МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 16 декабря 2019 г. N СД-4-3/25923@
О ВРЕМЕННОМ ПОРЯДКЕ
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РЕЕСТРОВ СЧЕТОВ-ФАКТУР ПО АКЦИЗАМ
Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.09.2019 N 326-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 1 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 29.09.2019 N 326-ФЗ) в главу 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), сообщает следующее.
С 1 января 2020 года вступают в силу нормы НК РФ, предусматривающие возможность получения налоговых вычетов, указанных в пункте 11 и 19 статьи 200 НК РФ, при представлении налогоплательщиком в налоговые органы, в частности:
- реестров счетов-фактур, выставленных организациями, реализующими денатурированный этиловый спирт, налогоплательщику - покупателю денатурированного этилового спирта, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;
- реестров счетов-фактур, выставленных организациями, реализующими этиловый спирт, налогоплательщику - покупателю этилового спирта, имеющему свидетельство (свидетельства), предусмотренное (предусмотренные) подпунктами 2 - 5 пункта 1 статьи 179.2 НК РФ;
- реестров счетов-фактур, выставленных организациями, реализующими виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло, налогоплательщику-покупателю, имеющему соответствующую лицензию на производство, хранение и поставки произведенной алкогольной продукции.
Федеральная налоговая служба сообщает, что до утверждения ФНС России в установленном порядке указанных форм реестров счетов-фактур, могут применяться рекомендованные формы реестров счетов-фактур, согласно Приложению N 1 и Приложению N 2 к настоящему письму.
При этом в целях реализации прав налогоплательщиков, предусмотренных пунктами 11 и 19 статьи 200 НК РФ, следует руководствоваться порядками заполнения указанных реестров счетов-фактур, приведенных в Приложении N 3 и Приложении N 4 к настоящему письму, а также порядком его представления в налоговые органы, приведенного в Приложении N 5 к настоящему письму.
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН
Приложение N 1
к письму ФНС России
от _______________ N _____
| Реестр счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, реализующими денатурированный этиловый спирт (этиловый спирт), налогоплательщику, имеющему свидетельство, предусмотренное подпунктами 1 - 5 пункта 1 статьи 179.2 НК РФ (покупателю денатурированного этилового спирта (этилового спирта)) | |||||||||||
| Таблица N 1 | |||||||||||
| Номер уточнения | Регистрационный номер первичного реестра счетов-фактур | Число | Месяц | Год | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |||||||
| 1а | 2а | ||||||||||
| (полное наименование организации-покупателя) | (полное наименование организации-продавца) | ||||||||||
| ИНН | 1б | ИНН | 2б | ||||||||
| КПП | 1в | КПП | 2в | ||||||||
| Номер свидетельства, предусмотренного подпунктами 1 - 5 пункта 1 статьи 179.2 НК РФ | 1г | Номер свидетельства на производство денатурированного этилового спирта (этилового спирта) | 2г | ||||||||
| Таблица N 2 | |||
| Вид подакцизных товаров | Код вида подакцизных товаров | Объем денатурированного этилового спирта, поставленный в налоговом периоде, на основании счетов-фактур - всего (литров) | Объем этилового спирта, поставленный в налоговом периоде, на основании счетов-фактур - всего (литров) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Таблица N 3 | ||||||||
| Код вида подакцизного товара (1) | Счет-фактура | Корректировочный счет-фактура | ||||||
| Номер | Дата (цифрами число, месяц, год) | Объем денатурированного этилового спирта (этилового спирта), указанный в счете-фактуре (литров) | Номер | Дата (цифрами число, месяц, год) | Объем денатурированного этилового спирта (этилового спирта) после изменения, указанный в корректировочном счете-фактуре (литров) | |||
| 2 | 3 | 4 | 8 | 9 | 10 | |||
| Порядковый номер внесенного исправления | Дата внесенного исправления | Объем денатурированного этилового спирта (этилового спирта) после исправления (литров) | Порядковый номер внесенного исправления | Номер корректировочного счета-фактуры | Дата внесенного исправления | Объем денатурированного этилового спирта (этилового спирта) после исправления (литров) | ||
| 5 | 6 | 7 | 11 | 12 | 13 | 14 | ||
| Код вида подакцизного товара (1) | Счет-фактура | Корректировочный счет-фактура | ||||||
