МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 28 марта 2023 г. N БС-4-21/3704@
О РЕКОМЕНДУЕМОМ (ПРИМЕРНОМ) АЛГОРИТМЕ ФОРМИРОВАНИЯ
В АИС "НАЛОГ-3" ФНС РОССИИ ПЕРЕЧНЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ,
ОБЯЗАННЫХ ПРЕДСТАВЛЯТЬ УВЕДОМЛЕНИЯ ОБ ИСЧИСЛЕННЫХ СУММАХ
АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГАМ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
В целях исполнения пункта 7 письма ФНС России от 19.12.2022 N БС-4-21/17188@ "О КПЭ администрирования налогообложения имущества на 2023 г." (с изменениями, внесенными письмом ФНС России от 16.03.2023 N БС-4-21/3041@) направляем для учета в работе территориальных налоговых органов рекомендуемый (примерный) алгоритм формирования в АИС "Налог-3" ФНС России перечня налогоплательщиков, обязанных представлять уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей по налогам на имущество организаций.
О реализации в АИС "Налог-3" ФНС России журнала, связанного с исполнением вышеуказанного алгоритма, информируем дополнительно.
Заместитель руководителя
Действительный
государственный советник
Российской Федерации 2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
РЕКОМЕНДУЕМЫЙ (ПРИМЕРНЫЙ) АЛГОРИТМ ФОРМИРОВАНИЯ
В АИС "НАЛОГ-3" ФНС РОССИИ ПЕРЕЧНЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
ОБЯЗАННЫХ ПРЕДСТАВЛЯТЬ УВЕДОМЛЕНИЯ ОБ ИСЧИСЛЕННЫХ СУММАХ
АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГАМ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Принятые сокращения:
АИС "Налог-3" - введенная в эксплуатацию единая информационная система ФНС России, обеспечивающая автоматизацию деятельности налоговых органов;
ЗУ - земельный участок, сведения о котором имеются в АИС "Налог-3";
ИНН - идентификационный номер налогоплательщика;
КБК - код бюджетной классификации Российской Федерации;
КС - кадастровая стоимость, сведения о которой имеются в АИС "Налог-3";
НИО - налог на имущество организаций;
НО - налоговый орган;
НП - налогоплательщик-организация;
ОКТМО - Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований;
ОН - объект недвижимости, сведения о котором имеются в АИС "Налог-3";
ПОН КС - подсистема общего назначения "Картотека собственности" в АИС "Налог-3";
ПП ЮЛ - подсистема Администрирование имущественных налогов юридических лиц в АИС "Налог-3";
Распоряжение - распоряжение на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации за соответствующий отчетный период, представляемое в налоговый орган в соответствии с частью 14 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации";
СЦВ НСИ - централизованная система ведения нормативно-справочной информации в АИС "Налог-3";
ТС - транспортное средство, сведения о котором имеются в АИС "Налог-3";
Уведомление - уведомление об исчисленной сумме авансового платежа по транспортному налогу, налогу на имущество организаций, земельному налогу, обязанность представления которого предусмотрена пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации;
ЮЛ - юридическое лицо.
Общие условия реализации алгоритма налоговыми органами:
отбираются НП по критериям: ИНН + код НО + ОКТМО + КБК + код отчетного периода по КБК
1. Алгоритм отбора НП по транспортному и земельному налогам
1.1. Формируется перечень НП с актуальными фактами владения в ПОН КС АИС "Налог-3" для соответствующего отчетного периода (1 квартал/2 квартал/3 квартал).
Из перечня исключаются НП с датой прекращения владения по всем ТС или ЗУ до 15 числа первого месяца квартала (например, за 1 квартал 2023 года (по сроку уплаты 28.04.2023) исключаются НП, снявшие с учета все ТС до 15.01.2023).
