ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 28 декабря 1994 г. N 08-610ЮЯ
О СОСТАВЛЕНИИ СВОДНОГО ФИНАНСОВОГО ОТЧЕТА
ОБ ИСПОЛНЕНИИ БЮДЖЕТА ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЗА 1994 ГОД
Сводные финансовые отчеты об исполнении бюджета Фонда социального страхования за 1994 год должны быть представлены в Фонд социального страхования Российской Федерации не позднее установленного срока в соответствии с Постановлением Правления Фонда социального страхования Российской Федерации от 20 апреля 1993 г. N 37, приложение N 1.
Сводный финансовый отчет представляется на бланке формы 6-ФСС РФ, утвержденном Правлением Фонда социального страхования РФ от 29 мая 1992 г. N 54 и Министерством финансов РФ от 1 сентября 1994 г. N 3-2-15 (заказ N 2077), с заполнением всех таблиц.
Вместе со сводным финансовым отчетом об исполнении бюджета Фонда социального страхования РФ (форма 6-ФСС РФ) в Фонд социального страхования представляется сводный финансовый отчет санаториев - профилакториев (форма 16-ФСС РФ), утвержденный Правлением Фонда социального страхования РФ от 29 мая 1992 г. N 54 и Министерством финансов РФ от 1 сентября 1994 г. N 3-2-15 (заказ N 1716), отчет об использовании средств Фонда социального страхования РФ на приобретение путевок в оздоровительные лагеря за 1994 год (форма 18-б), сводный финансовый отчет об исполнении бюджета Фонда социального страхования в разрезе отраслей (форма 6-а ФСС РФ) (заказ N 3420). В связи с новой структурой управления Фондом социального страхования просим провести шифрование страхователей по отраслевому принципу.
Страхователи в установленные сроки (не позднее 15 числа следующего за отчетным кварталом месяца) обязаны представить в организацию Фонда социального страхования РФ по месту регистрации расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ (форма 4-ФСС РФ) и отчет о путевках на санаторно-курортное лечение, диетическое питание и отдых (форма 14-ФСС РФ), утвержденные Правлением Фонда социального страхования РФ от 29 мая 1992 г. N 54 и Министерством финансов РФ от 1 сентября 1994 г. N 3-2-15 (заказ N 1717).
При составлении сводного годового финансового отчета об исполнении бюджета Фонда социального страхования (Ф6-ФСС РФ) необходимо учесть следующие рекомендации:
Таблица 1 "Исполнение бюджета Фонда социального страхования РФ"
Проставить плановые нормативы расходования средств на выплату пособий, санаторно-курортное лечение и отдых трудящихся и их детей, организационно-административные расходы, утвержденные на 1993 год.
Остаток средств на начало 1994 года должен соответствовать остатку, показанному в отчете за 1993 год в таблице 1 стр. 51 с учетом внесенных корректировок и изменений, указанных в таблице (приложение N 1) письма от 29 сентября 1994 г. N 08-448-ЮЯ. Вторично напоминаем, что изменение остатка на начало года, показанного в таблице 1 по строке 1, не производится, если филиал или отделение принимают или передают страхователей. Переданное или принятое сальдо по расчетам со страхователем на начало года отражается в таблице 8 по строкам 10, 11, 18, 19.
При приеме - передаче страхователей должен быть передан резервный фонд этих страхователей, но на изменение остатка средств это не должно влиять, так как делается следующая бухгалтерская проводка:
Д-т субсчета 233, К-т субсчета 230 (в передающем отделении, филиале);
Д-т субсчета 230, К-т субсчета 233 (в принимающем отделении, филиале).
Просим обратить внимание на увязки показателей по таблицам в форме 6-ФСС РФ. В таблице 1 строке 3 отражается сумма страховых взносов по непредставленным расчетным ведомостям. Статья 3 таблица 1 стр. 5 "Прочие доходы" должна быть обязательно расшифрована в таблице 2 "Расшифровка статьи "Прочие доходы" без внесения дополнительных строк. При этом обращаем внимание, что в таблице 2 исключена строка "Поступило от реализации марок страхователей домработниц". Эти суммы необходимо отразить по строке 6 в таблице 2. В таблице 2 по строке 8 отразить поступления средств из федерального бюджета в соответствии с законом о ЧАЭС.