| Номер | Дата (цифрами число, месяц, год) | Объем денатурированного этилового спирта (этилового спирта), указанный в счете-фактуре (литров) | Номер | Дата (цифрами число, месяц, год) | Объем денатурированного этилового спирта (этилового спирта) после изменения, указанный в корректировочном счете-фактуре (литров) | |||
| 2 | 3 | 4 | 8 | 9 | 10 | |||
| Порядковый номер внесенного исправления | Дата внесенного исправления | Объем денатурированного этилового спирта (этилового спирта) после исправления (литров) | Порядковый номер внесенного исправления | Номер корректировочного счета-фактуры | Дата внесенного исправления | Объем денатурированного этилового спирта (этилового спирта) после исправления (литров) | ||
| 5 | 6 | 7 | 11 | 12 | 13 | 14 | ||
| Достоверность и полноту сведений, приведенных в данном реестре, подтверждаю: | 1 - руководитель организации/индивидуальный предприниматель - покупатель 2 - представитель организации/индивидуального предпринимателя - покупателя | ||||||||
| (Ф.И.О. < ** > руководителя организации (уполномоченного представителя)/индивидуального предпринимателя (уполномоченного представителя) - покупателя) | (подпись) | ||||||||
| М.П. < ** > | |||||||||
| Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя | Дата | ||||||||
< * > Отчество указывается при наличии.
< ** > Печать ставится при наличии.
Приложение N 2
к письму ФНС России
от _______________ N _____
| Реестр счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, реализующими виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло, налогоплательщику-покупателю, имеющему соответствующую лицензию на производство, хранение и поставки произведенной алкогольной продукции (пп. 2 п. 19 ст. 201 НК РФ) | |||||||||||
| Таблица N 1 | |||||||||||
| Номер уточнения | Регистрационный номер первичного реестра счетов-фактур | Число | Месяц | Год | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |||||||
| 1а | 2а | ||||||||||
| (полное наименование организации-покупателя) | (полное наименование организации-продавца) | ||||||||||
| ИНН | 1б | ИНН | 2б | ||||||||
| КПП | 1в | КПП | 2в | ||||||||
| Номер лицензии | 1г | Дата, номер договора купли-продажи | 2г | ||||||||
| Таблица N 2 | |||
| Вид подакцизных товаров | Код вида подакцизных товаров | Наименование сорта подакцизного товара | Объем подакцизного товара, поставленный в налоговом периоде, на основании счетов-фактур - всего (литров) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Таблица N 3 | ||||||||
| Код вида подакцизного товара (1) | Счет-фактура | Корректировочный счет-фактура | ||||||
| Номер | Дата (цифрами число, месяц, год) | Объем подакцизного товара, указанный в счете-фактуре (литров) | Номер | Дата (цифрами число, месяц, год) | Объем подакцизного товара после изменения, указанный в корректировочном счете-фактуре (литров) | |||
| 2 | 3 | 4 | 8 | 9 | 10 | |||
| Порядковый номер внесенного исправления | Дата внесенного исправления | Объем подакцизного товара после исправления (литров) | Порядковый номер внесенного исправления | Номер корректировочного счета-фактуры | Дата внесенного исправления | Объем подакцизного товара после исправления (литров) | ||
| 5 | 6 | 7 | 11 | 12 | 13 | 14 | ||
| Код вида подакцизного товара (1) | Счет-фактура | Корректировочный счет-фактура | ||||||
| Номер | Дата (цифрами число, месяц, год) | Объем подакцизного товара, указанный в счете-фактуре (литров) | Номер | Дата (цифрами число, месяц, год) | Объем подакцизного товара после изменения, указанный в корректировочном счете-фактуре (литров) | |||
| 2 | 3 | 4 | 8 | 9 | 10 | |||
| Порядковый номер внесенного исправления | Дата внесенного исправления | Объем подакцизного товара после исправления (литров) | Порядковый номер внесенного исправления | Номер корректировочного счета-фактуры | Дата внесенного исправления | Объем подакцизного товара после исправления (литров) | ||
| 5 | 6 | 7 | 11 | 12 | 13 | 14 | ||
| Достоверность и полноту сведений, приведенных в данном реестре, подтверждаю: | 1 - руководитель организации/индивидуальный предприниматель - покупатель 2 - представитель организации/индивидуального предпринимателя - покупателя | |||||||||
| (Ф.И.О. < ** > руководителя организации (уполномоченного представителя)/индивидуального предпринимателя (уполномоченного представителя) - покупателя) | (подпись) | |||||||||
| М.П. < ** > | ||||||||||
| Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя | Дата | |||||||||
< * > Отчество указывается при наличии.
