МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 22 марта 2021 г. N БС-4-11/3712@
Федеральная налоговая служба в связи с принятием Федерального закона от 17.02.2021 N 8-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 8-ФЗ) сообщает следующее.
Нормами статьи 2 указанного выше Федерального закона N 8-ФЗ определено, что в случае, если организаторами азартных игр, проводимых в казино и залах игровых автоматов, в 2020 году не были представлены в налоговый орган данные в соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 214.7 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), определение налоговой базы и исчисление суммы налога на доходы физических лиц с доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, в 2020 году, производятся налоговым органом на основании сведений, представляемых организаторами азартных игр в налоговые органы в электронной форме в виде реестра сведений в срок не позднее 1 мая 2021 года.
При этом состав сведений, включаемых в указанный выше реестр сведений, а также формат и порядок представления реестра сведений в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
До утверждения ФНС России формата указанных выше сведений и порядка его представления, УФНС России по субъектам Российской Федерации до организаторов азартных игр необходимо довести рекомендуемый формат представления сведений (показатели и порядок представления которых приложен к настоящему письму) и организовать работу по приему от организаторов азартных игр сведений в электронном виде.
При организации данной работы следует учитывать следующее.
Согласно положениям пункта 3 статьи 214.7 Кодекса с 1 января 2020 года налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, определяется как положительная разница между денежными средствами, полученными участником азартных игр от организаторов азартных игр, и денежными средствами, уплаченными участником азартных игр организаторам азартных игр в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения в течение налогового периода, в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
Определение налоговой базы и исчисление суммы налога производятся налоговым органом по истечении налогового периода на основании данных, полученных от организаторов азартных игр, проводимых в казино и залах игровых автоматов, в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.
Налогоплательщики, получившие доходы в виде выигрышей от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
При этом с учетом положений пункта 2 статьи 208 Кодекса к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, не относятся доходы физического лица, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, в виде выигрышей, полученных им от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом обязаны до приема на обслуживание идентифицировать клиента, установив, в частности, сведения в отношении физических лиц - фамилию, имя, а также отчество (если иное не вытекает из закона или национального обычая), гражданство, дату рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, данные миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, адрес места жительства (регистрации) или места пребывания, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии).
Учитывая, что на организаторов азартных игр возложены обязанности по идентификации посетителей, организаторами азартных игр при представлении в налоговые органы по месту своего учета соответствующих сведений необходимо включать информацию о физических лицах - получателях выигрышей, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
УФНС России поручается довести указанную информацию до территориальных налоговых органов и организаторов азартных игр, обеспечив представление последними соответствующих сведений до 1 мая текущего года.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Приложение N 1
к письму ФНС России
от "__" ______ 2021 г. N ____
СОСТАВ
СВЕДЕНИЙ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В РЕЕСТР СВЕДЕНИЙ, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ
ОРГАНИЗАТОРАМИ АЗАРТНЫХ ИГР, ПРОВОДИМЫХ В КАЗИНО И ЗАЛАХ
ИГРОВЫХ АВТОМАТОВ
Организаторы азартных игр, проводимых в казино и залах игровых автоматов, представляют в ФНС России реестры сведений, сформированные на основании данных о сумме денежных средств, полученных участниками азартных игр от организаторов азартных игр, и денежными средствами, уплаченными участниками азартных игр организаторам азартных игр в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения в течение 2020 года, по следующим показателям:
| Наименование показателя | Описание показателя | Признак обязательности (О/Н) |
| Наименование организатора азартных игр | О | |
| ИНН организатора азартных игр | Согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе | О |
| Порядковый номер записи | Указывается 1, 2, 3 и так далее. | О |
| Признак уточнения (аннулирования) | При уточнении указывается номер корректировки ("01", "02", "03" и т.д.), при аннулировании указывается "00" | О |
| Фамилия участника азартных игр | По данным документа, удостоверяющего личность | О |
| Имя участника азартных игр | По данным документа, удостоверяющего личность | О |
| Отчество участника азартных игр (при наличии) | По данным документа, удостоверяющего личность | Н |
| ИНН участника азартных игр | Согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе | Н |
| Данные документа, удостоверяющего личность участника азартных игр | Представляются в формате "серия номер" (при отсутствии серии указывается номер без пробелов) | О |
| Информация о сумме денежных средств, полученных участником азартных игр от организаторов азартных игр | Сведения представляются на основании данных учета организаторов азартных игр | О |
| Информация о сумме денежных средств, уплаченных участником азартных игр организаторам азартных игр в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения | Сведения представляются на основании данных учета организаторов азартных игр | О |
Приложение N 2
к письму ФНС России
от "__" ______ 2021 г. N ____
ПОРЯДОК
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ СВЕДЕНИЙ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В РЕЕСТР СВЕДЕНИЙ,
ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ ОРГАНИЗАТОРАМИ АЗАРТНЫХ ИГР, ПРОВОДИМЫХ
В КАЗИНО И ЗАЛАХ ИГРОВЫХ АВТОМАТОВ, В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ
1. Реестры сведений представляются организаторами азартных игр в налоговые органы по месту постановки на учет не позднее 1 мая 2021 года в электронной форме.