Таблица 1 строка 6 не заполняется. Внутрибюджетные поступления (балансовый счет 19), строка 9, и внутрибюджетные перечисления (балансовый счет 22), строка 45, поступления по балансовому счету 25 "Финансовые резервы, средства специального назначения", таблица 15 стр. 1 гр. 4, до 15 января в обязательном порядке должны быть выверены с отделом исполнения сметы, расчетов и финансирования Фонда социального страхования по телефону: 917-95-40.
К отчету обязательно должны быть приложены карточки аналитического учета по этим балансовым счетам с указанием дат и перечисленных сумм.
Внутрибюджетные поступления, таблица 1, строка 11, от центральных отраслевых отделений Фонда социального страхования РФ должны быть до составления финансового отчета выверены с соответствующими отраслевыми отделениями. Аналогично центральные отраслевые отделения Фонда выверяют перечисления в региональные отделения по таблице 1 строке 46. В противном случае данные перечисления к зачету приниматься не будут, а будут относиться на расчеты по балансовому счету 12/6 "Расчеты с разными организациями и лицами".
В соответствии с Постановлением Совмина и Правительства от 10 ноября 1993 г. N 1145 и письмом Фонда социального страхования РФ от 15 февраля 1994 г. N 54и региональные и центральные отраслевые отделения Фонда социального страхования финансируют содержание правовых, технических инспекторов, доверенных врачей с последующим представлением отчетов об использовании средств и относят на расходы в таблице 1 стр. 31, 32, 33 форма 6-ФСС РФ.
Расходы на вышеперечисленные цели для Центральных советов (комитетов) профсоюзов будут до конца года финансироваться Фондом социального страхования РФ под представленные штатные расписания и сметы расходования с последующей сдачей годового отчета по форме 6-ФСС РФ Фонду социального страхования РФ до 20 января 1995 года.
Просим обратить внимание, что расходы по таблице 1 строка 30 "На организационно-административные расходы" должны соответствовать строке 10 таблицы 14. Расходы по строкам таблицы должны быть отражены в соответствии с утвержденной сметой Фондом социального страхования РФ. Просим в таблице 14 по всем строкам отразить плановые и фактические расходы исполнения сметы. По строке 1 сделать сноску в низу таблицы "в том числе несписочного состава" по плану и факту. По строке 8 отразить расходы, предусмотренные сметой на капитальное строительство.
В таблице 1 строке 38 "Прочие расходы" отражаются расходы и экономические санкции, связанные с оплатой налогов на прибыль, иных налогов от капитализации средств. Расходы по фондам улучшения профилактической работы и оздоровительных мероприятий отражаются по таблице 1 строке 41 и равны сумме строк 22 графы 4, 5 в таблице 9, а также сумме строк 1, графа 5 таблица 11, строке 4, графа 5 таблица 12. Произведенные расходы и отраженные по статье "Прочие расходы", связанные с оздоровительно-профилактическими мероприятиями, отнести в таблицу 1 строку 42.
В таблице 1 строка 38-а отдельные региональные отделения могут отразить в отчете средства, перечисленные за I-й квартал т.г. для центральных советов (комитетов) профсоюза, с обязательным пояснением.
Расходы по капиталовложению в таблице 1 стр. 39 отражаются Магаданским и Таймырским региональными отделениями Фонда.
В таблице 1 строка 45 должна быть отражена сумма от начисленных страховых взносов за 1994 год. Разница фактически перечисленных (или недоперечисленных) страховых взносов от начисленных страховых взносов относится по дебету или по кредиту балансового счета 12/6 "Расчеты с разными организациями и лицами", субсчет "Расчеты с Фондом социального страхования РФ по отчислениям", с приложением расчета, приведенного в письме Фонда социального страхования РФ от 29 мая 1993 г. N 54.
При наличии задолженности прилагается копия платежного поручения о погашении задолженности Фонду социального страхования РФ.