Источники в АИС "Налог-3": налоговое администрирование\Собственность\01. Картотека собственности ФБД\08. КС - ЗУ - Факты владения на земельные участки - ЮЛ; Налоговое администрирование\Собственность\01. Картотека собственности ФБД\09. КС - ЗУ - Факты владения на земельные участки - ИО; Налоговое администрирование\Собственность\01. Картотека собственности ФБД\14. КС - ЗУ - Сведения об обременении ПИФов на ЗУ - ЮЛ; Налоговое администрирование\Собственность\01. Картотека собственности ФБД\35. КС - ТС - Факты владения на транспортные средства - ЮЛ; Налоговое администрирование\Собственность\01. Картотека собственности ФБД\36. КС - ТС - Факты владения на транспортные средства - ИО.
1.2. Из отобранных НП по пункту 1.1:
1.2.1. Исключаем НП, по которым в досье льгот ЮЛ (Досье льгот по объектам собственности ЮЛ) есть актуальная запись о налоговой льготе (в размере 100%) за соответствующий отчетный период (с учетом кода НО).
Источники в АИС "Налог-3": налоговое администрирование\Юридические лица, имущественные налоги\1.03. Учет льгот ЮЛ\01. Досье льгот ЮЛ; Налоговое администрирование\Юридические лица, имущественные налоги\1.03. Учет льгот ЮЛ\02. Досье льгот по объектам собственности ЮЛ; Налоговое администрирование\СЦВ НСИ\Основные режимы\Ведение справочников/СЛНЮЛ.
1.2.2. Исключаем НП, у которых в отношении всех ТС или всех ЗУ доопределены следующие коды категории по справочкам КТСЛ/КЗСЛ на соответствующий отчетный период. По справочнику КТСЛ (код категории 260000/260100/260200/260300/260310/260320/260400/260500/260600/260700/260800/260810/260820/260900/261000/261100/261200/260210/260220/280000/280001/280002). По справочнику КЗСЛ (код подкатегории 900000/901000/902000/903000/904000/905000/907000/908000).
Источники в АИС "Налог-3": налоговое администрирование\Юридические лица, имущественные налоги\1.02. Доопределение данных об объектах\01. Доопределение категории и ПК ЗУ ЮЛ; Налоговое администрирование\Юридические лица, имущественные налоги\1.02. Доопределение данных об объектах\06. Доопределение категории ТС ЮЛ.
1.2.3. Исключаем НП, для которых предусмотрено право не уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу, земельному налогу за соответствующий отчетный период. Анализируются записи в справочниках СЦВ НСИ (ССУЮЛ, ССРУП ИНН), в справочнике размеров платежа по сроку уплаты ЮЛ (ПП ЮЛ). При наличии в указанных справочниках установленного срока уплаты только для порядкового номера платежа "4" и отсутствии актуальных записей для порядкового номера платежа "1"/"2"/"3".
Источники в АИС "Налог-3": налоговое администрирование\СЦВ НСИ\Основные режимы\Ведение справочников; Налоговое администрирование\Юридические лица, имущественные налоги\1.02. Доопределение данных об объектах\15. Доопределение сведений о размере платежа по сроку уплаты\01. Справочник размеров платежа по сроку уплаты ЮЛ.
1.3. По перечню отобранных НП с учетом пунктов 1.1, 1.2 проводится проверка наличия Уведомления об исчисленной сумме авансового платежа по транспортному налогу и (или) земельному налогу за соответствующий отчетный период, в том числе сформированного на основании Распоряжения с учетом обязательных реквизитов (КБК, ОКТМО, код отчетного периода, отчетный год). При наличии Уведомления, в том числе сформированного на основании Распоряжения, по НП формируется индикатор "Уведомление представлено".
Источники в АИС "Налог-3": налоговое администрирование\Контрольная работа (налоговые проверки)\101.2. Реестр документов для ведения ЕНС.
