МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО
ПИСЬМО
от 13 июня 2013 г. N 42-7.4-05/2.2-352
Федеральное казначейство в связи с поступающими запросами от территориальных органов Федерального казначейства (далее - орган Федерального казначейства) по вопросу отражения в бюджетном учете и отчетности операций, осуществляемых в соответствии с приказом Минфина России от 08.06.2012 N 76н "О перечислении остатков средств бюджетных и автономных учреждений субъектов Российской Федерации (муниципальных бюджетных и автономных учреждений) с соответствующих счетов территориальных органов Федерального казначейства, открытых в учреждениях Центрального Банка Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации для отражения операций со средствами бюджетных и автономных учреждений субъектов Российской Федерации (муниципальных бюджетных и автономных учреждений), в бюджеты субъектов Российской Федерации (местные бюджеты), а также их возврата на указанные счета" (далее - Приказ N 76н) разъясняет порядок отражения в бюджетном учете и отчетности указанных операций.
1. В случае открытия и ведения лицевых счетов бюджетных и автономных учреждений в органе Федерального казначейства.
В соответствии с письмом Минфина России от 30.07.2012 N 02-06-07/2969 в отношении указанных операций в органах Федерального казначейства применяются бухгалтерские записи, представленные в приложении к настоящему письму.
При этом в Ведомости учета внутренних расчетов (ф. 0504061) указанные операции не отражаются.
В отчетности органов Федерального казначейства, установленной приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" (далее - Приказ N 191н), данные операции отражаются в следующем порядке.
В Балансе по операциям обслуживания бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф. 0503154) - по графам 3, 4 по кодам строк 013, 040.
В Отчете о кассовом поступлении и выбытии средств бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф. 0503155), формируемом по бюджетным учреждениям - по графе 4 по кодам строк 700, 710, 720, 800, 826.
Контрольные соотношения между показателями форм бюджетной отчетности органа Федерального казначейства, осуществляющего кассовое обслуживание бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций приведены в приложении N 4 к Особенностям формирования бюджетной отчетности по кассовому исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и кассовому обслуживанию бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций, утвержденным приказом Федерального казначейства от 27.12.2012 N 487.
При этом Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) по показателям, отражающим операции, осуществляемые в соответствии с Приказом N 76н, органами Федерального казначейства не составляется и не представляется в финансовый орган бюджета, в рамках которого осуществляют свою деятельность главные администраторы средств бюджета, являющиеся учредителями бюджетных учреждений, автономных учреждений.
2. В случае открытия и ведения лицевых счетов бюджетных и автономных учреждений в финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования).
В соответствии с письмом Минфина России от 30.07.2012 N 02-06-07/2969 учет указанных операций осуществляет финансовый орган, осуществляющий кассовое обслуживание бюджетных и автономных учреждений.
В бюджетном учете органов Федерального казначейства операции со средствами бюджетных и автономных учреждений на отдельных счетах N 40601 "Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Финансовые организации" и N 40701 "Счета негосударственных организаций. Финансовые организации", открытых органам Федерального казначейства, отражаются следующими бухгалтерскими записями:
Выбытие средств со счета N 40601 (N 40701):
Дт 000 00 00 00 00 00 0000 8 307 13 000,
Кт 100 01 05 02 01 XX 0000 8 203 13 610;
Поступление средств на счет N 40601 (N 40701):
Дт 100 01 05 02 01 XX 0000 8 203 13 510,
Кт 000 00 00 00 00 00 0000 8 307 13 000.
В Отчете о кассовом поступлении и выбытии средств бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф. 0503155) операции по поступлению средств отражаются в разделе 1 "Доходы", операции по выбытию средств - в разделе 2 "Расходы".
Соответствующие изменения будут реализованы в 16-ой версии прикладного программного обеспечения "Автоматизированная система Федерального казначейства", плановый срок выпуска которой в постоянную эксплуатацию - 02.10.2013.
Р.Е.АРТЮХИН
Приложение N 1
к письму Федерального казначейства
от "__" ___________ 2013 г. N ____
ОТРАЖЕНИЕ
В БЮДЖЕТНОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ ПО ПЕРЕЧИСЛЕНИЮ ОСТАТКОВ СРЕДСТВ
БЮДЖЕТНЫХ И АВТОНОМНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ С БАЛАНСОВОГО СЧЕТА
N 40601 (N 40701) НА БАЛАНСОВЫЙ СЧЕТ N 40201 (N 40204),
А ТАКЖЕ ИХ ВОЗВРАТУ, В СЛУЧАЕ ВЕДЕНИЯ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ
БЮДЖЕТНЫХ И АВТОНОМНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫМ
ОРГАНОМ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА
┌──────────────────────┬─────────────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────┐ │Наименование операции │ Учет операций по кассовому обслуживанию │Учет операций по кассовому обслуживанию │ │ │ бюджетных учреждений │ исполнения соответствующего бюджета │ │ ├──────────────────────┬──────────────────────┼──────────────────┬─────────────────────┤ │ │ Дебет │ Кредит │ Дебет │ Кредит │ │ │ счета │ счета │ счета │ счета │ ├──────────────────────┼──────────────────────┼──────────────────────┼──────────────────┼─────────────────────┤ │Перечисление остатков│XXX < 1 > 00 00 00 00 00│100 01 05 02 01 XX < 2 > │100 01 05 02 01 XX│XXX 01 06 10 02 XX│ │средств бюджетных,│0000 8 211 01 560 │0000 8 203 13 610 │0000 1 203 12 510 │XXXX < 3 > 1 307 12 550│ │автономных учреждений│ │ │ │ │ │с балансового счета│ │ │ │ │ │N 40601 (N 40701) на│ │ │ │ │ │балансовый счет N│ │ │ │ │ │40201 (N 40204) │ │ │ │ │ ├──────────────────────┼──────────────────────┼──────────────────────┼──────────────────┼─────────────────────┤ │Перечисление/возврат │100 01 05 02 01 XX│XXX 00 00 00 00 00│XXX 01 06 10 02 XX│100 01 05 02 01 XX│ │средств с балансового│0000 8 203 13 510 │0000 8 211 01 660 │XXXX 1 307 12 550 │0000 1 203 12 610 │ │счета N 40201 (N│ │ │ │ │ │40204) на балансовый│ │ │ │ │ │счет N 40601 (N 40701)│ │ │ │ │ └──────────────────────┴──────────────────────┴──────────────────────┴──────────────────┴─────────────────────┘< 1 > XXX - соответствующий код главного администратора источников финансирования дефицита бюджета.
< 2 > XX - соответствующий код элемента кода статьи источников финансирования дефицитов бюджетов - 10 02 XX.
< 3 > XXXX - соответствующий код вида источников финансирования дефицита бюджетов.