ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 28 августа 1992 года
ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ N 1
ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 16 МАРТА 1992 г. N 7
"О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА
ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ"
В соответствии с Законом Российской Федерации от 16 июля 1992 г. N 3317-1 "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России" в Инструкцию Госналогслужбы Российской Федерации от 16 марта 1992 г. N 7 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" вносятся с введением в действие с 1 июля 1992 г. (кроме пункта 2, который вводится в действие с 1 января 1992 г.) следующие изменения и дополнения:
1. В абзаце втором пункта 3 слова "на каждое число" заменяются словами "на каждое 1 число".
2. Пункт 4 дополняется:
- после подпункта "е" подпунктами "ж", "з", "и" следующего содержания:
"ж) расчеты с бюджетом (68);
з) кредиты банков для работников (93);
и) валютный счет (52) в части средств предприятий, находящихся на счетах Внешэкономбанка СССР по состоянию на 1 января 1992 г.";
- новым абзацем следующего содержания:
"Банки, кредитные учреждения, страховые организации и другие аналогичные организации, использующие для осуществления основной деятельности привлеченные средства юридических и физических лиц, в налогооблагаемую базу не включают вложения заемных средств в предоставленные кредиты, специальные страховые фонды и резервы. При этом банки и кредитные учреждения налогооблагаемую базу исчисляют в соответствии с перечнями статей актива и пассива баланса банков, используемых для расчета налогооблагаемой базы налога на имущество (приложение 5 и 6 к Инструкции)".
3. В пункте 5:
- в подпункте "а" слово "государственного" заменяется словами "государственной власти и";
- в подпункте "б" слово "улову" заменяется словом "лову";
- в подпункте "в" слово "государственных" заменяется словом "специализированных";
- в подпункте "г" исключается слово "народного"; абзац третий после слов "учебно-производственных комбинатов и учебных участков" дополняется словами "учебно-опытных, опытных хозяйств" и следующим текстом: "а также других учреждений и организаций, деятельность которых отвечает целям образования". Абзац четвертый дополняется словом "планетариев";
- подпункт "е" излагается в следующей редакции:
"е) предприятий, учреждений и организаций жилищно - коммунального (кроме гостиниц) и другого городского (сельского, поселкового) хозяйства по перечню, утверждаемому местными Советами народных депутатов";
- в подпункте "ж" исключаются слова "а также предприятий, осуществляющих свою деятельность, используя арендованное у других предприятий и организаций оборудование";
- подпункт "з" дополняется словами "а также запасов, созданных в соответствии с решением соответствующих органов государственной власти и управления";
- пункт дополняется подпунктами "к", "л", "м", и "н" следующего содержания:
"к) полученное в аренду;
л) общественных объединений, ассоциаций, жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ, осуществляющих свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений предприятий и организаций из остающейся в их распоряжении прибыли на содержание указанных организаций, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность;
м) общественных организаций инвалидов, а также других предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников;
н) научно-исследовательских учреждений, предприятий и организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования; государственных научных центров, а также научно-исследовательских учреждений министерств и ведомств Российской Федерации (по перечню, ежегодно утверждаемому Правительством Российской Федерации)".
4. Пункт 6 дополняется подпунктом "ж" следующего содержания:
"ж) специализированных судов, механизмов и оборудования, необходимых для использования не более трех месяцев в году для обеспечения нормального функционирования различных видов транспорта, а также автомобильных дорог общего пользования".
5. В пункте 7:
- в абзаце первом слова "0,5 процента" заменяются "1 процента";
- в абзаце втором слова "краевыми и областными Советами народных депутатов" заменяются словами "Советами народных депутатов краев, областей, автономной области, автономных округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга".
6. В абзаце первом пункта 8 слова "с отнесением на затраты производства продукции (работ, услуг)" заменяются словами "и относится на финансовые результаты деятельности предприятия".
