ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 8 июня 1994 г. N 04-14/6431
О ПРЕДСТАВЛЕНИИ БУХГАЛТЕРСКИХ ОТЧЕТОВ И БАЛАНСОВ
ЗА I ПОЛУГОДИЕ 1994 Г.
Сообщаем, что бухгалтерский отчет и баланс за I полугодие 1994 г. таможенными учреждениями представляются в Государственный таможенный комитет Российской Федерации в сроки, объеме и по формам, предусмотренным Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденном Министерством финансов Российской Федерации от 20.03.92 N 10 и письмом Министерства финансов Российской Федерации от 05.08.93 N 90.
В целях своевременного и качественного составления бухгалтерского отчета и баланса необходимо:
- выверить расчеты с организациями, учреждениями, подотчетными и разными лицами, принять меры к взысканию дебиторской и погашению кредиторской задолженности; переходящая задолженность по подотчетным суммам может оставаться в балансе только за работниками таможенного учреждения, которые на 1 июля 1994 г. будут находиться в командировках;
- полностью произвести взаиморасчеты с финансовыми, налоговыми, профсоюзными и др. органами по налогам, соцстраху и пенсионному фонду.
Незаконные расчеты с дебиторами и кредиторами должны быть сверены и подтверждены в установленном порядке.
Остатки денежных средств на текущих счетах таможенного учреждения в банках сверить с выписками банков.
До составления баланса в обязательном порядке произвести сверку оборотов и остатков по аналитическим счетам (итоги оборотных ведомостей) с оборотами и остатками этих счетов в книге "Журнал - главная".
При составлении форм бухгалтерских отчетов и балансов необходимо учитывать следующее;
1) Отчет по подготовке кадров с объяснительной запиской по кредитам, полученным от ИПК, высылается в адрес Института подготовки и переподготовки кадров таможенных учреждений к 10 июля 1994 года (таможни, где проводились занятия по иностранным языкам, отчет составляют по форме N 1-2, 3-2).
По кредитам, полученным от ГТК России или таможенных управлений, отчет представляется соответствующему региональному таможенному управлению в установленные им сроки.
2) Отчет о средствах внебюджетного фонда развития таможенной системы высылается к 10 июля 1994 г.
3) Баланс исполнения сметы расходов составляется по форме N 1.
Порядок заполнения бланка следующий.
В разделе "Основные средства" указываются основные средства, принадлежащие учреждению, в том числе и сданные в аренду. Основные средства проставляются в балансе по первоначальной (восстановительной) стоимости.
Результаты проведенной согласно Постановлению Совета Министров Правительства РФ от 25.11.93 N 1233 переоценки основных средств и незавершенного строительства следует отражать в балансе в графе "На начало года" и в объяснительной записке к отчету (в соответствии с письмом ГТК РФ от 02.02.94 N 04-30/25).
На субсчетах раздела "Материальные запасы" отражаются принадлежащие учреждению строительные материалы, топливо, горючее, тара, запасные части к машинам и оборудованию, материал в ателье, форменная одежда по стоимости их приобретения или согласно извещениям.
На субсчетах раздела "Денежные средства" отражаются средства по бюджету, денежные средства на текущих счетах в банке и кассе.
На субсчете 090 "Текущий счет по федеральному бюджету" остаток средств должен соответствовать выписке банка.
На субсчете 110 "Текущий счет сумм по поручениям" показываются средства, полученные таможнями для выплаты премий, материальной помощи и на социально-культурные мероприятия.
На субсчете 111 "Текущий счет по спецсредствам" показывается остаток средств по операциям, связанным с исполнением сметы специальных средств (в таможнях, на балансе которых числятся жилые дома).
На субсчете 112 "Текущий счет по прочим внебюджетным средствам" показывается остаток депозитных сумм, поступающих на текущий счет и хранящихся до возврата их по принадлежности.
На субсчете 112б "Валютный счет" показывается остаток денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках в перерасчете на рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации.
