МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 28 октября 2016 г. N СД-4-3/20573@
О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
ПРОЦЕНТНОГО (КУПОННОГО) ДОХОДА, ВЫПЛАЧИВАЕМОГО ИНОСТРАННОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ В СОСТАВЕ ПОКУПКИ ЕВРООБЛИГАЦИЙ, ВЫПУЩЕННЫХ
РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЧЕРЕЗ SPV - КОМПАНИИ,
ПРИ ИХ ПРИОБРЕТЕНИИ НА ВТОРИЧНОМ РЫНКЕ
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 04.08.2016 N 03-08-13/45866 в отношении порядка налогообложения процентного (купонного) дохода, выплачиваемого иностранной организации в составе цены покупки еврооблигаций, выпущенных российскими организациями через SPV - компании, при их приобретении на вторичном рынке.
Государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.С.САТИН
Приложение
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 4 августа 2016 г. N 03-08-13/45866
Министерство финансов Российской Федерации в отношении порядка налогообложения процентного (купонного) дохода, выплачиваемого иностранной организации в составе цены покупки еврооблигаций, выпущенных российскими организациями через SPV-компании, при их приобретении на вторичном рынке сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
В соответствии со статьей 247 Кодекса для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций являются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со статьей 309 Кодекса.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 309 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относится процентный доход от следующих долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации:
государственные и муниципальные эмиссионные ценные бумаги, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов;
иные долговые обязательства российских организаций, не указанные в абзаце втором настоящего подпункта.
Учитывая, что SPV-компании являются иностранными эмитентами, доходы иностранных компаний в виде процентного (купонного) дохода по выпущенным такими компаниями облигациям не относятся к доходам иностранных компаний от источников в Российской Федерации.
Учитывая изложенное, накопленный купонный доход, выплачиваемый российской организацией при приобретении еврооблигаций на вторичном рынке у иностранных компаний, налогообложению в Российской Федерации не подлежит.
Обращаем внимание, что позицию по данному вопросу Министерство финансов Российской Федерации неоднократно отражало в своих письмах, в связи с этим просим данное письмо довести до управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональных инспекций ФНС России, а также разместить на официальном сайте ФНС России в разделе "Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами".
И.В.ТРУНИН