ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 января 2011 г. N 14-03-11/07-539
(Извлечение)
С 1 января 2011 года вступил в силу Федеральный закон от 08.12.2010 N 348-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний", касающийся унификации базы и объекта обложения страховыми взносами.
В частности внесенные изменения уточняют понятия "объект обложения страховыми взносами", "база для начисления страховых взносов", "страховой тариф", вводится понятие "заработок застрахованного" и устанавливается новый перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы.
В связи с внесением изменений Постановление Правительства РФ от 07.07.1999 N 765 "О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации" с 1 января 2011 года признано утратившим силу.
Рекомендуем использовать сравнительную таблицу выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Сравнительная таблица выплат, на которые не начисляются
страховые взносы в Фонд социального страхования Российской
Федерации по обязательному социальному страхованию
от несчастных случаев на производстве
и профессиональных заболеваний
┌────┬───────────────────────────────────┬────────────────────────────────┐ │ │ Перечень выплат, на которые не │ Перечень выплат, не подлежащих │ │ │ начисляются страховые взносы в │обложению страховыми взносами в │ │ │ соответствии с Постановлением │ соответствии с Федеральным │ │ │Правительства Российской Федерации │ законом 348-ФЗ │ │ │ от 07.07.1999 N 765 │ │ ├────┼───────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ ├────┼───────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │1 │Суммы, выплачиваемые в соответствии│Государственные пособия, │ │ │с законодательством Российской │выплачиваемые в соответствии с │ │ │Федерации в возмещение вреда, │законодательством Российской │ │ │причиненного работникам увечьем, │Федерации, законодательными │ │ │профессиональным заболеванием либо │актами субъектов Российской │ │ │иным повреждением здоровья, │Федерации, решениями │ │ │связанным с исполнением ими │представительных органов │ │ │трудовых обязанностей. │местного самоуправления, в том │ │ │Государственные пособия гражданам, │числе пособия по безработице, а │ │ │имеющим детей, пособия по временной│также пособия и иные виды │ │ │нетрудоспособности, социальное │обязательного страхового │ │ │пособие на погребение, пенсии, │обеспечения по обязательному │ │ │доплаты к пенсиям и иные социальные│социальному страхованию │ │ │выплаты, производимые в │ │ │ │соответствии с законодательством │ │ │ │Российской Федерации за счет │ │ │ │средств Фонда социального │ │ │ │страхования Российской Федерации, │ │ │ │Пенсионного фонда Российской │ │ │ │Федерации, Государственного фонда │ │ │ │занятости населения Российской │ │ │ │Федерации, а также бюджетов всех │ │ │ │уровней │ │ ├────┼───────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │2 │Выходное пособие при прекращении │Все виды установленных │ │ │трудового договора (контракта), │законодательством Российской │ │ │денежная компенсация за │Федерации, законодательными │ │ │неиспользованный отпуск, а также │актами субъектов Российской │ │ │сохраняемая в соответствии │Федерации, решениями │ │ │с законодательством Российской │представительных органов │ │ │Федерации средняя заработная плата │местного самоуправления │ │ │на период трудоустройства │компенсационных выплат (в │ │ │работникам, высвобождаемым в связи │пределах норм, установленных в │ │ │с осуществлением мероприятий по │соответствии с законодательством│ │ │сокращению численности или штата │Российской Федерации), │ │ │или ликвидацией организации. │связанных: │ │ │Суммы, выплачиваемые работникам в │с возмещением вреда, │ │ │возмещение расходов, и иные │причиненного увечьем или иным │ │ │компенсации (в том числе надбавки │повреждением здоровья; │ │ │к компенсации взамен суточных), │с бесплатным предоставлением │ │ │выплачиваемые им в пределах норм, │жилых помещений. Оплатой жилого │ │ │установленных законодательством │помещения и коммунальных