На субсчете 120 "Касса" может быть остаток наличных денег в кассе в пределах лимитов, установленных банком.
В разделе "Расчеты" все незаконченные расчеты показываются в балансе раздельно: в активе - дебиторская задолженность, а в пассиве - кредиторская задолженность. Объединять эти виды задолженности воспрещается.
На субсчете 158 "Расчеты по выплате компенсаций населению" показывается задолженность работникам по невыплаченным пособиям и компенсационным выплатам на детей.
На субсчете 159 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" отражаются расчеты по отчислениям на медицинское страхование персонала учреждения.
На субсчете 160 "Расчеты с подотчетными лицами" показывается сумма, числящаяся за работниками, находящимися в служебных командировках. Кредитовые остатки по субсчету "Расчеты с подотчетными лицами" показываются в пассиве баланса по счету N 178 "Расчеты с прочими кредиторами".
На субсчете 170 "Расчеты по недостачам" показываются суммы задолженности по недостачам и хищениям денежных средств, материальных ценностей, отнесенные за счет виновных лиц.
На субсчете 171 "Расчеты по социальному страхованию" отражаются суммы задолженности по расчетам с фондом социального страхования Российской Федерации. За счет этого фонда производится выплата:
- пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, если мать не работает, на детей до 1,5 лет, на погребение;
- приобретение путевок на санаторно-курортное лечение и отдых трудящихся и членов их семей, другие социальные цели.
Остатки этого субсчета могут быть как дебитовые так и кредитовые.
На субсчете 172 "Расчеты по специальным видам платежей" в пассиве баланса показываются суммы депонированной заработной платы, не полученной в установленный срок.
На субсчете 173 "Расчеты по платежам в бюджет" показываются суммы удержанных из зарплаты налогов, но не перечисленных по каким-либо причинам до конца отчетного периода.
На субсчете 175 "Расчеты с уволенными сотрудниками за форменную одежду" показывается задолженность по форменной одежде за бывшим сотрудником, не погашенная им при увольнении.
На субсчете 176 "Расходы по средствам, полученным на расходы по поручениям" показываются остатки фонда материального поощрения и социально-культурных мероприятий.
На субсчете 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" показываются суммы дебиторской задолженности в активе, кредиторской - в пассиве.
На субсчете 179 "Расчеты в порядке плановых платежей" показываются суммы задолженности по квартплате (в таможнях, на балансе которых есть жилые дома).
На субсчете 180 "Расчеты с рабочими и служащими" показываются суммы начисленных: заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, ежемесячных пособий по уходу за ребенком и др. пособий.
На субсчетах 182 - 187 отражаются суммы, удержанные из зарплаты за товары, проданные в кредит, и на счетах по вкладам в сбербанке, взносы по договорам добровольного страхования, членские профвзносы, суммы по исполнительным документам и прочие удержания.
На субсчете 198 "Расчеты по страховым взносам с Пенсионным фондом Российской Федерации" отражаются расчеты по страховым взносам учреждений и обязательным страховым взносам граждан.
На субсчете 199 "Расчеты с фондом занятости населения" показываются расчеты с фондом занятости населения по обязательным отчислениям.
В разделе УП "Расходы" на субсчете 200 "Расходы по бюджету на содержание учреждения и другие мероприятия" показывается сумма фактических расходов на содержание таможни.
В разделе "Затраты на капитальное строительство" показываются:
- на субсчете 040 "Оборудование к установке" сумма остатков
готовых к установке строительных конструкций и деталей, а также оборудования, требующего монтажа, предназначенного для установки;
- на субсчете 041 "Строительные материалы для капитального строительства" сумма остатков строительных материалов, приобретенных за счет средств, предназначенных на капитальное строительство;
- На субсчете 150 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в активе баланса показывается дебиторская задолженность, образовавшаяся по расчетам с поставщиками и подрядчиками только по капитальным вложениям.
