МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 30 января 2019 г. N ЕД-4-15/1483@
О СРОКАХ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ О СВК
Федеральная налоговая служба в связи с обращениями организаций, а также с целью установления оптимальных сроков представления информации, раскрываемой организацией в целях налогового мониторинга в соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 16.06.2017 N ММВ-7-15/509 "Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля" (далее - Информация о СВК), поручает Межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, УФНС России по г. Москве (далее - налоговый орган) довести до организаций, в отношении которых проводится (будет проводится) налоговый мониторинг, информацию о периодичности и сроках представления Информации о СВК с 01.01.2019.
1. Риски организации, идентифицированные в целях налогового мониторинга.
Период, за который представляется информация - на календарный год, за который проводится налоговый мониторинг.
Периодичность актуализации - ежеквартально, на 1 число месяца соответствующего квартала.
Периодичность представления - ежеквартально.
Срок представления - 1 марта года, за который проводится налоговый мониторинг, далее - не позднее 1 числа второго месяца, следующего за окончанием 1 - 3 кварталов.
Форма представления - приложение N 1 к настоящему поручению.
Таким образом, организациям, в отношении которых налоговый мониторинг будет проводится в 2019 году, рекомендуется руководствоваться следующими сроками представления информации о рисках организации, идентифицированных в целях налогового мониторинга:
| 01.03.2019 | - | информация о рисках организации, идентифицированных в целях налогового мониторинга на 2019 год; |
| 06.05.2019 | - | актуализированная по состоянию на 01.04.2019 информация о рисках организации, идентифицированных в целях налогового мониторинга на 2019 год; |
| 01.08.2019 | - | актуализированная по состоянию на 01.07.2019 информация о рисках организации, идентифицированных в целях налогового мониторинга на 2019 год; |
| 01.11.2019 | - | актуализированная по состоянию на 01.10.2019 информация о рисках организации, идентифицированных в целях налогового мониторинга на 2019 год. |
2. Контрольные процедуры организации, осуществляемые в целях налогового мониторинга.
Период, за который представляется информация - на календарный год, за который проводится налоговый мониторинг.
Периодичность актуализации - ежеквартально, на 1 число месяца соответствующего квартала.
Периодичность представления - ежеквартально.
Срок представления - 1 марта года, за который проводится налоговый мониторинг, далее - не позднее 1 числа второго месяца, следующего за окончанием 1 - 3 кварталов.
Форма представления - приложение N 2 к настоящему поручению.
Таким образом, организациям, в отношении которых налоговый мониторинг будет проводится в 2019 году, рекомендуется руководствоваться следующими сроками представления информации о контрольных процедурах организации, осуществляемых в целях налогового мониторинга:
| 01.03.2019 | - | информация о контрольных процедурах организации, осуществляемых в целях налогового мониторинга на 2019 год; |
| 06.05.2019 | - | актуализированная по состоянию на 01.04.2019 информация о контрольных процедурах организации, осуществляемых в целях налогового мониторинга на 2019 год; |
| 01.08.2019 | - | актуализированная по состоянию на 01.07.2019 информация о контрольных процедурах организации, осуществляемых в целях налогового мониторинга на 2019 год; |
| 01.11.2019 | - | актуализированная по состоянию на 01.10.2019 информация о контрольных процедурах организации, осуществляемых в целях налогового мониторинга на 2019 год. |
3. Анализ контрольных процедур организации, осуществляемых в целях налогового мониторинга.
Период, за который представляется информация - на календарный год, за который проводится налоговый мониторинг.
Периодичность актуализации - ежеквартально, на 1 число месяца соответствующего квартала.
Периодичность представления - ежеквартально.
Срок представления - 1 марта года, за который проводится налоговый мониторинг, далее - не позднее 1 числа второго месяца, следующего за окончанием 1 - 3 кварталов.
Форма представления - приложение N 3 к настоящему поручению.
Таким образом, организациям, в отношении которых налоговый мониторинг будет проводится в 2019 году, рекомендуется руководствоваться следующими сроками представления анализа контрольных процедур организации, осуществляемых в целях налогового мониторинга:
| 01.03.2019 | - | анализ контрольных процедур организации, осуществляемых в целях налогового мониторинга на 2019 год; |
| 06.05.2019 | - | актуализированный по состоянию на 01.04.2019 анализ контрольных процедур организации, осуществляемых в целях налогового мониторинга на 2019 год; |
| 01.08.2019 | - | актуализированный по состоянию на 01.07.2019 анализ контрольных процедур организации, осуществляемых в целях налогового мониторинга на 2019 год; |
| 01.11.2019 | - | актуализированный по состоянию на 01.10.2019 анализ контрольных процедур организации, осуществляемых в целях налогового мониторинга на 2019 год. |
4. Матрица рисков и контрольных процедур организации.
Период, за который представляется информация - на календарный год, за который проводится налоговый мониторинг.
Периодичность актуализации - ежеквартально, на 1 число месяца соответствующего квартала.
Периодичность представления - ежеквартально.
Срок представления - 1 марта года, за который проводится налоговый мониторинг, далее - не позднее 1 числа второго месяца, следующего за окончанием 1 - 3 кварталов.
Форма представления - приложение N 4 к настоящему поручению.
Таким образом, организациям, в отношении которых налоговый мониторинг будет проводится в 2019 году, рекомендуется руководствоваться следующими сроками представления матрицы рисков и контрольных процедур организации:
| 01.03.2019 | - | матрица рисков и контрольных процедур организации на 2019 год; |
| 06.05.2019 | - | актуализированная по состоянию на 01.04.2019 матрица рисков и контрольных процедур организации на 2019 год; |
| 01.08.2019 | - | актуализированная по состоянию на 01.07.2019 матрица рисков и контрольных процедур организации на 2019 год; |
| 01.11.2019 | - | актуализированная по состоянию на 01.10.2019 матрица рисков и контрольных процедур организации на 2019 год на 2019 год. |
5. Результаты выполнения контрольных процедур организации, осуществляемых в целях налогового мониторинга.