7. В абзаце втором пункта 11 исключается слово "ежемесячно", а слова "счета 26 "Общехозяйственные расходы" заменяются словами "счета 80 "Прибыли и убытки".
8. В Перечне статей актива и пассива баланса предприятия, используемых для расчета налогооблагаемой базы налога на имущество предприятия, приведенном в приложении 1 к Инструкции:
- в графе 1 исключаются статьи актива - Долгосрочно арендуемые основные средства (03), Расчеты с бюджетом (68);
- графа 2 дополняется статьями: Валютный счет (52) в части средств предприятий, находящихся на счетах Внешэкономбанка СССР по состоянию на 1 января 1992 г.; Кредиты банков для работников (93);
- из названия графы 2 исключается слово "пассива";
- текст примечаний к Перечню заменяется текстом следующего содержания:
"Страховые организации, входящие в систему Росгосстраха, дополнительно исключают из налогооблагаемой базы следующие статьи пассива баланса:
- резерв платежей (премий) по долгосрочным видам страхования (94);
- фонд запасной (93);
- страховой пенсионный фонд (92);
- средства целевого финансирования, предназначенного на выплаты страховых сумм по обязательному страхованию военнослужащих, лиц, пострадавших от чернобыльской катастрофы, работников налоговых служб, народных судей и др. (96 - в части указанных средств).
Страховые организации, не входящие в систему Росгосстраха, используют аналогичные счета в части специальных страховых фондов и резервов".
9. В Примере Расчета среднегодовой стоимости имущества предприятия за 1992 г., приведенном в приложении 2 к Инструкции, исключается строка- "Долгосрочно арендуемые основные средства".
10. В Расчете определения суммы налога на имущество предприятия, подлежащего взносу в бюджет предприятием, приведенном в приложении 4 к Инструкции, строка 2 графы 2 излагается в следующей редакции:
"Установленная ставка налога на имущество (1 квартал - 1/4 от установленной ставки налога; 1 полугодие - 1/2 ставки; 9 месяцев - 3/4 ставки)".
Руководитель
Государственной налоговой
службы Российской Федерации
И.Н.ЛАЗАРЕВ
Согласовано
Заместитель
министра финансов
Российской Федерации
С.В.ГОРБАЧЕВ
Приложение N 5
к инструкции Государственной
налоговой службы
Российской Федерации
от 16 марта 1992 г. N 7
ПЕРЕЧЕНЬ
СТАТЕЙ АКТИВА И ПАССИВА БАЛАНСА БАНКОВ,
ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ДЛЯ РАСЧЕТА НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ
БАЗЫ НАЛОГОМ НА ИМУЩЕСТВО БАНКОВ
────────────────┬───────────────────────────────────────────────── Статьи актива │ Статьи актива и пассива баланса, исключаемые баланса, ис- │ при подсчете налогооблагаемой базы пользуемые │ при подсчете │ налогообла- │ гаемой базы │ ────────────────┴───────────────────────────────────────────────── ВСЕ СТАТЬИ Статьи ПАССИВА: АКТИВА БАЛАНСА БАНКА Износ основных средств (015 "Износ основных средств"). Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов (по кредиту отдельного лицевого счета, на котором ведется учет износа МБП, балансового счета 012 "Специальные фонды"). Примечание: Износ нематериальных активов при расчете налогооблагаемой базы из итога актива баланса банка не исключается, так как он учитывается по кредиту активного балансового счета 925 "Нематериальные активы", то есть дебетовый остаток по этому счету уже скорректирован на сумму износа. Статьи АКТИВА: Валютный счет - 072 в части средств, находящихся на счетах Внешэкономбанка СССР по состоянию на 1 января 1992 года, Заемные средства банка, направляемые на предоставление кредитов и создание обязательных резервов - ссудные счета предприятий и организаций: 