ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 февраля 1995 г. N ВЗ-6-15/106
ОБ ОПЫТЕ РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ РЕСПУБЛИКИ
БАШКОРТОСТАН И НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ ПО КОНТРОЛЮ
ЗА ПОСТУПЛЕНИЕМ ПЛАТЕЖЕЙ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
В соответствии с решением Коллегии Госналогслужбы России от 30 декабря 1994 г. (протокол N 56) направляется записка Управления поступления в государственные внебюджетные фонды и доходов от приватизации об опыте работы налоговых органов республики Башкортостан и Новосибирской области по контролю за поступлением платежей во внебюджетные фонды.
Заместитель Руководителя
Госналогслужбы России -
Государственный советник
налоговой службы 1 ранга
В.А.ЗВЕРХОВСКИЙ
ЗАПИСКА
В соответствии с решением Коллегии Госналогслужбы России от 30 декабря 1994 г. (протокол N 56) Управление поступлений в государственные внебюджетные фонды и доходов от приватизации на основании докладов руководителей налоговых инспекций по республике Башкортостан и Новосибирской области и ознакомления с их работой на месте обобщило опыт работы налоговых органов указанных регионов.
Республика Башкортостан
По решению республиканских органов и по заключенным договорам с соответствующими региональными исполнительными органами, налоговые органы осуществляют функции учета плательщиков взносов и налогов во все социальные внебюджетные и дорожные фонды, ведут учет платежей и осуществляют контроль за расчетами плательщиков с фондами (налоговым органам отчисляется от поступивших платежей в Пенсионный Фонд - 0,15%, в Фонд обязательного медицинского страхования - 0,2%, в Фонд занятости населения - 1%, в Фонд социального страхования - 1,5% и дорожные фонды - 0,45%).
В аппарате налоговой инспекции по республике Башкортостан создан отдел внебюджетных фондов. В районных и городских инспекциях образованы отделы, группы или сектора по контролю за этими платежами.
Указанные меры в республике сочетались с настойчивой работой налоговых органов по обеспечению комплексности при проверках плательщиков, сокращению и устранению в контроле фактов дублирования. Ставится задача проверки каждым проверяющим правильности расчетов со всеми внебюджетными фондами и по транспортному налогу не только при тематических проверках, но и при проверках по вопросам расчетов по платежам в бюджет. В частности проверка правильности удержания 1% взносов в Пенсионный фонд с заработка работающих граждан возложена и на отделы налогообложения физических лиц.
В результате в республике сложилась благоприятная обстановка для обеспечения наиболее полного поступления взносов и налогов во внебюджетные фонды.
Прежде всего стало возможным ведение единого на территории республики Государственного реестра юридических лиц, что позволяет одновременно вести полный учет плательщиков взносов во все государственные внебюджетные фонды. Это сказалось на увеличении количества учтенных плательщиков взносов в фонды.
При осуществлении указанных функций налоговые органы, пользуясь имеющейся у них информацией, обеспечили существенный прирост привлечения к уплате взносов плательщиков, увеличили количество проверок, при повышении их эффективности. В результата, в первые полгода, прирост платежей в фонды обеспечивался темпами в 2-3 раза выше, чем увеличивалась налогооблагаемая база. Только количество предпринимателей без образования юридического лица увеличено с 7 тысяч до 19 тысяч, а их доход, с которого начисляются взносы, - в 15 раз.
Всего налоговыми инспекциями Республики по данным за 9 месяцев 1994 г. проведено 24263 документальные проверки, или от 12,7% до 16,8% общей численности плательщиков. В 15022 случаях выявлены нарушения в порядке исчисления налогов и взносов во внебюджетные фонды на общую сумму платежей и санкций 57,6 млрд. руб., из которых взыскано 32,5 млрд. руб. или 56%.
Необходимо отметить, что сосредоточение контрольных функций в системе налоговых органов республики, помимо активизации контрольной работы, упорядочило и упростило решение целого ряда других вопросов.
С передачей контрольных функций фондов налоговым органам прекращена практика представления отсрочек по платежам в фонды на уровне фондов. Теперь такие отсрочки представляются только в соответствии с Распоряжением Кабинета Министров Республики.
Значительно улучшилась отчетная дисциплина плательщиков, поскольку в настоящее время прием отчетов и балансов плательщиков осуществляется после представления ими соответствующей отчетности по платежам в государственные внебюджетные фонды, сдача этих отчетов производится в одном месте.
