МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 29 апреля 1996 г. N 04-01-14
Во исполнение решения Правительства Российской Федерации от 28 февраля 1996 г. N КД-П8-06119 и в соответствии с соглашениями между Правительствами Соединенных Штатов Америки и Российской Федерации о предоставлении иностранной помощи Министерством финансов Российской Федерации предоставлена отсрочка по уплате налогов и пошлин, в связи с реализацией программ помощи, оказываемой Российской Федерации на безвозмездной основе Правительством Соединенных Штатов Америки на условиях и в порядке, предусмотренном соответствующим Соглашением (прилагается).
Министерство финансов Российской Федерации просит довести это Соглашение до подведомственных налоговых и таможенных органов, имея в виду обеспечение строгого соблюдения положений об условиях и порядке предоставления отсрочки по уплате налогов и пошлин, предусмотренных указанным Соглашением.
Министр финансов
Российской Федерации
В.Г.ПАНСКОВ
СОГЛАШЕНИЕ
от 17 апреля 1996 года
НА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ОТСРОЧКИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ,
В СВЯЗИ С РЕАЛИЗАЦИЕЙ ПРОГРАММ ПОМОЩИ, ОКАЗЫВАЕМОЙ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ОСНОВЕ
ПРАВИТЕЛЬСТВОМ СОЕДИНЕННЫХ ШТАТОВ АМЕРИКИ
В целях обеспечения того, чтобы операции, оплачиваемые из фондов, выделенных Правительством США на оказание программ помощи, не облагались налогами и пошлинами в Российской Федерации, во исполнение решения Правительства Российской Федерации от 28 февраля 1996 г. N КД-П8-06119 и в соответствии с соглашениями между Правительствами Соединенных Штатов Америки и Российской Федерации о предоставлении иностранной помощи, подписано настоящее Соглашение о следующих условиях и сроках предоставления отсрочки по уплате налогов и пошлин, в связи с реализацией программ помощи, оказываемой Российской Федерации на безвозмездной основе Правительством Соединенных Штатов Америки (далее - помощи).
Настоящее Соглашение является основанием для предоставления отсрочки по уплате налогов и пошлин, в связи с реализацией программ помощи в соответствии с предусмотренными в нем условиями и без каких-либо дополнительных процедур и согласований, на период до вступления в силу положений федерального закона о внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах, регулирующих вопросы налогообложения в связи с реализацией программ иностранной помощи, но не более чем на шесть месяцев со дня подписания настоящего Соглашения.
Стороны заключили настоящее Соглашение о нижеследующем:
1. На период, оговоренный выше, предоставляется отсрочка по уплате следующих налогов и пошлин в связи с реализацией программ помощи:
- по налогу на прибыль, для предприятий и организаций, являющихся плательщиками этого налога в соответствии с законодательством Российской Федерации, в части прибыли, полученной в результате непосредственного осуществления помощи, указанной выше, при условии предоставления указанными предприятиями и организациями в налоговый орган сертификата по форме Приложения N 1 к настоящему Соглашению;
- по налогу на добавленную стоимость в части невключения в облагаемый оборот денежных сумм, а также стоимости товаров, материалов, другого имущества и услуг, получаемых в рамках помощи при условии предоставления предприятиями и организациями, получающими указанные средства в налоговый (таможенный) орган сертификата по форме Приложения N 2 к настоящему Соглашению;
- по налогу на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретенным в связи с осуществлением иностранной помощи как ввозимым, так и приобретенным на территорию Российской Федерации при условии предоставления предприятиями и организациями, получающими указанные средства в налоговый орган (таможенный орган при ввозе товаров), сертификата по форме Приложения N 2 к настоящему Соглашению;
- по акцизам, в отношении транспортных средств, ввозимых или приобретенных на территории Российской Федерации для непосредственного осуществления иностранной помощи, а также предназначенных исключительно для личного пользования иностранных граждан, являющихся сотрудниками предприятий и организаций, непосредственно участвующих в осуществлении такой помощи, из расчета одного автомобиля на каждого такого сотрудника при условии предоставления предприятиями и организациями, приобретающими указанные транспортные средства в налоговый орган (таможенный орган при ввозе транспортных средств), сертификата по форме Приложения N 2 к настоящему Соглашению;
- по налогу на имущество российских и иностранных юридических лиц, в части такого имущества, полученного или приобретенного за счет средств иностранной помощи, при условии предоставления предприятиями и организациями, имеющими в собственности указанное имущество в налоговый орган сертификата по форме Приложения N 3 к настоящему Соглашению;
- по подоходному налогу с физических лиц в отношении доходов, полученных физическими лицами в виде помощи, а также доходов, полученных физическими лицами за счет средств такой помощи в процессе ее непосредственного осуществления от предприятий и организаций, осуществляемых программы такой помощи, при условии предоставления физическими лицами (предприятиями, организациями), получающими указанные средства в налоговый орган сертификата по форме Приложения N 4 к настоящему Соглашению;
- по отчислениям на содержание дорог, для предприятий и организаций, ответственных за непосредственное осуществление помощи, при условии предоставления предприятиями и организациями, получающими указанные средства в налоговый орган сертификата по форме Приложения N 3 к настоящему Соглашению;
- по налогу с владельцев транспортных средств и на приобретение автотранспортных средств, по предприятиям и организациям, имеющим в собственности или приобретающим такие средства, предназначенные для использования при непосредственном осуществлении помощи, при условии предоставления предприятиями и организациями, располагающими такими средствами в налоговый орган сертификата по форме Приложения N 3 к настоящему Соглашению;
- по таможенным пошлинам, в отношении товаров, материалов и другого имущества, ввозимого на таможенную территорию Российской Федерации в качестве иностранной помощи, а также для непосредственного осуществления такой помощи, при условии предоставления предприятиями и организациями, ввозящими такое имущество, в таможенный орган при ввозе имущества сертификата по форме Приложения N 3 к настоящему Соглашению.
