МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО
ПИСЬМО
от 9 сентября 2014 г. N 42-7.4-05/2.2-551
Федеральное казначейство в дополнение к письму от 02.12.2013 N 42-7.4-05/2.2-753 направляет уточненный перечень бухгалтерских записей, используемых при отражении в бюджетном учете органов Федерального казначейства и финансовых органов операций по предоставлению из федерального бюджета бюджетных кредитов на пополнение остатков средств на счетах бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов), а также их возврата в федеральный бюджет, в приложении к настоящему письму. Внесенные изменения отмечены по тексту приложения.
Р.Е.АРТЮХИН
Приложение
к письму Федерального казначейства
от ___________ N _____________
ПОРЯДОК
ОТРАЖЕНИЯ В БЮДЖЕТНОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ
БЮДЖЕТНЫХ КРЕДИТОВ НА ПОПОЛНЕНИЕ ОСТАТКОВ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ
БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ) < * >
| Наименование операции | Управление Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации < ** > | Финансовый орган бюджета-заемщика < ** > | |||
| Учет операций по кассовому исполнению федерального бюджета | Учет операций по главе 100 "Федеральное казначейство" | Учет операций по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации | Учет операций по кассовому исполнению бюджетов бюджетной системы Российской Федерации | Учет операций администратором доходов бюджета, администратором источников финансирования дефицита бюджета, получателем бюджетных средств | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Отражение в бюджетном учете операций по предоставлению бюджетного кредита на пополнение остатков средств на счетах бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов) и его возврата в установленном порядке | |||||
| Поступление средств на счет N 40105 УФК со счета N 40105 ФК (подкрепление счета) | Дт 100 01 05 02 01 01 0000 1 20211 510 Кт 100 00 00 000000 0000 1 30900 730 | ||||
| Перечисление средств по предоставленному бюджетному кредиту со счета N 40105 УФК на счет бюджета-заемщика | Дт 100 01 06 10 03 01 0000 1 40220 540 Кт 100 01 05 02 01 01 0000 1 20211 610 | Дт 100 01 06 10 03 01 0000 1 20711 540 Кт 100 01 06 10 03 01 0000 1 30405 540 | Дт 100 01 05 02 01 xx 0000 1 20312 510 Кт ППП 01 03 xx xx xxxxxx 1 30712 710 | Дт ППП 01 05 02 01 xx 0000 1 20211 510 Кт ППП 01 03 xx xx xxxxxx 1 40210 710 | Дт ППП 01 03 xx xx xxxxxx 1 21002 710 Кт ППП 01 03 xx xx xxxxxx 1 30111 710 |
| Начисление процентов по бюджетному кредиту | Дт 100 1 11 03060 01 6000 1 20711 540 Кт 100 1 11 03060 01 6000 1 40110 120 | Дт ППП 1301 xxxxxxx xxx 1 40120 231 Кт ППП 1301 xxxxxxx xxx 1 30111 710 | |||
| Возврат основного долга по бюджетному кредиту со счета бюджета-заемщика на счет N 40105 УФК | Дт 100 01 05 02 01 01 0000 1 20211 510 Кт 100 01 06 10 03 01 0000 1 40210 640 | Дт 100 01 06 10 03 01 0000 1 21002 640 Кт 100 01 06 10 03 01 0000 1 20711 640 | Дт ППП 01 03 xx xx xxxxxx 1 30712 810 Кт 100 01 05 02 01 xx 0000 1 20312 610 | Дт ППП 01 03 xx xx xxxxxx 1 40220 810 Кт ППП 01 05 02 01 xx 0000 1 20211 610 | Дт ППП 01 03 xx xx xxxxxx 1 30111 810 Кт ППП 01 03 xx xx xxxxxx 1 30405 810 |
| Перечисление процентов за пользование бюджетным кредитом со счета бюджета-заемщика на счет N 40101 УФК | Дт ППП 1301 xxxxxxx xxx 1 30712 231 Кт 100 01 05 02 01 xx 0000 1 20312 610 | Дт ППП 1301 xxxxxxx xxx 1 40220 231 Кт ППП 01 05 02 01 xx 0000 1 20211 610 | Дт ППП 1301 xxxxxxx xxx 1 30111 810 Кт ППП 1301 xxxxxxx xxx 1 30405 231 | ||
| Поступление процентов за пользование бюджетным кредитом на счет N 40101 УФК | Дт 100 1 11 03060 01 6000 1 21002 120 Кт 100 1 11 03060 01 6000 1 20711 640 | Дт 100 01 05 02 01 01 0000 1 20301 510 Кт 100 1 11 03060 01 6000 1 40210 120 | |||
| Перечисление поступивших процентов за пользование бюджетным кредитом в федеральный бюджет со счета N 40101 УФК | Дт 100 00 00 000000 0000 1 21101 560 Кт 100 1 11 03060 01 6000 1 40210 120 | Дт 100 1 11 03060 01 6000 1 40210 120 Кт 100 01 05 02 01 01 0000 1 20301 610 | |||