21, 23, 25, 27, 29, 31, 33, 35, 37, 39, 41, 43, 45, 47, 49, 51, 53, 55, 57, 59, 61, 62, 65. Счет 712 "Ссудные счета предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица" счет 716 "Кредиты граждан на потребительские цели", 76 "Долгосрочные ссуды предприятиям и организациям агропромышленного комплекса", счет 77 "Долгосрочные кредиты, предоставляемые народному хозяйству", счет 78 "Просроченная задолженность по долгосрочным ссудам", счет 80 "Другие долгосрочные вложения", счет 816 "Средства коммерческих, кооперативных банков и других кредитных учреждений, перечисленные в фонд регулирования кредитных ресурсов в банковской системе", счет 820 "Ссуды на разные цели", счет 822 "Кредиты, ресурсы, предоставленные другим банкам", счет 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" (в части задолженности по расчетам с бюджетом), Использование прибыли - счет 950 "Отвлеченные средства за счет прибыли банков".Приложение N 6
к Инструкции Государственной
налоговой службы
Российской Федерации
от 16 марта 1992 года N 7
ПЕРЕЧЕНЬ
СТАТЕЙ АКТИВА И ПАССИВА БАЛАНСА БАНКОВ,
ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ДЛЯ РАСЧЕТА НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ
НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО УЧРЕЖДЕНИЙ СБЕРЕГАТЕЛЬНОГО БАНКА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
─────────────────┬──────────────────────────────────────────── Статьи актива │ Статьи баланса и пассива баланса, баланса, испо- │ исключаемые при подсчете льзуемые при │ налогооблагаемой базы подсчете нало- │ гооблагаемой │ базы │ ─────────────────┴──────────────────────────────────────────── ВСЕ СТАТЬИ Статьи АКТИВА: АКТИВА БАЛАНСА СБЕРБАНКА 11 "Операции с сертификатами", 19 "Долгосрочные ссуды, выданные населению", 20 "Просроченные долгосрочные ссуды", 22 "Операции с облигациями, казначейскими обязательствами и другими ценными бумагами", 23 "Погашение Государственного 2 процентного займа 1948 года (процентного выпуска)", 24 "Оплата купонов и вышедших в тиражи погашения облигаций и казначейских обязательств", 33 "Расчеты по оплате выигравших билетов денежно вещевых лотерей", 34 "Оплата выигравших билетов лотерей, проводимых спортивными и другими организациями", 37 "Ссуды, выданные за счет средств предприятия", 44 "Выплаты по поручениям органов Госстраха", 45 "Выплаты пенсий пенсионерам МО, МВД и КГБ", 50 "Продажа знаков почтовой оплаты", 58 "Дорожные чеки", 59 "Расчеты по дорожным чекам Внешэкономбанка СССР", 60 (субсчета 1, 2, 3) "Краткосрочные ссуды", 61 (субсчета 1, 2, 3) "Ссуды, выданные предприятиям, учреждениям, организациям и банку", 62 (субсчета 1, 2) "Просроченные ссуды", 63 (субсчета 0, 4, 5, 6) "Кредитные ресурсы банка", 68 "Расчеты с Министерством финансов Российской Федерации по плате за кредитные ресурсы", 71 "Расчеты с предприятиями", 86 (субсчета 0, 1, 2, 3) "Компенсация", 88 "Межбанковские расчеты", 90 (субсчет 2) "Суммы, зачисленные банком до выяснения", 94 "Внутрирайонные межбанковские расчеты", 96 "Прочие расчеты ОСБ с вышестоящим учреждением ", 97 "Прочие расчеты ОСБ с вышестоящим учреждением по межбанковским и прочим операциям", 98 "Расчеты между Правлением Сбербанка СССР и территориальными банками", 101 "Переводы других областей", 102 "Аккредитивы своей области", 104 "Аккредитивы и расчетные чеки других областей", 106 "Прочие расчеты с учреждениями Сбербанка", 112 "Невостребованные суммы по аккредитивам, расчетным чекам и переводам, выданным в прошлые годы", 120 "Отвлеченные средства". Статьи ПАССИВА: 1 (субсчет 6) "Износ основных средств"