Период, за который представляется информация - за истекший квартал.
Периодичность представления - ежеквартально.
Срок представления - не позднее 1 числа второго месяца, следующего за окончанием соответствующего квартала.
Форма представления - приложение N 5 к Требованиям к организации системы внутреннего контроля, утвержденным приказом ФНС России от 16.06.2017 N ММВ-7-15/509.
Таким образом, организациям, в отношении которых налоговый мониторинг будет проводится в 2019 году, рекомендуется руководствоваться следующими сроками представления результатов выполнения контрольных процедур организации, осуществляемых в целях налогового мониторинга:
| 06.05.2019 | - | результаты выполнения контрольных процедур организации, осуществленных в целях налогового мониторинга за 1 квартал 2019 года; |
| 01.08.2019 | - | результаты выполнения контрольных процедур организации, осуществленных в целях налогового мониторинга за 2 квартал 2019 года; |
| 01.11.2019 | - | результаты выполнения контрольных процедур организации, осуществленных в целях налогового мониторинга за 3 квартал 2019 года; |
| 03.02.2020 | - | результаты выполнения контрольных процедур организации, осуществленных в целях налогового мониторинга за 4 квартал 2019 года. |
6. Оценка уровня организации системы внутреннего контроля организации.
Период, за который представляется информация - за период проведения налогового мониторинга.
Периодичность представления - ежегодно.
Срок представления - 1 ноября года, следующего за периодом проведения налогового мониторинга.
Форма представления - приложение N 9 к Требованиям к организации системы внутреннего контроля, утвержденным приказом ФНС России от 16.06.2017 N ММВ-7-15/509.
Таким образом, рекомендуемым сроком представления оценки уровня организации системы внутреннего контроля организации для организаций, в отношении которых налоговый мониторинг будет проводится в 2019 году, является 02.11.2020.
7. Мероприятия по совершенствованию системы внутреннего контроля организации.
Период, за который представляется информация - за период проведения налогового мониторинга.
Периодичность представления - ежегодно.
Срок представления - 1 ноября года, следующего за периодом проведения налогового мониторинга.
Форма представления - приложение N 10 к Требованиям к организации системы внутреннего контроля, утвержденным приказом ФНС России от 16.06.2017 N ММВ-7-15/509.
Таким образом, рекомендуемым сроком представления мероприятий по совершенствованию системы внутреннего контроля организации для организаций, в отношении которых налоговый мониторинг будет проводится в 2019 году, является 02.11.2020.
В связи с вышеизложенным сроки представления Информации о СВК, рекомендуемые в письме Федеральной налоговой службы от 27.10.2017 N ЕД-4-15/21856@, считать не актуальными с 01.01.2019.
Организациям рекомендуется руководствоваться указанными сроками и внести изменения в регламент информационного взаимодействия в срок не позднее 28.02.2019.
Налоговым органам представить копии доработанных регламентов информационного взаимодействия в Управление камерального контроля ФНС России в срок не позднее 01.04.2019.
Информацию о рекомендуемых сроках необходимо доводить до организаций, планирующих переход на налоговый мониторинг, с целью их указания в регламенте информационного взаимодействия.
Заместитель руководителя
Действительный
государственный советник
Российской Федерации 2 класса
Д.В.ЕГОРОВ
Приложение N 1
Риски, идентифицируемые в целях налогового мониторинга
на 20__ г. по состоянию на __________ 20__ г.
| N п/п | Код | Наименование | Описание | Операция или группа операций | Направление выявления риска | Источник | Связанное законодательство | Частота возникновения в прошлом | Вероятность | Последствия | Уровень | Соотношение уровня с границей приемлемости |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
Приложение N 2
Контрольные процедуры,
осуществляемые в целях налогового мониторинга
на 20__ г. по состоянию на __________ 20__ г.
| Код | Наименование | Направление выявления риска | Частота проведения | Вид контроля | Порядок проведения контрольной процедуры | |||||||
| Этап проведения контрольной процедуры | Способ проведения (ручная/ИТ - зависимая/автоматизированная) | Степень значимости (ключевая/компенсирующая) | Информационная система, в которой выполняется контрольная процедура | Документы, подтверждающие проведение контрольной процедуры | Подразделение, ответственное за выполнение контрольной процедуры | Должность ответственного за выполнение контрольной процедуры | Организационно-распорядительные документы организации, регламентирующие выполнение контрольной процедуры | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
Приложение N 3
Анализ контрольных процедур,
осуществляемых в целях налогового мониторинга
на 20__ г. по состоянию на __________ 20__ г.
| Общее количество контрольных процедур | Способ проведения | Вид контроля | Организационно-распорядительные документы организации, регламентирующие выполнение контрольной процедуры | Документы, подтверждающие проведение контрольной процедуры | ||||
| Количество автоматизированных контрольных процедур | в процентах к общему количеству контрольных процедур | Количество предупреждающих контрольных процедур | в процентах к общему количеству контрольных процедур | Наличие ссылки на организационно-распорядительные документы организации | в процентах к общему количеству контрольных процедур | Наличие подтверждения выполнения контрольной процедуры и соответствие требованиям, предъявляемым к подтверждающим документам | в процентах к общему количеству контрольных процедур | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Приложение N 4
Матрица рисков и контрольных процедур
на 20__ г. по состоянию на __________ 20__ г.
| Вид налога | Код строки налоговой декларации | Направление выявления риска | Риск | Контрольная процедура |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |