МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО
ПИСЬМО
от 15 декабря 2023 г. N 07-04-05/08-37477
О ПОРЯДКЕ И СРОКАХ
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ И ИНФОРМАЦИИ
ПРИ ЗАВЕРШЕНИИ 2023 ФИНАНСОВОГО ГОДА
В рамках реализации положений постановления Правительства Российской Федерации от 15.02.2020 N 153 "О передаче Федеральному казначейству полномочий отдельных федеральных органов исполнительной власти, их территориальных органов и подведомственных им казенных учреждений", приказа Федерального казначейства от 02.04.2020 N 17н "Об утверждении Особенностей ведения централизованного бухгалтерского учета", приказа Федерального казначейства от 21.11.2022 N 31н "Об утверждении Графика документооборота при централизации учета" (далее - Приказ N 31н) и в целях организации работы по обеспечению завершения финансового года и формированию годовой бюджетной отчетности на 01.01.2024 Федеральное казначейство сообщает следующее.
1. В соответствии с письмом Федерального казначейства от 17.11.2023 N 07-04-05/03-33690 "О направлении Графика совершения операций" и с учетом положений Приказа N 31н устанавливаются следующие предельные сроки представления в уполномоченные организации субъектами централизованного учета первичных учетных документов:
не позднее 22.12.2023:
табель учета рабочего времени;
документы, являющиеся основанием для начисления и выплаты заработной платы и иных выплат сотрудникам, за исключением приказов субъекта централизованного учета о премировании по итогам 2023 года;
приказы о выплатах победителям конкурсов, в том числе налоговым агентом по которым является субъект централизованного учета;
приказы (распоряжения) об отпусках федеральных государственных гражданских служащих, предоставленных в период до 23.01.2024, и работников, замещающих должности, не являющиеся должностями федеральной государственной гражданской службы, предоставленных в период по 15.01.2024;
документы, являющиеся основанием для перечисления средств на счета, открытые в кредитных организациях субъектам централизованного учета, осуществляющих операции со средствами федерального бюджета на этих счетах в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;
решение администратора доходов в целях обеспечения возвратов плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм, подлежащих возмещению сумм (сумм процентов за несвоевременное осуществление возврата и сумм процентов, начисленных на излишне взысканные суммы) в текущем финансовом году;
документы для возмещения Социальным фондом России, военными комиссариатами расходов за 2023 год;
документы, подтверждающие исполнение обязательств по заключенным контрактам (договорам);
не позднее 26.12.2023:
документы, являющиеся основанием для проведения платежей, осуществляемых в иностранной валюте с датой валютирования не позднее 29.12.2023 включительно;
документы, являющиеся основанием для проведения платежей в рамках исполнения публичных нормативных обязательств;
документы, являющиеся основанием для осуществления операций по выплатам за счет наличных денежных средств;
документы, подтверждающие исполнение обязательств по договорам гражданско-правового характера;
документы, подтверждающие использование выданных в подотчет сумм подотчетными лицами и требующих завершения расчетов в 2023 году;
документы, являющиеся основанием для осуществления операций по загранаппаратам;
документы, необходимые для проведения сверки взаимных расчетов налоговыми органами за 2023 год;
не позднее 27.12.2023:
документы, являющиеся основанием для перечисления аванса по предстоящей поставке товаров, предстоящего выполнения работ, оказания услуг в рамках заключенных контрактов (договоров);
документы, являющиеся основанием для перечисления межбюджетных трансфертов, субсидий бюджетным и автономным учреждениям, субсидий юридическим лицам;
первичные документы, подтверждающие необходимость удержания обеспечения исполнения контракта с целью перечисления в доход федерального бюджета;
приказы субъекта централизованного учета о премировании по итогам 2023 года;
документы на перечисление единовременной субсидии на приобретение жилого помещения;
информация о возврате денежных средств, внесенных в качестве обеспечения исполнения контракта (гарантийных обязательств);
документы для перечисления в доход бюджета бюджетной системы Российской Федерации невостребованных средств, находящихся на счетах временного распоряжения;
информация для формирования резерва предстоящих отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование сотрудника (служащего), в том числе в виде электронных сведений из Единой информационной системы управления кадровым составом государственной гражданской службы Российской Федерации (при наличии технической возможности).
В целях минимизации рисков, связанных с отказом в исполнении территориальными органами Федерального казначейства (далее - ТОФК) направленных Заявок на кассовый расход (ф. 0531801), обращаем внимание на необходимость проведения проверки соответствия реквизитов контрагентов, указанных в документах, являющихся основанием для проведения платежа и соответствующих реквизитов документов, подтверждающих возникновение бюджетного обязательства, а также проверки не превышения сумм платежа над принятыми обязательствами.
При этом субъектам централизованного учета, ТОФК и ФКУ "ЦОКР" необходимо организовать контроль прохождения платежных и иных документов, направленных для исполнения в ТОФК в период с 18.12.2023 по 29.12.2023, в целях обеспечения полного исполнения субъектами централизованного учета бюджетных полномочий.
