МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО
ПИСЬМО
от 30 января 2014 г. N 42-7.4-05/2.2-73
Федеральное казначейство в связи с многочисленными запросами территориальных органов Федерального казначейства (далее - ТОФК) о порядке отражения в бюджетном учете операций по зачислению денежных средств на счета, открытые ТОФК в подразделениях Банка России на балансовых счетах N 40401 "Пенсионный фонд Российской Федерации" (далее - счет N 40401), N 40402 "Фонд социального страхования Российской Федерации" (далее - счет N 40402), N 40302 "Средства, поступающие во временное распоряжение" (далее - счет N 40302) до даты, начиная с которой на указанных счетах осуществляется учет операций по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР) и Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС РФ), а также учет операций со средствами, поступающими во временное распоряжение ПФР и ФСС РФ (до 1 января 2014 г.), сообщает следующее.
1. О порядке отражения в бюджетном учете ТОФК операций по зачислению денежных средств до 1 января 2014 г. на счета N 40401, 40302, открытые ТОФК в подразделении Банка России.
Платежные поручения, по которым денежные средства зачислены до 1 января 2014 г. на счет N 40401, открытый ТОФК в подразделении Банка России, подлежат отражению в бюджетном учете датой соответствующей выписки банка с применением бухгалтерской записи:
Дт. 100 01 05 01 01 06 0000 1 20312 510
Кт. 000 0 00 00 000 00 0000 1 30712 000.
При этом при выполнении процедуры заключения счетов бюджетного учета за 2013 финансовый год остатки по счету 1 30712 000 "Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание", учтенные на конец года, подлежат списанию в установленном порядке на результат прошлых отчетных периодов с применением бухгалтерской записи:
Дт. 000 0 00 00 000 00 0000 1 30712 000
Кт. 100 00 00 00 00 00 0000 1 40230 000.
Текущим операционным днем 2014 финансового года денежные средства, зачисленные до 1 января 2014 г. на счет N 40401, открытый ТОФК в подразделении Банка России, подлежат отражению на соответствующем лицевом счете, открытом участнику бюджетного процесса ПФР, как невыясненные поступления на основании Справки (код формы по ОКУД 0504833), сформированной ТОФК. В бюджетном учете указанные операции отражаются с применением следующих бухгалтерских записей:
сторнирование межотчетным периодом остатка денежных средств на счете N 40401 на начало 2014 финансового года:
Дт. 100 01 05 01 01 06 0000 1 20312 000
Кт. 100 00 00 00 00 00 0000 1 40230 000;
отражение невыясненных поступлений на соответствующем лицевом счете, открытом участнику бюджетного процесса ПФР:
Дт. 100 01 05 01 01 06 0000 1 20312 510
Кт. 392 1 17 01 060 06 6000 1 30712 180.
При этом ТОФК не позднее дня, следующего за днем отражения указанных невыясненных поступлений на соответствующем лицевом счете, открытом участнику бюджетного процесса ПФР, направляет участнику бюджетного процесса ПФР копии платежных поручений, средства по которым были зачислены до 1 января 2014 г. на счет N 40401, открытый ТОФК в подразделении Банка России.
Уточнение указанных невыясненных поступлений, учтенных на соответствующем лицевом счете, открытом участнику бюджетного процесса ПФР, осуществляется в установленном порядке.
Платежные поручения, по которым денежные средства зачислены до 1 января 2014 г. на счет N 40302, открытый ТОФК в подразделении Банка России для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение участникам бюджетного процесса ПФР, подлежат отражению в бюджетном учете датой соответствующей выписки банка с применением бухгалтерской записи:
Дт. 100 01 05 01 01 06 0000 3 20312 510
Кт. 000 0 00 00 000 00 0000 3 30712 000.
При этом при выполнении процедуры заключения счетов бюджетного учета за 2013 финансовый год остатки по счету 3 30712 000 "Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание", учтенные на конец года, подлежат списанию в установленном порядке на результат прошлых отчетных периодов с применением бухгалтерской записи:
Дт. 000 0 00 00 000 00 0000 3 30712 000
Кт. 100 00 00 00 00 00 0000 3 40230 000.