Напоминаем, что до составления сводного финансового отчета (Ф6-ФСС РФ) необходимо произвести заключительные проводки. При этом учесть, что остатки по фондам профилактической работы и оздоровительных мероприятий должны быть на 1 января 1995 года израсходованы. Если у страхователя имеет место перерасход по выплате пособий, то необходимо имеющийся резервный фонд страхователя направить на покрытие перерасхода. Сумма резервного фонда, направленная на покрытие перерасхода по пособиям, списывается в расход по таблице 5 расчетной ведомости страхователя (Ф4-ФСС РФ) и отражается также в таблице 13 отчета формы Ф6-ФСС РФ в графе 5 и графе 6. Не должно быть увязки графы 5 таблицы 13 с таблицей 1 строки 43 и таблицы 9 строки 22 графы 6 на сумму покрытого перерасхода по пособиям, т.е. в таблице 13 по графе 5 сумма будет больше на сумму перерасхода, чем в таблице 1 строка 43. При этом делается бухгалтерская проводка Д-т 233, К-т 230.
Таблица 4 "Баланс по средствам бюджета Фонда социального страхования на конец отчетного периода"
В связи с введением в план счетов бухгалтерского учета счета 15 "Фонд в малоценных и быстроизнашивающихся предметов" в таблице 4 формы 6-ФСС РФ введена строка 32. Записи по балансовым счетам, связанные с новым счетом 15, приведены в письме Фонда социального страхования РФ от 29 сентября 1994 г. N 08-448-ЮЯ. В соответствии с "Едиными нормами амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР", Постановление Совмина N 1072 от 22 октября 1990 г., всем региональным и центральным отраслевым отделениям (филиалам), имеющим на балансе основные средства, необходимо начислять износ. При этом следует провести бухгалтерскую проводку Д-т 08, К-т 14 "Фонд в основных средствах".
Балансовый счет 24 "Невыясненные суммы" по окончании срока исковой давности (до одного года) закрываются и относятся на прочие доходы.
Показатели в таблице 7 должны быть проанализированы с учетом изменения минимальной заработной платы и выплаты пособий за отчетный период, и обо всех отклонениях, имеющихся в отчетных данных, необходимо дать пояснения в пояснительной записке к отчету.
Расходы, связанные с приобретением путевок в одно-двухдневные базы отдыха, следует отразить в таблице 9 строке 6. По строке 18 "Внешкольное обслуживание" в графе 9 указывается количество выданных билетов или подарков на новогоднюю елку для детей согласно Постановлению Фонда социального страхования РФ от 20.10.94 N 22, а также делается сноска в низу таблицы с расшифровкой суммы и количества приобретенных за счет резервного фонда страхователя билетов или новогодних подарков.
Обращаем Ваше внимание на необходимость увязки сумм расходов на ликвидацию последствий с аварией на ЧАЭС по строке 50 таблицы 1 формы 6-ФСС РФ с отчетом формы 2-ЧАЭС (см. письмо N 14-357 от 23.12.93 о составлении сводных финансовых отчетов за 1993 год). Отчет по форме 2-ЧАЭС должен быть представлен не позднее 20 января 1995 года по факсу, телефону Фонду социального страхования.
В строку 8 таблицы 2 формы 4-ФСС РФ включаются выявленные суммы сокрытого фонда оплаты труда и отдельно внизу делается сноска.
Неиспользованный резервный фонд социального страхования по итогам 1994 года перечисляется в отделение или филиал Фонда по месту регистрации страхователя (механизм расчета приведен в таблице 4 формы 4-ФСС РФ) и учитывается по карточке аналитического учета по каждому страхователю.
По итогам 1994 года в соответствии с Постановлением Президиума ФНПР от 15 ноября 1991 г. п. 7.7 начисляется резервный фонд страхователя, который перечисляется и учитывается на его лицевом счете в соответствующем отделении (филиале) Фонда.
Сообщаем, что статистическая отчетность по труду представляется в органы статистики всеми предприятиями, учреждениями, организациями независимо от форм собственности и организационно-правовых форм.
В соответствии с указаниями Госкомстата России от 31 октября 1994 г. N 6-1-1/222 "О порядке составления и представления годовых отчетов по труду за 1994 год и текущих отчетов в 1995 году" просим организовать представление отчетов по труду за 1994 год по форме 1-Т (годовая).
