ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 30 июня 1993 г. N ВГ-6-13/215
ОБ ИСЧИСЛЕНИИ СРЕДНИХ СТАВОК ПО ОСНОВНЫМ ВИДАМ НАЛОГОВ
ПО РЕГИОНАМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Государственная налоговая служба Российской Федерации направляет методику исчисления средних ставок налога на прибыль (доходы) и налога на добавленную стоимость по отдельным регионам Российской Федерации (таблица N 1).
Предлагаемый расчет позволит определить общий уровень изъятия основных видов налогов на территории каждого национально-государственного и административно-территориального образования. Справочная информация, содержащаяся в сводной таблице, значительно расширит возможности аналитической деятельности в системе органов Госналогслужбы России.
Сводные данные по таблице N 1 разрабатываются в целом по республике, краю, области, автономному образованию, г. г. Москве и Санкт-Петербургу по итогам за I квартал, I полугодие, 9 месяцев и год и прилагаются к аналитической записке о ходе поступления налогов и функционировании налоговой системы (письмо Госналогслужбы Российской Федерации от 25.01.93 N ИЛ-6-13/46), срок представления которой продлевается и устанавливается на пятый рабочий день второго месяца после окончания отчетного квартала. Разработка данных таблицы N 1 производится начиная с отчета за I полугодие, сводная информация за этот период представляется 10 августа с.г.
В связи с многочисленными просьбами региональных налоговых органов представление отдельной пояснительной записки к форме N 2-Н, начиная со II квартала с.г., отменяется. Рассматриваемые в ней вопросы должны быть отражены в соответствующих разделах аналитической записки о ходе поступления налогов и функционировании налоговой системы.
Руководитель
Госналогслужбы России -
Государственный советник
налоговой службы 1 ранга
В.В.ГУСЕВ
Приложение
Таблица N 1
Данные представляются по итогам
за I квартал, I полугодие,
9 месяцев, год
РАСЧЕТ СРЕДНИХ СТАВОК ПО ОСНОВНЫМ ВИДАМ НАЛОГОВ ПО _____________________________ ЗА _____________________ 1993 Г. (отчетный период) ┌────────────┬─────────────────────────┬──────┬──────────────────┬───────────┐ │ Виды │ Показатели │ Код │ Источники │ Значения │ │ налогов │ │ стро-│ данных │показателей│ │ │ │ ки │ │(по данным │ │ │ │ │ │ налоговой │ │ │ │ │ │ инспекции)│ │ │ │ │ │ < * > │ ├────────────┼─────────────────────────┼──────┼──────────────────┼───────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ ├────────────┼─────────────────────────┼──────┼──────────────────┼───────────┤ │1. Налог на │Налогооблагаемая прибыль │ 10 │Приложение N 4 │ │ │ прибыль │по предприятиям и │ │к Инструкции │ │ │ (доходы) │организациям, │ │ГНС РФ │ │ │ │осуществляющим платежи │ │от 06.03.92 N 4 │ │ │ │по ставке 32% │ │(стр. 5 - стр. 8) │ │ │ │ │ │по гр. 3 < ** > ; │ │ │ │ │ │Приложение N 1 │ │ │ │ │ │к Инструкции │ │ │ │ │ │ГНС РФ │ │ │ │ │ │от 28.05.93 N 20 │ │ │ │ │ │(стр. 8, 9) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Налогооблагаемая прибыль │ 11 │Приложение N 4 │ │ │ │предприятий и │ │к Инструкции │ │ │ │организаций от │ │ГНС РФ │ │ │ │посреднических операций │ │от 06.03.92 N 4 │ │ │ │и сделок, осуществляющих │ │(стр. 5 - стр. 8) │ │ │ │платежи по ставке 45% │ │по гр. 3 < ** > ; │ │ │ │ │ │Приложение N 1 │ │ │ │ │ │к Инструкции │ │ │ │ │ │ГНС РФ │ │ │ │ │ │от 28.05.93 N 20 │ │ │ │ │ │(стр. 8, 9) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Сумма превышения расходов│ 12 │Приложение N 1 │ │ │ │на оплату труда против их│ │к Инструкции │ │ │ │нормируемой величины - │ │ГНС РФ │ │ │ │всего │ │от 06.03.92 N 4 │ │ │ │ а) по ставке 32% │ │(стр. 7 гр. 3) │ │ │ │ б) по ставке 50% │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Налогооблагаемый доход │ 13 │По дополнительным │ │ │ │(прибыль) предприятий и │ │расчетам, │ │ │ │организаций от │ │представляемым │ │ │ │дивидендов, процентов, │ │предприятиями и │ │ │ │полученных