Реестры сведений представляются с соблюдением положений пункта 2 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
2. Все сведения представляются в формате файла - csv, кодировка Win-1251, в качестве разделителя используется ";" (точка с запятой), символьные поля без кавычек.
При отсутствии какого-либо элемента указывается разделитель ";".
3. Сведения в отношении участников азартных игр (фамилия, имя, отчество) указываются полностью, через разделитель ";", сокращения не допускаются.
Отчество и ИНН участников азартных игр указываются при наличии.
Например, ООО"Ромашка2";123456789012;3;;Саан;Шалана;;1310 155236;1000,00;100,00.
4. Данные документа, удостоверяющего личность участника азартных игр, указывается в формате "номер серия" с пробелом между показателями (например, 4602 876543).
5. Согласно пункту 3 статьи 214.7 Кодекса сведения представляются на основании данных учета организаторов азартных игр в отношении сумм, полученных участниками азартных игр от организаторов азартных игр и суммах, уплаченных участниками азартных игр организаторам азартных игр в целом за 2020 год.
Сведения представляются в рублях и копейках, через запятую, с разделителем ";" (например, 9500,55;5000,00;).
6. В случае обнаружения в ранее представленных организаторами азартных игр сведениях неточностей или ошибок, представляются только сведения, подлежащие уточнению.
Уточненные сведения представляются с теми же реквизитами и порядковыми номерами записей в перечне, представленном ранее, с указанием даты представления и показателями "01", "02", "03" и т.д. после порядкового номера сведений в реестре, например, ООО"Ромашка2";123456789012;2;01;Бодриков;Андрей;Владимирович;5540 327600;15500,00;8500,00.
7. В случае необходимости аннулирования ранее представленных организаторами азартных игр сведений представляются только сведения, подлежащие аннулированию.
Аннулируемые сведения представляются с теми же реквизитами и порядковыми номерами записей в перечне, представленном ранее, с указанием даты представления и показателем "00" после порядкового номера сведений в реестре, например, ООО"Ромашка2";123456789012;2;00;Бодриков;Андрей;Владимирович;5540 327600;15500,00;8500,00.
Приложение N 3
к письму ФНС России
от "__" ______ 2021 г. N ____
ФОРМАТ
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ СВЕДЕНИЙ, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ ОРГАНИЗАТОРАМИ
АЗАРТНЫХ ИГР, ПРОВОДИМЫХ В КАЗИНО И ЗАЛАХ ИГРОВЫХ
АВТОМАТОВ, В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Настоящий формат описывает требования к файлам (далее - файл обмена) передачи организаторами азартных игр, проводимых в казино и залах игровых автоматов, в налоговые органы в электронной форме реестров, сформированных на основании сведений о сумме денежных средств, полученных участниками азартных игр от организаторов азартных игр, и денежными средствами, уплаченных участниками азартных игр организаторам азартных игр в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения в течение налогового периода в 2020 году. Файл обмена представляется на носителе информации.
