ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО
ПИСЬМО
от 12 апреля 2006 г. N 42-2.1-06/03
Федеральное казначейство рассмотрело запрос по порядку отражения операций с наличными денежными средствами бюджетных учреждений субъектов Российской Федерации и сообщает.
Учет операций по обеспечению получателей средств бюджета субъекта Российской Федерации наличными денежными средствами может осуществляться как на счете, открытом органу Федерального казначейства на балансовом счете N 40116 по каждому бюджету, в порядке, установленном Правилами, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 сентября 2004 г. N 85н, так и на счете N 40201, открытом финансовому органу субъекта Российской Федерации.
В случае, когда финансовый орган субъекта Российской Федерации самостоятельно организует проведение мероприятий по обеспечению получателей средств бюджета субъекта Российской Федерации наличными денежными средствами со счета N 40201, Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 26 августа 2004 г. N 70н предусмотрены следующие бухгалтерские записи:
1. Перечисление средств бюджета со счета N 40201, открытого органу Федерального казначейства, на счет N 40201, открытый финансовому органу, для выплаты наличных денежных средств:
Дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 1 40201 000 "Результат по кассовому исполнению бюджета";
Кредит счета 1 20201 610 "Выбытия средств с единого счета бюджета".
2. Поступление средств бюджета на счет N 40201, открытый финансовому органу для выплаты наличных денежных средств:
Дебет счета 1 20304 510 "Поступление средств на счета органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, для выплаты наличных денег";
Кредит счета 1 30600 730 "Увеличение кредиторской задолженности по выплате наличных денег органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов".
3. Выдача наличных денежных средств со счета N 40201, открытого финансовому органу:
Дебет счета 1 30600 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по выплате наличных денег органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов";
Кредит счета 1 20304 610 "Выбытие средств со счетов органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, для выплаты наличных денег".
4. Возврат бюджетными учреждениями наличных денег на счет N 40201, открытый финансовому органу:
Дебет счета 1 20304 510 "Поступление средств на счета органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, для выплаты наличных денег";
Кредит счета 1 30600 730 "Увеличение кредиторской задолженности по выплате наличных денег органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов".
5. Возврат неиспользованных наличных денежных средств со счета N 40201, открытого финансовому органу, на счет N 40201, открытый органу Федерального казначейства:
Дебет счета 1 30600 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по выплате наличных денег органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов";
Кредит счета 1 20304 610 "Выбытие средств со счетов органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, для выплаты наличных денег".
6. Поступление неиспользованных наличных денежных средств на счет N 40201, открытый органу Федерального казначейства:
Дебет счета 1 20201 510 "Поступления средств на единый счет бюджета";
Кредит соответствующих счетов аналитического учета счета 1 40201 000 "Результат по кассовому исполнению бюджета".
При этом операции по движению денежных средств по обеспечению наличными деньгами осуществляются только при кассовом обслуживании исполнения бюджета, в связи с чем остатки неиспользованных средств на счете 40201, открытом финансовому органу субъекта Российской Федерации, в отчет об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов (ф. 0521428) не включаются.
Т.Г.НЕСТЕРЕНКО