Расширились возможности для более быстрого погашения недоимки по платежам во внебюджетные фонды за счет погашения ее переплатами по платежам в бюджет. Этой же задаче служит и действующий в республике порядок, согласно которому ликвидация предприятий, учреждений и организаций, независимо от организационно-правовой формы собственности, производится на основании заключения налоговой инспекции, что исключает возможность закрытия предприятия без погашения имеющейся задолженности по взносам в фонды.
Кроме того, при регистрации предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица, одновременно с выдачей им квитанций на уплату подоходного налога выдаются квитанции формы N ПД-4 на уплату страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. С привлечением работников отдела налогообложения физических лиц облегчается поиск предпринимателей, уклоняющихся от уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды и взыскание с них задолженности.
Активнее стала осуществляться автоматизация работы. В настоящее время автоматизирован учет поступления страховых взносов в Пенсионный фонд в 20-ти инспекциях и ведется работа по разработке единой программы по всем внебюджетным фондам. Прорабатывается вопрос автоматизированной разноски платежных поручений по компьютерным сетям непосредственно банком и передачи этих данных в компьютеры налоговых инспекций.
Особо следует отметить, что сосредоточение функций внебюджетных фондов у налоговых органов решает также проблему правовой и социальной защиты работников. В этом случае на работников внебюджетных фондов, перешедших на работу в налоговые органы, распространяются условия государственного страхования, обеспечения их безопасности силами налоговой полиции и т.д. (в системе внебюджетных фондов этих преимуществ у них не было).
Новосибирская область
В областной налоговой инспекции создан самостоятельный отдел по контролю за поступлением налогов в Государственные внебюджетные фонды и доходов от приватизации которую осуществляет организационно-методическое руководство работой инспекций.
За 1993 - 1994 годы непосредственно отделом проведено 39 тематических проверок, принято участие в 20 комплексных ревизиях налоговых инспекций области. В ходе ревизионной работы работниками отдела доначислено платежей и начислено финансовых санкций 889 млн. рублей.
Отделом проведено 28 семинарских и курсовых занятий с бухгалтерами и работниками налоговых инспекций. Проведен специальный недельный семинар непосредственно с работниками внебюджетных фондов. Отделом выпущено два сборника нормативных документов по налогам в дорожные фонды и по социальным фондам, и опубликованы в газете "Советская Сибирь" три статьи по организации поступления платежей в дорожные и социальные фонды и ряд методических указаний. Вопросы, входящие в компетенцию отдела, выносились на рассмотрение коллегии областной налоговой инспекции.
Аналогичные самостоятельные подразделения созданы в налоговой инспекции по г. Новосибирску и в ряде налоговых инспекций области. В ряде инспекций выделены работники, на которых возложена организационно-методическая работа по контролю за поступлением платежей во внебюджетные фонды.
В области принимаются активные меры по обеспечению комплексности проверок. Всем работникам инспекции, проводящим проверки по платежам в бюджет, вменена в обязанность проверка у плательщиков расчетов с внебюджетными фондами.
Налоговой инспекцией налажено тесное сотрудничество со всеми областными отделениями внебюджетных фондов, совместно с фондами решен целый ряд вопросов, направленных на совершенствование механизма уплаты и зачисления платежей:
По налогам в дорожные фонды
Инспекцией заключено соглашение с Государственным предприятием автомобильных дорог и дорожных фондов о передаче налоговым органам функций оперативно-бухгалтерского учета поступлений налога на пользователей автодорог и налога на приобретение автотранспортных средств.
Налоговым инспекциям открыты транзитные субсчета N 142 по каждому налогу. Поступившие на эти счета средства перечисляются налоговыми инспекциями 5 и 20 числа каждого месяца на счет Новосибирскавтодора, что повысило оперативность поступления средств и своевременность финансирования работ.
Налоговыми инспекциями осуществляется постоянный контроль за своевременностью перечисления банками с транзитных счетов N 750 налога на реализацию ГСМ в Федеральный дорожный фонд.
В целях усиления контроля за поступлением налогов в территориальный дорожный фонд областная налоговая инспекция взаимодействует с Управлением внутренних дел области. Налоговые органы ежегодно проводят проверки ГАИ с целью сопоставления зарегистрированных транспортных средств и фактической уплаты налога. Итоги проверок доводятся до органов УВД для принятия мер. В результате за невыполнение указанного порядка к ряду должностных лиц ГАИ применены меры административного воздействия.