услуг, │ │ │Российской Федерации, а также │питания и продуктов, топлива │ │ │документально подтвержденные │или соответствующего денежного │ │ │фактические расходы (сверх норм) │возмещения; │ │ │по найму жилого помещения в связи │с оплатой стоимости и (или) │ │ │со служебными командировками, │выдачей полагающегося │ │ │переводом, приемом или направлением│натурального довольствия, а │ │ │на работу в другую местность, │также выплатой денежных средств │ │ │стоимость рациона бесплатного │взамен этого довольствия; │ │ │питания, выдаваемого работникам │с оплатой стоимости питания, │ │ │в случаях и размерах, установленных│спортивного снаряжения, │ │ │законодательством Российской │оборудования, спортивной │ │ │Федерации; суммы, выплачиваемые │и парадной формы, получаемых │ │ │в возмещение дополнительных │спортсменами и работниками │ │ │расходов, связанных с выполнением │физкультурно-спортивных │ │ │работниками трудовых обязанностей. │организаций для учебно- │ │ │Стоимость выдаваемых работникам в │тренировочного процесса и │ │ │соответствии с законодательством │участия в спортивных │ │ │Российской Федерации специальной │соревнованиях, а также │ │ │одежды, специальной обуви, других │спортивными судьями для участия │ │ │средств индивидуальной защиты, │в спортивных соревнованиях; │ │ │мыла, смывающих и обезвреживающих │с увольнением работников, за │ │ │средств, молока или других │исключением компенсации за │ │ │равноценных пищевых продуктов, а │неиспользованный отпуск; │ │ │также лечебно-профилактического │с возмещением расходов на │ │ │питания, предоставляемого бесплатно│профессиональную подготовку, │ │ │по установленным нормам, или в │переподготовку и повышение │ │ │соответствующих случаях денежное │квалификации работников; │ │ │возмещение затрат по их │с расходами физического лица в │ │ │приобретению. │связи с выполнением работ, │ │ │Стоимость бесплатно предоставляемых│оказанием услуг по договорам │ │ │(частично оплачиваемых) отдельным │гражданско-правового характера; │ │ │категориям работников в │с трудоустройством работников, │ │ │соответствии с законодательством │уволенных в связи с │ │ │Российской Федерации жилья, │осуществлением мероприятий по │ │ │коммунальных услуг, топлива или │сокращению численности или │ │ │соответствующее денежное │штата, реорганизацией или │ │ │возмещение. │ликвидацией организации, в связи│ │ │Вознаграждения, выплачиваемые │с прекращением физическими │ │ │гражданам по договорам гражданско- │лицами деятельности в качестве │ │ │правового характера, а также по │индивидуальных предпринимателей,│ │ │авторским договорам │прекращением полномочий │ │ │ │нотариусами, занимающимися │ │ │ │частной практикой, и │ │ │ │прекращением статуса адвоката, а│ │ │ │также в связи с прекращением │ │ │ │деятельности иными физическими │ │ │ │лицами, чья профессиональная │ │ │ │деятельность в соответствии с │ │ │ │федеральными законами подлежит │ │ │ │государственной регистрации и │ │ │ │(или) лицензированию; │ │ │ │с выполнением физическим лицом │ │ │ │трудовых обязанностей, в том │ │ │ │числе в связи с переездом на │ │ │ │работу в другую местность, за │ │ │ │исключением: выплат в денежной │ │ │ │форме за работу с тяжелыми, │ │ │ │вредными и (или) опасными │ │ │ │условиями труда, кроме │ │ │ │компенсационных выплат в │ │ │ │размере, эквивалентном стоимости│ │ │ │молока или других равноценных │ │ │ │пищевых продуктов; │ │ │ │выплат в иностранной валюте │ │ │ │взамен суточных, производимых в │ │ │ │соответствии с законодательством│ │ │ │Российской Федерации │ │ │ │российскими судоходными │ │ │ │компаниями, членами экипажей │ │ │ │судов заграничного плавания, а │ │ │ │также выплат в иностранной │ │ │ │валюте личному составу экипажей │ │ │ │российских воздушных судов, │ │ │ │выполняющих международные рейсы;│ │ │ │компенсационных выплат за │ │ │ │неиспользованный отпуск, не │ │ │ │связанных с увольнением │ │ │ │работников │ ├────┼───────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │3 │Компенсации и льготы, │Суммы