ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 октября 1997 г. N СШ-6-08/709
ОБЗОР РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО КОНТРОЛЮ
ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О ПОДОХОДНОМ
НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ОРГАНИЗАЦИЙ, ВЫПЛАЧИВАЮЩИХ
АВТОРСКИЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ, ГОНОРАРЫ,
ПРИЗЫ, ПОДАРКИ И Т.П.
Налоговыми органами 20 субъектов Российской Федерации согласно пункту 15 Национального плана проверок налогоплательщиков на 1997 год, утвержденного Госналогслужбой России по согласованию с Федеральной службой налоговой полиции Российской Федерации, проведены целевые проверки правильности взимания, полноты и своевременности перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц организациями, выплачивающими авторские вознаграждения, гонорары за концертную деятельность и зрелищные мероприятия, а также призы, подарки и выигрыши.
Из 1166 проверенных организаций нарушения установлены в 599 или 51,4% от общего числа проверенных.
Налоговыми органами доначислено подоходного налога и штрафных санкций в размере 46,9 млрд. рублей, то есть в среднем доначисления на каждое предприятие, допустившее нарушение, составили 78,3 млн. рублей.
При проведении проверок были организованы встречные проверки с участием местных органов Федеральной службы налоговой полиции (Нижегородская обл.), достаточно большое количество материалов направлено в налоговые органы по месту жительства артистов (г. Москва).
Диапазон нарушений действующего налогового законодательства весьма обширен. Основные нарушения были допущены в связи с невключением в облагаемый доход стоимости материальных и социальных благ предприятиями (оплата обучения, материальная помощь, бесплатные путевки - Республика Башкортостан, Новосибирская обл.), денежных вознаграждений гражданам, уходящим на пенсию (Республика Татарстан), перечисления подоходного налога с гонораров за счет средств предприятий без удержания подоходного налога непосредственно с доходов этих физических лиц (издательство МГУ им. М.В. Ломоносова), оплата стоимости проезда приглашенных артистов (Нижегородская и Калининградская государственные филармонии, Гостелерадиокомпания г. Санкт-Петербурга), их проживания (киноконцертный зал "Фестивальный" Краснодарского края), оплата командировочных расходов гражданам, не состоящим в трудовых отношениях (АООТ "Электростальский завод тяжелого машиностроения" Московской обл.), списание подотчетных сумм при отсутствии первичных документов, подтверждающих произведенные расходы: проездных билетов, счетов из гостиниц и других документов, подтверждающих расходы по найму жилого помещения, чеков ККМ, товарных чеков, торгово-закупочных актов (Башкирский государственный театр оперы и балета), не включались в совокупный доход суммы материальной выгоды по ссудам, полученным на льготных условиях (ГТРК "Новосибирск"), необоснованно исключались из совокупного налогооблагаемого дохода работников профсоюзные взносы (редакция журнала "Север" Республики Карелия).
Не был удержан подоходный налог с гонораров физических лиц и неверно применялись ставки прогрессивной шкалы налогообложения в ГП "Госконцерт" (г. Москва). Доначислено 1213,8 млн. рублей.
Проверкой Башкирского государственного театра оперы и балета установлены многочисленные случаи списания подотчетных сумм без документального подтверждения, а также оплата стоимости санаторно-курортных путевок, питания и проживания гостей. Сумма доначислений составила 263,1 млн. рублей.
В ходе проверки АО "Нэфис" (Республика Татарстан) было установлено, что с дохода, выплаченного иностранному гражданину за использование патента, подоходный налог в сумме 15,1 млн. руб. не был удержан. Задолженность предприятий перед бюджетом по подоходному налогу остается значительной.
При проверке культурно-коммерческой фирмы "Тонус" за эти нарушения начислено пени в сумме 55,0 млн. руб., и ДК им. Гагарина - 54,7 млн. руб. (Московская область).
Аналогичные факты имеют место и в ряде других регионов: Республике Башкортостан, Приморском, Ставропольском, Хабаровском краях, Ленинградской, Мурманской, Новосибирской, Тюменской областях.
В подавляющем количестве проверенных организаций установлены многочисленные случаи непредставления в налоговые органы сведений о выплаченных доходах гражданам, не состоящим в трудовых отношениях.
Руководители предприятий и организаций, допустивших нарушения законодательства о подоходном налоге, привлекаются к административной ответственности в виде штрафа.
Для улучшения контрольной работы необходимо более тесное взаимодействие налоговых органов по субъектам Российской Федерации с местными органами Федеральной службы налоговой полиции и других органов, регламентирующих концертную и гастрольную деятельность. Информация о результатах проведенных проверок и установленных фактах нарушения действующего законодательства по подоходному налогу, поступающему полностью в местные бюджеты, должна доводиться до органов государственной власти и управления на местах.
Заместитель Руководителя
Госналогслужбы России -
Государственный советник
налоговой службы 1 ранга
С.С.ШТАРЕВ