МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 20 мая 1993 г. N 01-146/16-21
О ПОРЯДКЕ УЧЕТА КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ В ТЕАТРАХ
И КОНЦЕРТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
Министерство культуры Российской Федерации направляет для сведения и руководства согласованный с Министерством финансов Российской Федерации Порядок учета капитальных вложений и источников их финансирования в театрально-зрелищных предприятиях.
Одновременно сообщаем, что по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации (письмо от 25.11.92 N 16-6-6) и Министерством экономики Российской Федерации (письмо от 25.11.92 N АШ-560/12-380) театры и концертные организации системы Министерства культуры Российской Федерации освобождаются, в виде исключения, от амортизационных отчислений по основным фондам в части, направляемой на полное восстановление.
Заместитель Министра
В.П.ДЕМИН
ПОРЯДОК
УЧЕТА КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ И ИСТОЧНИКОВ ИХ ФИНАНСИРОВАНИЯ
В ТЕАТРАХ И КОНЦЕРТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ СИСТЕМЫ МИНИСТЕРСТВА
КУЛЬТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Данный Порядок разработан для театрально-зрелищных предприятий системы Министерства культуры Российской Федерации в связи с переходом их на новый план счетов бухгалтерского учета и особенностями формирования и распределения доходов и расходов в соответствии со Сметой доходов и расходов театров, концертных организаций и музыкальных коллективов, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации 04.07.91.
При осуществлении капитальных вложений в театрально-зрелищных предприятиях делаются следующие бухгалтерские записи:
а) за счет средств бюджета: Дт 51, 55 Кт 96 - поступление средств из бюджета Дт 60 Кт 51 - оплата поставщику Дт 08 Кт 60 - затраты на капитальные вложения Дт 01 Кт 08 - списание затрат по строительству по вводу в состав основных средств, построенных объектов или приобретению основных средств Дт 96 Кт 88 - формирование фонда театрально- зрелищного предприятия; б) за счет средств фонда развития производства: Дт 60 Кт 51 - оплачены ОС Дт 08 Кт 60 - учитываются затраты на кап. вложения Дт 01 Кт 08 - оприходованы ОС по балансовой стоимости Дт 88 Кт 88 - создание фонда театрально-зрелищного Субсч ФПиСР Субсч "ФТЗП" предприятия.В связи с изменением порядка начисления износа средства, ранее учтенные на счете 85 "Уставный фонд" по операциям, связанным с движением основных средств и начислением износа по ним, разрешено, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации, перевести на счет 88, субсч. "Фонд театрально-зрелищного предприятия".
Так, при приобретении основного средства была сделана запись:
Дт 01 Кт 85 1000 тыс. руб. при начислении износа на него Дт 85 Кт 02 200 тыс. руб.В результате на счете 85 по данному основному средству числится 800 тыс. руб. (его остаточная стоимость).
На эту сумму делается проводка Дт 85 Кт 88, субсч. "ФТЗП", а также с Дт счета 02 сумма износа относится в Кт счета 88, субсчет "ФТЗП".
Формировать фонд театрально-зрелищного предприятия можно также за счет части средств фонда производственного и социального развития по мере ввода основных средств:
Дт 88 Кт 88 Фонд произв. и соц. развития Фонд ТЗП.Начисление износа по основным средствам театрально-зрелищных предприятий производится ежегодно при составлении годового отчета на забалансовом счете N 14.
При реализации и безвозмездной передаче автотранспортных средств и других видов основных фондов в театрально-зрелищных предприятиях следует руководствоваться Приказом Министерства культуры Российской Федерации от 23.06.92 N 51 "Об упорядочении списания автотранспорта и оборудования системы Министерства культуры России".
Начальник Управления
бухгалтерского учета
Н.С.КУЛИКОВА
Согласовано
Заместитель Начальника
Управления методологии
бухгалтерского учета
и отчетности Министерства
финансов Российской Федерации
А.С.БАКАЕВ