единовременной │ │ │предоставляемые в соответствии с │материальной помощи, оказываемой│ │ │Законом Российской Федерации "О │страхователями: │ │ │социальной защите граждан, │физическим лицам в связи со │ │ │подвергшихся воздействию радиации │стихийным бедствием или другим │ │ │вследствие катастрофы на │чрезвычайным обстоятельством в │ │ │Чернобыльской АЭС", исключая │целях возмещения причиненного им│ │ │доплаты до размера прежнего │материального ущерба или вреда │ │ │заработка при переводе работников │их здоровью, а также физическим │ │ │по медицинским показаниям на │лицам, пострадавшим от │ │ │нижеоплачиваемую работу, оплату │террористических актов на │ │ │дополнительного отпуска. │территории Российской Федерации;│ │ │Компенсация, выплачиваемая │работнику в связи со смертью │ │ │работнику (одному из родителей, │члена (членов) его семьи; │ │ │родственнику или опекуну, │работникам (родителям, │ │ │фактически осуществляющему уход за │усыновителям, опекунам) при │ │ │ребенком), находящемуся в │рождении (усыновлении │ │ │соответствии с законодательством │(удочерении)) ребенка, │ │ │Российской Федерации в отпуске по │выплачиваемой в течение первого │ │ │уходу за ребенком. │года после рождения (усыновления│ │ │Суммы, выплачиваемые в соответствии│(удочерения)), но не более │ │ │с законодательством Российской │50 000 рублей на каждого │ │ │Федерации в возмещение вреда, │ребенка; суммы материальной , │ │ │причиненного здоровью и имуществу │помощи оказываемой │ │ │работников вследствие чрезвычайных │работодателями своим работникам,│ │ │ситуаций природного и техногенного │не превышающие 4 000 рублей на │ │ │характера. │одного работника за расчетный │ │ │Материальная помощь, оказываемая │период; │ │ │работникам в связи с чрезвычайными │ │ │ │обстоятельствами в целях возмещения│ │ │ │вреда, причиненного здоровью и │ │ │ │имуществу граждан, на основании │ │ │ │решения органов государственной │ │ │ │власти и органов местного │ │ │ │самоуправления, иностранных │ │ │ │государств, а также │ │ │ │правительственных и │ │ │ │неправительственных │ │ │ │межгосударственных организаций, │ │ │ │созданных в соответствии с │ │ │ │международными договорами │ │ │ │Российской Федерации. │ │ │ │Материальная помощь, оказываемая │ │ │ │работникам в связи с постигшим их │ │ │ │стихийным бедствием, пожаром, │ │ │ │похищением имущества, увечьем, а │ │ │ │также в связи со смертью работника │ │ │ │или его близких родственников │ │ ├────┼───────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │4 │ │доходы (за исключением оплаты │ │ │ │труда работников), получаемые │ │ │ │членами зарегистрированных в │ │ │ │установленном порядке семейных │ │ │ │(родовых) общин коренных │ │ │ │малочисленных народов Севера от │ │ │ │реализации продукции, полученной│ │ │ │в результате ведения ими │ │ │ │традиционных видов промысла │ ├────┼───────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │5 │Суммы страховых платежей (взносов),│Суммы страховых платежей │ │ │уплачиваемых работодателем по │(взносов) по обязательному │ │ │обязательному страхованию │страхованию работников, │ │ │работников │осуществляемому страхователем в │ │ │ │порядке, установленном │ │ │ │законодательством Российской │ │ │ │Федерации, суммы платежей │ │ │ │(взносов) страхователя по │ │ │ │договорам добровольного личного │ │ │ │страхования работников, │ │ │ │заключаемым на срок не менее │ │ │ │одного года, предусматривающим │ │ │ │оплату страховщиками медицинских│ │ │ │расходов этих застрахованных, │ │ │ │суммы платежей (взносов) │ │ │ │страхователя по договорам на │ │ │ │оказание медицинских услуг │ │ │ │работникам, заключаемым на срок │ │ │ │не менее одного года с │ │ │ │медицинскими организациями, │ │ │ │имеющими соответствующие │ │ │ │лицензии на осуществление │ │ │ │медицинской деятельности, │ │ │ │выданные в соответствии с │ │ │ │законодательством Российской │ │ │ │Федерации, суммы платежей │ │ │ │(взносов) страхователя по │ │ │ │договорам добровольного личного │ │ │ │страхования работников, │ │ │ │заключаемым исключительно на │ │ │ │случай наступления смерти │ │ │ │застрахованного и (или) │ │ │ │причинения вреда здоровью │ │ │ │застрахованного, а также суммы │ │ │ │пенсионных взносов страхователя │ │ │ │по договорам негосударственного │ │ │ │пенсионного обеспечения │ ├────┼───────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │6 │Суммы страховых платежей (взносов),│Взносы, уплачиваемые в │ │ │не превышающие в год 24-кратного │соответствии с Федеральным │ │ │минимального размера оплаты труда, │законом от 30 апреля 2008 года │ │ │установленного федеральным законом,│N 56-ФЗ "О дополнительных │ │ │уплачиваемые работодателем по │страховых взносах на │ │ │договорам негосударственного │накопительную часть трудовой │ │ │пенсионного обеспечения и договорам│пенсии и государственной │ │ │негосударственного пенсионного │поддержке формирования │ │ │страхования заключенным с │пенсионных накоплений", в │ │ │негосударственными пенсионными │размере уплаченных взносов, но │ │ │фондами и страховыми организациями │не более 12 000 рублей в год в │ │ │на срок не менее 5 лет и │расчете на каждого │ │ │предусматривающим выплаты сумм в │застрахованного, в пользу │ │ │случаях установления │которого уплачивались взносы │ │ │застрахованному инвалидности и │ │ │ │(или) достижения им пенсионного │ │ │ │возраста, дающего право на │ │ │ │установление государственной пенсии│ │ ├────┼───────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │7 │Суммы страховых платежей (взносов),│Взносы, уплачиваемые в │ │ │уплачиваемых работодателем по │соответствии с законодательством│ │ │договорам добровольного │Российской Федерации о │ │ │медицинского страхования │дополнительном социальном │ │ │работников, заключаемым на срок не │обеспечении отдельных категорий │ │ │менее одного года, договорам │работников, в размере уплаченных│ │ │добровольного личного страхования, │взносов │ │ │заключаемым исключительно на случай│ │ │ │наступления смерти застрахованного │ │ │ │или утраты застрахованным │ │ │ │трудоспособности в связи с │ │ │ │исполнением им трудовых │ │ │ │обязанностей, если указанные │ │ │ │договоры не предусматривают │ │ │ │страховых выплат застрахованным без│ │ │ │наступления страхового случая │ │ ├────┼───────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │8 │Стоимость проезда работников к │Стоимость проезда работников и │ │ │месту использования отпуска и │членов их семей к месту │ │ │обратно, оплачиваемого │проведения отпуска и обратно, │ │ │работодателем в соответствии с │оплачиваемая страхователем │ │ │законодательством Российской │лицам, работающим и проживающим │ │ │Федерации │в районах Крайнего Севера и │ │ │ │приравненных к ним местностях, в│ │ │ │соответствии с законодательством│ │ │ │Российской Федерации, трудовыми │ │ │ │договорами и (или) коллективными│ │ │ │договорами. В случае проведения │ │ │ │отпуска указанными лицами за │ │ │ │пределами территории Российской │ │ │ │Федерации не подлежит обложению │ │ │ │страховыми взносами стоимость │ │ │ │проезда или перелета по тарифам,│ │ │ │рассчитанным от места │ │ │ │отправления до пункта пропуска │ │ │ │через Государственную границу │ │ │ │Российской Федерации, включая │ │ │ │стоимость провоза багажа весом │ │ │ │до 30 килограммов │ ├────┼───────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │9 │Единовременные выплаты работникам │Суммы, выплачиваемые физическим │ │ │при увольнении в связи с выходом на│лицам избирательными комиссиями,│ │ │государственную пенсию. │комиссиями референдума, а также │ │ │Средства избирательных фондов │из средств избирательных фондов │ │ │кандидатов, избираемых в │кандидатов на должность │ │ │федеральные органы государственной │Президента Российской Федерации,│ │ │власти, представительные и │кандидатов в депутаты │ │ │исполнительные органы │законодательного │ │ │государственной власти субъектов │(представительного) органа │ │ │Российской Федерации и органы │государственной власти субъекта │ │ │местного самоуправления, полученные│Российской