| Отражение в бюджетном учете операций по взысканию задолженности по бюджетному кредиту на пополнение остатков средств на счетах бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов) | |||||
| Взыскание основного долга по бюджетному кредиту по счету N 40101 УФК за счет текущих доходов бюджета-заемщика | Дт ППП 1 17 010xx xxxxxx 1 40210 180 Кт 100 01 05 02 01 01 0000 1 20301 610 | Дт ППП 1 17 010xx xxxxxx 1 20581 560 Кт ППП 1 17 010xx xxxxxx 1 21002 180 | |||
| Зачисление суммы основного долга по бюджетному кредиту на счет N 40105 УФК | Дт 100 01 05 02 01 01 0000 1 20211 510 Кт 100 01 06 10 03 01 0000 1 40210 640 | Дт 100 01 06 10 03 01 0000 1 21002 640 Кт 100 01 06 10 03 01 0000 1 20711 640 | |||
| Начисление штрафных санкций по бюджетному кредиту | Дт 100 1 16 42011 01 6000 1 20711 540 Кт 100 1 16 42011 01 6000 1 40110 140 | Дт ППП 1301 xxxxxxx xxx 1 40120 231 Кт ППП 1301 xxxxxxx xxx 1 30111 710 | |||
| Взыскание процентов по бюджетному кредиту со счета N 40101 УФК за счет текущих доходов бюджета-заемщика | Дт ППП 1 17 010xx xxxxxx 1 40210 180 Кт 100 1 11 03060 01 6000 1 40210 120 | Дт ППП 1 17 010xx xxxxxx 1 20581 560 Кт ППП 1 17 010xx xxxxxx 1 21002 180 | |||
| Взыскание штрафных санкций по бюджетному кредиту со счета N 40101 УФК за счет текущих доходов бюджета-заемщика | Дт ППП 1 17 010xx xxxxxx 1 40210 180 Кт 100 1 16 42011 01 6000 1 40210 140 | Дт ППП 1 17 010xx xxxxxx 1 20581 560 Кт ППП 1 17 010xx xxxxxx 1 21002 180 | |||
| Перечисление сумм процентов за пользование бюджетным кредитом в федеральный бюджет со счета N 40101 УФК | Дт 100 00 00 000000 0000 1 21101 560 Кт 100 1 11 03060 01 6000 1 40210 120 | Дт 100 1 11 03060 01 6000 1 21002 120 Кт 100 1 11 03060 01 6000 1 20711 640 | Дт 100 1 11 03060 01 6000 1 40210 120 Кт 100 01 05 02 01 01 0000 1 20301 610 | ||
| Перечисление сумм штрафных санкций в федеральный бюджет со счета N 40101 УФК | Дт 100 00 00 000000 0000 1 21101 560 Кт 100 1 16 42011 01 6000 1 40210 140 | Дт 100 1 16 42011 01 6000 1 21002 140 Кт 100 1 16 42011 01 6000 1 20711 640 | Дт 100 1 16 42011 01 6000 1 40210 140 Кт 100 01 05 02 01 01 0000 1 20301 610 | ||
| Зачисление взысканной суммы на счет бюджета-заемщика (со знаком "минус") | Дт 100 01 05 0201xx 0000 1 20312 510 Кт ППП 1 17 010xx xxxxxx 1 30712 180 | Дт ППП 01 05 02 01 xx 0000 1 20211 510 Кт ППП 1 17 010xx xxxxxx 1 40210 180 | |||
| Восстановление суммы невыясненных поступлений, изъятой из доходов бюджета-заемщика | Дт ППП 1 17 010xx xxxxxx 1 21002 180 Кт ППП 1 17 010xx xxxxxx 1 20581 660 | ||||
| Уточнение сумм, взысканных с бюджета-заемщика на погашение обязательств по возврату: | |||||
| суммы основного долга по бюджетному кредиту | Дт ППП 01 03 xx xx xxxxxx 1 30712 810 Кт ППП 1 17 010xx xxxxxx 1 30712 180 | Дт ППП 01 03 xx xx xxxxxx 1 40220 810 Кт ППП 1 17 010xx xxxxxx 1 40210 180 | Дт ППП 01 03 xx xx xxxxxx 1 30111 810 Кт ППП 01 03 xx xx xxxxxx 1 30405 810 | ||
| суммы процентов по бюджетному кредиту | Дт ППП 1301 xxxxxxx xxx 1 30712 231 Кт ППП 1 17 010xx xxxxxx 1 30712 180 | Дт ППП 1301 xxxxxxx xxx 1 40220 231 Кт ППП 1 17 010xx xxxxxx 1 40210 180 | Дт ППП 1301 xxxxxxx xxx 1 30111 810 Кт ППП 1301 xxxxxxx xxx 1 30405 231 | ||
| суммы штрафных санкций по бюджетному кредиту | |||||
Где ППП - код главы главного администратора средств бюджета;
x - соответствующий код элемента структуры кода бюджетной классификации.
< * > Коды бюджетной классификации приведены в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 N 65н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации".
< ** > Без учета особенностей отражения в бюджетном учете операций по зачислению средств на лицевой счет администратора доходов бюджета в последний день отчетного периода. Особенности отражения указанных поступлений установлены отдельными разъяснениями Федерального казначейства и пп. 93 - 94 Инструкции N 162н.