Письмо Минфина РФ от 27.04.1998 N 22-05-03

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 27 апреля 1998 г. N 22-05-03

Министерство финансов Российской Федерации во исполнение пункта 7.2 Плана основных вопросов экономической и контрольной работы Минфина России на 1998 год направляет Программу проверки состояния взаимозадолженности предприятий. Проверку следует осуществить на 3 - 4 предприятиях.

Обобщенную справку и предложения по улучшению состояния платежно - расчетных отношений просим представить не позднее 25 июня 1998 года.

Заместитель Министра

О.В.ВЬЮГИН

Приложение

ПРОГРАММА

ПРОВЕРКИ СОСТОЯНИЯ ВЗАИМОЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ

Планом основных вопросов экономической и контрольной работы Министерства финансов Российской Федерации на 1998 год (пункт 7.2), утвержденным решением коллегии Минфина России от 12 февраля 1998 г. N 1-3, предусмотрен анализ состояния взаимозадолженности предприятий и разработка предложений по улучшению платежно - расчетных отношений в народном хозяйстве.

Цель проверки - изучение динамики взаимных неплатежей между субъектами хозяйствования, выявление причин их возникновения, оценка возможности сокращения дебиторской и кредиторской задолженности и подготовка предложений по совершенствованию платежной дисциплины.

В материалах проверки следует отразить проводимую в регионе работу по улучшению состояния расчетов, применяемые в регионе подходы к преодолению кризиса платежно - расчетных отношений, показать состояние вексельного обращения.

Проверкой следует охватить 3 - 4 предприятия, имеющих наиболее крупные суммы дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ проводится за период с 1 января 1997 года по 1 апреля 1998 года.

I. Краткая экономическая характеристика предприятия

Проанализировать финансовое состояние предприятий за проверяемый период, обратив внимание на динамику и взаимозависимость финансовых показателей деятельности, правильность использования их материальных и финансовых ресурсов, соотношение роста дебиторской и кредиторской задолженности и объема произведенной продукции (таблица N 1).

Указать долю прибыли, оставляемую в распоряжении предприятия после уплаты налогов и направленную в резервный фонд, на накопление, потребление. Выявить долю прибыли, направленную на пополнение оборотных средств, и сопоставить ее с размером кредиторской задолженности.

Отразить наличие просроченной задолженности по кредитам банков и ее влияние на финансовое состояние предприятия.

II. Анализ состояния дебиторской

и кредиторской задолженности

Проанализировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности в динамике, в соотношении к объему производства по общей сумме задолженности и в том числе просроченной. Отразить в составе кредиторской задолженности задолженность по оплате труда и задолженность перед бюджетом (таблица N 2).

III. Причины возникновения просроченных платежей

Проанализировать причины образования взаимных неплатежей предприятий, просроченной задолженности по кредитам и задолженности перед бюджетом:

- сокращение размера прибыли в связи со спадом производства;

- отвлечение оборотных средств в запасы готовой продукции (указать ее стоимость и отношение этой стоимости к объему производства в процентах), выявить причины создания этих запасов, показать, сколько времени находится готовая продукция на складах, а также причины отсутствия ее реализации;

- накопление производственных запасов сверх потребности, в том числе и не требующихся для производства. Указать размеры таких запасов, длительность хранения;

- отвлечение средств на оплату оборудования и другие затраты на капитальное строительство при отсутствии источников финансирования;

- отвлечение средств в долгосрочные финансовые вложения (расшифровать).

Обратить внимание на отвлечение оборотных средств на оплату труда, денежные выплаты и поощрения сверх сумм, относимых на себестоимость продукции (работ и услуг). Привести данные о размерах таких выплат в расчете на одного работника и в общей сумме.

Причины образования просроченной задолженности отразить в таблице N 3.

IV. Проводимая работа по улучшению состояния расчетов

В материалах проверки необходимо показать, какие меры принимаются предприятиями и администрацией региона по сокращению взаимных неплатежей предприятий, задолженности по кредитам и задолженности перед федеральным бюджетом.