Положительно повлияло на эффективность аналитической и контрольной работы по налогам в дорожные фонды введение решением областной налоговой инспекции в отчете ф. 2-н дополнительных строк, расшифровывающих результаты работы по каждому налогу в дорожные фонды. В целях улучшения взыскания платежей и повышения качества бухгалтерского учета по налогу на пользователей автодорог, дающему 88% поступлений в дорожный фонд, в отчет ф. 4-н введены показатели по недоимке по этому налогу.
Учитывая, что распоряжением администрации в области введено лицензирование деятельности, связанной с реализацией нефтепродуктов, областной налоговой инспекцией налажен оперативный обмен информацией с транспортной инспекцией о предприятиях, получивших такие лицензии, и доведение ее до налоговых органов. В порядке контроля за указанными перепродавцами проводятся совместно с органами ценообразования рейды по негосударственным контейнерным автозаправочным станциям.
По фонду обязательного медицинского страхования
В настоящее время налоговые органы области полностью осуществляют контроль и учет поступающих платежей, в связи с чем филиалы фонда по районам и городам не создавались. (Для организации учета фондом переданы налоговым органам 40 компьютеров улучшенной модификации и отчисляется 1% от поступивших взносов). Каждой налоговой инспекции открыты транзитные субсчета, с которых дважды в месяц поступившие средства перечислятся в областной фонд.
Областной налоговой инспекцией разработаны программы ведения учета страховых взносов на ПЭВМ, позволяющие вести учет по каждому плательщику в полном объеме с учетом зачетов, отсрочек, санкций, выведения недоимок и пени и т.д., а также передачу указанных сведений по модемам в областной фонд.
По фонду государственного социального страхования
Представитель областной налоговой инспекции входит в состав правления областного фонда. Налоговым инспекциям области открыты транзитные счета N 726 по фонду социального страхования для зачисления платежей и санкций, доначисленных налоговыми органами в ходе проверок плательщиков, которые еще нигде не зарегистрированы как плательщики в этот фонд. Три раза в месяц остатки этих счетов перечисляются в областную налоговую инспекцию для дальнейшей передачи областному отделению фонда.
По фонду занятости
Налоговыми органами области проводятся активные проверки плательщиков. Неоднократно фонд занятости обращался в областную налоговую инспекцию с просьбой взять на себя полностью весь контроль и учет поступающих платежей по фонду с компенсацией возникающих расходов. В настоящее время подготовлены все необходимые документы для решения этого вопроса.
В области налажена совместная работа с фондами по контролю за плательщиками. Так, инспектора областного фонда обязательного медицинского страхования, а также дорожного фонда принимают участие в комплексных ревизиях, проводимых областной налоговой инспекцией, с представлением руководителю бригады материала о результатах своих проверок плательщиков. Материал реализуется в сводном акте ревизий.
В результате проводимой работы объем поступлений во внебюджетные фонды значительно возрос, контроль со стороны налоговых инспекций усилился и эффективность его возросла.
Так на 1 октября 94 г. по данным отчетности в инспекциях зарегистрировано 50,2 тысячи плательщиков во внебюджетные фонды. Это на 16% больше по сравнению с соответствующим периодом прошлого года.
Количество плательщиков проверенных документально инспекциями области, по дорожным фондам возросло с 3198 за 9 месяцев 1993 г. до 6517 за 9 месяцев 1994 года, по фонду обязательного медицинского страхования с 3063 до 4529. Сумма доначислений и финансовых санкций за указанные периоды по налогам в дорожные фонды возросла с 333 млн. руб. до 15636 млн. рублей или в 47 раз и по социальным фондам с 338 млн. руб. до 6861 млн. руб. или в 20 раз, хотя общий объем поступлений налогов в дорожные фонды возрос только в 5,9 раза, а по социальным фондам в 4,5 - 5 раза. За нарушения в уплате налогов во внебюджетные фонды наложено Значительное количество административных штрафов.
Следует отметить, что за 1993 - 1994 годы в области по внебюджетным фондам не зарегистрировано ни одной удовлетворенной жалобы и ни одного проигранного дела в арбитражном суде.
Начальник управления
В.НЕКРАСОВ