< ** > Печать ставится при наличии.
Приложение N 3
к письму ФНС России
от _______________ N _____
ЗАПОЛНЕНИЕ
РЕЕСТРА СЧЕТОВ-ФАКТУР, ВЫСТАВЛЕННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ,
РЕАЛИЗУЮЩИМИ ДЕНАТУРИРОВАННЫЙ ЭТИЛОВЫЙ СПИРТ (ЭТИЛОВЫЙ
СПИРТ), НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ, ИМЕЮЩЕМУ СВИДЕТЕЛЬСТВО,
ПРЕДУСМОТРЕННОЕ ПОДПУНКТАМИ 1 - 5 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 179.2
НК РФ (ПОКУПАТЕЛЮ ДЕНАТУРИРОВАННОГО ЭТИЛОВОГО СПИРТА
(ЭТИЛОВОГО СПИРТА)) (ДАЛЕЕ - РЕЕСТР СЧЕТОВ-ФАКТУР
ПО ДЕНАТУРИРОВАННОМУ ЭТИЛОВОМУ СПИРТУ
(ЭТИЛОВОМУ СПИРТУ))
1. При представлении первичного реестра счетов-фактур по денатурированному этиловому спирту (этиловому спирту) в графе 1 таблицы N 1 "Номер уточнения" проставляется "0".
В случае представления уточненного реестра счетов-фактур по денатурированному этиловому спирту (этиловому спирту) в таблице N 1 указываются реквизиты первичного реестра счетов-фактур по денатурированному этиловому спирту (этиловому спирту), к которому представляется уточненный реестр счетов-фактур по денатурированному этиловому спирту (этиловому спирту):
а) в графе 1 - порядковый номер внесенного уточнения в реестр счетов-фактур по денатурированному этиловому спирту (этиловому спирту), исходя из общей хронологии номеров, представленных в налоговый орган уточненных реестров счетов-фактур по денатурированному этиловому спирту (этиловому спирту);
б) в графе 2 - регистрационный номер первичного реестра счетов-фактур по денатурированному этиловому спирту (этиловому спирту), выставленных налогоплательщиками, реализующими денатурированный этиловый спирт (этиловый спирт), в который вносятся исправления;
в) в графах 3, 4, 5 - дата регистрации (цифрами число, месяц, год) первичного реестра счетов-фактур по денатурированному этиловому спирту (этиловому спирту), проставленная налоговым органом в реестр счетов-фактур по денатурированному этиловому спирту (этиловому спирту), в который вносятся исправления.
2. В реестре счетов-фактур по денатурированному этиловому спирту (этиловому спирту) в отношении организации - покупателя денатурированного этилового спирта (этилового спирта) в строках 1а - 1г отражается:
а) в строке 1а - полное наименование организации-покупателя, указанное в счете-фактуре.
Полное наименование организации указывается в соответствии с учредительным документом (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается);
б) в строке 1б - идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
в) в строке 1в - код причины постановки на учет в налоговом органе (КПП);
г) в строке 1г - номер свидетельства, предусмотренного подпунктами 1 - 5 пункта 1 статьи 179.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
3. В отношении организации - продавца денатурированного этилового спирта (этилового спирта) в строках 2а - 2г реестра счетов-фактур по денатурированному этиловому спирту (этиловому спирту) указываются следующие сведения:
а) в строке 2а - полное наименование организации-продавца, отраженное в счете-фактуре.