2. Номер версии настоящего формата 1.01, часть 901.
II. ОПИСАНИЕ ФАЙЛА ОБМЕНА
3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:
fns_casino_yyyymmdd, где:
fns_casino - префикс, определяющий тип передаваемой информации;
yyyy - год формирования передаваемого файла, mm - месяц, dd - день;
Расширение имени файла - csv. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.
При формировании файла используется кодировка windows-1251.
4. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 - 4.2 настоящего формата.
Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:
наименование элемента. Приводится полное наименование элемента;
признак типа элемента. Может принимать следующие значения: "С" - сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), "П" - простой элемент логической модели (не содержит вложенные элементы);
признак обязательности элемента определяет обязательность наличия значения элемента в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: "О" - наличие элемента в файле обмена обязательно; "Н" - наличие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать. В случае, если количество реализаций элемента может быть более одной, то признак обязательности элемента дополняется символом "М". Например, "НМ" или "ОМ".
дополнительная информация содержит, при необходимости, требования к элементу файла обмена, не указанные ранее.
Таблица 4.1
Файл обмена
| Наименование элемента | Признак типа элемента | Признак обязательности элемента | Дополнительная информация |
| Идентификатор файла | П | О | Содержит (повторяет) имя сформированного файла обмена (без расширения) |
| Версия формата | П | О | Принимает значение: 1.01 |
| Состав и структура сведений | С | ОМ | Сведения представляются в виде перечня, каждая строка в котором содержит набор структурных элементов (без кавычек), представленных в таблице 4.2, где разделителем между элементами служит знак ";" (точка с запятой). При отсутствии значения какого-либо элемента в строке указывается разделитель |
Таблица 4.2
Состав и структура сведений
| Наименование элемента | Признак типа элемента | Признак обязательности элемента | Дополнительная информация |
| Наименование организатора азартных игр | П | О | |
| ИНН организатора азартных игр | П | О | Согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе |
| Порядковый номер записи в перечне | П | О | Указывается 1, 2, 3 и так далее. |
| Признак уточнения (аннулирования) | П | О | В случае обнаружения в ранее представленных организаторами азартных игр сведениях неточностей или ошибок, представляются только сведения, подлежащие уточнению. Уточненные сведения представляются с теми же реквизитами и порядковыми номерами записей в перечне, представленном ранее, с указанием даты представления и показателями "01", "02" и т.д. после порядкового номера сведений в реестре. В случае необходимости аннулирования ранее представленных организаторами азартных игр сведений представляются только сведения, подлежащие аннулированию. Аннулируемые сведения представляются с теми же реквизитами и порядковыми номерами записей в перечне, представленном ранее, с указанием даты представления и показателем "00" после порядкового номера сведений в реестре. |
| Фамилия участника азартных игр | П | О | По данным документа, удостоверяющего личность Указывается полностью, сокращения не допускаются |
| Имя участника азартных игр | П | О | По данным документа, удостоверяющего личность. Указывается полностью, сокращения не допускаются |
| Отчество участника азартных игр (при наличии) | П | Н | По данным документа, удостоверяющего личность. Указывается полностью, сокращения не допускаются |
| ИНН участника азартных игр | П | Н | Согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе |
| Данные документа, удостоверяющего личность участника азартных игр | П | О | Представляется в формате "SSSS NNNNNN", то есть серия (SSSS) и номер (NNNNNN) через пробел (при отсутствии серии указывается номер без пробелов) |
| Информация о сумме денежных средств, полученных участником азартных игр от организаторов азартных игр | П | О | Сведения представляются на основании данных учета организаторов азартных игр в рублях и копейках (без слов "руб.", "коп.") |
| Информация о сумме денежных средств, уплаченных участником азартных игр организаторам азартных игр в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения | П | О | Сведения представляются на основании данных учета организаторов азартных игр в рублях и копейках (без слов "руб.", "коп.") |