2. Настоящая отсрочка предоставляется по налогам, подлежащим уплате за весь период с начала и до завершения реализации ранее начатых и реализуемых на момент предоставления отсрочки программ помощи.
В случаях, когда в процессе осуществления помощи применялся иной налоговый режим, перерасчет сумм излишне уплаченных налогов и пошлин, равно как и возврат уже взысканных штрафных санкций, предъявленных по результатам проверок контролирующих органов, не производится. Налоги и пошлины, подлежавшие уплате в соответствии с ранее действовавшим законодательством и не уплаченные на момент предоставления отсрочки в соответствии с настоящим Соглашением, а также штрафные санкции по ним уплате не подлежат.
3. Необходимым и достаточным условием для получения отсрочки уплаты налогов и сборов в соответствии с пунктом 1 настоящего Соглашения является предъявление предприятиями, организациями и физическими лицами в налоговый или таможенный орган сертификатов (составленных на русском языке), выдаваемых им посольством США с указанием в них суммы средств, выплаченных данному предприятию, организации или физическому лицу за счет фондов Правительства США, выделенных для оказания помощи Российской Федерации в рамках соответствующей программы помощи, по формам в соответствии с Приложениями к настоящему Соглашению.
Министр финансов
Российской Федерации
В.Г.ПАНСКОВ
Посол Соединенных Штатов
Америки в Российской Федерации
ТОМАС Р.ПИКЕРИНГ
Приложение N 1
Официальный бланк
Посольства Соединенных
Штатов Америки
Настоящим удостоверяется, что (____________________ название предприятия, организации) получит средства из фондов, выделенных Правительством США для оказания помощи Российской Федерации в соответствии с программой помощи (_____________________ название программы помощи с указанием даты и ответственных лиц, подписавших соглашение об оказании такой помощи).
В соответствии с Соглашением между Министерством финансов Российской Федерации и Посольством Соединенных Штатов Америки в Москве настоящий сертификат является необходимым и достаточным основанием для освобождения указанной выше организации от уплаты любых налогов на прибыль из фондов, выделенных Правительством США для оказания помощи Российской Федерации.
(Сумма всех средств, которые уже выплачены или предполагается выплатить вышеуказанному предприятию или организации на период предоставления отсрочки, составила $____________.)
От имени Посольства Соединенных Штатов Америки в Москве _________________________ (Имя, должность) Печать _________________________ (Дата)Приложение N 2
Официальный бланк
Посольства Соединенных
Штатов Америки
Настоящим удостоверяется, что (____________________ название предприятия, организации или имя физического лица) выполняет описываемую ниже операцию со средствами из фондов, выделенных Правительством США для оказания помощи Российской Федерации в соответствии с программой помощи (_____________________ название программы помощи с указанием даты и ответственных лиц, подписавших соглашение об оказании такой помощи).
В соответствии с Соглашением между Министерством финансов Российской Федерации и Посольством Соединенных Штатов Америки в Москве настоящий сертификат является необходимым и достаточным основанием для освобождения указанной выше организации от уплаты налога на добавленную стоимость, акциза и таможенных пошлин во время и на месте покупки или ввоза.
(Сумма всех средств, которые уже выплачены или предполагается выплатить по операции на период предоставления отсрочки, составила $_____________.)
Описание операции: ___________________________________________ __________________________________________________________________
Время осуществления операции: ________________________________
От имени Посольства Соединенных Штатов Америки в Москве ____________________________ (Имя, должность) Печать ____________________________ (Дата)Приложение N 3
Официальный бланк
Посольства Соединенных
Штатов Америки
Настоящим удостоверяется, что (__________________ название предприятия, организации или имя физического лица) получил описываемое ниже имущество для целей реализации программы оказания помощи за счет средств, выделенных Правительством США для оказания такой помощи Российской Федерации в соответствии с программой помощи (____________________ название программы помощи с указанием даты и ответственных лиц, подписавших соглашение об оказании такой помощи).
В соответствии с Соглашением между Министерством финансов Российской Федерации и Посольством Соединенных штатов Америки в Москве настоящий сертификат является необходимым и достаточным основанием для освобождения указанной выше организации от уплаты налога на имущество предприятий, налога с владельцев транспортных средств и на приобретение автотранспортных средств в течение периода времени, указанного ниже.
(Сумма всех средств, которые уже выплачены или предполагается выплатить по операции на период предоставления отсрочки, составила $_____________.)
Описание имущества: __________________________________________ __________________________________________________________________
Время осуществления операции: ________________________________
От имени Посольства Соединенных Штатов Америки в Москве ___________________________ (Имя, должность) Печать ___________________________ (Дата)Приложение N 4
Официальный бланк
Посольства Соединенных
Штатов Америки
Настоящим удостоверяется, что (______________ имя физического лица) получил в текущем году заработную плату в размере $________ за счет фондов, выделенных Правительством США для оказания помощи Российской Федерации в соответствии с программой помощи (____________________ название программы помощи с указанием даты и ответственных лиц, подписавших соглашение об оказании такой помощи).
В соответствии с Соглашением между Министерством финансов Российской Федерации и Посольством Соединенных Штатов Америки в Москве настоящий сертификат является необходимым и достаточным основанием для освобождения указанного выше физического лица от уплаты подоходного налога в течение текущего календарного года.
От имени Посольства Соединенных Штатов Америки в Москве ___________________________ (Имя, должность) Печать ___________________________ (Дата)