Полное наименование организации указывается в соответствии с учредительным документом (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается);
б) в строке 2б - идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
в) в строке 2в - код причины постановки на учет в налоговом органе (КПП);
г) в строке 2г - отражается номер свидетельства на производство денатурированного этилового спирта (этилового спирта).
4. В графе 3 таблицы N 2 реестра счетов-фактур по денатурированному этиловому спирту (этиловому спирту) указывается общий объем денатурированного этилового спирта, поставленный организацией-продавцом, отраженной в строке 2а реестра счетов-фактур по денатурированному этиловому спирту (этиловому спирту), за налоговый период с учетом корректировочных счетов-фактур, организации-покупателю, указанному в строке 1а реестра счетов-фактур по денатурированному этиловому спирту (этиловому спирту), по видам подакцизных товаров:
а) этиловый спирт из пищевого сырья денатурированный;
б) этиловый спирт из непищевого сырья денатурированный.
5. В графе 4 таблицы N 2 реестра счетов-фактур по денатурированному этиловому спирту (этиловому спирту) указывается общий объем этилового спирта, поставленный организацией-продавцом, отраженной в строке 2а реестра счетов-фактур по денатурированному этиловому спирту (этиловому спирту), за налоговый период с учетом корректировочных счетов-фактур, организации-покупателю, указанному в строке 1а реестра счетов-фактур по денатурированному этиловому спирту (этиловому спирту), по видам подакцизных товаров:
а) этиловый спирт (за исключением этилового спирта-сырца, а также спирта денатурированного) из пищевого сырья;
б) этиловый спирт (за исключением этилового спирта-сырца, а также спирта денатурированного) из всех видов сырья, за исключением пищевого.
6. В графах 2 - 14 таблицы N 3 отражаются сведения отдельно по каждому счету-фактуре, выставленному организации-покупателю, указанному в строке 1а реестра счетов-фактур по денатурированному этиловому спирту (этиловому спирту) организацией-продавцом, отраженной в строке 2а реестра счетов-фактур по денатурированному этиловому спирту (этиловому спирту).
Графы 1 - 4 таблицы N 3 реестра счетов-фактур по денатурированному этиловому спирту (этиловому спирту) заполняются в следующем порядке:
а) в графе 1 - код вида отгруженного подакцизного товара:
111 - этиловый спирт из пищевого сырья денатурированный;
121 - этиловый спирт из непищевого сырья денатурированный;
160 - этиловый спирт (за исключением этилового спирта-сырца, а также спирта денатурированного) из пищевого сырья;
170 - этиловый спирт (за исключением этилового спирта-сырца, а также спирта денатурированного) из всех видов сырья, за исключением пищевого;
б) в графах 2 и 3 - номер и дата составления счета-фактуры;
в) в графе 4 - объем денатурированного этилового спирта (этилового спирта), указанный в счете-фактуре по коду вида подакцизного товара, отраженному в графе 1 таблицы N 3.
7. В случае внесения исправления в выставленный счет-фактуру графы 5 - 7 таблицы N 3 реестра счетов-фактур по денатурированному этиловому спирту (этиловому спирту) заполняются в следующем порядке:
а) в графе 5 - порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления;
б) в графе 6 - дата (цифрами число, месяц и год) внесенного исправления;
в) в графе 7 - объем поставленного денатурированного этилового спирта (этилового спирта) после внесенного исправления.
8. При представлении в налоговый орган сведений о корректировочном счете-фактуре в графах 8 - 10 таблицы N 3 реестра счетов-фактур по денатурированному этиловому спирту (этиловому спирту) отражаются:
а) в графе 8 - номер корректировочного счета-фактуры;
б) в графе 9 - дата (цифрами число, месяц и год) составления корректировочного счета-фактуры;
в) в графе 10 - объем денатурированного этилового спирта (этилового спирта), указанный в корректировочном счете-фактуре.