Федерации, кандидатов│ │ │и израсходованные на проведение │на должность в ином │ │ │избирательных кампаний, а также │государственном органе субъекта │ │ │учтенные в установленном порядке; │Российской Федерации, │ │ │доходы, получаемые от избирательных│предусмотренном конституцией, │ │ │комиссий членами избирательных │уставом субъекта Российской │ │ │комиссий, осуществляющими свою │Федерации, избираемых │ │ │деятельность в указанных комиссиях │непосредственно гражданами, │ │ │не на постоянной основе; доходы, │кандидатов в депутаты │ │ │получаемые физическими лицами от │представительного органа │ │ │избирательных комиссий, а также из │муниципального образования, │ │ │избирательных фондов кандидатов и │кандидатов на должность главы │ │ │избирательных фондов избирательных │муниципального образования, на │ │ │объединений за выполнение │иную должность, предусмотренную │ │ │указанными лицами работ, │уставом муниципального │ │ │непосредственно связанных │образования и замещаемую │ │ │с проведением избирательных │посредством прямых выборов, из │ │ │кампаний │средств избирательных фондов │ │ │ │избирательных объединений, │ │ │ │избирательных фондов │ │ │ │региональных отделений │ │ │ │политических партий, не │ │ │ │являющихся избирательными │ │ │ │объединениями, из средств фондов│ │ │ │референдума инициативной группы │ │ │ │по проведению референдума │ │ │ │Российской Федерации, │ │ │ │референдума субъекта Российской │ │ │ │Федерации, местного референдума,│ │ │ │инициативной агитационной группы│ │ │ │референдума Российской │ │ │ │Федерации, иных групп участников│ │ │ │референдума субъекта Российской │ │ │ │Федерации, местного референдума │ │ │ │за выполнение этими лицами │ │ │ │работ, непосредственно связанных│ │ │ │с проведением избирательных │ │ │ │кампаний, кампаний референдума │ ├────┼───────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │10 │Стоимость форменной одежды и │Стоимость форменной одежды и │ │ │обмундирования, выдаваемых │обмундирования, выдаваемых │ │ │работникам в соответствии с │работникам в соответствии с │ │ │законодательством Российской │законодательством Российской │ │ │Федерации бесплатно или с частичной│Федерации, а также │ │ │оплатой и остающихся в личном │государственным служащим │ │ │постоянном пользовании │федеральных органов │ │ │ │государственной власти бесплатно│ │ │ │или с частичной оплатой и │ │ │ │остающихся в их личном │ │ │ │постоянном пользовании │ ├────┼───────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │11 │Стоимость льгот по проезду, │Стоимость льгот по проезду, │ │ │предоставляемых отдельным │предоставляемых │ │ │категориям работников │законодательством Российской │ │ │законодательством Российской │Федерации отдельным категориям │ │ │Федерации │работников │ ├────┼───────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │12 │Стоимость оплачиваемых │ │ │ │работодателем путевок на санаторно-│ │ │ │курортное лечение и отдых │ │ │ │работников и членов их семей │ │ ├────┼───────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │13 │Стипендии, выплачиваемые учебными │Суммы платы за обучение по │ │ │заведениями и работодателями │основным и дополнительным │ │ │учащимся (студентам, аспирантам) в │профессиональным образовательным│ │ │период обучения с отрывом от │программам, в том числе за │ │ │производства │профессиональную подготовку и │ │ │ │переподготовку работников │ ├────┼───────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │14 │ │Суммы, выплачиваемые │ │ │ │работодателями своим работникам │ │ │ │на возмещение затрат по уплате │ │ │ │процентов по займам (кредитам) │ │ │ │на приобретение и (или) │ │ │ │строительство жилого помещения │ ├────┼───────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │15 │Доходы по акциям и другие доходы, │ │ │ │получаемые от участия работников в │ │ │ │управлении собственностью │ │ │ │организации (дивиденды, проценты, │ │ │ │выплаты по долевым паям и т.д.) │ │ └────┴───────────────────────────────────┴────────────────────────────────┘