Текущим операционным днем 2014 финансового года денежные средства, зачисленные до 1 января 2014 г. на счет N 40302, открытый ТОФК в подразделении Банка России для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение участникам бюджетного процесса ПФР, подлежат отражению на лицевом счете для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств, открытом участнику бюджетного процесса ПФР в ТОФК, на основании Справки (код формы по ОКУД 0504833), сформированной ТОФК. В бюджетном учете указанные операции отражаются с применением следующих бухгалтерских записей:
сторнирование межотчетным периодом остатка денежных средств на счете N 40302 на начало 2014 финансового года:
Дт. 100 01 05 01 01 06 0000 3 20312 000
Кт. 100 00 00 00 00 00 0000 3 40230 000;
отражение денежных средств на лицевом счете для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств, открытом участнику бюджетного процесса ПФР:
Дт. 100 01 05 01 01 06 0000 3 20312 510
Кт. 392 0 00 00 000 00 0000 3 30712 180.
При этом ТОФК не позднее дня, следующего за днем отражения указанных денежных средств на лицевом счете для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств, открытом участнику бюджетного процесса ПФР, направляет участнику бюджетного процесса ПФР копии платежных поручений, денежные средства по которым были зачислены до 1 января 2014 г. на счет N 40302, открытый ТОФК в подразделении Банка России для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение участникам бюджетного процесса ПФР.
Формирование ТОФК регистров бюджетного учета на основании учетных данных по операциям зачисления денежных средств до 1 января 2014 г. на счета N 40401, 40302, открытые ТОФК в подразделении Банка России соответственно для учета операций по кассовому обслуживанию исполнения бюджета ПФР и со средствами, поступающими во временное распоряжение участникам бюджетного процесса ПФР, осуществляется в установленном порядке в соответствии с положениями приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15 декабря 2010 г. N 173н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению" (далее - приказ Минфина России от 15 декабря 2010 г. N 173н).
Кроме того, учетные данные по операциям зачисления денежных средств до 1 января 2014 г. на счета N 40401, 40302, открытые ТОФК в подразделении Банка России для учета операций по кассовому обслуживанию исполнения бюджета ПФР и со средствами, поступающими во временное распоряжение участникам бюджетного процесса ПФР, подлежат отражению в Балансе по операциям кассового обслуживания исполнения бюджета (код формы по ОКУД 0503150) (далее - Баланс (ф. 0503150), сформированном ТОФК по состоянию на 1 января 2014 г. как без учета операций по заключению счетов бюджетного учета 2013 финансового года, так и с учетом операций по заключению счетов бюджетного учета 2013 финансового года. При этом представление ТОФК указанных Балансов (ф. 0503150) по состоянию на 1 января 2014 г. отделению ПФР по субъекту Российской Федерации и Межрегиональному операционному управлению Федерального казначейства (далее - МОУ ФК) не требуется.
2. О порядке отражения в бюджетном учете ТОФК операций по зачислению денежных средств до 1 января 2014 г. на счета N 40402, 40302, открытые ТОФК в подразделении Банка России.
Платежные поручения, по которым денежные средства зачислены до 1 января 2014 г. на счет N 40402, открытый ТОФК в подразделении Банка России, подлежат отражению в бюджетном учете датой соответствующей выписки банка с применением бухгалтерской записи:
Дт. 100 01 05 02 01 07 0002 1 20312 510
Кт. 000 0 00 00 000 00 0000 1 30712 000.
При этом при выполнении процедуры заключения счетов бюджетного учета за 2013 финансовый год остатки по счету 1 30712 000 "Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание", учтенные на конец года, подлежат списанию в установленном порядке на результат прошлых отчетных периодов с применением бухгалтерской записи:
Дт. 000 0 00 00 000 00 0000 1 30712 000
Кт. 100 00 00 00 00 00 0000 1 40230 000.
Текущим операционным днем 2014 финансового года денежные средства, зачисленные до 1 января 2014 г. на счет N 40402, открытый ТОФК в подразделении Банка России, подлежат отражению на соответствующем лицевом счете, открытом участнику бюджетного процесса ФСС РФ, как невыясненные поступления на основании Справки (код формы по ОКУД 0504833), сформированной ТОФК. В бюджетном учете указанные операции отражаются с применением следующих бухгалтерских записей:
сторнирование межотчетным периодом остатков денежных средств на счете N 40402 на начало 2014 финансового года:
Дт. 100 01 05 02 01 07 0002 1 20312 000
Кт. 100 00 00 00 00 00 0000 1 40230 000;
отражение невыясненных поступлений на соответствующем лицевом счете, открытом участнику бюджетного процесса ФСС РФ:
Дт. 100 01 05 02 01 07 0002 1 20312 510
Кт. 393 1 17 01 070 07 6000 1 30712 180.