4) Кроме баланса (форма N 1) составляется отчет об исполнении сметы расходов (форма N 2). ГТК России Приказом от 10.03.94 N 91 утвердил новый перечень расходов по смете таможенного учреждения, в связи с этим в форме N 2 "Отчет об исполнении сметы расходов" изменены статьи расходов.
Состав расходов, относимых на отдельные статьи.
На статью 1 "Денежное содержание" относятся:
должностные оклады штатного состава, персонала по обслуживанию и эксплуатации таможенных объектов;
оклады по специальным званиям;
выплата разницы в денежном содержании должностным лицам в установленных случаях;
процентные надбавки за выслугу лет;
надбавка за непрерывную работу в районах Крайнего Севера, в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, и в некоторых отдаленных местностях;
надбавки к должностным окладам за сложность, напряженность, высокие достижения в труде;
выплаты на районные коэффициенты, коэффициенты за работу в высокогорных, пустынных и безводных районах;
выплата единовременного пособия при поступлении на работу в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к районам Крайнего Севера;
оплата рабочим сверхурочной работы и работы в выходные и праздничные дни;
доплата рабочим за совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания или увеличение объема выполненных работ;
доплата за выполнение рабочими-повременщиками наряду со своей основной работой обязанностей временно отсутствующих работников (болезнь, отпуск, командировка и другие причины);
доплата водителям за классность.
На статью 2 "Путевое довольствие" относятся следующие расходы:
на найм жилого помещения и суточные при служебных командировках;
на подъемное пособие и суточные за время нахождения в пути следования при назначениях и служебных перемещениях;
на частичное возмещение расходов на проживание в гостиницах перемещаемых работников.
На статью 3 "Гособеспечение" относятся следующие расходы:
на уплату взносов государственного страхования с заработной платы рабочих и служащих (39 %);
на медицинское обслуживание.
На статью 4 "Адмрасходы" относятся следующие расходы:
на оплату осветительной и силовой электроэнергии;
на приобретение для хозяйственных нужд малоценных и быстроизнашивающихся предметов;
на охрану складов;
на текущий ремонт административных и других служебных помещений, зданий и сооружений (смета расходов);
на приобретение и хранение топлива (погрузка, разгрузка, укладка, складирование топлива);
на оплату газа, тепловой энергии для отопления зданий, служебных помещений и для хозяйственных нужд;
на приобретение бумаги, картона, переплетных материалов, лент для пишущих машинок, недорогостоящих ручек и стержней к ним, чернил, карандашей, клея, сургуча, календарей и подставок к ним, машинок для сшивки бумаг и других канцелярских принадлежностей (расчеты);
на изготовление печатей, штампов;
на приобретение и изготовление бланков;
на оплату переплета документов;
на отправку служебной корреспонденции и посылок;
на оплату всех видов служебных телеграмм и междугородных переговоров;
на приобретение специальных папок и коробок для хранения архивных материалов;
на оплату радиовещания;
на приобретение и ремонт мебели, инвентаря, посуды и оборудования (электрическое, сантехническое) для административных и других служебных помещений, складов, архивов (столов, шкафов, стульев, часов, письменных приборов, штор (занавесок), картотек, сейфов, металлических ящиков, пишущих машинок, вентиляторов, противопожарного инвентаря и оборудования, стеллажей, специальных шкафов и ящиков для складов, архивов, камерного оборудования и инвентаря, предметов хозяйственного обихода и др.);
на приобретение упаковочных материалов, специальных инструментов для упаковки грузов (молотки, клещи и др.), пломб.
На статью 5 "Операционные расходы" относятся следующие расходы:
на экспертизы, проводимые по постановлениям таможенных органов сторонними организациями;
на оплату консультаций и проведение исследований в других ведомствах и учреждениях;
на ремонт аппаратуры и приборов;
на проверку измерительных приборов;
на приобретение специальной литературы;
на оснащение и содержание выставок и музеев;
на приобретение аптечек первой медицинской помощи и индивидуальных пакетов;
на погрузку и выгрузку имущества.
На статью 6 "Перевозки" относятся следующие расходы:
на железнодорожные, водные, воздушные и автомобильные перевозки в положенных случаях личного состава подразделений и таможенных учреждений, а также служебных животных и грузов (продовольствия, вещдовольствия, топлива, арттехимущества, средств связи, специальной техники, транспортных средств);
на возмещение расходов за пользование в поездах постельными принадлежностями и страховые платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте;
на оплату услуг по предварительной продаже проездных документов (комиссионный сбор);
по специальному перечню.
На статью 10 "Культпросветрасходы" относятся следующие расходы:
на подписку на газеты, журналы и другие периодические издания;
на приобретение книжной и другой печатной продукции для технических библиотек;
на проведение учебных сборов;
на ремонт учебных и наглядных пособий и приборов;
на оборудование и содержание тиров и стрельбищ;
на аренду мест проведения занятий по физической подготовке и учебно-тренировочных сборов;
на аренду общежитий для участников сборов;
на приобретение спортимущества, его содержание и ремонт.
На статью 13 "Капитальный ремонт" относятся расходы на капитальный ремонт зданий и сооружений таможенных учреждений, учебных заведений.
Примечание. Работы по проведению капитального ремонта объектов должны проводиться в соответствии с проектно-сметной документацией и годовыми планами, утвержденными в установленном порядке приказами Председателя ГТК России.
Проектно-сметная документация на капитальный ремонт объектов разрабатывается с учетом обязательного обеспечения строгого режима экономии в расходовании материально-технических ресурсов и денежных средств по действующим ценам, а также нормам, тарифам и расценкам, прейскурантам и калькуляциям, установленным для работ по капитальному ремонту, или по другим нормам, тарифам, расценкам, которые специальными решениями правительства разрешено применять при составлении проектно-сметной документации (расходы по ее разработке производятся в пределах выделенных ассигнований на капитальный ремонт).
В случае выявления в процессе производства ремонтных работ дополнительных объемов, не учтенных проектно-сметной документацией, составляется акт с указанием дополнительных работ и обоснованием необходимости их выполнения. На основании этого акта производится корректировка сметной стоимости объекта. При увеличении стоимости работ против первоначальной смета утверждается в установленном порядке.
На статью 14 "Вооружение" относятся расходы на содержание вооружения (ремонт, смазывание, хранение оружия и боеприпасов, приобретение металлических ящиков, шкафов, тары для хранения и упаковки арттехимущества).
На статью 15 "Автомобильный транспорт" относятся следующие расходы:
на все виды ремонта, технического обслуживания и диагностики технического состояния транспортных средств, шин, аккумуляторов;
на вулканизацию и восстановление шин;
на приобретение технологического оборудования, станков, приборов, приспособлений, инструмента;
на компенсацию за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок;
на оплату электрической и тепловой энергии, водоснабжения для гаражей, авторемонтных мастерских и стоянок транспортных средств;
на оборудование гаражей;
на приобретение и хранение горюче-смазочных материалов в хранилищах других ведомств;
на приобретение и изготовление запасных частей;
на мытье транспортных средств;
на охрану гаражей, стоянок автотранспорта;
на техосмотр и регистрацию автотранспорта.
На статью 16 "Авиационная техника" относятся следующие расходы:
на все виды ремонта, технического обслуживания и диагностики технического состояния;
на приобретение технологического оборудования, станков, приборов, приспособлений, инструмента;
на оплату электрической энергии, водоснабжения для стоянок и мастерских;
на хранение горюче-смазочных материалов;
на приобретение и изготовление запасных частей;
на страхование экипажей и авиационной техники;
на обслуживание техническими службами аэропортов.
На статью 17 "Корабли и морская техника" относятся следующие расходы:
на все виды ремонта, технического обслуживания и диагностики технического состояния;
на приобретение технологического оборудования, станков, приборов, приспособлений, инструмента;
на оплату электрической энергии, водоснабжения для стоянок и мастерских;
на хранение горюче-смазочных материалов;
на приобретение и изготовление запасных частей.
