияет на проведение контрольно-аналитических мероприятий, а также обеспечивает возможность своевременного контроля за полнотой уплаты налога контролирующими лицами КИК. В связи с изложенным несвоевременное введение поступивших документов в АИС "Налог-3" недопустимо.
Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации и начальникам межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.
Заместитель руководителя
Действительный
государственный советник
Российской Федерации 3 класса
Ю.В.ШЕПЕЛЕВА