2. В целях обеспечения качественного формирования годовой бюджетной отчетности на 01.01.2024 и своевременного предоставления бюджетной отчетности устанавливаются следующие предельные сроки (даты) представления субъектами централизованного учета первичных учетных документов по операциям 2023 года, а также документов, отражающих события после отчетной даты:
не позднее 15 (пятнадцати) дней до установленной даты представления бюджетной отчетности получателя бюджетных средств (федерального органа исполнительной власти как получателя бюджетных средств):
Извещения (ф. 0504805) по взаимосвязанным операциям при расчетах по субсидиям на государственное задание, субсидиям на иные цели, субсидиям на цели капитальных вложений, по расчетам при осуществлении вложений в особо ценное движимое и недвижимое имущество учреждений между субъектом централизованного учета и федеральными бюджетными и автономными учреждениями, в отношении которых субъектом централизованного учета выполняются функции и полномочия учредителя, а также при расчетах по межбюджетным трансфертам;
не позднее 23.01.2024:
информация о штатной, фактической и среднесписочной численности сотрудников с разбивкой по категориям и группам должностей государственной гражданской службы; категории предоставления служебного транспорта; утвержденные (плановые) показатели расходов на содержание служебных легковых автомобилей; утвержденные (предусмотренные) расходы на содержание земельных участков, административных зданий, сооружений и нежилых помещений, для размещения федеральных государственных органов для формирования Отчета о расходах и численности работников федеральных государственных органов, государственных органов субъектов Российской Федерации (форма 14, ОКУД 0503074);
документы, являющиеся основаниями для отражения в бюджетном учете операций с объектами государственной казны, имуществом, обращенным в собственность государства, и имуществом со специальными режимами обращения;
документы для отражения в бюджетном учете дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам по доходам бюджета бюджетной системы Российской Федерации (Ведомости начисления доходов, Извещения о начислении (уточнении) доходов, Ведомость выпадающих доходов, Ведомости группового начисления доходов, Реестр начисления доходов (для квитирования начислений и поступлений), решение администратора о списании задолженности);
документы, являющиеся основанием для отражения в бюджетном учете дебиторской и кредиторской задолженности по расходам (акты выполненных работ, счета за коммунальные услуги и т.п.);
документы, являющиеся основанием для отражения в бюджетном учете операций с объектами основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов, материальных запасов и прав пользования активами субъекта централизованного учета;
документы, подтверждающие выдачу имущества в личное пользование сотрудникам;
документы, подтверждающие актуальную кадастровую стоимость земельных участков;
сведения об учетных номерах вложений в объекты недвижимого имущества, объектах незавершенного строительства, подлежащих отражению в Сведениях о вложениях в объекты недвижимого имущества, объектах незавершенного строительства (ф. 0503190) за 2023 год в структуре, предусмотренной положениями Инструкции N 191н;
документы, являющиеся основанием для отражения в бюджетном учете операций по прекращению договорных обязательств в отношении имущества, переданного в возмездное или безвозмездное пользование;
концессионные соглашения за 2023 год;
документы, являющиеся основанием для списания дебиторской и кредиторской задолженности по контрагентам, исключенным из Единого государственного реестра юридических лиц;
акты сверки взаимных расчетов с контрагентами за 2023 год;
документы, являющиеся основанием для отражения в учете и списания независимых гарантий (банковских гарантий) с учетом данных Реестра банковских гарантий;
решения о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов;
решения о списании задолженности, невостребованной кредиторами;
решения о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам;
решения о восстановлении кредиторской задолженности;
акты приема-передачи показателей лицевых счетов, сформированных в рамках проводимых работ при реорганизации (ликвидации) организации;
документы, являющиеся основанием для формирования резервов предстоящих расходов:
документы за поставленные материальные ценности, сданные работы, предоставленные (потребленные) услуги, обусловленные обязанностью государственного (муниципального) заказчика (заказчика) принять и исполнить денежное обязательство по результатам приемки поставленных товаров (выполненных работ (услуг), в случае оформления документа о приемке не в момент поставки товара (сдачи результатов работ (оказания услуг);
документы по расчетно-документальной обоснованной оценке по обязательствам учреждения, возникающим по фактам хозяйственной деятельности (сделкам, операциям) в соответствии с условиями контракта (договора), по начислению которых существует на отчетную дату неопределенность по их размеру ввиду отсутствия первичных учетных документов;
претензионные требования и иски по результатам фактов хозяйственной жизни, в том числе в рамках досудебного (внесудебного) рассмотрения претензий, в размере сумм, предъявленных к учреждению штрафных санкций (пеней), иных компенсаций по причиненным ущербам (убыткам), в том числе вытекающих из условий гражданско-правовых договоров (контрактов);
порядок проведения инвентаризации активов, имущества, учитываемого на забалансовых счетах, обязательств, иных объектов бухгалтерского учета, утвержденный субъектом централизованного учета;
результаты инвентаризации активов и обязательств за 2023 год;
Извещения (ф. 0504805) по взаимосвязанным операциям между субъектами учета, в частности по расчетам, возникающим по операциям приемки-передачи имущества (включая имущество казны), активов и обязательств между субъектами учета;
информация для формирования Сведений об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173) в случае выявления расхождений в суммах входящих остатков на начало 2023 года, по итогам проведенной инвентаризации расчетов по доходам финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, администрируемым субъектами централизованного учета;
информация о правовых основаниях возникновения задолженности и предельной дате исполнения обязательств.