9. В целях отражения сведений о внесении исправления в корректировочный счет-фактуру в графах 11 - 14 таблицы N 3 реестра счетов-фактур по денатурированному этиловому спирту (этиловому спирту) указываются:
а) в графе 11 - порядковый номер внесенного исправления в корректировочный счет-фактуру;
б) в графе 12 - номер корректировочного счета-фактуры, в который вносятся исправления;
в) в графе 13 - дата (цифрами число, месяц и год) внесенного исправления в корректировочный счет-фактуру;
г) в графе 14 - объем денатурированного этилового спирта (этилового спирта), указанный в корректировочном счете-фактуре после внесенного исправления.
10. Каждая страница реестра счетов-фактур по денатурированному этиловому спирту (этиловому спирту) заверяется подписью руководителя организации - покупателя денатурированного этилового спирта (этилового спирта), имеющего свидетельство, предусмотренное подпунктами 1 - 5 пункта 1 статьи 179.2 Налогового кодекса Российской Федерации, либо уполномоченным лицом в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя, и печатью (при ее наличии).
11. В случае недостаточности страниц реестра счетов-фактур по денатурированному этиловому спирту (этиловому спирту), представляемых на бумажном носителе, дополнительно заполняется необходимое количество страниц реестра счетов-фактур по денатурированному этиловому спирту (этиловому спирту).
Приложение N 4
к письму ФНС России
от _______________ N _____
ЗАПОЛНЕНИЕ
РЕЕСТРА СЧЕТОВ-ФАКТУР, ВЫСТАВЛЕННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ,
РЕАЛИЗУЮЩИМИ ВИНОМАТЕРИАЛЫ, ВИНОГРАДНОЕ СУСЛО, ФРУКТОВОЕ
СУСЛО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ - ПОКУПАТЕЛЮ, ИМЕЮЩЕМУ
СООТВЕТСТВУЮЩУЮ ЛИЦЕНЗИЮ НА ПРОИЗВОДСТВО, ХРАНЕНИЕ
И ПОСТАВКИ ПРОИЗВЕДЕННОЙ АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ
(ПП. 2 П. 19 СТ. 201 НК РФ) (ДАЛЕЕ - РЕЕСТР
СЧЕТОВ-ФАКТУР ПО ВИНОМАТЕРИАЛАМ)
1. При представлении первичного реестра счетов-фактур по виноматериалам в графе 1 таблицы N 1 "Номер уточнения" проставляется "0".
В случае представления уточненного реестра счетов-фактур по виноматериалам в таблице N 1 указываются реквизиты первичного реестра счетов-фактур по виноматериалам, к которому представляется уточненный реестр счетов-фактур по виноматериалам:
а) в графе 1 - порядковый номер внесенного уточнения в реестр счетов-фактур по виноматериалам, исходя из общей хронологии номеров, представленных в налоговый орган уточненных реестров счетов-фактур по виноматериалам;
б) в графе 2 - регистрационный номер первичного реестра счетов-фактур по виноматериалам, выставленных налогоплательщиками, реализующими виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло, в который вносятся исправления;
в) в графах 3, 4, 5 - дата регистрации (цифрами число, месяц, год) первичного реестра счетов-фактур по виноматериалам, проставленная налоговым органом в реестр счетов-фактур по виноматериалам, в который вносятся исправления.
2. В реестре счетов-фактур по виноматериалам в отношении организации - покупателя виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла в строках 1а - 1г отражается:
а) в строке 1а - полное наименование организации-покупателя, указанное в счете-фактуре.
Полное наименование организации указывается в соответствии с учредительным документом (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается);
б) в строке 1б - идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
в) в строке 1в - код причины постановки на учет в налоговом органе (КПП);
г) в строке 1г - номер лицензии на производство, хранение и поставки произведенной алкогольной продукции.
3. В отношении организации - продавца виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла в строках 2а - 2г реестра счетов-фактур по виноматериалам указываются следующие сведения:
а) в строке 2а - полное наименование организации-продавца, отраженное в счете-фактуре.
Полное наименование организации указывается в соответствии с учредительным документом (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается);
б) в строке 2б - идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
в) в строке 2в - код причины постановки на учет в налоговом органе (КПП);
г) в строке 2г - отражается дата и номер договора купли-продажи.