В отчет должны быть включены данные о численности и средствах, направленных на потребление.
Бланки формы 1-Т (годовая) следует получить в статистических органах республик, краев, областей, автономных образований.
К форме 13-ФСС РФ "Отчет санаториев - профилакториев" необходимо дать пояснительную записку со следующим содержанием:
1. Региональные, окружные и центральные отраслевые отделения (филиалы) Фонда, использовавшие средства социального страхования на приобретение оборудования, аппаратуры и инвентаря для санаториев - профилакториев, должны принять меры:
- по возмещению Фонду указанных сумм хозяйствующими субъектами, на балансе которых находятся санатории - профилактории;
- к списанию малоценного инвентаря.
2. Раскрыть форму собственности санатория - профилактория (государственная, муниципальная, общественная, арендованная, ТОО, студенческая (вузов), на базе институтов усовершенствования).
Вместе с отчетом по форме 6-ФСС РФ должны быть представлены следующие документы:
- справка о наличии средств на текущем счете отделения Фонда;
- акт о наличии средств в кассе отделения, представившего отчет;
- ведомость дебиторско-кредиторской задолженности по следующей форме:
┌────────────┬───────────┬─────────────┬──────────────┬──────────┐ │Наименование│ Сальдо на │ Дата │ Краткая │ │ │ дебиторов, │ 01.01.95 │возникновения│характеристика│Примечания│ │ кредиторов ├─────┬─────┤задолженности│ задолженности│ │ │ │ Д-т │К-т │ │ │ │ ├────────────┼─────┴─────┼─────────────┼──────────────┼──────────┤ │ │ │ │ │ │- данные о сумме средств, направленных на депозиты, покупку векселей, сертификатов;
- расчет причитающихся платежей Фонду социального страхования РФ от начисленных страховых взносов и копия платежного поручения с погашением образовавшейся задолженности;
- сводная таблица по приему - передаче отделением страхователей приведенных в письме Фонда социального страхования РФ от 29 сентября 1994 г. N 08-448-ЮЯ;
- копии распоряжений, постановлений Фонда социального страхования РФ о разрешении на осуществление расходов на цели, не предусмотренные бюджетом Фонда социального страхования;
- представить справку о количестве всех оздоровленных участников войны, в т.ч. прибывающих на местные курорты без путевок, и средствах, направленных на эти цели;
- к таблице 16 "Движение основных средств" дать расшифровку основных средств по форме:
(тыс. руб.)
┌─────────┬───────────┬──────────────────┬────────────┬──────────┐ │ │ Остаток на│ Поступило за │ Передано │Остаток на│ │ │начало года│ отчетный период │безвозмездно│ конец │ │ │ ├─────┬────────────┤ │ отчетного│ │ │ │всего│безвозмездно│ │ периода │ └─────────┴───────────┴─────┴────────────┴────────────┴──────────┘1. Здания
2. Транспортные средства
3. Вычислительная техника
4. Другие виды основных средств
ИТОГО:
Стоимость основных средств,
взятых в аренду
- справка об укомплектовании штатов по _______________________ региональному (центральному отраслевому) отделению Фонда социального страхования на 1 января 1995 года: По штатному Фактически % выполнения расписанию ________ _________ ___________ Количество штатных единиц - всего ________ _________ ___________ в том числе: специалисты ________ _________ ___________ из них: ревизоры ________ _________ ___________ уполномоченные ________ _________ ___________ технический персонал ________ _________ ___________Кроме того, показать фактическое наличие доверенных врачей профсоюзов, финансируемых за счет средств Фонда социального страхования.
Центральные советы (комитеты) отраслевых профсоюзов к "Расшифровке статьи "Организационно-административные расходы" (таблица 14) представляют справку о фактическом количестве на 1 января 1995 года штатных единиц технической инспекции труда, правовой инспекции труда и доверенных врачей, финансируемых за счет средств Фонда социального страхования;
- пояснительная записка к настоящему отчету.
Заместитель Председателя
Фонда социального
страхования РФ
Ю.В.ЯКУШЕВ
Главный бухгалтер
В.И.УСОВ