МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18 февраля 1993 г. N 15
ОБ ОТРАЖЕНИИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ СРЕДСТВ,
ИСПОЛЬЗУЕМЫХ НА ФИНАНСИРОВАНИЕ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ
В связи с поступающими запросами Министерство финансов Российской Федерации разъясняет порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности средств, используемых на финансирование капитальных вложений.
1. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина СССР от 1 ноября 1991 г. N 56 и применяемыми с 1 января 1992 г. на территории Российской Федерации в соответствии с письмом Минэкономики и финансов Российской Федерации от 19 декабря 1991 г. N 18-05, изменен порядок отражения в бухгалтерском учете финансирования капитальных вложений и других долгосрочных финансовых вложений.
Затраты заказчика по возведению зданий и сооружений, приобретению оборудования, инструментов, инвентаря и других предметов, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо от способа строительства), подлежат отражению по дебету счета 08 "Капитальные вложения" в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов учета затрат, связанных со строительством.
Стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию, а также приобретенных за плату у других юридических и физических лиц, отражается по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 08 "Капитальные вложения".
2. На субсчетах учета фондов накопления счета 88 "Фонды специального назначения" подлежат отражению средства (прибыль), направляемые предприятием на производственное развитие и другие аналогичные цели, которые не могут быть использованы на нужды потребления (расходы на оплату труда, выплату пособий, материальной помощи, оплату социальных льгот и компенсаций и т.п.).
С целью осуществления действенного контроля на предприятии за состоянием и использованием средств на финансирование капитальных вложений рекомендуется образовывать фонды накопления для аккумуляции необходимых средств, а также открывать для аналитического учета на каждом субсчете "Фонд накопления" два подраздела "Фонд накопления, образованный" и "Фонд накопления, использованный". На "Фонд накопления, образованный" направляются источники его образования по дебету счета 81 и кредиту счета 88 (субсчет "Фонд накопления", подраздел "Фонд накопления, образованный"). По мере использования средств на приобретение основных средств и осуществления других капитальных вложений одновременно с корреспонденцией счетов по дебету счета 01 и кредиту счета 08 применяется внутренняя корреспонденция по субсчету "Фонд накопления" (дебет "Фонд накопления, образованный" и кредит "Фонд накопления, использованный").
Данные по отражению этих операций в учете используются при заполнении соответствующих показателей бухгалтерской отчетности (форма N 5 годового отчета).
По мере ввода в эксплуатацию объектов основных средств учтенные на соответствующих счетах (88 "Фонды специального назначения", 92 "Долгосрочные кредиты банков", 96 "Целевые финансирование и поступления" и др.) источники средств не уменьшаются.
В целях недопущения иммобилизации собственных и привлеченных средств на предприятии рекомендуется организовать соответствующий аналитический учет использования этих средств на финансирование капитальных вложений.
3. Министерство финансов Российской Федерации утверждает форму справки о движении средств финансирования капитальных вложений и других финансовых вложений согласно приложению к настоящему письму, которая представляется всеми предприятиями и организациями в 1993 году вместе с квартальной бухгалтерской отчетностью.
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
С.В.ГОРБАЧЕВ
Начальник Управления методологии
бухгалтерского учета и отчетности
В.И.МАКАРЬЕВА
Приложение
к письму Министерства финансов
Российской Федерации
от 18 февраля 1993 г. N 15
СПРАВКА
о движении средств финансирования капитальных вложений
и других финансовых вложений
┌─────────────────────────┬─────┬─────────┬─────────────┬────────┐ │ Наименование показателя │ N │ Остаток │За отчетный │Остаток │ │ │стро-│ на нача-│ период │на конец│ │ │ ки │ло отчет-├───────┬─────┤отчетно-│ │ │ │ ного │начис- │ис- │ го │ │ │ │ периода │лено │поль-│ периода│ │ │ │ │(обра- │зова-│ │ │ │ │ │зовано)│ но │ │ ├─────────────────────────┼─────┼─────────┼───────┼─────┼────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├─────────────────────────┼─────┼─────────┼───────┼─────┼────────┤ │1. Собственные средства │ │ │ │ │ │ │ предприятий: │ │ │ │ │ │ │ износ (амортизация) │ 010 │ │ │ │ │ │ прибыль, остающаяся │ │ │ │ │ │ │ в распоряжении │ │ │ │ │ │ │ предприятия (фонд │ │ │ │ │ │ │ накопления) │ 020 │ │ │ │ │ │ Итого по разделу 1 │ 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │2. Привлеченные средства:│ │ │ │ │ │ │ кредиты банков │ 040 │ │ │ │ │ │ заемные средства │ │ │ │ │ │ │ других предприятий │ 050 │ │ │ │ │ │ долевое участие в │ │ │ │ │ │ │ строительстве │ 060 │ │ │ │ │ │ из бюджета │ 070 │ │ │ │ │ │ из внебюджетных │ │ │ │ │ │ │ фондов │ 080 │ │ │ │ │ │ прочие │ 090 │ │ │ │ │ │ Итого по разделу 2 │ 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Всего по разделам │ 110 │ │ │ │ │ │ 1 и 2 │ │ │ │ │ │ └─────────────────────────┴─────┴─────────┴───────┴─────┴────────┘