по ценным │ │организациями; │ │ │ │бумагам, долевого │ │Приложение N 1 │ │ │ │участия в других │ │к Инструкции │ │ │ │предприятиях, │ │ГНС РФ │ │ │ │по ставке 15% │ │от 28.05.93 N 20 │ │ │ │ │ │(стр. 8, 9) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Облагаемый доход │ 14 │Приложение N 5 │ │ │ │видеосалонов, от проката │ │к Инструкции │ │ │ │видео-, аудиокассет и │ │ГНС РФ │ │ │ │записи на них, казино и │ │от 06.03.92 N 4 │ │ │ │другого игорного │ │(стр. 3) │ │ │ │бизнеса - всего │ │ │ │ │ │ а) по ставке 70% │ │ │ │ │ │ б) по ставке 90% │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Облагаемый доход от │ 15 │Приложение N 4 │ │ │ │страховой деятельности │ │к Инструкции │ │ │ │по ставке 25% │ │ГНС РФ │ │ │ │ │ │от 26.03.92 N 9 │ │ │ │ │ │(стр. 3 гр. 3) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Облагаемый доход │ 16 │По дополнительным │ │ │ │банков - всего │ │расчетам; │ │ │ │ а) по ставке 18% │ │Приложение N 1 │ │ │ │ │ │к Инструкции │ │ │ │ │ │ГНС РФ │ │ │ │ │ │от 28.05.93 N 20 │ │ │ │ │ │(стр. 8, 9) │ │ │ │ б) по ставке 20% │ │Приложение N 2 │ │ │ │ в) по ставке 30% │ │к Инструкции │ │ │ │ │ │ГНС РФ │ │ │ │ │ │от 07.04.92 N 10 │ │ │ │ │ │(стр. 6 графа 3) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Налогооблагаемые доходы │ 17 │Приложение N 1 │ │ │ │иностранных юридических │ │к Инструкции │ │ │ │лиц (без учета данных, │ │ГНС РФ │ │ │ │отраженных по кодам 10, │ │от 28.05.93 N 20 │ │ │ │11, 13, 16) - всего < *** > │ │(стр. 8, 9) │ │ │ │ а) по ставке 5% │ │ │ │ │ │ б) по ставке 6% │ │ │ │ │ │ в) по ставке 10% │ │ │ │ │ │ г) по ставке 20% │ │ │ │ │ │ ___________________ │ │ │ │ │ │ ___________________ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Налогооблагаемая прибыль │ 18 │Сумма строк 10, │ │ │ │(доходы) │ │11, 12, 13, 14, │ │ │ │ │ │15, 16, 17 │ │ │ │ │ │указанного │ │ │ │ │ │расчета │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Средняя ставка налога по │ 19 │ │ │ │ │региону (в %): │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ стр. 10 + стр. 12а │ │ │ │ │ │(────────────────── x │ │ │ │ │ │ стр. 18 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ стр. 11 │ │ │ │ │ │0,32 + ──────── x 0,45 + │ │ │ │ │ │ стр. 18 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │стр. 13 стр. 12б│ │ │ │ │ │─────── x 0,15 + ────────│ │ │ │ │ │стр. 18 стр. 18 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ стр. 14а │ │ │ │ │ │x 0,50 + ──────── x 0,70 │ │ │ │ │ │ стр. 18 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ стр. 14б │ │ │ │ │ │+ ──────── x 0,90 + │ │ │ │ │ │ стр. 18 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │стр. 15 стр. 16а│ │ │ │ │ │─────── x 0,25 + ────────│ │ │ │ │ │стр. 18 стр. 18 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │x 0,18 + │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │стр. 16б + стр. 17г │ │ │ │ │ │─────────────────── x │ │ │ │ │ │ стр. 18 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ стр. 16в │ │ │ │ │ │0,20 + ──────── x 0,30 + │ │ │ │ │ │ стр. 18 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │стр. 17а │ │ │ │ │ │──────── x 0,05 + │ │ │ │ │ │стр. 18 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │стр. 17б │ │ │ │ │ │──────── x 0,06 + │ │ │ │ │ │стр. 18 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │стр. 17в │ │ │ │ │ │──────── x 0,10) x 100 │ │ │ │ │ │стр. 18 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Справочно < **** > : │ │ │ │ │ │Валовая прибыль (доходы) │ 20 │__________________│ │ │ │ │ │ │ │ │ │Льготы по налогу на │ │ │ │ │ │прибыль (доходы) │ 21 │__________________│ │ │ │ │ │ │ │ │ │Суммы, исключаемые из │ │ │ │ │ │прибыли (выручки) для │ │ │ │ │ │исчисления налога │ 22 │__________________│ │ │ │ │ │ │ │ │ │Налогооблагаемая прибыль │ │ │ │ │ │(доходы) иностранных │ │ │ │ │ │юридических лиц │ 23 │__________________│ │ │ │ │ │ │ │ │ │Доходы, полученные │ │ │ │ │ │иностранными │ │ │ │ │ │юридическими лицами, │ │ │ │ │ │не подлежащие │ │ │ │ │ │налогообложению в связи │ │ │ │ │ │с заключенными │ │ │ │ │ │соглашениями об │ │ │ │ │ │устранении двойного │ │ │ │ │ │налогообложения │ 24 │__________________│ │ │ │ │ │ │ │ │2. Налог на │Стоимость реализуемых │ 25 │Приложение N 1 к │ │ │ добавлен-│товаров, работ, услуг, │ │Инструкции ГНС РФ │ │ │ ную │облагаемых НДС │ │от 09.12.91 N 1, │ │ │ стоимость│ │ │стр. 7 гр. 2 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Сумма НДС, подлежащая │ 26 │Приложение N 1 к │ │ │ │взносу в бюджет │ │Инструкции ГНС РФ │ │ │ │ │ │от 09.12.91 N 1, │ │ │ │ │ │стр. 8а гр. 4 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Стоимость сырья и │ 27 │Приложение N 1 к │ │ │ │материалов, комплектующих│ │Инструкции ГНС РФ │ │ │ │и др. изделий, топлива, │ │от 09.12.91 N 1, │ │ │ │товаров, работ, услуг, │ │стр. 4а гр. 2 │ │ │ │включаемых в издержки │ │ │ │ │ │производства │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Стоимость основных │ 28 │Приложение N 1 к │ │ │ │средств и нематериальных │ │Инструкции ГНС РФ │ │ │ │активов и пр., │ │от 09.12.91 N 1, │ │ │ │подлежащих исключению из │ │стр. 5 гр. 4 │ │ │ │налогооблагаемых оборотов│ ├──────────── x 100│ │ │ │по реализации товаров, │ │ 20 │ │ │ │работ и услуг │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Сумма оборота предприятий│ 29 │Приложение N 2 к │ │ │ │торговли и общественного │ │Инструкции ГНС РФ │ │ │ │питания, облагаемого НДС │ │от 09.12.91 N 1, │ │ │ │ │ │стр. 3 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Сумма НДС, подлежащая │ 30 │Приложение N 2 к │ │ │ │взносу в бюджет │ │Инструкции ГНС РФ │ │ │ │ │ │от 09.12.91 N 1, │ │ │ │ │ │стр. 7а + 6 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Стоимость товаров, работ │ 31 │Приложение N 2 к │ │ │ │и услуг, включаемых в │ │Инструкции ГНС РФ │ │ │ │издержки обращения │ │от 09.12.91 N 1, │ │ │ │ │ │стр. 5 │ │ │ │ │ ├────── x 100 │ │ │ │ │ │ 20 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Налогооблагаемая база │ 32 │(стр. 25 - │ │ │ │по региону │ │стр. 27 - │ │ │ │ │ │- стр. 28) + │ │ │ │ │ │+ (стр. 29 - │ │ │ │ │ │- стр. 31) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Средняя ставка налога │ 33 │ │ │ │ │по региону (в %): │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │стр. 26 + стр. 30 │ │ │ │ │ ├───────────────── x 100 │ │ │ │ │ │ стр. 32 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Справочно: │ │ │ │ │ │Стоимость реализуемых │ 34 │Приложение N 1 к │ │ │ │товаров, работ, услуг, │ │Инструкции ГНС РФ │ │ │ │не облагаемых НДС │ │от 09.12.91 N 1, │ │ │ │ │ │стр. 6 гр. 2 │ │ └────────────┴─────────────────────────┴──────┴──────────────────┴───────────┘< * > Данные о налогооблагаемой базе и справочные показатели проставляются в миллионах рублей с одним десятичным знаком, средняя ставка налога по региону исчисляется в целых числах.
< ** > С учетом внесенных уточнений в соответствии с Изменениями и дополнениями N 4 от 27.01.93 к Инструкции ГНС РФ от 06.03.92 N 4 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций".
< *** > При применении иных ставок, предусмотренных соглашениями по устранению двойного налогообложения, данные записываются по свободным строкам после пункта "г" и включаются в расчет по строке 19.
< **** > По кодам 20 - 24 проставляются суммарные данные по соответствующим показателям, приведенным предприятиями и организациями в расчетах налога на прибыль (доходы). Данные кода 20 плюс код 12 минус код 21 минус код 22 должны быть равны данным кода 18.
< ***** > По предприятиям, осуществляющим сезонную закупку сырья, и предприятиям, расположенным в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, производящим досрочный завоз товарно-материальных ресурсов, показывается общая стоимость приобретенных и оплаченных товарно-материальных ценностей, использованных в производственных целях.