На статью 18 "Специальная, вычислительная техника и средства связи" относятся следующие расходы:
на приобретение средств связи (приемники, телефонная аппаратура) и сигнализации, станочного оборудования, измерительных приборов, кабельной продукции для монтажных работ средств связи и АЗС;
на проектно-изыскательские работы по монтажу средств связи и сигнализации, реконструкции объектов и линейно-кабельных сооружений, энергообеспечению на действующих и реконструируемых объектах;
на монтаж и оборудование объектов и сооружений связи, аппаратуры ЗАС;
на все виды ремонта;
на оплату программных средств для вычислительной техники, их сопровождения и информационного обеспечения, проектно-изыскательских и пусконаладочных работ по вводу в действие средств вычислительной и организационной техники;
на приобретение запасных частей, инструментов, контрольных и измерительных приборов, материалов, необходимых для ремонта и эксплуатации специальной, вычислительной и другой оргтехники и средств связи;
на техническое обслуживание специальной техники;
на содержание и техническое обслуживание вычислительной и организационной техники;
на оплату услуг вычислительных центров и других вычислительных подразделений сторонних организаций;
на эксплуатационно-техническое содержание средств связи;
на установку служебных телефонов и абонементную плату за них;
на оплату за проведение ремонта.
На статью 19 "Служебные животные" относятся следующие расходы:
на приобретение служебных собак;
на приобретение цепей, ошейников, намордников, жетонов, ремней, кормушек и другого имущества для содержания и обслуживания животных служебного назначения;
на приобретение, заготовку и хранение кормов для собак;
на содержание питомников служебных собак;
на ветеринарное обслуживание служебных животных;
на приобретение ветеринарного имущества и медикаментов, дезинфекцию помещения;
на лабораторные анализы, проводимые в ветеринарных лечебницах;
на возмещение работникам таможенных учреждений, содержащим служебных собак по месту жительства, расходов на их кормление.
На статью 20 "Вещевое имущество" относятся следующие расходы:
на оплату стоимости индивидуального пошива;
на хранение вещевого имущества на складах (приобретение упаковочных материалов и нафталина, ремонт сданных на склад предметов обмундирования, спецодежды, палаток и др. инвентарных предметов).
На статью безналичные "Капитальные вложения" относятся все расходы, производимые в соответствии с планом капитального строительства.
Обязательным приложением к бухгалтерскому отчету является объяснительная записка, в соответствующих разделах которой по каждому балансовому счету должны быть даны исчерпывающие и конкретные пояснения как произведенных операций, так и остатков средств, образовавшихся на 01.07.94. При этом должны быть полностью отражены все хозяйственные операции и результаты инвентаризации денежных средств, основных фондов, материальных ценностей и расчетов, тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета, показателей бухгалтерских отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета. В объяснительной записке не следует приводить таблицы с данными, имеющимися в формах отчета. Подписывается объяснительная записка начальником таможни, главным бухгалтером и начальником планово-финансовой службы.
Также должны быть освещены следующие вопросы:
1. Смета расходов на содержание таможенного органа: анализ общих показателей исполнения сметы, факторов роста и динамики расходования средств по отдельным статьям с указанием причин изменения, имеющихся резервов сокращения дотации; статья безналичные "Капитальные вложения" включается в общую смету расходов; перерасходы бюджетных ассигнований по отдельным статьям, допущенные таможенными органами с раскрытием причин этих перерасходов; анализ расходования средств по отдельным статьям.
2. Заработная плата: использование фонда оплаты труда по категориям работников; анализ факторов экономии фонда заработной платы (выплата по фонду социального страхования, экономия за счет предоставления отпусков без сохранения зарплаты, за счет вакансий); сальдо на 01.07.94 по балансовым счетам N 171, 172, 173, 180, 182, 183, 184, 185, 187, 198, 199 и 245 должно быть обязательно увязано с данными расходов балансового счета N 200 по статье 1 "Денежное содержание" и статье 3 "Гособеспечение", (литер "а").