2. Алгоритм отбора НП (российские организации) по НИО в отношении объектов, налоговая база по которым определяется исходя из КС
2.1. Формируется перечень НП с актуальными фактами владения ОН на праве собственности или праве хозяйственного ведения в ПОН КС для соответствующего отчетного периода (1 квартал/2 квартал/3 квартал). Из перечня исключаются НП с датой прекращения владения по всем ОН до 15 числа первого месяца квартала (например, за 2 квартал 2023 года (по сроку уплаты 28.07.2023) исключаются НП, снявшие с учета все ОН до 15.04.2023).
Источники в АИС "Налог-3": налоговое администрирование\Собственность\01. Картотека собственности ФБД\24. КС - ОН - Факты владения на объекты недвижимости - ЮЛ; Налоговое администрирование\Собственность\01. Картотека собственности ФБД\30. КС - ОН - Сведения об обременении ПИФов на ОН - ЮЛ.
2.2. По перечню отобранных НП с учетом пункта 2.1 формируется потенциальный перечень НП, которым расчет НИО будет проводится исходя из КС:
2.2.1. Отбираются НП, у которых есть ОН, включенные в перечень ОН КДС (на соответствующий налоговый период).
Источники в АИС "Налог-3": налоговое администрирование\Собственность\14. Взаимодействие с органами власти субъектов РФ, форма КНД 1114414\2. Картотека Перечень ОН - КДС.
2.2.2. Отбираются НП, у которых есть ОН с кодом СНТС (30100, 30110, 30200, 30210, 30500, 30510, 30400, 30630, 31500), который включен в справочник СЦВ НСИ son_nio_ks (по каждому региону).
Источники в АИС "Налог-3": налоговое администрирование\СЦВ НСИ\Основные режимы\Ведение справочников/ССНФЛ/son_nio_ks.
2.3. Из потенциального перечня НП, которым расчет НИО будет проводится от КС:
2.3.1. Исключаем НП, по которым в досье льгот ЮЛ (Досье льгот по объектам собственности ЮЛ) есть актуальная запись о льготе (в размере 100%) за соответствующий отчетный период по НИО (с учетом кода НО).
Источники в АИС "Налог-3": налоговое администрирование\Юридические лица, имущественные налоги\1.03. Учет льгот ЮЛ\01. Досье льгот ЮЛ; Налоговое администрирование\Юридические лица, имущественные налоги\1.03. Учет льгот ЮЛ\02. Досье льгот по объектам собственности ЮЛ; Налоговое администрирование\СЦВ НСИ\Основные режимы\Ведение справочников/СЛНЮЛ.
2.3.2. Исключаем НП, у которых в отношении всех ОН доопределены следующие коды категории по справочкам КНСЛ на соответствующий отчетный период по НИО (код категории 9900/9902/9903/9904/9906).
Источники в АИС "Налог-3": налоговое администрирование\Юридические лица, имущественные налоги\1.02. Доопределение данных об объектах\12. Доопределение категории ОН ЮЛ.
2.3.3. Исключаем НП, для которых предусмотрено право не уплачивать авансовые платежи по НИО за соответствующий отчетный период. Анализируются записи в справочниках СЦВ НСИ (ССУЮЛ, ССРУП ИНН), в справочнике размеров платежа по сроку уплаты ЮЛ (ПП ЮЛ). При наличии в указанных справочниках установленного срока уплаты только для порядкового номера платежа "4" и отсутствии актуальных записей для порядкового номера платежа "1"/"2"/"3".
Источники в АИС "Налог-3": налоговое администрирование\СЦВ НСИ\Основные режимы\Ведение справочников; Налоговое администрирование\Юридические лица, имущественные налоги\1.02. Доопределение данных об объектах\15. Доопределение сведений о размере платежа по сроку уплаты\01. Справочник размеров платежа по сроку уплаты ЮЛ.