Показать использование юридическими лицами в хозяйственном обороте векселей, а также указать, использовались ли векселя в качестве средства платежей в региональный бюджет. Показать, как использование векселей повлияло на состояние расчетов (таблица N 4).

Следует также отметить используются ли неденежные формы расчетов (бартер и др.), производились ли неденежные расчеты по платежам в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, отразить их объем в общей сумме платежей в бюджет.

Сводная справка по проверенным предприятиям (включая сводные таблицы) должна быть представлена финансовым органом в Департамент макроэкономической политики и банковской деятельности не позднее 25 июня 1998 года.

В указанной справке по результатам проверки необходимо представить предложения по улучшению платежно - расчетных отношений и сокращению неплатежей.

Руководитель Департамента

А.Г.СИЛУАНОВ

Таблица N 1

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

(тыс. руб.) ┌─────────────────────────┬────────┬────────┬────────┬────────┬────────┬────────┐ │ │ на │ на │ на │ на │ на │ на │ │ │01.01.97│01.04.97│01.07.97│01.10.97│01.01.98│01.04.98│ ├─────────────────────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┤ │1. Объем производства │ │ │ │ │ │ │ │продукции (работ, услуг) │ │ │ │ │ │ │ │за соответствующий период│ │ │ │ │ │ │ │нарастающим итогом │ │ │ │ │ │ │ │(в действующих ценах) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │2. Прибыль (убыток) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │3. Использование прибыли:│ │ │ │ │ │ │ │платежи в бюджет │ │ │ │ │ │ │ │отчисления в резервный │ │ │ │ │ │ │ │(страховой) фонд │ │ │ │ │ │ │ │фонд накопления │ │ │ │ │ │ │ │в т.ч. на пополнение │ │ │ │ │ │ │ │оборотных средств │ │ │ │ │ │ │ │фонд потребления │ │ │ │ │ │ │ │на благотворительные │ │ │ │ │ │ │ │и другие цели │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │4. Среднесписочная │ │ │ │ │ │ │ │численность работников │ │ │ │ │ │ │ │(человек) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │5. Расходы на оплату │ │ │ │ │ │ │ │труда, денежные выплаты и│ │ │ │ │ │ │ │поощрения │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │6. Финансовые ресурсы │ │ │ │ │ │ │ │предприятия (итого по │ │ │ │ │ │ │ │разделу IV пассива │ │ │ │ │ │ │ │баланса минус раздел 1 │ │ │ │ │ │ │ │актива баланса) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │7. Материальные ресурсы │ │ │ │ │ │ │ │и затраты (раздел 2 │ │ │ │ │ │ │ │актива баланса стр. 210, │ │ │ │ │ │ │ │в том числе готовая │ │ │ │ │ │ │ │продукция и товары), │ │ │ │ │ │ │ │стр. 220 (отдельная │ │ │ │ │ │ │ │сумма) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │8. Денежные средства - │ │ │ │ │ │ │ │всего (стр. 260, 270) │ │ │ │ │ │ │ │в том числе │ │ │ │ │ │ │ │расчетные счета │ │ │ │ │ │ │ │валютные счета │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │9. Долгосрочные │ │ │ │ │ │ │ │финансовые вложения │ │ │ │ │ │ │ │(стр. 140) │ │ │ │ │ │ │ │в том числе │ │ │ │ │ │ │ │(расшифровать) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │10. Краткосрочные │ │ │ │ │ │ │ │финансовые вложения │ │ │ │ │ │ │ │(стр. 250) │ │ │ │ │ │ │ │в том числе: │ │ │ │ │ │ │ │(расшифровать) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │11. Кредиты и заемные │ │ │ │ │ │ │ │средства - всего │ │ │ │ │ │ │ │(раздел V пассива │ │ │ │ │ │ │ │баланса плюс стр. 610) │ │ │ │ │ │ │ │в том числе │ │ │ │ │ │ │ │(расшифровать) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │12. Дебиторская │ │ │ │ │ │ │ │задолженность - │ │ │ │ │ │ │ │всего (стр. 230, 240) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │13. Кредиторская │ │ │ │ │ │ │ │задолженность - │ │ │ │ │ │ │ │всего (стр. 620) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │14. Сумма проведенных │ │ │ │ │ │ │ │денежных зачетов │ │ │ │ │ │ │ └─────────────────────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴────────┘