При этом ТОФК не позднее дня, следующего за днем отражения указанных невыясненных поступлений на соответствующем лицевом счете, открытом участнику бюджетного процесса ФСС РФ, направляет участнику бюджетного процесса ФСС РФ копии платежных поручений, денежные средства по которым были зачислены до 1 января 2014 г. на счет N 40402, открытый ТОФК в подразделении Банка России.
Уточнение указанных невыясненных поступлений, учтенных на соответствующем лицевом счете, открытом участнику бюджетного процесса ФСС РФ, осуществляется в установленном порядке.
Платежные поручения, по которым денежные средства зачислены до 1 января 2014 г. на счет N 40302, открытый ТОФК в подразделении Банка России для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение участников бюджетного процесса ФСС РФ, подлежат отражению в бюджетном учете датой соответствующей выписки банка с применением бухгалтерской записи:
Дт. 100 01 05 02 01 07 0002 3 20312 510
Кт. 000 0 00 00 000 00 0000 3 30712 000.
При этом при выполнении процедуры заключения счетов бюджетного учета за 2013 финансовый год остатки по счету 3 30712 000 "Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание", учтенные на конец года, подлежат списанию в установленном порядке на результат прошлых отчетных периодов с применением бухгалтерской записи:
Дт. 000 0 00 00 000 00 0000 3 30712 000
Кт. 100 00 00 00 00 00 0000 3 40230 000.
Текущим операционным днем 2014 финансового года денежные средства, зачисленные до 1 января 2014 г. на счет N 40302, открытый ТОФК в подразделении Банка России для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение участникам бюджетного процесса ФСС РФ, подлежат отражению на лицевом счете для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств, открытом участнику бюджетного процесса ФСС РФ, на основании Справки (код формы по ОКУД 0504833), сформированной ТОФК. В бюджетном учете указанные операции отражаются с применением следующих бухгалтерских записей:
сторнирование межотчетным периодом остатка денежных средств на счете N 40302 на начало 2014 финансового года:
Дт. 100 01 05 02 01 07 0002 3 20312 000
Кт. 100 00 00 00 00 00 0000 3 40230 000;
отражение денежных средств на лицевом счете для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств, открытом участнику бюджетного процесса ФСС РФ:
Дт. 100 01 05 02 01 07 0002 3 20312 510
Кт. 393 0 00 00 000 00 0000 3 30712 180.
При этом ТОФК не позднее дня, следующего за днем отражения указанных денежных средств на лицевом счете для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств, открытом участнику бюджетного процесса ФСС РФ, направляет участнику бюджетного процесса ФСС РФ копии платежных поручений, денежные средства по которым были зачислены до 1 января 2014 г. на счет N 40302, открытый ТОФК в подразделении Банка России для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение участникам бюджетного процесса ФСС РФ.
Формирование ТОФК регистров бюджетного учета на основании учетных данных по операциям зачисления до 1 января 2014 г. денежных средств на счета N 40402, 40302, открытые ТОФК в подразделении Банка России для учета операций по кассовому обслуживанию исполнения бюджета ФСС РФ и со средствами, поступающими во временное распоряжение участникам бюджетного процесса ФСС РФ, осуществляется в установленном порядке в соответствии с положениями приказа Минфина России от 15 декабря 2010 г. N 173н.
Кроме того, учетные данные по операциям зачисления денежных средств до 1 января 2014 г. на счета N 40402, 40302, открытые ТОФК в подразделении Банка России для учета операций по кассовому обслуживанию исполнения бюджета ФСС РФ и со средствами, поступающими во временное распоряжение участникам бюджетного процесса ФСС РФ, подлежат отражению в Балансе (ф. 0503150), сформированном ТОФК по состоянию на 1 января 2014 г. как без учета операций по заключению счетов бюджетного учета 2013 финансового года, так и с учетом операций по заключению счетов бюджетного учета 2013 финансового года. При этом представление ТОФК указанных Балансов (ф. 0503150) по состоянию на 1 января 2014 г. региональному отделению ФСС РФ и МОУ ФК не требуется.
Р.Е.АРТЮХИН