2.4. По перечню отобранных НП с учетом пунктов 2.1 - 2.3 проводится проверка наличия Уведомления об исчисленной сумме авансового платежа по НИО за соответствующий отчетный период, в том числе Уведомления, сформированного на основании Распоряжения за соответствующий отчетный период с учетом обязательных реквизитов (КБК, ОКТМО, код отчетного периода, отчетный год). При наличии Уведомления, в том числе сформированного на основании Распоряжения, по НП формируется индикатор "Уведомление представлено".
Источники в АИС "Налог-3": налоговое администрирование\Контрольная работа (налоговые проверки)\101.2. Реестр документов для ведения ЕНС.
3. Алгоритм отбора НП по НИО в отношении объектов, налоговая база по которым определяется исходя из среднегодовой стоимости
3.1. Формируется перечень НП, представивших налоговую декларацию по НИО за предыдущий налоговый период хотя бы с одним заполненным разделом:
- раздел 2 "Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по среднегодовой стоимости";
- раздел 2.2. "Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК";
- раздел 3 "Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости" - только иностранные организации.
Источники в АИС "Налог-3": Налоговое администрирование\Контрольная работа (налоговые проверки)\116. Анализ данных отдельных деклараций\Анализ данных декларации по налогу на имущество организаций (КНД 1152026); Налоговое администрирование\Централизованный учет налогоплательщиков\03. ЕГРН - иностранные организации\1.01. Идентификационные характеристики иностранной организации (ИО).
3.2. Из отобранных НП с учетом пункта 3.1 исключаем НП, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) или автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН).
3.3. Из отобранных НП с учетом пунктов 3.1, 3.2:
3.3.1. Исключаем НП, которые представляли нулевую налоговую декларацию по НИО за предыдущий налоговый период по причине применения налоговой льготы (в размере 100%) (с учетом кода НО).
Источники в АИС "Налог-3": налоговое администрирование\Контрольная работа (налоговые проверки)\116. Анализ данных отдельных деклараций\Анализ данных декларации по налогу на имущество организаций (КНД 1152026); Налоговое администрирование\Юридические лица, имущественные налоги\1.03. Учет льгот ЮЛ\01. Досье льгот ЮЛ; Налоговое администрирование\Юридические лица, имущественные налоги\1.03. Учет льгот ЮЛ\02. Досье льгот по объектам собственности ЮЛ; Налоговое администрирование\СЦВ НСИ\Основные режимы\Ведение справочников/СЛНЮЛ.
3.3.2. Исключаем НП, для которых предусмотрено право не уплачивать авансовые платежи по НИО за соответствующий отчетный период. Анализируются записи в справочниках СЦВ НСИ (ССРУП, ССРУП ИНН), в справочнике размеров платежа по сроку уплаты ЮЛ (ПП ЮЛ). При наличии в указанных справочниках установленного срока уплаты только для порядкового номера платежа "4" и отсутствии актуальных записей для порядкового номера платежа "1"/"2"/"3".
Источники в АИС "Налог-3": налоговое администрирование\СЦВ НСИ\Основные режимы\Ведение справочников; Налоговое администрирование\Юридические лица, имущественные налоги\1.02. Доопределение данных об объектах\15. Доопределение сведений о размере платежа по сроку уплаты\01. Справочник размеров платежа по сроку уплаты ЮЛ.
3.4. По перечню отобранных НП с учетом пунктов 3.1 - 3.3 проводится проверка наличия Уведомления об исчисленной сумме авансового платежа по НИО за соответствующий отчетный период, в том числе Уведомления, сформированного на основании Распоряжения за соответствующий отчетный период с учетом обязательных реквизитов (КБК, ОКТМО, код отчетного периода, отчетный год). При наличии Уведомления, в том числе сформированного на основании Распоряжения, по НП формируется индикатор "Уведомление представлено".
Источники в АИС "Налог-3": налоговое администрирование\Контрольная работа (налоговые проверки)\101.2. Реестр документов для ведения ЕНС.