3. Фонд материального поощрения и социально-культурных мероприятий: использование средств фонда материального поощрения и социально-культурных мероприятий на выплату премий, оплату льготных путевок (в разрезе сумм и процентов), на другие мероприятия, предусмотренные сметой (приложить исполнительную смету).
4. Канцелярские и хозяйственные расходы: состояние помещений таможенного органа и принимаемые меры по рациональному расходованию ассигнований на их хозяйственное содержание, отдельно показать метраж арендованной площади помещений и затраты на аренду.
5. Командировки и служебные разъезды: среднее количество дней работы в командировках работников, в том числе в загранкомандировках; сумма фактических расходов по статье "Командировки" в объяснительной записке по таким статьям:
а) командировки в РФ;
б) служебные разъезды;
в) загранкомандировки.
6. Анализ использования и движения транспортных средств.
7. Приобретение оборудования, средств таможенного контроля, оргтехники, инвентаря, мягкого инвентаря, обмундирования, спецодежды и обуви; обеспечение таможенных органов оборудованием, средствами таможенного контроля, пишущими машинками, форменной, специальной одеждой, обувью и т. п.
8. Ведение бухгалтерского учета и составление достоверной отчетности: уровень осуществления мер по совершенствованию бухгалтерского учета, сокращению запасов товарно-материальных ценностей на складе, дебиторской и кредиторской задолженности с организациями и подотчетными лицами. Наличие актов выверки взаиморасчетов с организациями и учреждениями.
Обращаем особое внимание на качество составления бухгалтерского отчета и баланса, идентичность и достоверность показателей, отраженных в отдельных формах представляемой отчетности, сверку взаиморасчетов с ГТК Российской Федерации и другими таможенными органами, выверку расчетов с организациями, предприятиями и учреждениями.
Бухгалтерская отчетность составляется в рублях. Внесение в утвержденные формы дополнительных показателей или изменение их не допускается. Отчет представляется в сброшюрованном виде с оглавлением. Страницы отчетов нумеруются.
Кроме того, в объяснительной записке к бухгалтерскому отчету должны быть сообщены данные о бухгалтерских кадрах:
1. Количество работников бухгалтерии по штатному расписанию.
2. Фактическое наличие работников - всего, в том числе:
а) с высшим образованием;
б) со средним специальным образованием (техникум);
в) со средним образованием;
г) по стажу бухгалтерской работы, в том числе на таможне.
9. Календарные сроки представления таможенными учреждениями годового бухгалтерского отчета и баланса по основной деятельности: с учетом объема работы таможенных учреждений ниже устанавливаются следующие даты представления квартальных отчетов за 1994 г. (датой представления бухгалтерских отчетов и балансов считается день их высылки фельдъегерской службой или обозначенный в штемпеле почтового предприятия на конверте заказного письма или бандероли):
а) Дальневосточному, Западно-Сибирскому, Северо-Западному м Северо-Кавказскому управлениям, ИПК - 26 июля;
б) Восточно-Сибирскому, Уральскому, Дагестанскому, Калининградскому, Поволжскому, Московскому, Западному управлениям - 25 июля;
в) Татарскому управлению, Центральной и Шереметьевской таможням - 20 июля;
г) РОСТЭКу и ГНИВЦу - 1 августа текущего года:
д) для всех остальных - не позднее 15 июля 1994 г.
Обязываем начальников и главных бухгалтеров (начальников отделов бухгалтерского учета и контроля) тщательно ознакомиться с настоящими указаниями и обеспечить качественное и своевременное представление всей требуемой бухгалтерской отчетности за I полугодие 1994 г.
Начальник Финансового
управления ГТК России
А.Д.ЛИСТОПАД
Главный бухгалтер
ГТК России
Л.И.ВЛАСОВА