ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 31 декабря 1992 г. N ВГ-4-01/87н
О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ
В связи с запросами, поступающими из налоговых инспекций и предприятий исправительно-трудовых учреждений МВД России, о порядке применения налоговых льгот, предусмотренных подпунктом "з" пункта 1 статьи 7 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", Государственная налоговая служба Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации и Министерством внутренних дел России сообщает следующее.
1. Законом Российской Федерации от 16 июля 1992 г. N 3317-1 "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России" пункт 1 статьи 7 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" дополнен введенным в действие с 1 июля 1992 года подпунктом "з" следующего содержания:
"з) затрат предприятий на развитие коммунально-бытовой сферы для содержания спецконтингента, социальной сферы личного состава пенитенциарной системы России, базы производства сельскохозяйственной продукции для потребления спецконтингентом и личным составом, а также на развитие учебно-производственной базы ИТУ." < * >
< * > В состав пенитенциарной системы России входят исправительно-трудовые колонии, воспитательно-трудовые колонии, колонии - поселения, лечебно-трудовые профилактории, воспитательно-трудовые профилактории, специальные комендатуры, следственные изоляторы и тюрьмы. В состав спецконтингента включаются лица, содержащиеся в указанных учреждениях (Приказы МВД СССР от 14 декабря 1982 г. N 410 и от 14 июля 1989 г. N 134).
Соответствующее дополнение было внесено в пункт 19 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 6 марта 1992 г. N 4 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" (подпункт "з").
2. При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы (соответственно направлениям):
- затрат предприятий на реконструкцию и расширение следственных изоляторов, тюрем, а также на строительство, расширение и реконструкцию общежитий, столовых, клубов, ларьков, магазинов, спортивных сооружений и медицинских объектов, комнат свиданий, бань, прачечных, зубопротезных кабинетов, других объектов коммунально-бытовой сферы для содержания спецконтингента в исправительно-трудовых колониях, воспитательно-трудовых колониях, колониях - поселениях, лечебно-трудовых профилакториях, воспитательно-трудовых профилакториях, специальных комендатурах, следственных изоляторах и тюрьмах, затрат предприятий на приобретение основных средств для этих объектов;
- затрат предприятий на приобретение основных средств для объектов и учреждений общественного питания, здравоохранения, культуры и спорта, находящихся на балансе учреждений пенитенциарной системы МВД России, затрат предприятий на расширение, строительство и реконструкцию этих объектов;
- затрат предприятий на развитие базы производства сельхозпродукции для потребления спецконтингентом и личным составом исправительно-трудовых учреждений МВД России, в том числе: затрат на приобретение скота, сельхозтехники, грузовых автомобилей, запчастей к ним, на строительство, расширение и реконструкцию овоще- и зернохранилищ, теплиц, ферм для выращивания и содержания скота и птицы, гаражей и хранилищ ГСМ, ремонтных мастерских, кормоцехов, затрат по рекультивации и восстановлению земель и т.д.;
- затрат предприятий на приобретение основных средств, строительство, расширение и реконструкцию учебно-производственных помещений, цехов, а также общеобразовательных школ, профессионально-технических училищ, производственных курсов, мастерских в ИТК, ВТК, ЛТП, СИЗО и тюрьмах и других затрат, связанных с развитием учебно-производственной базы ИТУ.
3. Налоговые льготы, установленные пунктами 19 (кроме подпункта "и" в редакции пункта 13 изменений и дополнений N 2 от 27 августа 1992 г. к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 6 марта 1992 г. N 4), 22 (подпункт "а") и 24 указанной Инструкции, включая льготы, указанные в настоящем письме, не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 процентов.
4. В случае использования средств, полученных учреждениями пенитенциарной системы от других предприятий, организаций и учреждений не по назначению, суммы этих средств перечисляются в доход федерального бюджета на параграф 40 раздела 12 Классификации доходов и расходов бюджетов в Российской Федерации. Не использованные в отчетном периоде средства направляются на финансирование указанных мероприятий в последующие периоды и изъятию в бюджет не подлежат.
5. Для контроля за использованием полученных от предприятий, организаций, учреждений средств из их прибыли, направленных на указанные цели, учреждения пенитенциарной системы, получившие эти средства, ежеквартально подтверждают этим предприятиям, организациям, учреждениям поступление средств извещением по прилагаемой форме, в котором указывают сумму полученных и фактически израсходованных средств. Извещение представляется предприятиями в государственную налоговую инспекцию совместно с бухгалтерской отчетностью и расчетом налога от фактической прибыли.
