МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО
ПИСЬМО
от 20 июля 2015 г. N 07-04-05/02-484
Федеральное казначейство в целях обеспечения корректного отражения в бюджетном учете и бюджетной отчетности территориальных органов Федерального казначейства (далее - ТОФК) операций со средствами иных организаций, лицевые счета которых открываются и ведутся в финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), на счетах, открытых ТОФК в подразделениях Банка России (далее - операции со средствами иных организаций, проводимые на отдельных счетах в банках), сообщает следующее.
Отражение в бюджетном учете ТОФК операций со средствами иных организаций, проводимых на отдельных счетах в банках, необходимо осуществлять с применением следующих бухгалтерских записей:
поступление денежных средств на счет:
Дебет 10001050201ХХ < 1 > 0000 8 20315 510
Кредит 00000000000000000 8 30715 000;
выбытие денежных средств со счета:
Дебет 00000000000000000 8 30715 000
Кредит 10001050201ХХ0000 8 20315 610.
< 1 > ХХ - соответствующий код элемента кода источников финансирования дефицитов бюджетов.
При этом в Отчете о кассовом поступлении и выбытии средств бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф. 0503155) операции со средствами иных организаций, проводимые на отдельных счетах в банках, подлежат отражению:
в графе 4 раздела 1 "Доходы" в сумме кредитового оборота по счету 8 30715 000;
в графе 4 раздела 2 "Расходы" в сумме дебетового оборота по счету 8 30715 000;
в графе 4 раздела 3 "Источники финансирования дефицита" по строкам 710 "Увеличение остатков средств" и 720 "Уменьшение остатков средств" в сумме оборотов по счетам 8 20315 510 (со знаком "-") и 8 20315 610 соответственно.
Соответствующая доработка прикладного программного обеспечения "Автоматизированная система Федерального казначейства" (далее - ППО "АСФК") запланирована к реализации в составе версии 24.0.0 (дата выпуска в промышленную эксплуатацию - сентябрь 2015 года).
Дополнительно Федеральное казначейство сообщает, что формирование и представление бюджетной отчетности по операциям со средствами иных организаций, проводимых на отдельных счетах в банках, с учетом положений настоящего письма, ТОФК необходимо осуществлять начиная с бюджетной отчетности по состоянию на 1 августа 2015 г.
Кроме того, Федеральное казначейство считает допустимым до реализации указанной доработки ППО "АСФК" осуществлять ТОФК отражение в бюджетном учете операций со средствами иных организаций, проводимых на отдельных счетах в банках, в порядке, реализованном в ППО "АСФК" на дату проведения операций.
При этом в целях обеспечения формирования и представления бюджетной отчетности с учетом положений настоящего письма ТОФК необходимо осуществлять корректировку учетных данных методом "красное сторно" и дополнительными бухгалтерскими записями последним днем отчетного периода на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).
Руководитель
Р.Е.АРТЮХИН