4. В графе 3 таблицы N 2 реестра счетов-фактур по виноматериалам указывается наименование сорта подакцизного товара, поставленного организацией-продавцом, отраженной в строке 2а реестра счетов-фактур по виноматериалам, за налоговый период с учетом корректировочных счетов-фактур, организации-покупателю, указанному в строке 1а реестра счетов-фактур по виноматериалам, по видам подакцизных товаров:
а) виноматериалы;
б) виноградное сусло;
в) фруктовое сусло.
5. В графе 4 таблицы N 2 реестра счетов-фактур по виноматериалам указывается общий объем подакцизного товара, поставленный организацией-продавцом, отраженной в строке 2а реестра счетов-фактур по виноматериалам, за налоговый период с учетом корректировочных счетов-фактур, организации-покупателю, указанному в строке 1а реестра счетов-фактур по виноматериалам, по видам подакцизных товаров:
а) виноматериалы;
б) виноградное сусло;
в) фруктовое сусло.
6. В графах 2 - 14 таблицы N 3 отражаются сведения отдельно по каждому счету-фактуре, выставленному организации-покупателю, указанному в строке 1а реестра счетов-фактур по виноматериалам организацией-продавцом, отраженной в строке 2а реестра счетов-фактур по виноматериалам.
Графы 1 - 4 таблицы N 3 реестра счетов-фактур по виноматериалам заполняются в следующем порядке:
а) в графе 1 - код вида отгруженного подакцизного товара:
295 - виноматериалы;
296 - виноградное сусло;
297 - фруктовое сусло.
б) в графах 2 и 3 - номер и дата составления счета-фактуры;
в) в графе 4 - объем подакцизного товара, указанный в счете-фактуре по коду вида подакцизного товара, отраженному в графе 1 таблицы N 3.
7. В случае внесения исправления в выставленный счет-фактуру графы 5 - 7 таблицы N 3 реестра счетов-фактур по виноматериалам заполняются в следующем порядке:
а) в графе 5 - порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления;
б) в графе 6 - дата (цифрами число, месяц и год) внесенного исправления;
в) в графе 7 - объем поставленного подакцизного товара после внесенного исправления.
8. При представлении в налоговый орган сведений о корректировочном счете-фактуре в графах 8 - 10 таблицы N 3 реестра счетов-фактур по виноматериалам отражаются:
а) в графе 8 - номер корректировочного счета-фактуры;
б) в графе 9 - дата (цифрами число, месяц и год) составления корректировочного счета-фактуры;
в) в графе 10 - объем подакцизного товара, указанный в корректировочном счете-фактуре.
9. В целях отражения сведений о внесении исправления в корректировочный счет-фактуру в графах 11 - 14 таблицы N 3 реестра счетов-фактур по виноматериалам указываются:
а) в графе 11 - порядковый номер внесенного исправления в корректировочный счет-фактуру;
б) в графе 12 - номер корректировочного счета-фактуры, в который вносятся исправления;
в) в графе 13 - дата (цифрами число, месяц и год) внесенного исправления в корректировочный счет-фактуру;
г) в графе 14 - объем подакцизного товара, указанный в корректировочном счете-фактуре после внесенного исправления.
10. Каждая страница реестра счетов-фактур по виноматериалам заверяется подписью руководителя организации - покупателя виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла, имеющего лицензию на производство, хранение и поставки произведенной алкогольной продукции, либо уполномоченным лицом в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя, и печатью (при ее наличии).
11. В случае недостаточности страниц реестра счетов-фактур по виноматериалам, представляемых на бумажном носителе, дополнительно заполняется необходимое количество страниц реестра счетов-фактур по виноматериалам.
Приложение N 5
к письму ФНС России
от _______________ N _____
ПОРЯДОК
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ
РЕЕСТРОВ СЧЕТОВ-ФАКТУР В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ
ВЫЧЕТОВ ПО АКЦИЗАМ
1. Реестры счетов-фактур, указанные в подпунктах 3 - 4 пункта 11 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации, заполняется и представляется в налоговый орган двух экземплярах лицами, имеющими свидетельство, предусмотренное подпунктами 1 - 5 пункта 1 статьи 179.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
2. Реестр счетов-фактур, указанный в подпункте 2 пункта 19 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации, заполняется и представляется в налоговый орган двух экземплярах лицами, имеющими лицензию на производство, хранение и поставки произведенной алкогольной продукции.