По итогам года учреждения пенитенциарной системы составляют заверяемый обеими сторонами и государственной налоговой инспекцией по месту нахождения учреждений акт по прилагаемой форме, в котором подтверждается направление в адрес учреждений средств из прибыли вышеуказанных организаций и их фактическое расходование. Данный акт составляется и заверяется государственной налоговой инспекцией в случае, если организация, перечисляющая средства, и учреждение пенитенциарной системы, получающее их, контролируются разными налоговыми органами. При этом составляется расчет по каждому виду затрат, указанных в настоящем письме.
Заместитель Руководителя
Госналогслужбы России
В.В.ГУСЕВ
Согласовано
Заместитель Министра
финансов России
А.А.АСТАХОВ
Заместитель Министра
внутренних дел России
В.П.СТРАШКО
Приложение
__________________________ (наименование организации) Кому ____________________________________ гор. ___________________ ИЗВЕЩЕНИЕ N _____ Дата ________ о произведенных записях __________ по в/сч. ________ м-це 19__ г. Основание ________________________________________________________ ┌─────────────────────────────────────┬──────────────────────────┐ │ Произведенная запись │ Записать │ │ │ Дата ______ N ________ │ ├──────────────────┬────┬─────┬───────┼─────────────┬────────────┤ │ │ │Дебет│Кредит │ Кредит │ Дебет │ │ Текст │Счет├─────┼───────┼────┬────────┼────┬───────┤ │ │ │сумма│ сумма │счет│карточ. │счет│карточ.│ ├──────────────────┼────┼─────┼───────┼────┼────────┼────┼───────┤ ├──────────────────┼────┼─────┼───────┼────┼────────┼────┼───────┤ ├──────────────────┼────┼─────┼───────┼────┼────────┼────┼───────┤ ├──────────────────┼────┼─────┼───────┼────┼────────┼────┼───────┤ │Итого │ │ │ │ │ │ │ │ └──────────────────┴────┴─────┴───────┴────┴────────┴────┴───────┘ Прилож. ___ докум. Подпись ___________ Подпись ___________ __________________________ (наименование организации) Кому ____________________________________ гор. ___________________ ИЗВЕЩЕНИЕ N _____ Дата ________ о произведенных записях __________ по в/сч. ________ м-це 19__ г. Основание ________________________________________________________ ┌────────────────────────────────────┬───────────────────────────┐ │ Произведенная запись │ Записать │ │ │ Дата ______ N ________ │ ├─────────────────┬────┬─────┬───────┼─────────────┬─────────────┤ │ │ │дебет│кредит │ кредит │ дебет │ │ текст │счет├─────┼───────┼────┬────────┼────┬────────┤ │ │ │сумма│ сумма │счет│карточ. │счет│карточ. │ ├─────────────────┼────┼─────┼───────┼────┼────────┼────┼────────┤ ├─────────────────┼────┼─────┼───────┼────┼────────┼────┼────────┤ ├─────────────────┼────┼─────┼───────┼────┼────────┼────┼────────┤ ├─────────────────┼────┼─────┼───────┼────┼────────┼────┼────────┤ │Итого │ │ │ │ │ │ │ │ └─────────────────┴────┴─────┴───────┴────┴────────┴────┴────────┘ Прилож. ___ докум. Подпись _________ Подпись __________АКТ
ПОДТВЕРЖДЕНИЯ РАСХОДОВАНИЯ СРЕДСТВ ИЗ ПРИБЫЛИ НА
ЦЕЛИ, ОПРЕДЕЛЕННЫЕ ПОДПУНКТОМ "З" ПУНКТА 1 СТАТЬИ 7
ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 27.12.91 N 2116-1
"О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ"
"__" _________ 199_ г. г. __________________
Мы, нижеподписавшиеся, главный бухгалтер предприятия ИТУ ________________ и главный бухгалтер предприятия _________________ произвели сверку расчетов и использования прибыли на финансирование затрат.
При сверке установлено:
1) Сальдо по расчетам составляет:
по дебету │ по кредиту на 1 января 199_ года ________ __________ на 1 января 199_ года ________ __________ __________________________________________________________________Задолженность, образовавшаяся в результате перечисления денежных средств, составляет:
на 1 января 199_ г. _________ тыс. руб.
Использование прибыли на затраты:
┌────────────────────────────┬────────┬──────────────────────────┐ │ Виды расходов, на которые │N строк │ Сумма │ │ используется прибыль │ │ │ ├────────────────────────────┼────────┼──────────────────────────┤ │ 1. │ 01 │ │ │ 2. │ 02 │ │ │ 3. │ 03 │ │ │ и т.д. │ │ и т.д. │ │ │ │ │ │Всего: │ │ │ └────────────────────────────┴────────┴──────────────────────────┘ Гл. бухгалтер предприятия Гл. бухгалтер ИТУ _________________ предприятия ______________ Печать предприятия Печать предприятия ИТУНалоговый инспектор
Печать государственной налоговой инспекции