Руководитель предприятия

Проверяющий

Таблица N 2

СОСТОЯНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ

ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПРЕДПРИЯТИЮ

Руководитель предприятия

Проверяющий

Таблица N 3

ПРИЧИНЫ ОБРАЗОВАНИЯ ПРОСРОЧЕННОЙ КРЕДИТОРСКОЙ

ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ

______________________________________________________

(тыс. руб.)

┌──────────────────────────────────┬──────────────┬──────────────┐ │ │ на 01.01.98 │ на 01.04.98 │ ├──────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │Общая сумма просроченной │ │ │ │кредиторской задолженности │ │ │ │в том числе по причинам: │ │ │ │ │ │ │ │сокращение размера прибыли - │ │ │ │в связи со спадом производства │ │ │ │ │ │ │ │нарушение (несоблюдение) │ │ │ │контрагентами договорных сроков │ │ │ │оплаты за поставленную продукцию, │ │ │ │выполненные работы и оказанные │ │ │ │услуги │ │ │ │ │ │ │ │реализация продукции │ │ │ │потенциальным банкротам │ │ │ │ │ │ │ │несвоевременные расчеты │ │ │ │государства │ │ │ │ │ │ │ │отвлечение средств в запасы │ │ │ │готовой продукции в связи с: │ │ │ │- низким качеством продукции │ │ │ │- отсутствием платежеспособного │ │ │ │ спроса │ │ │ │- прочими причинами (расшифровать)│ │ │ │ │ │ │ │накопление производственных │ │ │ │запасов сверх потребности │ │ │ │в т.ч. не нужных для │ │ │ │производства продукции │ │ │ │ │ │ │ │отвлечение средств на оплату │ │ │ │оборудования и др. затраты на │ │ │ │капитальное строительство │ │ │ │при отсутствии источников │ │ │ │финансирования │ │ │ │ │ │ │ │долгосрочные финансовые вложения │ │ │ │ │ │ │ │оплата труда (денежные выплаты, │ │ │ │поощрения) сверх сумм, отнесенных │ │ │ │на себестоимость │ │ │ │продукции │ │ │ └──────────────────────────────────┴──────────────┴──────────────┘

Руководитель предприятия

Проверяющий

Таблица N 4

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ В ХОЗЯЙСТВЕННОМ ОБОРОТЕ ВЕКСЕЛЕЙ

┌────────────────────────────────┬───────────────────────────────┐ │ │1997 г. I квартал 1998 г.│ ├────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤ │1. Количество приобретенных │ │ │бланков векселей, всего │ │ │в том числе простые │ │ │ переводные │ │ │ │ │ │2. Количество бланков │ │ │векселей, используемых │ │ │в хозяйственном обороте, всего │ │ │в том числе простые │ │ │ переводные │ │ │ │ │ │3. Цена одного бланка │ │ │векселя, приобретенного │ │ │предприятием │ │ │ │ │ │4. Товарная продукция, всего │ │ │(тыс. руб.) │ │ │в том числе │ │ │оформленная векселями │ │ │ │ │ │5. Сумма платежей в бюджет, │ │ │оформленная векселями │ │ │(тыс. руб.) │ │ │ │ │ │6. Удельный вес платежей │ │ │в бюджет с использованием │ │ │векселей в общем объеме │ │ │платежей в бюджет │ │ └────────────────────────────────┴───────────────────────────────┘

Руководитель предприятия

Проверяющий

Письмо Минфина РФ от 27.04.1998 N 22-05-03 "О Программе проверки состояния взаимозадолженности предприятий"