МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 29 октября 2020 г. N БС-4-21/17826@
О ПОРЯДКЕ
ПРИМЕНЕНИЯ ПУНКТА 3.1 СТАТЬИ 380 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Направляем для сведения письмо Минфина России от 29.10.2020 N 03-05-04-01/94295 о порядке применения положений пункта 3.1 статьи 380 Налогового кодекса Российской Федерации.
Доведите настоящую информацию до сотрудников нижестоящих налоговых органов, осуществляющих администрирование налога на имущество организаций, включая проведение камеральных налоговых проверок.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Приложение
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 29 октября 2020 г. N 03-05-04-01/94295
Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросу применения положений пункта 3.1 статьи 380 Налогового кодекса Российской Федерации и сообщает.
Согласно пункту 3.1 статьи 380 Налогового кодекса Российской Федерации (введен в действие на период с 1 января 2017 года по 1 января 2035 года, далее - Кодекс) налоговая ставка по налогу на имущество организаций установлена в размере 0 процентов в отношении следующих видов недвижимого имущества:
объектов магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия;
объектов, предусмотренных техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, или проектной документацией объектов капитального строительства, и необходимых для обеспечения функционирования объектов недвижимого имущества, указанных в абзаце втором пункта 3.1 статьи 380 Кодекса.
Налоговая ставка в размере 0 процентов применяется в отношении названных выше объектов недвижимого имущества при условии одновременного выполнения для таких объектов следующих требований:
объекты впервые введены в эксплуатацию в налоговые периоды начиная с 1 января 2015 года;
объекты расположены полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области;
объекты принадлежат в течение всего налогового периода на праве собственности организациям, указанным в подпункте 1 пункта 5 статьи 342.4 Кодекса.
Кроме того, установлено, что Перечень имущества, относящегося к указанным объектам недвижимого имущества, утверждается Правительством Российской Федерации (утвержден распоряжением Правительства Российской Федерации от 22.11.2017 N 2595-р "Об утверждении перечня недвижимого имущества, относящегося к объектам магистральных газопроводов, объектам газодобычи, объектам производства и хранения гелия, а также к объектам, предусмотренным техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, или проектной документацией объектов капитального строительства и необходимым для обеспечения функционирования объектов магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия".
Из буквального толкования положений пункта 3.1 статьи 380 Кодекса следует, что налоговая ставка в размере 0% по налогу на имущество организаций распространяется на организации, указанные в подпункте 1 пункта 5 статьи 342.4 Кодекса, являющиеся в течение всего налогового периода собственниками объектов недвижимого имущества, указанных в Перечне и расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области, введенных в эксплуатацию впервые начиная с 1 января 2015 года до 1 января 2035 года.
При этом ограничений по применению налоговой ставки в размере 0% по налогу на имущество организаций в зависимости от передачи другой организации при реорганизации (приобретении) положения пункта 3.1 статьи 380 Кодекса не содержат.
Следовательно, если вышеназванные объекты недвижимости введены с 1 января 2015 года в эксплуатацию предыдущим собственником и впоследствии переданы после 1 января 2015 года до 1 января 2035 года при реорганизации (или приобретении) другой организации, то положения пункта 3.1 статьи 380 Кодекса начиная с 1 января 2017 года до 1 января 2035 года распространяются на другую организацию, являющуюся собственником этих объектов недвижимого имущества в течение всего налогового периода, при соблюдении прочих условий, установленных пунктом 3.1 статьи 380 Кодекса.
Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