МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО
ПИСЬМО
от 28 мая 2014 г. N 42-7.4-05/2.2-328
Федеральное казначейство с целью обеспечения корректного отражения в бюджетном учете операций по передаче сумм невыясненных поступлений между территориальными органами Федерального казначейства сообщает следующее.
Передача поступлений, ошибочно зачисленных на счет территориального органа Федерального казначейства и предназначенных для уплаты на счет другого территориального органа Федерального казначейства, учтенных как невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет (далее - невыясненные поступления), осуществляется на основании Реестра платежей, ошибочно зачисленных на счет другого органа Федерального казначейства (ф. 0531477) (далее - Реестр платежей) в соответствии с положениями приказа Минфина России от 18.12.2013 N 125н "Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации" (далее - Приказ N 125н).
Операции по передаче в текущем финансовом году сумм невыясненных поступлений, в том числе и сумм невыясненных поступлений прошлых лет, между территориальными органами Федерального казначейства отражаются в бюджетном учете с применением следующих бухгалтерских записей:
в территориальном органе Федерального казначейства, осуществляющем передачу сумм невыясненных поступлений (далее - ТОФК-отправитель), на основании Реестра платежей:
Дебет 100 117 01010 01 6000 1 40210 180
Кредит 100 0000 000000 0000 1 30801 730;
в территориальном органе Федерального казначейства, принимающем на учет невыясненные поступления (далее - ТОФК-получатель), на основании расчетных документов, приложенных к Реестру платежей:
Дебет 100 0000 000000 0000 1 21101 560
Кредит 100 117 01010 01 6000 1 40210 180.
При этом операции по передаче и принятию сумм невыясненных поступлений должны быть произведены ТОФК-отправителем и ТОФК-получателем в одном отчетном периоде.
Передаваемые (принимаемые) невыясненные поступления подлежат отражению в Главной книге (ф. 0504072) по кассовому исполнению федерального бюджета, Ведомости учета невыясненных поступлений (ф. 0531456) и Ведомости учета внутренних расчетов (ф. 0504061), сформированным по данным счета N 40105 "Средства федерального бюджета".
При этом в Ведомости учета внутренних расчетов (ф. 0504061) операции по передаче сумм невыясненных поступлений отражаются по счету 1 30801 730 "Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям" в рамках расчетов с контрагентами по полученным средствам, по зачислению сумм невыясненных поступлений - по счету 1 21101 560 "Увеличение дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям" как расчеты с контрагентами по переданным средствам.
Кроме того, в ТОФК-отправителе переданные суммы невыясненных поступлений прошлых лет подлежат списанию с забалансового счета 19 "Невыясненные поступления прошлых лет" (далее - счет 19) за годы, соответствующие годам зачисления невыясненных поступлений по расчетным документам.
В ТОФК-получателе принятые на учет суммы невыясненных поступлений прошлых лет, а также операции по их уточнению (возврату, зачету) подлежат отражению на счете 19 за годы, соответствующие годам зачисления невыясненных поступлений по расчетным документам.
Операции по передаче и принятию невыясненных поступлений отражаются в оперативной и бюджетной отчетности территориальных органов Федерального казначейства в порядке, установленном приказами Минфина России от 28.12.2010 N 191н "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" и Федерального казначейства от 01.11.2013 N 249 "Об утверждении особенностей формирования бюджетной отчетности по кассовому исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций территориальными органами Федерального казначейства".
При этом в Справке по консолидируемым расчетам (ф. 0503125), сформированной по средствам федерального бюджета, по счетам 1 30801 730 "Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям" и 1 21101 560 "Увеличение дебиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям" операции по передаче невыясненных поступлений между территориальными органами Федерального казначейства подлежат отражению по строке "неденежные расчеты".
Соответствующая доработка прикладного программного обеспечения "Автоматизированная система Федерального казначейства" (далее - ППО "АС ФК") запланирована к реализации в составе версии 20.0.0 (дата выпуска в промышленную эксплуатацию - 17.09.2014).
До доработки ППО "АС ФК" отражение в бюджетном учете операций по передаче невыясненных поступлений ТОФК-отправителем и формах аналитической отчетности, формируемых ТОФК-отправителем по данным лицевого счета соответствующего администратора доходов бюджета, осуществляется на основании расчетных документов, приложенных к Реестру платежей.
Р.Е.АРТЮХИН