не позднее 26.01.2024:
отчеты о достижении значений результатов предоставления субсидии, отчеты о расходах, источником финансового обеспечения которых являются субсидии, в части предоставленных из федерального бюджета субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам;
информация, необходимая для формирования Пояснительной записки (ф. 0503160), в том числе:
информация по резервам в детализации по каждому виду резерва, с указанием сумм резервов на начало и конец отчетного периода, сумм изменений (увеличений, уменьшений) величины резервов в структуре оснований (создание резервов, приращения дисконтированной стоимости резервов за отчетный период в связи с приближением срока исполнения обязательства, под которое они сформированы, а также влияния любых изменений ставки дисконтирования, использования резервов, восстановления неиспользованных и излишне начисленных сумм резервов), краткое описание оснований создания резерва и ожидаемые сроки его использования, указание на признаки неопределенности в части момента предъявления требования об исполнении обязательства и (или) его размера, сумм ожидаемых возмещений по встречным требованиям или требованиям к другим лицам при исполнении соответствующего обязательства, признанных самостоятельным активом (с указанием наименования актива);
информация, отражаемая в Сведениях о вложениях в объекты недвижимого имущества, объектах незавершенного строительства (ф. 0503190) о статусе объекта незавершенного строительства при указании кода статуса "09" - "иной статус объекта", об основании выбытия объекта при указании кода статуса "28" - "иное основание выбытия";
информация о задолженности по исполнительным документам и правовом основании ее возникновения;
информация об объектах аренды в части общего описания существенной информации об объектах учета аренды, сверки на отчетную дату общей суммы арендных платежей с общей суммой их дисконтированных стоимостей, наличии условий продления срока пользования имуществом, условий о праве покупки (выкупа) используемого имущества (объекта учета аренды), а также положений о повышении арендных платежей, в том числе цены выкупа, основных принципах определения расходов (доходов) по условным арендным платежам, любых ограничениях, предусмотренных договором аренды (имущественного найма) или договором безвозмездного пользования;
информация об изменении направлений деятельности за отчетный год в части тех видов деятельности, которые впервые осуществлены субъектом бюджетной отчетности в отчетном году и (или) прекращены им в отчетном году;
информация о причинах, повлиявших на наличие отклонений показателей исполнения, отраженных в Сведениях об исполнении бюджета (ф. 0503164);
информация, раскрывающая пояснения иных форм бюджетной отчетности по коду причины "Иные причины";
информация по суммам выданных авансов с указанием срока их погашения;
информация по суммовым показателям внеоборотных вложений в нефинансовые активы, материальные запасы;
информация о причинах образования кредиторской задолженности по доходам и принимаемых мерах по уменьшению дебиторской задолженности по доходам;
реестр долгосрочной и просроченной задолженности;
иная информация, обязательная к раскрытию в составе бюджетной отчетности в соответствии с требованиями федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, не содержащейся в составе показателей бюджетного учета.
Для соблюдения сроков представления бюджетной отчетности и (или) в связи с поздним поступлением первичных учетных документов в период после 26.01.2024 до даты представления бюджетной отчетности получателя бюджетных средств информация о событии после отчетной даты не используется при формировании балансовых показателей отчетности и подлежит раскрытию в Разделе 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503160) в составе бюджетной отчетности получателя бюджетных средств без обобщения в Пояснительной записке (ф. 0503160) в составе консолидированной бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств.
Обращаем внимание, что при формировании годовой бюджетной отчетности за 2023 год, не позднее 8 (восьми) дней до срока ее представления, уполномоченной организацией на основании данных бюджетного учета осуществляется формирование проектов форм и таблиц Пояснительной записки (ф. 0503160), содержащей показатели, требующие дополнительных пояснений.
Субъект централизованного учета на основании представленной информации, а также иной управленческой и (или) аналитической информации формирует документы, содержащие требуемые пояснения и направляет их в уполномоченную организацию не позднее 7 (семи) рабочих дней до срока представления отчетности.
При этом, в целях формирования заключения о достоверности бюджетной отчетности за 2023 год, формируемой в соответствии с федеральным стандартом внутреннего финансового аудита "Осуществление внутреннего финансового аудита в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления представления и утверждения бюджетной отчетности", утвержденного приказом Минфина России от 01.09.2022 N 120н, формирование годовой бюджетной отчетности осуществляется не позднее 5 (пяти) рабочих дней до даты ее представления, а направление годовой бюджетной отчетности за 2023 год на утверждение руководителю субъекта централизованного учета (уполномоченному лицу) осуществляется не позднее 2 (двух) рабочих дней до даты ее представления.
И.о. руководителя
Э.А.ИСАЕВ