3. Реестры счетов-фактур, указанные в пунктах 1 и 2 настоящего порядка, представляется в налоговый орган налогоплательщиком лично или через его законного или уполномоченного представителя, либо направляются в виде почтового отправления с описью вложения.
4. Датой представления в налоговый орган реестра счетов-фактур лицами, указанными в пунктах 1 и 2 настоящего порядка, является дата регистрации сданного реестра счетов-фактур в налоговом органе.
5. Изменения в реестр счетов-фактур после его представления в налоговый орган вносятся путем представления уточненного реестра счетов-фактур. При этом в уточненном реестре счетов-фактур подлежат отражению все первичные и корректировочные счета-фактуры, независимо от факта внесения в них исправлений, в отношении которых начислена сумма акциза, предъявленная к вычету в налоговом периоде. Уточненный реестр счетов-фактур представляется в налоговый орган в порядке, предусмотренном пунктом 3 настоящего порядка.
6. Датой представления в налоговый орган уточненных реестров счетов-фактур является дата регистрации уточненных реестров счетов-фактур в налоговом органе.
7. При представлении уточненного реестра счетов-фактур указывается номер уточнения (например, "1", "2" и так далее), а также регистрационный номер и дата регистрации, проставленные налоговым органом в первично представленном реестре счетов-фактур.
8. Регистрационный номер, проставляемый на реестре счетов-фактур (уточненном реестре счетов-фактур), формируется на основе порядкового номера, указываемого в соответствующем журнале регистрации реестров счетов-фактур за текущий календарный год. По окончании календарного года нумерация возобновляется.
9. Налоговые органы ведут журнал регистрации реестров счетов-фактур по установленной форме, приведенной в приложении N 1 и N 2 к настоящему порядку.
10. Один экземпляр реестра счетов-фактур с отметкой налогового органа возвращается лицам, указанным в пунктах 1 и 2 настоящего порядка, либо их законным или уполномоченным представителям по истечении срока, установленного для проставления отметки налогового органа. Второй экземпляр реестров счетов-фактур хранится в налоговом органе.
Приложение N 1
ЖУРНАЛ
регистрации реестров счетов-фактур,
выставленных налогоплательщиками, реализующими
денатурированный этиловый спирт (этиловый спирт),
налогоплательщику, имеющему свидетельство, предусмотренное
подпунктами 1 - 5 пункта 1 статьи 179.2 НК РФ (покупателю
денатурированного этилового спирта (этилового спирта))
______________________________________________________
(наименование налогового органа, осуществившего
регистрацию документов)
______________________________________________________
(код налогового органа, осуществившего
регистрацию документов)
| N п/п | Полное наименование налогоплательщика ИНН; КПП < 1 > | N реестра счетов-фактур | Дата регистрации реестра счетов-фактур в налоговом органе | Ф.И.О. < 2 > должностного лица налогового органа, осуществившего регистрацию, подпись |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
< 1 > Указывается при наличии.
< 2 > Отчество указывается при наличии.
Приложение N 2
ЖУРНАЛ
регистрации реестров счетов-фактур,
выставленных налогоплательщиками, реализующими
виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло
налогоплательщику - покупателю, имеющему соответствующую
лицензию на производство, хранение и поставки произведенной
алкогольной продукции (пп. 2 п. 19 ст. 201 НК РФ)
______________________________________________________
(наименование налогового органа, осуществившего
регистрацию документов)
______________________________________________________
(код налогового органа, осуществившего
регистрацию документов)
| N п/п | Полное наименование налогоплательщика ИНН; КПП < 1 > | N реестра счетов-фактур | Дата регистрации реестра счетов-фактур в налоговом органе | Ф.И.О. < 2 > должностного лица налогового органа, осуществившего регистрацию, подпись |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
< 1 > Указывается при наличии.
< 2 > Отчество указывается при наличии.